XXX农村信用社非信贷资产风险管理暂行办法

第一篇：XXX农村信用社非信贷资产风险管理暂行办法

XXX省农村信用社非信贷资产风险管理暂行办法

（XXX农信办发〔2007〕52号 2007年4月17日）

第一章 总 则

第一条 为全面加强XXX省农村信用社非信贷资产风险管理，明确部门职责、理顺工作关系、规范经营管理、监控风险状况、提高资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及有关规定，结合XXX省农村信用社实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法所称非信贷资产是指资产负债表内除信贷资产以外的各类资产。第三条 本办法所称非信贷不良资产是指按风险分类为次级、可疑、损失类的非信贷资产。

第四条 XXX省农村信用社按照“统一管理、分工负责、规范操作、科学分类、审慎经营”的原则，加强非信贷资产管理，防范经营风险。

统一管理是指XXX省农村信用社联合社（以下简称省联社）统一制定非信贷资产经营管理的各项内控管理制度，实行省联社和县（市、区）农村信用合作联社、农村合作银行（以下统称县联社）分别对所辖非信贷资产的统一管理；

分工负责是指各相关职能部门在规定的职责范围内对非信贷资产经营和管理负责； 规范操作是指非信贷资产的经营管理严格执行省联社制定的各项制度；

科学分类是指根据资产风险状况和损失程度对非信贷资产进行风险分类，确保非信贷资产风险得到充分揭示；

审慎经营是指非信贷资产的经营要体现风险与效益原则，并及时足额计提减值准备。第五条 本办法适用于省联社（含清算中心、办事处）以及所辖县联社。

第二章 非信贷资产归口管理部门

第六条 会计财务部门负责现金、业务周转金、准备金存款、存放联行款项、专项央行票据、存放其他同业款项、存放联社款项、应收利息、其他应收款、待处理财产损溢、固定资产、固定资产清理、在建工程、无形资产、递延资产、未弥补历年亏损。

第七条 县联社业务发展部门、省联社清算中心负责调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、买入返售债券、委托及代理资产业务、短期投资、长期投资、入股联社资金。

第八条 风险管理部门负责待处理抵债资产。

第九条 涉及多个部门的非信贷资产由牵头经营管理部门统一负责经营管理，相关部门协助配合。牵头经营管理部门牵头负责相关管理制度制订；初步分析非信贷资产的风险状况，对非信贷资产的正常与否作出初步判断；风险分类初分结果的统计、资产质量分析的汇总等管理工作，并统一对口风险管理部门。

各项非信贷资产管理详细分工见《非信贷资产归口经营管理对照表》。

第三章 非信贷资产风险管理职责

第十条 省联社和各县联社的风险管理委员会是非信贷资产风险管理的决策与协调机构，风险管理部门、会计财务部门、业务发展部门、科技信息部门、稽核审计部门、监察部门、法律部门等相关职能部门在各自的职责范围内承担相应的责任。

第十一条 风险管理委员会负责辖内非信贷资产风险管理的决策与协调，审议重大方针、政策、管理制度、发展规划，负责对权限内非信贷资产的风险分类认定工作和责任认定追究工作，负责决定非信贷资产风险管理的其他重大事项等。

第十二条 业务经营部门（业务发展等部门）职责：

业务经营部门是职责范围内的非信贷资产规范经营和管理的归口责任部门。

（一）负责起草和完善职责范围内的非信贷资产经营管理的内部控制制度及具体操作管理规程，对制度的有效性、合规性、合理性负责。

（二）负责根据职责范围内非信贷资产种类的特点、性质和风险状况，配合风险管理部门起草具体的风险分类标准、操作管理流程。

（三）负责起草或配合起草归口管理的非信贷资产减值准备的计提标准和管理办法。

（四）负责按风险分类标准和程序收集真实、准确、完整的分类基础材料，进行初步风险分类，提交风险管理部门审查，并按最终审批结果及时更新非信贷资产风险分类统计信息。

（五）对所辖信用社的非信贷资产经营管理进行业务指导、检查和监督。

（六）对本级职责范围内的非信贷资产按规定的格式建立专项台帐，准确、及时、真实地记录非信贷资产现状，并与会计部门及时核对帐目，确保台帐数据与会计核算数据准确一致。

（七）负责按季填制非信贷资产有关报表，并对质量变化情况进行分析，向本级风险管理部门提交报表和质量分析报告。

（八）对职责范围内的非信贷资产建立专项档案的保管、查阅等管理制度，收集、保管有关的基础材料、重要的法律文件、交易和会计凭证复印件以及分类材料，按有关规定归档、装订、保管、查阅、移交和销毁等，并对档案资料的完整性、真实性负责。

（九）负责本部门业务管理范围内有交易对手类非信贷资产重大风险事项的调查核实；撰写并向同级风险管理部门报送重大风险预警报告；指定专人落实重大风险中有关风险防范的措施，并将落实情况及时反馈风险管理部门。

（十）对内、外部门检查发现的职责范围内的非信贷资产经营和管理中存在的问题进行整改，并将整改结果报送风险管理部门。

第十三条 风险管理部门职责：

风险管理部门是辖内非信贷资产风险管理的牵头管理部门。

（一）牵头起草全省农村信用社非信贷资产风险管理制度，组织督促相关部门起草职责范围内非信贷资产种类的经营管理制度和操作规程。

（二）牵头组织相关部门根据职责范围内非信贷资产种类的特点、性质和风险状况，根据银监部门要求，拟订非信贷资产风险分类标准、操作管理流程。

（三）研究拟订非信贷不良资产下降计划及其考核办法，有计划、有步骤、有目标的提高非信贷资产质量。

（四）负责定期组织非信贷资产的风险分类工作，并对初分结果进行认定，超权限的需组织材料提交风险管理委员会认定审批。

（五）负责牵头起草损失类非信贷资产核销的有关制度、操作规程，明确报批程序和报批条件。

（六）负责对权限内的损失类非信贷资产核销进行审批，对超权限的按有关规定负责组织上报有关机构。

（七）负责损失类非信贷资产的台帐和专项档案的建立合管理，确保数据准确、及时，材料完整、有效。

（八）负责对辖内非信贷资产风险分类的真实性、准确性、及时性进行监督和检查，分析其风险状况，研究存在的问题，制定相应的解决措施。

（九）负责收集、核查非信贷资产有关数据和资料，建立非信贷资产风险监测、分析、预警和报告制度，并负责向监管部门报送非信贷资产风险变动情况及分析报告。

（十）组织辖内非信贷资产风险管理的业务培训和交流。

（十一）负责督促辖内信用社对内、外部门检查发现的违规行为进行认真整改，并追踪检查。

（十二）负责指导、督促和检查相关部门有交易对手类非信贷资产重大风险预警的管理工作；组织上报重大风险预警报告，并及时发送相关部门落实有关要求。

（十三）本部门职责范围内的非信贷资产的经营和管理职责适用本办法第十二条的规定。

第十四条 会计财务部门职责：

会计财务部门是非信贷资产的综合会计财务管理部门。

（一）负责按照财政部、人民银行和银监会有关规定，合理、科学设置各类非信贷资产会计科目，及时、准确进行帐务处理，真实、全面、准确地反映非信贷资产科目核算情况。

（二）负责制定非信贷资产会计核算制度，组织会计核算，实施会计监督。

（三）负责起草坏帐准备计提标准和管理办法；参与制定损失类非信贷资产核销的有关制度、操作规程。

（四）负责对非信贷资产会计核算真实性与准确性的监督、检查。

（五）负责配合各业务部门进行资产管理，根据需要向业务部门提供相关明细账页，协助业务部门查阅相关会计凭证。

（六）负责研究、制定未弥补历年亏损的消化措施。

（七）本部门职责范围内的非信贷资产的经营和管理职责适用本办法第十二条的规定。第十五条 科技部门职责：

科技部门是非信贷资产管理的科技技术支持部门。负责非信贷管理相关软件的开发、培训、优化升级等技术性工作和系统维护、管理和技术支持；

第十六条 稽核审计部门职责：

负责对非信贷资产内控管理的规范性、风险分类的真实性、减值准备计提的合理性进行稽核审计检查并督促整改。

第十七条 监察部门职责：

对责任认定部门的责任认定工作开展情况进行监督，并按照责任认定部门的责任认定意见牵头进行责任追究工作。

第十八条 法律部门职责：

负责对非信贷资产管理、处置和消化提供法律支持，归口管理非信贷资产诉讼工作。

第四章 非信贷资产监督与管理

第十九条 建立非信贷资产定期风险分类制度。每季后5日之前，各职能部门完成所经营管理的非信贷资产风险分类初分工作，登记台账，并将风险分类初分结果及相应资料移送上级或同级风险管理部门；每季后10日之前，风险管理部门完成权限内的非信贷资产风险分类认定审批和超权限的非信贷资产报送至有权审批认定的风险管理委员会或上级部门认定审批工作，并将最终认定审批结果及时向上报单位反馈；每季后13日前，各联社完成对非信贷资产风险分类认定工作，并负责按有关规定向办事处报送汇总报表和资料；15日前，各办事处和省联社各业务经营管理部门向省联社风险管理部门报送辖内各联社和省联社本级的汇总报表。

第二十条 对非信贷资产风险分类形态为正常或损失类，如基本情况未发生变化的，原则上半年进行一次风险分类审批认定；非信贷资产如遇重大风险事项，应实时分类，并按有关分类流程按季重新进行审批认定。

第二十一条 建立非信贷资产预警监测制度。风险管理部门在非信贷资产出现质量下降、损失扩大等现象或发生重大风险事项时，应及时出具预警通知书，要求经营部门采取必要措施，防止资产质量进一步恶化或损失扩大。对有额度控制的非信贷资产，还应提出调整有关授权意见，从额度控制上规避非信贷资产风险。第二十二条 建立非信贷资产风险分析报告制度。业务经营部门应按季分析职责范围内非信贷资产客户(有交易对手)的基本情况、市场及业务经营的变化情况等风险现状，并向风险管理部门提交非信贷资产风险状况季度分析报告；风险管理部门按季撰写非信贷资产总体风险状况分析报告，及时提出防范化解风险的措施和建议，统一对内对外报送。

第二十三条 建立和完善非信贷资产现场检查和稽核审计制度。风险管理部门对非信贷类资产风险分类的真实性、准确性进行现场检查；业务经营部门应根据相关制度对非信贷资产的经营管理进行日常检查和指导；稽核审计部门对非信贷资产进行专项审计。对现场检查和审计中发现的违规操作、管理不善、高估或低估风险等问题，检查部门应及时对被检查单位提出整改措施，责成其限时整改，并进行后续追踪。

第二十四条 风险管理部门牵头组织相关部门对非信贷不良资产进行责任认定工作。业务经营部门负责提供职责范围内需进行责任认定的项目名单，组织责任认定所需的有关资料并提出初步认定意见；风险管理部门审核并提出认定意见，报风险管理委员会最终审批；监察部门对责任认定的过程进行监督，并牵头进行责任追究工作。

第二十五条 省联社设立非信贷不良资产额下降考核指标，将非信贷不良资产的清收管理工作纳入不良资产考核中。具体考核指标为：

实际下降额＝上年末非信贷不良资产余额－本年末非信贷不良资产余额－当年已在财务中消化了的非信贷不良资产(含核销和营业外支出消化两部分)－当年在联社内部账务转出的非信贷不良资产(含应收利息转催收利息)非信贷不良资产额下降实际完成率＝实际下降额/计划下降额×100%（非信贷不良不降反升，则非信贷不良资产下降实际完成率统一规定为0%）

第五章 附 则

第二十六条 本办法由XXX省农村信用社联合社负责解释、补充和修改。第二十七条 本办法自印发之日起实行。

第二篇：农村信用社抵债资产管理暂行办法

**市农村信用社抵债资产管理暂行办法

目 录

第一章 总则

第二章 抵债资产管理的组织机构及职责 第三章 以物抵债的范围 第四章 抵债资产的收取 第五章 抵债资产的保管

第六章 抵债资产的定期检查和账实核对 第七章 抵债资产的责任赔偿 第八章 抵债资产档案管理 第九章 罚则 第十章 附则

第一章 总则

第一条 为规范**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）抵债资产的管理，防范和化解信贷风险，根据财政部《银行抵债资产管理办法》、《**省农村信用社信贷业务管理基本制度（试行）》等有关规定，结合**市农村信用社实际，制定本办法。

第二条 本办法下列用语的含义：

（一）抵债资产，是指农村信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。

（二）以物抵债，是指农村信用社的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿农村信用社债权的行为。

（三）抵债金额，是指取得抵债资产实际抵偿农村信用社债务的金额。

（四）取得抵债资产支付的相关税费，是指农村信用社收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。

第三条 抵债资产管理应当遵循“严格控制、合法取得、合理定价、妥善保管、及时处臵”的原则：

（一）严格控制。债权应当首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债。

（二）合法取得。用于抵债的物资应当是借款人或担保人等责任人合法拥有所有权或处臵权且无争议的有效物资，取得方式必须合法合规。

（三）合理定价。抵债资产须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应当合法合规，要以市场价格为基础合理定价。

（四）妥善保管。收取抵债资产后应当指定专人进行保管，并做好日常检查和维护工作，以确保抵债资产安全、完整和有效。

（五）及时处臵。收取抵债资产后应当及时进行处臵，尽快实现抵债资产向货币资产的转化。

第二章 抵债资产管理的组织机构及职责

第四条**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）、省联社办事处和市农村信用合作社联合社成立风险资产管理委员会，履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对抵债资产的收取进行咨询；

（二）对抵债资产管理工作进行检查、监测、分析和考核；

（三）其他应当履行的职责。

第五条 联社是抵债资产管理工作的责任主体，对辖内 农村信用社的抵债资产实行集中管理。联社成立风险资产管理委员会履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对辖内抵债资产的收取进行审批，将超权限的按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询；

（二）审批抵债资产处臵方案；

（三）其他应当履行的职责。

第六条、风险资产管理委员会办公室设在风险资产管理部门，其对抵债资产的管理职责包括：审查抵债资产收取方案，并将方案上报风险资产管理委员会；以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，按照规定收取抵债资产，并选取适当的方式进行保管；建立抵债资产管理台账，定期进行检查和账实核对；制定抵债资产处臵方案，并将方案上报风险资产管理委员会；按照审批通过的处臵方案，在有效期内尽快处臵抵债资产。

财务部门负责保管抵债资产的权利凭证、财务核算以及抵债资产转为自用资产、或转为固定资产购建的相关审批工作等。

第三章 以物抵债的范围

第七条 债务人出现下列情况之一，实施以物抵债：

（一）生产经营已中止或建设项目处于停、缓建状态；

（二）生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）已宣告破产，农村信用社有破产分配受偿权的；

（四）对债务人实施的强制执行程序无法执行到现金资产，且执行实物资产或财产权利按司法惯例降价处臵仍无法成交的；

（五）只有通过以物抵债才能最大限度保全农村信用社债权的其他情况。

第八条 农村信用社应当根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。抵债资产应当满足以下要求：

（一）具有价值和使用价值，且易于变现、保管、贮藏；

（二）所有权和使用权应当均无争议。涉及到产权的资产，原则上应当能依照有关法律规定办理产权转让、过户手续；

（三）对于不易保管、使用或保管期限有限制的资产，能否将其确定为抵债资产，应当根据贷款人取得后，在有效期内将其处理变现的难易程度，区别情况决定；

（四）一些特殊抵债资产，如家具、电器、鲜活农产品等，虽不易作价变现，或不易储存、保管或运输，但根据农 村信用社实际情况，在事先联系好买方的情况下，也可作为抵债资产。

第九条 下列资产一般不得作为抵债资产：

（一）法律规定的禁止流通物；

（二）法律禁止转让或转让成本高的集体所有土地使用权；

（三）已确定要被征用的土地使用权；

（四）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等；

（五）抵债资产欠缴和应当缴的各种税收和费用已经接近、等于或者高于该资产价值的；

（六）资产已被抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的；

（七）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（农村信用社有优先受偿权的资产除外）；

（八）权属不明或有争议的资产；

（九）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产；

（十）无变现能力的无形资产或其他难以变现的资产。第十条 土地使用权作为抵债资产，应当满足下列条件：

（一）符合国家现行土地管理政策；

（二）土地使用权年限规定明确；

（三）已在土地管理部门办理土地使用权证；

（四）土地使用权与地上合法建筑物或其他附着物一起抵债的，须出具地上建筑物或其他附着物的产权证明文件及其他相关材料；

（五）在土地管理部门办理土地过户登记等相关手续。第十一条 划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务。如以该类土地上的房屋抵债的，房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务，但应当首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准，并在确定抵债金额时扣除按照规定应当补交的土地出让金及相关税费。

第四章 抵债资产的收取

第十二条 实施以物抵债主要通过以下两种方式：

（一）协议抵债。经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处臵权的资产作价，偿还债权。

（二）法院、仲裁机构裁决抵债。通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处臵权的资产，抵偿债权。

诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。第十三条 农村信用社通过法院、仲裁机构裁决抵债方式收取抵债资产的，或债务人破产，农村信用社享有优先受偿权的，应当按照有效法律文书尽快执行，及时办理抵债资产及相关权证的移交或过户手续。

第十四条 农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产的，应当按照权限上报审批（咨询）。

收取单笔申请抵债金额20万元（含）以下的抵债资产，由联社审批。

收取单笔申请抵债金额20-500万元的抵债资产，须经风险资产管理委员会审议通过后上报办事处（市联社）咨询。

收取单笔申请抵债金额500万元（含）以上的抵债资产逐级上报省联社咨询。

第十五条 农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产，应当经过调查、申报、审查、审批（咨询）环节。

第十六条 调查。分支机构对拟收取的抵债资产采取实地调查和到相关部门核查相结合的方式进行详细调查。主要应当了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定抵押、质押等他项权利，是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否被司法机关查封、冻结，是否涉及其他法律纠纷，是否属限制、禁止流通物等。

第十七条 申报。分支机构经调查和集体讨论同意收取抵债资产、并与债务人协商相关事项后，应当将相关申报材 料报风险资产管理部门。申报材料包括以下内容：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）关于拟收取抵债资产情况的报告。内容包括债务人贷款的发放和回收过程，债务人及担保人目前生产经营状况和财务状况，以物抵债的理由，债权形成不良的责任人认定及处理情况，已采取的债权保全措施及这些措施未达到预期效果的原因，抵债资产的基本情况、账面价值、预计变现能力、变现价格、变现损失及费用等；

（三）借款合同、担保合同、借款凭证；

（四）抵债资产权属证明或土地使用证、抵（质）押登记证明等；

（五）合法资质单位出具的抵债评估报告书（经过资产评估的）；

（六）分支机构与债务人双方签订的以物抵债意向性协议（应当说明抵债金额）；

（七）其他应当说明事项或相关资料。

第十八条 审查。风险资产管理部门对分支机构申报的相关材料进行审查，包括以物抵债的必要性、抵债资产的真实性和合法性，抵债金额的合理性和抵债资产变现的可能性等。同时，风险资产管理部门应当实地查看抵债资产是否与资料所述一致，并到抵债资产的法定登记部门查证资产的权属及法律关系。第十九条 审批（咨询）。经审查同意收取抵债资产的，由风险资产管理部门将抵债资产的相关申报及审查材料报风险资产管理委员会审批。对于联社权限范围内的抵债资产收取，由风险资产管理委员会自行审批；对于超联社权限的抵债资产收取，则在审议通过后按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询。

第二十条 经审批（咨询）同意收取抵债资产的，由联社与债务人、担保人正式签订以物抵债协议书，并在公证部门进行公证。

第二十一条 在诉讼或仲裁过程中，双方达成和解的，应当要求法院、仲裁机构出具调解书或裁决书。

以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，风险资产管理部门应当与债务人、担保人或第三人及时办理相关手续，对抵债资产予以收取。

第二十二条 抵债金额的确定。

（一）协议抵债的，必须在具有合法资质的评估机构进行评估，并在评估基础上与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。

评估时，应当要求评估机构以公开市场价值标准为原则，确定资产的市场价值，尽可能要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应当在确定抵债金额时予以扣除。

（二）采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的，如债务人和担保人确无现金偿还能力，农村信用社应当及时申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，并以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍，农村信用社应当申请法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时，应当要求法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础，公平合理地确定抵债金额。

第二十六条 收取抵债资产后，联社及时到资产有权登记部门办理过户、登记手续。

（一）抵债资产为不动产、动产、权利类资产等其他须经过登记转让方能生效的资产或权利，必须依照有关规定及时办理登记过户手续；

（二）抵债资产为上市公司股票的，须依法及时到该股票托管的证券交易所登记过户。抵债资产为非上市公司股权的，须依法及时到该股份公司及工商登记部门办理股权变更登记手续；

（三）办理房产抵债时，如土地与房产登记不在同一部门进行的，除在房管部门办理过户登记外，还需同时到土地管理部门办理土地使用权过户登记手续；

（四）对于暂时无法办理过户的资产，应当在三日内持法院或仲裁机构已生效的法律文书或双方签订的以物抵债 协议到有权登记部门办理登记备案，并妥善保存备案凭证；

（五）过户中发现资产已被转让、过户、查封、抵押的，应当立即向法院、仲裁机构和原债务人提出书面异议，重新主张权利，确保债权受到法律的有效保护。

第五章 抵债资产的保管

第二十三条 联社对收取的抵债资产实行集中管理，应当按照最大程度保全抵债资产的原则，根据抵债资产的类别（包括不动产、动产和权利等）、特点，对收取的抵债资产采取适宜方式进行保管，包括统一保管、指定辖内的分支机构保管、就地保管、委托保管等方式。

（一）对于动产，可根据抵债资产的实际情况，灵活采取统一保管或指定辖内分支机构保管的方式；

（二）对于不动产，可采取就地保管的方式，指定专门人员进行保管；

（三）权利类抵债资产及其他抵债资产的权利凭证等重要单证原件，由财务部门按照相关规定统一保管。同时，财务部门应当出具保管收据；

（四）对于专业性较强、农村信用社不具备保管能力的抵债资产，可委托该类资产的专业保管机构代为保管，并签订委托保管协议，明确保管期间双方权利和义务、委托保管 行为发生和终止后的交接事项。

（五）对外出租抵债资产，应当在与承租方签订的租赁协议中，对承租方的保管、维护义务进行明确约定。

第二十四条 联社逐户建立抵债资产明细台账，详细记载抵债资产的名称、数量、价值、质量、所在地、取得时间、抵偿贷款本金及利息的数额、出租、变现以及抵债资产管理责任人的情况等，对每笔抵债资产有关资料应当及时整理立卷，并归档保管。

第六章 抵债资产的定期检查和账实核对

第二十五条 抵债资产定期检查和账实核对。

（一）风险资产管理部门根据抵债资产的性质和状况，定期进行检查和维护，全面掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患，并采取有针对性的防范和补救措施；

（二）风险资产管理部门每个季度至少组织一次抵债资产的盘点和账实核对，做好核对记录。对于账实不符的情况，应当查明原因，明确责任后及时处理。

第七章 抵债资产的责任赔偿 第二十六条 对取得的抵债资产应实行规范化管理，必须逐户建立双套（资产管理部门和财务部门各一套）抵债资产明细台帐，详细记载抵债物品的名称、数量、价值、抵偿债务本息的数额及资产管理责任人等。

第二十七条 抵债资产管理实行主任负责制，并应指定专人负责管理，每月进行检查和维护，掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施。每个季度到少组织一次对抵债资产的账实核对，并作好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，应查明原因，及时报告。

第二十八条 抵债资产管理实行责任赔偿制度，对因保管不善造成资产毁损、丢失的，由保管人责任人负责赔偿，有关责任人负连带责任，具体赔偿数额由联社根据其损失程度合理确定。

第二十九条 对因特殊需要委托(含托管)其他单位(人)保管的抵债资产，必须建立保管制度，签定协议，明确相应责任。

第七章 抵债资产的处臵

第三十条 联社收取抵债资产后应当尽快处臵变现。抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日为抵债资产取得日。不动产和股权应当自取得日起2 年内予以处臵完毕；除股权外的其他权利应当在其有效期内尽快处臵，最长不得超过自取得日起的2年；动产应当自取得日起1年内予以处臵。

第三十一条 对于特殊类抵债资产，应当提前联系买方进行处理，处臵期限不得超过此类资产的保质期。如鲜活农产品，根据市场价合理作价后尽快处臵，处臵期限最长不得超过自取得日的1个月。

第三十二条 处臵抵债资产应当坚持公开透明的原则，避免暗箱操作，防范道德风险。

第三十三条 抵债资产的处臵程序。

（一）申报。风险资产管理部门应当根据抵债资产的实际情况，及时制定抵债资产处臵方案，经部门集体讨论通过后，将所有申报材料呈报联社风险资产管理委员会。申报材料包括：

1.**省农村信用社抵债资产处臵审批表；

2.抵债资产处臵方案（内容应当包括抵债资产的拟处臵方式、处臵价格、计价依据、同类资产的市场价格、处臵费用、预计损失、损失原因分析等）；

3.采取公开拍卖方式的，应当提供拍卖机构的工商营业执照、特种行业许可证的复印件；

4.资产评估报告或价格确定依据； 5.其他有关材料。

（二）审批。风险资产管理委员会经详细审查申报材料后，对抵债资产处臵进行审批。

（三）处臵。风险资产管理部门须在审批通过之日起15日内，按照处臵方案及时对抵债资产进行处臵，并将处臵过程中形成的相关资料、凭证进行整理，便于归档。

第三十四条 抵债资产的处臵方式：

抵债资产原则上应当采用公开拍卖方式进行处臵。选择拍卖机构时，应当在综合考虑拍卖机构的业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、拍卖机构资信评定结果及合作关系等情况的基础上，择优选用。拍卖抵债金额1000万元（含）以上的单项抵债资产必须通过公开招标方式确定拍卖机构。

抵债资产拍卖原则上应当采用有保留价拍卖的方式。确定拍卖保留价时，应当对资产评估价、同类资产市场价、意向买受人询价、拍卖机构建议拍卖价进行对比分析，考虑当地市场状况、拍卖付款方式及快速变现等因素，合理确定拍卖保留价。

不适于拍卖的抵债资产，可根据资产的实际情况，采用协议处臵、招标处臵、打包出售、委托销售等方式变现。采用拍卖方式以外的其他处臵方式时，应当在选择中介机构和抵债资产买受人的过程中充分引入竞争机制，以避免暗箱操作。

第三十五条 关于抵债资产出租的规定：

（一）抵债资产收取后原则上不得对外出租。因受客观条件限制，收取后在规定时间内确实无法处臵的抵债资产，如难以转让的专用设备，为避免资产闲臵造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处臵的前提下，可在处臵时限内暂时出租。出租抵债资产，联社须与承租人签订书面租赁合同，并依照有关规定办理登记备案手续。

（二）对于收取前已由抵债人对外出租的抵债资产，能够解除租赁合同的，应当要求抵债人与承租人解除租赁关系；如不能解除租赁关系，联社在收取抵债资产后与承租人签订新的租赁合同，新的租赁期限不得超过原租赁合同的剩余期限，并要尽量缩短，且租金不得低于原租赁价格。租赁期满后，要对抵债资产进行收回并处臵，如在规定期限内确定无法处臵的，可另行出租。

（三）抵债资产的出租价格应当由风险资产管理部门在集体讨论的基础上合理确定，并报风险资产管理委员会审定，以防资产流失。

第三十六条 信用社不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，应当视同抵债资产处臵，按本办法规定报批。同时，固定资产类的抵债资产转为自用的，应当视同新购固定资产办理相应的购建审批手续。

第三十七条 抵债资产处理给农村信用社的员工及关系人的，不得降低处臵条件。抵债资产不得处理给原债务人 的关系人。

第三十八条 抵债资产变现后，不足以清偿贷款本息的，应当坚持“先收本金，后收利息”的原则。能够抵偿贷款本息的，借款合同、担保合同终止；不够抵偿贷款本息的部分，应当依据合同继续追偿。

第三十九条 抵债资产处臵完毕，处臵款项应当按合同约定及时收回。由于特殊原因需要推迟的，应当重新订立合同并收取相应违约金。分期收回的处臵款项回收期不得超过一年。

第四十条 联社于抵债资产处臵完毕后20个工作日内，填制《**省农村信用社抵债资产处臵备案表》，将抵债资产的处臵情况逐级报办事处（市联社）、省联社备案。

第八章 抵债资产档案管理

第四十一条 联社按照信贷档案管理的有关要求，以抵债资产项目为单位建立档案，将抵债资产管理中形成的档案资料及时整理归档，并分别按照收取、保管、处臵等业务操作顺序进行排列。

第四十二条 抵债资产收取的归档范围包括：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）拟收取抵债资产情况的报告；

（三）以物抵债协议书或法院及仲裁机构的判决书、裁 决书或调解书；

（四）其他应当归档的资料。

第四十三条 抵债资产保管的归档范围包括：

（一）抵债资产保管资料（包括定期检查资料、账实核对资料、日常保养及维护资料、保管人员变动时的交接清单等）；

（二）委托管理协议（使用委托保管方式的）；

（三）将抵债资产出租的租赁合同；

（四）其他应当归档的资料。

第四十四条 抵债资产处臵的归档范围包括：

（一）**省农村信用社抵债资产处臵审批表；

（二）抵债资产处臵方案；

（三）资产评估报告或价格确定依据；

（四）拍卖处臵的档案资料，包括但不限于： 1.委托拍卖合同；

2.拍卖机构工商营业执照、特种行业许可证的复印件； 3.招商广告、拍卖公告； 4.拍卖成交确认书；

（五）协议处臵的档案资料，包括但不限于： 1.抵债资产处臵协议书；

2.买受人的营业执照或身份证明的复印件；

（六）转为自用的档案资料，包括但不限于： 1.申请抵债资产转为固定资产的请示及有关附件； 2.经审批（咨询）同意转为固定资产的批复文件；

（七）其他应当归档的资料。

第九章 罚则

第四十五条 在收取、保管、处臵抵债资产的过程中，有下列情况之一者，应当视情节轻重进行处理。涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关，依法追究其法律责任：

（一）截留抵债资产经营处臵收入的；

（二）擅自动用抵债资产的；

（三）未经批准收取、处臵抵债资产的；

（四）恶意串通抵债人或中介机构，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成资产损失的；

（五）玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的；

（六）擅自将抵债资产转为自用资产的；

（七）利用抵债资产科目空转债权、擅自停息或放弃债权的；

（八）未在规定期限内对抵债资产进行处臵的；

（九）其他在抵债资产管理过程中，违反本办法有关规 定的行为。

第十章 附则

第四十六条 抵债资产的会计核算应当遵照**省农村信用社会计核算的相关规定。

第四十七条 本办法由**市农村信用社负责解释。第四十八条 本办法自下发之日起施行。

第三篇：浅议如何做好非信贷资产风险分类工作

在农村信用社实际经营活动中，由于非信贷资产占用额度大，账龄时间长，责任人员变动频繁，管理弱化、效益低下、潜在损失没有得到较好地控制。因此，开展非信贷资产风险五级分类工作，是规范非信贷资产管理、控制非信贷资产风险、提高整体资产质量和效益的客观需要。本文拟就做好非信贷资产风险分类工作浅谈几点建议。

一、明确分类目的和原则。实施非信贷资产风险分类，真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度，发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量，为下步建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度打下基础。工作中，应善握四个原则，即：风险原则、真实原则、审慎原则、动态原则。所谓风险原则，就是以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。所谓真实原则，就是广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。所谓审慎原则，就是对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别，对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。所谓动态原则，就是当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。

二、掌握分类的核心定义。非信贷资产是指农村信用社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。风险性非信贷资产按照风险和预计损失程度,划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是：正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。

三、把握分类的方式方法。在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。所谓风险分类法，就是根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。所谓账面价值法，就是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年亏损挂账等。所谓可变现净值法，就是以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。所谓成本与市价孰低法，就是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于投资类资产等。所谓专家判定法，就是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组由各级农村信用社风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。

第四篇：浅议如何做好非信贷资产风险分类工作

在农村信用社实际经营活动中，由于非信贷资产占用额度大，账龄时间长，责任人员变动频繁，管理弱化、效益低下、潜在损失没有得到较好地控制。因此，开展非信贷资产风险五级分类工作，是规范非信贷资产管理、控制非信贷资产风险、提高整体资产质量和效益的客观需要。本文拟就做好非信贷资产风险分类工作浅谈几点建议。

一、明确分类目的和原

则。实施非信贷资产风险分类，真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度，发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量，为下步建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度打下基础。工作中，应善握四个原则，即：风险原则、真实原则、审慎原则、动态原则。所谓风险原则，就是以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。所谓真实原则，就是广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。所谓审慎原则，就是对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别，对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。所谓动态原则，就是当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。

二、掌握分类的核心定义。非信贷资产是指农村信用社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。风险性非信贷资产按照风险和预计损失程度,划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是：正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。

三、把握分类的方式方法。在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。所谓风险分类法，就是根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。所谓账面价值法，就是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年亏损挂账等。所谓可变现净值法，就是以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。所谓成本与市价孰低法，就是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于投资类资产等。所谓专家判定法，就是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组由各级农村信用社风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。具体工作中，应根据实际，决定采用的分类方法，省联社制定的《山东省农村信用社非信贷资产风险分类工作方案》及《山东省农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》已经进行了明

确。

四、严格分类的操作程序。非信贷资产风险分类的过程包括初分、初审、认定三个程序。一般操作流程为：初分人员核对会计核算科目，各类非信贷资产的账账、账表、账款、账实、账据、内外账务均要相符；归集整理档案资料，由初分人员按风险分类要求，收集完善分类信息资料，做好档案资料的整理和分类准备工作；填写分类工作底稿，对风险分类做

出初步判断，提出初分理由和初步分类意见，并按要求制作工作底稿和《非信贷资产风险分类认定表》，并呈交风险分类工作小组进行初审；填写《风险分类认定表》初分意见及初分结论；联社风险分类工作小组确定初分结果，在《非信贷资产风险分类认定表》上签署初审意见，将初审结果及相关资料连同核查报告提交联社非信贷资产归口管理部门审核，由非信贷资产归口管理部门审核后，在《非信贷资产风险分类认定表》上签署审核意见，连同相关资料一并上报风险管理委员会认定；联社非信贷资产归口管理部门审查，将分类调整情况反馈风险分类工作小组，风险分类工作小组对需要调整的内容逐笔进行现场核查；联社风险管理委员会审批，在分类认定表上签署分类认定意见，确定认定结果；确定或调整分类结果，初分人员登记台账。

五、建立健全风险分类管理机制。农村信用社应从改革发展的大局出发，充分认识非信贷资产风险五级分类工作的重要意义，增强紧迫感和责任感，从严掌握分类标准，真实、准确、全面地反映非信贷资产的实际情况和风险状况，不断加强非信贷资产管理，逐步建立健全非信贷资产管理制度，进一步落实降低不良非信贷资产的责任人。要通过对每笔非信贷资产的调查、分析、分类和动态监测，发现并解决管理中存在的问题，制定控制、防范和化解存量资产风险的有效措施，通过定期分析不良非信贷资产余额、占比、预计损失率、拨备覆盖率等指标，建立健全非信贷资产风险的识别、预警和处置机制，保障信用社资金安全。应定期开展非信贷资产的清理工作，做好相关资料的收集整理，认真核对账务，理顺债权债务关系，保证账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，为分类工作做好充分的准备。应根据非信贷资产风险分类的要求，合理确定各项考核监测指标,重点考核分类结果的准确性和非信贷资产风险的化解情况等，对责任人进行严格考核，并向监管部门和上级管理部门报告有关情况。监测指标包括：非信贷不良资产余额、非信贷不良资产预计损失额、非信贷不良资产率、非信贷不良资产拨备覆盖率等。

第五篇：非信贷资产风险分类分析报告

信用社（银行）非信贷资产风险分类分析报告

为了做好**农村信用社非信贷资产风险分类工作，确实提高非信贷资产质量，增强防范和化解风险资产的能力。根据中国银监会《关于印发<农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引>的通知》和《省农村金融机构非信贷资产风险分类实施细则》以及《**市农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》有关规定，县联社制定了《**县农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》，《**县农村信用社非信贷资产风险分类工作组织机构》、《**县农村信用社风险分类工作估价小组》。按照文件精神，我们认真核对帐务，查找资料，严格审核，稳步推进此项工作，现将非信贷资产风险分类情况汇报如下：

一、基本情况

截至2006年底，全县原非信贷资产总计**万元，合并抵销后资产总计**万元，其中：安全性非信贷资产**万元;风险性非信贷资产**万元。初分情况：正常类**万元（其中：正常类**万元，关注类**万元）；不良类**万元（其中：次级类**万元；可疑类**万元；损失类**万元）。

二、风险分类结果如下：

（一）安全性非信贷资产共计**万元，包括现金**万元和准备金存款**万元，这两项资产都属于安全性非信贷资产依照账面价值直接划分为正常类。

（二）风险性非信贷资产共计**万元,其中:

１、专项央行票据**万元，2005年9月1日,根据人民银行银监

会精神,置换不良资产,其中置换不良贷款**万元,置换历年亏损**万元，到2007年9月到期，根据《实施细则》在兑付期内的专项央行票据直接划分为正常类。

2、存放同业款项**万元,是各社在县农行、县工行、市御河分社为了方便结算的款项，各行经营正常，财务状况良好，且能按期支付利息,按照《实施细则》的有关规定，划分为正常类。

3、入股联社资金**万元，是县联社入省联社清算中心的资金，为了方便资金结算，按照《实施细则》入股联社资金直接划分为正常类。

4、待处理抵债资产总计**万元,其中：（１）**信用社**万元,是**年依法起诉贷户**和**年起诉**而收回的抵债资产,分别是**作价**万元和**作价**万元;（２）**信用社** 万元,是**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；（３）**信用社**万元, 是**年依法起诉贷户**而收回的抵债资产——**，作价**万元。这些抵债资产不论是车辆、设备，还是厂房都已严重毁损、贬值，使用价值低，难以变现，持有年限最短的达5年多，最长的也达10年多，预计损失率都在90%以上，按照《实施细则》的有关规定，划分为损失类。

5、其他应收款共计**万元,其中：

（1）诉讼费共计**万元，包括**信用社共计**户**万元；**信用社共计**户**元；**信用社共计**户**元；**信用社共计**户**

元；**信用社共计**户** 元；**信用社共**户**元；**信用社共计**户** 元；都是起诉借款人而暂付给法院的执行费用，信用社经过多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已无法收回，按照《实施细则》划分为损失类。而**信用社共计**户** 元的诉讼费，虽然账龄达7年，但是已经在*年*月*日将此暂付款收回，故划分为正常类。

（2）暂付食堂周转金共计*万元，包括**信用社**万元和**信用社**万元，都是为食堂垫付的周转金，虽然帐龄一个在1年内，一个达3年，但是已分别于*年*月*日和*年*月*日收回，故划分正常类。

（3）案件挂账共计**元，是倍加造信用社垫付的**年**挪用存款潜逃的案件款，此人至今下落不明，该案件公安机关正在侦破中，且账龄在2年以上，按照《实施细则》划分为损失类。

6、长期投资（**）共计**万元，包括**信用社**万元和**信用社**万元，都是由原**农行*年*月*日代买的**，本金已经全部归还，现在的金额是信用社计提的有关阶段的利息。因96年与农行脱钩，导致债权难以落实，存在法律瑕疵，且账龄达10年以上，确实无法收回，根据《实施细则》划分损失类。

7、固定资产共计**万元,其中：

（１）正常类**万元，此类放的都是能正常使用、无产权争议、无损失及已提折旧的固定资产。

（２）关注类**万元，此类放的是虽然能正常使用,也无产权争议，但是无产权证的固定资产（如房屋）和点钞机、微机、捆钞机等应列为低值易耗品的电子设备，却列为了固定资产进行管理。

（３）次级类**万元，此类放的是估价小组按现行市场价值采用可变现净值法，计算损失额度且预计损失率都在30%以下的固定资产。

（４）可疑类**万元，此类放的大部分都是七八十年代建营业用房，有的是年久失修已严重毁损且无使用价值，有的是估价小组按现行市场价值采用可变现净值法，计算损失额度且预计损失率都在30%——90%，损失较大的固定资产。

（５）损失类**万元，此类有的是因年久失修已经倒塌的房屋；有的是已被淘汰且无转让价值的电子设备；还有的是该项资产已经丢失，有账无实如摩托车，都是形成损失很大的固定资产。

8、未弥补历年亏损**万元，反映的是信用社历年亏损的状况，根据《实施细则》历年挂账损失直接划分为损失类。

三、分类工作中存在的问题

1、收集原始资料困难。各社或多或少存在传票或原始发票找不到，主要原因是由于2004年5月份联社集中将1985年以前的传票销毁，加之以前信用社管理体制不健全，会计管理工作不规范，以及多年来信用社网点撤并，会计人员变动，导致许多原始资料搜集不全。另外，有些科目在帐务处理时，就形成附件资料不全，如其他应收款中的诉讼费支出，在入帐时就只有一张现金付出传票，没有法院收据，起诉时没有诉状，也没有法院判决民事裁定书。

2、认定困难。特别是对固定资产的认定，虽然县联社成立了估价小组，按现行市场价格采用可变现净值进行估价，但是与实际情况

还有一定偏差的。

3、这次风险分类时间要求紧、质量高，又是首次进行非信贷资产风险分类工作，信用社人员各方面素质较低，所以分类标准尺度也难以掌握，也给我们风险分类工作中带来了一定困难。

实施非信贷资产风险分类以来，一方面能够全面、真实、动态地揭示信用社非信贷资产总体质量状况，促进信用社树立审慎经营、风险管理的理念，识别和分析非信贷资产使用、管理、催收、处置、预警、监控等各个环节存在的问题，及时、快捷地发挥“晴雨表”作用，为各级领导决策提供翔实依据。另一方面又能为判断坏账准备、资产减值准备等提取是否充足及核销损失提供依据。同时，还能促使信用社自我加压提高素质。非信贷资产风险分类包含了具体的定性、定量分析和综合判断认定分析，专业化操作性较强，这对目前信用社职工素质提出了更高、更新的要求。只有不断加强专业知识的学习，培养全新的风险管理理念，掌握和运用包括法律法规、经济管理、会计原理、统计与分析等知识，才能确保分类认定的准确，使全员获得素质乃至于分析判断、风险识别能力的提高。