国外企业补充养老保险的基本情况及我国养老保险金现状-1

第一篇：国外企业补充养老保险的基本情况及我国养老保险金现状-1

补充养老保险是企业为其职工建立的旨在补充基本养老保险待遇不足的一种养老保险形式。过去，我国的养老保险是单一的国家保险，国家保险虽能够保障退休人员有较好的退休生活，但政府承担了过重的负担。20世纪80年代中期以来，我国进行的养老保险制度改革是将过去单一的国家保险进行分解，由国家、企业和个人三方分担：国家承担组织强制性基本养老保险的责任，保障老年人的基本生活；企业和个人在自愿的基础上建立补充养老保险和个人储蓄性养老保险，以补充基本养老保险的不足。虽然企业补充养老保险由企业自愿建立，但由于基本养老保险替代率会不断下降，客观上要求企业补充养老保险发挥越来越大的补充作用，国家有必要尽快制定相关政策，鼓励、引导和规范企业补充养老保险的建立和发展。本文的目的就是在分析国际、国内补充养老保险现状的基础上，全面探讨我国企业补充养老保险的基本政策框架和将来的发展趋势。

一、国外企业补充养老保险的基本情况及我国的现状

（一）国外企业补充养老保险的基本情况。

在国外，企业补充养老保险一般称为职业年金计划（occupational pension scheme）。二战以后，职业年金计划得以迅速发展。目前，西方发达国家的职业年金计划较为普遍，经合组织国家（OECD）有1/3的职工被覆盖在内。在发展中国家，职业年金计划的发展相对缓慢，覆盖面也相对较小，往往只有经济实力较强的企业、行业才有能力建立。

各国职业年金计划虽各不相同，但基本上都具有以下几个共同特点：（1）职业年金计划往往是自愿性的；（2）缴费由雇主、雇员共同承担；（3）积累基金按市场化原则进行投资运营；（4）缴费和基金运营享受国家的税收优惠政策。

20世纪90年代以来，人口老龄化和养老保险制度自身存在的问题使得对国家养老保险进行改革成为国际性趋势。一些原先实行单一的国家养老保险的国家，为了减轻政府负担，开始或正在考虑缩减国家养老保险的责任，建立包括职业年金计划在内的多层次养老保险体系；一些已经实行多层次养老保险体系的国家，也开始或正在考虑缩减国家养老保险的比重，增加其他形式养老保险（包括职业年金计划和个人储蓄计划）的分量。

第二篇：我国城镇职工养老保险现状分析

我国城镇职工养老保险现状分析

2014-03-19

摘 要：作为我国社会养老保险制度的主体，城镇职工养老保险制度在取得覆盖范围扩大、基金积累额增加等成绩的同时也出现多问题，本文主要根据2005年以来的统计数据，对其发展现状进行分析研究。

关键字：城镇职工养老保险，个人账户，企业年金

经过60多年的发展和完善，我国的养老保险制度已取得了显著成效，逐渐形成适应不同群体但又相互衔接的制度平台。其中由基本养老险制度、企业年金制度和个人储蓄性养老保险三支柱构成的城镇职工养老保险制度，是我国社会养老保险制度的主体，主要实行社会统筹与个人帐户相结合的部分基金积累制，由国家、企业和个人三方主体共同负担。

一、城镇职工养老保险制度的运行现状分析

自国务院2005年底发布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）（以下称《规定》）以来，我国各地区和有关部门以确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放为中心，在扩大基本养老保险覆盖范围，加强基本养老保险基金征缴，做实个人账户。

（一）城镇职工基本养老保险

1.覆盖范围。随着《决定》的出台，城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员，包括农民工都逐渐纳入到城镇职工基本养老保险制度中来。2006年底，全国城镇基本养老保险覆盖率达到66%，其中，参保农民工人数为1417万人，占全部参保人员7.5%；企业参保人数为16857万人，比上年增长7%，占全部参保人数的90%。截止到2011年末，制度覆盖率增长到79%，农民工参保人数上升到所有参保人员的14.6%，比2006年提高了近七个百分点，上升趋势明显。

2.基金收支以及结余状况。2005年以来，我国城镇职工养老保险基金实行收支两条线管理，随着制度建设的逐步完善，征缴力度的加大，征缴收入呈显著上升趋势，基金积累迅速增长。2005年城镇职工基本养老保险的基金收入为5093亿元，基金支出为4040亿元，当年累计结余为4041亿元；截止到2011年底，基金收入比2005年增长231%，基金支出比2005年增长215%，基金结余更是增长382%。

3.做实个人账户的试点进展情况。我国自1993年明确提出建立社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，个人账户长期以名义账户的的形式运行，引致“空账”问题，严重影响制度的健康可持续运行。做实个人账户成为我国社会保障制度改革必须要解决的首要问题，其不仅是应对人口老龄化的重要举措，也是实现企业职工基本养老保险制度可持续发展的重要保证。我国首先在辽宁、吉林、山西等11个省试点，后逐渐在全国31个省份建立起养老保险省级统筹制度。

（二）企业年金发展状况

作为城镇职工养老保险制度“第二支柱”的企业年金制度，自2006年下半年开展市场化投资运作以来，发展规模不断扩大，据人力资源和社会保障部发布的《2012全国企业年金基金业务数据摘要》可知，2007年-2012年之间的年平均收益率为8.35%，其中2007年当年加权平均收益率达到41%，上证综指达到6124点巅峰。截止2012年底，有5.47万户企业建立企业年金，惠及1847万职工，基金累计结存达到4821亿元。

二、城镇职工养老保险制度运行中存在的问题及原因分析

2005年以来，我国城镇职工养老保险制度运行态势良好，覆盖率提高，基金收支稳定增长，越来越多的离退休人员享受到了基本养老保险金待遇，但仍然存在着诸多不足之处。

（一）基本养老保险制度方面

1.覆盖面窄，参保率不高

2005年12月国务院颁布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》提出要扩大覆盖范围：“城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加。”使得更多劳动者可以参加基本养老保险，但截止到2011年底，制度覆盖率只达到达到79%，主要是个体工商户和灵活就业人员等个人参保率低，到2011年底，其仅占全国28391万基本养老保险的参保人员的7.4%。由于个体工商户和灵活就业人员以及农民工对养老保险制度的认识不足，工作不稳定且收入低，从当前实际情况看，要进一步扩大城镇职工养老保险的覆盖范围越来越困难。

2、基本养老保险基金面临财务风险

我国“未富先老”的现状使得国家财政和企业承担了巨大的养老压力，养老基金收支缺口每年呈扩大之势。其次，我国基本养老保险制度向部分积累制过渡的过程中，相关职能部门通过从社会统筹账户向个人账户透支的方式来弥补基金缺口，导致个人账户“空账”运行，形成大量转制成本。另外我国还存在资渠道单

一、收益不高、保值增值困难等问题。养老保险基金的保障功能决定了其应该按照安全性、收益性、流动性的顺序进行投资，为了保证养老保险基金的安全运行，国家对其投资运营实施了较为严格、谨慎的数量监管，绝大部分存入银行或购买国债。

（二）企业年金方面

企业年金制度在国外发展相对比较成型，而在中国仍处于起步发展阶段，虽然取得了一定的成绩，但是相对于我国养老保险基金需求和城市就业人口而言，还没有形成相当规模的基金积累和参与人数，行业、地区之间分布不均衡矛盾仍然存在，多数集中在大中型企业和沿海地区。其主要是受我国市场竞争环境缺少公平，国有大中型垄断企业在市场竞争中存在绝对优势等宏观环境因素制约，大大削弱了很多企业建立企业年金的积极性。

（三）个人储蓄性养老保险方面

由于我国国商业保险还处于发展阶段，居民的风险和保障意识还不够强，而且我国国的税收政策属于先征后免模式，不利于激励劳动者参与这一层次的养老保险计划。

参考文献：

[1]赵少华。我国城镇企业职工养老保险制度改革历程回顾[J].科教文汇。2008

[2]尹建设。浅议我国社会基本养老保险监管体制[J].市场周刊（理论研究）。2010

[3]张静。城镇职工基本养老保险制度可持续发展分析[J].人口与经济。2009

作者： 张丽云 来源： 《商情》2014年第5期

第三篇：发展企业补充养老保险的政策探讨

企业补充养老保险是企业为其职工建立的旨在补充基本养老保险待遇不足的一种养老保险形式。过去，我国的养老保险是单一的国家保险，国家保险虽能够保障退休人员有较好的退休生活，但政府承担了过重的负担。20世纪80年代中期以来，我国进行的养老保险制度改革是将过去单一的国家保险进行分解，由国家、企业和个人三方分担：国家承担组织强制性基本养老保险的责任，保障老年人的基本生活；企业和个人在自愿的基础上建立补充养老保险和个人储蓄性养老保险，以补充基本养老保险的不足。虽然企业补充养老保险由企业自愿建立，但由于基本养老保险替代率会不断下降，客观上要求企业补充养老保险发挥越来越大的补充作用，国家有必要尽快制定相关政策，鼓励、引导和规范企业补充养老保险的建立和发展。本文的目的就是在分析国际、国内补充养老保险现状的基础上，全面探讨我国企业补充养老保险的基本政策框架和将来的发展趋势。

一、国外企业补充养老保险的基本情况及我国的现状

（一）国外企业补充养老保险的基本情况。

在国外，企业补充养老保险一般称为职业年金计划（occupational pension scheme）。二战以后，职业年金计划得以迅速发展。目前，西方发达国家的职业年金计划较为普遍，经合组织国家（OECD）有1/3的职工被覆盖在内。在发展中国家，职业年金计划的发展相对缓慢，覆盖面也相对较小，往往只有经济实力较强的企业、行业才有能力建立。

各国职业年金计划虽各不相同，但基本上都具有以下几个共同特点：（1）职业年金计划往往是自愿性的；（2）缴费由雇主、雇员共同承担；（3）积累基金按市场化原则进行投资运营；（4）缴费和基金运营享受国家的税收优惠政策。

20世纪90年代以来，人口老龄化和养老保险制度自身存在的问题使得对国家养老保险进行改革成为国际性趋势。一些原先实行单一的国家养老保险的国家，为了减轻政府负担，开始或正在考虑缩减国家养老保险的责任，建立包括职业年金计划在内的多层次养老保险体系；一些已经实行多层次养老保险体系的国家，也开始或正在考虑缩减国家养老保险的比重，增加其他形式养老保险（包括职业年金计划和个人储蓄计划）的分量。

（二）我国企业补充养老保险的现状和存在的问题。

在我国，企业补充养老保险于20世纪80年代开始在部分企业试行。1995年，原劳动部发布了《关于建立企业补充养老保险制度的意见》，对企业补充养老保险进行了初步的政策规范。截止1999年底，参加由社会保险机构管理的企业补充养老保险的有173万职工，相当于参加基本养老保险职工（9502万）的1.4％。此外，还存在少数行业和大型企业单独建立的补充养老保险。由此可以看出，我国企业补充养老保险覆盖范围太小，还难以形成对基本养老保险的有力补充。

我国目前的企业补充养老保险有以下一些共同特点：（1）采用个人账户积累模式。（2）一般情况下，只有企业缴费，职工个人不缴费。（3）缴费来源主要是企业的自有基金、奖励与福利基金，基本不能享受税收优惠政策。（4）积累基金只能存银行、买国债，不能进行市场化投资。（5）企业自愿建立，国家不强制。[!--empirenews.page--] 我国企业补充养老保险的发展一直比较缓慢，近几年甚至出现停滞不前的状况。影响企业补充养老保险发展的原因有三个方面。一是国家政策不明确、不到位：（1）性质未定。补充养老保险是社会保险还是商业保险？它应该由社会保险机构经办还是由商业性机构经办？是国家强制性的还是企业自愿性的？目前对这些问题还没有明确的政策规定，不同部门之间还存在着不同的看法。（2）缺乏优惠政策的激励。补充养老保险缴费主要来源于企业自有资金和奖励福利基金，国家还没有制定相关的税收优惠政策，这在很大程度上抑制了企业建立补充养老保险的积极性。（3）基金投资受限。出于对国内金融市场不完善的担心，政府还不允许补充养老保险基金进入资本市场，基金的保值增值难以实现，从而使得补充养老保险缺乏对企业和职工的吸引力。二是近几年的宏观经济形势不好。在国有企业结构调整和制度转换过程中，以及整个经济增长乏力的情况下，相当一部分企业经济状况欠佳，缴纳基本养老保险费尚且困难，自然无力建立补充养老保险。三是基本养老保险待遇水平居高不下（全国平均替代率一直维持在80％以上），补充养老保险缺乏发展空间。

二、企业补充养老保险性质的确定

在国外，大多数国家的补充养老保险是自愿性的。目前，我国的基本养老保险待遇水平相对较高，因此不宜实行强制性补充养老保险，应给予企业自愿选择的权力。不过，由于经济状况较好的企业往往更愿意通过发放奖金和其他形式的短期福利来作为调动职工积极性的手段，而不愿建立属于长期福利的补充养老保险。另一方面，基本养老保险待遇水平的逐步下降（从目前的80％下降到60％）又需要其他形式的养老保险来补充，因此，国家需要对企业是否建立补充养老保险进行一定的规范和监督，促使和推动有条件的企业建立补充养老保险。

既然企业有权决定是否建立补充养老保险，企业也应该有权选择由谁来管理补充养老保险基金。我们认为，补充养老保险基金不宜由政府的社会保险机构来管理。社会保险机构管理一方面会增加政府的责任和负担；另一方面，政府管理基金的效率一般不如市场。因此，政府应从补充养老保险基金管理中退出来，让企业自主选择多样化、专业性的机构实施补充养老保险基金的管理和投资运营。政府的责任主要是政策规范和监督。

从上面的分析可以看出，企业补充养老保险既不同于社会保险（不强制），也不同于商业保险（政府给予优惠政策、政府施加相对较强的约束），它是介于两者之间的一种特殊的养老保险形式。我们不应该为非此即彼的归类而过多地争论，而应着眼于对这种特殊的养老保险进行有别于社会保险和商业保险的政策规范。

三、企业补充养老保险的政策建议

（一）企业补充养老保险补充水平的确定。

各国政府通常制定一定的税收优惠政策来激励企业建立补充养老保险；同时，政府也对享受优惠政策的补充养老保险水平给予了一定的限制。为了推动补充养老保险的发展，我国政府也应该制定相应的税收优惠政策，并同时限制补充养老保险的水平，以避免企业借此逃避国家的税收。[!--empirenews.page--] 整个养老保障的目标是保障退休者能够维持其退休前的生活水平。一般来说，养老金替代率达到80％左右即可保障退休者的生活水平不下降。我国基本养老保险的目标替代率为60％，因此，企业补充养老保险的替代率应限定为20％以内。据专家测算，假定工资增长率等于投资回报率，要达到20％的替代率，所需要的缴费率为5%~8%.因此，可以将我国的企业补充养老保险的补充水平确定为：缴费率上限为5％~8％，养老金替代率上限为20％左右。

需要说明的是，我国目前的基本养老金的平均替代率在80％以上。由于地区间不平衡，一部分地区的基本养老金替代率在80％以下（有的甚至接近60％），尚有补充养老保险的发展空间，补充养老保险的水平应根据当地实际的基本养老金替代率来确定（80％—实际替代率＝补充养老金替代率）；对于基本养老金替代率高于80％的地区，基本上没有发展补充养老保险的空间，这些地区首先要做的是降低基本养老金的替代率而不是发展补充养老保险。

（二）补充养老保险的管理形式。

在国外，补充养老保险的具体管理形式虽多种多样，但比较普遍的是独立的养老金基金会。养老金基金会由一家企业或多家企业（或一个行业、一个地区）联合组建，基金会的管理是独立的，与[1][2][3]下一页 发起的企业完全分开。基金会的独立性能够避免发起企业对养老基金的管理运作进行干预；多个企业或一个行业、一个地区联合组建又能够有效降低管理成本，这两个优点是养老金基金会普遍存在的主要原因。我国不妨考虑建立独立的补充养老金基金会，承担管理补充养老保险的职责。企业可以根据自身的实际情况，自主确定基金会的层次：规模较大、资金管理能力和承担风险能力比较强的大企业、企业集团可以单独建立补充养老金基金会，但基金会及其基金的管理都要与企业管理、企业经营性资金的管理分离开来；内部差异比较小、相互之间联系较为紧密的行业可以考虑由行业工会发起建立统一的行业补充养老金基金会；发展比较均衡的地区可以由地方工会组织地区性补充养老金基金会；而那些规模小、承担风险能力弱的企业可在自愿的基础上联合起来（通过工会）建立跨企业的补充养老金基金会。多样化的管理层次既维护了企业的自愿选择权，也便于适应不同地区、不同行业、不同经济承受能力的企业的实际情况。目前社会保险机构管理的补充养老保险应该尽快分离出来，交给企业选择的补充养老金基金会来管理。

补充养老保险基金的投资运营，应采取委托投资的方式，由补充养老金基金会委托具有基金投资经验的机构，如基金管理公司、保险公司、商业银行、投资公司等。政府要对受委托的投资机构进行资格认定，并制定有关补充养老保险基金投资的规则；补充养老金基金会则行使委托者的权利，对受委托的投资机构进行监督。

（三）补充养老保险基金的投资管理。

补充养老保险没有政府财政兜底，必须自己承担风险。因此补充养老保险基金的投资运营至关重要，既要提高投资效率，又要保证基金安全。目前，按有关政策规定，补充养老保险基金不能进行市场化投资，只能存银行、买国债，比较强调基金安全而不太注重效率。在国外，补充养老保险比较高的投资回报率是吸引职工积极参加的重要因素。不讲求效率，补充养老保险就没有生命力。因此，首先应该将补充养老保险从社会保险机构中分离出来，由独立的补充养老金基金会来管理，基金投资运营再委托给专业性的投资机构来承担，实行市场化管理；其次，逐步放开补充养老保险基金的投资渠道，准予补充养老保险基金在一定限度内进入资本市场。近几年我国的资本市场发展很快，投资机构数量不断增加、管理能力不断提高，市场中的投资工具也不断增加，应该说我国已经初步具备养老基金进入资本市场的条件。当然，为了保证基金的安全性，政府一方面要采用先试点、后逐步推进的办法，尽量减少养老基金给资本市场带来的冲击和养老基金投资本身具有的风险；另一方面，政府要根据我国金融市场的发育状况，参照国外的先进经验，制定适用于我国的各类金融工具的投资比例，并随着资本市场的变化进行相应的调整。[!--empirenews.page--]

（四）补充养老保险的筹资和待遇支付。

补充养老保险是企业为其职工建立的，企业必须缴费。不过，应该鼓励职工参与缴费。美国的401K计划（职业年金计划的一种形式）规定，只有雇员缴费，雇主才须按一定比例配合缴费。这种配合机制促进了401K计划在美国的迅速发展。在目前企业不愿意建立补充养老保险的情况下，通过雇员缴费促使企业配合缴费也是推动我国补充养老保险发展的重要手段。至于政府，在给予税收优惠政策之外，不承担缴费责任，也不承担弥补补充养老保险财务赤字的责任。

目前，我国的补充养老保险全部实行基金积累制个人账户模式，待遇采用缴费确定型支付方式，即根据职工的工龄、贡献大小等因素，将企业缴费分解到每个职工的个人账户中，养老金待遇根据个人账户的积累额来确定。这种方式的优点在于：就企业方面来说，企业不承担补充养老保险基金的投资风险，企业无需向职工承诺将来退休时有确定的养老金待遇；就职工个人来说，采用个人账户方式，便于职工流动时将其养老金权利随同转移。个人账户方式也有其自身的缺陷，如个人账户完全的可转移性使得企业通过这种方式留住职工的作用大为降低，不利于调动企业建立补充养老保险的积极性；个人账户基金的投资风险由职工承担，由于金融市场的波动和投资的成败，将会导致职工补充养老金待遇的不确定。权衡利弊，目前的这种个人账户模式应该坚持，个人账户应成为我国补充养老保险的主导模式，其缺点也要通过政策规范和加强管理来加以控制和缩小。当然，根据补充养老保险的自愿性原财和多样化特征，也应该允许企业建立完全企业出资、待遇确定型的补充养老保险，允许一些有经济承受能力的大型企业、企业集团建立这种待遇稳定的补充养老保险。在国外，大型企业往往通过建立待遇确定的补充养老保险作为职工稳定的福利，借此鼓励职工长期留在企业。

（五）补充养老保险的转移。

在国外，职工必须满足一定的工作年限，才能获得完全的补充养老金权利，其补充养老保险才能随同职工的流动全部转移；达不到规定的工作年限，则不能转移或只能部分转移。限制职工补充养老金权利获得和转移间接地表明：补充养老保险既具有职工“延迟收入”（推迟到退休时才能支付的收入）的特性，也具有企业为职工提供的“企业福利”的特性。这种延迟收入和企业福利的双重特性决定了职工的补充养老金权利是不完全的。不过，获得养老金权利的工作年限要求限制了职工的流动，这又与各国保护劳动力自由流动的政策产生矛盾。部分国家已经采取措施，逐步缩短工作年限要求。如加拿大准备将工作年限由10年缩短为2年；荷兰已将工作年限由1972年前的5年缩短为1年；美国也将工作年限由10年缩短为5年。就我国来说，目前，为了鼓励企业建立补充养老保险，可规定相对较长的工作年限（如4~5年）要求，更多地体现其企业福利的特性；在将来，随着补充养老保险较为普遍地建立，再逐步将工作年限要求降至1~2年（即职工工作满1~2年，就可以完全转移其补充养老金权利），更多地体现其职工延迟收入的特性。另外，在职工未达到规定的工作年限就发生流动时，应该规定职工可以部分享受补充养老金权利。[!--empirenews.page--]

（六）税收优惠政策。

政府的税收优惠政策是激励企业建立补充养老保险的重要手段。有些国家的自愿性补充养老保险之所以达到较高的覆盖水平（如英国、美国），很大程度上得益于税收优惠政策的激励。目前，根据国家有关政策规定，我国补充养老保险缴费只能来自企业的自有资金和奖励福利基金，不能享受税收优惠。不过，在少数地区，地方政府则作出了相对灵活的规定。如福建省规定，补充养老保险费不超过企业工资总额5％的部分可以列入成本；江苏、湖北、广东等地也作出了将部分补充养老保险缴费税前列支的规定。因此，中央政府应该尽快作出全国性规定：最高允许5％~8％的企业补充养老保险缴费享受免税优惠政策，各地根据现有的基本养老金水平来确定具体的补充养老保险的免税费率；补充养老保险基金的投资运营收益同样享受免税待遇。至于发放的补充养老金，则应计入交纳个人所得税的收入基数。

（七）补充养老保险的监控。

为了促进企业补充养老保险的健康发展，需要对企业补充养老保险进行有力的监控。我国可参照英国的做法，在制定有关法规和政策的基础上，成立国家补充养老保险监督委员会（成员由企业代表、工会代表、有关专家和社会保障主管部门代表等共同组成，办公室可设在劳动和社会保障部社会保险基金监督司），具体承担政府对补充养老保险的监督职能。国家补充养老保险监督委员会的职责确定为：对企业补充养老保险方案进行认定；对企业补充养老保险管理机构进行资格认定；对企业补充养老上一页[1][2][3]下一页 保险基金的投资运营进行监控；对各地有关补充养老保险的法规和政策的执行情况进行检查；接受有关企业补充养老保险的投诉，并对违反有关法规和政策的事件进行调查、纠正和处罚。在政府的监督之外，更为重要的是，应成立由企业管理者和职工联合组成的监督委员会，对所参加的补充养老金基金会进行直接监督，维护补充养老保险基金的安全性，保护自身利益。

四、企业补充养老保险的发展趋势

我国基本养老保险替代率将逐步降到60％。而国外基本养老保险待遇水平普遍在40％左右。尽管待遇水平相对较低，在普遍性的人口老龄化趋势下，许多国家已经面临着严重的养老保险财务赤字和制度危机。缩减国家养老保险的水平，加强企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险的作用，成为各国养老保险制度改革的共识。因此，长远来看，有着相同的人口老龄化趋势的我国，也要对整个养老保险体系的结构进行适当调整，缩减基本养老保险的水平，赋于企业补充养老保险以更大的责任。为此，建议我国的企业补充养老保险的发展分三步走：

1.依据基本养老保险水平，建立相对应的企业补充养老保险。依据统一制度后的基本养老保险的替代率水平，初步建立与之相配合的企业补充养老保险（可称“小补充保险”），并实行市场化管理。补充养老保险的缴费水平为5％~8％以内，其补充养老金替代率达到20％以内。[!--empirenews.page--] 2.在调整基本养老保险结构（30％的基础养老金+8％的个人账户）的基础上，在企业补充养老保险发展趋于稳定和成熟的时候（投资回报率较高，能够提供较好的保障水平），建立退出机制，允许职工将基本养老保险个人账户退出基本养老保险，与补充养老保险个人账户合并，实行市场化管理运营。

3.正式将基本养老保险个人账户分离出来，与目前的“小补充保险”合并，建立大补充保险。基本养老保险保证30％左右的基本养老金；而扩大后的企业补充养老保险将提供50％左右待遇水平。届时可以将企业补充养老保险更名为“职业养老保险”。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和不断走向成熟，运用市场机制来管理和运营职业养老保险基金，完全可以保障职业养老保险的稳定性和高效性，确保职工有一个舒适的退休生活。

第四篇：4-17深圳市企业补充养老保险方案

补充保险是党的十四届三中全会提出的建立多层次社会保险体系的重要组成部分，是国家法定基本保险的一种必要补充。为了深化我市养老保险改革，建立多层次养老保险体系，根据《劳动法》、国务院及市委、市政府的有关规定，特制定本方案。

一、建立企业补充养老保险制度的指导思想和原则

建立企业补充养老保险制度的指导思想是：政府在建立基本养老保险，保障退休人员基本生活的同时，鼓励企业建立补充养老保险，提高职工退休后的养老待遇，以激励职工的劳动积极性，增强企业的凝聚力，促进企业发展。?建立企业补充养老保险制度的原则是：

（一）有利于企业发展的原则。企业建立补充养老保险是为了激励职工的劳动积极性，促进企业提高经济效益；同时，在提高经济效益的基础上，多提补充养老保险费，提高职工的养老保险待遇。两者互为因果，相得益彰。但最根本的一点，就是要有利于企业的发展。

（二）效率原则。这一原则主要表现为：第一，各个企业的补充保险因经济效益不同而有所区别。企业经济效益好的，可以多补充；经济效益不好的，可以少补充或不补充。第二，各个职工的补充保险因劳动贡献不同而有所区别。对于贡献较大的职工，企业可以提高其补充保险比例。职工补充养老保险金的高低与企业的经济效益和个人的劳动贡献直接挂钩，能够促使职工关心企业的生产经营，调动劳动积极性。

（三）政府指导与企业自主相结合原则。这一原则主要表现为：第一，政府要对企业补充养老保险进行宏观指导，制定法规和规章，规范企业补充养老保险行为。第二，企业可以按照政府有关规定，根据本企业的实际情况，自主制定具体补充养老保险方案。第三，企业的补充养老保险方案须报政府有关部门备案，对违背国家有关法律法规的，应要求企业修改。

二、企业补充养老保险制度的主要内容

（一）实施范围和条件

1、凡深圳市注册的企业、实行企业化管理的事业单位（以下简称用人单位）及其个有深圳户籍、蓝印户口的职工，均属于本方案的实施范围。

2、用人单位建立补充养老保险制度的基本条件是：经济效益较好，上经营无亏损，已参加基本养老保险并按规定缴纳基本养老保险费。

（二）缴费比例及资金来源

1、用人单位应根据经济效益情况决定补充养老保险费的缴纳比例，缴纳比例一般在本单位职工工资总额的10%左右。

2、用人单位缴纳的补充养老保险费，在职工工资总额5%以内的部分，从经营成本中列支；超过部分从用人单位的公益金（或奖励、福利基金）中列支。

3、根据“效率优先，兼顾公平”的原则，用人单位或以按照职工的劳动贡献、工作年限等，自主决定职工补充养老保险费的分配办法。劳动贡献大，工作年限长的职工，可以适当提高其补充养老保险缴费比例。但职工个人月补充养老保险费最高不得超过本单位职工月平均补充养老保险费的500%。

4、为了与国家、省、市的有关现行政策相衔接，对国家、省、市规定应提高退休待遇的职工，用人单位应适当提高其补充养老保险缴费比例。

（三）补充养老保险个人帐户

1、企业补充养老保险费，记入职工个人帐户。

2、企业补充养老保险制度与劳动用工合同制度相结合。职工每届劳动合同期满，该届合同期间记入职工个人帐户的补充养老保险费，归职工个人所有；职工劳动合同期未满擅自离开用人单位的，或因违法违纪被解除劳动合同的，用人单位可扣回该届合同期间记入职工个人帐户的补充养老保险费。

3、职工补充养老保险个人帐户的本息归职工个人所有，职工退休后可以按有关规定支取。

4、职工调动工作时，其补充养老保险个人帐户从原单位补充保险经办机构转入新单位补充保险经办机构；因用人单位关、停、并、转和职工升学、参军、失业或新就业的用人单位未实行补充养老保险制度的，其补充养老保险个人帐户可暂由原经办机构管理，待具备条件时再予转移；职工出境定居时，其个人帐户可发给本人。

5、职工退休前死亡或其补充养老保险个人帐户未支付完以前死亡的，其个人帐户余额按照《中华人民共和国继承法》的规定由其合法继承人继承。

（四）职工补充养老保险待遇，实行“老人老办法，中人中办法，新人新办法”。

1、1996年12月31日前退休的职工，由于没有补充养老保险个人帐户，因此，实行“老人老办法”，按下列办法建立补充养老保险。

（1）建立退休职工补充养老保险共济基金。共济基金的总额按下列标准筹集：1996年12月全市退休金总额×10%×96个月

共济基金由市财政和社保局各负担1/2，市财政将资金分期拨付给社保局，由社保局负责管理。

（2）社保局从共济基金中按月向退休职工发放补充养老保险金，发放标准为：1996年12月本人月基本养老金（不含房补）×10%

（3）经济效益好的企业还可以向退休职工发放企业补充养老保险金。

2、2002年1月1日以后退休的企业职工实行“新人新办法”，自1997年1月开始，建立补充养老保险个人帐户，职工退休后，可以一次或分次支职个人帐户的储存资金。

3、1997年1月1日以后，2001年12月31日以前退休的企业职工实行’中人中办法”，按下列办法建立补充养老保险：

（1）该部分职工在职期间，按“新人”办法建立补充养老保险，记入个人帐户，退休后可以支取。

（2）该部分职工退休后，还按“老人”办法按月领取补充养老保险金，其领取标准为：本人退休当月月基本养老金（不含房补）×10%×（1-递减比例）

?凝减比例以1997年1月为准，每推后一个月退休者，递减1/60的补充养老金。

（3）该部分职工按“老人”办法计发的补充养老金，社保局和退休职工所在企业各负担1/2。社保局负担部分由社保局按月发放；企业负担部分由企业按月发放，资金在生产成本中列支，税前提取。

（五）经办机构

1、用人单位可以自主选择金融机构经办补充养老保险业务。双方应签订书面协议，明确委托事项、双方的权利义务、资金收益率及违约责任等。

2、具备条件的大型企业、企业集团和资产经营公司，经市社会保险监督管理委员会批准，也可以自行经办补充养老保险，但必须建立专门的经办机构，补充养老保险基金必须与企业的其他资金分开管理。

补充保险是党的十四届三中全会提出的建立多层次社会保险体系的重要组成部分，是国家法定基本保险的一种必要补充。为了深化我市养老保险改革，建立多层次养老保险体系，根据《劳动法》、国务院及市委、市政府的有关规定，特制定本方案。

一、建立企业补充养老保险制度的（六）监督管理

1、用人单位应当根据政府的规定，结合本企业的实际情况，制定补充养老保险方案，报市社会保险监督管理委员会备案后实施。

2、用人单位应建立企业补充养老保险管理委员会。管委会由企业经营者代表、工会负责人、职工代表组成，主要负责监督补充养老保险方案的实施情况，对方案的修改调整提出建议，委托经办机构等。

3、企业补充养老保险基金实行专项储存专款专用，任何单位和个人不得挪用。

4、企业补充养老保险基金及经办机构接受职工、企业补充养老保险管理委员会、市社会保险监督管理委员会和政府财政、审计部门的监督、审计。用人单位企业补充养老保险管理委员会每年定期将基金情况向职工公布。

5、市社会保险监督管理委员会负责全市补充养老保险的政策制定、统一指导和监督检查。

三、抓好企业补充养老保险试点工作

（一）1997为企业补充养老保险试点阶段，选择部分企业重点是大中型国有企业开展试点工作。通过试点，总结经验，1998年全面推广。

（二）根据深圳市委、市政府《深圳市1997年经济体制改革计划》（深发〔1997〕3号），企业补充养老保险试点工作由市经济体制改革办公室和市社会保险管理局负责。

（三）在试点阶段，企业实行补充养老保险，须向市体改办、社保局申请列入试点，并根据本方案制定企业具体的补充养老保险实施方案，经市体改办、社保局审查批准后，方可实施。

（四）本方案中有关“老人”的补充养老保险待遇及“中人”按“老人”办法享受的补充养老保险待遇，全市所有企业均自1997年1月开始实施。

第五篇：我国养老保险的现状和问题

我国养老保险的现状和问题

袁 津健

社保08—1班 0813060122

1．养老保险制度的现状

（1）企业职工的养老保险。

传统养老保险制度中的国营企业职工退休金可以达到退休前工资额的70%左右，集体企业职工退休金为退休前工资额的40%-60%，国家机关、事业单位工作人员的退休金为退休前工资额的60%。在当时人们的生活水平普遍比较低的情况下，领取到的退休金解除了人们在养老方面的后顾之忧，基本保证人们能够颐养天年。而且当时的养老保险制度能够得到切实地贯彻实施，人们能够及时足额地领到自己的退休金。这种立而有信的养老保险制度不仅使得社会保障制度作为一种稳定机制的内在功能得到了有效发挥，[1]而且极大地体现出社会主义制度的优越性。但是，这种完全由国家和企业承担养老保险责任、由单位和企业办养老保险事业的制度安排，不仅使企业背上了沉重的经济负担，而且将职工与企业死死地捆在了一起，职工将终身在一个企业工作和在退休以后从这个企业领取退休金。结果，在企业不断吸收新职工的情况下，职工队伍越来越庞大，退休职工的队伍也越来越庞大，[2]使得企业不堪重负，生产成本增加，竞争力减弱，传统养老保险制度的弊端在经济体制改革开始以后日益显露出来。国有企业的改革是我国经济体制改革的重点，为了推动国企改革，国家必须对传统的养老保险制度进行改革。改革的内容主要有以下几个方面：

第一，建立国家、企业和职工个人共同承担养老保险责任的制度。第二，建立养老保险基金社会统筹的制度。第三，建立多层次养老保险制度。第四，养老保险逐步社会化。

（2）国家机关、事业单位工作人员的养老保险

国家机关、事业单位工作人员的养老保险经历了建国初期的分开、1958年的合并、改革开放又分开的调整变化以后，基本固定下来，即使在企业职工养老保险制度进行大刀阔斧改革时，国家机关、事业单位工作人员的养老保险制度基本没有涉及。

现行退休制度是1978年全国人大常委会通过的《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》。国家机关、事业单位工作人员的退休年龄为男60岁、女55岁。退休待遇是，离休金为离休时工资的100%；国家机关工作人员退休以后，其基础工资和工龄工资按本人原标准的全额计发，职务工资和级别工资两项之和按规定比例计发，即工作年限满35年的按88%计发，满30年不满35年的按82%计发，满20年不满30年的按75%计发；事业单位工作人员退休以后，按本人职务工资和津贴之和的一定比例计发，即工作年限满35年的按90%计发，满30年不满35年的按85%计发，满20年不满30年的按80%计发。

这个在计划经济时代建立、实施了20多年的退休制度，在今天市场经济的形势下，已不能适应社会发展的要求，它的弊端日益显露出来。第一，覆盖范围

太广，将国家公务员以外的党派团体、事业单位等不应包括在内的人都包括了进来，这无疑加重了国家财政负担，1993年国家机关、事业单位的退休费用高达222亿元；[14]第二，养老金待遇明显高于企业职工，为劳动力合理流动设置了障碍；第三，离退休人员仍由原单位管理，这样在成立比较早、离退休人员数量比较多的单位，增加了单位的工作负担，影响单位工作效率。基于此，也必须进行改革。但是，到目前为止，国家尚未出台总体改革方案，只有一些省市按照中央有关精神，进行养老保险改革探索，只能说是为以后的改革积累了一点经验，而且各地进展也不平衡。所以，真正的改革只能在中央有关法规出台以后才能开始。

2．养老保险制度的问题和对策

中国社会保障制度的改革是一场伟大的革命性变革。它不仅受中国目前经济发展水平、社会价值观念的制约，而且受实施了30多年的、使亿万人民从中受益的传统社会保障制度的制约；它不仅要对国家、单位或企业以及个人之间的权利和责任进行调整，而且要对不同的社会群体，尤其是城乡居民所应享有的社会保障待遇进行调整；它不仅要对每一个社会保障制度进行改革，而且要对社会保障制度进行全方位的协调和安排。所以改革具有极大的复杂性和艰难性，[15]不可能一蹴而就，需要不断探索，逐步前进。

针对我国养老保险制度存在的以上问题，改革应主要从以下几个方面着手：（1）养老保险的覆盖范围须进一步扩大。在新制度实施以后，养老保险的覆盖范围虽然从国有企业扩大到了非国有企业，参加保险的人数也有了大幅度的提高，但是全国范围来看，养老保险在非国有企业，尤其是非公有企业中覆盖范围仍然比较小。养老保险金支出的增加，需要有更多的人参加养老保险，才能筹集到比较充足的养老保险基金。在经济成分多元化，非公有企业不断增加的情况下，养老保险覆盖面过小，将制约劳动力的自由流动和统一劳动力市场的形成。因此，在养老保险制度的改革中，应当把三资企业、私营企业和个体工商户以及城镇小集体企业职工逐步纳入基本养老保险中来。

（2）养老保险社会统筹层次须不断提高。养老保险社会统筹层次对于基金的共济性和抵御基金风险功能具有影响。如果实行省级统筹，在一个省内，基金的共济功能就能够得到有效发挥。1998年国务院发布《关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》，明确了实现基本养老保险省级统筹的目标，但是由于历史责任没有理清，有些负担轻的新企业不愿意参加基本养老保险省级统筹，所以到2001年底，除了几个直辖市和个别省区以外，绝大多数地区依然停留在县市级统筹层次。2001年7月中央在老工业区辽宁省进行省级统筹试点，为此给予了大力财政支持，但是省级统筹没有建立起来，各地仍按以前费率缴费。所以，建立基本养老保险省级统筹的前提是，划分清楚国家和企业在养老保险基金问题上的历史责任。

（3）规定欠缴养老保险费的法律责任。在目前的缴费比例下，由于国有企业效益不佳，缴费越来越难，征缴率在逐年下降。养老金所具有的赡养性质，决定了企业欠缴养老保险费影响到养老金的发放，并直接损害离退休人员的权益，因此需要用法律对养老保险费的征缴加以规范。对此，国外的经验值得借鉴。例如，在法国，为了消除雇主对缴纳养老保险费的抵制，地区社会保险费征收管理处在给雇主发出最后警告以后，可以采取强制征收的办法：①地区社会保险费征收管理处发出具有执行力的强迫性命令；②地区社会保险费征收管理处诉诸监督机构（在全国范围为社会保障事务部部长，在地方范围为地区社会保障机构），监督

机构发出执行令，由国家征税机构对欠缴的社会保险费予以征收；③向一般法庭提起诉讼，以判处雇主缴纳其应缴的社会保险费；④不缴社会保险费是一种刑事违法行为，地区社会保险费征收管理处以民事当事人的身份向刑事法庭提起诉讼。对不缴纳社会保险费的刑事惩罚可以是罚款（数额是所雇佣人数的倍数），必要时可以判处监禁。对于逾期（发工资日为缴纳社会保险费日）缴纳者处以滞纳金，滞纳金的数额视拖欠的时间长短而定，没有在法律规定的期限内缴清的，增缴10%，之后每逾期一个季度再增加3%。只有在雇主能够证明自己的诚意或者有不可抗力，或者向有一审或终审权的社会保障法庭提起诉讼的，雇主才可以请求部分或全部取消逾期滞纳金。法庭只审查减免滞纳金的条件，而减免的数额由地区社会保险费征收管理处决定。我国可以参照法国的立法经验，在我国的有关法律中作出相关规定，以保障养老保险费的按时足额征收。

（4）建立多元化的养老保障制度。企业补充养老保险是社会基本养老保险的补充，在有基本养老保险覆盖的企业，退休人员由于能够从国家和企业两方面获得养老待遇而保持与在职期间基本相同的经济地位，而没有被基本养老保险覆盖的就业群体，在有企业补充养老保险的情况下，也能获得一定保障（据劳动保障部门统计，到2000年底，企业补充养老保险覆盖职工560万人）。1990年福建省莆田地区推行企业补充养老保险。1991年，福建、四川、广西等省自治区在本地区试行企业补充养老保险。但是，企业补充养老保险目前还没有统一规定。深圳市规定，有条件的企业可以提取工资总额的10%作为企业补充养老保险基金，以此计算，工作35年的养老金替代率为35%。但是，补充养老基金的经办机构没有规定。学者们认为，建立统一的企业补充养老保险制度是必要的，但是具体经办机构应由企业自主选择，合理的做法是，商业化经营并形成竞争机制。在建立多元化养老保障机制方面，法国的经验可供借鉴（迪贝卢书第204页以下）

（5）加强养老保险基金的管理和营运。如何对养老基金进行管理，目前尚未得到很好解决。有学者指出，国家应建立专门的养老保险基金管理组织，设立中央与省两级养老保险基金管理机构，分担管理责任。还有学者指出，要使统筹账户和个人账户分开，独立进行核算，在个人账户变为实帐以后，再建立独立的个人账户管理机构。在统筹账户不能透支个人账户的情况下，由于历史欠债而形成的资金缺口就显现出来，从而引起社会各界的关心和重视，并寻求解决的途径。在基金的营运上，目前政策规定，养老金在留足两个月的支付需求之后只能购买国债和存银行，不得进行其他投资。在目前资本市场动荡且不成熟的情况下，限制养老金的投资方向，实行准政府管制型投资政策，可以实现养老金保值增殖。但是，也有必要探索与资本市场结合的方式与途径，国家可以采取有偿运营额度限制的方式，开展养老保险基金投资试点，为养老保险基金商业营运提供示范。在养老保险基金投资资本市场方面，社会保险管理机构和基金管理机构要与投资管理机构和投资机构加强沟通与协作，但也要保持独立性和自主性，以确保基金的安全性。