槐柏村苹果专业合作社会计核算的主要方法

第一篇：槐柏村苹果专业合作社会计核算的主要方法

槐柏村苹果专业合作社会计核算的主要方法

一、设置账户；

二、复式记账 ；

三、填制和审核凭证 ；

四、登记会计账簿 ；

五、成本计算；

六、财产清查 ；

七、编制会计报表 ；

八、会计资料分析利用。

方法：

科学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。凭证：

是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。

复式记账

联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账方法，可以全面反每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。

登记账簿

登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经

成本计算

是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策，提供重要数据。

财产清查

财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方

产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。

编制报表 编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据，经过一定形式的加工

务和预算的重要依据。以上会计核算的七种方法，虽各有特定的含义和作用，但并不是独立的，而是相互联系，相互依存，彼此制约的。它们构成了一个完整的方法体系。在会计核

资料分析

对会计资料的分析利用是对会计资料所反映的各项经济指标进行分析比对，确定差异，分析原因，进一步提高企业经济管理水平。

以上各种专门方法是一个完整的体系，是相互联系，紧密结合的。必须是一环紧扣一环，才能保证核算工作的顺利进行。

联系

会计核算的各种方法是相互联系，密切配合的，现代会计只有综合运用这七种方法才

条件： 的方法来进行核算的，应当申请为商业一般纳税人。

2，工业核算收入，成本的会计核算方法，步骤：

（1）生产费用支出的审核。

（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。

户及有关的产品本明细账中。的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐

步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。

3，商业核算收入，成本的会计核算方法，步骤： 以销售额为收入，以卖出去的商品数量*进货单价结转成本。

商业企业的成本核算方法有两种方法，一是进价法，二是零售价法。一般批发企业用进价法。批发商品核算方法：数量进价金额核法和数量售价金额核算法。

选择：

会计核算方法的选择：

一、会计处理方法的选择原则 在会计核算中，对于同样的经济业务可能存在着不同的备选会计方法，这些方法各有优缺点。手工会计条件下，对于会计处理方法的选择除了要考虑信息提供的决策有用性原则外，成本效益原则也是必须要考虑的。手工会计条件下，成本效益原则主要是要考虑会计核算工作量不能太大，提供相关信息带来的管理效益不能低于处理信息的成本。因此，在会计核算时，常常需要由会计人员根据经验选择既能保证一定的信息质量，又比较简便的会计核算方法，但核算方法的选择离不开会计人员的主观判断，这就很难保证会计信息的真实性。而在会计信息化条件下，由于会计核算过程可由计算机来完成，因此成本效益原则已不再重要;另一方面，会计信息的开放性和动态化特征要求会计信息规范化，会计核算方法也应规范化。因此，会计信息化下会计处理方法的选择应遵循以下原则：

(一)规范化原则 信息化条件下会计信息的开放性、智能化和实时化特征要求会计信息规范化，因此会计核算方法也应遵循规范化原则，其意义在于：

1.有助于真正实现会计信息的可比性，提高会计信息质量，实现会计信息系统与企业内外有关系统(如证监会、银行、税务、企业)的实时对接，进一步促进了会计系统之间的协作和相互监控。

2.可以促进会计核算软件研制的标准化、规范化，加快管理型软件的开发应用。

3.保证会计信息的可比性，减少会计人员主观判断的机会，在一定程度上增强了会计信息的真实性。

(二)准确性原则

在信息化条件下，最需要考虑的是核算方法的科学性和合理性，准确性将成为会计核算方法选择的重要原则。会计信息化条件下，大部分核算业务交给计算机处理，因此在选择会计核算方法时，不必计较核算工作量的多少;而且，由于信息化环境下信息高度共享，会计数据较手工环境下更易取得，不必为了权衡结果的精确性和过程的复杂性而选择次优的方法。

(三)及时性原则 信息化环境下的一个显著特征是实时性，会计数据采集、处理，会计信息的发布、传输和利用能够实时化、动态化。会计数据处理的动态化要求会计处理方法的选择必须考虑及时性原则。

(四)开拓性原则

随着信息技术的不断进步，会计核算方法的质量在不断创新和发展，会计人员在选择会计处理方法时，应当选择会计发展过程中最现代化、最新颖也最具生命力的会计核算方法，实现会计方法的不断变革，与时俱进，提高会计核算的效率与质量。

二、会计处理方法的新选择

(一)计量属性的新选择：公允价值计价 公允价值与历史成本计量的优劣、公允价值的确定及其实践等问题是当今会计界讨论的一个热门话题。在手工操作环境下，由于公允价值难以取得，只能采用单一的历史成本计量属性。而在会计信息化条件下，数据处理的高度自动化、信息资源的高度共享使资产按公允计价成为可能。通过Internet可以使会计信息系统和企业内外有关系统实时交换数据，相互获取信息，可以从网络上获得最新的资产成交价格信息，用公允价值对资产计价，计量属性将向公允价值计价发展。

(二)存货计价方法的新选择：移动加权平均法

在手工会计下，常用的存货计价方法有：先进先出法、后进先出法(注：2006年2月颁布的新会计准则取消了此种方法)、全月一次加权平均法、个别计价法、移动加权平均法等，而移动加权平均法将成为会计信息化条件下的最佳选择。理由如下：

1.会计信息化条件下先进先出法的不足之处在于：由于网络的实时监控，企业组织的存货数量急剧减少(甚至趋向于零库存)，导致传统会计中期末存货成本计量的先进先出法失去了存在的意义。另一方面在计算机条件下采用先进先出法核算存货价格时，在每次调用存货价格时，计算机都需要多次遍历整个数据库并不断作日期比较，在一个庞大的数据库系统中这是相当耗费机时的，会严重影响系统运行速度和效率。

2.全月一次加权平均法的缺陷在于：及时性较差，不适应会计信息化的实时化要求。

3.个别计价法的缺陷在于：采用个别计价法极易被用作调节利润的手段，因为如果营业不佳，估计利润不高，管理人员就可以高价售出低成本的商品，以提高利润，或以相反的方法调低利润，因此也不是最佳的方法。

4.会计信息化条件下移动加权平均法的优势在于：会计信息化的动态化为移动加权平均法的使用创造了便利条件，会计数据的采集是动态的，企业组织内部的存货数据，一旦发生，都将存入相应的服务器，并及时送到会计信息系统中等待处理，计算机自动检索存货数据库获取存货的价格信息并进行移动加权核算。该方法是手工会计下非常烦琐的一种方法，但在会计信息化条件下却是程序设计最简单的一种方法，成为会计信息化条件下的最佳选择。

(三)坏账准备计提方法的新选择：账龄分析法 坏账准备计提的方法主要有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等，而账龄分析法将成为会计信息化条件下的最佳选择，理由如下：

1.应收账款余额百分比法和销货百分法的不足之处在于：这两种方法虽然简便、易于操作，但忽略了应收账款拖欠的时间长短与发生坏账可能性之间的正比例关系。一般来说，应收账款拖欠的时间越长，应收账款被收回的可能性越小，发生坏账的风险就越大。

2.账龄分析法的优势在于：账龄分析法较为准确、合理，能反映会计信息的真实性，也符合对应收款项的管理要求。但对会计核算要求较细，工作量较大，而在会计信息化条件

下，由于大量的核算工作由计算机完成，工作量的大小已不是考虑的重点，因此账龄分析法应是最佳的选择。

(四)累计折旧计提方法的新选择：加速折旧法 累计折旧方法主要有直线法和加速折旧法等，而加速折旧法将成为会计信息化条件下的最佳选择，其原因在于：

1.直线法的不足之处在于：直线法虽然具有简单明了，易于掌握的优点，但其缺点在于没有考虑固定资产的无形损耗，同时也没有考虑资金的时间价值，不利于企业进行科学的财务决策。

2.采用加速折旧法的优势在于：

(1)可提前收回投资，对于企业转换经营机制，促进企业技术进步有着重要意义；

(2)符合会计准则的稳健性的原则；

(3)符合配比原则，固定资产在使用前期因设备新、效率高，使得产量高、维修费低，所以就应多提折旧，而在后期则相反;

(4)递延了企业的应交所得税及应付红利，增加企业的现金净流量，使企业从中得到一定的财务收益;

(5)会计信息化条件下，采用加速折旧法计算折旧不再是一项复杂的工作。

(五)辅助生产成本分配方法的新选择：代数分配法 辅助生产成本分配方法一般有直接分配法、顺序分配法、交互分配法、计划成本分配法、代数分配法等，而代数分配法将成为会计信息化条件下的最佳选择：

1.直接分配法的不足之处在于：采用直接分配法分配辅助生产费用，计算手续较为简单，但它有一定的假定性，即假定各辅助生产车间之间相互提供劳务，因此分配结构不够准确。

2.顺序分配法的不足在于：采用顺序分配法分配辅助生产费用的优点是计算简便，各种辅助生产费用只计算一次，但由于排列在先的辅助生产车间不负担排列在后辅助生产车间的费用，分配结果的准确性受到一定的影响。

3.交互分配法的不足之处在于：采用交互分配法需要进行两次分配，且由于交互分配率是根据交互分配前的待分配费用计算的，不是各辅助生产部门的实际单位成本，因而分配的结果也不够准确。

4.计划成本法的不足之处在于：采用计划成本法分配辅助生产成本时，对计划单位成本的准确性要求较高;且如果实际成本与计划成本的差额过大，不利于企业内部的经济核算，也使会计核算资料的合理性受到影响。

5.信息化条件下代数分配法的优势在于：采用代数分配法，其分配结果最为正确，但如果企业的辅助生产车间较多，未知数较多，在手工环境下，计算工作较复杂，企业往往不大采用。但在实现会计信息化后，无论车间多少、未知数多少，都可采用代数分配法。在会计软件程序中，代数分配法比其他任何一种分配方法更为简洁，而且结果最为精确，因此，在会计信息化环境下，代数分配法应成为辅助生产成本分配的最佳选择。

(六)制造费用分配方法选择：联合分配法

我国现行的制造费用分配方法一般是选择某一种分配标准(工时、机器工时、产量、原材料数量等)分配费用。而笔者认为一种新型的方法 ——联合分配法将成为会计信息化条件下的最佳选择。联合分配法是根据制造费用中各类费用的特点，将其划分为若干类，分别选择合理的标准进行分配。选择分类的标准可根据制造费用的性质和用途来进行，如有些企业将制造费用分为以下几类：

与产品工艺相关的基本费用，机器设备的折旧费、修理费等；

与组织和管理生产相关的一般费用，如车间管理人员的工资、福利费及办公费等;与原材料的处理相关的费用，如材料处理人员的工资、福利费、运输费等。第一类可按机器工时或折合工时的比例进行分配，第二类可按直接人工工时的比例进行分配，第三类可按原材料消耗量或直接材料成本的比例进行分配。联合分配法将成为会计信息化条件下的最佳选择的理由如下：

1.传统方法的不足之处在于：

(1)没有充分考虑制造费用的多样性和复杂性，缺乏必要的因果关系，将两种或更多种不同性质的费用以同一分配标准、同一方法进行分配，其结果有悖于实际；

(2)分配标准的单一化，易导致产量高、技术性能低、复杂程度低的产品成本负担偏高，而产量低、技术性能高、复杂程度高的产品成本负担偏低，成本信息质量不高，不利于提高企业管理水平；

(3)由于采用单一方法、单一分配标准加以分配，往往把关注的焦点放在某一个因素上，而忽略了对其他相关因素的管理。

2.联合分配法的优势在于：在联合分配法下，制造费用划分为若干类，并对不同类别的制造费用选择与其最密切的分配标准，充分考虑了制造费用项目的多样性和复杂性、费用与成本对象之间的相关性，使成本计算更贴近实际，提高了成本信息的真实性和准确性。但采用联合分配法，对分类的准确性提出很高要求，而且费用分配的工作量相当大，在会计信息化条件下，企业可以将分类标准程序化，由计算机完成制造费用的分类及计算工作，使得联合分配法变得简便，易于操作，大大提高了分配的合理性，保证了分配结果的准确。[1]

第二篇：槐柏镇统将村简介

洛川县槐柏镇统将村基本情况简介

一、基本情况

洛川县槐柏镇统将村位于槐柏镇东，距槐柏街8公里，辖自然村1个，村民小组3个，全村共92户，473人。总耕地面积1356亩，人均2.8亩，果园面积1235亩，人均2.6亩；村自来水入户、有线电视、电话等设施齐全，村庄巷道未硬化；有幼儿园1个；主导产业以苹果产业为主，苹果收入占农民收入的82%以上；党员21人，2011年升级晋档为二类村；低收入43户，189人，低保户5户，15人；参加养老保险380人；参加合疗人数400人；村集体年收入10000元。2011年人均纯收入4260元。

二、发展制约因素及有利条件

制约该村发展的主要因素有：一是村集体经济基础差，带动发展的动力不足；二是农民的经济来源单一，主要依靠苹果产业为主，无其它经济来源；三是部分基础设施建设滞后，如村庄巷道、生产路还是土路，影响生产生活；四是群众文化知识水平普遍不高，依靠科技致富的能力差。发展的有利条件有：一是苹果产业经过多年发展基础较好；二是群众致富增收热情高。

三、发展方向和需要解决的问题

该村的发展方向是：以苹果产业和养畜业相结合，多种增收方式相结合，争取在十二五末，使全村农民人均纯收入突破1万元，基本实现小康水平。

需要包村部门解决的问题：一是村庄巷道和村生产路的硬化；二是旧村还田；三是村级文化站的建设。

第三篇：专业合作社财务管理制度和会计核算办法

专业合作社财务管理制度和会计核算办法

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等；对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

（1）购进（按进价）

借：库存----××

贷：现金（业务周转金）

（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。接收社员的产品时，借：受托代销商品——××

贷：代销商品款-----××社员

第四篇：专业合作社财务管理制度和会计核算办法

、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算（1）购进（按进价）借：库存----×× 贷：现金（业务周转金）（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------×× 投入辅助材料分摊加工费用 借：生产成本-----辅助生产成本 贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本” 借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。

接收社员的产品时，借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员 销售时 借：银行存款

现 金

应收账款

贷：应付账款---×× 社员 同时对冲“代销商品款---××社员”，“委托代销---×× 社员”

两科目明细账余额。

按章程或协议，以成交金额或成交量一定比例提取手续费

借：应付账款---××社员 贷：其他业务收入 贷：现 金

3、二次分配的会计核算办法

专业合作社的性质决定了社员之间风险共担利益共享。社会吸储只能保证其利息，不能参与分红，社员股只能分红，不可保息。有利润方可分红，无利润则不能分红。

入股社员在商品交易等方面享受了优惠，同时对所得盈余可进行再次分配，可增加社员的主人翁意识及专业合作社的凝聚力。

二次分配的资金来源，主要是按章程确定的办法，从税后盈余中提取一定比例进行分配。正常的核算结束，终了，理事会根据章程规定，确定再次分配的比例，社员大会通过后，可进行再次分配。

正常分配提取交纳所得税，提取使用盈余公积（法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益等，企业发展基金等）之后在“应付股利”科目下设立“二次分配”细目，核算提取“二次分配”的资金来源；在“利润分配”科目下设立“二次分配”细目，核算税后盈余的分配去向。

提取时

借：利润分配----二次分配

贷：应付股利－---二次分配 分配时

借：应付股利----二次分配

贷：银行存款（现金等）专业合作社财务管理制度和会计核算办法

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等；对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

（1）购进（按进价）借：库存----××

贷：现金（业务周转金）

（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本

贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。接收社员的产品时，借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员

第五篇：和平村农机专业合作社汇报材料

和平村农机专业合作社汇报材料

林西县和平农机专业合作社注册于2010年3月15日，注册成员9户，理事长张立勇。合作社注册资金95万元。合作社现有大型拖拉机一台，水地平翻犁、旱地翻转犁各一台，四轮小型拖拉机6台，大田播种机动2台，铺膜机3台，旋耕机4台，胡萝卜播种机、收获机各1台，甜菜移载机大型起重机各1台，230型翻转犁2台，还有中耕机、灭茬机等农业机械，能够满各种农田作业需求。合作社成立后，开展了整地、播种、中耕等服务项目，2010年春季，全村实现机械化春耕1100亩，深翻地800余亩，外出跨区作业200余亩，农机作业年收入 万元。

一、合作社成立背景

和平村是个近郊村，发展农业种植有良好的土地资源、有较好的区位优势，当地村民又有较好的种植习惯，这些年农民种植大田蔬菜、西香瓜颇有名气，种植业已经成为全村的主导产业。另外现在农村普遍存在着种地人口年龄偏大，年轻人外出打工的现象，这就带来了解春季翻地、播种较难，且达不到作物栽植要求，影响农作物的生长的问题。面对这一问题，我联合几户农机大户决定以机械入股的形式组成合作社，改变过去粗放的生产耕作方式，提高科学种植水平。合作社成立之后受到当地老百姓的欢迎，据统计，春季仅翻地一项就我村就减少 个劳动力。特别是一些对老弱病残户实行减免，更是为其觖决了难题。合作社的成立得到了乡党委、政府的帮助，同时也受到了村党支部、村委会的帮助，无偿为我们提供了办公场所，并积极作群众的思想工作，今年我村凡是利用机械化春耕、播种的农户都使用我社的机械，为我们合作社的发展提供了良好的条件。

二、精心组织落实，扩大农机合作社规模

合作社成立之初主要是以机械入股的形式，机械实行统一管理，统一田间作业，每亩地每年给社员 元做保底，除此之外按实际收入计算，每亩地超出 元部分70%分给社中，30%留在合作社用于机械更新及扩大合作规模。同时今年为了探索扩大合作范围，我合作社承包了30亩地作为示范基地种植药材，种植品种为芥梗、板蓝根等，目前长势较好。如果试种成功，打算在村党支部和村委会的帮助下以土地流转的方式扩大药材种植面积，吸引更多农户入社参与合作经营。

三、下一步打算

1加大宣传力度，进一步增加社员数量，扩大合作社规模。

2强化硬件建设，不断组织社员购置先进的大型农机具，提高机械化水平，满足群众需要。

3、建立健全各项制度、完善内部运行机制。

4、合作社为扩大成员农户数量，凡加入本社的农户，本社免费为其土地上农业保险，免费中耕土地。