黑龙江省农村信用社2006年度会计决算工作指导意见

第一篇：黑龙江省农村信用社2006年度会计决算工作指导意见

黑龙江省农村信用社2006年度会计决算工作指导意见

一、呆账准备提取范围

信用社应对承担风险和损失的债权和股权计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存出保证金。二、一般准备的提取比例

一般准备是农村信用社按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，是所有者权益的组成部分。其提取比例由农村信用社综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产年末余额的1%。从净利润中提取的一般准备在“3041 一般准备”科目核算。

三、关于减免所得税收入

1、根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村信用社农村合作银行减免税收入弥补亏损或计入拨备等有关问题的通知》（银监办发[2006]210号）的要求，所得税减免形成的收入，必须建立专户，进行专项管理、专项使用，要专项用于核销亏损挂账或增加拨备，不得用于分红。

（1）有未弥补历年亏损挂账，同时资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应首先用于弥补历年亏损挂账，弥补历年亏损挂账后仍有余额的，用于增提相关资产减值准备。

（2）没有历年亏损挂账，但资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应全部用于增提相关资产减值准备。

（3）没有历年亏损挂账且资产减值准备计提比例已达到规定要求的农村信用社，减免所得税形成的收入，应全部用于增提一般准备。

2、所得税减免的税费核算

在“2621其他应付款”科目下增设二级科目“26211 待处理减免税收入”（以下简称本二级科目），用于归集、核算所得税减免所形成的收入。农村信用社计提所得税时，先按当期应纳税所得额和适应税率从“5501所得税”科目全额列支当期应缴所得税额，记入本二级科目。

3、减免所得税收入运用的核算

（1）弥补历年亏损挂账，借记本二级科目，贷记“3121利润分配”科目未分配利润；

（2）增加资产减值准备，借记本二级科目，贷记“1291呆账准备”科目相关账户；

（3）增加一般准备，借记本二级科目，贷记“3041一般准备”科目。

四、关于股金分红

1、当年盈余，没有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应．．纳税所得额和适应税率计提所得税后，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润按以下利润分配顺序进行分配：

（1）提取盈余公积。法定盈余公积按不低于可供分配利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；

（3）提取一般准备。具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“3041一般准备”科目核算；

（4）提取劳动分红。按可供分配利润5-10%的比例提取劳动分红。

2、当年盈余但又有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应纳税所得额和适应税率计提所得税后，及弥补历年亏损挂账前，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润再按规定弥补以前年度的亏损挂账,弥补历年亏损挂账后仍有余额的，按照上述利润分配顺序进行分配。

3、当年盈余，没有历年亏损挂账，并且按照财政部财金[2005]49号文件的要求，全部提足各项风险呆账准备（包括一般准备）的信用社，可以适当提高股金红利分配比例。方案经社员代表大会（或股东大会）审议通过并上报省联社备案后方可执行。

五、关于2006年度管理费的提取、留存及使用

1、提取比例（1）实行两级法人核算的信用社，其管理费按年度总收入（不含县联社管理费收入）2.5%的比例提取。

（2）以县为单位实行统一法人核算的信用社（包括农村合作银行），其管理费按年度总收入（不含县联社管理费收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）县级农村信用社管理机构留存比例为年度总收入（不含县联社管理费收入）的1％，以县为单位实行统一法人核算的县级联社（包括农村合作银行）不留存。

（2）市、地级农村信用社管理机构及哈尔滨城郊联社留存比例为年度总收入（不含县联社管理费收入）的1％。伊春、鸡西、双鸭山、鹤岗、大兴安岭五个办事处按规定留存的管理费全额上缴省联社，其费用开支由省联社统一拨付。

（3）省联社留存比例为年度总收入（不含县联社管理费收入）的0.5％。

3、使用规定

按照《黑龙江省农村信用社财务管理办法》的规定，实行两级法人核算的县级农村信用社管理机构，其费用支出首先用收缴的管理费弥补，不足的可以在营业部列支，营业部要单独立账反映管理机构列支的费用。

县级农村信用社管理机构人均费用原则上要控制在5万元以内，超过5万元的，由县级联社说明原因，并逐级上报省联社批准后方可列支。

六、关于保值贴补息补贴的核算

对财政拨付的1994-1997年期间亏损信用社的保值贴补息，要专款专用。财政拨补的保值贴补息资金到位后，有历年挂账亏损的信用社，弥补历年挂账亏损；没有历年挂账亏损的信用社，在“3041 一般准备”科目核算。

七、专项奖金的提取

盈余社在盈余额的5％以内提取；亏损社在减亏额的2％以内提取；扭亏为盈信用社的专项奖金不超过按扭亏额和盈余额各自提取比例分别计算的合计计提金额；增亏社不得提取。

八、业务招待费和业务宣传费列支

（1）业务宣传费：在全年营业收入（不含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。

（2）业务招待费：在全年营业收入（含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。

第二篇：信用社(银行)会计决算工作指导意见[定稿]

信用社（银行）会计决算工作指导意见

各农村银行、农村信用联社：

为做好农村合作金融系统会计决算工作，全面、真实、准确、完整地反映我省农村合作金融系统的经营成果和财务状况，根据有关规定，现提出 以下指导意见：

一、会计决算工作的指导思想

会计决算工作的指导思想是：认真贯彻落实《中国银监会办公厅关于 信用社（银行）进一步做实利润有关问题的通知》（银监办发〔〕213号）文件精神，继续加大呆账准备金提取力度，提高拨备水平；加快消化历史包袱的进 度，夯实经营基础；做实利润，进一步增强风险抵补能力，努力实现可持续发展的 目标。

深化农村信用改革以来，全省信用社（银行）经营状况持续向好，盈利能 力不断增强，但还存在不良贷款余额大，不良率高，拨备缺口很大，呆账准备金提 取力度不强，呆账贷款核销进度缓慢，历年亏损挂账集中在北少数联社等突出问 题。因此，各行、社要高度重视、统一思想，努力完成或超额完成省联社一届五次 社员代表大会通过的理事会工作报告提出的全省信用社（银行）经营和 发展的主要目标；加大呆账准备金的提取力度，努力完成当年的拨备提取计划，有 条件的行、社要根据其他风险资产情况和风险程度计提相关资产减值准备，包括坏 账准备、长期投资减值准备以及其他非信贷资产减值准备；加快消化历史财务风险 的进度；认真做好呆账核销工作；加强财务管理，坚决制止不合理、不合规的开 支；全面真实地反映全年的财务状况，切实做实利润，解决好突出问题。

二、认真做好核对账务、清理资金、清理财产、清理投资和同业债权等项工作

（一）核对账务。各行、社在年终决算前要全面核对账务，包括库存现金、内、外账务，其中各类往来账的核对面要求达到100％，发现问题，查明原因，及 时纠正，并将账务核对的情况在决算说明书文字部分中加以说明。同时，原则要求 信用社、统一法人社、农村银行的行（社）内往来科目借贷方余额相等；如不等，必须在决算说明书中重点说明，并按要求进行自查。账务核对资料（包括对账 单、账务核对报告和明细表以及处理意见），要经核对人（二人以上）、会计主管

（内勤主任）或委派会计签章确认，重大账务核对需要经分管的高管人员签章后，装订成册，纳入会计五年期档案管理，并作为会计基础工作规范等级管理的考核内 容。

（二）清理资金。各行、社要在年终决算前要全面清理资金，重点清理业务周 转金、应收、应付款项、应收未收利息等过渡性资金的清理工作，力争在决算前做 到应收尽收，未能按期收回的必须查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理财产。对固定资产、在建工程、低值易耗品、递延资产、无形资 产、固定资产清理和待处理财产损溢，应根据分户账、登记簿、管理卡进行清理，如有损失和损坏的要查明原因，按照财产管理规定进行处理，做到账账、账簿、账 实相符。对固定资产的清理，重点是当年购建的固定资产的合规性以及固定资本比 例的控制范围；对在建工程的清理，重点清理已经竣工并交付使用的工程项目，是 否按规定及时办理入账手续，并按规定提取折旧；对递延资产、无形资产、固定资 产清理和待处理财产损溢的清理，重点清理挂账是否合理，是否按规定及时摊入成 本。努力降低非生息资产占用比例，提高非信贷资产质量；对未按规定提取折旧和 未及时摊销成本的递延资产、无形资产、固定资产清理、待处理财产损溢，在计算 效益工资的综合利润中予以扣除。

（四）清理投资。对短期投资、长期投资进行清理，应根据 分户账进行清理，重点清理投资类不良资产，对形成不良的投资要制定消化计

划，逐年消化，并按规定提取减值准备。

（五）清理同业债权。对拆放同业款项、存放同业款项进行清理，重点清理到 期未能按期收回的款项及同业债权利率明显低于市场同类资金利率的款项。

三、有关会计核算、财务事项

（一）关于《金融企业财务规则》执行问题。财政部于年12月7日，颁发 了《金融企业财务规则》，为了尽快在农村合作金融系统实施新的《金融企业财务 规则》，省联社经与有关部门协商后，按照“积极准备、稳步推行”的原则，力争 在明年前做好全面实施的准备工作。农村商业银行从年起，在执行国家对农村 合作金融企业税收政策的同时，研究实施《金融企业财务规则》。今年各行、社的 各项财务处理规定，仍然按原办法执行。

（二）关于公益金余额的处理。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，进行利润分配不再提取公益金。公 益金有结余的，转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公积 金、法定盈余公积金、资本公积金、以前未分配利润弥补，仍有赤字的，结转

未分配利润账户，用以后实现的税后利润弥补。按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余 公积金不得列支相关支出。原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产

购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金 融企业经营资产的相关管理制度执行。

（三）关于职工教育经费。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照职工工资总额的1.5％的比例足额提取 教育培训经费。如果实际使用的，可按照职工工资总额2.5％的比例列入成本。

2．开支范围。经费专项用于职工，特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作 他用。职工教育培训经费列支范。围包括：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；

（3）培训岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；

（10）职工教育培训管理费用及有关职工教育的其他开支。职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强

各类高技能人才的培养。按照省联社规定，职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在

职教育，在职工教育经费账户列支的费用要进行纳税调整。

（四）关于呆账准备金提取。

根据中国银行业监督管理委员会 国家税务总局《关于信用社（银行）会 计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）和《中国银行业监督管理委员会安 徽监管局关于进一步加强信用社（银行）信用风险监管的通知》（银监发〔

〕24号）要求，提取呆账准备，凡未按照规定提足当年拨备的县（市、区）联 社、农村银行，将严格限制其现金分红和发放绩效工资。1．呆账准备提取范围。信用社（银行）应对承担风险和损失的债权和股权 资产计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透 支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融

性公司、应收利息（不合各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出 调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期 投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的 国债本息部分的投资）、长期投资（不合采用成本与市价孰低法或公允价值法确定 期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同 业款项、存放境外同业款项、买入外币票据、买入返售债券和存出保证金。

2．相关资产减值准备提取比例。

（1）按贷款五级分类的标准提取贷款损失准备，即关注类贷款2％、次级类贷 款25％、可疑类贷款50％、损失类贷款100％的比例提取贷款损失准备。

（2）农村银行除按规定提足信贷资产风险准备外，还应按照非信贷资产五级 分类标准提取坏账准备，当年难以提足的可以制定分计划，逐年达到标准。

（3）对贷款损失准备已提足的农村信用联社，应根据以往的经验、债务单位 的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提 取资产减值准备。（4）当年经营发生亏损的信用社（银行），其资产减值准备年末余额不得 低于风险资产年末余额的1％。

（5）在税收上，计提的需要纳税调整的资产减值准备要依法进行纳税调整。

（五）关于股金分红。

根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于信用社（银行）做实利润有 关问题的通知》（银监办发〔〕288号）文件精神，股金按照以下规定进行分 红。

1．当年盈余，没有历年挂账亏损，又全部提足各项风险资产呆账准备（包括 一般准备）的信用社（银行），可以适当提高股金红利分配比例，其利润分配方 案经社员代表大会（或股东大会）审议通过后即可执行；其他信用社（银行）利 润分配中，要严格限制分红比例。2．当年亏损的信用社（银行），除政府给予的分红资金补贴可以用于分红 外，一律不得进行其他股金分红。

3．当年盈余，但有历年亏损挂账亏损的信用社（银行），允许在弥补历年 亏损挂账前，按照不超过当年利润总额的50％，且不超过两年期储蓄存款利率的标 准，分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补历年亏损 挂账。

4．当年盈余，没有历年挂账亏损，但未提足呆账准备的信用社（银行），股金红利分配额不得超过股金金额的10％，其中，现金分红比例不高于5％。

（六）关于利润分配。

各行、社实现的净利润，按照下列顺序和比例进行分配： 1．未分配前的股金红利； 2．弥补以前亏损；

3．提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10％的比例提取，法定盈 余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提职

4．提取一般准备。具体提取比例由各行、社董事会（理事会）确定，但一般 准备余额不得低于风险资产期末余额的1％； 5．按不高于5％的比例提取劳动分红；

6．按规定向社员（股东）分配利润。根据《中国银行业监督管理委员会安徽监管局关于进一步加强农村合作金融机

构信用风险监管的通知》（银监发〔〕24号）文件规定：各县（市）联社、农村银行每个会计的利润分配方案，要报当地银监分局和联社备案。

（七）关于管理费提取。

管理费仍按照《中国银行业监督管理委员会国家税务总局关于农村 信用社会计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）以及经国务院批 准、《人民政府关于报送深化信用社（银行）改革试点实施方案的请示》（政

〔〕85号）继续按总收入2.5％的。比例提取，其中2％由县级联社统筹使 用，省联社按0.5％统筹使用。农村银行、统一法人社不再提取2％管理费，只提取 上划省联社0.5％的部分。省联社统筹使用的管理费，由各行、社于次年2月底之前，直接上划省联社。收款单位：信用社（银行）联合社，开户行：信用社（银行）联合社资金清算 中心，账号：***8000011306，联系人：陈凤英，联系电话：0551— 5620831。

（八）关于效益工资计算方法。经省联社研究决定，对计算效益工资的“综合 利润”公式修改为“A=全辖未提取效益工资前的账面利润总额±按下达计划计提拨 备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史财 务风险增加（减少）金额”。其他事项仍按照《关于完善效益工资计算方法和加强 考核分配管理的意见》（农信联发〔〕398号）和《关于修改计提效益工资 涉及“综合利润”计算公式的通知》（农信联发〔〕7号）文件规定执行。当年提取的效益工资占当年同口径计算的综合利润比例不得高于上年应提效益工资 占上年同口径计算的综合利润比例。

农村银行同时满足以下条件的，可以按照公司法人治理的规定，制定自身的效 益工资方案。

1．营业网点安全防卫设施改造达到省联社三年规划且完成今年计划要求的，并取得公安部门合格证书： 2．所有的历史包袱全部消化完成；

3．按非信贷资产五级分类标准，没有不良非信贷资产；

4、按贷款五级分类标准，农村商业银行不良率不高于5％，农村合作银行不高 于8％；

5．拨备充足率达100％，包括一般准备，贷款损失准备（含特种准备、一般准 备、专项准备）、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、抵债资产减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

6．按银监部门监管标准，提取效益工资后所有监管指标都符合监管要求的标 准。

（九）调整人均利润率计算公式。经省联社研究决定，对《县（市、区）信用社（银行）等级管理暂行办法》中人均利润指标进行修改。将人均利润 率计算公式中的“综合利润”修改为：综合利润=账面利润总额±按下达计划计提 拨备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史 财务风险增加（减少）金额，其它指标和规定不变。

（十）切实建立科学的效益工资考核分配机制。对效益工资的分配要严格按照 工作业绩、经营成果和对信用社（银行）的贡献大小进行考核，坚决摒弃平均主 义和简单的按岗位工资系数平均分配的方法。各行、社要每年制定科学的员工考核 计划和考核办法，切实做到将考核结果与效益工资分配挂钩。将每年的效益工资分 配方案要事先报省联社人力资源部备案，效益工资分配方案要能够体现多劳多得、奖罚分明，干好干坏不一样等考核激励措施的效果。

四、会计报表的种类及编制要求

（一）会计决算报表种类。1．业务状况表； 2．表外科目表； 3．资产负债表；

4．损益表(盈余、亏损及合并表)； 5．利润分配表(盈余、亏损及合并表)； 6．决算附表；（1）固定资产状况表；（2）成本核算表；（3）决算说明书；

（4）（县级）统筹资金收支明细表；（5）（省级）统筹资金收支明细表；

（6）县级联社损益表（不包括年底前已开业及进行账务合并的统一法 人、农村银行不上报此表）；（7）新科目余额表；（8）表外新科目余额表。

（二）统计附表和文字材料。

（1）实际消化历史财务风险统计表；（2）“决算情况说明书”中应反映的内容； 1．经营基本情况； 2．利润实现和利润分配情况； 3．增资扩股情况；

4．减免的所得税、收到的营业税补助和保值储蓄补贴情况； 5．实际核销呆账情况； 6．本年税前弥补亏损情况； 7．历史财务风险消化情况。

（三）会计决算报表的编制与上报。各行、社要严格按照会计、财务制度的规定编制会计决算报表，并对所报

会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各办事处要认真对信用社的会计决算 报表进行严格审查，确保表内数字完整、项目平衡关系准确，各表之间对应关系正 确，并在此基础上按时保质做好逐级汇总和上报工作。

各办事处应于年1月10日前将辖内信用社汇总的会计决算报表，通过 省联社OA网传至财务会计部苏小刚信箱，同时将打印的纸质报表和决算情况说明书

（文字报告）准备好，参加决算报表会审汇编工作会议，会议时间另行通知。

五、认真做好决算前的准备工作

（一）要结合会计决算工作，采取以会代训的方式加强对会计人员业务技 能的培训，特别是对综合业务系统上线后的新业务、新流程、新的制度规定，要作 为当前培训的重点内容，努力提高管理水平和会计核算质量。

（二）对会计力量薄弱、历年会计决算问题较多的行、社分支机构，要组织力 量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时处理，对那些长期不能 胜任会计工作的人员，要及时进行调整，要在新招收的员工中培养一批坚持原则、高素质的会计人员。

（三）试算平衡。在账务核对相符的基础上做好截止11月份末的试算平衡工 作，今年的试算平衡要求各行、社要高度重视，认真组织，全面模拟综合业务系统 会计决算日的工作流程和处理方法。试算平衡表要认真编制、加强复核，各办事处 要认真审核汇总。并于年12月10日前，将汇总试算表报省联社。报送方式、联系电话、联系人与年报相同。

第三篇：银监会 加强农村信用社稽核工作指导意见

加强农村信用社稽核工作指导意见

为切实加强农村信用社稽核工作，提高稽核工作的独立性、权威性和有效性。根据国家有关法律法规、银行业审慎监管要求、结合农村信用社实际，制定本指导意见。

一、稽核工作的总体要求和主要任务

（一）农村信用社稽核工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。农村信用社务必高度重视稽核工作，进一步建立健全稽核体系，完善稽核制度，努力实现稽核工作规范化、程序标准化；创新稽核方法，加强电子化稽核手段的运用，注重现场稽核和非现场稽核的有机结合；落实稽核责任，严格问责制度，提高稽核工作的效率和质量。当前农村信用社稽核工作的总体要求是：

1.按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，全面加强农村信用社稽核工作。

2.实行理事长负责制，稽核直接向理事会负责和报告工作。

3.完善各项稽核制度，进一步充实稽核力量，加强业务培训，提高稽核队伍整体素质。4.县（市）联社为稽核工作重点，健全稽核职能，扩大稽核范围，提高检查频率，强化常规稽核工作。

5.建立明确的岗位责任制，严格问责，加大处罚力度，强化后续稽核，确保稽核工作的有效性。

6.认真探索、积极运用、不断创新科学的稽核方式方法和技术手段，求真务实、因地制宜的开展稽核工作。

（二）稽核工作是通过“查、帮、纠、处”等手段，达到强化农村信用社的内部管理，促进国家有关金融方针、政策、法律、法规以及各项规章制度的有效落实，防范金融风险，保障农村信用社安全稳健、规范有序运行。主要任务有：

1.检查监督国家有关金融方针、政策、法律、法规的贯彻和落实，对违反国家金融方针、政策、法律、法规等行为及时予以揭露、制止，并提出处理意见或建议。

2.检查监督内部各项管理制度、业务操作规程的执行情况，对执制不严、管理缺位、违章操作等现象及时予以纠正，并提出整改和处理意见。

3.检查监督业务经营、风险控制、财务收支等情况，适时评估风险状况，及时发现风险隐患，并提出整改和处理意见。

4.检查监督内控制度的建立健全及完善情况，评价内控的有效性，并对落实内控机制，防范和化解风险措施提出进一步改进的意见。

5.积极总结、交流、推广科学的管理方法和好的工作经验，分析典型稽核案例，提高稽核工作质量和纠错除弊的能力。

6.针对基层农村信用社业务发展与经营管理过程中出现的新情况、新问题，适时提出意见和建议，发挥参谋助手的作用。

二、稽核工作的职责和权限

（一）省级联社全面负责本省农村信用社稽核工作。一是研究制定各项稽核规章制度，对辖内稽核工作进行规划、部署并实施检查、监督、评价和指导；二是组织布臵辖内农村信用社开展专项稽核；三是对省级联社、地市联社财务收支情况进行常规稽核；四是按当前职工管理权限，对地市、县（市）联社高管人员在任或离任、离岗进行常规稽核；五是组织实施辖内稽核人员任职资格考试，颁发资格证书，开展稽核人员培训；六是统计、汇总辖内农

村信用社稽核数据；七是统一规划辖内稽核工作电子化建设，并组织实施。

（二）办事处（地市联社）的主要职责是贯彻落实省级联社稽核工作意见和部署，并接受省级联社的授权，对县级机构的稽核工作进行检查、监督、评价和指导。一是组织落实省级联社布臵的各项专项稽核；二是对县（市）联社的财务收支情况进行常规稽核；三是对县（市）联社高管人员进行任职期间的常规稽核；四是根据授权对县（市）联社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）进行离任稽核 ；五是对县（市）联社的稽核工作进行整体评价。

（三）县（市）联社主要是对联社营业部、辖内农村信用社及业务网点进行常规稽核，并对农村信用社内控和风险进行评价。

一是实时稽核内容：库存现金账实的核对；重要空白凭证的管理、使用；表外科目核算；会计出纳工作的授权分责管理情况；业务周转金的收支；往来业务核对；不良资产比例、资产负债比例的变化情况；安全保卫制度的落实等。

二是定期稽核内容：财务收支的真实性、合规性；当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵质押的有效性以及责任落实情况；其他应收、应付款项等过渡性资金的收支；大额贷款及农户信用贷款的发放、管理、回收情况；固定资产购建、管理情况；呆账贷款认定、核销的真实性、合规性等。

三是其他常规性稽核内容：农村信用社年终决算的稽核；农村信用社高管人员任职期间的稽核；农村信用社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）的离任稽核，凡属提职上任或调职转任的，必须在任命之前进行稽核；计算机系统运行、管理的安全性、合规性情况等。

（四）稽核人员在执行任务时具有相应权限，被稽核单位应积极配合。

稽核工作人员主要职权：一是要求被稽核单位提供情况，查阅被稽核单位的业务、财务、会计、出纳等有关凭证、账表和文件资料；二是检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取先封后查措施；三是责成被稽核单位停止或纠正违反国家金融方针、政策、法律、法规的业务活动以及违反财经纪律的业务收支；四是参加被稽核单位的有关会议，对稽核发现的问题有权进行调查，并索取有关资料，必要时可以越级反映；五是对不适合做某项业务的工作人员，稽核人员有权向其领导提出建议予以调整；六是对具有违规行为的责任人，稽核人员根据有关规定有权给予处理，对具有重大违规行为的责任人，稽核人员有权提出处理意见。

三、稽核工作程序和问责制度

（一）规范稽核操作程序。农村信用社稽核工作要规范化和制度化，严格按照稽核工作的准备、实施、报告、处理、建档等五个阶段进行。

1.准备阶段。主要是研究制定稽核检查方案，明确检查的目的、内容、期限、方式及重点。

2.实施阶段。应严格按照稽核检查方案进行，可采取谈话、核对账表、凭证、查阅有关资料等检查方式，发现可疑或重大问题要进行追溯检查。检查初步结束后，稽核员要填制《现场检查事实与评价》书，被稽核单位对所涉及的有关问题及稽核结论签署意见。

3.报告阶段。主要是现场检查结束后，稽核员要以《现场检查事实与评价》为基础，并结合被稽核单位的反馈意见，撰写《稽核报告》。报告应包括以下内容：被稽核单位的基本经营情况（或被稽核项目的基本情况）、实施检查的情况、检查的问题、内控和风险的评价、整改的建议、被稽核单位的意见以及对有关责任人拟做出的处理意见等。对简单项目的稽核，可采取格式化稽核报告的方式填报。

《稽核报告》在报理事会的同时，必须报送上级稽核部门和当地银行业监管机构。

4.处理阶段。省级联社应统一制定《农村信用社稽核处罚办法》，稽核人员实施现场检

查中，对在业务操作过程中发生的一般性违章、违规行为，在规定权限内可以对责任人做出相应处罚；情节严重、屡教不改或涉嫌重大问题的违章、违规行为需要行政处分的，按职工管理权限根据有关制度规定报送有关部门进行处罚；构成犯罪的及时移交司法机关。因违章违规受到处罚的员工，对处罚决定不服的可以申请复议，对复议决定仍然不服的可以向上一级信用合作主管部门申请复核，复核决定为最终决定。

5.建档阶段。现场检查结束后，稽核员对记录检查过程、反映检查结果、证实检查结论的主要资料建立档案，以备查考。归档的案卷要按文档要求编制档案目录，专人管理，保存期至少5年。

（二）建立稽核工作问责制。农村信用社应当按照责、权、利相一致的原则，建立和完善稽核工作问责制，定期进行考核，加大奖惩力度。

1.凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作完整性和有效性，造成风险隐患或损失的，稽核部门及负责人承担直接责任，理事长承担领导责任。

稽核部门对稽核发现的问题已提出明确的处理意见，并据实、及时报告后，理事会没有对问题进行处理，或由于理事会未能及时处理而导致问题激化、造成损失的，稽核部门不承担责任。

2.凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担相应的管理责任。

稽核人员对稽核发现的问题根据职权做出处理，并及时将处理结果或处理意见据实上报，由于稽核部门、理事会未能及时处理导致问题发生或造成损失的，稽核人员不承担责任。

四、稽核工作的组织和队伍建设

（一）建立健全组织机构。农村信用社应建立稽核部门，配备专职稽核工作人员。

1.省级联社要单独设立稽核（审计）专门机构，理事会要设立稽核（审计）委员会。省级联社开展专项稽核可采取人员集中、交叉检查的方式，稽核的对象、内容根据农村信用社的经营、风险状况确定。

2.办事处、地市联社应设立独立的稽核检查部门，根据实际需要配备专职稽核人员。办事处、地市联社对农村信用社的稽核，原则上不要抽调一线稽核人员。

3.县（市）联社应单独设立稽核科室，配备足够的专职稽核人员。县（市）联社对农村信用社的稽核可采取人员派驻、分片包干、定期轮换的形式，稽核员的管片应根据农村信用社分支机构的多少、业务量的大小以及道路交通的条件确定，但必须保证管片稽核员每半年对所负责的机构、网点进行一次全面稽核。

（二）充实稽核队伍，提高人员素质。农村信用社要大力充实稽核工作人员，将业务素质高、工作能力强的人员充实到稽核队伍。建立规范的培训制度，每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，不断提高稽核人员素质。稽核工作人员应具备下列基本条件：

1.具有较高的政治思想水平，坚持原则，廉洁奉公，忠于职守。

2.熟悉农村信用社的各项业务，有比较丰富的工作经验和较强的工作能力，能够独立开展工作。

3.遵纪守法，无不良记录。

4.身体健康，能够适应稽核工作。

（三）提高稽核人员待遇，保持稽核队伍稳定。农村信用社应切实改善稽核人员工作条件，稽核人员在从事稽核工作期间待遇应适当提高。稽核队伍要保持相对稳定，一般不要随意抽调，稽核部门主要负责人的调整须征得上级稽核部门同意。对县（市）联社稽核部门的主要负责人，可实行“上挂一级”管理，其考核、晋升、奖惩等由上一级联社负责。

（四）建立稽核人员任职资格制度。为保证农村信用社稽核队伍的整体素质，要严格稽

核人员的准入条件。省级联社要对辖内农村信用社的稽核人员逐步实行统一的任职资格考试、颁证、持证上岗制度。

第四篇：农村信用社合规工作指导意见

县农村信用社合作联社合规部

合规工作指导意见

为了全面开展好联社合规部的各项工作，建立健全有效的合规风险管理体系，加强合规文化建设，提高合规风险管理的有效性，根据《商业银行合规风险管理指引》及《山东省农村合作金融机构合规工作指导意见》，结合全县农村信用社实际，制定本指导意见。

一、做好信用社绩效考评汇总工作

合规部继续做好对各相关部室所报的基层信用社业务考核表进行考核汇总工作，对业务考核表进行合规审查，确保考核汇总表公开透明、公平公正，并及时转交稽核部、人事综合部、会计部发放工资。

二、加强合规文化建设，做好合规宣传教育

（一）加强合规文化宣传。一是继续坚持每周四下午定时发送合规短信，确保合规短信及时发送至全社每名员工的手机中，增强员工合规操作意识。二是做好合规短信征集工作。并按季做好短信编制、备案、审查工作，增强短信的针对性和时效性。不断加强对合规短信发送情况与效果进行检查督导，及时更新了各级发送人员的手机号码。三是做好合规信息报送。根据办事处要求，及时总结合规工作经验，及时报告合规风险信息，每月向办事处上报优秀合规信息2篇。四是做好合规宣传工作。结合自身实际，不断拓宽合规宣传渠道、积极创新合规宣传方式、努力提高合规宣传效果，大力推动合规信息平台建设，在内、外网，报纸，杂志上开辟合规宣传专栏，刊发合规简报。五是确保办公用计算机全部使用合规屏保，加强检查，并积极做好合规屏保后续修订工作。六是征集合规宣传漫画，出版漫画集并组织评奖。

（二）开展合规知识教育活动。一是组织全社员工对银监会法律法规清理结果进行学习，提高全员法律法规意识。二是对本联社各部门的规章制度和操作流程进行全面梳理，并建立了规章制度梳理审查登记薄。三是加强合规知识学习。组织加强对法律法规、监管知识、管理制度、操作流程的学习，对不同专业每月组织一次合规知识集中学习。四是举办合规知识大奖赛活动。

三、加强合规风险管理，提高合规管理水平

（一）加强合规管理工作的检查指导。一是年初制定、季度工作指导意见。根据合规工作指导意见，细化完善工作措施抓好贯彻落实，推动合规工作有序开展。二是做好日常工作交流沟通。按季召开全社合规联络员联席会议，定期研究合规风险管理情况，形成合规组织体系有效联动的管理合力。三是组织开展合规风险检查工作。合规风险检查内容包括：合规管理体系运转情况、合规风险类别、风险影响程度、风险生成原因、违规事件整改效果等，形成合规风险检查报告，及时上报联社高级管理层与办事处。

（二）做好各类合规风险管理报告报送工作。一是建立合规风险事项报告制度。按季收集合规风险信息或风险点，对合规风险进行评估、监测，提出风险预警和化解措施，形成合规风险报告，按季及时向高管层和专业部门反馈。二是建立合规工作报告制度。根据联社合规风险管理操作规程和工作计划完成情况，按季编制《合规工作报告》和《合规风险事项报告》，季末15日内完成书面报送工作。

四、加强营业网点规范化服务建设，提高优质文明服务水平

结合辖内营业网点实际情况，继续打造一批具有信用社特色和优势的营业网点，严格按照省联社统一标准，建设形象好、功能全、辐射面广、服务水平高的精品网点，在硬件设施配备上，计划统一配备客户专用点钞机、自动扎把机、led利率屏、宣传电视、客户等候排椅、雨伞架、书报架、手机充电站、饮水机、绿色花卉植物、银联提示牌等，明年计划对5家信用社进修装修改造。在优质文明服务方面，继续强化营业网点优质文明服务建设。计划每一季度对营业网点在岗职工、大堂经理、保安人员进行一次规范化服务培训，每月对各营业网点规范服务情况现场检查、电视监控非现场检查，对检查中所发现的问题及时进行督导整改，对相关责任人进行了相应的处罚，对优质文明服务做到较好的先进个人进行物质奖励。计划初，做好《县农村信用合作联社营业网点规范服务管理考核办法》、《县农村信用合作联社规范化服务准则》进一步修改工作。

五、网点改造及温馨家园建设工作

计划对5家营业网点办公区域进行购建装修改造包括：对苟村信用社原营业大楼进行重新装修，对已建成的天宫信用社进行装修，购建富达商贸城、大田集信用社并进装修。对智楼信用社、伯乐信用社新建办公楼并进行装修。在新营业网点建设的基础上、再对3家营业网点进行温馨家园改造。目前天宫信用社新址主体工程接近完工，上半年计划对天宫信用社新办公场所进行温馨家园改造建设。由于伯乐信用社、大田集信用社正在筹建过程中，计划下半年完成改造，确保在底前，高标准、高质量的完成对以上3家温馨家园式营业网点的建设改造工作。

二零一一年十二月二十四日

第五篇：黑龙江省农村信用社会计业务印章管理办法

黑龙江省农村信用社会计业务印章管理办法

（征求意见稿）第一章 总则

第一条 为加强和规范黑龙江省农村信用社，会计业务印章的管理和使用，根根《中华人民共和国票据法》、《中国人民银行支付结算办法》、人民银行《银行会计规范指导意见》、《黑龙江省农村信用社会计基本制度》，特制定本办法。

第二条 会计业务印章是在业务办理中加盖在票据、凭证、函件上确认核算事项

合法性的重要依据。

第三条 本办法所指的会计业务印章主要包括省联社统一设计的会计业务印章和按照人民银行、外汇管理部门要求统一设计的会计印章。

第四条 会计业务印章实行“统一管理、分级刻制”的原则。

统一管理是指会计业务印章的设计、刻制、发放、管理由省联社统一负责，印章的管理办法由省联社统一制定，印章的样式由省联社统一设计，印章的用途由省

联社统一明确。

分级刻制是指除省联社统一安排刻制的汇票专用章、本票专用章、结算专用章以外，其他所有印章均由市、县联社按照统一样式安排刻制。

第五条 因业务需要新增会计业务印章种类应由业务需求部门提出申请，以正式公文形式逐级上报省联社，待批准后按要求刻制。任何机构和部门不得擅自设计、刻制会计印章。

第六条 各级营业机构应建立《印章保管使用登记簿》，用于登记印章领入、发放、启用、交接、停用、作废、上缴等情况，《印章保管使用登记簿》由会计主

管或由其指定专人保管。

第七条

会计印章应按业务需要和风险控制要求合理配备，按规定用途使用。并做到严格

管理，明确责任、严防丢失、确保安全。

第二章

会计业务印章的种类及适用范围

第八条

会计业务印章种类：

1、业务公章、2、结算专用章、3、存单（折）专用章、4、业务清讫章、5、受理凭证专用章、6、现金调拨专用章、7、对账业务专用章

8、汇票专用章、9、本票专用章、10、转讫章、、11、假币章、12、票据交换章、13、封包讫章等。其中，前七种印章由省联社统一设计，其余印章按照人民银行、外汇管理部门要求统一设计。

第九条

会计业务印章的适用范围：

(一)业务公章：用于（用于对外签发的重要单证、有价单证及其他业务中涉及的重要凭证上）如加盖在对外办理的存款证明、资信证明、询征函、委托调查、协议存款证明及签发的签发债券收款凭证、单位定期证实书、单位定期存款存单，签发贷款催收单、挂失回单、止付通知及其他业务中涉及的重要凭证上。

业务公章按营业机构配备，由本机构会计业务负责人保管使用。

（二）结算专用章：用于加盖在办理托收承付、委托收款等支付结算业务，结算业务的查询查复，人民银行规定的其他结算业务中涉及的相关凭证上。结算专用章上刻有支付系统行号，按办理对公结算业务的机构配备，指定专人保管使用。对外办理结算业务但没有支付系统行号的营业机构应使用其管辖机构的支付系统行号，结算专用章通过编列印章序号的方式进行区分，明确责任。

（三）存单（折）专用章：用于加盖在办理对外签发个人存单、存折及债券收款

凭证上。

存单（折）专用章可按经办业务的人员配备，通过编列印章序号进行区分，由业

务经办人员保管使用。

（四）业务清讫章：用于加盖在办理现金、转账及账户特殊处理等业务时涉及的票据、记账凭证及客户回单等凭证上，表明业务已经处理完毕。

业务清讫章可按经办业务的人员配备，通过编列印章序号进行区分，由业务经办

人员保管使用。

（五）受理凭证专用章：用于加盖在受理客户提交但尚未进行账务处理的业务中涉及的各种凭证回单及上门服务凭证回单上，该印章须刻有“收妥抵用”字样。

受理凭证专用章可按经办业务的人员配备，通过编列印章序号进行区分，由业务

经办人员保管使用。

（六）现金调拨专用章：用于加盖在营业机构与中心库或营业机构与所辖网点办

理现金调拨业务的相关凭证上。

现金调拨专用章按营业机构配备。每个营业机构配备1枚现金调拨专用章，由主

管现金调拨人员保管使用。

（七）对账业务专用章：用于加盖在办理信用社与客户之间的对账业务中涉及的相关凭证上。

对账业务专用章可按业务量酌情配备，通过编列印章序号进行区分，指定专人保

管使用。

（八）汇票专用章：用于加盖在办理签发银行汇票、银行承兑汇票等业务的相关

凭证上。

经批准可签发或代理签发全国银行汇票并获得支付系统行号和农信银支付系统行号的机构可申请刻制汇票专用章。汇票专用章上刻有支付系统行号，每个签发银行汇票的机构可刻制1枚汇票专用章。汇票专用章及印模卡片按办理银行汇票业务的营业机构配备，指定专人保管使用。

（九）本票专用章：用于加盖在营业机构签发的银行本票上。

本票专用章按签发本票的营业机构配备，由指定人员保管使用。

（十）转讫章：用于加盖在按当地人民银行要求办理对公业务涉及系统外的转账票据、结算凭证及回单等相关凭证上。

转讫章根据业务需要按经办业务的人员配备，通过编列印章序号进行区分，由业

务经办人员保管使用。

（十一）假币章：用于根据当地人民银行要求加盖在伪造、变造的人民币上。

假币章可根据营业机构业务需要配备，通过编列印章序号进行区分，印章序号需根据当地人民银行编号规则顺延编列，由业务经办柜员或指定专人保管使用。

（十二）票据交换章：用于根据当地票据交换机构要求加盖在提出票据交换凭

证上。

票据交换专用章可按营业机构业务需要酌情配备，通过编列印章序号进行区分，指定专人保管使用。

（十三）封包讫章：封包讫章用于成捆钱款封包时加盖在封包签上。封包讫章可按营业机构业务需要配备，通过刻制序号进行区分，指定专人保管使

用。

人民银行要求的其他会计业务印章,按人民银行规定配备，由相应的业务人员保

管使用。

第三章 会计业务印章的刻制

第十条 会计业务印章的刻制申请由使用营业机构发起，按印章的管理级次逐级审批，汇总报至市、县联社或省联社安排刻制。申请刻制会计业务印章应以正式公文形式进行，公文内容包括刻制印章原因、用途及各类印章需刻制数量，并填制《申请刻制会计业务印章明细表》(附式)。

第十一条

会计业务印章的刻制实行省联社和市、县联社两级管理。

（一）汇票专用章、本票专用章、结算专用章由省联社负责刻制并颁发。

（二）其他会计业务印章由市、县联社按省联社规定的样式和规格统一组织刻制

和颁发。

第十二条

各营业机构申请刻制的会计业务印章上的机构名称应与本机构《金融机构许可

证》批准的机构名称保持一致。

第十三条

因磨损而需重新刻制的会计业务印章应使用原有的印章序号，因遗失而需重新刻制的会计业务印章应使用新的印章序号，不得与遗失的会计业务印章的编号相

同。

第四章 会计业务印章的领用

第十四条

各级营业机构领取会计业务印章时，应实行“双人签收领取”制度。即应由双人持本单位公函（介绍信）及本人身份证共同前往办理。

第十五条

印章发放部门应对领用单位公函及人员身份进行核对，无误后由领取人在《印章

保管使用登记簿》上签章。

第十六条

营业机构领取的会计业务印章，应在《印章保管使用登记簿》上逐枚加盖印章印模，《印章保管使用登记簿》相关内容要记载齐全、准确，并注明领取日期。领回印章未使用前应入库或保险箱、柜妥善保管。

第十七条

会计业务印章领用或启用当日，应在《印章保管使用登记簿》相关栏次中记载领

用或启用日期。

第十八条

柜员领用会计业务印章时应核对印章实物与《印章保管使用登记簿》上加盖的印章印模是否一致，并在《印章保管使用登记簿》办理交接。

第五章 印章的保管与使用

第十九条

会计业务印章的保管和使用应实行“专人使用、专人保管、专人负责”的原则，并坚持印、押、证分管分用。

第二十条

业务公章、汇票专用章、本票专用章应同其配套使用的重要空白凭证实行分管分

用。

第二十一条

各级柜员应严格按规定的范围使用会计业务印章。不得错用、串用、提前或过期使用会计业务印章，不得私自授受将未办理交接手续的会计业务印章交他人使

用。

第二十二条

业务印章中带有活动日期的，印章使用人员在营业前要及时调整印章日期，保证使用日期与业务受理日期或业务处理日期一致。

第二十三条

各级柜员不得预先在空白凭证上加盖会计业务印章备用。

第二十四条

柜员处理超过业务权限的用印或特殊业务使用印章时，应经会计主管人员审查同意后，才能加盖印章，并对有关内容进行登记备查。

第二十五条

柜员保管会计业务印章必须做到“专匣保管、固定存放；临时离岗、印章应加锁

入柜（或箱）妥善保管”。

第二十六条

会计业务印章在非营业时间必须入库或保险箱（柜）保管。营业终了未设业务库的机构网点的会计业务印章日终应随款包入业务现金库保管。

第二十七条

营业机构暂时不使用的会计业务印章，应由印章领用人与会计主管双人封存入库或保险箱（柜）保管，封存保管超过1年的，应编制《会计核算专用印章上缴清单》（附式二）上缴至上级主管部门集中保管。

第二十八条

会计业务印章的交接应当面办理，并经业务主管批准，由会计主管监交。交接双方及监交人应在《印章保管使用登记簿》上填列有关内容并签章。

第二十九条

会计业务印章如发生丢失，应迅速查明原因，及时逐级报至印章刻制机构。

第六章 印章的停用、上缴与销毁

第三十条 因机构撤并、更名或印章损毁、印章样式变更等涉及会计业务印章停用、变更的，原印章保管人员应在停用当日办理停用手续，并将停用的印章及时上缴。营业机构上缴停用、损毁印章时，应双人办理。

第三十一条

各营业机构停用、上缴的会计业务印章应在停用或上缴当日，在《印章保管使用登记簿》注明停用和上缴日期。

第三十二条

营业机构停用的会计业务印章应在停用当日最迟次日上缴至市、县联社。市、县

联社核对后封存入库保管，待统一组织销毁。

第三十三条

市、县联社每年应至少开展一次对停用、作废会计业务印章的清理销毁工作，销毁时应编制《印章销毁清单》(附式三)，由市县联社会计部门会同保卫、稽核等部门共同实施销毁，参加销毁印章人员均应在《印章销毁清单》上签章确认。其中，汇票专用章、本票专用章、结算专用章应逐级上缴到省联社，由省联社负责销毁。

第三十四条

印章销毁清单应作永久档案保管。第三十五条

各级联社应定期或不定期对所辖机构会计核算专用印章的发放、领用、使用、上缴、交接、停用、销毁等各环节的管理情况进行检查监督。

第七章 会计业务印章检查与监督

第三十六条

对违反本办法有关规定的，应按照相关管理办法予以处罚。第八章 附则

第三十七条

本办法自印发之日起执行。

第三十八条

本办法由省联社负责解释修改