推进人民银行地市中支内审工作转型的思考

第一篇：推进人民银行地市中支内审工作转型的思考

“学准则、找差距、促转型”学习活动调研论文

推进人民银行地市中支内审工作转型的思考

——河池中支内审科（邓国文、韦幸）

摘 要：本文根据人民银行系统内部审计工作特点，结合地市中支内部审计工作实际，对照国际准则或通行做法对地市中支内审工作面临的问题进行分析，提出地市中支内部审计工作转型与发展的思路。

内审工作转型是2006-2010年中国内部审计工作发展的重要主题，人民银行总行内审司于2008年提出了推动本系统内审工作转型与发展的总体要求。转型的主要内容是推进人民银行内部审计从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型。这次转型，既是人民银行内审工作顺应自身职能定位发展和国家宏观经济改革进展等内外部环境变化而进行的适应性调整，也是不断促进人民银行内部审计自我完善和发展的内在需要，同时，也是顺应国际内部审计发展趋势、促进人民银行内审工作贴近国际标准、融入主流的需要。

那么人民银行系统内审工作如何转型，具体到人民银行行业特点和工作实践来说，由于不同机构层级的工作内容、职能重点而有所区别，笔者从地市中心支行的角度，结合地市中支内审工作的现状和面临的实际问题，对地市中支内审工作转型和发展进行探析。

一、人民银行地市中支内审工作的现状

地市中支是人民银行在地市一级设立的派出机构，处于“承上启下”的重要位臵，主要履行货币政策的贯彻与落实、微观经济金融活动的监测与分析、辖区金融服务的提升与优化等职能。从行业性质上看，人民银行地市中支属于带有行政机关特征的事 业单位。地市中支内审科是人民银行系统内审组织体系“司—处—科”三级框架中的最基层机构，自1998年在稽核科的基础上作为一个独立的部门成立以来，在组织机构和干部队伍建设、职能和业务发展等方面取得了很大的成效，在保证基层人民银行依法高效履行职责、防范内控管理和相关业务风险等方面发挥了积极作用。

（一）内审组织体系基本健全。以广西13个地市中支为例，截止2009年底，各中支都设立了内审科，并实行在上级内审部门和本行行长（具体表现为本行行长直接主管或行长主管、副职协管）双重领导下开展工作的领导体制。各中支能结合本单位人力资源状况、内部审计工作量等具体情况配备内审人员，大中支内审科人数在10人左右，中等中支为4-8人，小中支为2-4人，部分中支为县(市)支行配备有兼职内审员。

（二）内审制度体系不断完善。地市中支内审部门以总行制定的《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行内审操作程序》、《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等制度办法为依据，结合本行本部门实际建立一系列的实施细则及办法等，逐步形成了一套较为完整的内审工作制度体系，为内审部门履行监督职责奠定了必要的制度基础。

（三）十年发展成效明显。地市中支内审部门成立以来，在上级行的指导下，认真借鉴国际国内业界理论和实务成果，以财务合规性审计为切入点，围绕不同时期人民银行中心工作开展各种审计监督，并逐步向其他业务和系统审计拓展，在审计类型上，从单一的全面审计、专项审计，发展到离任审计、履职审计、审计调查、内控审计、信息系统审计等；在审计内容上，从单一的财务查错纠弊逐步拓展到领导干部履职效果、综合经营管理、内 2 部控制、金融服务和依法行政等领域，尤其是近两年来，内审部门对内部控制和风险管理导向审计等新审计类型进行了有益的探索，取得了较好的经验。

二、人民银行地市中支内审工作面临的问题

根据国际内部审计师协会(IIA)1999年通过的内部审计最新定义，内部审计是“一种旨在增进组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效力，以帮助实现组织目标”。国际内部审计准则，即IIA制定的《内部审计实务标准》，是各种组织内审部门和内审人员开展内审工作应该遵循的基本工作指南。由于受特定社会经济、民主法治发展状况等具体国情和人民银行行业特点所限制，相对于国际准则来说，人民银行系统内部审计工作在法规环境保障、职能定位、客观性、审计手段和方式等方面还存在不同程度的差距。

（一）内部审计的法规保障环境不够健全

一是法规依据不健全，现有的内部审计法规依据主要是2003年施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，其法律级次偏低，并且没有根据市场经济发展和改革的进程及时修订完善；二是内部审计的准则和工作规范仍未健全，中国内部审计协会（CIIA）对IIA核心准则和具体工作理念的引进、阐述和应用指导尚存欠缺，在内部审计组织体系的建设方面重视不够，对中国特定行业适用准则的研究和指导工作力度有待加强，如IIA制定的准则大多以企业组织为适用对象，而人民银行属于行政事业单位，如何根据IIA准则制定完善人民银行的内审工作制度是一个值得研究的课题；三是人民银行内部审计的法规制度和准则建设滞后。人民银行内部审计的主要制度依据是1999年6月总行在设立内审部门时制定的《中国人民银行内审工作制度》，该制度早于2003 3 年起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》和CIIA在同期制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等制度规范，在内容上该制度作为人民银行的内部审计章程在某些方面存在欠缺，如在组织机构设臵方面没有就如何保障内部审计的独立性和客观性作出明确规定，在职能设计上仅设臵有确认（监督）职能，没有就内部审计的咨询服务职能作出明确，而根据IIA《实务公告》，应在内部审计章程中明确为组织提供确认和咨询服务的性质。

（二）内审职能定位不高

IIA关于内部审计的新定义将内部审计的职能界定为确认服务和咨询服务，咨询服务独立于确认服务之外，咨询服务与确认服务并行。确认服务，是一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。咨询服务，是指提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计人员不承担管理职责的前提下，增加价值并改进组织的治理、风险管理以及控制，例如顾问、建议、协调培训等。这与西方国家的内部审计制度产生的动因相关，西方现代内部审计是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的，它为帮助企业实现增值目标服务，对企业负责人负责。因此，其内部审计理念从财务审计转向经营审计，并以经营审计为主导，其工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于提出促进增值、实现经营目标和治理目标的能解决实际问题的意见和建议。

而我国的内部审计制度是根据市场经济体制改革需要，为强化审计监督体系，建立和健全企事业单位自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。这种环境下诞生的内部审计是国家审计监 4 督体系中的一个组成部分，它的主要职能定位是监督，即确认服务。实际上到目前为止，人民银行内审部门和国内其他行业内审部门一样，也是一直以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等合规性财务审计为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”，很少把自己融入到被审计部门的经营管理工作中，以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，发挥咨询职能。

（三）客观性有待提高

传统的观点认为，独立性是审计中最重要的基本要素，是审计结论客观性的保证。而在以安然事件为代表的美国财务舞弊案件**中，曾被认为独立性高于内部审计的外部审计，也在利益的诱惑下丧失原则的事实告诉我们，无论是对于外部审计还是内部审计，客观性更为重要。很多人在文章中反复强调基层央行内部审计的独立性不够，而从人民银行行业实际来看，作为行政事业单位，人民银行自上而下建立了内部审计部门，明确规定了各级行内部审计部门的工作实行行长领导制，对本行行长负责和报告工作。笔者认为，对于内部审计来说，这是一种基本恰当的独立性，唯一对独立性有所影响的是由于人民银行内审部门既向本行行长负责，又向上级行负责的双重领导体制，在上级行安排实施的审计项目报告的发送上处于一种无法超脱的位臵。从实践上分析，多年来制约内部审计权威提升和质量提高的主要因素还是客观性问题，CIIA会长王道成指出，客观性是指一种精神状态，是一种不影响恰当的评价、判断和决策的精神状态。在审计过程中，只要存在威胁客观性的重大利益冲突因素，即使再大的独立性也无济于事。所以，内部审计的独立性是依附于客观性，不应过分强调独立性，而应重点关注客观性。目前人民银行地市中支内审工作中普遍遇到的客观性受影响的情形一是来自人情或分管领导压力方面因素的影响，使部分敏感性的审计发现问题得不 5 到客观揭示或报告，放弃原本正确的意见和结论，使内审工作的客观性受到损害，最终影响到本行行长全面了解被审计部门的履职效果和内控管理所存在的全部问题，这在同级监督中较为常见；二是内审部门及内审人员对自身利益因素的考量影响到客观性。由于考虑到维持融洽的同事关系、以后的可能的职务升迁机会中获取足够的支持率等因素，内审人员往往会在是否如实反映一些较敏感的审计发现问题方面有所犹豫，最终可能根据个人利益取向作出取舍；三是在上级行安排的审计项目上报审计报告时的客观性问题，在地市中支需要由本行行长或全体行领导审阅批准后再向上级行报告，可能会出现按领导的“意见”有“选择”地报告的问题，最终的结果是上级行无法看到全部的问题。按IIA准则，这种情况或许无需列入客观性受损害范畴，因为内部审计只对本单位负责人负责，在实施上级安排的审计项目时需要向本行领导层和上级行内审部门提交报告，这也是目前人民银行内审工作的一个特例。实际上，只要内审部门确保本单位负责人能阅读到客观、真实的审计报告，在理论上已经符合IIA准则要求。

（四）内审人员的专业胜任能力和内审部门的整体胜任能力不够高

根据IIA准则，“内部审计人员必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力”（IIA《专业实务框架》.属性标准.1210.专业能力）。根据人民银行业务发展、技术进步和内部管理实际，内审人员必须具备财务、会计、审计、管理、统计、金融、计算机、法律等学科中的若干方面的知识、技能，内部审计部门整体必须具备上述方面的知识、技能，以保证执业质量。而在人民银行地市中支，内审人员知识结构单一，缺乏掌 6 握多学科知识的复合型人才，内审部门的整体知识面不够广阔是普遍的现象，再加上有的中支内审部门人员配备不足，更是在一定程度上制约了其专业胜任能力；其次，内审人员缺乏全局性、宏观性、创新性的意识也是内审人员职业胜任能力不高的表现，多数内审人员审计时采用的是一种“自下而上”的审计思路，即通过对基础凭证的审计发现问题，寻找风险，进而层层向上追溯，查找管理上存在的问题，这一审计思路容易让审计人员忽视起决定性作用的决策机制和环境因素的影响，从而降低了审计效率，并难于从全局角度、宏观角度、管理角度把握重大风险隐患。部分审计人员习惯于以同类历史项目工作底稿为框架开展审计检查，缺乏创新意识，导致审计思维囿于原稿；三是内审人员专业胜任能力和内审部门的整体胜任能力还将直接制约内审职能的拓展，难以在传统确认服务的基础上开展咨询服务等。根据IIA《实施专业实务框架》规定，评估内部审计团队能否开展咨询服务业务需要考虑的第一个因素是知识、技能和审计人员的专长。在具体工作中，地市中支内审部门也经常遇到类似问题，如相关部门在修订有关规章制度时，通常会向内审部门征求意见，但由于缺乏该业务或管理领域方面的专业人才，内审部门无法在该项咨询服务中发挥作用。地市中支科技部门经常会承担一些的应用系统的开发工作，由于缺乏系统开发方面的专业人才，内审部门无法及时介入开发过程，提供咨询服务。

（五）审计手段落后，影响内审工作效率和质量的提高 进入21世纪以来，计算机网络和信息技术在人民银行地市中支得到了大力推广和应用，各重要业务系统尤其是会计、国库、外汇管理、金融市场业务等重要业务系统均实现了高效率高质量的计算机化、网络化处理，其技术等级已远远地走在审计工作前面。而地市中支内审部门的许多审计检查工作还停留在传统手工 7 查帐的基础上，计算机技术的应用大多表现为利用电脑编制审计文档和统计数据等，较少利用辅助审计软件开展审计工作，审计手段和技术明显滞后于业务发展，对内审工作效率、质量造成较大影响。

（六）审计理念滞后，审计策略消极被动

人民银行的内部审计作为国家审计的组成部分，在日常工作中更多时候是扮演着监督部门或监督者的角色，这种角色定位的弊端导致人民银行的内部审计工作处于一种被动的状态，主要原因是内审部门总是怀着对被审计单位不信任的态度开展工作，再加上在审计中审计人员与被审计单位缺乏良好的沟通，容易形成一种对立的局面。即使是近两年来开始探索推行的“绩效审计”、“内部控制审计”等，也大多按照合规性审计的方式实施，缺乏与被审计单位必要的沟通交流，审计人员更注重于展示所发现的问题而不是务实地提出能够改善现状的建设性意见。尤其是在目前人民银行系统普遍实施绩效考核，将内审查处的问题与年度绩效考核等次挂钩的情况下，被审计单位 “怕审计、烦审计、躲审计”的现象较为普遍，询问谈话一问三不知，不愿意向审计人员反映、提供自己所知悉的情况，对内审工作的有效开展形成极为不利的影响，这种状况得不到有效改善，内审部门无论是开展传统的合规性审计还是实施内部控制审计等新型审计，都无法真正实现对审计对象实施全方位、多角度、深层次审计的目标，更谈不上为管理层、领导层提供咨询服务。

（七）审计活动的管理不够科学

西方国家内部审计非常重视对审计活动的管理，一是以风险为基础制定审计计划，审计计划制定后，首席审计执行官必须将计划和资源需要，报高级管理层和董事会审批（《专业实务框架》工作标准.2010.计划）；二是审计项目的准备工作非常扎实。在 8 每一个审计项目实施中，内部审计师必须制定具体的业务计划，明确工作目标、方式、范围等，然后基于风险分析的目标，广泛收集被审计业务的相关基础信息和数据（《专业实务框架》工作标准.2200.业务计划）。例如丹麦央行内部审计项目准备阶段的时间占整个项目周期的60%，审计人员在准备阶段对就审计内容和有关基础信息数据进行广泛收集并从中进行风险评估，以确定审计重点。

在人民银行，一部分的审计项目每年自上而下由总行统一制定，层层下发文件，层层上报汇总，这种审计活动和管理方式有两个弊端，一是各地各分支机构的业务发展和内部管理情况有所不同，自上而下统一制定审计计划在一定程度上脱离了基于风险基础的要求，容易出现高风险领域应审未审和低风险领域的过多审计的现象；二是造成地市中支内审部门工作压力过大，缺乏充分的时间和精力做好审计项目的准备阶段工作。对部分中支内审部门来说，其所承担的本行党委部署的审计项目往往已接近满负荷的工作量，再加上上级行统一安排必做的项目，在人员配备较少的情况下工作压力很大，以致于只能应付式的开展工作，经常出现审前准备仓促，现场审计时间赶进度，前一个项目的后续工作未完成后一下项目就紧接着进点，部分审计文档事后补，审计文档质量低等现象，这些现象违背了IIA的审慎性准则和审计活动的管理准则，无法保证审计质量。如某中支内审科配备人员6人，2009年完成12个审计项目，其中本行党委要求开展的离任审计有7个，上级行安排的项目有5个，包括专项、履职、内控等，平均一个月要完成一个项目。而按中国的传统，一般上年年底至次年年初至少有3个月时间是用于年终工作总结和年初工作安排等事务，12个项目可用的时间仅有9个月左右，中间还有一些全局性的工作需要兼顾，其项目安排的紧凑性可想而知。

三、人民银行地市中支内审工作转型的思路

国家审计署审计长刘家义指出：现代内部审计从本质上讲是部门单位、企事业组织的“免疫系统”，根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。为了充分发挥这个“免疫系统”的作用，把基层人民银行履职风险、管理风险降到管理层可接受的程度，帮助组织实现目标，使人民银行内审工作更加贴近国际和国内内部审计准则和规范做法，地市中支内审部门应该坚持从人民银行实际出发，坚持“围绕中心、服务大局”的原则，积极推进内审转型与发展。

（一）建立健全内部审计法律保障环境，提高内审工作的客观性和独立性

1.学习借鉴IIA准则，结合人民银行业务运行和内部管理实际，按照符合国情、“行情”，接近国际主流的指导思想，对《中国人民银行内审工作制度》等制度进行补充完善，促进内审工作科学化、制度化、规范化。一是要建立完善的内部审计章程，在章程中明确内部审计的职能定位，明确内部审计独立性和客观性保障措施和途径，在适度的独立性保障下确保客观性不受损害，以此树立内审工作的权威性；二是改进人民银行内部审计体制的科学性、适应性和可操作性，明确地市中支内部审计为谁服务或主要为谁服务的问题。根据IIA有关“内部审计为帮助组织实现增值目标服务，对组织负责人负责”的准则，建议改变人民银行地市中支内审工作既向本级行行长负责，又向上级行内审部门负责的双重领导机制，改为职责上向本级行行长负责为主，业务上受上级行指导为辅的领导机制，以确保地市中支内审部门在职能定位上的超脱性。

2.优化内审工作环境。一是加强内控风险文化教育和宣传，营造适度的风险文化氛围。建议由总行发起，在人民银行系统通 10 过多种方式开展内控风险管理知识培训和宣传，使领导层和干部职工认识到完善内部控制和风险管理是组织健康持续发展的前提，也是保证中央银行依法高效履职的基础，使干部职工正确认识内部审计的职能和作用，营造理解、尊重和支持内部审计工作的环境；二是制定人民银行内审人员的准入标准。明确内审人员应该具备的知识、技能和工作经验标准。制定考核程序和标准，确定内审人员的职业道德标准、职业操守准则，约束内审人员的工作行为，使其与人民银行的文化相融合、价值取向相一致，同时提高内部审计人员遵纪守法的主动性、自觉性；三是完善内审部门及人员的考核机制。内审部门主要职责是为组织领导层服务，对一把手负责，内审部门及人员的业绩考核应该突出组织领导层的主导权，增加领导层评价在内审部门及人员考核中所占的比重，为内审人员客观公正履行职责、坚守准则营造良好的上层支持环境。

（二）合理定位，积极拓展内审职能

1.强化服务意识。地市中支内部审计的服务作用不仅体现在为本行及所辖县支行有效履行职责服务上，更体现在为基层央行的整体发展目标服务，为提升组织价值服务。服务更多地体现在确认评价中，如评价被审计单位（部门）内控制度的健全性和合理性，评价决策的科学性，评价履行职责的效率和效果等，通过评价有效地发挥内审的参谋和助手作用，使内审越来越注重央行经营管理活动的事前预测和决策，以更好地体现增加价值服务。在确认评价的基础上，要围绕地市中支中心工作，利用开展确认评价所获取的信息，加强在制度修订、基建工程、重要合同、财务预算、信息系统建设、依法行政等诸多方面的事前、事中咨询服务，提出解决问题的合理化建议，促进基层央行履职能力和金融服务水平的提高。

2.理性推动新型审计业务发展。内审转型的主要方向是在合规性审计的基础上，逐步转向风险管理审计或内部控制审计，这是一个循序渐进的发展过程，不可能一蹴而就。合规性审计以抓内控、促管理、保安全、防风险为基本目标，目前地市中支内审部门在上级行的指导下，已经在风险管理和内部控制审计方面开展了有益的探索和实践，但也出现了一些误区，如项目实施的前期理论和调查研究不充分，内控风险评估流于形式，风险点设臵不够科学合理，业务部门抱怨风险点过多或风险定位不准确，存在遗漏风险点和过分夸大风险、风险点过多、风险评估标准不明确、可操作性差，审计效果不明显等情况。根据IIA有关职业审慎的准则，笔者认为地市中支在推动新型审计模式方面也应该保持应有的职业审慎，以避免出现审计风险。在风险管理和内部控制审计方面，建议由上级行组织专家、业务骨干组成课题组，从基层人民银行的机构性质、职能特点和内部管理实际出发，吸收借鉴国际、国内先进经验和做法，研究建立科学的风险评估模型和评估标准，制定统一的审计方案，逐步推开实施新型审计业务。

（三）加强内审队伍建设，提高内审人员的素质和内审部门的整体胜任能力

1.提升内审队伍素质。一是要按照经验丰富，知识面广，事业心强，观察、分析、写作和协调等方面能力好的标准配备内审部门人员，注重内审人员专业知识、技能的互补性，提高内审部门的职业胜任能力；二是基于内审工作量、各中支所辖县支行数量等实际情况为内审部门配备足够的人员，提升内审部门的整体实力；三是制订和实施质量保证程序来评价内审部门的工作，确保内审活动为组织增加价值并遵循相关准则或程序。

2.加强内审人员后续教育和培训。一是多渠道灵活开展IIA和CIIA有关内部审计准则和框架标准培训和学习活动，使内审 12 人员知悉国际国内内部审计理论发展和实务应用情况，自觉应用先进的审计理论和技术来指导工作实践；二是要重视内审人员的后续教育和培训，结合各单位实际情况，按照职业化、专家型的目标，积极创新培训方式、培训内容、培训效果评价等工作，促进内审人员知识体系的更新。鼓励员工积极参加国际注册内部审计师（CIA）考试，提高内审人员职业化、专家化的比率。

（四）创新审计手段，提高内审工作效率

落后的审计检查手段限制了地市中支内审工作质量的提高，要克服审计效率低、审计风险大的问题，就必须强化内审工作的电子化、信息化建设。要充分运用信息化工具和IT手段开展内部审计工作。为提高审计工作效率，实现地市中支内审审计手段的提升，总行内审部门应结合人民银行内审工作发展的实际需要，开发或采购ACL等相关审计工具或软件，并根据实际应用情况的变化及时进行升级更新。内审人员要努力提升应用新技术的能力，在日常审计工作中使用现代审计信息处理系统对相关基础信息进行及时采集、处理、分析和反馈，努力提高内审工作的时效性和针对性，加强内部审计综合分析工作，从大量零碎的问题表象中找出所隐含的突出性、普遍性问题，深入剖析并及时提出合理建议。

（五）积极转变审计理念，构建和谐审计环境

1.加强宣传，积极开展内部审计科学研究和信息交流，促进新型审计理念的传播与成型。内部审计工作的转型与发展，需要广大内审人员转变工作理念和思维方式，用发展的眼光来接受新事物、新方法。通过广泛宣传内部审计的价值取向和职能定位，使干部职工理解内部审计的价值取向与组织目标以及干部职工个人发展目标的一致性，消除对立情绪，营造和谐的审计环境。一方面要积极参与地方内部审计协会活动，推进地市中支内审理 13 论实务工作进步，通过参加协会举办的报告会、理论研讨会、工作经验交流会、培训班和知识竞赛等活动，发挥“走出去、带回来”的效果；另一方面要鼓励、支持内审干部在实践、总结的基础上开展内审工作调查研究，并把调研成果向内网及相关报刊、网站等媒体投稿，积极宣传内部审计工作新型工作理念，影响他人、推动工作，为推进人民银行内审审计转型营造良好的人文环境。

2.积极推行参与式审计。有效沟通是参与式审计的重要组成部分，在实施项目过程中，内审人员的身份定位要从“检查官”转变为“服务官”，把自己臵身于被审计单位运营管理的环境中，从促进被审计单位规范管理、提高效率、增强价值的角度出发，加强与被审计单位的沟通，准确把握被审计单位的审计诉求，通过口头沟通和书面沟通等方面，采取参与、合作、提问、倾听等审计策略，取得被审计单位的积极配合，共同探讨存在问题的原因，共同商榷解决问题、防范风险的对策，共同关注审计发现问题整改措施的执行效果。惟如此，才能逐步发挥内部审计的咨询服务作用，成功转型并促进发展。

（六）加强审计活动管理

1.合理安排审计项目，科学应用审计资源。在修订完善人民银行内部审计工作制度的基础上，明确内部审计的主要服务对象是各级行一把手这一国际准则在人民银行系统的适用，总分行应逐步改变自上而下直接安排审计项目的做法，把内部审计的主动权交给地市中支党委和行长，使内部审计部门真正成为本行领导层管理工作的一个重要组成部分，能够结合本行内控管理需要和审计资源配备情况对有必要审计的领域或部门开展审计，以及时发现和防范各种风险隐患或问题。

2.注重审计计划管理。地市中支应重视审计计划的制定工 14 作，运用风险评估与分析方法，确定地市中支各项管理和业务工作的风险程度，按风险高低制定特定审计周期内的审计计划，明确对高风险领域的审计频率，既要保证对主要风险的有效管理和控制，又要避免出现审计项目安排过多，内审人员疲于应付而降低审计项目质量的现象，确保有限的审计资源得到恰当的应用。

3.提高审计项目质量。扎实的准备工作和认真的确认评价是提高审计项目质量的必要途径。明确主审人负责制，做好每一个审计项目的业务计划工作，积极组织开展项目学习和培训，明确工作目标、方式、范围等，然后基于风险分析的目标，广泛收集被审计业务的相关基础信息和数据，以确保必要审计重点和风险点不被遗漏。

2010年11月12日

参考文献：

[1] 张昆.试论人民银行内部审计工作转型的必要性及可行性.武汉金融,2008(9).[2] 王道成.适应新形势 树立新理念 积极推进内部审计转型与发展.会议讲话稿(2008.4)[3] 杨立杰.学习运用国际内部审计准则 推动央行内审工作转型发展.金融时报,2010.4.12 [4] 将留新.用科学发展观推进人民银行内审转型发展.学理论,2009(22)[5] 实施专业实务框架.国际内部审计师协会研究基金会系列手册

第二篇：人民银行地市中支党委中心组学习发言提纲

认清形势 把握重点 全力助推**经济追赶超越

----***同志在2017年第一次党委中心组学习上的发言材料

（2017年3月24日）

尊敬的*行长，各位领导、各位同仁：

大家好！首先，感谢**中支为我们搭建了这样一个很好的学习、交流平台。刚才，会议组织学习了今年中央经济工作会议、总、分行工作会议的主要精神，学习了今年“两会”公报、政府工作报告以及《中国共产党党委（中心组）学习规则》。按照会议安排，结合学习内容，简要谈一下自己的学习体会，同时，结合**实际，谈一些自己的思考与想法。

一、关于中央经济工作会议的学习认识

中央经济工作会议全面、客观地分析了当前国际、国内形势，明确了2017年经济工作的总体要求、宏观政策取向和重点任务。我个人认为学习贯彻中央经济工作会议精神，要抓住以下五个关键点。一是要把握经济发展进入新常态的大逻辑。改革开放30多年来，我们实现了经济年均增长近两位数的高速度。在新常态和国际国内复杂经济形势下，我国经济增长速度从近两位数转为一位数既有必然性，也有合理性。中高速不仅是与经济潜在增长率相符合的合理增速，而且有利于我们加快调结构、转方式。结构变化和动力转换二者相辅相成。目前，我国的结构优化和动力 1 转换正处在关键阶段，需要把握大逻辑，采取大举措，推进大改革，按照适应经济发展新常态的要求，调整经济政策框架和经济工作思路，推动经济发展和结构调整，努力实现经济转型升级的大目标。二是要贯彻创新协调绿色开放共享的发展理念。牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，是做好经济工作的重要遵循。创新理念居五大发展理念之首，创新是引领发展的第一动力。抓住了创新，就抓住了牵动经济社会发展的“牛鼻子”。三要坚持稳中求进工作总基调。稳中求进工作总基调是治国理政的重要原则，也是做好经济工作的方法论，今年贯彻好这个总基调具有特别重要的意义。稳是主基调，稳是大局，在稳的前提下要在关键领域有所进取，在把握好度的前提下奋发有为。四是要坚持以提高发展质量和效益为中心。一方面，努力提高经济增长的质量和效益，加快转变经济发展方式，实现实实在在、没有水分的发展。另一方面，扩大高质量产品和服务的供给。从数量上看，我国绝大多数的农产品和工业产品的产量都是世界第一。比如，我们有220多种主要工业产品的产量世界第一，而且有的比重相当高，像钢铁、煤炭、水泥产量占世界的比重接近50%甚至60%，计算机、手机的产量也占了世界的一半甚至更多。产量虽然也是一国综合实力的体现，但目前我国经济大而不强的问题比较突出，产量高而质量不够高的现象相当明显。因此，要高度重视提高产品和服务的质量。五是要坚持以推进供给侧结构性改革为主线。推进供给侧结构性改革，是“十三五”时期经 济工作的主线。供给侧结构性改革，最终目的是满足需求，主攻方向是提高供给质量，根本途径是深化改革。今年是供给侧结构性改革的深化之年。要深入推进“三去一降一补”；深入推进农业供给侧结构性改革；着力振兴实体经济；促进房地产市场平稳健康发展。只有把握了以上中央经济工作会议精神的核心，才能有助于我们准确把握当前经济金融发展的大局，更好地履行人民银行职责。

二、关于总分行工作会议的理解

总行工作会议围绕中央经济工作会议精神，结合人民银行工作实际，确定2017年人民银行工作的总体要求。可以说，总行工作会议为我们今年工作定了基调、明确了重点。作为基层人民银行学习总分行工作会议精神，关键是要把握会议精神的主旨和要义。不论是总行、分行工作报告，还是在今年的“两会”中稳健中性的货币政策成为了热议的词语。因此，对我们基层央行来说，全面深刻的理解“稳健中性”的货币政策是我们依法履职的前提和基础。在此，我将最近看到的总行研究局局长徐忠对稳健中性货币政策的解读和大家共享。

（一）货币政策保持稳健中性是深化供给侧结构性改革的客观要求。稳健的货币政策自2011年实施以来已有六个年头，总体来看取得了显著效果。但同时应该清醒认识到，目前6.7%的国内生产总值（GDP）增长主要依靠房地产和基建投资拉动，主要依靠地方政府和国有企业负债快速上升取得，不具可持续 性。从当前形势看，我国经济运行面临的突出矛盾和问题，虽然有周期性、总量性因素，但根源是重大结构性失衡，国内长期积累的部分结构性问题和深层次矛盾还有所固化，甚至恶化。这些经济运行中的结构性问题，部分是我国经济发展自身演进的结果，例如内需与外需、投资与消费、产业结构内部的失衡，都是我国经济转轨发展的必经阶段，在我国经济逐步进入新常态后，这些经济结构已不可持续，需要一定的时间调整转型。部分是体制机制障碍及相关政策导致的，需要通过改革消除障碍。从过去几年经验看，受经济下行压力较大、金融市场 出现较大波动等多种原因影响，部分时段的货币政策在实施上可能是稳健略偏宽松的。这种流动性状态不仅不能从根本上解决结构性矛盾，而且货币信贷过快增长很可能是饮鸩止渴，进一步扭曲和固化结构性问题，导致产能过剩进一步加深、企业部门杠杆率的进一步高位攀升、房地产市场和金融资产进一步膨胀、金融风险进一步集聚，甚至导致出于稳定金融体系的需要，倒逼央行进一步注入流动性的恶性循环。总之，在结构性问题成为当前主要矛盾、总需求刺激政策的效果边际递减的情况下，不能重回总量宽松、粗放刺激的老路，必须从供给侧、结构性改革上想办法，必须在结构调整、经济转型和改革上取得突破，努力实现供求关系新的动态均衡。在此过程中，货币政策总体保持审慎和稳健，突出中性态势，不松不紧，既保持合理经济增长必要的流动性供给，又能为新旧动能转换和结构转型升级创造必要的压力，是做好供给侧结构性改 革背景下总需求管理的题中应有之义。

（二）货币政策保持稳健中性是防范金融风险，尤其是平衡好维持金融稳定与防范道德风险之间关系的宏观保障。风险多发易发是当前金融领域的突出特征。综观全球诸多典型的系统性金融风险案例，其形成和破灭的具体因素固然有所不同，但形成过程大致沿着一个极其相似的线路图：持续宽松的货币政策伴随信贷的易获性，导致信贷过度扩张和资产价格上扬相互刺激，进而引发资产泡沫和金融危机。借鉴国际经验和教训，要做好防范化解金融风险工作、守住不发生系统性风险的底线，关键是要调节好货币闸门，保持流动性总量基本稳定，防止因货币供应宽松而产生加杠杆效应和放大资产泡沫，在宏观上有效助力防范风险。

尤为重要的是，保持稳健中性的货币政策有利于平衡好维持金融稳定与防范道德风险之间的关系。长期以来，我国对金融风险的容忍度较低，一定程度上存在“花钱买稳定”的倾向，公共资源过度使用导致道德风险普遍存在。一方面，部分金融机构事实上享受隐性担保，成本外部化，缺乏审慎经营和风险控制的动力。部分金融产品仍存在刚性兑付，投资者缺乏风险意识，客观上助长了高风险活动；另一方面，维护金融稳定过度依赖央行流动性支持，央行很难在维护金融稳定和防范道德风险之间把握平衡。一旦出现问题，央行往往在不了解风险信息的情况下被动提供流动性支持，使得部分金融机构过度投机套利，加剧金融与实体经济失衡。保持稳健中性的货币政策，合理引导利率水平，有利于 在总量上防止资金“脱实向虚”“以钱炒钱”以及不合理的加杠杆行为，在维护金融稳定的同时抑制道德风险，切断“事后无限救助—放松风险防控”的恶性循环链条。

（三）货币政策保持稳健中性是顺应国际经济金融形势变化的主动选择。以量化宽松货币政策为代表的总需求刺激政策边际效用递减，全球货币政策都面临回归常态的现实要求。八年多来的全球实践表明，量化宽松货币政策在维持金融稳定方面发挥了一定作用，但其在促进经济复苏方面效果并不明显。尤其在没有结构调整改革和财政政策的支持下，过度刺激的货币政策最终只会导致全球金融市场泡沫和高杠杆。从主要经济体经验看，宽松货币政策的效果是递减的，全球货币政策都面临回归常态的现实要求，并已不同程度开始行动。我国近年来也有货币政策效应递减问题，同样要借鉴国际经验适时适度调整。从当前形势看，美国已进入加息周期。事实上，布雷顿森林体系崩溃以后，一旦美国进入加息周期，往往对新兴市场国家造成很大的冲击。上世纪80年代初的拉美债务危机，1997年的亚洲金融危机均与此有关。当前，美国经济增长恢复相对较快，美联储货币政策紧缩，加息的力度和节奏对全球汇市、股市、债市以及国际资本流动产生重大影响，特别是对新兴市场经济体的资本流动和汇率产生很大冲击。与此同时，我国高度融入全球经济金融体系，人民币2016年正式加入特别提款权（SDR）货币篮子，金融市场进一步对外开放，跨境资本流动规模不断上升，在此开放格局下，货币政策 应未雨绸缪，保持稳健中性，防止利率、汇率、跨境资本流动以及国内金融市场出现过大波动。总之，在当前形势下再次强调货币政策要保持稳健中性，不是简单地适应宏观经济周期变化，而是着眼于国际国内大局特别是我国经济步入新常态这一更为深刻持久的变化，着眼于配合深化供给侧结构性改革这一政策主线，为其创造适宜的环境。

三、立足实际、把握重点，全力助推**经济追赶超越 2017年是党的十九大召开之年，是实施“十三五”规划的重要一年，也是推进供给侧结构性改革的深化之年。我国经济发展步入新常态，经济增速放缓，金融环境日趋严峻，人民银行分支行面临的履职形势面临诸多挑战。就**而言，一方面，资源依赖特征明显，传统能源产业发展遭遇困境，转型升级已进入攻坚克难的关键阶段，行业风险不断凸现，金融运行压力加大，辖区不良贷款持续“双升”，金融机构资产负债期限错配加剧，盈利能力下降，维护金融安全面临更大挑战；另一方面，作为典型投资拉动地区，在大项目支撑减少、房地产发展低迷，旧动力减弱，新动力不足，金融惠民、扶贫任务艰巨的背景下，地方政府对人民银行稳增长、促发展的期望也越来越高，基层行履职面临更高要求。虽然面临诸多困难和挑战，但我们更要看到，**发展也有着诸多的机遇和优势：一是**处于关中天水经济区、晋陕豫黄河金三角（合作）承接产业转移区、陕甘宁革命老区政策叠加优势区，特别是随着“一路一带”建设的强势推进，**作为丝绸之路经济带核心区域的政策区位优势将更加明显。二是“十三五”期 间国家在基础设施方面将重点向中西部倾斜，深化供给侧结构性改革将加速经济结构调整，这些都将为**经济转型升级、加快发展提供新的动能。三是相对于发达地区逐渐消失的“资源红利”、“人口红利”**优势明显，新常态下的“改革红利”、“制度创新”、发展“互联网+”新技术、新业态等举措，将成为**经济发展的新驱动、新活力。因此说，**刚刚跨入效率驱动的初始阶段，发展具有可持续上升的空间和条件。作为在地方履职的基层央行，我们既要依法履行好国家宏观调控的各项职能，又要紧密结合辖区实际，牢牢抓住机遇，从容应对挑战，把握好政策落实与经济发展的结合点，力促辖区经济金融发展实现追赶超越。具体讲，就是要重点做好以下几方面的工作：

一是结合实际，真正将“稳健中性”货币政策贯彻好。中央和总行首次强调货币政策要“稳健中性”，这并不意味着“流动性拐点”的出现，而是指要调节好货币闸门，适应货币供应方式新变化，努力畅通货币政策传导渠道和机制，盘活存量，用好增量，为结构性改革营造中性适度的货币金融环境。就**发展现实来看，较之东部地区，经济总量小、实力弱，抗风险能力不强，在当前国内外大环境下，谋求发展正如逆水行舟，不进则退。因此，仅有稳中求进还远远不够，更应该在当前发展势头上好中求快，要在**经济赶超发展、提质增效的进程中，灵活运用货币政策工具，精准对接实体经济需求，实现货币信贷与社会融资规模合理增长。

二是立足长远，切实将金融机构引导好。**近年来经济发展 与毗邻地区相比，差距在逐年扩大，全市上下要求加快发展的愿望非常迫切。2017年**市委、市政府以科学发展观为指导，提出了“打造三地一中心、实现追赶超越”的发展目标，要求全市金融机构必须立足地方实际，不断加大信贷投入力度。在这样的大环境下，作为履行央行职责的人民银行分支机构，必须以高度的责任感和使命感，自觉与地方党政在认识步调上保持一致，充分运用多种措施，引导金融机构正确处理增加信贷投放总量与优化信贷结构的关系，在促进经济增长的同时以信贷结构的优化推动经济结构加快调整优化，使有限的信贷资金能够取得更高的经济效益和社会效益；正确处理实现自身经营利润目标与履行金融企业社会责任的关系，通过加快金融创新步伐，在为企业和社会提供更多更好信贷产品的同时，寻找新的利润增长点；正确处理当前利益与长远发展的关系，积极扶持那些目前受国内外经济环境影响暂时处于困境，但符合长期发展目标要求、经营前景看好的潜在客户；正确处理加大信贷投放与防范金融风险的关系，在支持地方经济发展的同时，严格按照监管要求强化风险控制与管理。总之，要在适应大环境中做好小环境，在创新发展中实现经济与金融的协调发展。

三是瞄准重点，充分将精准有度的要求落实好。深化金融精准扶贫成效、加快推进农业供给侧结构性改革，不仅是今年各级人民银行的重点工作，更是贯彻落实中央部署的政治任务。作为在一个传统的农业大市履职的基层央行，必须抓住这一战略性的 历史机遇，今年我们将重点做好以下几方面的工作：进一步健全金融扶贫组织体系，有效发挥各类金融机构的互补优势，推动形成商业性、政策性、开发性金融机构共同参与的扶贫开发新格局。切实履行脱贫攻坚联动工作领导小组办公室职能作用，加强与相关职能部门的沟通联系，推动金融精准扶贫政策措施落地生根。围绕抵押物处臵机制建设，完善处臵措施，全面完成“农地”抵押贷款试点；推广金融精准扶贫 “八大”创新模式和“十大”创新产品，探索推进农村电商金融服务，全力支持农业供给侧结构性改革。

四是突出难点，切实将维护金融稳定的职责履行好。经济工作会议强调，“要把防控金融风险放到更加重要的位臵”。**历来就是一个金融的高风险区，去年的***的爆发，更加加剧了风险监管的难度，在人民银行正在推行的“货币政策+MPA”的背景下，到去年末，全市15家法人金融机构中，有10家MPA评估结果为C类，10家机构全部为高风险社。因此，防控地方性金融机构风险是目前我们面临的一项艰巨性的任务，在今年的工作中必须把把防控金融风险作为各项工作的重中之重。重点关注地方法人金融机构流动性管理、不良贷款反弹等情况，对出现的异常情况进行及时分析预警；将风险提示、约见谈话作为防范辖区金融风险的重要手段和工作常态，引导银行业机构筑牢审慎经营意识；修订和完善《金融突发事件应急预案》，适时开展金融突发事件应急演练，切实提高风险应急处臵能力。加强与上级行、地方政府、金融监管部门的沟通协调，主动贴近市场，健全风险 监测、评估、预警和处臵体系，及时妥善应对化解金融市场风险，坚决守住不发生系统性金融风险的底线，为**经济追赶超越发展构建良好的金融环境。

以上是我对本次学习内容的一些认识和体会，以及对今年工作的初步设想，不妥之处，请批评指正。

第三篇：人民银行内审工作的难点及对策

人民银行内审工作的难点及对策

人民银行内审部门是人民银行管理体制改革后增设的职能部门, 它是人民银行自律机制的重要基础, 是促进人民银行发挥货币政策作用、加强金融监管、改进金融服务、提高管理水平的重要手段。全面推进内审监督工作, 已经成为当前深化人民银行管理体制改革的一个关键。

一、当前人行内审工作的五大制约因素

1、组织体制欠科学, 内审目标难落实。一是内审职能界限不明确。人民银行内部监督工作现在是由内审、纪检监察、条法等部门共同承担的, 各职能部门之间界限不明, 职责不清, 导致了职能交叉、职能失调和监督真空等现象。二是内审缺乏相对独立性。目前人民银行内审部门主要分为三级, 即内审科、内审处、内审司。除内审司由总行设置外,其他各级内审部门由人民银行各级机构设置。这种内审组织结构体系虽然促进了内审工作的展开,但也带来内审监督力量散、层次低、效果差等弊端。一方面, 内审部门的组织关系、人事管理、经费、物资装备等方面, 均由所在行负责, 内审部门的自身

利益和所在行的利益结成了相互依附的 碗与锅!的关系, 就难以摆脱自我保护的本能要求及其与所在行的感情纠葛。在这种情况下, 地方保护主义,实质上也是自我保护主义。另一方面, 一些分支行领导干部怕揭露问题、怕影响政绩, 经常干扰内审监督工作, 致使一些重大违法违规问题不能如实反映, 难以及时查处。

2、运行机制待完善, 内审监督难奏效。一是内审业务领导工作薄弱。虽然规定下级内审部门的业务工作受上级内审部门领导, 但在与人、财、物三权分离的情况下, 往往流于形式, 起不到应有的作用。二是缺乏有效的激励机制。一方面, 内审工作的质量和成效现在还没有被纳入考核指标体系, 考评工作还不合理;另一方面, 实际工作中内审人员的工作业绩不与提薪、升迁等激励措施挂钩, 内审人员的积极性难以调动。三是内审信息系统建设滞后。由于信息渠道不畅, 人行内审部门目前既未开展非现场检查, 又未对有关信息进行搜集、整理、分析和传送, 不但风险预警工作几乎是一片空白,而且影响到内审计划、实施和控制的科学性和准确性。四是内审的监督层次较低。现在内审监督中二多二少!的现象比较普遍, 即: 微观监督较多,宏观监督较少!。监督往往重视操作和合规性, 忽视事关全局的决策监督和政策监督, 对单位监督较多, 对个人监督较少!, 对单位的监督因有 组织决定!、集体负责!做挡箭牌, 很难追究个人责任。

3、整体素质比较低, 内审质量难保证。内审工作需要内审人员具有良好的职业道德、比较扎实的理论基础和丰富的实践经验。但由于内审部门既不能直接为本级行行长创造政绩, 又不能带来经济效益, 就成了 养人!的地方, 使内审人员的知识水平、知识结构与内审目标的高标准和内审任务的艰巨性相比, 存在着较大的差距。

4、技术方法档次低, 内审效率难提高。虽然现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制制度审计及抽样审计等技术方法, 已形成一个完整的审计方法体系。但人行内审的方法由于受内审环境、人员素质、业务培训、技术装备等因素的限制, 仍主要停留在传统的事后查帐技术阶段, 缺乏可靠性、精确性、及时性和经济性, 越来越难以适应内审工作的需要。

5、工作环境不如意, 内审效应难发挥。一是人行内部控制仍有缺陷。开展内控制度建设以来, 人民银行从总行到分支机构制定了许多规章制度、操作规程, 对规范人民银行的办事行为起到了积极的推动作用。但内部控制中还存在一些不完善的地方, 如规章制度不统一、部分行员的制度观念淡薄、对违章违规行为处理不严等, 增加了人行内审工作的难度。二是内审部门与其他部门在内审工作中难以协调一致, 弱化了内审监督的有效性。

二、改进人行内审工作的七条对策

1、界定内审部门职能, 明确内审监督责任。科学确定内审部门职能, 是建立健全内审体制的核心问题。必须从人民银行内部监督的实际需要出发,合理确定内审职能的内容和范围, 搞好内部监督职能的转移、分解、衔接、配套。当前, 突出的问题是要把人民银行内部的再检查职能由监察、条法等多个部门履行, 归并到内审部门来履行, 使内审部门

职能与职责和谐, 职能与权限统一。

2、形成垂直管理体制, 强化内审监督功能。一是实行内审派驻制。人民银行实行内审派驻制, 内审监督系统由总行内审司垂直领导, 直接向总行行长负责, 从管理体制和监督权力上强化内审监督的功能和权威。二是建立垂直式内审财务管理体制。从总行内审司到基层各级内审部门, 其内审事业经费由总行直接编列, 然后由内审司逐级核拨到基层各级内审部门。这种财务管理体制的模式有利于发挥基层内审部门的监督作用, 加大基层内审部门的监督力度;有利于上下级内审部门之间的经济往来和业务指导关系, 增强整个内审系统的凝聚力和向心力。三是建立控制式内部机构模式。内审部门内部应建立由决策、执行、监督、反馈调节等职能机构彼此联结的控制式结构体制和职能流程网络,以克服官僚主义、徇私舞弊等弊端, 激发内审系统的多元化活力;合理减少一系列请示、汇报、批复、传递所造成的信息漏损、失真和时间浪费, 提高工作效率。

3、完善内审运行机制, 加大内审监督力度。一是在纵向上, 要通过书面授权制度, 严格落实内审责任制, 形成 控制宏观、搞活微观!的内审运行机制。二是在运行方式上, 要建立健全信息监控制度, 开展内审网络系统和信息数据库建设, 充分发挥信息系统监测环境与帮助决策的功能, 逐步形成开放的、运行高效的工作模式。三是在激励机制上, 要实行二个措施, 即制定必要的政策, 在收入、荣誉及相关地位方面, 充分肯定和体现内审

人员的工作价值和贡献;通过完善考核办法, 加大考核力度, 建立健全优胜劣汰的用人机制和奖勤罚懒的分配制度。四是在监督重点上, 要实现二个转移, 即向决策监督和政策监督转移, 向个人监督转移。特别是要强化对人民银行分支行 一把手!和 一班人!的监督, 使 一把手!和 一班人!在权力运作中得到必要的制衡。

4、加强内审队伍建设, 保证内审监督质量。内审事业的发展要靠高素质的内审队伍作保证。为此, 一要改革内审人事管理制度。在总行内审司设立内审人员考试与选拔中心, 由其根据内审工作对各层次、各类别人才的需要, 通过考试考核任命高级内审人员, 充实专业人才, 清除不合格、不称职的内审人员, 使内审部门从人事上脱离分行、中心支行的束缚, 建立综合型、专业型、现代型的内审干部队伍。二要大力加强教育培训工作。从内审工作需要出发, 加强内审人员在职业务培训和离岗培训, 提高他们的政治和业务素质。三要切实加强内审队伍的思想政治建设。要坚持不懈地用邓小平理论武装内审人员的头脑, 增强内审人员的拒腐防变能力, 努力使内审人员自律。

5、推进内审制度建设, 规范内审监督行为。完善内审制度建设是内审事业顺利发展的必然要求。为此, 一要进一步加强内审监督制度建设。加快内审制度建设步伐, 制定明确的操作性强的执法标准, 健全内审监督活动的具体制度, 构建完备的内审监督制度体系, 把内审监督纳入制度化轨道。二要完善内审部门的制约机制。建立健全有效的内审人员监督机制, 使每个内审人员的行为都能置于严密有效的监督之下, 确保内审监督的规范化、科学化。三要以严格公正监督为重点, 切实解决内审监督的随意性和执法中的保护主义问题。人民银行要针对内审监督中存在的问题和容易发生问题的环节, 深入开展专项治理, 发现问题严肃处理, 迅速扭转内审监督软弱的局面。

6、改进内审技术方法, 提高内审监督效率。实行内审工作

手段和技术方法现代化是内审事业发展的关键。为此, 一要建立健全内审技术创新机制。要瞄准时代发展的前沿, 设法克服经费缺口较大的制约因素, 优先发展最重要的、最急需的技术,实施跨越式发展, 加快实现内审方法现代化。二要积极开发和推广应用计划机辅助软件, 探索计算机辅助内审的新路子。三要大力推进内审技术的合作与交流。学习推广先进科学的内审方法, 推进内审工作手段和方法的现代化。

7、改善内审工作环境, 发挥内审监督效应。一是进一步加强内控制度建设。要督促有关部门清理现有的各项规章制度, 制定内部控制考核指标体系, 严格兑现奖惩, 增强各职能部门办事行为的自律约束。二是加强与有关部门之间的协作。应经常与有关部门沟通信息, 交流和讨论内审工作中遇到的障碍, 调和相互的矛盾和冲突。赢得他们对内审的理解和支持。三是加强与被审单位的交流与联系。要与内审对象进行有效的双向对称交流, 既及时了解内审对象依法履行公务过程中遇到的困难和问题, 又宣传介绍内审的目标、方针和思想, 增进内审对象对内审的了解和信任, 降低内审监督的运行成本。币业务上与国内银行享有同等权利, 允许设立分行。如果银行不加快改革步伐, 将会在激烈竞争中处于劣势。我国的银行必须继续加大改革力度, 尽快落实已经确定的改革措施, 加快改革步伐, 提高银行的竞争力, 在 入世!前和 入世!后的过渡时期, 认真积极地去做好各项应对工作。

1、人才问题应引起高度重视。加入WTO 是我国第二次大的开放, 人才匮乏和面对外资银行人才的竞争的问题令人堪忧。随着外资银行在中国的分支机构的不断增加, 对中国雇员的需求也会不断增多, 高薪、出国培训机会以及优越的工作环境等条件将吸引大量国内的优秀人才, 从而在人才竞争方面占据有利位置。培养金融人才是保持竞争力的必然途径, 应加快人才的培养和员工的培训。

2、改善金融服务, 加快银行业电子化建设步伐, 注重金融新品种的开发和使用。国有商业银行应强化服务观念, 增加服务手段, 提高服务质量, 增加金融服务项目以及在加强管理方面寻求突破。加快速度推出新的金融品种, 国有银行将从传统的存贷款业务, 走向中介业务和其他低风险金融服务业, 如信用卡和私人理财业务等, 国有银行业务方向应逐渐调整为以房屋、汽车等贷款为主的消费信贷, 另外针对教育而设的教育贷款也应逐渐普及,同时还要建立征信制度, 降低银行风险。金融电子化水平高低, 是衡量一个国家现代水平的重要标志。我们要进一步完善金融电子服务体系, 完善电子网络, 研究国际电子领域的发展。

3、建立金融机构的市场退出和兼并重组的保障机制。加入WTO 后, 我国商业银行将面临国外银行的竞争, 国家应及早制定政策和法规, 使银行的退出、兼并重组等行为有章可循、有法可依。

4、加快金融体制改革步伐, 促进我国金融制度的现代化和国际化, 推动我国金融业素质和各方面水平的提高。建立完善的金融调控体系, 加大中央银行的金融监管力度;形成一个金融工具多样化,金融品种多样化, 依法有序竞争的金融市场体系。为维护我国金融安全还要建立保障金融安全的机制, 只有在金融安全的基础上的对外开放才能是真正有效的对外开放。

第四篇：关于内审工作的若干思考

经过近30年的发展，我国内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。内部审计作为审计“免疫系统”的第一道防线，与国家审计各成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。加强内部审计工作，对于整合审计资源，扩大整体审计覆盖面，提高“免疫系统”功能，提升国家治理效果具有重要意义。

一、强化内审工作的重要意义

（一）内审工作是提高审计覆盖面的重要抓手

党的十八届四中全会和国务院出台的《关于加强审计工作的意见》对实现审计监督全覆盖提出了要求。刘家义审计长认为，“全覆盖”，要有深度、有重点、有步骤、有成效。在审计任务重和审计力量不足的客观情况下，要实现审计监督全覆盖，把每个项目都审深审透，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”，完全靠审计机关自己的力量非常困难。内部审计是政府部门，企事业单位加强自我约束和监督的内设机构，通过国家审计与内部审计的互动，强化内部审计工作，有利于实现审计资源和审计成果在双方之间的合理利用，达到节约审计资源，提高审计工作效率的效果，推动实现审计监督全覆盖。

（二）内审工作是国家审计充分必要的补充

内部审计和国家审计联系紧密，内部审计作为我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的“前哨”和“第一道关口”，对内部审计资源的合理利用，有利于提高审计效率与质量，推动国家治理水平的提升。具体来说，国家审计应重点探索在以下几方面对内部审计工作加以利用：一是利用内部审计对单位内控制度的评审结果。对内控制度的评审是内部审计机构的一项重要工作，内部审计人员对本单位的业务经营活动和控制程序开展监督，其对内控的评审结论具有较高的可信赖程度，国家审计在对内部控制的健全性和有效性进行测评后可以加以利用;二是利用内部审计机构对下属单位进行审计的结果。如果内部审计机构对有关下属单位进行全面审计，审计人员应对其工作进行评价，评价后利用其工作成果，减少对下属单位的审计工作量;三是利用内部审计发现问题的线索。审计人员通过翻阅内部审计报告或其他工作资料，可以发现内部审计已发现的问题，或是其他线索，审计人员可以利用这些线索进行深入的检查;四是利用内部审计人员力量资源。国家审计机关可以探索筹建内部审计人才库，在审计人员力量不足的情况下，充分利用内审人员力量资源。在实施大型审计项目时，可聘用素质高的内审人员参与审计。

二、目前我市内审工作主要特点和做法

为充分发挥内部审计功能和作用，有效整合内部审计资源，我市审计机关对现有内部审计资源进行整合和优化，形成国家和内部审计合力，达到“1+1>2”的效果，促进审计资源使用效率最大化，具体来说，在以下几方面做了有益的探索。

一是完善网络。构建起较为完善的内部审计网络，景德镇市内部审计师协会涵盖市直行政事业单位、金融机构、重要政府部门、高等院校、国有大中型企业、民营骨干企业等。

二是建立专家库。积极开展审计专家库的建立工作，对专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、审计纪律执行情况、优缺点分析等进行电子数据化管理。截止目前，专家库涵盖土木工程、财政金融、计算机、法律等专业人才40余人。

三是统筹内审人员力量。探索性安排内部审计人员参加国家审计项目，实现审计人员知识结构的优势互补，提高审计成效。

四是利用内审成果资源。审计过程中在对内部审计机构审计成果进行风险评估的基础上，积极利用其工作成果，尤其是内部审计发现的问题线索，避免工作的重复，降低审计成本，提高审计效率。

五是积极组织业务培训，搭建沟通交流平台。近年来组织内审人员参加审计业务培训168人次，参加审计沙龙10余次，出刊《瓷都审计》10余期，有力的提升了内部审计人员业务能力。我市内审工作从无到有，发展迅速，取得较好成绩，景德镇焦化集团、人民银行等6家优秀内审工作部门以及12名优秀内审工作者被给予表彰。

六是促进内审机构充分发挥监督职能。我市内审机构在履行好财务收支等监督职责的同时，还不断更新工作理念、创新工作思路。如我市焦化集团内审机构探索购买社会服务开展审计，弥补了内部审计力量不足的问题，提高审计效率，更好实现了审计的总体目标;有的内审机构探索开展所属企业单位领导经济责任审计以及所属企业单位建设项目工程审计，创新了审计方法，履行了内部审计监督职责。

三、当前内审工作存在的主要问题

一是国家层面对内审无法律法规进行规范，未明确审计机关对内审牵头指导作用。审计机关指导监督什么、如何指导监督、指导监督的责任权限以及对内审工作的评价标准等方面目前尚未做出具体的规定。这种开放的、没有刚性的管理模式使审计机关在履职过程中难以依法依规指导监督内部审计工作。

二是内审协会如脱钩以后，审计机关如何对内审工作进行指导。当前国务院要求协会与管理机关脱钩，内审协会面临发展的新问题，特别是对内审工作薄弱刚起步的地方，内审协会从国家审计机关脱钩以后，审计机关面临如何加强与内部审计机构的沟通交流，提高内部审计工作质量等现实问题。

三是对内审工作认识不到位，重视程度不高。有的审计机关没有充分认识内部审计的快速发展对国家审计发展、实现审计监督全覆盖的促进作用，没有将指导监督内部审计工作作为审计机关的一项重要职责来抓，没有把内部审计纳入审计机关工作的发展规划和计划，内审工作基本停留在会议号召，文件布置的层面上。

四是内审机构点多面广，情况复杂，人员素质参差不齐，审计质量控制体系薄弱。我国内部审计虽然取得了较大发展，但依然存在内审机构设置不规范、运行质量不佳、人员素质不高等情况。内审人员对内部审计法律法规、内部审计准则、内部审计业务以及内部审计单位的经济活动情况和内控制度不熟悉，不能很好地用内部审计理论指导内部审计实践。

四、对下一步内审工作的若干思考

一是完善法规体系建设，保障内部审计工作依法依规进行。国家层面尽快出台内部审计法律法规，各级审计机关促使地方政府通过建章立制把一些成功的内审理念、经验上升到制度层面，制定出符合当地实际的规章制度，规范内审行为，推动内审工作健康有序发展。如山东、宁夏等地审计机关已经探索出台了规范内审工作方面的制度性文件。

二是转变指导监督观念，重视和加强内部审计工作。建议审计机关设立指导和监督内部审计工作专职机构，配备专职人员，把内部审计工作开展情况作为评价领导干部经济责任审计的重要内容和是否纳入下一国家审计项目计划的重要依据;要做好内部审计业务质量检查、评估及考核评比工作;要加强内部审计工作规范化管理。

三是创新服务方式，为内部审计事业发展创造条件。国家审计机关作为内部审计工作的行政主管部门，应成为内部审计工作的协调者、组织者、管理者、服务者和信息传播者。要加强对内部审计机构的指导，推进内部审计规范管理;要加强对内审人员的培训，提高内审人员的审计专业素质;要建立内部审计工作档案，将内审机构、人员，业务开展情况等归档管理，进行分类指导和监督考核。

四是加强国家审计与内部审计的联动。要积极探索内部审计和国家审计相互协调配合的方法和途径，实现国家审计与内部审计的良性互动。如审计机关每年可确定部分审计项目邀请内部审计人员参加，审计实施前对内部审计人员进行审计业务和纪律等方面培训，通过“以审代训”，加强协作交流，达到优势互补、资源共享、互利双赢的目的。

第五篇：股改时期地市农行战略转型的思考和认识

股改时期地市农行战略转型的思考和认识

提要: 地市农行如何在股改期间战略转型和发展，在现阶段具有一定的前瞻性和超前性。本文重点探讨地市农行如何根据自身的实力和发展路径选择，有针对性地采取推行经济资本管理，健全风险防范系统；整合业务流程结构，促进业务快速转型等一系列配套措施来保障战略转型的成功。

主题词:股改 农行转型 思考与认识

随着农行改革开放步伐的不断加快以及农行区域市场的重新定位，地市农行面临的一个重大课题是如何抓住国家宏观调控和金融体系改革开放的有利时机，按照现代金融企业的要求，实现战略转型，真正摆脱传统发展理念、发展模式和体制机制的束缚，适应经济金融发展趋势，真正步入与市场竞争格局

相适应的发展轨道上来。

一、地市农行战略转型的目标方向

战略转型根据产业和行业的不同有着重大差异。对于银行业来说，不同类型的银行面临的战略转型的重点也不一样，但由于面临的市场环境、竞争环境和监管环境基本一致，决定了银行业战略转型的目标方向基本一致。

（一）必须坚持审慎经营的原则，以经济资本约束风险资产，把风险资产控制在与经济资本相

适应的恰当比例范围内

对地市农行来说，资本约束对银行发展的钳制作用具有现实性、紧迫性和长期性，伴随着央行监管的多元化和日常化，以资本约束为核心的风险监管日益刚性化，而地市农行面临着因盈利能力较低难以依靠内部积累补充资本金和难以从外部融资补充资本金的尴尬，必须正确处理好业务拓展与风险管理的关系，突破简单的数量增长和规模扩张的发展，严把发展的质量关，在有效控制风险的基础上追求发展速度，实现持续发展的目标，真正形成质量效益型的强势增长。

（二）坚持以结构优化和流程整合为重点，统筹结构调整与战略升级的关系，追求发展的效率

与效益

地市农行必须抓住稍纵即逝的历史性改革契机，实现经营方式的根本转变。其核心是：大力倡导学习和运用现代农行的经营管理知识和技能，积极引进和借鉴国际银行和已经成功上市其他专业银行的先进管理经验，实现组织、决策、管理、运作和控制的科学化，在有效控制风险的前提下，金融资源的配置满足“以定位市场为基本导向、以目标客户为关注焦点、以资金安全为根本保障、以经营效益为关键指标”的要求，推动业务结构、客户结构、区域结构、人员结构的优化，提高发展的总体效益。在不断优化组织架构，健全运作机制的同时，加快科技创新、产品创新、服务创新和管理创新，按照有利于客户价值创造和内部风险控制的原则重组和整合业务流程，以业务流程为依据调整组织机构，建立相互促进和相互制衡的业务拓展系统、风险控制系统、管理协调系统和支持保障系统，以优质的服务和优秀的产品开拓目标市场，从而提高发展的效率，赢得发展的主动权，转变传统的依靠资产业务带动规模扩张的发展模式，加大拓展低风险、服务性中间业务的力度，使地市农行的产品经营和服务提供由劳动密集和资金密集向知识密集和技术密集转换，实现经营方式由粗放型向集约型转变。

（三）坚持以整体推进和重点扶持为手段，统筹当前利益与长远利益的关系，促进发展的协调

与均衡

地市农行通过向客户提供资金融通服务而产生资产、负债业务，通过向客户提供资金清算、理财顾问、财富管理等服务而开展中间业务，而且随着利率市场化和汇率改革的推进，客户需求日益多样化，地市农行中间业务的内容和范围正在迅速扩充，要实现提升客户服务价值和最大程度挖掘客户价值，就必须实现资产、负债和中间业务整体推进、统筹发展。

（四）坚持以企业文化和队伍建设为根本，统筹企业管理与经营文化的关系，实现发展的和谐

与统一

人才资源是第一战略资源，特别是对于银行业这样的知识密集型行业来说更是如此。因此，地市农行的发展必须坚持以人为本，培育和建设人性化的农行企业文化，营造尊重人、理解人、关心人、爱护人的良好工作氛围，把吸纳、维系和激励优秀人才作为战略重点之一，充分尊重、凝聚并发挥员工的聪明才智，要以能力建设为主线，建立与现代商业银行发展要求相适应的人才培养机制，重点培养学习能力、实践能力和创新能力，依靠人的全面发展实现业务的可持续发展。在企业文化建设上，结合战略转型的需要，逐步破除传统模式下的文化习惯，稳步引导、塑造新的与战略转型要求相适应的经营理念、价值体系、语言系统、行事风格，为战略转型创造良好的文化氛围和土壤。

二、地市农行战略转型的配套措施

（一）推行经济资本管理，健全风险防范系统

地市农行要成功实现战略转型，必须建立起比较完善的风险防范系统，确保主营业务的平稳开展，而经济资本管理则是其中的重要内容。经济资本是在一个给定的容忍水平下，用来吸收由所有风险带来的非预期损失的资本，是测量地市农行真正所需资本的一个风险尺度。作为一种虚拟资本金，它能使管理层更清晰地了解各业务部门、分支机构经营的风险和带来的利润，以及某一产品的风险收益情况。推行经济资本管理是地市农行风险精确量化和配置的要求，也是实施战略管理的基础手段，更是健全风险防范系统的重要工具。当前，部分试点的和沿海经济比较发达的地市农行已经开始尝试引入经济资本管理的理念，试点进行经济资本管理，改变了长期以来注重资产负债管理而忽视资本管理的局面。同时建立行内差别授权制度。目前，一些省分行对支行的（转）授权有两种模式，一种是贷款审批权基本上收到分行，一种是地市分行无论规模和效益如何，均为统一的授信权限。由于各行在经营上存在较大差距，同时各地市分行之间在业务需求和业务发展方面也有所不同，因此，在风险控制范围内，应考虑对不同二级分行的授

权有所差别，从而更有利于提高信贷审批效率。

（二）加快结构调整步伐，优化绩效管理模式

结构调整是战略转型的必经之路，绩效管理则是实施战略转型的保障。因此，在战略转型中必须一手抓结构调整，一手抓绩效管理，并且两手都要硬。

在结构调整方面，根据市场变化情况，地市农行应注重调整以下结构：第一，以降低资本占用为中心，大力调整资产结构。应当在总资产中，适当提高本外币债券投资的比重，不断提高票据贴现的比重，逐步提高个人信贷比重，逐步提高贸易融资比重。第二，以提升资产负债管理水平为核心，积极调整负债结构，提高主动负债的比重，以增强对负债的整体调控能力。第三，以提高服务能力为基点，主动调整客户结构。地市农行要努力实现从以中小客户为主的客户结构向大中小型客户和个人客户并重的客户结构转变。第四，以发展零售银行业务为重点，加快调整业务结构。应顺应批发业务逐渐萎缩态势，加快发展零售业务。第五，以扩大非利息收入为基础，逐步调整收入结构。

（三）整合业务结构模式，促进业务快速转型

业务转型直接体现战略转型的要求，也是战略转型的最终体现。因此，业务结构模式转型的顺利与否直接影响着股改后城市农行战略转型的结果。

良好的业务结构模式是地市农行保持稳健、持续发展的基础。地市农行要有效解决利润增长等诸多问题，必须加快进行“大客户”型业务结构的战略性调整，实行资产业务多元化经营，尤其是大力发展零售业务。地市农行发展零售业务，一是有利于促进社会消费对经济发展的推动。随着国家对投资拉动GDP增长方式的调整，扩大国内需求，调整投资和消费的关系，增强消费对经济增长的拉动作用将是今后发展的政策导向。2007年江西省GDP有望突破万亿大关，城镇居民人均可支配收入也将显著增加，这为地市农行发展零售业务打下了坚实的业务基础。二是有利于分散和控制信贷风险。零售业务由于额度小、客户责任明确、受外部环境影响少，因此，经营风险比公司业务容易控制。三是有利于拓展新的利润增长点。由于风险低、收回率高，零售收益率要明显高于一般性贷款，加之在成本中提取的损失拨备相应要少，因此，零售业务的开展将为各个地市农行打开未来重要的利润增长空间。

（四）再造组织管理体系，适应金融改革潮流

地市农行的组织管理体系在日新月异的技术变革和波涛汹涌的农行改革浪潮中需要不断调整和适应。因此，借势再造一个新型的组织管理体系影响深远。

1、要实现从功能管理向过程管理转变。传统的管理模式将分支机构的资产负债和利润等业务功能分割开来，独立运作，而下设各个业务部门又都有各自独立的目标和计划，因此，经常产生冲突。转变为过程管理后，实行“大分行、小支行”模式，使地市分行每个业务部门都汇集全行在该领域的精英，对全行执行垂直和纵向管理，而支行负责人作为行政主管执行业务协调角色，不干预具体业务。这样，不仅在地市农行内部建立一种协调机制，使各项功能紧紧围绕整个业务流程，而且在地市农行外部，通过业务与客户紧密联系，加强客户需求的开发，使银行的业务活动与客户的业务活动构成有机的整体。

2、要实现从利润管理向盈利性管理转变。当前我国地市农行的管理基本实现了以利润为管理重点的模式，因此，往往实行产品加价管理，有时为了自身的利润会影响客户的积极性，有时定价较低不能体现风险收益。而将盈利性作为衡量地市农行经营业绩的相对指标，是建立在“双赢”或“多赢”基础上的，只有各方均具有较好的盈利性，自身的盈利性才有可能得到保证。同时，实现盈利性管理应该具备良好的定价能力，使价格由风险大小而不是客户大小决定。

3、要实现从产品管理向客户管理转变。我国金融市场已经初步形成买方市场，客户成为主导地市农行经营活动的核心，从而成为主要的市场驱动力。因此，客户的需求、购买心理、购买行为、客户的潜在消费偏好、客户的意见等都是地市农行谋求竞争优势所必须争夺的重要资源。对地市农行来说，不仅要研究最终顾客，还要把与客户有关的上下游企业或者人际关系看成是客户，并使自身的经营活动适应他

们的要求，这将成为地市农行经营管理的核心。

4、要实现从交易管理向关系管理转变。部分地市农行与一些主要客户也建立了伙伴关系，但仅仅是交易关系，所考虑的主要是既得利益，因此，不可避免地出现合作伙伴为了自身利益而牺牲他人利益的情况。通过再造，实行整体运作模式，增加各方的利益，以协调一致的链状关系为基础进行交易，从而

提高合作的整体效率。

（四）积极推动内控建设，大力实施人才战略。股改期间地市农行一是要加强金融合规经营机制建设，切实防范和化解各种金融风险。在建立健全金融机构内部风险管理制度和风险控制体系基础上，加强对金融风险的前瞻性研究和市场监测分析。二是要健全正向绩效考核制度。建立适应现代银行业务运作、交叉销售的利益分配机制。对成本与收入的核算要细化，要相应改革考核指标体系，改善信息管理系统，力争通过对产品、部门、人员的成本和效益的核算分析，计算出各种业务的盈利能力，从而实现收入与业绩的真正挂钩，充分调动相关部门和人员的积极性。三是要大力实施农行人才战略，优化农行人才结构。重点是做到人才引进与培养相结合，在注重集聚既精通国际惯例、又熟悉国情、省情的高素质金融人才的同时，加大对基层操作层面金融专才的培养与使用，从而为股改后农行的发展提供持续有力的智力支持。

（五）强化银行战略文化，深入根植转型战略

先进的农行企业文化是地市农行生存的基础、行为的准则、前进的动力、成功的法宝和时代的要求，对地市农行的发展具有极端重要性。在地市农行战略转型中，战略文化则具有统领全局的特殊作用。因此，地市农行推行具有特殊意义的战略文化对把握战略转型的方向具有重要意义。地市农行应因势利导，采取相应的竞争战略与转型战略，可以较好地动态配置战略资源，形成和增强地市农行的竞争优势。

参考文献：

[1] 袁明男，扎实做好股改工作 加快有效发展步伐 在新的起点上实现我行各项工作新跨越——袁明男同志在全省农业银行２００７年工作会议上的讲话，2007.2.8 [2]王连，我国银行业存在的问题及对策，中国金融网，2007.4.7 [3]何连晔，国有独资商业银行股份制改革问题研究, 中国金融网，2007.3.12 [4]张冶，国有商业银行产权改革与改制上市的方式选择，《金融论坛》 2006年第3期

[5]王文进，从“郑州现象”谈股份制银行的持续发展，《金融研究》，2005.8 [6]张海，新形势下中小股份制商业银行科学发展战略，中国金融网，2007.1.12[6]作者无，试论国有

商业银行的综合改革，中国金融网，2006.08.31