水务上市公司已发布年报战略

第一篇：水务上市公司已发布年报战略

武汉控股（年报）

（a）做好供水、污水处理主营业务，加强战略合作，提升发展空间 公司充分做好制供水、污水处理主营业务。制供水业务方面，在安全达标生产的前提下，采取多种手段和措施，科学管理，优化运行，严格控制消耗指标和运营成本费用；污水处理业务方面，严格执行和落实安全管理制度，通过加强设施设备管理、加大管网疏捞力度等多种手段提高处理水量，强化水质管理，确保达标排放，同时加强内部管理，不断提高管理水平和风险防范能力，加强技术管理，注重科技创新和人才储备。

在充分做好供水、污水处理主营业务的前提下，公司充分把握水务市场化的发展机遇，通过与同行业间的战略合作成立合资公司等多种形式，积极向外拓展水务环保业务，延伸产业链，开拓公司发展空间。

（b）做好长江隧道的各项经营管理工作，确保安全运营。

公司控股的长江隧道公司不断加强基础管理工作。报告期内，长江隧道公司按照“内保安全，外树形象，规范管理”的工作思路，开展了一系列安全活动，进一步强化职工岗位技能培训，完善各类应急救援预案，并将预案演练工作常态化，确保了长江隧道全年安全无事故运营。报告期内，长江隧道公司荣获了市级“安全文化建设示范企业”称号，并在中国建筑业协会会同全国 13 家行业协会共同组织举办的“改革开放 35 年百项经典工程”评选活动中入选。

（c）不断完善内控体系，避免和防范各类风险。

公司认真贯彻落实《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》精神，根据监管部门要求全面开展内控工作。公司的内部控制制度以公司管理制度汇编为基础，按照公司各职能部门的相关管理制度进行分类整理，包括了公司各部门的部门职能、岗位职责、业务流程、工作制度、管理制度等，涵盖了公司运作的各个环节，形成较为规范完整、层次分明的管理体系。报告期内，公司更新了内控手册，并组织公司内控人员进行专业培训学习，对公司内部控制体系中的关键控制点及执行情况进行了全面深入的梳理，完成了公司内部控制体系维护和有效性评价工作，强化内控体系，提升了公司经营管理水平和风险防范能力。

兴蓉投资（年报）

2014年，在国家环保政策及“十二五规划”的指引下，结合公司实际情况和行业特点，公司进一步明确了“兼容型，一主多元”的发展战略，积极推进项目建设，在夯实水务主业发展的基础上，充分利用现有的市场、管理等优势，布局新兴产业，大力推进环保项目建设运营。此外，公司加强了与国内外先进企业的合作，实现了优势互补，使得公司技术优势和核心竞争力进一步提升。同时，公司大力提升内部管理水平，加强管理体系建设，报告期，公司总体经营业绩呈现稳定增长的发展态势。

2014年，公司进一步明确和实施了“兼容型，一主多元”的发展战略，并积极落实年度经营计划。本报告期，公司快速推进项目建设。成都自来水七厂一期、新建污水处理厂一期、银川和西安污水处理项目、成都市第一城市污水污泥处理厂、垃圾渗滤液扩容等项目均已投入运行。同时，与多家公司通过合资合作的方式，融合先进技术，实现优势互补，强强联合。并获授成都市中心城区中水服务特许经营权，现主营业务范围已拓展至自来水供应、污水处理、管道安装、垃圾渗滤液处理、中水服务，业务区域已扩展至西安、兰州、银川、深圳、海南和四川巴中等地。目前，公司已获得特许经营权的供排水规模已超过500万吨/日，正式投入运营的垃圾渗滤液处理项目规模为2300吨/日，污水污泥处理项目规模为400吨/日，中水服务规模30万吨/日。公司将继续加大环保领域的投资力度，正在加紧推进规模为2400吨/日的垃圾焚烧发电项目建设。

桑德环境（年报）

桑德环境十余年来一直致力于废物资源化和环境保护可持续发展事业，公司主营业务涉及固废处臵工程系统集成、设备制造和投资运营业务、环卫一体化、再生资源及特定区域市政供水、污水处理项目的投资运营服务业务。

回顾2014年度内，公司环保类主营业务继续保持稳健的经营态势，公司环保类各项细分业务经营业绩均保持了持续稳定的增长，公司2014年度在固废处臵、水务运营、环卫一体化、再生资源以及环保设备制造方面都有了新的进展以及突破。2014年度，公司以在固废领域技术、市场、管理模式中的领先业绩再度蝉联“中国固废行业十大影响力”企业，同时公司于2014年度入选“深市精选指数”。

刚刚过去的一年，公司正式进入环卫一体化领域，目前在河北宁晋、山东青岛、湖北宜昌、湖南邵阳、湖南郴州、安徽淮上区、山东郯城、安徽亳州、辽宁营口、河北保定、湖南攸县、湖北咸宁、河北张家口、河南新乡等区域实施环卫清扫保洁及垃圾中转运输的业务布局，公司并购的深圳丰采环卫业务分布包括深圳市主要区域，目前公司已取得的环卫清运项目年合约额约为3亿元左右；并为今后运营收入大规模增长奠定了良好基础；过去的一年，公司市场拓展业绩显著，取得13项环保固废项目特许经营权，涉及的固废处臵以及资源循环经济项目投资约为47.74亿元；取得1项固废处臵领域战略合作项目，涉及的再生资源循环利用项目投资约30亿元；公司在再生资源领域的家电拆解业务布局雏形初现，成为再生资源领域有实力的参与者。

过去的一年，公司积极应对外界环境变化，持续创新，公司积极进行业务和战略转型，构建固废、水务、环卫以及再生资源四大业务平台战略，倡导智慧环卫，都取得了一定成效，为公司未来环境业务长远发展打下了坚实的基础。

2014年度，公司以发展成为新一代综合环境服务商及城市矿产系统开发商的战略布局积极拓展各项业务，从环境服务细分领域综合联动布局，在环境服务相关固废处臵领域延伸全产业链业务，强化重点并在环境服务业务领域取得了突破性进展。

维尔利（年报）

报告期内，受公司2013年度新签工程订单大幅增长及收购杭能环境的影响，公司2014年度实现的营业收入、净利润较2013年均出现较大幅度的增长。同时，2014年公司在新业务市场拓展、技术研发、知识产权保护等工作持续开展，并取得了一定的成效。随着公司业务范围的延伸，公司在继续拓展渗滤液业务市场的同时，大力拓展餐厨业务、污水处理业务。

报告期内，公司按照董事会年初制定的年度经营计划，稳步全面推进各项工作。2014年，受公司2013年度新签工程订单大幅增加及收购杭能环境的影响，公司2014年度实现的营业收入、净利润较2013年均出现较大幅度的增长。报告期内，公司继续拓展渗滤液处理业务，大力拓展垃圾渗滤液运营业务，实现了运营业务收入的持续增长；同时，公司大力拓展餐厨垃圾处理业务，积极推动公司餐厨垃圾处理工艺走向市场。报告期内，公司收获多项餐厨垃圾工程订单，此外，公司还积极借助北京汇恒的水处理业务平台，积极拓展污水处理业务市场，积极参与各地市政污水PPP项目的洽谈及沟通。同时，2014年公司实施完成了公司年初筹划的现金及发行股份购买杭能环境100%股权的并购重组工作，并积极开展对杭能环境的并购整合工作，以推动协同效应尽快释放，实现公司产业链的延伸，进一步推动公司战略转型。

国祯环保（非公开发行）

生活污水投资运营业务收入占公司的主营业务收入的比例超过 50%，未来该业务是公司重点发展的方向，而资金实力是生活污水投资运营业务持续稳定发展的重要保证。2014 年，公司通过上市提升了资金实力，暂时相对地解决了公司业务规模严重受资金约束的问题，使得公司生活污水处理规模稳步提升。

在国家政策大力支持下，生活污水处理行业发展面临历史性机遇，公司也面临着更广阔的市场空间。在此背景下，公司拟通过本次非公开发行股票进一步提升公司的资金实力，突破现有资金规模限制，较为迅速地提升市场占有率及影响力。公司的市场竞争力、盈利能力将进一步增强，为公司能够为客户持续优化高性价比的污水处理系统服务，成为具有国际竞争力的环境治理综合服务商奠定了基础。

中电环保（年报）

报告期内，公司严格按照招股说明书中的未来发展目标运作，进一步整合和优化公司内外部资源，坚持以技术研发和服务作为公司的核心竞争力，一方面不断巩固工业水处理市场的优势、积极拓展烟气治理和固废处臵新领域，保持了主营业务的稳步发展；另一方面，积极打造环保服务创新平台，为环保人才集聚、科技创新、成果转化及产业化提供服务，探索和创新环保行业发展模式，快速提高公司在技术、市场等方面的核心竞争力和创新发展能力，为公司可持续发展奠定基础。前期披露的发展战略和经营计划在报告期内的进展情况。

第二篇：XX上市公司经营情况年报

XX公司 【2014年年报】

一、管理层讨论与分析

1、报告期内主要业务回顾

2014年，公司发展面临的外部环境复杂严峻，全球经济复苏艰难曲折，国内经济下行压力持续加大，行业市场竞争继续加剧。公司全体员工在董事会的领导下，积极应对外部环境的变化，实施管理变革，转变经营理念，坚持以客户为本，以使客户120%满意为目标，不断提升经营管理水平，实现了营业收入的稳步增长，公司行业地位得到进一步巩固。报告期内，公司实现营业收入1,304,849,688.39元，比上年同期增长30.23%；营业利润66,317,685.31元，比上年同期增长5.67%；实现归属于上市公司股东的净利润53,248,749.22元，比上年同期下降3.99%。报告期净利润水平同比下降的主要原因是：公司为保证市场份额、提高产能利用率，产品毛利率较去年同期下降3.7个百分点；报告期内公司企业所得税税率按照25%执行，对公司净利润水平造成了一定的影响。

2014年，公司按照经营计划，积极推进并落实公司发展战略，主要工作如下：（1）实施管理变革，转变经营理念。公司先后同两家管理咨询公司合作，就公司的企业文化建设、战略规划、人力资源管理、绩效管理和薪酬管理等方面进行探讨，制定公司《共同纲领》和《行为准则》，为全体员工思想和行动统一了方向，树立了衡量价值的标准；明确公司总体发展战略，并组织各部门分别制定部门战略规划和工作计划；对公司所有部门和岗位的职责说明书进行修订，为公司绩效管理和薪酬管理的开展奠定了基础。

（2）结合外部经营环境的变化及公司发展战略，调整营销模式。公司改变了过去完全依靠区域客服中心了解市场、收集信息、开发和服务客户的营销模式，成立了四个事业部，进行市场信息收集、行业状况分析、营销策略把控、重点客户的维护与开发等工作。通过营销模式的调整，公司所有的资源、工作和服务都指向了外部客户，既强化了公司对市场和客户的了解，又加强了公司对区域市场的管理和服务支持，为及时地解决客户问题、满足客户需求、达到客户满意提供了更加便利的条件。

（3）研发资源向生产和市场服务倾斜，为市场营销提供人员和技术支持。公司充分利用募资金建设的“塑料改性剂研发中心项目”，结合企业文化和发展战略，加大了为市场和生产提供支持的力度，对生产和市场反馈的产品问题（如产品转化率、流动性、析出、稳定性等）持续进行试验，解决了部分型号产品析出、稳定性等14个问题，并为各事业部提供部分专业技术人才，通过技术人员协助走访客户的方式，为开拓市场、开发客户提供人员和技术支持。（4）提高生产效率，加强安全环保管理工作。公司充分利用募集资金投资项目建成的产能，暂停使用日科新材料厂区落后产能，提高了设备自动化程度和生产效率；同时不断改进生产工艺，产品的能耗和损失进步一步降低；不断加强安全环保管理，加强安全环保宣传、培训，为安全环保工作的进一步开展打下了基础。

（5）深入开展成本核算和财务分析，为公司的决策提供依据。报告期内每月开展成本核算和财务分析工作，对成本的变动情况进行分析，对公司的营收和利润状况进行分析，为成本的降低和各项决策提供数据支持。

2、报告期内主要经营情况（1）主营业务分析

1）概述

公司自设立以来至报告期末，一直致力于PVC塑料改性剂产品的研发、生产和销售、服务，公司的主营业务未发生过变更。公司生产的产品主要是ACR抗冲加工改性剂、AMB抗冲改性剂和ACM低温增韧剂，专门用于提高PVC塑料加工时的加工性能、抗冲击强度和低温韧性等，公司的产品被广泛用于管道、建筑材料、注塑、吹塑制品等领域。

报告期内，实现营业总收入1,304,849,688.39元，较去年同期增长30.23%；营业成本金额为1,123,990,070.60元，较去年同期增长36.68%；研发投入金额为51,103,232.25元，较去年同期增长14.92%，研发投入占营业收入比例为3.92%。

二、主营业务分部报告

1）报告期主营业务收入及主营业务利润的构成 单位：元

主营业务收入主营业务利润 分行业

PVC改性剂

1,287,200,439.58 176,920,661.98 分产品

ACR

791,370,786.90

111,384,590.78

ACM

371,154,335.54

43,532,616.05

AMB

122,792,029.22

22,708,646.84 其他

1,883,287.92

-705,191.69 分地区

国内

888,341,466.05

116,656,019.93 国外及港台地区 398,858,973.53

60,264,642.05

2）占比10%以上的产品、行业或地区情况 单位：元

营业收入营业成本毛利率营业收入比上营业成本比上毛利率比上年 年同期增减年同期增减同期增减 分行业

PVC改性剂

1,287,200,439.58 1,110,279,777.60 13.74% 31.02%

36.88%

-3.70% 分产品

ACR

791,370,786.90

679,986,196.12

14.07% 9.38%

13.91%

-3.43%

ACM

371,154,335.54

327,621,719.49

11.73% 143.79%

159.76%

-5.42%

AMB

122,792,029.22

100,083,382.38

18.49% 16.88%

15.45%

1.01% 其他

1,883,287.92

2,588,479.61

-37.44% 18.75%

89.07%

-51.12% 分地区

国内

888,341,466.05

771,685,446.12

13.13% 34.86%

42.10%

-4.43% 国外及港台 398,858,973.53

338,594,331.48

15.11% 23.21%

26.31%

-2.08% 地区

三、公司未来发展的展望

（一）公司外部经营环境以及行业未来的发展趋势 本公司所处行业为PVC塑料改性剂行业，为化工新材料的细分行业。PVC塑料改性剂的下游行业是PVC塑料加工行业，包括各种管材、板材、型材、发泡材料、木塑制品等生产厂家，这些PVC制品主要用作建筑材料、包装材料和电器材料等领域。

根据国家统计局2015年1月20 日公布的数据显示，2014年，全国房地产开发投资95,036亿元，比上年名义增长10.5%（扣除价格因素实际增长9.9%），增速比比2013年回落9.3个百分点；房地产开发企业房屋施工面积726,482万平方米，比上年增长9.2%；房屋新开工面积726,482万平方米，比上年下降10.7%；商品房销售面积120,649万平方米，比上年下降7.6%。由此可见，中国经济现在正处在转型升级、结构调整的关键阶段，结构调整的阵痛在传统行业、传统领域比较大，建筑行业发展具有一定的压力，公司所处的外部环境面临较大地挑战。

2014年国内生产总值达到63.6万亿元，比上年增长7.4%，面对经济下行压力加大态势，“向促改革要动力、向调结构要助力、向惠民生要潜力”发挥了重要的作用，尤其是在基础设施和保障性住房上增加投入，城镇化稳步推进、基础设施投资在一定程度上对冲了房地产投资的持续走弱。因此，未来城镇化的推进、城镇棚户区和城乡危房改造、新农村建设的加快、保障性住房的大量增加以及市政基础设施建设水平的提升，将继续在一定程度上推动PVC改性剂行业的发展。

未来PVC改性剂行业发展面临的有利条件和不利因素将持续并存，房地产业的整合将进一步促进塑料加工业的整合。在传统产业转型的“新常态”中，公司发展处于重要战略机遇期，行业竞争将会加速市场整合，产业集中度将进一步提升。由于PVC制品的性能、功能要求千差万别，塑料改性剂行业的本质类似于服务业，能够适用经营环境变化、准确掌握客户需求、以客户为中心、持续为客户创造价值的企业将进一步占据行业的领先地位。

（二）未来发展战略 未来公司将不断从“卖产品”向“为客户提供问题整体解决方案”进行彻底的转方式调结构，准确了解客户需求，聚焦客户的挑战和焦虑，为客户提供简单、适用、恰如其分的现实问题解决方案；以客户为本，以使客户120％满意的人为本，以基于客户价值的绩效为导向，持续共同成长；通过艰苦卓绝的持续努力，不断积累客户的信任和尊重，努力成为PVC塑料改性领域独一无二的解决方案提供商。

（三）2015年经营计划

2015年是公司第二个“十年发展期”的第二年，具有重要战略意义，公司将围绕企业发展战略重点抓好以下各方面的工作：

1、坚定不移地推动公司从“卖产品”向“为客户提供问题整体解决方案”的转型升级，推进从速度规模型增长转向质量效益型增长的方针，正确选择客户、准确了解客户需求，正确辨别机会和陷阱，全员对客户负责、全员以客户为中心、全员为客户创造价值，不断优化“客户价值链”各个环节流程，提供令客户120%满意的综合问题解决方案，从而进一步扩大公司市场占有率、提高产能利用率、降低原材料成本。

2、将企业经营上升为产业链经营，打造“上下游一体化”。通过上下游一体化，将公司打造成产业链的上游供应商的销售平台和下游客户的采购平台，把企业和企业的竞争升级为产业链和产业链的竞争；通过上下游一体化，与供应商的技术团队融为一体，实现技术领先； 与下游客户的技术团队融为一体，实现商业领先。

3、重点做好对客户和市场的调查、分析、分类和选择，以及对客户需求、问题的掌握与选择。深入理解客户需求的细节，将客户需求的数字化并进行分析，跟随客户需求的变化，消除客户的压力与焦虑，提高客户满意度。通过引入和建设ERP系统，以信息技术为基础，以系统化管理为思想，为公司决策层及员工提供决策依据，协调各部门围绕市场导向，更加灵活的开展业务活动，实时地响应市场需求。重新构建公司的业务和信息流程，使企业在市场竞争中有更大的能动性。通过ERP系统将公司所有资源进行整合集成管理，将公司的物流、资金流、信息流进行全面一体化管理，从而确保客户导向流程的有效实施。

4、加强应收账款管理，面临日益增加的应收账款，公司面临的重要工作是在不断提高对销售回款率的要求的前提下，进一步提升营收规模，用更科学、严谨的尺度来衡量公司的销售业绩；公司将通过持续为客户创造价值、提高客户服务满意度、加大业务人员对应收账款催收的责任以及采取法律手段等措施，不断降低应收账款风险。

5、按照“客户价值链”进行人力资源规划，完善人才队伍建设，确保人力资源能够保障“客户价值链”的高效运行；以客户价值创造绩效为导向，加强绩效考核，促进公平、公正；同时以公司《共同纲领》和《行为准则》为基础，建设以客户为中心、为客户创造价值、令客户120%满意的企业文化，提升品牌竞争力。

6、强化安全环保管理。通过培训树立全体员工的安全环保意识，强化安全环保主体责任；

同时，签订安全环保责任书，检查所有的安全环保隐患点，制定相应的预防措施和应急处理措施，并对培训和检查情况形成报告，持续跟踪和整改不合格项目。

7、确保产品质量稳定。根据公司2014 收到的产品质量投诉信息，利用 SPC/SQC 管理体系，分析出现质量问题的原因，总结解决的办法，不断提高产品检测的自动化程度、准确率和效率，确保产品质量的 100%合格。

8、加强仓储管理，提高物流运输的速度和服务质量。加强产品出入库管理，杜绝不合格产品入库，强化仓库6S管理，确保产品整洁、安全、便于查找；以满足客户需求为目标，提高物流运输的速度和服务质量，保证产品按时到货以及产品整洁无破损。

四、利润分配或资本公积金转增预案的详细情况说明

经山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）审计：2014 母公司实现净利润

60,846,121.84元，加上年初未分配利润233,702,817.84 元，减去本提取法定盈余公积金6,084,612.18 元，本末公司可供股东分配的利润为288,464,327.50 元；资本公积金余额为461,515,964.56 元。公司2014 利润分配预案：以2014 年 12 月31 日的公司总股本40,500 万股为基数，向全体股东每 10 股派发现金股利0.5 元人民币（含税），合计向全体股东派发现金红利2,025 万元。

该利润分配方案尚需提交2014 年股东大会审议。

第三篇：2010上市公司年报审计工作十大风险

2010上市公司年报审计工作即将开始，中国注册会计师协会（下称“中注协”）日前部署该项工作，发布了包括金融工具的分类、确认和计量等在内的十大高风险领域，提示注册会计师充分关注，有效防范。

注册会计师的执业行为紧密联系公众利益和资本市场的健康发展，切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量是年报审计工作的重中之重。中注协要求，在2010上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，严格遵循执业准则，把风险导向审计落到实处，精心计划审计工作，合理安排审计资源，设计和实施好进一步审计程序，切实强化质量控制，严格遵守职业道德规范。

中注协要求，注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响，保持应有的职业怀疑态度，合理运用专业判断，有效应对面临的下列重大风险领域：金融工具的分类、确认和计量。重点关注（但不局限于，下同）：金融资产（比如银行理财产品）的分类、确认和计量；金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响；金融资产转移的确认（尤其是终止确认）与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量（比 如可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆）。

资产减值情况。重点关注：存货、金融资产（尤其是可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项）、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认；ST公司的资产减值计提；损失或减值的追溯调整；期后事项对资产减值计提的影响；当前宏观经济环境对特定企业或特定商品与服务的影响。

反向购买交易的处理。重点关注：实际收购方与被收购方的识别；相关资产负债公允价值确定的合理性。

递延所得税资产的确认。重点关注：公司确定的未来期间用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有无确凿可靠的证据支持，公司（特别是业绩较差或发生连续亏损的公司）是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形。

关联方关系及重大关联方交易。重点关注：关联方交易是否有合理的商业理由;关联方交易价格的公允性；关联方交易对公司经营成果的影响；超出正常交易范围的重大关联方交易；管理层未识别或者未告知注册会计师的关联方关系或关联方交易;关联方之间特殊交易的经济实质以及相关信息披露的充分性。

会计估计及其变更。重点关注：管理层实施会计估计的程序、方法和过程；特定环境下会计估计的合理性；与会计估计相关的期后事项；会计估计变更的合理性和披露的充分性。

收入的确认与计量。重点关注：收入的确认条件；收入的跨期确认；复杂交易事项（如授予客户奖励积分业务）及异常交易事项的收入确认与计量；特殊销售业务的收入确认与计量；特殊行业（如房地产业、软件业）的收入确认与计量；建造合同收入的确认与计量；由于舞弊导致收入高估的可能性。

重大或有事项。重点关注：未决诉讼、债务担保、重组义务等存在的风险以及发生损失的可能性。

政府补助项目的会计处理。重点关注：政府补助与政府资本性投 入的区分；政府补助与资产相关还是与收益相关；补助金额和确认时点的确定。

其他如投资性房地产的转换和投资性房地产公允价值的计量；股份支付的确认与计量；公司合并、重大债务重组；研究开发费用的确认和计量；石油天然气、金融等特殊行业的特殊业务处理。

此外，中注协还提示注册会计师要审慎应对疑难特殊事项，包括创业板公司审计、持续经营审计、生产成本审计、现金流量审计等方面，对于其他特殊事项，如企业（尤其是国有企业）薪酬考核压力可能导致的审计风险，以及管理层凌驾于内部控制之上的风险等也要特别关注。

做好年报审计业务信息报备依然是今年年报审计工作的一项重要制度。上市公司变更年报审计机构的，前后任会计师事务所均应当在变更发生之日起5个工

作日内，以变更报告形式，将相关情况报备中注协和会计师事务所所在地省级协会。

今年，中注协仍将逐日跟踪上市公司2010财务报表审计情况，密切关注年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”现象，并对恶意“接下家”行为实施重点监控。对年报监管过程中发现的未严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，中注协将在执业质量检查中予以重点关注。

第四篇：上市公司年报非标报告意见汇总2014

非标准审计报告意见汇总（2014）

财务报表审计报告出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.松辽汽车（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，松辽汽车2014亏损4,780.52万元，扣除非经常性损益后，松辽汽车2014亏损4,982.38万元；截止2014年12月31日，松辽汽车累计亏损已达71,832.17万元，归属于母公司的股东权益为-3,798.56万元；自2009年10月至此次审计报告日，松辽汽车的汽车零部件生产销售业务一直处于全面停产状态。松辽汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.*ST贤成（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，贤成矿业及子公司青海创新矿业开发有限公司于2013年进行破产重整。西宁中院已裁定贤成矿业破产重整程序终结，子公司青海创新矿业开发有限公司处于重整计划执行期，硫酸、磷铵生产线于2014年3月恢复生产，于2014年8月停止生产；已重启合成氨在建项目建设；贤成矿业“重大资产出售及发行股份购买资产”重大资产重组事项于 2015年1月22日获中国证监会有条件通过，目前尚未收到中国证监会的正式核准文件。贤成矿业持续经营能力得到改善，但贤成矿业后续的资产重组、资金筹集、盈利能力等仍存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3．东方明珠（立信事务所审计）。注册会计师提请财务报表使用者关注，在审计过程中注册会计师注意到，2014年12月29日东方明珠收购了上海精文置业（集团）有限公司（以下简称“精文置业”），精文置业存在以下事项： 1.精文置业的子公司上海精文城上城置业有限公司（以下简称“精文城上城”）与上海市闸北区人民政府合作进行桥东地区旧区改造项目，精文置业支付给闸北区财政局4,000万元作为项目收益分成款，账面作为其他应收款核算。截至2014年12月31日，精文置业将累计收到的税收返还冲减其他应收款2,891.30万元，余额为1,108.70万元（已全额计提坏账），精文置业未缴纳税收返还收入的企业所得税共计722.83万元（其中归属2014为33.75万元）。

2.因精文置业的合营企业文广证大南通文化投资发展有限公司（以下简称“文广证大”）经营需要，精文置业向其提供借款，截至2014年12月31日，精文置业账面其他应收款中应收文广证大10,000.00万元未收回且未计提坏账准备，文广证大已资不抵债，截至2014年12月31日其净资产为-11，851.91万元。以上事项在东方明珠收购精文置业时，由精文置业的原股东上海广播电影电视发展有限公司（现已被上海文化广播影视集团有限公司吸收合并）和上海网腾投资管理有限公司，向东方明珠作出不可撤销的承诺：因2014年7月31日股权转让前的事由（包括但不限于以上列示的强调事项以及虽未列示但客观存在的事项）导致收购完成后精文置业发生任何经济损失的，包括但不限于合法债权无法收回，清偿额外债务，承担担保责任，被要求补缴税款，被处以罚款或缴纳滞纳金，承担诉讼或仲裁的不利后果，被要求承担相关补偿费等情况，对精文置业发生的经济损失由上海广播电影电视发展有限公司（现已被上海文化广播影视集团有限公司吸收合并）与上海网腾投资管理有限公司向精文置业承担连带赔偿责任。

鉴于此《承诺函》的真实意思表示，因审计报告强调事项导致的资产负债表日后事项及或有事项不会对东方明珠的资产、负债和所有者权益产生不利影响，从而影响审计报告审计意见。

4.黑化股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，黑化股份2014净利润为-30,779.43万元，截至2014年12月31日，累计亏损76,602.94万元，资产负债率为99.61%。上述情况表明可能导致对黑化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.*ST广夏（希格玛事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，*ST广夏累计亏损156,465.49万元，生产经营压力较大，*ST广夏的第一大股东对*ST广夏的重大资产重组事项尚在进行中，持续经营能力存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

6.*ST昌九（大华事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年，生产装置设备老化，投入大量资金进行技术改造才能恢复生产，而公司已经多年亏损，无法大量投入，同时近年来国家安全生产的规范标准越来越高，周边距离不足等因素，已严重影响到已停产的分、子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得，因此已停产的分、子公司无法在原地恢复生产；（2）*ST昌九截至2014年12月31日累计未弥补亏损52,118万元，且流动负债超过流动资产17,247万元。*ST昌九已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。7.彩虹股份（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，彩虹股份液晶基板产业渐趋稳定，良品率也在不断提升，部分生产线仍处于建设及试生产阶段，但市场价格波动较大，2014公司经营亏损严重。另外，截至2014年12月31日，彩虹股份资金紧张，经营活动产生的现金流出大于流入，短期偿债压力较大，产品转型与升级面临较大的资金压力。虽彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。8．中冠A（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，2007年3月起深中冠停产并遣散大部分员工，深中冠的子公司也已经停止经营或仅依靠房产出租维持日常运作。深中冠已在财务报表附注披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

9.自仪股份（德勤华永事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币5.13亿元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额计人民币4.14亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

10.亚星化学（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，亚星化学合并财务报表营运资金-1,195,556,434.01元，累计亏损907,368,901.41元，可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

11.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得资讯科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

12.金杯汽车（众华事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。

13．上海物贸（立信事务所审计）。上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查；上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。14.深中华A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

15.泸州老窖（四川华信事务所审计）。如财务报表附注所述，泸州老窖对5亿元合同纠纷存款计提了2亿元坏账准备，今后随着案件进展，坏账准备金额可能进行调整。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。16.吉林高速（天健事务所审计）。吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

17.一汽夏利（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，一汽夏利2014归属于母公司股东的净利润-165,913.05万元，流动负债高于流动资产322,654.12万元，表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

18.青鸟华光（中兴华事务所审计）。如财务报表附注所述，青鸟华光于2013年3月20日接到中国证券监督管理委员会山东证监局下发的《调查通知书》，因涉嫌未按规定披露信息，中国证券监督管理委员会决定对青鸟华光公司立案调查；2015年1月4日，青鸟华光公司收到中国证券监督管理委员会《行政处罚及证券市场禁入事先告知书》；截至财务报告日，中国证券监督管理委员会对青鸟华光公司立案调查尚未有最终结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

19.天津磁卡（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，天津磁卡截至2014年12月31日累计亏损681,138,458.17元，欠付大股东天津环球磁卡集团有限公司借款235,739,214.08元；2014经营活动净现金流量-35,129,648.69元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，天津磁卡管理层已制定了应对计划，天津磁卡对持续经营假设是适当的，不存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

20.世纪星源（中审亚太事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）肇庆项目投资账面价值折合人民币392,241,573.61元，占世纪星源资产的比例较大，2008年世纪星源与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因、规划调整等客观因素的影响，开发进度存在重大不确定性；（2）南油福华项目涉及其他非流动资产59,664,319.80元，涉及预收账款200,000,000.00元。由于《合作开发协议》、《补充协议》及《备忘录》约定的项目公司尚未设立，《搬迁补偿安置协议》尚未签署，因合作纠纷及仲裁事项，广东省深圳市中级人民法院于2014年3月19日查封了双方合作开发的地块，该项目实施存在重大不确定性；（3）世纪星源全资子公司首冠国际有限公司将其所持有的首冠发展有限公司50%股权及初始股东投资权益，以39,313,863.01美元的价格出售给億盟发展有限公司，因该项交易，世纪星源净利润增加人民币100,881,626.15元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。21.国通管业（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，国通管业2014归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元，累计未分配利润为-255,074,716.3元，合并报表资产负债率为110.85%。上述事项导致国通管业持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

22.新亚制程（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司（以下简称广东赛翡）的大客户美国GT公司已申请破产保护，已签订单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止，且广东赛翡又无法持续取得足够新订单的情况下，可能会对广东赛翡的生产经营产生较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资存在减值风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

23.美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，美利纸业2013、2014连续两年亏损，2013归属于母公司净利润-23,715.05万元，流动资产小于流动负债计89,444.99万元，资产负债率为81.96%。2014归属于母公司净利润-64,909.73万元，归属于母公司所有者权益-16,914.76万元，流动资产小于流动负债计30,181.27万元，资产负债率为111.23%，美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

24.中房股份（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，中房股份累计未分配利润-36,869.61万元，且公司目前无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

25.杭钢股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，根据浙江省人民政府相关会议精神，杭钢股份主要生产经营所在的半山基地将于 2015 年底关停，杭钢股份正在筹划重大资产重组以解决该事项对持续经营带来的不利影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

26.武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至审计报告日，武昌鱼经营业务萎缩，经常性业务持续亏损，截至2014年12月31日，武昌鱼累计亏损445,984,751.45元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额24,048,160.01元，虽然公司在财务报表附注中披露了其应对措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

27.天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬迁等原因尚未取得新的GMP证书，截至报告日，该子公司仍处于全面停产状态，正在按新版GMP认证要求进行改造，如改造结束不能顺利通过GMP认证，该子公司将无法正常生产，天目药业已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性；（2）天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监督管理委员会立案调查通知书》，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对天目药业涉嫌违反证券法律法规尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

28.中青宝（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，中青宝2014年12月31日商誉账面金额为人民币418,720,690.46元，未计提商誉减值准备，中青宝已在财务报表附注中充分披露了期末减值测试的具体情况。游戏产品的盈利能力受到多方面因素的影响，如果标的资产未来经营状况未达预期,则存在商誉减值的风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

29.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）创兴资源子公司神龙矿业已于2014年7月起全面停产，截至2014 年12月31日，该子公司累计亏损金额巨大，并导致资不抵债，尽管公司已披露了拟采取的改善措施，但神龙矿业的持续经营能力仍存在重大不确定性；（2）截至财务报告批准报出日，创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会的稽查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

30.海润光伏（立信事务所审计）。海润光伏于2015年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌存在信息披露违法行为，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光伏进行立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。31.神开股份（立信事务所审计）。神开股份在财务报表附注披露的重大内部控制缺陷，可能对公司经营产生一定的影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

32.山煤国际（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，山煤煤炭进出口有限公司发生诉讼，以及山煤国际能源集团华南有限公司对外提供担保，其最终影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。33.万福生科（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述，万福生科2014盈利5,107,638.85元，扣除非经常性损益后，2014亏损8,212,998.12元；截至2014年12月31日，万福生科累计亏损已达207,933,508.50元；自2014年10月至此次审计报告日，万福生科的生产销售业务一直处于停产状态。上述情况表明，可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。34.银润投资（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述，银润投资海发大厦一期收取的认购款从2006起一直挂在其他应付款科目，今后能否转作收入存在不确定性；相关建造成本一直在在建工程中列示。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

35.秋林集团（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件正在法院审理中，其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

36.ST南化（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，ST南化主业连年亏损，2014 母公司营业收入572,538,549.20元，营业成本549,681,537.98元，净利润-106,169,629.60元，净资产-145,893,539.37元，资产负债率114.35%；因经营情况恶化，ST南化隔膜蒸发设备从2010年6月起长期闲置，聚氯乙烯生产线 2012下半年起停产；2013年9月9日，ST南化接到南宁市人民政府南府函[2013]169号《关于对南宁化工集团有限公司与南宁化工股份有限公司实施停产搬迁的通知》，通知要求“南宁化工集团有限公司和ST南化位于南宁市南建路26号的厂区必须在2013年9月15日之前实施政策性停产，并尽快开始搬迁工作，其他厂的生产经营可正常开展”，ST南化位于南建路26号的厂区已于2013年9月15日起停产；子公司南宁绿洲化工有限责任公司作为母公司主业的承接方，其筹建工作进展缓慢，如不能按期建成投产，未来的生产经营情况也存在重大不确定性。上述事项表明存在可能导致对ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。37.江泉实业（山东和信事务所审计）。如财务报表附注所述，根据临沂市对全市钢铁、焦化、水泥、电解铝、平板玻璃等行业进行专项环保整治行动的要求，江泉实业控股股东华盛江泉集团有限公司下属的临沂江鑫钢铁有限公司及江泉实业之关联方临沂烨化焦化有限公司需进行停产整治，待地方环保局重新检查验收后，再予以恢复生产。因上述企业停产导致无法供应江泉实业所属热电厂、江兴建陶生产所需的煤气燃料，江泉实业于2015年3月12日起对下属热电厂、江兴建陶厂予以停产。鉴于华盛江泉集团有限公司重要子公司停产事实，华盛江泉集团有限公司持续经营能力可能产生重大不确定性，存在控股股东所属子公司无法偿还江泉实业债务的可能。江泉实业在财务报表附注中披露了拟改善的措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

38.ST金泰（山东和信事务所审计）。截至2014年12月31日，ST金泰合并财务报表累计亏损41,006.34万元，2014合并利润表实现净利润4,023.65万元，主要系子公司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现，母公司实现净利润-1,699.67万元；ST金泰本部经营困难，不能按规定履行纳税义务，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳。该等情形将影响金ST金泰的持续经营能力。ST金泰在财务报表附注已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

39.天龙光电（天衡事务所审计）。如财务报表附注所述，天龙光电目前主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，2014利润主要来源于债务重组及资产转让收益。虽然天龙光电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

40.南华生物（天健事务所审计）。（1）南华生物营业收入连续3年大幅下滑，2014扣除非经常损益后的净亏损为2,575.73万元，截至2014年12月31日，流动负债高于流动资产6,214.69万元，南华生物已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。（2）如财务报表附注所述，南华生物于2014年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因南华生物涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

41.天晟新材（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，天晟新材2014扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-1,070.09万元，未来经营业绩的好转仍存在不确定性。2014非经常性损益主要来源于土地使用权和附属建筑物征收补偿及政府补助，共计3,601.51万元，是归属于母公司所有者的净利润的1.42倍。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。42.新安股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，浙江省杭州市余杭区人民检察院和中华环保联合会对新安股份下属建德化工二厂提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

43.皇台酒业（希格玛事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，皇台酒业受行业持续下行压力的影响，财务指标持续恶化；同时，武威市委、市政府出台了《武威市中心城区内工业企业出城入园搬迁改造意见》，该搬迁事项对皇台酒业生产经营的影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

44.ST景谷（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累计亏损30,992.63万元，营运资金-15,975.35 万元，期末货币资金235.77万元，逾期银行借款8,800万元，拖欠银行利息3,464.30万元，正常经营过程中可能无法变现资产，清偿债务。这些情况连同附注十一的其他重要事项所述，表明存在可能导致对云南景谷林业股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。45.中航黑豹（北京中证天通事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，威海经济技术开发区管理委员会对中航黑豹提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

46.厦华电子（福建华兴事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报告报出日，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，并在股东华映科技（集团）股份有限公司及其下属子公司华映视讯（吴江）有限公司、股东厦门建发集团有限公司的协助下基本完成资产、负债、人员清理工作，但公司的重组计划尚无实质性进展，这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。47.东方锆业（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，截止财务报告批准报出日，东方锆业及其副董事长兼总经理正在接受中国证券监督管理委员会的立案调查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

48.人人乐（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，人人乐于2014年因较大范围关闭门店和放弃已签约未开业新店项目等事项产生大额资产损失。根据人人乐董事会公告信息，仍有持续的新开门店计划，后续如发生较大范围关闭门店或放弃已签约未开业新店等事项，可能对经营业绩产生重大影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

49.*ST霞客（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）江苏省无锡市中级人民法院于2015年4月16日裁定批准*ST霞客重整计划并终止重整程序。截止财务报告日，*ST霞客重整计划尚在执行之中，由于重整计划的执行结果尚不确定，因此*ST霞客持续经营仍存在不确定性。（2）*ST霞客的全资子公司滁州霞客环保色纺有限公司和控股70%的子公司滁州安兴环保彩纤有限公司均已于2014年12月25日被安徽省滁州市中级人民法院裁定进入重整程序，并已分别于2014年12月27日、2014年12月29日被管理人接管。*ST霞客自上述两家子公司被管理人接管之日起失去控制权。同时，*ST霞客的重整投资人和第一大股东、第二大股东已作出承诺，在*ST霞客处置上述两家子公司股权时，确保子公司股权从*ST霞客剥离；如没有第三方受让，则由重整投资人负责受让；如有超出*ST霞客对上述两家子公司的出资额及已承担的担保责任外的法律法规规定的其他责任或义务，则全部由重整投资人承担。*ST霞客已视同处置子公司处理，并将因对上述两家子公司的债务提供担保而形成的损失于2014年末计提了预计负债29,999.38万元，同时将截至处置日之前的超额亏损等转回确认为2014投资收益41,304.34万元。（3）截至2014年12月31日，*ST霞客应收账款中应收滁州霞客环保色纺有限公司货款17,299.36万元，应收滁州安兴环保彩纤有限公司货款748.66万元，*ST霞客已分别按预估债务清偿率计提了应收账款坏账准备。由于上述两家子公司的重整尚在进行之中，因此*ST霞客的上述应收账款最终收回金额存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

50.安泰集团（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，安泰集团的应收账款账面余额20.24亿元，其中：关联方欠款18.19亿元；其他应收款账面余额18.03亿元，其中：关联方欠款17.70亿元，关联方欠款金额合计35.89亿元。关联方正在制定还款方案，关联方未来的还款情况将严重影响安泰集团的持续经营能力。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。51.仰帆控股（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，中国证券监督管理委员会对仰帆控股的立案调查尚在进行过程中，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

52.康达尔（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，因涉嫌虚假陈述，2012年12月3日，康达尔收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》，截至财务报表批准日，对康达尔的立案调查尚未作出结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

53.攀钢钒钛（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，卡拉拉矿业有限公司净流动负债为4.41亿澳元，卡拉拉正与金融机构谈判新的融资方案，用以满足其即将到期的金融负债，但谈判结果存在不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。因此，卡拉拉的持续经营存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

54.零七股份（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2014年11月17日，天津鑫宇隆矿业有限公司通过法院诉深零七股份全资子公司深圳市广众投资有限公司偿还双倍货款定金45,254,832.50元、借款10,000,000.00元，总计55,254,832.50元，并且支付截止至实际还款日的期间资金占用费。截至审计报告签发日，上述诉讼均尚未开庭，深圳市广众投资有限公司在本案中需承担的责任及需实际偿还的的金额存在较大的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

55.ST明科（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2014ST明科全部化工装置继续停产，截止2014年12月31日，相关资产处置工作以及职工安置工作均取得了良好的进展，但ST明科尚未明确未来的发展方向，使得其持续经营能力还存在一定的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

56.广安爱众（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，广安爱众所属红石岩水电于2014年8月3日受到鲁甸县里氏6.5级地震影响，资产损坏严重。广安爱众按修复方案预计了相关资产的剩余价值，但政府关于该电站的灾后恢复重建方案尚未最终确定，该电站相关资产的可利用程度仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

57.ST川化（四川华信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，ST川化合并报表口径归属于母公司净资产为负数82,177.77万元，累计亏损241,239.46万元，2014亏损156,681.98万元，其中，合成氨、尿素、三聚氰胺等主要产品生产装置及相关备品备件和在建工程，因暂停生产而计提减值准备96,620.10万元；ST川化为解决经营困难拟采取的措施能否有效，仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。58.北大医药（天健事务所审计）。北大医药于2014年11月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因北大医药涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对北大医药涉嫌违反证券法律法规尚在调查过程中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

59.宏达股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，2012年7月3日，宏达股份子公司四川宏达钼铜有限公司接到什邡市人民政府通知，要求钼铜项目停止建设。截至2014年12月31日，钼铜项目仍处于停工状态，已发生前期费用6,648.58万元和土地预付款4,450.00万元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

60.方正证券（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，方正证券2014年8月完成对中华民族证券有限责任公司(以下简称民族证券公司)的股权收购事项。因股东之间对方正证券董事会改选存在分歧，导致并购后的整合未达预期。因尚未满足企业会计准则合并条件，民族证券公司未纳入方正证券2014财务报表的合并范围；同时，民族证券公司的2014财务报表被注册会计师出具了保留意见的审计报告, 执行民族证券公司审计工作的注册会计师在执行银行存款函证程序时，其中20.5亿元的银行账户取得了银行资金运营中心出具的《资金证明》，但未能取得符合要求的银行询证函，执行民族证券公司审计工作的注册会计师认为对该项银行存款余额未获取充分、适当的审计证据。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

61.山鹰纸业（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，山鹰纸业子公司浙江泰兴纸业有限公司和福建省莆田市阳光纸业有限公司2014累计将38,228.07万元资金预付给关联自然人张金珍和宋庆孝等 12 名关联自然人，期末余额为31,844.88万元，上述事项导致山鹰纸业公司2014年12月31日合并资产负债表中预付款项期末余额较期初大幅增长。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

62.*ST二重（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST二重2014年12月31日负债总额超过资产总额607,578.74万元，截至2015年4月21日累计银行贷款等债务逾期金额为756,534.85万元；*ST二重经2015年第二次临时股东大会审议通过后，于2015年4月23日向上海证券交易所递交了“关于撤回公司股票在上海证券交易所交易的申请”。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

63.莲花味精（亚太集团事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，莲花味精2013营业利润-35,160.44万元，2014营业利润-24,005.05万元，截至2014年12月31日累计亏损86,365.37万元；截至2014年12月31日流动资产低于流动负债69,557.88万元，以前借款全部逾期，目前无法通过银行等金融机构获取足够的资金支持。莲花味精已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。（2）莲花味精按照账龄分析法对3年以上应收款项按照应收款项余额的35%计提坏账准备，但对3年以上应收款项账龄未进行细分，且与同行业相比坏账准备计提比例偏低。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

64.太化股份（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，按照太原市西山地区综合整治的安排，太化股份于2011年7月开始陆续关停合成氨、焦化、氯碱等主要生产装臵，截至审计报告日，搬迁工作尚在进行中；截至2014年12月31日，太化股份累计亏损4.59亿元。上述情况表明，可能导致对太化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

65.ST生化（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，中银投资有限公司等单位对ST生化的诉讼尚未完结；ST生化与中国信达资产管理股份有限公司深圳市分公司的债务重组方案尚未实施且需重新协商、湖南唯康药业有限公司整体搬迁改造项目尚未完成。上述事项的结果具有重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

66.当代东方（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，当代东方累计亏损255,288,118.50元，为改善持续经营能力，当代东方采取了一系列的措施，新业务已逐步展开，并在2014年启动了非公开发行股票用于收购盟将威等项目。非公开发行A股股票于2015年2月13日获得中国证监会发行审核委员会审核通过，2015年4月14日中国证监会下发了《关于核准当代东方投资股份有限公司非公开发行股票的批复》文件。但截至审计报告日，当代东方主营业务规模较小，其持续经营能力不确定；原有业务相关的资产和负债尚未处置完毕，财务状况尚未得到根本改善。上述情况表明，可能导致对当代东方持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。67.*ST锐电（中汇事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，苏州美恩超导有限公司等对*ST锐电提出的诉讼尚在审理中，其结果具有不确定性；*ST锐电于2013年5月29日、2014年1月12日分别收到中国证监会的《立案调查通知书》，中国证监会决定对*ST锐电进行立案调查，截至审计报告签发日，证监会尚未出具最终结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

68.顾地科技（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，顾地科技控股股东广东顾地塑胶有限公司（以下简称广东顾地）以预付材料款的名义通过非关联企业占用上市公司资金，截至2014年12月31日占用资金余额为15,721.06万元，产生利息665.06万元，共计16,386.12万元。截至2015年1月28 日，广东顾地全额归还了占用资金本息。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

69.大元股份（中兴财光华事务所审计）。（1）大元股份2014年8月25日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规，对其立案调查，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对大元股份的稽查尚未结案。（2）如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，大元股份累计亏损17,812.87万元；子公司托里县世峰黄金有限公司未能恢复生产，采矿权因涉诉被冻结，其名下采矿权证已经过期，目前正在办理延续中；本出售原子公司嘉兴中宝碳纤维有限责任公司后，存在2015营业收入低于1000万元的风险，虽然大元股份管理层披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。70.*ST武锅B（众环海华事务所审计）。根据《深圳证券交易所股票上市规则（2014年修订）》的相关规定，如财务报表附注所述，*ST武锅B 2011至2014连续四年的净资产与净利润均为负值。截至2014年12月31日，股东权益合计为-145,963.69万元，2014净利润为-10,225.98万元，*ST武锅B股票存在终止上市的重大风险；另依据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十八条规定，*ST武锅B持续经营的基本假设是基于母公司阿尔斯通（中国）投资有限公司及实际控制人阿尔斯通公司的持续支持作出判断的，具有重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。71.荣丰控股（众环海华事务所审计）。如财务报表附注所述，荣丰控股于2014年7月1日收到中国证监会《调查通知书》，荣丰控股因涉嫌信息披露违法违规，被中国证监会立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

（二）保留意见财务报表审计报告

1.方圆支承（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，方圆支承母公司资产负债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元，但截至审计报告日，仍无法提供充分、适当的证据证明很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额。

2.大有能源（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规，2013年 10月中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12 月31日，该转让事项及涉及的采矿许可证办理尚未取得相关主管部门批准。同时，截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。

3.钱江摩托（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司（以下简称钱江进出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR(H.K)LIMITED及其关联方所及的委内瑞拉市场的货款余额为78,249,710.70美元（折合人民币478,809,979.77元），按账龄分析法计提坏账准备15,590,492.24美元（折合人民币95,398,222.00元）。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期受国际原油价格暴跌等影响美元储备严重不足，玻利瓦尔与美元之间的汇率持续不稳定，因而上述应收账款的可收回性存在重大不确定性，进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。

4.中银绒业（信永中和事务所审计）。因涉嫌信息披露违法违规，中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业财务报表可能产生的影响。5.常林股份（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，常林股份持有现代（江苏）工程机械有限公司（以下简称现代江苏）40%的股权（非控股），因能够对现代江苏施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，由于未能取得现代江苏2014的审定报表，常林股份本期根据现代江苏未经审计的2014财务报表确认对现代江苏的投资收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，该项股权投资的账面价值为431,447,431.30元。截至审计报告出具日，注册会计师未充分知悉现代江苏相关的财务信息，无法就该项股权投资的账面价值以及常林股份确认的2014对现代江苏的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

（三）无法表示意见财务报表审计报告

1.狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）2014年9月收到太原市国土资源局万柏林分局并国土资万罚听告字[2014]第03号土地行政处罚听证告知书、并国土资万罚告字[2014]第04号土地行政处罚告知书，因中联水泥未经批准，擅自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为，违反了《中华人民共和国土地管理法》第43条的规定，拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处罚，责令中联水泥退还非法占用的土地；依法没收中联水泥在非法占用的符合土地利用总体规划的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他设施；责令中联水泥15日内自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他设施，并在三个月内恢复土地原状；对中联水泥非法占用的土地处以每平方米10元的罚款，共计2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关国土部门的确权工作，但由于未取得充分、适当的审计证据，注册会计师对上述事项对公司经营的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，狮头水泥截至2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元，2014经营活动净现金流量-32,394,475.57元，针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，狮头水泥管理层已制定了应对计划，相关情况详见财务报表附注所述内容。

2．星美联合（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准报出日，星美联合的重大资产重组计划无实质性筹划，同时，星美联合2014未取得营业收入，已连续亏损两个会计，根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，深圳证券交易所有权对星美联合公司股票交易实施退市风险警示。因此，星美联合持续经营能力存在重大不确定性。星美联合虽已对持续经营能力作出了评估，但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此，注册会计师无法判断星美联合运用持续经营假设编制2014财务报表是否适当。

内部控制审计报告出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 1．罗牛山（中审亚太事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注罗牛山财务报告内部控制存在的重大缺陷及整改情况：1.关联方识别程序。公司在关联交易管理中缺少识别、获取及确认关联方信息的机制。公司 2014年修订了《罗牛山股份有限公司关联交易管理制度》、制订了《罗牛山股份有限公司关联交易日常管理细则》。对于关联方识别、申报、关联交易定价的原则、决策权限、回避表决、审议程序和披露等提供了具体的控制办法，保证关联方的有效识别，关联交易的及时审批和披露。2.工程项目管理。公司的收入主要来源于畜牧、食品加工、教育、房地产以及工程施工，业务较为分散。根据公司发展战略，公司近年来将业务的重心放在畜牧和食品加工行业；同时工程施工行业的整体不规范也加大了公司管理的难度。公司果断采取了规避风险的应对措施，处置了相关业务。对于房地产业务的管理，公司于 2014年9月制定了《锦地翰城项目新交房管理办法》、《罗牛山股份有限公司房地产分公司收入管理办法（试行）》等制度。对交房流程、交房过程中相关单据的流转、各环节的具体责任人等进行了明确。在房地产销售收入确认的过程中对收入确认的原则、条件、时点以及流程进行了规范，并在财务报告的会计政策部分进行了披露。罗牛山管理层已识别上述重大缺陷，并已经完成了整改，将其包含在罗牛山2014年内部控制自我评价报告中。

2．桂冠电力（天职国际事务所审计）。

桂冠电力和中国大唐集团公司广西分公司、龙滩水电开发有限公司、大唐集团广西聚源电力有限公司在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.*ST昌九（大华事务所审计）。

由于江氨分公司及部分子公司停产多年，本报告期未发生生产业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对这部分分、子公司生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.华银电力（天职国际事务所审计）。

华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性，公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营状况和证券市场变化情况，积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入公司，减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017年6月30日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2014年10月23日，华银电力董事会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》；2015年1月30日，华银电力董事会2015年第1次会议审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案相关补充事宜的议案》；2015年2月16日，华银电力2015年第1次临时股东大会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》。上述交易完成后，华银电力控制环境方面存在的缺陷将得到改善。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

5．亚星化学（瑞华事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，亚星化学研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。

6.上海物贸（立信事务所审计）。

上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查；上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

7.西藏药业（四川华信事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:（1）公司治理层面存在的重大缺陷。2014，西藏药业新一届董事会运行期间，在一些重要事项讨论和表决过程中出现了重大分歧，进而演变为两大股东阵营的股权及董事席位之争，并一度给企业声誉及正常经营带来一定的负面影响。截至审计报告日，该事项己基本平息，相关影响己逐步消除，董事会及管理层工作己恢复正常。（2）对重要子公司管理控制力度不强。从股权比例和董事会席位来看，西藏药业在子公司四川本草堂药业有限公司中所占比例均超过半数，并且委派了财务总监和财务经理，满足实质控制的条件。但是西藏药业未派人员参与该公司的日常经营管理，导致对四川本草堂的日常经营管理参与程度不强，西藏药业对四川本草堂经营管理层无明确的经营业绩指标考核政策，该项重大缺陷可能不能完全保证四川本草堂提高经营效率和效果，同时也不利于促进企业发展战略目标。

8.林州重机（中兴华事务所审计）。中国证券监督管理委员会河南监管局2014年对林州重机进行了全面检查，并于2014年9月24日下发《关于对林州重机集团股份有限公司实施责令改正措施的决定》；《决定》中指出，林州重机存在2011-2013报告中未披露关联方资金拆借、经现场检查发现与部分关联方存在大量资金往来等事项。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

9.深中华A（瑞华事务所审计）。

深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

10.泸州老窖（四川华信事务所审计）。

泸州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的与中国农业银行长沙迎新支行、中国工商银行南阳中州支行等三处储蓄存款合同纠纷事项金额50,000万元案件，反映出公司银行存款相关的设计缺陷：泸州老窖《银行存款管理规定》未明确要求经办人员必须亲临柜台办理开户业务，在办理异地银行开设存款账户时，接受了银行工作人员上门开户的服务；以及还存在执行缺陷：存在部分异地银行账户未按月进行银行对账，公司已对该等设计缺陷和执行缺陷进行了有效整改。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

11.吉林高速（天健事务所审计）。

吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

12.赛轮金宇（中兴华事务所审计）。

如赛轮金宇2014年财务报告内部控制评价报告所述，赛轮金宇于2014年收购了山东金宇实业股份有限公司及其子公司、福锐特橡胶国际公司及其子公司、KRT 集团有限公司及其子公司（以下简称被收购公司），并将其纳入了2014财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期，总第1期）的相关豁免规定，赛轮金宇在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师对贵公司财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

13.泸天化（四川华信事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）根据《四川泸天化股份有限公司内部审计制度》规定，泸天化应当对控股子公司实施内部审计，但实际并未对控股子公司实施内部审计；（2）泸天化及所属子公司高管薪酬虽由泸天化及所属子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集团）有限责任公司考核确定，不是由相关公司董事会确定。

14.大地传媒（中勤万信事务所审计）。

如大地传媒2014内控自我评价报告中所述，大地传媒2014年发生重大资产重组业务，通过以现金及发行股份购买资产的方式购买中原出版传媒集团有限公司所持下属河南省新华书店发行集团有限公司100%股权、河南出版对外贸易有限公司100%股权、河南人民出版社有限责任公司100%股权、河南省郑州市新华书店有限公司100%股权，上市日期2014年8月22日；根据证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期）的规定，公司在报告发生并购交易的，可豁免本对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，因此本次内控审计范围未包括上述公司。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

15.中国化学（大华事务所审计）。

中国化学的全资子公司中国成达工程有限公司（以下简称成达公司）在2012年至2013年期间，为其客户东源科技有限公司（以下简称东源科技）及其关联方的融资项目提供了增信支持，若东源科技自借款到期之日起六个月仍未清偿借款本息和相关费用，成达公司需无条件受让债权方未受偿的债权。该增信支持事项未经中国化学董事会审议，违反了中国化学《对外担保管理办法》的规定，且成达公司未向中国化学及时报告该事项，导致中国化学未能及时履行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后，及时报告和披露了事件的详细情况，并在2014财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失，并采取有效措施对该缺陷进行整改。由于存在上述重大缺陷，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。

16.美利纸业（立信事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）受整体行业影响，扣除非经常性损益，美利纸业经营业绩连年亏损。2014，为实现公司转型，美利纸业中止三个在建工程项目建设，与部分闲置固定资产一并进行了处置，对部分人员进行了调整，亏损额较2013有所增加。（2）如美利纸业2014内部控制自我评价报告所述，美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生分别转来的中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)《调查通知书》,因其涉嫌内幕交易美利纸业股票，根据规定，证监会决定对其进行立案调查。截至审计报告日，杨云先生和邵进华先生己不再担任美利纸业任何职务，证监会尚未对上述事项结案。

17.恒源煤电（立信事务所审计）。

恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

18.华升股份（天健事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）华升股份控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。2013华升洞麻公司应纳税所得额主要来自于处置所持岳阳华一房地产开发有限公司股权收益，在出具2013报告时，该项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关的确认，出于谨慎性原则按25%计提了应交企业所得税。2014年8月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案，同意华升洞麻公司2013按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。（2）华升股份控股子公司湖南汇一制药机械有限公司（以下简称汇一药机公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。根据长沙市高新区国家税务局2014年11月17日出具的税务事项告知书，认定汇一药机公司自2012起生产经营活动发生了重大变化，产品（服务）不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠，自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内，华升股份对上述事项进行了追溯调整。

19.长城电脑（信永中和事务所审计）。

长城电脑的子公司冠捷科技有限公司（以下简称冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其内部控制执行香港联合交易所相关规定。据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定，董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效，以保障股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整体框架建立公司内部控制体系，并根据COSO框架及冠捷科技实际业务，指定17个关键程序和循环，各地管理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计划，内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控制系统的有效性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架，且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告，因此冠捷科技公司未包含在本次内控制审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

20.狮头股份（中喜事务所审计）。

狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）仍处在建设和设备调试期，狮头股份2014年主要生产经营活动基本处于停滞状态，内部控制审计中未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

21.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。创兴资源于2014年3月27日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌违反《中华人民共和国证券法》及相关法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对创兴资源立案稽查。截至审计报告日，稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

22.中国天楹（立信事务所审计）。

2014，中国天楹共计使用募集资金支付项目款53,873.77万元，其中向子公司南通天蓝环保能源成套设备有限公司支付的设备款12,000万元存在由内部子公司代收代付行为（其中4,000万元系在理财到期后由理财账户直接进行支付）。为进一步规范募集资金使用，中国天楹已要求将上述12,000万元予以重新支付，还原应有路径，并于2015年4月17日召开董事会对上述情况进行确认。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

23.金枫酒业（立信事务所审计）。

（1）根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，金枫酒业可豁免对2014年被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，注册会计师亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围；（2）金枫酒业原总经理董鲁平因涉嫌受贿罪，经上海市金山区人民检察院立案侦查，2014年9月12日被上海市人民检察院第一分院依法批准逮捕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

24.海润光伏（立信事务所审计）。

海润光伏于2015年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因涉嫌存在信息披露违法行为，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光进行立案调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

25.山煤国际（立信事务所审计）。

山煤国际一全资子公司对外提供担保未能有效执行《对外担保管理制度》等有关规定，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。

26.ST南化（瑞华事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，由于ST南化自2013年9月起全面停产并实施整体搬迁工作，未发生生产业务，无正常原材料采购业务，故注册会计师未对生产管理及原材料采购管理内部控制活动的有效性进行测试。

27.方大炭素（瑞华事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，由于方大炭素部分子公司停产多年，报告期末未发生生产经营业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对这部分子公司内部控制活动的有效性进行测试。

28.ST金泰（山东和信事务所审计）。

ST金泰本部经营困难、资金缺乏，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳，未按规定履行纳税义务。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

29.南华生物（天健事务所审计）。

如财务报表附注所述，南华生物于2014年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查；截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

30.中银绒业（信永中和事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，因涉嫌信息披露违法违规，中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业公司财务报表可能产生的影响。

31.常林股份（信永中和事务所审计）。

如常林股份2014内部控制自我评价报告中所述，常林股份收到现代（江苏）工程机械有限公司（以下简称现代江苏）2014未经审计的财务报表后获悉，现代江苏发生特别纳税调整（因转让定价）及超出董事会授权的关联交易行为（常林股份作为现代江苏的非控股股东，通过其董事会行使股东权利。根据现代江苏的董事会决议，对交易金额大于人民币3000万元或大于5%净资产的关联交易，由董事会审议通过后方能实施）等事项，对现代江苏2014财务报告产生重大影响。常林股份与现代江苏持续进行交涉，截至内部控制审计报告出具日，常林股份与现代江苏的交涉仍未取得结果，在常林股份正式要求下仍未能获得现代江苏经审计的财务报告，基于谨慎性原则，并充分揭示可能风险，常林股份根据现代江苏提供的2014未经审计的财务报表进行财务核算，并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

32.百花村（中审华寅五洲事务所审计）。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，百花村安全生产管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黄山豫新煤业有限责任公司在一号井工作面密闭火区未熄灭的情况下，盲目决定缩小密闭范围，在违规打开原密闭过程中，导致发生瓦斯爆炸事故，造成17死3伤的重大安全责任事故。截至审计报告日，新疆大黄山豫新煤业有限责任公司尚未恢复生产，百花村已在2014内部控制自我评价报告中充分披露了上述事项及其影响。

33.金谷源（大信事务所审计）。

如金谷源董事会2014年财务报告内部控制评价报告所述，（1）昆山宏图实业有限公司 2012年因与金谷源存在借贷纠纷，向河北省高级人民法院提起诉讼，2013年4月28日，最高院做出了二审判决。针对昆山宏图实业有限公司诉讼事项，金谷源向最高人民检察院申请检察监督，最高人民检察院于2014年4月24日作出高检控民受（2014）16号民事监督案件受理通知书，基于金谷源当时所掌握的资料，本着谨慎性原则，在2013报告中金谷源对此计提了预计负债6,000万元，注册会计师对此出具了保留意见的审计报告。2014年10月20日，金谷源收到最高人民检察院于2014年5月26日作出的高检民监（2014）69号通知书，基于新获取的资料，金谷源对前述处理进行了追溯调整。对于2013报告进行的更正，是基于新获取及掌握的资料，进行的合理准确的判断，并不是由于内控缺陷导致；（2）2013年12月27日，金谷源收到邯郸市中级人民法院发来的《民事裁定书》，裁定对河北省高级人民法院就中国建设银行邯郸市峰峰支行（以下简称建行峰峰支行）与金谷源、国林陶瓷（邯郸）有限公司、北京路源世纪投资管理有限公司（以下简称路源世纪）、河南路桥建设股份有限公司借款担保纠纷一案做出的（2005）冀民二初字第24号民事调解书执行终结。邯郸市中级人民法院已将质押路源世纪的股票、查封的股权处置完毕，金谷源将对建行借款剩余本金及利息计入营业外收入。报告期内，经金谷源与邯郸市中级人民法院、路源世纪核对，发现路源世纪代为归还建行的借款及费用745万元金谷源未在2013进行账务处理，同时针对建行诉讼已计提的诉讼费600万元未从预计负债中冲减。金谷源已对此进行了会计差错更正处理。上述追溯调整及会计差错更正，是基于新获取及掌握的资料，进行的合理准确的判断，而非由于内部控制缺陷所导致。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

34.中央商场（大信事务所审计）。

2015年3月26日，中央商场董事长、实际控制人祝义财先生的家属接到通知，检查机关于2015年3月23日起，对祝义财先生执行指定居所监视居住的强制措施。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

35.厦华电子（福建华兴事务所审计）。

厦华电子根据各股东方签订的《框架协议》、《框架协议之补充协议》的约定,全力推进公司资产、负债、人员清理工作，并已于2014年4月1日起停止彩电业务生产，主营业务已经停顿，原有的内部控制制度巳经不适用，厦华电子于2014年9月1日起试行修订后的内控制度体系，该内控制度体系尚未经过厦华电子董事会的授权批准。截至审计报告日，该内控制度体系重新进行修订并经厦华电子董事会于2015年4月28日决议授权批准。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

36.仰帆控股（立信事务所审计）。

如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，中国证券监督管理委员会对仰帆控股的立案调查尚在进行过程中。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

37.深大通（瑞华事务所审计）。由于康城1期项目工期延误，导致承担延期交房违约责任，出现支付违约金情况，给深大通造成损失，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。

38.康达尔（瑞华事务所审计）。

如康达尔董事会2014年财务报告内部控制评价报告所述，康达尔2014年收购了深圳市金鹏辉实业发展有限公司，并将其纳入了2014财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期，总第1期）的相关豁免规定，康达尔在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师对康达尔财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

39.明星电缆（瑞华事务所审计）。

如财务报表附注所述，明星电缆于2015年2月1日收到湖北省宜昌市伍家岗区人民检察院《起诉书》，因明星电缆涉嫌虚开增值税发票，被湖北省宜昌市伍家岗区人民检察院提起公诉。该案件已于2015年3月4日在湖北省宜昌市伍家岗区人民法院开庭审理，截至审计报告日，尚未收到正式判决书。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

40.天津松江（瑞华事务所审计）。

天津松江三级子公司天津松江恒通建设开发有限公司（以下简称恒通建设公司）出纳，自2014年9月开始利用职权累计挪用恒通建设公司银行存款1000万元，私自开设基金账户申购基金，并将基金转至个人名下。天津松江发现银行存款出现异常后己于2015年3月31日向公安机关报案，该出纳已被拘押，现案件已移送天津河西区人民检察院，尚处于刑事侦查阶段。基金赎回资金涉案账户已被冻结，冻结资金足以归还挪用的恒通建设公司银行存款，预计不会存在无法收回的风险、不会对恒通建设公司造成损失。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

41.亚太实业（瑞华事务所审计）。

（1）亚太实业控股子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称同创嘉业）所经营的房地产开发业务活动，由亚太实业的同一控制人控制的关联方兰州亚太实业（集团）股份有限公司（以下简称兰州亚太）组织实施和管理：同时，亚太实业与受同一控制人控制的关联方存在经营相同业务——房地产业务的情况，亚太实业控制环境存在重大缺陷。（2）亚太实业没有设置内部审计部门，没有执行内部控制监督制度。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

42.ST明科（瑞华事务所审计）。

由于ST明科自2009年以来主业一直停产，未发生生产业务，只有少量的采购和销售业务，故注册会计师未对生产管理、原料采购内部控制活动的有效性进行测试，对于销售管理受业务限制，也只进行了有限的测试。另外，ST明科子公司丽江德润房地产开发有限责任公司持有的土地尚未进行正式开发建设，因此对其业务循环内部控制活动的有效性也未进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

43.西部资源（瑞华事务所审计）。

西部资源以2014年12月31日为购买日，分别取得重庆恒通客车有限公司66%股权、重庆恒通电动客车动力系统有限公司66%股权、重庆市交通设备融资租赁有限公司57.55%股权，西部资源2014年内控审计范围未包括上述三家新收购公司。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

44.ST川化（四川华信事务所审计）。

根据《川化股份有限公司内部审计制度》规定，ST川化应当对控股子公司实施内部审计，但未对部分控股子公司实施内部审计。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

45.ST宜纸（四川华信事务所审计）。

由于ST宜纸于2011年8月21日起全面停产并实施整体搬迁工作，报告期未发生生产业务，无正常采购及销售业务，故注册会计师未对生产管理、原材料釆购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

46.北大医药（天健事务所审计）。

北大医药于2014年11月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》，因北大医药涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对北大医药立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对北大医药涉嫌违反证券法律法规尚在调查过程中。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

47.山鹰纸业（天健事务所审计）。

山鹰纸业子公司浙江泰兴纸业有限公司和福建省莆田市阳光纸业有限公司2014在尚未履行公司相关内部决策程序的情形下，累计将38,228.07万元资金预付给关联自然人张金珍和宋庆孝等12名关联自然人用于废纸采购。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

48.方正证券（天健事务所审计）。

（1）股东分歧与公司治理：2014年8月11日，方正证券完成发行股份购买中华民族证券有限责任公司（以下简称民族证券）的重大资产重组工作。重组完成后北京政泉控股有限公司成为方正证券第二大股东。2014年9月方正证券2名独立董事辞职，方正证券两大股东北大方正集团有限公司与北京政泉控股有限公司就收购民族证券后董事会、监事会的改选未达成一致意见并产生分歧。2015年1月29日，方正证券收到中国证券监督管理委员会湖南监管局（以下简称湖南证监局）《关于对方正证券股份有限公司采取责令改正等监管措施的决定》。湖南证监局认定方正证券未按照资产收购协议适时召开股东大会进行必要的董事会、监事会改选工作，并且方正证券出现了治理结构不健全、内部控制不完善的情况。责令方正证券在2015年2月16日前改选第二届董事会全部董事和第二届监事会全部非职工代表监事，同时做好信息披露工作。2015年2月10日，方正证券收到湖南证监局《关于同意延期完成董事、监事改选工作的函》，湖南证监局同意方正证券延期至2015年2月底前完成董事、监事的改选工作。截至审计报告日，方正证券董事会和监事会的改选已完成。方正证券股东之间的矛盾对公司的声誉及经营造成了负面影响。（2）重组整合未达预期：方正证券重组完成后，基于多方面的原因，未改选民族证券公司董事会、亦未派高管参与民族证券经营活动。方正证券与民族证券公司并购后的协同发展的效应尚未显现，目前的情况，不利于方正证券发展目标和公司战略的实现。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

49.*ST二重（信永中和事务所审计）。

*ST二重在销售合同签订前，未对订单合同的经济效益进行评审，销售报价资料缺乏有效支撑，造成*ST二重出现部分亏损合同；*ST二重个别下属子公司对贸易业务风险意识不强，客户信用管理不完善，导致*ST二重部分债权发生或有损失。截至审计报告日，*ST二重对上述缺陷己经在制度和执行层面进行了整改，重新组建了相应的组织机构，制定和修订了相关管理制度，规范了相应的业务操作流程。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

50.金城股份（亚太集团事务所审计）。

金城股份提供的《金城造纸股份有限公司内部控制管理手册》中对于全面预算制度已经建立，但截至目前尚未有效的执行。在建工程作为公司重要资产，需要严格按照立项申请、可行性研究、技术论证、概预算等内部控制的相关规定执行，目前金城股份开展的部分在建工程项目概预算环节未执行到位。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

51.莲花味精（亚太集团事务所审计）。

（1）如财务报表附注所述，莲花味精2014营业利润-24,005.05万元，2013营业利润，35,160.44万元，截至2014年12月31日累计亏损.86,365.37万元；流动资产低于流动负债69,557.88万元，以前借款全部逾期，无法通过银行等金融机构获得足够的资金支持。莲花味精已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。（2）莲花味精未定期对应收款项坏账准备相关的会计估计进行复核。莲花味精按照账龄分析法对3年以上应收款项按照应收款项余额的35%计提坏账准备，但对3年以上应收款项账龄未进行细分，且与同行业相比坏账准备计提比例偏低。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

52.当代东方（致同事务所审计）。

在内部控制审计过程中，注册会计师注意到，2014年当代东方新开展了影视版权分销业务，12月当代东方公司根据《企业会计准则》和《电影企业会计核算办法》（财会[2004]19号）采用了“计划收入比例法”作为结转成本的会计核算方法，同时存在个别业务收入确认时点不符合风险报酬转移的情形，当代东方已梳理并建立了相关内部控制制度，并在编制2014财务报表时已对进行了恰当调整和披露，但是对上述存在内部控制缺陷整改期限不足90天。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

53.大连控股（中勤万信事务所审计）。

（1）大连控股2013年7月为控股股东大连大显集团有限公司提供1.5亿元担保、为大连太平洋电子有限公司提供2亿元担保，上述担保行为未履行相关审批程序，且未予以及时披露。大连大显集团有限公司及代威先生于2015年2月9日向大连控股出具书面承诺，承诺与上述担保行为相关的经济责任将由大连大显集团有限公司及代威先生承担。（2）大连控股通过全资子公司于2014年8月28日将募集资金3.4亿元从募集资金专用账户转入子公司其他定期存款账户，该行为发生时未履行相关审批程序，也未予以及时披露。2015年2月6日，大连控股第七届董事会第三十次会议、第七届监事会第十四次会议分别审议通过上述使用闲置募集资金事项，大连控股独立董事对上述使用闲置募集资金事项出具了明确同意的独立意见。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

54.大元股份（中兴财光华事务所审计）。

（1）2014，大元股份控股子公司托里县世峰黄金矿业有限公司未能恢复生产，采矿权因涉诉被冻结，其名下采矿权证已过期，目前正在办理延续中。大元股份已于2015年3月向新疆托里县国土资源局递交矿权延期申请材料,截至审计报告日，上述矿权仍在办理中。（2）因公司战略定位不清晰，方向不明确，战略执行不到位，导致大元股份近年来主业不突出，主业盈利能力弱，扣除非经营性损益，企业连年亏损,其持续经营能力仍然存在不确定性。大元股份目前正在积极进行重组工作，董事会审议通过了非公开发行募集资金购买环球星光国际控股有限公司的议案，截至审计报告日，重组工作仍在进行中。（3）大元股份于2014年8月25日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉嫌违反证券法律法规，中国证券监督菅理委员会已对大元股份立案调查。截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对大元股份涉嫌违法证券法律法规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

（二）保留意见财务报表审计报告 1.水井坊（毕马威华振事务所审计）。

在审计过程中，注册会计师的审计范围受到以下限制：

（1）根据水井坊原子公司成都聚锦酒业有限公司（已于2013年4月16日被水井坊子公司成都水井坊酒业有限公司吸收合并）于2009年1月6日与四川省成都市郫县财政局（以下简称郫县财政局）签订的《关于给予成都聚锦酒业有限公司生产基地建设扶持的备忘录》（以下简称备忘录），其自2009年至2010年期间收到郫县财政局财政技术改造扶持资金共计人民币94,006,000.00元。上述备忘录指明“扶持资金用于成都聚锦酒业有限公司工业港生产基地建设项目”，水井坊曾以临2011-02号公告“决定终止原六届董事会2009年第一次临时会议审议通过的《关于公司在郫县新征工业用地的议案》，并终止拟在该地块上进行的酒业发展项目”，上述被指明拨付的于郫县的建设项目并未进行。而后，水井坊子公司成都水井坊酒业有限公司在邛崃市实施了新产品开发基地及技术改造项目（以下简称邛崃项目）。水井坊将上述郫县财政局财政技术改造扶持资金作为与邛崃项目资产相关的政府补助，从2013年开始在邛崃项目相关资产使用寿命内平均分配。截至2014年12月31日，水井坊合并资产负债表的其他非流动负债和其他流动负债中包含上述财政技术改造扶持资金分别为人民币75,204,799.96元和人民币6,267,066.66元（2013年12月31日余额分别为人民币81,471,866.68元和人民币6,267,066.66元）。2014，水井坊将上述郫县财政技术改造扶持资金在邛崃项目相关资产使用寿命内平均分配计入当年合并利润表的营业外收入为人民币6,267,066.72元（2013：6,267,066.66元）。由于水井坊未能提供有关在上述备忘录中指明应投入的建设项目出现调整后，还能将郫县财政技术改造扶持资金在邛崃项目继续使用的充分的支持性资料，水井坊能否继续使用上述郫县财政技术改造扶持资金具有重大不确定性，注册会计师亦无法实施必要的审计程序，以对水井坊2014年12月31日和2013年12月31日合并资产负债表的其他非流动负债及其他流动负债，以及2014和2013合并利润表的营业外收入获取充分、适当的审计证据，也无法确定可能需要进行调整的金额。因上述事项所作的任何必要调整可能对水井坊2014年12月31日及2013年12月31日的合并财务状况以及2014及2013的合并经营成果造成相应的影响。

（2）如财务报表附注所示，水井坊2014年12月31日对成都水井坊酒业有限公司的长期股权投资余额人民币108,396,662.19元，该项投资的账面价值大于水井坊享有成都水井坊酒业有限公司净资产账面价值的份额，存在减值迹象，水井坊根据其估计的可收回金额确定该长期股权投资于2014年12月31日无需计提减值准备。然而，由于水井坊未能就估计该长期股权投资的可收回金额所采用的假设及其依据提供充分的支持性资料，注册会计师无法实施必要的审计程序以对水井坊2014年12月31日的长期股权投资账面价值及2014的资产减值损失获取充分、适当的审计证据，也无法确定可能需要进行调整的金额。因上述事项所作的任何必要调整可能对水井坊2014年12月31日的财务状况以及2014的经营成果造成相应的影响。

2.众和股份（福建华兴事务所审计）。

众和股份2014对重庆某公司销售产品确认了营业收入7,267.00万元（不含税），占营业收入总额的5.77%；截至2014年12月31日，该笔销售尚余应收账款8,502.39万元，占应收账款总额的12.73%。注册会计师在履行了必要的审计程序后仍未能获取充分、适当的审计证据证实该交易的真实性。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，众和股份尚存在逾期未还银行借款3,816.52万元及逾期未缴增值税1,622.98万元；截至财务报表批准报出日，该逾期增值税尚有余额1,608.39万元。

3.德豪润达（立信事务所审计）。

德豪润达于 2014 年底持有在香港联合交易所有限公司上市的雷士照明控股有限公司（以下简称雷士照明）27.03%的股权，雷士照明是德豪润达公司的联营企业，截至审计报告日，雷士照明尚未公告经董事会批准的 2014 全年财务业绩，财务数据是否会进一步的调整尚存在不确定性。

4.*ST国创（立信事务所审计）。

（1）截至2014年12月31日，*ST国创全资子公司湖南国维洁具股份有限公司外币应收账款账户余额为人民币146.13万元。该子公司未提供外币原币金额，也未计算汇兑损益金额，注册会计师亦无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（2）截至2014年12月31日，*ST国创全资子公司湖南国维洁具股份有限公司只对其部分员工计提并缴纳了社会保险。对于该子公司尚需补缴金额，注册会计师无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（3）截至2014年12月31日，对应付账款418.39万元、其他应付款767.24万元，注册会计师无法实施令人满意的审计程序以获取充分适当的审计证据。（4）截至2014年12月31日，*ST国创未分配利润为-191,668.63万元，归属于母公司所有者权益为-143,235.70万元，虽然*ST国创管理层提出如附注所述整改计划，但其持续经营能力仍存在重大疑虑。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，*ST国创可能因信息披露违规被投资者起诉，其结果具有不确定性；虽然*ST国创管理层已经采取措施对*ST国创的诉讼担保事项进行清理，但仍不排除存在未能知悉可能对财务报表产生影响的诉讼担保事项。

5.五洲交通（瑞华事务所审计）。

如财务报告附注所述，五洲交通2014内非同一控制下企业合并广西堂汉锌铟股份有限公司（以下简称堂汉公司）和南丹县南星锑业有限责任公司（以下简称南星公司），其中增资堂汉公司25,378.79万元，形成商誉10,761.23万元；收购南星公司股权支付对价67,350.00万元，形成商誉34,802.19万元。合计形成商誉45,563.42万元。五洲交通进行期末减值测试，并聘请具备相应资质的专业机构分别出具了矿权评估报告和商誉减值测试报告，商誉减值测试报告评估结论为：堂汉公司和南星公司截至2014年12月31日的净资产评估价值分别为50,380.19万元和68,569.16万元。五洲交通据此认为净资产公允价值高于投资成本，包含分摊商誉的资产组或资产组组合的可收回金额没有低于其账面价值，因而无需计提商誉减值准备。

注册会计师注意到，堂汉公司和南星公司主要矿山单位目前尚未处于正常生产状态，报告期内亏损较大，并且目前金属矿产品价格处于下降趋势，矿权评估报告采用的基准日前3年、5年的平均价格，与目前市场价格有一定差距，此外，纳入价值估算范围的部分储量尚未取得国土资源部门的备案登记文件。注册会计师对五洲交通提供的大量资料进行了必要分析和充分讨论，鉴于上述的情况，以及对于受宏观经济调控影响的矿业市场未来趋势无法预测，注册会计师难以对于五洲交通商誉减值测试结论的适当性作出准确判断，无法对于是否应该计提商誉减值准备和应予计提商誉减值准备的具体金额做出合理估计。

6.新中基（瑞华事务所审计）。

新中基控股子公司天津中辰番茄制品有限公司2014通过债务豁免计入损益34,242万元，导致归属于母公司净利润增加22,600万元。注册会计师执行了询问、走访、检查相关文件等必要的审计程序，但是仍然无法判断是否存在其他对该笔交易的影响因素。

7.皖江物流（天健事务所审计）。

（1）注册会计师于2014年12月受托成为皖江物流的审计机构，未能对皖江物流原子公司淮矿现代物流有限责任公司（以下简称淮矿物流公司）2014年期初金额为639,483,794.43元的存货实施监盘程序，也无法实施替代审计程序以获取充分、适当的审计证据。注册会计师无法确定期初存货对2014财务报表的影响。（2）如财务报表附注所述，因皖江物流对淮矿物流公司丧失控制权，皖江物流从2014年9月末起不再将淮矿物流公司纳入合并财务报表范围。2014年9月末淮矿物流公司对应收款项、预付款项共计提坏账准备876,857.34万元，注册会计师无法实施必要的审计程序以确定上述资产减值是否发生于2014以及对皖江物流合并财务报表的影响。（3）如财务报表附注所述，2013至2014，淮矿物流公司对部分未规范操作的商贸银业务按总额法列报。（4）如财务报表附注所述，2014年10月，皖江物流因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查，截至审计报告日，立案调查工作尚未结束。

8.东方银星（信永中和事务所审计）。

（1）东方银星于2012年12月预付重庆沃夫尔商贸有限公司材料款589万元、重庆品魁商贸有限公司材料款500万元，截止2014年12月31日，上述采购交易并未发生。东方银星分别于2014年12月6日与重庆沃夫尔商贸有限公司、2014年11月10日与重庆品魁商贸有限公司签订《解除合同协议书》，解除采购合同。东方银星向重庆沃夫尔商贸有限公司收取资金占用利息141.36万元、向重庆品魁商贸有限公司收取资金占用利息120万元、违约金20万元。截至2014年12月31日，东方银星已收到重庆沃夫尔商贸有限公司资金利息141.36万元，本金589万元尚未收回；收到重庆品魁商贸有限公司资金利息及违约金140万元，本金收回300万元,尚余200万元未收回。因审计范围受限，注册会计师无法判断上述事项涉及交易的合理性。（2）东方银星于2012年12月预付重庆市瑞展园林有限公司苗木采购款1,800万元，截至2014年12月31日，上述采购交易并未完成。东方银星向股东重庆银星智业（集团）有限公司的关联方重庆天仙湖置业有限公司购买其位于重庆市万州区天仙湖总面积为109,698.04平方米（折164.55亩）的16宗相邻土地，土地购买价格为15,960.42万元。该款项已于2010年4月全部支付，后因重庆市万州区调整天仙湖项目非核心区规划的原因，暂不具备土地过户的条件，因此截至2014年12月31日，相关土地产权转让手续仍未办理完成。因审计范围受限，注册会计师无法判断上述苗木采购及土地购置事项的后期交易是否能够完成，也无法判断后期交易不能完成时，东方银星的预付款项是否能够收回。

9.*ST成城（亚太集团事务所审计）。

2014年3月4日、5月21日、10月9日，证监会分别以涉嫌违反证券法律法规、未按期披露年报、涉嫌信息披露违法违规行为等原因，对*ST成城进行立案调查，截至审计报告日，中国证监会的调查尚在进行中，并未形成最终结论。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表所述，（1）*ST成城2014主营业务收入无法维持企业的正常经营支出，且部分子公司处于停业状态，*ST成城管理层采取了清收债权、探索经营项目等措施予以改善，因上述措施正在实施中，其对2015 年持续经营能力的改善效果尚未体现；（2）*ST成城2014年4月30日以前，账外开具了大量的商业承兑汇票，2014年7月26日，*ST成城在上海证交所发布对商业承兑汇票进行全面清理的公告，要求持票人与成城股份联系，进行确认登记，但截至审计报告日，尚有61,300万元商业承兑汇票未进行登记和确认，*ST成城也未进行会计核算，这部分商业承兑汇票在承兑到期日后2年内仍存在债务风险。

10.凯美特气（致同事务所审计）。

如财务报表附注所述，凯美特气与中国石化股份有限公司长岭分公司（以下简称中石化长岭分公司）因销售气体的结算价格存在异议未决，导致长岭凯美特公司处于停产状态。报告期内，双方就异议事项进行多次商谈，但因相关细节内容未达成一致，截至审计报告日尚未签订最终协议。凯美特气基于数次沟通情况及双方已达成的意向条件对长岭凯美特资产进行了全面减值测试。对固定资产账面价值（含待抵扣进项税额）167,765,738.81元，计提资产减值准备2,547,195.59元；对应收中石化长岭分公司应收账款106,883,263.55元，单项补提坏账准备10,688,326.36元，累计计提坏账准备44,466,308.26元，并相应确认递延所得税资产12,639,030.35元。由于凯美特气与中石化长岭分公司尚未就产品结算价格达成一致，长岭凯美特公司尚未恢复生产，且恢复生产时间存在不确定性。因此，注册会计师无法就凯美特气固定资产减值准备、应收账款坏账准备计提的合理性，以及确认递延所得税资产的合理性获取充分、适当的审计证据。

11.宏磊股份（中汇事务所审计）。

截至2014年12月31日，宏磊股份应收票据余额43,173.00万元，存放于供应商租赁仓库的存货余额29,179.75万元。注册会计师于2015年1月接受审计委托，故未能在2014年12月31日对上述资产实施监盘程序，也无法实施其他满意的替代审计程序，以对该等期末存货的数量和状况以及应收票据的金额获取充分、适当的审计证据。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，宏磊股份2014铜材贸易收入44.82亿元，占营业收入比重96.70%；2014对供应商的预付款项发生额较大，存在部分预付款项大于实际贸易额的情形。截至2014年12月31日，预付款项、应收票据、应收账款、存货余额分别为42,744.95万元、43,173.00万元、58,797.33万元、50,486.60万元，合计占资产总额的73.16%。

12.多伦股份（中喜事务所审计）。

如财务报表附注所示，2015年4月10日，多伦股份收到中国证券监督管理委员会上海监管局《行政监管措施决定书》，2015年4月15日，公司收到上海证券交易所《问询函》，多伦股份由于担保事项、诉讼事项对子公司荆门汉通进行专项检查，截至财务报告报出日，彭昌平、彭贞甄已经撤诉，荆掇国用[2010]第01040900603号土地抵押及查封已经解除。在专项检查的过程中，多伦股份发现荆掇国用[2010]第01040900602号土地为他人借款担保，荆门汉通已经向公安机关报案，公安机关以涉嫌伪造公司印章罪立案侦查。由于上述专项核查涉及的事项较多，注册会计师尚无法确认该等事项对财务报告产生重大影响的程度。

13.山水文化（中喜事务所审计）。

（1）如财务报表附注所述，山水文化未严格执行印鉴管理规定，存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的规定由公司专人保管、财务专用章不在财务部门保管的情况。印鉴保管不善及不规范使用可能导致管控隐患，给山水文化带来潜在风险。由于注册会计师无法实施相关审计程序证明印鉴保管不善及不规范使用是否导致相关人员存在舞弊事项，不能合理判断该事项是否存在有对财务报告产生重大影响的或有事项。（2）如财务报表附注所述，山水文化目前收入来源仅为经营性物业出租收入，企业经营困难、缺乏发展后劲。2014年山水文化拟将主营业务转型的可持续发展战略未能实现。山水文化当年发生净亏损1,091.40万元，累计亏损44,558.01万元；逾期借款及利息为16,594万元；投资性房地产43,426.39万元及固定资产91.21万元处于被法院查封状态。这些情况表明，山水文化的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。山水文化虽然在附注中提出了改善措施，但可能导致对山水文化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性影响依然存在。

（三）无法表示意见内部控制审计报告 1.内蒙发展（瑞华事务所审计）。

由于内蒙发展相关人事变动等因素的影响，注册会计师未能获得内蒙发展2014实际执行的内部控制制度，导致无法判断内蒙发展内部控制制度设计是否合理。

2.*ST国恒（亚太集团事务所审计）。

由于*ST国恒相关人事变动等因素的影响，注册会计师未能获得*ST国恒2014实际执行的内部控制制度，导致无法判断*ST国恒内部控制制度设计是否合理。

3.*ST成城（亚太集团事务所审计）。

*ST成城原执行的《吉林成城集团股份有限公司管理手册（试行）》，存在控制缺陷。新一届治理层、管理层成立后，针对*ST成城内部的控制缺陷，专门编制了《防范控股股东或实际控制人及关联方资金占用管理制度》，并组织编制完成了《内部控制手册》，但截至审计报告日，由于*ST成城缺乏充分的运行时间，其整改的效果无法确定。由于审计范围受到上述限制，注册会计师未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，注册会计师无法对*ST成城财务报告内部控制的有效性发表意见。

尽管注册会计师无法对*ST成城财务报告内部控制的有效性发表意见，但在注册会计师实施的有限程序中，发现了以下重大缺陷：2014年4月30日前，*ST成城原管理层未经内部控制程序，对外签发了大量的商业承兑汇票，造成*ST成城无法入账核算。所签发的商业承兑汇票部分收款人向第三方背书，于2014年最终导致被背书人在法院起诉，截至审计报告日，该事项导致*ST成城败诉，可能损失3340万元。

4．星美联合（天健事务所审计）。

星美联合2014处于筹划重大资产重组的状态，全年未开展任何经营业务，因此其采购、销售、投资、筹资等所有重要业务层面的内部控制制度未经过充分运行。

5.*ST博元（大华事务所审计）。

（1）截至2014年12月31日，*ST博元逾期借款及利息41,297.83万元，2014归属于母公司股东的净利润-9,885.32万元，流动负债大于流动资产48,863.39万元，经营活动产生的现金流量净额-4,638.99万元，净资产-38,686.09万元，上述情况表明*ST博元持续经营能力存在重大不确定性。（2）截至2014年12月31日对深圳市飞来福进出口有限公司应收账款余额1,177.04万元，注册会计师对该款项实施函证、询问等程序，未能收到询证函回函，注册会计师无法判断该应收账款是否真实及其可收回金额；2014年*ST博元分别对华矿商贸（天津）有限公司、深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司投资、深圳前海中金国融互联网金融服务有限公司投资1,300.00万元、3,000.00万、3,000.00万，计入可供出售金融资产或长期股权投资，注册会计师执行了询问、函证等程序，但无法判断*ST博元对上述单位的出资是否真实及其对财务报表的影响；*ST博元投资的江苏金泰天创汽车销售公司因本期丧失控制权转为权益法核算，注册会计师无法判断该公司2013年末其他应收款账面价值6,068.05万元是否真实及其可收回金额。（3）*ST博元2011-2014使用股改业绩承诺资金购买应收票据，累计形成利润4,575.14 万元、递延收益320.90万元，其中2014形成利润317.40万元、递延收益320.90万元。截至2014年12月31日应收票据已全部背书转让，注册会计师未能取得被背书方的询证函回函，未能获取应收票据出票银行的完整背书信息，因此无法判断应收票据及其置换业务的真实情况及其对财务报表的影响。（4）*ST博元于2014年12月支付给深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司的委托理财款3,000万元，公司账面作为可供出售金融资产核算，深圳前海中金阿尔法资产管理有限公司收到款项后即转往上海张创元祐资产管理有限公司，注册会计师无法判断该笔可供出售金融资产的真实性及可回收性。（5）*ST博元于2015年3月27日收到了上海证券交易所发来的《关于通报珠海市博元投资股份有限公司涉嫌信息披露违法违规案被中国证监会移送公安机关的函》，截至审计报告日，相关部门对*ST博元立案调查尚未有最终结论，注册会计师无法判断立案调查结果对*ST博元财务报表的影响程度。由于存在上述情况，同时注册会计师也无法通过其他程序就管理层运用持续经营假设编制财务报表的合理性获取充分、适当的审计证据，因此无法判断*ST博元管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否适当。

6.中科云网（立信事务所审计）。

（1）如财务报表附注所述，截至财务报表批准报出日，中科云网2014净利润-71424.83万元（其中归属于母公司所有者的净利润为-68374.05万元），连续两个会计亏损；归属于母公司所有者的净资产为-8641.77万元，公司经营活动产生的现金流量流出大于流入；根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，深圳证券交易所有权对中科云网股票交易实施退市风险警示。（2）如财务报表附注所述，“ST 湘鄂债”付息日及回售资金到账日为2015年4月7日，中科云网无法筹集到足额资金用于支付利息及回售款项，构成对本期债券的违约。违约后，未在本期选择回售的债券自动到期。截至审计报告日，中科云网通过各种措施筹集到偿债资金16,140.33万元，偿付“ST 湘鄂债”资金缺口为28156.25万元，因此，中科云网持续经营能力存在重大不确定性。中科云网虽已对持续经营能力作出了评估，但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此，注册会计师无法判断中科云网运用持续经营假设编制2014财务报表是否适当。

7.*ST新都（立信事务所审计）。

（1）注册会计师无法判断*ST新都是否充分披露和恰当记录关联方交易信息以及是否充分披露违规借款担保信息：如财务报表附注所述，在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义违规对外提供借款担保，其中已对外披露的已经法院初次判决的案件诉讼请求本金及相关利息为48,455.33万元；已经法院受理但尚未判决的案件诉讼请求本金及相关利息为2,048.72万元。由于注册会计师无法实施满意的审计程序以获取充分适当的审计证据，因此无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。另外，*ST新都向关联方购买及回购资产、向关联方出租资产等，注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，以识别*ST新都的全部关联方，注册会计师无法合理保证*ST新都和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露，这些交易可能对*ST新都的财务报告产生重大影响。（2）注册会计师无法判断*ST新都重大资产减值准备和预计负债金额是否恰当：如财务报表附注所述，*ST新都于2013年6月26日购买了位于惠州市惠东县大岭镇十二托建筑面积为 3343.17平方米的带租房产（以下简称高尔夫物业），共计收到租金1000万元，已于2013年全部确认租赁收入。2014年8月，原出售方对上述高尔夫物业进行回购，*ST新都对已回购的物业计提了减值准备51,873,800.00元，对违规借款担保预计负债349,300,617.00元，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据判断上述减值准备和预计负债金额是否充分和恰当。8.*ST中富（普华永道中天事务所审计）。

如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，*ST中富合并资产负债表中流动负债超出流动资产达807,230,648.67元，流动负债中包括银团借款合计810,478,831.99元（短期借款149,000,000.00元；将于一年内到期的长期借款661,478,831.99元）以及应付公司债券589,015,066.46元，同时，*ST中富已违反上述银团借款协议的若干限制性条款，因此该银团借款的借款人有权随时要求*ST中富提前全额偿还该项借款。这些情况，连同财务报表附注二所述的其他事项，表明可能导致*ST中富持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

*ST中富管理层已采取若干措施以改善其流动性及财务状况，*ST中富财务报表是在持续经营的基础上编制，该编制基础是基于上述改善措施成功实施的结果，而该等措施的实施能否成功取决于多个不确定事项或情况，包括：就上述违反银团借款协议的若干限制性条款，致使银团借款的借款人可能随时要求*ST中富提前全额归还未到期的借款；*ST中富能否及时获取新的银行融资；*ST中富能否按其计划增加收入、降低成本并控制资本性支出。倘若*ST中富无法持续经营，*ST中富资产的账面价值或需作出调整，以其可收回金额列示，以及对可能会产生的额外的负债进行计提，并且将非流动资产和非流动负债分别重分类为流动资产和流动负债，*ST中富财务报表并没有包括这些可能的调整。

9.内蒙发展（瑞华事务所审计）。

（1）由于内蒙发展未提供客户或供应商的详细邮寄地址，也未能及时与客户或供应商取得联系，导致注册会计师无法对内蒙发展母公司报表及合并报表中所列示的主要往来款项等实施函证程序，部分往来款项执行了函证程序，但对方未给予回函。针对这些未能实施函证或未能获取回函的项目，注册会计师也无法实施有效的替代审计程序。因此，注册会计师无法就内蒙发展合并和母公司资产负债表中所列的下列项目2014年12月31日余额获取充分、适当的审计证据：应收账款（涉及资产负债表列报金额中的237,822,189.48元）、预付账款（涉及资产负债表列报金额中的193,872,746.50元）、其他应收款（涉及资产负债表列报金额中的13,240,570.00元）、应付账款（涉及资产负债表列报金额中的92,074,813.22元）、其他应付款（涉及资产负债表列报金额中的18,392,533.93元）。其中：资产类项目占报表资产总额比例为62.86%，负债类项目占报表负债总额比例为67.18%。（2）2013年9月17日，内蒙发展从北京金房兴业测绘有限公司借款500.00万元，并直接汇至惠州市至诚达信投资发展有限公司账户内，内蒙发展未入账。对于内蒙发展是否还存在未入账的资产和负债，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。10.舜天船舶（天衡事务所审计）。

截至2014年12月31日，舜天船舶应收南通明德重工有限公司（以下简称明德重工）往来款项247,219.03万元，剔除各方为明德重工对舜天船舶的债务提供抵押（质押）担保的资产及明德重工归属于舜天船舶的在建船舶估值后，舜天船舶全额计提坏账准备101,219.03万元。如财务报表附注所述，季风华、程建华与舜天船舶分别签订“股权质押协议”,将其各自持有南通综艺投资有限公司6.5%股权质押给舜天船舶，为明德重工对舜天船舶的债务提供质押担保，舜天船舶对上述质押股权估值3.50亿元。针对相关质押股权的价值，舜天船舶未提供与估值相关的依据，注册会计师无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。截至2014年12月31日，明德重工因严重资不抵债，进入破产重整程序。截至财务报告批准报出日，明德重工破产重整尚未完成，普通债权破产清偿率无法确定，对舜天船舶除已获取抵押（质押）的资产及明德重工归属于舜天船舶的在建船舶估值以外的普通债权可回收金额，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，舜天船舶2014出现巨额亏损，2014归属于母公司所有者的净利润为-180,790.05万元、经营活动产生的现金流量净额为-138,264.47万元；2014年末，资产负债率高达97.72%。舜天船舶已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

11.*ST国恒（亚太集团事务所审计）。

（1）持续经营存在重大不确定性：*ST国恒由于连续三年亏损，自2014年7月17日起被暂停上市。2014公司生产经营业务仍基本处于停滞状态，募集资金项目停滞，重要子公司的股权被冻结，银行账户被冻结，存在大量逾期未偿还债务及已经法院判决须承担连带清偿责任的对外担保，可供经营活动支出的货币资金严重短缺，且很可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。*ST国恒的持续经营能力存在重大不确定性。截至审计报告日，*ST国恒亦未能就改善财务状况和增强持续经营能力的相关措施提供充分、适当的证据，注册会计师无法判断*ST国恒继续按照持续经营假设编制2014 财务报表是否适当。（2）审计范围受到重大限制：1）对外担保、抵押事项及诉讼情况无法判断。注册会计师未能获取*ST国恒真实、完整的诉讼、抵押、担保等财务资料，无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，无法判断*ST国恒计提预计负债17,413.01万元是否公允、完整，也无法判断是否还存在其他诉讼、对外担保以及该等事项可能对财务报告的影响。2）*ST国恒及重要子公司的往来函证、部分银行函证等重要审计程序无法实施，注册会计师也无法实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法判断该等事项对*ST国恒财务报告的真实性、准确性和完整性可能产生的影响。3）注册会计师无法对*ST国恒应收款项、固定资产、在建工程、无形资产的价值计量获取充分、适当的审计证据，也无法对其是否存在减值及减值金额作出判断。4）2013 年11 月中国证券监督管理委员会《行政处罚和市场禁入事先告知书》认定，*ST国恒《2012 年半报告》所述的投入罗岑铁路项目资金中有49,550.00 万元未投入罗岑铁路项目。由于审计范围的限制，注册会计师未能实施满意的审计程序，无法获取充分、适当的证据，以证实罗岑铁路项目在财务报告中是否真实、完整反映。5）由于以前募集资金投入不实，诉讼判决结果涉及以前等原因，以及注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，注册会计师无法确定*ST国恒期初的财务状况、经营成果和现金流量是否真实、准确、完整。

（四）否定意见内部控制审计报告

1.水井坊（毕马威华振事务所审计）。注册会计师认为水井坊的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）针对个别政府补助，在相关财政部门备忘录中指明拨付的财政技术改造扶持资金应投入的建设项目出现调整后，水井坊未充分评估其使用该项财政技术改造扶持资金相关合规性的风险，且未与相关部门沟通，水井坊与该项财政技术改造扶持资金有关的财务报告内部控制存在重大缺陷，该重大缺陷可能对合并财务报表中其他流动负债、其他非流动负债及营业外收入的会计处理产生影响。（2）水井坊与长期股权投资减值准备计提有关的财务报告内部控制运行失效，该重大缺陷可能对财务报表中的长期股权投资和资产减值损失的会计处理产生影响。

2.*ST博元（大华事务所审计）。注册会计师认为*ST博元的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:（1）*ST博元子公司珠海信实企业管理咨询有限公司未按照印章管理制度使用印章，公司存在两套印章并均在银行预留印鉴，该缺陷将会导致资金运营及其他业务活动存在重大舞弊风险，与之相关财务报告内部控制执行失效。（2）*ST博元未设立风险管理部门，对于部分重大投资事项，没有进行事前的风险评估程序，无可行性研究报告，也无各级审批流程和投资方案。上述重大缺陷影响了财务报表中长期股权投资、可供出售金融资产计价和分摊，与之相关的财务报告内部控制失效。（3）*ST博元部分资金支付存在无相应权限人员在资金支付及汇款审批单上签字审批的情况，同时现金日记账与库存现金明细账存在不相符情况。上述重大缺陷可能导致资金运营存在重大舞弊风险，与之相关的财务报告内部控制失效。（4）*ST博元收到的银行承兑汇票背书信息不完整，同时*ST博元对逾期银行借款没有按照合同约定利率计算方式计提利息。上述重大缺陷影响了财务报表中其他业务收入的发生、财务费用的准确性、应付利息的计价，与之相关的财务报告内部控制失效。（5）*ST博元没有对供应商、客户引入制定审批制度，无对供应商、客户资信等级进行评估的制度，也未对合同进行连续编号，同时*ST博元没有严格执行每月与客户对账的制度。上述重大缺陷影响了应收账款及应付账款的计价、资产减值的准确性，与之相关的财务报告内部控制失效。*ST博元尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。

3.烯碳新材（大信事务所审计）。注册会计师认为烯碳新材的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）烯碳新材对海城三岩矿业有限公司、奥宇石墨集团有限公司、黑龙江省牡丹江农垦奥宇石墨深加工有限公司等项目的投资决策、后续管理不到位。在对上述投资项目会计核算中，未能正确核算长期股权投资成本的初始确认及后续计量金额，对存在的减值迹象未能及时进行减值测试。（2）烯碳新材在确认房地产收入时，未按确定的方法及时准确地确认收入和结转成本，导致2011-2014国电项目收入及成本结转、车库收入确认存在大额跨期现象；未按企业会计准则规定进行借款费用核算，使2014房地产开发成本中利息资本化金额不准确；房地产相关销售税金计提不准确，导致2014年补提以前大额土地增值税。烯碳新材尚未在2014年完成对上述内部控制重大缺陷的整改工作，但在编制本财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。根据董事会决议，烯碳新材对2014财务报表前期数据进行了追溯调整及重述，更正了涉及长期股权投资、商誉、投资收益、主营业务收入、主营业务成本、其他应付款、应交税金以及未分配利润、资本公积等会计科目。4.*ST国创（立信事务所审计）。注册会计师认为*ST国创的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）*ST国创制定了银行账号及货币资金管理制度，但在实际业务中未得到有效执行，部分银行账户未纳入财务报表，部分银行账户虽纳入财务报表但未编制余额调节表。上述重大缺陷影响财务报表的货币资金及相关科目的准确性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。（2）*ST国创对外投资未制定有效的控制措施，防止不适当的对外投资业务，亦未对投资业务进行有效的后续管理。上述重大缺陷影响财务报表的长期股权投资、投资收益、营业外支出等科目的准确性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（3）*ST国创及子公司对外借款、担保等特殊事项无有效控制措施，同时对类似特殊业务在会计期末也未做出合理的估计和会计处理。上述重大缺陷影响财务报表的营业外支出、预计负债等科目的准确性和完整性。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正。（4）*ST国创及子公司未制定对账制度，对应收账款、应付账款、其他应收、应付款等往来科目未定期与对方公司核对。上述重大缺陷影响财务报表应收账款、应付账款、其他应收、应付款等科目的存在及准确性的认定。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注。（5）*ST国创制定了职工薪酬业务循环相关控制，但未得到实际执行，部分职工保险未进行账务处理也未缴纳。上述重大缺陷影响财务报表的应付职工薪酬、管理费用、存货、主营业务成本等科目的准确性和计价认定。*ST国创尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时己对这些可能存在的会计差错予以关注。

5.*ST新都（立信事务所审计）。注册会计师认为*ST新都财务报告内部控制存在如下重大缺陷：在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义违规对外提供借款担保，其中己对外披露的已经法院初次判决的案件诉讼请求本金及相关利息合计48,455.33万元；己经法院受理但尚未判决的案件诉讼请求本金及相关利息合计2，754.39万元。除上述已披露的违规担保诉讼外，无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。该等重大对外担保，*ST新都未按照《上市公司内部控制制度》等内控制度履行相应的决策审批程序、财务报告未予以及时披露、内部监督无效，上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。

6.安泰集团（立信事务所审计）。注册会计师认为安泰集团的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）安泰集团对客户授信额度管理方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。2014在山西新泰钢铁有限公司未能按照日常关联交易协议的约定，按时向安泰集团及山西安泰集团冶炼有限公司支付销售价款的情况下，仍向山西新泰钢铁有限公司销售铁水及焦炭，形成大额应收账款。（2）安泰集团控股股东控制的关联企业发生占用安泰集团及子公司资金的情况，内部控制运行部分失效。

7.皖江物流（天健事务所审计）。注册会计师认为皖江物流存在以下内部控制重大缺陷：（1）2014年9月，皖江物流全资子公司淮矿现代物流有限责任公司（以下简称淮矿物流公司）出现重大信用风险事项，并于2014年10月28日经淮南市中级人民法院裁定重整。淮矿物流公司由于对客户债权未能采取有效的保证、抵押、质押等担保措施，导致出现重大坏账风险，2014年9月末，淮矿物流公司对应收和预付款项共计提坏账准备876,857.34万元。淮矿物流公司在客户资信评估、应收账款管理、交易授权等方面的内部控制的执行存在重大缺陷。（2）皖江物流对全资子公司淮矿物流公司缺少有效的内部监督及审计等内部控制活动；淮矿物流公司使用银行授信开展商贸银业务操作流程不规范，部分交易和事项的会计处理缺乏审核和审批流程，可能存在虚列收入、成本和虚增资产等情况。（3）淮矿物流公司未对期末存货进行盘点，无法对存货实施有效控制。8.ST生化（致同事务所审计）。注册会计师认为ST生化财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）ST生化2014发生更正已公布的财务报告，与ST生化《内控自评报告》中认定的“公司更正已公布的财务报告” 相关重大缺陷相一致。（2）ST生化未设立内部审计机构，无法对生产经营活动进行有效监督。该缺陷不符合《企业内部控制基本规范》第十五条、第四十四条之规定，与ST生化《内控自评报告》中认定的“公司审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效”这一重大缺陷相一致。（3）ST生化2014年8月7日收到中国证券监督管理委员会山西监管局下发的《关于对振兴生化股份有限公司采取出具警示函措施的决定》和《关于对振兴生化股份有限公司采取责令公开说明措施的决定》。9.*ST锐电（中汇事务所审计）。注册会计师认为*ST锐电的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：*ST锐电未对部分实物资产的出、入库实施有效控制，致使部分实物资产的出、入库信息与财务账簿记录不同步。

10.柳钢股份（中审华寅五洲事务所审计）。（1）柳钢股份目前组织机构中，部分职能部门如公司办公室、人力资源中心、策划部、审计部等与控股股东广西柳州钢铁(集团)有限公司存在“一套人马、两块牌子”的情形，上市公司独立性不强，内部控制环境存在重大缺陷。（2）柳钢股份日常经营中关联交易比重较大，关联交易对公司经营成果具有重大影响，但柳钢股份在关联方及关联方交易识别及履行相关的审批和披露方面部分存在重大缺陷，一定程度影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关的财务报告内部控制设计及运行失效。柳钢股份于2014年12月制订了《柳州钢铁股份有限公司关联交易管理制度》。

11.多伦股份（中喜事务所审计）。注册会计师认为多伦股份的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）对外担保未履行审议、披露等程序，与之相关的财务报告内控失效。多伦股份控股子公司荆门汉通置业有限公司（以下简称荆门汉通）分别为方红星向彭昌平3500万（2013年3月）、方红星向彭贞甄2000万（2013年12月）借款提供连带责任担保，未履行对外担保授权审批程序，签署《担保函》使用了荆门汉通公司公章，但无印鉴使用审批和登记记录；2014年1月6日，荆门汉通与中国建设银行股份有限公司荆门广场支行签订《最高额抵押合同》，为荆门市宇天建材销售有限公司向荆门广场支行的相关借款（2014年1月6日至2015年1月5日期间）提供最高额抵押担保（最高担保限额为3216万元，抵押物为荆门汉通荆掇国用[2010]第01040900603号土地），未履行对外担保授权审批程序，签署《最高额抵押合同》使用了荆门汉通公司公章，但无印鉴使用及实物资产权属证书使用手续审批和登记记录；荆掇国用[2010]第01040900602号土地为他人借款担保，荆门汉通已经向公安机关报案，公安机关以涉嫌伪造公司印章罪立案侦查；多伦股份未及时确认子公司对外担保事项，未履行授权审批、信息披露等程序，对发生的重大诉讼事项未及时进行信息披露，与之相关的财务报告内部控制运行失效；多伦股份对重要子公司疏于管理，对实物资产未定期检查所有权属证书，重要的实物资产权属证书使用、外借手续运行存在缺陷，亦存在未严格执行合同管理业务流程及印鉴管理规定，目前，该重大缺陷可能导致多伦股份因履行担保责任而承担损失的风险。（2）重大资金支付未履行审议、披露等程序，与之相关的财务报告内控失效。多伦股份及其控股子公司荆门汉通、全资子公司深圳柯塞威基金管理有限公司（以下简称柯塞威）有部分资金支付未按照公司财务管理制度的规定履行审批程序及信息披露等程序，未签署相关与资金支付相对应的合同或协议，具体为：2014年累计支付成都宏达康商贸有限公司75,000,000.00元（已收回75,000,000.00元）、四川蓉记鸿丰投资有限公司115,000,000.00元（已收回24,306,723.27元）。（3）重大投资未履行审议、披露等程序。2014年2月18日，多伦股份第七届董事会第二次会议通过《关于出资设立金融服务公司的议案》，拟出资1,000.00万元设立金融服务有限公司。截至2014年12月31日，多伦股份设立深圳柯塞威基金管理有限公司实缴注册资本为11,500.00万元，该项投资增加部分未履行正常授权审批以及信息披露等程序。

12.山水文化（中喜事务所审计）。注册会计师认为山水文化的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）山水文化未严格执行合同管理业务流程及印鉴管理规定，且存在印鉴外借使用信息登记不完善情况。山水文化2014年6月在向交通银行股份有限公司青岛分行申请借款签署相关协议时，未履行外借印章程序，使用了公司公章、法定代表人名章、财务专用章，但无印鉴使用审批和登记记录，且存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的规定由山水文化专人保管、财务专用章不在财务部门保管情况。印鉴保管不善及不规范使用可能导致管控隐患，给山水文化带来潜在风险。（2）2014年6月，山水文化向交通银行股份有限公司青岛分行申请借款2000万元时，内部无审批流程和手续，财务部门未及时入账。该笔借款支出时，未按照山水文化财务支出审批核决权限履行相应的程序，亦未按照借款合同约定的用途使用。（3）山水文化未按照《支付结算办法》等有关规定，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，且存在新账户的开立未按照公司管理制度的相关规定办理。可能导致银行存款管理不符合国家法律、法规和企业内部规章制度的要求，风险发生时，不能及时发现问题及时处理，公司无法及时采取有效的措施消除不良影响。（4）山水文化有部分资金支付未按照公司管理制度的规定履行审批程序，亦未签署相关合同或协议，具体为：广西岑开商贸有限公司670万元、上海兆羽资产管理有限公司400万元、杭州鑫瀚实业投资有限公司260万元。（5）山水文化存在使用个人账户的情况，对银行存款管理不善。

13.上海新梅（众华事务所审计）。注册会计师通过检查上海新梅2014审计部的工作情况，认为审计部尚不能对上海新梅的整体内部控制作出有效的评价和监督。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，上述重大缺陷会影响到上海新梅预期目标的实现。14.荣丰控股（众环海华事务所审计）。荣丰控股于2014年9月1日收到深圳证券交易所《关于对荣丰控股集团股份有限公司相关当事人的监管函》。认定荣丰控股存在部分事项未履行董事会审议程序，也未及时履行披露义务的情形，违反《股票上市规则（2012年修订）》相关规定。荣丰控股己识别出上述缺陷并开始整改，但截至2014年12月31日，整改尚未全部完成，部分整改措施尚未运行足够长时间。

15.柳化股份（大信事务所审计）。注册会计师认为柳化股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：2014，柳化股份与控股股东柳州化学工业集团有限公司、最终控股股东广西柳州化工控股有限公司及其湖南柳化桂成化工有限公司等附属企业，累计发生资金支付非经营性资金往来106,195.10万元。柳化股份未按照《关联交易管理办法》等内控制度规定，对上述非经营性资金往来履行相应决策审批程序，财务报告未予以及时披露，内部监督无效，上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使柳化股份内部控制失去这一功能。

16.航天通信（立信事务所审计）。

在内部控制审计中，注册会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序，但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行，航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。

同时，注册会计师注意到，由于未严格执行该内部控制程序，已经给航天通信造成了重大损失。近年来，航天通信与上海中澜和新疆艾萨尔一直开展代理进口原毛业务，上海中澜的实际控制人和其控制的新疆艾萨尔公司对航天通信做了9000万元的最高额担保，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，并超过最高担保额9000万元后仍向上海中澜和新疆艾萨尔发货，后因对方出现严重的资金问题，造成航天通信应收款项1.35亿元人民币不能按期收回。注册会计师认为，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，属于客户资信等级评估执行层面内部控制程序存在重大缺陷，超过授信额度超额发货，属于授信额度管理内部控制程序存在重大缺陷。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信的内部控制失去这一功能。

17.泰达股份（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）部分子公司未定期执行资产减值评估，或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2014 财务报表时已对资产减值损失进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（2）部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对存货、应付账款科目相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（3）个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制且尚未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行相应会计处理的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应该按照完工百分比法确认收入的交易的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对二级代建开发成本、收入及相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（4）从事贸易批发业务的部分子公司尚未建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中贸易收入及成本确认的完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（5）部分子公司未执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制。上述重大缺陷影响了财务报表中在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（6）对财务人员的专业培训不够充分、对部分会计准则的理解不够准确、会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，未能及时发现对部分子公司资产减值、应付未付工程款的计提、按完工百分比法的销售确认、贸易收入及成本的确认、在建工程转固、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、银行融资在应付票据与短期借款的分类、借款在长期负债与短期负债的分类、营业收入和利息收入的分类、BOT 项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等会计处理的差错，影响财务报表中多个披露项目的准确性。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。

18．昆明机床（毕马威华振事务所审计）。

注册会计师认为昆明机床财务报告内部控制存在如下重大缺陷：昆明机床尚未建立与砂箱（周转材料之一）、备件和铸件（在产品之一）非经常性交易相关的内部控制。交易发生时，财务部门与业务部门缺乏充分的沟通，并且后续的财务报告流程中的相关复核控制运行失效。该缺陷可能对财务报表中的存货、应收账款、其他应付款、营业收入及营业成本产生重大影响。

19.大有能源（中勤万信事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12月31日，该转让事项尚未取得相关主管部门批准，天峻义海在无形资产中核算的聚乎更采矿权仍未取得采矿许可证，与之相关财务报告内部控制运行失效。（2）大有能源全资子公司天峻义海从2013年开始销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团股份有限公司（以下简称青海矿业）子公司青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户。截至审计报告签发日，大有能源未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。

20.天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师认为天目药业内部控制存在如下重大缺陷：（1）天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有效执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制，上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的存在性、固定资产的完整性和管理费用的准确性存在一定的影响；（2）天目药业虽建立了期末资产减值测试制度，但未得到有效执行，导致存货未及时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。

第五篇：污水处理概念股和水务上市公司一览

污水处理概念股和水务上市公司一览

中国水资源的供给是相当紧缺的，中国水资源总量达到2.8万亿立方米，但人均水资源占有量只有2200立方米，相当于世界人均水平的1/4； 中国半数以上的主要水道都受到污染，水既无法饮用，也无法用于灌溉，现有超过3亿人(接近中国1/4人口)缺乏干净的饮用水。另外，现在已经有外资以高溢价收购或控股中国的水务项目。

污水处理概念股（污水处理上市公司）：

1.首创股份（600008.sh），公司对郑州经济技术开发区七里河污水处理厂BOT项目投资1.65亿元。七里河项目一期规模为10万吨/日，远期规划为20万吨/日，特许经营期30年。

2.武汉控股（600168.sh），公司污水处理资产主要是位于武昌地区的沙湖污水处理厂，污水处理能力为15万吨/日。

3.洪城水业（600461.sh），公司通过注入南昌供水有限责任公司、江西洪城水业环保有限公司以及南昌市朝阳污水处理环保有限责任公司的全部股权拥有江西全省77 个县(市)78 家污水处理厂特许经营权,以TOT(移交—运营—移交)方式经营江西省境内78 家污水处理厂项目,一期设计污水处理能力99.8 万立方米/日,二期扩建后的设计总规模达150.60 万吨。

4.创业环保（600874.sh），主营业务以污水处理、水务为主,拥有纪庄子、东郊等多家污水处理厂和国内最好的污水处理研究中心,已形成了从研究设计到施工再到运营的污水行业完整的产业链；公司与天津子牙循环投资公司在其循环经济产业区签订协议，将建设规模为1万立方米/天污水处理厂；公司积极发展再生水资源,已拥有一座5万吨/日处理能力的再生水厂到2010年建成6座城市公共再生水厂,供水能力达到46.5万吨/日，到2020年经扩建供水能力达到92万吨/日。

5.中原环保（000544.sz），公司已成为一家以城市集中供热和污水处理为主的环保企业；公司独家出资设立中原环保（登封）水务有限公司，设计规模为日处理污水3万立方米；公司第二大股东是郑州市污水净化公司，污水净化公司还拥有日处理能力为10万吨的五龙口污水处理厂和日处理能力为30万吨的马头岗污水处理厂。

6.南海发展（600323.sh），目前公司污水处理能力23万吨，在建污水处理能力32.5万吨。

7.城投控股（600649.sh），公司拥有亚洲最大的城镇污水处理上海城投白龙港污水处理厂，每天可处理城市污水200万立方米，每年可减少COD13.8万吨和氨氮1.1万吨排放。

8.兴蓉投资（000598.sz），公司主营为以污水处理为主的环保业务，是成都地区最主要的污水处理企业；公司大股东兴蓉集团下属的自来水公司目前日供水能力为138万吨(含法国威立雅－日本丸红BOT项目的40万吨)；收购有设计产能为20万吨/日的兰州市七里河安宁污水处理厂，获得了该污水处理厂30年运营的特许经营权。

注.再生水价格一般为自来水的1/3约为0.5元/吨，再生水是污水处理的副产品，其生产成本比较低，再生水毛利率能够达到80％以上。

9.重庆水务（601158.sh），公司与重庆化工园区开发建设公司共同合作经营重庆（长寿）化工园区水处理项目，投资总额为人民币58887万元，包括供水和污水处理业务，供水一期工程生产能力为12万立方米/日，污水处理一期工程生产能力为4万立方米/日。

10.中山公用（000685.sz），大股东中山中汇投资承诺，在旗下的珍家山污水处理厂正式运营后将其注入上市公司以避免同业竞争，但由于“尚未正式投产运营”仍不能置入上市公司。

11.国中水务（600187.sh），公司日处理能力仅有20多万吨，伴随着今年公司东营国中一期项目15万吨/日水厂投产，以及湘潭九华20万吨/日供水项目和东营国中二期5万吨/日投产后，公司日处理能力将达到近60万吨。

12.桑德环境（000826.sz），公司污水处理主体工艺采用了水解一氧化沟处理工艺，旱季处理量为20万吨/天，雨季处理量为40万吨/天；目前公司投资并运营的污水处理项目总计处理规模达到86万吨/天。

13.阳晨B股（900935.sh），公司及控股子公司合计持有上海友联竹园第一污水处理投资发展有限公司50.02%股权，日处理规模达170万吨；公司收购了成都市温江区污水处理项目(一期3万吨/日)，中标温江(二期)项目，投资额为3696.32万元，该污水处理厂实行第1个运营按15000吨/日保底，第2年按20000万吨/日，第3年后按30000万吨/日保底，确定的水价为0.84元/吨。

污水处理解决方案上市公司：

1.碧水源（300070.sz），司主营业务为基于MBR技术的污水处理整体解决方案提供商，包括技术方案与工程设计、核心设备的膜组器和其核心部件膜材料的生产、最终为客户提供污水处理厂或再生水厂。

注.MBR技术作为一个新型技术，与传统的普通活性污泥法技术相比，具有出水水质高且稳定、占地面积和剩余污泥量（分别少1/2和少1/3-1/2，明显缓解了城市污水厂的占地面积大和污泥处理难题）、运行管理方便灵活等优点，而初始投资成本和运行成本仅略高10％左右（未考虑土地成本，而且膜材料国产化后成本差距还将明显缩小），在全球市场份额约22%，是行业发展方向。

2.万邦达（300055.sz），公司是我国工业污水处理领域的龙头企业，特别是在石油化工、煤化工领域的污水处理具有绝对的领先地位；公司具有领先的全方位的工业污水处理技术，并率先推出了EPC+C、BOT等创新型的业务合作模式，成功锁定优质的大型客户。

节水技术解决方案上市公司：

1.大禹节水（300021.sz），公司拥有节水材料研发及循环利用、水利及节水项目技术改造等业务，主要用于农业灌溉等领域。

供水水务上市公司：

1.锦龙股份（000712.sz），公司的自来水业务具有区域垄断经营的优势，营业收入稳定。

2.钱江水利（600283.sh），公司主营业务为水力发电、城市供水。

3.广安爱众（600979.sh），公司主营业务为水力发电和电力供应；天然气供应；自来水生产和供应；公司以城乡供水为主体，增加制水能力，进入污水处理行业，实现制水、供水、污水排放处理一体化，并在居民小区增设分质供水业务。

4.新疆城建（600545.sh），公司主营业务为城市基础设施建设与运营、城市源水供应等。

5.漳州发展（000753.sz），公司经营范围包括城市供水（制水）并具有污水处理业务。

6.同方股份（600100.sh），公司联合控股股东清华控股有限公司共同参与哈尔滨水务的增资工作，其中同方股份对哈尔滨水务的持股比例为18.75%。