2020年基层重大政策落实审计重点方式方法思考建议

2020年基层重大政策落实审计重点方式方法思考建议

近些年来，国家的交通、水利、农业、扶贫、教育、民政等相关部门政策性资金，大批量、大额度的向地方下拨。

目的就是解决民生问题，为实现全面建设小康社会打下坚实的经济基础，体现了党对人民群众的真实关怀，大大解决了农村、农民的生活面貌和生产条件。

随后，国家审计机关安排各省以审计厅为单位的审计组，加大了对地方重大政策落实的审计力度，查出了一些落实重大政策方面违法违纪违规的问题，提高了政府在人民心目中的公信力，及时地保障了民生政策的全面落实。

上审下方式的重大政策落实审计成果是有目共睹的，那么如果采取的是同级审的重大政策落实审计，作为基层审计机关而言，必须制订一套科学、实用、高效的审计方案。本人现在就谈谈基层重大政策落实审计的重点、方式和方法。

一、基层重大政策落实审计的重点

(二)重大政策落实项目建设过程中是否存在违法违规

(X)重大政策落实项目是否存在围标、串标

重点审查项目招投标过程的相关资料，招标文件的设立条件是否存在有意确定潜在中标人;评标委员会的专家是否存在对潜在中标人评分异常;各投标人的投标文件是否存在有相同错误之处，个别项目报价是否存在相关规律;各投标人的投标保证金是否存在从同一个投标人的基本账户出入;各投标人的报价编制人员是否存在为同一造价人员编制。

(X)重大政策落实项目施工、设计、监理是否存在未实行招投标

重点审查交通、水利、农业等相关部门的重大重大政策落实项目施工、设计、监理是否存在达到招标额度而未实行招投标;施工是否存在肢解项目化整为零规避招标;施工是否存在合同外部分未实行招投标;施工是否存在以会议纪要或相关领导签字意见不未实行招投标。

(X)重大政策落实项目是否存在虚报完成投资额

重点审查重大政策落实项目完工情况，是否存在报送资料完成的投资额与实际完成投资额差距很大;是否存在未完工的项目按已完工报送资料，虚报完成投资额。

(X)重大政策落实项目的施工、设计、监理是否存在违法转分包

重点审查项目合同的签订者与实际操作者是否为同一个公司，有无存在借用施工企业资质，个人承揽工程的问题;重点审查项目付款凭证的开具单位与合同签订是否为同一个公司，有无存在违法转包的问题;重点审查设计、监理的投标文件的人员，是否与设计图纸、监理实施规划和监理日志签字人员一致，有无存在违法转包分包设计、监理业务的问题;重点审查施工财务凭证，是否存在将人工、材料、机械违法分包给不具备相关资质的个人。

(X)重大政策落实项目是否存在已完工未竣工验收投入使用

重点审查重大政策落实已完工的项目竣工验收相关资料，是否存在未通过竣工验收就投入使用的问题;是否存在以分段验收代替竣工验收投入使用的问题;是否存在竣工验收无设计、监理人员投入使用的问题;是否存在以施工单位自已验收代替竣工验收投入使用的问题。

(二)重大政策落实资金的拨付及使用是否存在违法违纪违规

(X)重大政策资金使用是否存在改变资金用途、挤占挪用

重点审查重大政策资金使用单位财政、民政、交通、水利、农业、扶贫、教育等部门，是否存在资金使用的项目与上级下达资金文件的项目不一致;是否存在将重大政策资金用于地方基础项目设施建设，是否存在将重大政策资金用于与项目本身不相关的管理费开支;是否存在将重大政策资金用于解决使用单位日常开支;是否存在将重大政策资金用于解决使用单位遗留的债务;是否存在将重大政策资金以投资形式获得分红。

(X)重大政策资金拨付是否存在滞拨、滞留、截留

主要审查财政、民政、交通、水利、农业、扶贫、教育等相关部门重大政策资金的上级下拨及地方相关部门实拨情况，财政部门是否存在滞拨、滞留资金的问题，民政、交通、水利、农业、扶贫、教育等部门是否存在截留资金的问题。

(X)重大政策结余资金是否存在截留、挪用

重点审查重大政策结余资金是否存在账上跨年度余额，不及时归还原资金渠道;是否存在冲减其他费用支出;是否冲减其他项目建设支出;是否存在转入事业或其他收入科目。

(X)重大政策资金是否存在虚列支出、虚报冒领、套取资金

重点审查重大政策资金的项目落实是否实际发生，有无存在账有实无，资料全而未实施的虚列支出问题;是否存在虚报项目、虚列领款表，代签代领的虚报冒领问题;是否以假发票、假合同、假档案的形式套取重大政策资金。

(三)重大政策落实项目工程成本是否存在高估冒算、虚增工程造价

(X)重大政策落实项目是否存在材料高估冒算

重点审查重大政策落实项目材料价格是否存在未执行相关地区发布的信息价;是否存在高于市场价格签证材料价格，是否存在不按合同约定自行提高材料价格。

(X)重大政策落实项目是否存在虚报工程量、高套定额

重点审查重大政策落实项目结算书的工程量和现场签证的工程量，是否存在重复计量的问题;重点比较报送的工程量与现场实际工程量，是否存在多算、虚算计理的问题;重点审查项目套项是否遵照相应的定额项目执行，有无高套定额的问题，有无重复套项的问题。

(X)重大政策落实项目是否存在虚增工程造价

重点审查重大政策落实项目的招投标报价项目和结算书的项目，是否存在未施工的预算项目，结算未扣减的问题;是否存在现场签证的项目实际未施工的问题;是否存在项目重复计价的问题;从而虚增工程造价。

二、基层重大政策落实审计的方式

(X)基层重大政策落实审计实行大型项目全部审计与小型项目局部审计相交叠

对重点重大政策落实项目实行全面审计，全部覆盖;对小型项目重大政策落实项目实行局部审计，重点抽查。

(X)基层重大政策落实审计采取报送与就地审计方式相结合对基层重大政策落实的财务审计资料和工程管理资料采取报送审计的方式，对工程造价成本核实采取就地审计的方式，资料与现场相结合。

(X)基层重大政策落实审计采用计算机审计与手工审计相协调

基层重大政策落实财务运用计算机审计，工程管理和工程造价审计采用手工审计，用计算机审计方式分析财务资金存在的违纪违规问题，用手工审计核查工程管理违法违规程序，揭示工程造价虚增、高估冒算的问题。

(X)基层重大政策落实审计对投资额大的项目配合上级审计机关参与协审，对投资额小的项目自行组织主审

对有些投资额大的重大政策落实审计，由上级审计机关组织实施的，基层审计机关可以要求配合参与协审;对投资额小的政策落实项目审计，则由基层审计机关自行组织审计，审计结果报送上级审计机关。

(X)基层重大政策落实审计实施事中与事后审计相连接

对基层重大政策落实的重点重大项目实施事中跟踪审计监督，及时反映重大政策落实项目进度、完工情况，及时揭示资金使用不合规、建设程序不合法的问题，及时纠正、整改;对已完工的重大政策落实项目和已拨付、使用到位的重大政策落实资金实施事后审计，把好最后一道关口，使政策项目落实到事，政策资金落实到人。

三、基层重大政策落实审计的方法

基层重大政策落实审计是一项政策性强、复杂、审计时间长的工作，审计人员必须具备民政、教育、水利、农业、扶贫多领域的政策法规知识，必须具备财务与工程方面的法规知识，所以在实施审计时，须根据各项目的实际情况，采用不同的审计方法。

本人认为开展这项审计工作运用以下几种方法。

(一)重点抽查法

一是只涉及资金拨付、使用的重大政策落实项目，从财政到农业再到实际到付人，重点抽查资金是否落实到事、落实到人。

二是主要针对未完工的重大政策落实项目，只须对资金使用与工程管理程序进行重点抽查，查找资金使用及工程管理程序违法违纪问题。

(二)全面审查法

一是对工程投资额小、类别单一、工作量小的重大政策落实项目，也采用全面审查法，提高审计工作效率。

二是对涉及金额大的重大政策落实项目，须采用全面审查法，从财务到工程管理再到工程造价，项目全面审计，审查项目从开工至竣工交付使用全过程的环节合法性、准确性、真实性。

(三)调查询问法

根据财务账反映的资金走向，核实资金使用的真实性，例如：民政的优抚补助，必须与当事人进行调查询问;扶贫办的扶贫资金，必须调查询问扶贫对象户，了解核实扶贫资金使用的真实性;

民政的抗灾救灾政策资金，必须到受灾区、受灾人进行调查询问，是否存在虚报冒领的问题。