关于对社会保险基金和就业补助资金管理使用存在问题的

第一篇：关于对社会保险基金和就业补助资金管理使用存在问题的

关于对社会保险基金和就业补助资金

管理使用存在问题的整改情况汇报

――东兰县人力资源和社会保障局

根据河人社发[2010]108号通知要求，我局及时对照我县在社会保险基金和就业补助资金管理使用中存在的问题认真进行整改。现将整改情况汇报如下：

一、失业保险

（一）现金存入保险费现象。2008年，我县部分单位缴纳失业保险费因账号搞错，把我县失业保险所的单位基本户当作收入户来汇入失业保险费，到2009年元月，我们从基本户提现金直接转存到基金收入户没有留存现金现象。

整改措施：在今后工作中，进一步加强与缴费单位做好业务对接工作，对所的款项往来均要经过银行转账。

（二）收到上缴保险费未开发票给缴款单位现象。我县财政每年都有预算安排的全额拨款事业单位部分的失业保险费，我县失业保险经办机构申请拨款时，县财政没有要求开具基金专用收据发票；另外，个别单位通过银行解缴失业保险费后，经办机构没有及时补打基金专用发票给缴费单位。

整改措施：我们已按市检查组提出整改意见及时整改，在今后工作中将为财政预算安排全额拨款事业单位部分的失业保险费开具基金专用发票。

（三）记帐凭证与原始凭证不符现象。2009年7月，按市级要求为方便工作，把工行收入户结余额24738.99元转入农行收入户统一上解市级统筹基金，注销工行收入户，在出账时记错为：1

借：收入户存款34738.99

贷：收入户存款34738.99

因只在收入户中反映此笔业务的发生，不影响收入户存款总额，所以当时没有及时发现记错现象。

整改措施：在以后工作中，对每一笔业务都要认真对照原始凭证与记账凭证是否一致，杜绝类似现象再次发生。

二、医疗保险

（一）未按制度将各项基金银行存款利息划归各专项基金，而是将所有收入划入医疗保险基金，致使个人帐户基金没有利息收入反映。

整改措施：根据《东兰县城镇职工基本职工基本医疗保险实施细则》第十条规定，“储存的利息并入统筹基金，确保医疗保险基金的安全和完整，实现保值增值”，所以一直以来我局医保经办机构把医疗保险个人帐户基金利息并入统筹基金。通过检查，检查组提出把利息划归各专项基金。我们已按要求从2010年起分开计算统筹基金利息和个人账户基金利息，使其能如实反映各项基金的收入。

（二）经办机构账账不符、账表不符。

说明：我县医保经办机构不存在账账不符、账表不符之现象。由于当时检查组误把账簿的年初数与报表的年末数颠倒核对，造成账账不符、账表不符。我们已向检查组说明清楚。

（三）经办机构收到财政缴纳的机关事业医疗保险费不出具发票。

整改措施：我县财政一直以来把机关事业单位医疗保险费作为预算拨款拨付到我所，不要求开具社保基金发票。通过这次检查，检查组提出要求为财政缴纳的机关事业医疗保险费开具基金专用发

票。根据检查组意见，我县医保经办机构从2010年起，将财政为机关事业单位缴纳的保险费开具基金专用发票。

三、机关事业单位养老保险

（一）未按照《社会保险基金征缴条例》中规定的进行基金专户管理，专款专用，各项基金不得相互挤占挪用的规定执行出现基金和经费混户管理的现象。

说明：我县机关事业养老保险经办机构于2007年4月起按规定成立基金专户，基金专户和管理专户执行分户管理，没有出现混户及相互挤占挪用现象。

（二）经办机构没有及时与财政专户开展对账工作，财务凭证中没有财政专户对账单，不能有效及时的对基金进行监督管理。

整改措施：按市基金检查组要求，我县机关事业养老保险经办机构于2010年7月31日前已将基金专户银行对账单缺少月份补足，装入凭证，并执行每月对账制度。

四、就业补助资金

（一）就业补助资金使用管理没有专门的内控制度。

整改措施：我们正在按照相关规定建立健全内部控制制度，业务流程和办理业务必须的各种材料或证明及审批手续，争取在新迁办公室时全部上墙。

（二）经办机构没有设置财政专户和资金支出专户。

整改措施：我县于2004开始获得上级转入就业补助资金，并于2006年7月成立再就业资金使用专户，专户设在东兰县就业服中心，独立对全县再就业资金进行管理。2008年6月全市对再就业资金使用情况进行大检查时，就要求再就业资金审批和使用要分开管理，独立核算。检查结束后，主管局于2008年10月成立再就业资金使

用专户，户名为：东兰县人事劳动和社会保障局，帐号为：***0307，对全县再就业资金进行全面有效管理。故我县没有存在未设置就业补助资金专户现象。

（三）东兰县经办机构用再就业资金支付农民工招聘会费用34353元。因此项工作属于公共就业服务，按《就业促进法》规定，就业专项资金可用于扶持公共就业服务经费支出。我县的招聘会经费是经过县长审批，县财政审核后符合方给予支付。因就业专项资金使用专户设在主管局，本中心帐户只是再业资金支付帐户，而招聘会经费是用再就业资金支付，故就把农民工招聘会费用在再就业资金支付帐户中列支。主管局在2009年元月借款8万元也在本帐户中挂帐，检查时检查组已提出整改意见，把借款8万元转到经费户挂帐。

整改措施：我们已经与财政协调，但财政没有给予审批，我们正在争取之中，也希望主管局给予帮助协调，以便尽快纠正。

（四）我中心申领培训补贴材料基本齐全。有开班报告、教学计划、结业证书，尚缺职业技能资格证书。开班培训结束后，我们就办理职业技能资格证书，但由于去年以来市级没有职业技能资格证书，没有办法办理。到今年4月份市级才有职业技能资格证书，现所有参加培训人员，都已办理职业技能资格证书，复印补齐即可。

此外，安排在公益性岗位的职工中，有4人安排在企业，建议主管局在月内调整或清退。

二○一○年七月二十五日

第二篇：建设资金在管理使用中存在的问题

建设资金在管理使用中存在的问题

1、挤占、挪用、滞留建设资金

将不属于建设项目开支的费用从建设项目中开支，挤占项目建设资金；将项目建设资金已担保或借款的方式将工程建设资金挪用；将应拨付到建设项目的资金不拨付到建设项目，滞留建设资金。

这些做法违反了财政部《基本建设财务管理规定》和财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》的有关规定。对挤占的建设资金要求按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》从建设成本中扣除，并收回占用的资金；对挪用的建设资金要限期归还，造成损失的，要追究责任；对滞留的建设资金要限期拨付到位。

2、地方配套资金不能同比例到位

地方配套资金不能按可研或初步设计批复的比例到位，有的甚至项目基本完工时还不能到位。主要原因为为：一方面，地方财政紧张，客观上给地方配套资金的筹集带来一定的困难；另一方面，地方政府不重视，过分依赖中央财政。

这些做法违反《国务院批转国家计委、财政部水利部、建设部关于加强公益性水利工程建设管理若干意见的通知》〔国发（2000）20号〕、财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）的有关规定。影响了项目按计划实施、改变了原定地方配套资金比例和影响结余资金分配。

3、未按规定的程序和手续管理使用建设资金

这方面的问题主要表现在项目初步设计概算未批复就下达投资计划，安排建设资金；开工条件不具备，就开工建设；工程价款结算不完全依据合同，程序不规范，手续不全等。对这部分问题的处理原则是，对能纠正的要求纠正，对不能纠正的，要求以后注意。

4、水利建设资金未按规定专户存储，并将部分建设资金转为定期存款。

5、用大额现金支付工程款。违反《现金管理条理》。

（二）基本建设支出及概算执行中存在的问题

1、设计变更未经批准

项目设计变更和增加建设项目未报有关部门审批。违反了财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）和水利部、财政部《水利基本建设资金管理办法》（财基[1999]139号）的有关规定。要求项目法人抓紧报有关部门审批。竣工决算审计时，未经有关部门，不得列入工程投资。

2、预备费动用未经批准

项目法人擅自使用预备费，违反了财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》中的“基本预备费动用，应由建设单位提出申请，报经上级有权部门批准。其额度应严格控制在概预算列的金额之内”的规定。处理意见是应按照《水利基本建设资金管理办法》的规定，对已使用的预备费办理补报批手续，今后要严格执行预备费要先批后用的规定。

3、改变建设内容

将批准的建设内容改变，违反了水利部《关于进一步加强水利建设与管理工作的通知》（水利部水建【1998】350号文）“要按照批准的建设内容和计划组织工程建设，不得擅自更改建设内容，不得随意扩大建设规模。严禁截留挪用建设资金”的规定。

4、基本建设支出控制不严

主要表现工程项目超概算，管理费控制不严，超支较多。处理意见是建筑安装工程项目超概算，必须按照有关规定，履行必要的申报批复程序；建管费超支要求项目法人对超支原因进行一次分析总结，找出症结所在，对不属于规定开支范围的支出，铺张浪费的支出，必须剔除，对确属客观情况造成的超概算，应完善必要的审批程序，要求项目法人制订必要的办法，完善内部控制制度，采取严格的措施，控制建设单位管理费的支出。

5、项目法人与设计、监理、施工存在不同程度的关联交易。

6、系统内关联公司分包，追加工程价款形成关联公司利润、未足额用于项目。

（三）竣工决算中存在的问题

1、不按时编制竣工财务决算。财政部《基本建设财务管理规定》37条规定了“建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作”。水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL19—2008)规定的期限为“大中型项目的规定期限为3个月；小型项目规定期限为1个月”。

不按时编制竣工财务决算是目前水利基本建设资金使用管理中一个比较突出的问题。

2、不以批准的概算作为依据，编制主体不是项目法人。水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL19—2008)规定竣工决算编制的依据为经批准的设计文件、概（预）算，编制主体为项目法人。而有的单位不按此规定，以内部管理需要的执行概算为竣工决算编制依据，以现场管理机构作为编制主体。

3、重视程度不够,组织领导不力,主管部门的监督协调作用不能发挥。

水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL19—2008)规定了项目法人应组织财务、计划、统计、工程技术和物资等专门人员，组织专门班子共同完成此项工作，而在实际工作中大多只有财务人员编制竣工决算。

《基本建设财务管理规定》对主管部门在竣工财务决算编制中的责任也进行了明确，第三十七条规定“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算”。在实际工作中主管部门的培训指导不够，不按规定及时同项目法人核对投资下达和基建拨款。

第三篇：陕西省就业补助资金管理暂行办法

陕西省就业补助资金管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为落实好各项就业创业政策，规范就业补助资金管理，提高资金使用效益，依据财政部、人力资源社会保障部《关于印发就业补助资金管理暂行办法的通知》（财社„2015‟290号）和促进就业创业的相关法律法规，制定本办法。

第二条 就业补助资金（以下简称就业资金）是由县级以上人民政府设立，通过一般公共预算安排用于促进就业创业的专项资金，由财政部门会同人力资源社会保障部门（以下简称人社部门）管理。

第三条 管理部门主要职责。

财政部门：负责资金的筹措与管理；核定同级人社部门编制的资金预决算；会同人社部门分配下达就业资金；审核同级人社部门提出的公共就业服务能力建设补助计划；根据人社部门就业补贴审核意见，下达补贴资金支付文件或核定凭证；负责支付或委托人社部门支付补贴资金；支持就业资金使用管理信息化建设。

人社部门：编制资金预决算草案；负责资金的使用，参与资金的筹措与管理；依据促进就业工作状况制定资金分配方案，会同财政部门分配下达就业资金；负责受理、审核就业补贴申请，公示、确认审核结果；支付个人补贴资金或受财政部门委托支付单位的补贴资金；按规定管理和保存就业补贴申报资料；负责就业资金使用管理信息化建设。

第四条 就业资金管理应遵循的原则。

（一）公平公正。落实国家和本省普惠性就业创业政策，重点支持就业困难群体就业，适度向经济困难、就业工作任务重的地区倾斜，促进不同群体间、地区间公平就业。

（二）激励相容。优化机制设计，奖补结合，先缴(垫)后补，充分发挥各级政策执行部门、政策对象等积极性。

（三）精准效能。提高政策可操作性和精准性，加强监督与控制，以绩效导向、结果导向强化就业资金管理。

第二章 资金支出范围和标准

第五条 就业资金分为对个人和单位的补贴、公共就业服务能力建设补助两类。

对个人和单位的补贴资金主要用于职业培训补贴、职业技能鉴定补贴、社会保险补贴、公益性岗位补贴、就业见习补贴、求职创业补贴、职业介绍补贴、校园招聘补贴、转移就业交通补贴、一次性创业补贴、创业孵化项目补贴等支出；公共就业服务能力建设补助资金用于就业创业服务补助和高技能人才培养补助等支出。

第六条 职业培训补贴。

（一）补贴对象。贫困劳动力、毕业学年高校毕业生（或毕业前一学年技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类在校生）、城乡未继续升学的应届初高中毕业生、农村转移就业劳动者、城镇登记失业人员、大学生村官、自主择业军队转业干部（以下简称七类人员），以及符合条件的企业在职职工。补贴对象每人每年只能享受一次职业培训补贴，且不得与失业保险的培训补贴重复享受。

（二）补贴标准。职业培训补贴标准分类确定。

1.就业技能培训补贴。就业技能培训时间应不少于80个课时，补贴标准为每人不超过1800元。具体标准由各市（区）人社、财政部门制定。就业技能培训补贴与培训效果、促进就业效果相挂钩。七类人员参加就业技能培训后，取得职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）的，按培训补贴标准的60%给予补贴；取得职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书），且在6个月内实现就业的，按培训补贴标准的100%给予补贴。

2.创业培训补贴。创业培训时间不少于150课时，补贴标准区分两种情况确定。若培训对象参加创业培训后取得创业培训合格证但在6个月内未实现创业的，按每人每期1200元给予补贴；若培训对象参加创业培训后取得创业培训合格证且在6个月内成功创业的，按每人每期2000元给予补贴。

3.劳动预备制培训补贴。该项补贴仅针对参加劳动预备制培训的城乡未继续升学的应届初高中毕业生，根据培训期限分类确定补

贴标准。培训时间为一学期720课时左右的，补贴标准为每人每学期1500元；培训时间为一学年1440个课时左右的，补贴标准为每人每学年2500元。若培训对象为农村学员或城市低保家庭学员的，再给予其生活费补贴。培训时间为一学期的，生活费补贴标准为每人每学期1000元；培训时间为一学年的，生活费补贴标准为每人每学年2000元。

4.企业新型学徒制培训和技师培训补贴。按国家有关规定参加企业新型学徒制培训、技师培训的企业在职职工，培训后取得职业资格证书的，可享受该项补贴。该类培训应以短期培训为主。企业在职职工参加培训后，取得职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）的，学徒制培训按每人1000元给予补贴；技师培训按每人2000元给予补贴。此项补贴不得与高技能人才培养工程的培训补贴重复享受。

第七条 职业技能鉴定补贴。

（一）补贴对象：七类人员。

（二）补贴标准：补贴对象通过初次职业技能鉴定（限国家规定试行就业准入制度的指定工种）或专项能力考核，并取得职业资格证书或专项职业能力证书的，给予职业技能鉴定补贴。职业技能鉴定补贴（或专项能力考核补贴）标准为每人200元。职业技能鉴定补贴每人只能享受一次，不得重复享受。

第八条 社会保险补贴。

（一）就业困难人员社会保险补贴。

1.补贴对象。就业困难人员。

就业困难人员是指在法定劳动年龄内、持有《就业创业证》（《就业失业登记证》，下同）且有下列情形之一的人员。

（1）法定劳动年龄内的家庭人员均处于失业状况的城市居民家庭成员；

（2）距法定退休年龄十年以内的登记失业人员；（3）连续失业一年以上的登记失业人员；（4）被征地农民中的失业人员；（5）失业的残疾人；

（6）需要抚养未成年人的单亲家庭失业人员；

（7）毕业后超过半年未实现首次就业的大中专院校毕业生；（8）未就业的城镇退役军人和军烈属；

（9）纳入去产能政策范围企业的失业人员和最低生活保障家庭中有劳动能力并处于失业状态的成员；

（10）省人民政府确定的其他就业困难人员。2.补贴标准。

对招用就业困难人员并缴纳社会保险费的单位，以及通过公益性岗位安臵就业困难人员并缴纳社会保险费的单位，给予社会保险补贴。

对就业困难人员灵活就业或自主创业后缴纳社会保险费的，给予社会保险补贴。

就业困难人员社会保险补贴标准由各市（区）人社、财政部

门制定。

3.补贴期限。就业困难人员社会保险补贴期限，除对距法定退休年龄不足5年的就业困难人员可延长至退休外，其余人员最长不超过3年（以初次核定其享受社会保险补贴时年龄为准）。

（二）高校毕业生社会保险补贴。

对各类企业吸纳毕业高校毕业生（含技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生）就业、与之签订1年以上劳动合同且为其缴纳社会保险费的，给予不超过1年的社会保险补贴。

对高校毕业生（含技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生）离校2年内实现灵活就业的，或毕业自主创业的，给予不超过2年的社会保险补贴。

高校毕业生社会保险补贴标准由各市（区）人社、财政部门制定。

享受社会保险补贴的社会保险种类包括基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，其中，给予单位的社会保险补贴不包括个人应缴纳的部分。各市（区）、财政省管县用于社会保险补贴的资金支出原则上不超过当年本地就业资金总额（含省级下达的就业补助资金）的20%。

第九条 公益性岗位补贴。

公益性岗位是指以实现公共利益和安臵就业困难人员为主要目的，由政府设臵的非营利性公共管理和社会公益性服务岗位。

（一）补贴对象。就业困难人员，重点是大龄失业人员和零就业家庭人员。

（二）补贴期限。除对距法定退休年龄不足5年的就业困难人员可延长至退休外，其余人员最长不超过3年（以初次核定其享受公益性岗位补贴时年龄为准）。

（三）补贴标准。

公益性岗位补贴标准由各市（区）人社、财政部门制定。各市（区）、财政省管县用于公益性岗位补贴的资金支出原则上不超过当年本地就业资金总额（含省级下达的就业补助资金）的30%。

第十条 就业见习补贴。

（一）补贴对象。毕业和毕业两年内未就业的普通高校毕业生（含技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生），在见习企业（单位）按规定参加就业见习的，可享受就业见习补贴。

（二）补贴标准和期限。就业见习补贴包括见习人员生活补贴、人身意外伤害保险补贴和一次性见习留用补贴。其中，生活补贴每人每月1200元，人身意外伤害保险补贴每人每月20元，补贴时间最长不超过6个月；企业（单位）接收毕业生见习且留用率不低于50%的，按留用人数对企业（单位）给予每人2000元的一次性见习留用补贴。

第十一条 求职创业补贴。

（一）补贴对象。学籍在本省行政区域内的普通高等学校、技

师学院、特殊教育院校，毕业内其家庭享受城乡居民最低生活保障，或本人残疾、或已获得国家助学贷款的高校毕业生（含技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生）。

（二）补贴标准。每人1000元。第十二条 职业介绍补贴。

（一）补贴对象。经依法行政许可、注册登记的经营性人力资源服务机构和劳务派遣服务机构（两类机构简称职介机构），向登记失业人员和农民工提供职业介绍服务，且登记失业人员和农民工与用人单位或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同的，可享受介绍补贴。

（二）补贴标准。按实际就业人数给予职业介绍补贴，补贴标准为每人500元。登记失业人员和农民工每年只能享受一次职业介绍补贴，不得重复享受。

第十三条 校园招聘补贴。

（一）补贴对象。普通高等学校开展校园招聘活动，并取得成效的，可享受校园招聘补贴。

（二）补贴标准。按有关规定执行。第十四条 转移就业交通补贴。

（一）补贴对象。实现转移就业的建档立卡贫困劳动力。

（二）补贴标准。每人最高不超过500元。具体标准由各市（区）人社、财政部门制定。补贴对象每人每年只能享受一次交通补贴，不得重复申请。

第十五条 一次性创业补贴。

（一）补贴对象。实现自主创业的就业困难人员和毕业高校毕业生（含技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生），并应在其办理工商营业执照后3个月内提出申请。

（二）补贴标准：每人3000元。第十六条 创业孵化项目补贴。

创业孵化项目补贴用于鼓励支持创业孵化基地（园区）为入孵化创业实体提供创业服务。由县级以上（含县级）人社、财政部门最高按本级当年就业资金总额的10%安排。创业孵化项目补贴管理办法另行制定。

第十七条 公共就业服务能力建设补助。

（一）就业创业服务补助。

1.补助项目。就业创业服务补助用于加强公共就业创业服务机构服务能力建设，重点支持信息网络系统建设及维护，以及用于向社会购买基本就业创业服务成果。主要补助项目包括就业信息系统建设及运行维护、就业创业信息服务与统计监测、专项就业创业服务活动、跨地区劳务协作、人力资源调查和就业动态调查、就业创业典型表彰奖励、创业项目推介和成果展示、创业项目资源库建设和运行维护、就业创业服务场所维护修缮和设备购臵、聘请专业人员或购买社会机构提供的基本就业创业服务成果、《就业创业证》印制等。

2.补助限额。全省各级财政、人社部门每年安排的就业创业

服务补助资金总额，最高不超过当年全省就业资金总额的5%。

其中，《就业创业证》由省人社厅负责统一印制。

（二）高技能人才培养补助。重点用于高技能人才培养基地建设和技能大师工作室建设等支出。高技能人才补助资金实行项目管理，各地人社部门要编制高技能人才培养中长期规划，确定本地区支持的高技能人才重点领域。省级人社部门每年会同财政部门组织专家对拟实施高技能人才项目进行评审，评审结果将报人力资源社会保障部和财政部备案。财政部会同人力资源社会保障部根据申报的评审结果给予定额补助。省级高技能人才项目仍按照我省高技能人才培养工程项目实施。

第十八条 各市（区）人社、财政部门依据本办法授权制定的各项具体补贴标准，不得突破本办法明确的补贴标准范围限定。

各地确需新增其他支出项目的，须经省人民政府批准，并按国家专项转移支付相关管理规定执行。

第十九条 就业资金必须坚持专款专用原则,严格按照规定的范围、标准和程序使用，不得用于以下支出：

（一）办公用房建设支出；

（二）职工宿舍建设支出；

（三）购臵交通工具支出；

（四）创业担保贷款基金和贴息等支出；

（五）发放人员津贴补贴等支出；

（六）“三公”经费支出。

第三章 资金筹措与分配

第二十条 各地应当根据就业状况和就业工作目标，在财政预算中安排就业资金用于促进就业工作。省财政补助各地的就业资金，与各市（县、区）财政配套投入的就业资金相挂钩。

第二十一条 中央财政和省财政安排的就业资金，按照因素法测算确定各地的分配额度（本办法规定单独申报评审的除外）。

分配因素包括基础因素、投入因素、绩效因素和重点工作因素四类。其中：基础因素主要根据劳动力人口等指标，重点考核就业工作任务量；投入因素主要根据地方政府就业资金的安排使用等指标，重点考核地方投入力度；绩效因素主要根据各地失业率、新增就业人数、城镇失业人员再就业人数、困难人员就业人数和资金结余等指标，重点考核各地落实各项就业政策的成效；重点工作因素主要根据人社部、省委省政府和省级主管部门就业工作安排部署，重点考核重大专项就业工作完成情况。每年分配资金选择的因素和权重，可根据就业工作任务重点适当调整。

第二十二条 省、市(区)财政、人社部门应当在收到上级资金分配通知后 30个工作日内，正式下达就业资金预算；省级、市级财政、人社部门应当将本级政府预算安排给下级政府的就业资金在本级人民代表大会批准预算后60日内正式下达到下级财政、人社部门。各级人社部门应按此时间要求制定和报出资金分配方案。

第二十三条 就业资金应按照财政部门关于专项转移支付绩效目标管理的规定，做好绩效目标的设定、审核、下达工作。

第四章 资金使用

第二十四条 各类补贴资金按季度受理、审核和支付（本办法另有规定的除外）。各级人社部门于每季度初10个工作日内和每年11月15日起的5个工作日内受理就业补贴申请。以上5个受理时段简称受理期。

人社部门应于20个工作日内（含公示时间）完成审核工作，财政部门应于每季度第二个月底前完成拨款手续。

每年11月中旬受理的就业补贴，应于当年12月底前完成审核和资金支付工作（需由个人领取的除外）。

第二十五条 对单位和个人补贴的申领与发放。

（一）职业培训补贴。职业培训补贴实行“先垫后补”的办法。

1.个人申领和发放。

个人在职业培训机构缴费参加培训的，按规定向培训机构所在地（或本人户籍所在地或本人就业单位所在地）的县级人社部门申请职业培训补贴或生活费补贴。经人社部门审核后，将补贴支付到申请者本人个人银行账户。

个人申请职业培训补贴应提供：《就业创业证》复印件、职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）复印件、培

训机构开具的行政事业性收费票据（或税务发票）、个人银行账户等。属贫困劳动力的还应附扶贫部门开具的贫困家庭证明材料；属毕业学年高校毕业生（或毕业前一学年技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类在校生）的还应附学校开具的证明材料；属城乡未继续升学的应届初高中毕业生的还应附初高中毕业证书复印件；属大学生村官和自主择业军队转业干部的，还应附相关单位开具的人员证明材料或由人社部门负责核实其身份。城市低保家庭学员的生活费补贴申请材料还应附城市居民最低生活保障证明材料。企业在职职工申请职业培训补贴应提供：《就业创业证》复印件、劳动合同复印件、职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）复印件、培训机构开具的行政事业性收费票据（或税务发票）、个人银行账户等。

2.单位申领和发放。

职业培训机构和企业为培训对象提供免费职业培训或垫付生活费补贴的，于培训后6个月内向同级人社部门申请职业培训补贴或生活费补贴。经人社部门审核后，将补贴支付到培训机构或企业在银行开立的基本账户。

申请职业培训补贴应提供：补贴申请报告、培训合格人员花名册、《就业创业证》复印件、扶贫部门为贫困劳动力开具的贫困证明材料或学校为毕业学年高校毕业生（或毕业前一学年技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类在校生）开具的证明材料或初高中毕业证书复印件或相关单位为大学生村

官、自主择业军队转业干部开具的人员证明材料、职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）复印件、代为申请协议、培训机构在银行开立的基本账户等。申请城市低保家庭学员生活费补贴还应附城市居民最低生活保障证明材料。申请企业在岗职工职业培训补贴应提供：补贴申请报告、培训合格人员花名册、《就业创业证》（《就业失业登记证》）复印件、劳动合同复印件、职业资格证书（或专项职业能力证书或培训合格证书）复印件、代为申请协议、培训机构在银行开立的基本账户等。

企业在开展新型学徒制培训或技师培训前，应将培训计划、培训人员花名册、劳动合同复印件等有关材料报同级人社部门备案。

（二）职业技能鉴定补贴。

1.申请程序。七类人员自主选择职业技能鉴定机构进行初次职业技能鉴定，职业技能鉴定机构免收费用。职业技能鉴定机构完成鉴定（考核）工作后，向同级人社部门申请职业技能鉴定（考核）补贴，经人社部门审核后，将补贴资金支付至鉴定机构在银行开立的基本账户。

2.申报材料。申请职业技能鉴定补贴应提供：补贴申请报告、取得职业资格证书或专项职业能力证书人员花名册、《就业创业证》复印件、职业资格证书或专项职业能力证书复印件、经本人签字确认的免费鉴定证明材料、职业技能鉴定机构在银行开立的基本账户等。鉴定对象为贫困劳动力的还应附扶贫部门开具的贫

困家庭证明材料；鉴定对象为毕业学年高校毕业生（或毕业前一学年技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类在校生）的还应附学校开具的人员证明材料；鉴定对象为城乡未继续升学的应届初高中毕业生的还应附初高中毕业证书复印件；鉴定对象为大学生村官和自主择业军队转业干部的，还应附相关单位开具的人员证明材料或由人社部门负责核实其身份。

（三）社会保险补贴。社会保险补贴实行“先缴后补”的办法。

1.企业（单位）申领。企业（单位）应在受理期内向当地人社部门申请社会保险补贴，并提供以下材料：符合条件人员名单、《就业创业证》复印件、毕业证书复印件或学校开具的毕业生证明材料、劳动合同复印件、社会保险费征缴机构出具的社会保险缴费明细账（单）等。其中，公益性岗位用人单位还应提供就业困难人员享受社会保险补贴年限证明材料。经人社部门审核后，按规定将补贴资金支付到单位在银行开立的基本账户。

2.个人申领。符合条件的个人应在受理期内向其社会保险缴费地人社部门申请社会保险补贴，并提供以下材料：《就业创业证》复印件、毕业证书复印件或学校开具的毕业生证明材料、灵活就业或自主创业证明材料、社会保险费征缴机构出具的社会保险缴费明细账（单）等。经人社部门审核后，按规定将补贴资金支付到申请者本人个人银行账户。

（四）公益性岗位补贴。

1.申报程序。公益性岗位用工单位应向当地人社部门申请公益性岗位补贴，经人社部门审核后，将补贴支付给单位。

2.申请材料。人员名单及《身份证》号、《就业创业证》编号、考勤表、发放工资明细账（单）、单位在银行开立的基本账户或公益性岗位人员银行账户等凭证材料。

（五）就业见习补贴。

1.申报程序。就业见习单位应在受理期内向同级人社部门申请就业见习补贴，经人社部门审核后，将补贴资金支付到单位在银行开立的基本账户。

2.申报材料。参加就业见习的人员名单、就业见习协议书、《就业创业证》复印件、毕业证书复印件（未毕业见习人员提供学校介绍信）、单位发放基本生活补助明细账（单）等。申请一次性见习留用补贴还应附就业见习留用人员名单、见习留用人员劳动合同复印件等。人身意外伤害保险应在见习人员上岗前完成资料审核和投保工作。

（六）求职创业补贴。

1.申请程序。各类院校应在每年3月底前，组织符合条件的毕业生集中申请求职创业补贴，对申请材料进行初审，并将初审情况按规定报送人社部门。经人社部门审核后，将补贴支付到学校在银行开立的基本账户。

2.申报材料。

毕业生个人申请材料包括：毕业生求职创业补贴申请表、《就业

创业证》复印件、获得国家助学贷款（或享受低保或身有残疾）证明材料、个人银行账户等。

各类院校报送人社部门申请汇总材料包括：院校求职创业补贴初审表、公示文件、申请人员花名册、毕业生个人申请材料和院校在银行开立的基本账户等。具体管理办法按有关规定执行。

（七）职业介绍补贴。

1.申请程序。职介机构向同级人社部门提出申请，经人社部门审核后，将补贴资金支付到机构在银行开立的基本账户。

2.申报材料。补贴申请报告、人力资源服务或劳务派遣服务许可证明、介绍实现就业人员花名册、《就业创业证》复印件、劳动合同复印件、用人单位出具的合同期内任2个月工资发放凭证、机构在银行开立的基本账户等。

（八）校园招聘补贴。

省内各高校应按照《陕西省人力资源和社会保障厅 陕西省财政厅 陕西省教育厅关于设立普通高等学校校园招聘补贴的通知》(陕人社发„2014‟26号)规定提出当年校园招聘补贴申请。其中，部属高校向省教育厅提出申请，其他高校向当地市级人社局提出申请，申请和审核程序及资金拨付按26号文件办理。

（九）转移就业交通补贴。

1.申请程序。转移就业人员应在实现转移就业后3个月内向户籍所在地县级人社部门提出申请，经人社部门审核后，将补贴资金支付给个人。

2.申报材料。劳动合同（或就业协议）复印件（或用人单位出具的就业证明材料）、县级扶贫开发部门出具的该人员属于建档立卡贫困家庭的确认材料、交通费票据等。

（十）一次性创业补贴。

1.申请程序。补贴对象应在受理期向创业所在地县级人社部门提出申请，经其审核后，将补贴支付给个人。

2.申报材料。《就业创业证》复印件、毕业证书复印件或学校开具的毕业生证明材料、工商营业执照复印件等。

（十一）创业孵化项目补贴。

创业孵化项目补贴依据有关规定执行。

第二十六条 各级人社部门对单位和个人的各项补贴资金进行审核后要向社会公示，包括享受各项补贴的单位名称、享受补贴的人员名单、具体补助人数和金额等。其中，职业培训补贴还应公示培训的内容、取得的培训成果等；公益性岗位补贴还应公示公益性岗位名称、设立单位、安臵人员名单、享受补贴时间等；求职创业补贴在各高校初审时在校内公示。公示平台一般为本级人力资源社会保障部门官方网站，也可在覆盖本辖区的其他网站或平面媒体公示，公示期不少于7天。

第二十七条 公共就业服务能力建设补助资金的使用。

（一）就业创业服务补助。

各县、区、县级市（不含财政省管县和韩城市）人社、财政部门每年初制定就业创业服务补助资金使用计划，报设区市人社、财政部门审批，经批准后由人社部门按计划使用（设区市本级就业创业服务补助资金使用计划一并进行审批）。设区市人社、财政部门可对各县、区、县级市和市本级就业创业服务补助资金额度进行调剂。财政省管县和韩城市人社部门每年初制定就业创业服务补助资金使用计划，经同级财政部门核定后按计划使用。设区市、财政省管县和韩城市应在每年6月底前将就业创业服务补助资金使用计划报省人社厅、财政厅备案。

省本级就业创业服务补助资金，由省人社厅提出计划，重点用于全省就业信息化建设项目，经省财政厅核定后按计划使用。

（二）高技能人才培养补助。

该项补助资金实行项目管理。省人社厅每年会同省财政厅组织专家对拟实施的高技能人才项目进行评审，评审结果上报人力资源社会保障部和财政部，由其根据申报的评审结果给予定额补助。

高技能人才培训基地建设项目资金的使用。各地要结合区域经济发展、产业振兴发展规划和新兴战略性产业发展的需要，依托具备高技能人才培训能力的职业培训机构和城市公共实训基地，建设高技能人才培训基地，重点开展高技能人才研修提升培训、高技能人才评价、职业技能竞赛、高技能人才课程研发、高技能人才成果交流、高技能人才宣传、高技能人才管理、高技能人才基础能力建设等活动。

技能大师工作室建设项目资金的使用。各地要发挥高技能领军

人才在带徒传技、技能攻关、技艺传承、技能推广等方面的重要作用，选拔行业、企业生产、服务一线的优秀高技能人才，依托其所在单位建设技能大师工作室，开展培训、研修、攻关、交流等技能传承提升活动。

第二十八条 就业资金的支付，按财政国库管理制度相关规定执行。

第五章 资金管理

第二十九条 各级财政、人社部门应当按照财政预决算管理的总体要求，做好预决算工作。

第三十条 各级人社、财政部门应当严格按本办法规定落实各项补贴，加快就业资金预算执行进度，保持资金支出进度与序时进度基本一致，防止年底集中支出就业资金，增强就业资金使用的时效性与均衡性。

第三十一条 各级财政、人社部门应当定期对就业资金管理使用情况进行专项检查，将其列入重点监督检查范围，自觉接受人大、审计、纪检、监察等部门的检查和社会监督；要建立健全财务管理规章制度，强化内部财务管理，优化风险防控。有条件的地方，可聘请具备资质的社会中介机构开展第三方监督检查。

第三十二条 各地财政、人社部门应当探索建立科学规范的绩效评价指标体系，积极推进就业资金的绩效管理。省财政厅、人社厅根据各地就业工作情况，定期委托第三方进行就业资金绩效

评价。市、县（区）财政和人社部门应当对本地区就业资金使用情况进行绩效评价，并将评价结果作为就业资金分配的重要依据。

第三十三条 各级财政、人社部门应当建立就业资金“谁使用、谁负责”的责任追究机制，对滞留、截留、挤占、挪用、虚列、套取、私分就业补助资金等行为，按照《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究法律责任。对疏于管理、违规使用资金，并直接影响各项促进就业创业政策目标实现的市县(区)、省财政将相应扣减其下一就业补助资金；情节严重的，取消下一该市县(区)获得就业补助资金的资格，并在全省范围内予以通报。

第六章 附 则

第三十四条 各级财政、人社部门可依据本办法，制定就业资金使用和管理的具体实施细则。

第三十五条 本办法自印发之日起施行。省财政厅、人社厅制定的《关于规范和加强就业专项资金使用管理的通知》（陕财办社„2012‟1号）和《关于建立健全公共就业服务经费保障机制有关问题的通知》（陕人社发„2013‟39号）同时废止；此前有关政策文件关于就业补助资金（原称就业专项资金）的规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第三十六条 本办法施行前已经受理但未完成审核划拨手续的各项补贴，按原政策规定审核划拨补贴资金。

第四篇：企业资金管理存在问题及对策

企业资金管理中存在的问题及对策

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，而资金管理是企业财务管理的重要组成部分。本文通过对我国中小企业货币资金管理相关问题的分析，对大多数中小企业制度不完善，存在着内部管理混乱、缺乏健全的货币资金内部控制制度、监督力度不够等问题的存在及原因做出了分析，提出了改善企业外部经营环境，加强内部管理，完善资金管理制度，构建行之有效的财务监督体系等解决方案，希望我国中小企业不断的完善自身的管理，提高经济效益。

关键词：中小企业；资金管理；制度；对策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企业资金管理中存在的问题及对策

中小企业是国民经济的重要组成部分，对社会经济的发展和稳定起着举足轻重的促进作用。随着中小企业集群在我国经济社会发展中的地位和作用越来越突出，已成为推动经济快速增长的重要力量。但是，目前我国中小企业举步维艰，失败率较高，企业的平均寿命在3-5年，其中一个非常重要的原因就是在于中小企业的资金管理制度不完善，存在着内部管理混乱、缺乏健全的货币资金内部控制制度、监督力度不够等问题，使中小企业的信誉和盈利能力下降。只有搞好资金管理这个中小环节，采取科学合理的管理和控制措施，才能提高中小企业的经济效益，使其在市场经济中稳步发展。

一、资金管理的概述

(一)货币资金的涵义

货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金

货币资金按其存放地点和使用用途的不同可以分为现金、银行存款和其他货币资金。现金即存放在企业的货币资金，包括库存人民币和外币。这里需要指出的是，我国会计上所界定的“现金”的概念与西方会计上所界定的有着一定程度上的不同。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金既包括库存现金、银行存款，也包括其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。银行存款就是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。[1]

(二)企业留存货币资金及加强管理的必要性 1.企业留存货币资金的必要性

由于货币资金的流动性强，但其盈利性又比较弱。相对于营利性资产而言，企业可以通过银行存款获取一定的利息。但相对而言其利益不会太大。但是，企业之所以运转，可以说完全是因为资金在流动。资金的不足，就有可能会导致一些管理者无法根据市场的变化采取积极的应当措施，无法采用那些实际而又有效的方法来应当现实中面临的各种问题。因此，企业必须留有一定的货币资金来满足各种需求。

企业的资金以货币资金的形态存在能够满足企业应付日常交易的需求。比如企业可以利用存在的货币资金及时支付员工的工资、偿还到期的债务、按时交纳税款等发生频繁，而且金额较多的资金。另外，为了应付市场紧急情况的出现，企业也应当留有一部分的货币资金作为储备。如当企业出现没有事先预料到的生产问题，客服违约等情况时，企业就可以轻松应当。同时，为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等能够短期获利的情况时，企业留存的那部分货币资金就可以发挥出它的用途。为此，企业留存一定数量的货币资金对企业而言是必须的。

2.加强货币资金管理的必要性

随着中国企业整体竞争力的大大增强，企业内部出现了一些不容忽视的问题。由于外部环境的复杂性，人们思想意识的多元化，企业内部控制环节薄弱，管理松弛的情况日益突出。企业内部会计监督不健全，管理和控制的弱化，更为一些违法现象的产生提供了条件。如单位对企业内部最基本的货币资金缺乏会计控制，把支付款项所需的全部印章及相关票据集中交由一人保管，这就导致了伪造发票凭证、挪用公款等违法行为时有发生。

货币资金在单位的各项活动中起着极其重要的作用，单位必须确保留有一定数量的货币资金存量，但货币资金的存量又不能过多，否则就会导致资金的闲置和潜在损失的存在，使

企业面临的风险加大。因此，建立规范的货币资金管理制度，并能够有效地实施具有十分重要的意义。主要体现在以下几个方面:（1）加强资金管理可以缓解企业资金不足的现状

目前企业在资金运用方面存在的问题主要包括以下两个方面：一方面企业自感资金紧张，对于需要投入大量资金的项目过于谨慎，多持于观望态度，迟迟不能做出决策，最后只能贻误了发展的最好时机；另一方面，大量企业资产不能得到合理有效的利用，尤其是存量资金方面。如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式的形式将这些闲置的资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张的问题。

（2）加强资金管理可以规范企业经济行为，促进企业的健康发展

近年来，由于全球金融危机的影响，许多企业都面临着不同程度的效益滑坡，企业财务管理不善，财经纪律松弛的现象屡见不鲜。许多企业还不同程度的存在账务不符，虚盈实亏的问题，甚至有相当一部分财务管理的基础工作严重倒退。这些企业经济效益低下的原因，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强的影响。因此，企业要想健康发展，就必须加大对货币资金的管理。（3）加强资金管理有利于扩大企业的资金规模

目前，企业在资产管理方面主要存在着两大问题。一方面，企业大量资产闲置浪费；另一方面，资产重复分散，无形形成规模效益。如果企业可以加强对资金的管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模的同时，为自身创造出更多的利润。

(三)企业货币资金管理的目标

货币资金均衡有效地流动是企业生存和发展的基础。对于任何一个企业来说，为了自身的持续发展，都必须努力实现资金的均衡流动，即货币资金的流入与其流出要相等。同时也要保证资金在其运动过程中得到有效地利用，充分发挥其使用效率。

货币资金管理是企业现代管理的一项重要内容。企业在建立和实施货币资金内部管理制度中，至少应当强化对一下关键环节的风险控制，并采取相应的措施：（1）加强管理货币资金的财务人员的整体素质，严格对专业技术的要求。（2）明确责任分工、权限范围和审批程序，科学合理的进行机构设置和人员配备；（3）建立健全的内部货币资金管理制度，现金和银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。[2]与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴与有关印章的管理应当严格有效。

二 中小企业货币资金管理存在的问题及成因分析

（一）中小企业货币资金管理存在的问题

1.中小企业多为家族经营企业，其内部管理不规范，缺乏科学的管理办法 根据中国社科院在2004年对中国民营企业竞争力研究课题中的调查结果显示：在对736个民营企业进行的调查中，有72.36%的企业业主及家族成员共同拥有90%以上的股权；有455家企业承认自己企业本质上是家族式企业。由此可见，我国大部分的中小企业仍为家族企业，其企业管理者缺少相应的经营管理经验和科学的管理办法，这样使企业缺乏规范、科学的管理，而且对于一些重要部分，出于自身利益的考虑，都会尽可能的选择自己的人来管理，尤其是与资金相关的会计岗位，这样就使企业的货币资金缺乏规范的管理，时常会导致

贪污舞弊现象的发生，进而制约了中小企业的健康发展。

2.中小企业的管理层的管理水平较低，资金管理意识薄弱 中小企业的管理人员普遍存在着整体素质不高、对财务管理了解甚少、不清楚货币资金管理的重要性。尤其是中小企业，企业的所有者总觉得钱是他们自己赚回来的，怎么关、怎么用都是自己的事，与国家的财经法律法规无关。因此，他们在对资金的筹集、使用和分配上就缺少了科学性与合理性，从而使企业缺乏健全的货币资金管理制度，即使有也不能很好的执行，这样就使企业的货币资金管理存在很多漏洞。

3.企业财务人员素质不高缺乏应有的专业技术知识和职业道德

中小企业所有者的“任人唯亲”常常导致企业内部会计机构设置不符合规定，会使人员没有从业资格证就上岗的现象屡见不鲜。再加上平时也不注意学习积累，会计知识贫乏，不按科学的方法进行财务处理，仅仅只是按照自己的理解去做，这样就导致企业的会计资料乱、缺、脏的现象严重。而且有些会计人员的法制观念不强，缺乏应有的职业道德，时有违反财经纪律的行为发生。

4.缺乏健全的货币资金内部控制制度 企业的财务规章制度是否完善，货币资金的内部控制制度是否健全，直接关系着企业的货币资金能否健康运转，关系着企业的财产能否安全无恙。我国中小企业的货币资金管理普遍存在着货币资金内部控制制度不够完善的现象。这就为企业的发展埋下了隐患。我国中小企业货币资金内部控制制度不完善主要表现在以下几个方面：

（1）会计、出纳岗位责任划分不去，缺乏合理的监督和牵制制度

我国会计法规定，出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记工作。会计工作岗位可以一人多岗，但不相容职务应该互相分离，形成相互牵制的局面。但我国中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度又不健全，常出现会计工作岗位的设置不符合规定的问题。企业所有者出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”。有些单位会计、出纳由同一个人担任，会计也可以收取现金，个人办理货币资金业务的全过程；有些单位出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼着会计凭证、账簿及银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计工作。因此财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。这不仅违反了会计法规定，也无形中给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款提供了机会，最终让企业蒙受损失。

（2）库存现金和银行存款的管理不规范

① 现金管理中：一方面，中小企业普遍存在着不执行规定库存现金限额的现象，超限额留存库存现金不及时送存银行的现象更是时有发生。例如，有些企业用现金结算一千元以上甚至上万元的开支的现象都是比较常见的；另一方面，中小企业私设“小金库”，将取得的销售收入等坐收坐支的现象比较普遍，而且企业内部的现金不定期盘点制度不能很好执行，这就给“白条”抵库公款、私存挪用现金或公款私占等违法行为的发生提供了机会。[3]这样就使得企业的现金管理制度形同虚设，进而导致企业的资金流失。

② 银行存款管理中，首先，中小企业账户的开立具有随意性，而不是按照企业经营管理实际的需要开立的，有些企业往往随意开立账户，有的甚至开立多个户头，进而从中套取现金，截留公款等；其次，一些企业不能严格遵守银行的结算办法，对于应使用转账方式支付的款项，企业往往使用现金支付，违反相关规定；最后，中小企业在进行货币资金支付业务时，无专人对交易和支付行为进行审核，企业的授权批准程序不规范。

（3）有关会计人员的做账时间不一致，往往导致登记入账不及时 中小企业的规模小，会计人员较少，往往只有一个出纳和一个会计人员管理企业的会计

工作，这样就不能严格的按照货币资金的业务流程办理相关业务，从而导致企业的会计资料过于滞后。例如出纳人员首先需要根据相关的原始凭证收取或者支付款项，然后将所有的收、支款凭证进行汇总于月末交给会计人员，最后会计人员再根据出纳所汇总的收、支款凭证编制记账凭证并据以进行记账。这样就使得出纳和会计的做账时间往往处于不同的月份，最后必然会导致会计和出纳核对现金和银行账的时间不一致，进而使得会计的核对工作常滞后于出纳。

（4）企业的内部审批制度不完善

目前，我国中小企业在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍，使企业在管理方面形成了很多漏洞。这主要是由于中小企业的机构小，有些事往往由是领导个人决定，其存在很大的主观随意性。一些领导滥批人情款，这样就导致一些不合理、不合法的开支得到报销，使得企业的资金为个人买账。还有时对于同一经济业务，不同的人来报销不同的结果。权力过于集中与领导者的手中，就间接弱化了其他有关人员的审核职能，甚至有的是形同虚设，在实际工作中民主理财不能很好地得到体现。

（5）企业相关的印鉴和票据缺乏规范的管理 ① 有些中小企业对购入的票据没有设备查登记，而是直接交给使用部门使用，而使用部门对票据的领取、使用、保存等也没有建立严格的管理制度，进而导致相关人员在收到现金时不上交入账，为其侵吞公款提供了机会。

② 一些中小企业对于预留银行印鉴，统一有出纳一人保管，而不是分开保管，这样就使得有关人员携巨款潜逃的现象时有发生。

③ 还有一些企业的个别管理者，将企业的证照，私下应允给他人使用，从中收取使用费，而其所收的使用费用也不上交，私自侵吞，严重伤害到企业的利益。同时，因为对于所收的使用费用不上交，而应上交的税费也没有缴纳，进而也导致国家的相关税收收入流失。

5.企业缺乏健全有效的监督制度，监考力度弱 我国中小企业内部虽然设置了相关的监督职能，同时也制度了许多监督制度，但往往不够完善，而其有些监督制度在某种原因导致下其作用难以及时有效地发挥出来。另外我国有些中小企业的领导者对企业的财务状况模糊不清，企业的财务人员对经营情况又不是很了解，且财务人员在企业中处于从属地位，往往只能根据企业领导者的意图进行财务处理，进而导致企业的财务管理跟着会计核算走，而会计核又跟着领导意志走的现象时有发生，这样使得企业的财务监督制度只是一个形式，失去了本质意义。

（二）中小企业货币资金管理存在的上述问题归根结底主要有以下几个方面的原因：

1.人的方面，中小企业的管理者和相关人员整体素质低 我国中小企业一般都是家庭或家族共同经营，其管理人员普遍存在着整体素质不高，认识不足，管理水平比较低。而对于相关人员的聘用常常是“任人唯亲”，进而导致企业工作的专业技能低下，缺乏相应的职业道德，这样就必然影响了整个企业的规范发展。

2.制度方面，企业缺乏完善的货币资金管理控制体系，且忽视了资金管理的关键要点 在我国，大多数的中小企业缺乏健全有效的货币资金内部控制制度，企业的内部管理环境比较薄弱，其组织机构不符合现代企业制度的相关要求。企业货币资金管理的关键是在于对现金对现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从我国中小企业对现金和银行存款内部管理的状况来看，大多数的中小企业对内部的会计岗位分工缺乏重视意识，缺乏健全而行之有效的授权批准制度。

3.监督方面，缺乏有效的内外部监督机制 因为制度的制定受人的主观意思影响，即使是再完善的制定也会有其自身的局限性。我国的中小企业本身在监督职能和监督制度的制定方面就不是很完善，不仅缺乏外部监督机

制，而且其内部监督制度也不是很完善，即使制度了相关监督制度，在各种因素的影响下也使得其形同虚设，不能有效地得到执行，进而致使中小企业整个缺乏内外部监督。

三 中小企业货币资金管理的治理对策

（一）加强对企业的科学管理，引进职业经理人

对我国中小企业来说，多数企业也家族经营，很多企业的所有者也是企业的经营者，这样往往就会导致企业的法人和所有者混为一天。因此在聘用人才上侧重从家族内部选择，尤其是与管理企业资金的岗位。中小企业引进职业经理人，不仅可以使企业在管理上更加规范和科学，而且聘用的职业经理人能够使企业更有效地利用社会人才资源，尤其是对财务人员的聘用上，会更注重其专业技术，从而使企业的货币资金管理更规范合理。

（二）加强对中小企业管理者及相关人员的素质

1.加强对企业管理者相关财经法规的宣传学习，提高其法制观念 中小企业的领导者是企业相关制度的制定者和决策者。单位领导人的素质高低与否决是定企业货币资金管理制度有效制定执行的关键因素。对于一个企业来说，如果企业拥有很完善的货币资金管理制度，可是企业的领导人却对这不重视，认为其可有可无，那么其实质上也是形同虚设，没有实质上的意义。因此，只有大力加强对企业领导者的相关财经法律法规的学习，提高其法制观念，让其充分认识到货币资金管理的重要性，才能确保企业的货币资金能够安全和完整，也只有通过这样才能使我国中小企业的发展形成良性循环，进而使其不断健康、规范的持续经营下去。

2.加强对财会人员的整体素质管理，提高其业务技术水平人是企业经营活动主体的一个重要组成部分，与货币资金岗位相关人员的专业素质高低与否是决定企业货币资金的安全与畅通运行的关键因素。但目前我国中小企业普遍存在着相关财会人员的整体素质不高，业务技术水平低下的现象，这就要求中小企业的管理人在聘用人员时严格把关，杜绝“任人唯亲”的现象。一个企业的会计人员能够胜任会计岗位的工作首先的必备条件是要有会计从业资格证，这是对从事会计岗位工作的会计人员最基本能力的要求。同时，大力鼓励会计人员不断地学习相关的企业会计制度、准则及其相关的财经法律法规知识，丰富和更新财会人员的专业知识，并定期接受后续教育，且每年受教育时间不低于24小时。从而不断提高会计人员的专业技术水平。

3.加强全体职工对于货币资金管理的相关知识

企业内部货币资金管理应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，因为只有当企业中的每一个员工的观念趋同，目标明确，才能使货币资金在企业中发展应有的实效，所以企业应当定期对企业全体职工进行货币资金管理知识的教育，加强每个员工的相关概念和意识，从而使企业的货币资金能够更有效地运行。

（三）建立健全的单位货币资金内部控制制度，并严格执行 1.建立不相容职务相互分离制度

不相容职务是指企业内部那些如果集中与同一人身上，就会加大差错的发生和舞弊的可能性，或增大了发生差错和舞弊行为以后进行掩饰的可能性的相互关联的职务。中小企业应当建立也货币资金业务有关岗位的责任制，明确每个岗位的职责权限，从而确保于货币资金业务有关的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，进而保证货币资金的流通安全，不得只由一人办理会计业务的全过程。在实际工作中，就会计岗位来讲，出纳和会计这两个职务，应当实行严格的岗位分工。即：出纳只对现金和银行存款业务负责以及各种收据、支票、发票的保管工作等，不得兼任会计审核、档案保管和相关债权、债务、收支、费用登记等总

账和分类账的工作等。[4]根据分工原则，企业应该将涉及到现金的业务分由不同的人来完成。如果企业的财务人员人数确实有限，也应该保证实现钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务、执行业务职务与审核职务、经办职务与财产保管职务、财产保管职务与会计记录职务。

2.建立健全的货币管理制度，尤其是对现金及银行存款收支业务的管理 中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的货币资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

（1）做好企业的资金收支预算

企业的生产经营活动主要是通过货币资金的流通（流入也流出）来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要使企业按照生产经营的要求，对企业货币资金的流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。

（2）合理的办理现金收支业务

企业要合理的办理现金收支业务，就必须对现金的流入流出的各个环节进行综合把握。首先，要管住现金的流入点。明确资金的来源，对自己取得的货币资金应及时入账，由零星销售货物取得现金的销售行为，凡发生这类业务应先由出纳开具收款凭证（收据或发票），再由会计人员加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。业务办理后收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执再由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当日进行账务处理。同时回收欠款的业务也可以参照此程序来办理。总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，也要充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作；其次，要控制好现金的支出环节。控制非法和不合理的资金流出，严格审核支付过程；最后，要加强对现金的盘点，对于现金管理除了定期盘点外还应实行不定期突击盘点。根据了解，很多中小型企业只在年末（每年的12月31日）进行一次现金的定期盘点，由出纳盘点现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制《现金盘点表》。中小企业的老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样才能保障企业现金的安全性。

（3）加强银行存款收支业务的控制

第一，对银行账户的开立、管理等要具体规定办理。不能在同一个营业网点多头开户、随意开户，也不能将单位的公款以个人名义私存。

第二，要保障银行和企业的对账环节按照相关规定进行，由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行进行对过帐的前提下，再编制会计报表。如发生日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为二者金额一致就可以了，而不知那些“有心的”出纳利用了这点，故意少计两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达到账项的真正原因，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。

3.企业应当按实际情况建立科学合理的账务处理程序

财务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。各企业应当根据本单位的实际情况，科学合理的选择适用于本单位的账务处理程序，确保会计信息的准确性和及时性，做到账证相符、账账相符和账实相符。

4.建立完善的授权审批制度，杜绝作假现象的出现

货币资金支出审批手续的规范化、制度话，既可以减少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行为的发生。单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。具体包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管）提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有管的合同或者送货清单、签验货证明等。审核人应该对申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应不予办理；接下来，审批人（企业负责人）应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。

5.建立完善的票据及印章管理制度

票据和印章的管理对于一个企业来说是货币资金业务正常运转的保证。企业要支配货币资金就必须要有票据和印章。所以企业应当加强与货币资金有关的票据及印章的管理，建立健全的票据及印章的管理制度，并明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。企业可以通过设置专门的登记簿对货币资金业务进行记录。一方面，防止空白票据的遗失或被盗用；另一方面，规范企业票据及印章的管理。同时单位必须加强对银行预留印鉴的管理，不能由同一个保管全部印鉴。财务专用章应该由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或者授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

（四）加强对货币资金业务的监督检查 事物具有两面性，即使再完善的制度也会有其自身的局限性。企业对货币资金的管理大部分是由人来进行的，经济学上认为人是“有限理性”的人，即只有有限的决策和选择能力，因此，单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或者人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金业务及有关人员的岗位工作进行检查监督，确保货币资金的内部控制及相关的管理制度能够落实到位。

总之，中小企业要持续稳定发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因此货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。

四 结束语

货币资金对于企业来说就相当于血液之于人，充足的货币资金是企业正常运转和持续发展的保证。如果一个企业没有资金或是资金不足，再好的计划、项目，都是纸上谈兵，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为货币资金对于企业经营活动的顺利进行起着决定性作用，企业之所以在运转，完全是由于资金的不停地循环流动。以上通过对我国中小企业货币资金管理相关问题的分析，我们可以清楚的看到中小企业在财务管理方面的欠缺，其中尤其是在货币资金管理方面的不足，这已经成为影响我国中小企业持续健康发展的重要因素。这其中固然存在中小企业无法抗拒的外部因素的影响，但更为重要的一方面还在于中小企业自身的不足。中小企业的领导者作为企业制度政策的制定者与决策者，应努力为中小企业改善外部经营环境的同时加强对企业的内部管理，建立健全货币资金管理制度，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构成完善的企业财务会计制度及相关行之有效的财务监督体系，提高企业货币资金的利用水平，使企业能够规范、持续的运作下去。

参考文献：[1]谢晓霞 温建清 《金融经济·学术版》 2010年第11期

[2] 武晓虹.论企业资金管理与风险防范.商场现代化 2010年第11期 [3] 王勇.企业资金管理中存在的问题及对策.企业界2010第2期

[4] 范晓蓉 关于企业加强流动资金管理的理论思考 会计之友(中)2011年第6期

第五篇：浅谈扶贫资金管理使用中存在的问题与对策

浅谈扶贫资金管理使用中存在的问题与

对策

扶贫资金是“高压线”、“救命钱”，其管理使用情况一直倍受各方关注。

从总体上来讲，各级各部门对扶贫资金的管理和使用是合法合规的，是受群众拥护的。但是，也有少数地方的单位和工作人员不按国家规定管理和使用扶贫资金，有的造成严重损失，导致群众上访。其主要问题表现在：一是计划下达迟，资金到位晚，影响扶贫项目的正常实施；二是擅自调整计划项目。扶贫项目计划是指令计划，一经市扶贫领导小组研究决定，就应严格执行。但一些地方由于项目前期准备仓促或项目论证不充分，一旦资金到手则以种种理由自行改变项目计划，从而影响了扶贫整体规划的顺利实施；三是一些地方占用扶贫资金；四是少数单位挤占、挪用、出借扶贫资金。部分扶贫项目的实施单位挤占扶贫资金用于弥补行政经费，挪用扶贫资金用于非扶贫项目，还有的出借扶贫资金用于生产经营；五是部分资金使用单位财务管理比较薄弱。如未设立扶贫资金专帐，混淆了与其他资金的界限，少数单位白条抵库、收支核算不及时、财务不清；差帐、错帐等现象时有发生；六是少数人以身试法，贪污私分扶贫资金；七是少数单位主要负责人新官不理旧债，导致被挤占、挪用的扶贫资金归垫难。

产生这些问题的主要原因：一是法纪观念淡薄，对扶贫工作认识不到位；二是经济发展滞后，财政困难导致占用和挤占、挪用扶贫资金的行为屡禁不止；三是扶贫项目前期工作不充分；四是基层财务人员业务能力差，导致会计核算不合规，帐务管理比较混乱；五是干部任用机制上存在偏差，没有将专项资金审计纳入对干部的任前考察范围。

对此，应采取以下对策，强化对扶贫资金的监督管理。

一、统一思想，正确理解把握扶贫资金的扶贫性

坚持扶贫资金的扶贫性，这是扶贫工作的一项重大政策，是提高扶贫投入效益的首要问题。扶贫投入效益包括经济效益和扶贫效益，扶贫效益是指扶贫资金投入以后对贫困地区和贫困农民扶持的程度及解决温饱问题的效果，也就是说扶贫资金的投入要从根本上代表贫困农民的利益，要真正瞄准“贫困”对象，切切实实使贫困农民脱贫致富。提高扶贫资金投入的扶贫效益就是坚持了扶贫资金的扶贫性。坚持扶贫资金的扶贫性，首先要从“三个代表”和保持共产党员先进性及构建和谐文明的社会主义新农村的高度，认识扶贫资金的性质及其重要意义。扶贫资金是中央和各级地方政府专项安排、社会各界捐赠的为解决农村贫困人口温饱问题，改善贫困群众生产生活条件，提高贫困农民收入水平，促进贫困地区社会经济发展的专项资金，它体现了我们党和政府对贫困农民的关爱、扶持，也是我们党具体实践“三个代表”重要思想和保持先进性、全心全意为人民谋利益的重要体现。

当前我国农村的贫困问题还相当严重，就我县而言，到XX年底还有3.45万人绝对贫困人口没有解决温饱，这部分人年人均纯收入在637元以下，粮食不够或勉强够吃，个别连吃盐都不能保证；房屋、被褥破烂不能御寒，衣物基本靠捐助；小孩学费无力支付；生病无钱治疗；生产资料无钱购买，负债严重；文盲多，残疾、老病号多、单身光棍多。此外全县还有8.6万人基本解决温饱但很不稳定，极易返贫的相对贫困人口。面对这类极度贫困的老百姓以及他们极其恶劣的生存环境，作为我们这个全心全意为人民谋利益的中国共产党和我们社会主义制度的国家决不能不管。为此，党中央采取强有力的措施，每年安排100多个亿的财政扶贫资金投入贫困地区实施扶贫开发，目的是为了让贫困农民有一个起码的生存环境条件，切实解决吃饱穿暖的问题。从某种意义上说，扶贫资金是一种“救命钱”，是专门救助贫困农民的政治性政策性极强的“救命钱”，因此扶贫资金必须用于扶贫，必须瞄准扶持最贫困的乡村和贫困农民。这就是扶贫资金性质的要求。坚持扶贫资金的扶贫性是扶贫开发的大政策之一，是安排扶贫资金投向的总原则。这一点决不能含糊，决不能动摇，决不能以任何借口偏离或干扰这个总政策和总原则。

二、强化教育，把握管好用好扶贫资金的重要性

做好扶贫工作，管理好、使用好扶贫资金，是践行“三个代表”重要思想的具体体现，是构建社会主义和谐社会的必然要求，是贯彻“为民、务实、清廉”方针的内在要求。因此，必须加强对扶贫资金管理条规的学习宣传和警示教育，不断增强扶贫资金是“高压线”、“救命钱”的观念，做到警钟长鸣。

三、加强管理，切实做到扶贫资金管理的规范性

不断创新扶贫工作机制，从制度和机制上防止扶贫资金被挤占挪用。各地各单位要严格执行上级有关扶贫资金管理规定；建立和完善扶贫资金管理使用的规章制度；严格实行扶贫资金的报帐制管理；广泛推行扶贫资金项目的公示、公告制；对投资额度较大的扶贫项目实行公开招投标；对需要量较大的大宗扶贫物资实行政府采购。同时要严格执行扶贫开发规划，切实加强扶贫项目库建设，不断提高扶贫项目质量；要加强对财务人员的培训，不断提高财务人员的业务素质。在此基础上，要重点做好五项工作：一是坚持“四专”原则。对所有扶贫项目资金实行封闭运行管理。做到专款专用、专户储存、专人管帐、专账核算。二是严格公示制度。采取多种形式，推行政务公开、村务公开，向群众公布扶贫项目资金管理使用情况，自觉接受群众监督。三是严格拨款制度。坚决按项目实施合同书实施项目管理，必须按工程实施形象进度和规定程序、规定数额，凭合法手续分期拨款。四是强化报账制度。全面建立扶贫项目资金专户，推行县、乡、村三级，扶贫办与财政局两家共同参与的“三级两部门会审”报账制，坚持凭合法票据报账。五是强化全程追踪。坚持项目责任制、分片包干制、过程跟踪制，强化扶贫项目资金使用的过程监控，严防扶贫资金流失。

四、强化监督，提供扶贫资金良性运行的保障性

一是纪检、监察、审计等职能部门应对扶贫项目资金使用情况进行定期或不定期监控；扶贫主管部门要对扶贫项目资金实行严密监督。二是人大、政协应定期或不定期监督扶贫项目的实施和扶贫资金的管理与使用。三是要依法行政，透明行政，定期公布扶贫项目资金的使用情况，主动接受人民群众的监督。四是改革用人制度，在考察任用干部前先行对其进行扶贫资金等专项资金审计，一旦发现问题即取消其任用资格。五是乡镇要督促、指导贫困村广开民主监督渠道，让老百姓对扶贫项目实施和扶贫资金使用的全过程进行监督。

五、严肃惩处，体现扶贫资金法纪规定的严肃性

坚持扶贫资金管理使用“四不准”规定，严惩违纪违规使用扶贫资金的单位和个人。任何单位和个人不得贪污、挤占、挪用扶贫资金，不得擅自将扶贫资金调项和提高扶贫资金利率。对违反规定者，坚决予以严肃查处。