商业银行财务风险规避的研究

第一篇：商业银行财务风险规避的研究

商业银行财务风险规避的研究

摘要：商业银行作为我国金融业的中坚力量，其改革与发展已到了关键时期，增强商业银行财务风险意识，强化财务风险规避，是当前金融风险防治的重中之重。本文首先在绪论中分析了商业银行财务风险规避的必要性，接着对商业银行财务风险的含义作了简单的阐明，并论述了商业银行财务风险规避的重要性，然后列举了商业

银行财务风险的四个表现类型，在论文的第三部份分析了产生财务风险的外部原因与内部原因，最后从培育商业银行财务风险规避观念、建立健全适宜的会计管理体制、构建财务风险规避的监督保障系统、完善风险披露和报告制度及提高银行人员的素质等五个方面着重论述了商业银行财务风险的规避策略。

关键词：商业银行财务风险规避会计

abstract：commercial bank is the main force of the financial trade of our country, its reform and development have gone to crucial period , strengthen commercial bank financial risk consciousness, strengthen financial risk to avoid , is the weight in the weight of current financial risk prevention and cure.this paper first in introduction in have analysed commercial bank financial risk the necessariness of avoiding , then the meaning for commercial bank financial risk have made simple epound , and have discussed commercial bank financial risk the importance that avoided , then, have enumerated the 4 epression types of commercial bank financial risk, the 3th in paper is partial to have analysed the eternal reason and internal reason that produces financial risk , avoids idea and establishment finally since cultivating commercial bank financial risk to improve suitable accounting management system , found financial risk the supervisor guarantee that avoided systematic, perfect risk disclosure and report system and raising the 5 aspects such as the quality of bank people have discussed commercial bank financial risk emphatically avoid strategy.keyword：commercial bankfinancial riskavoidaaccounting

绪论

随着我国市场经济的逐步建立，金融体制改革的不断深化，我国金融业发展迅猛，逐步与国际金融界接轨，也使得金融会计面临的风险日趋增大，金融系统的经济大案、要案，给各家银行会计内控管理敲响了警钟，就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国商业银行财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。

会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化。近几年金融系统案件频繁发生，大、要案不断，大多与执行会计制度不严，会计监督乏力有着密切关系。

银行财务核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过财务核算来实现，所以也就意味着

第二篇：商业银行IT部门信息风险的规避

商业银行ＩＴ部门信息风险的规避

摘要:随着信息相关技术的快速发展并融入到各个领域,使其之于银行的意义,也就犹如空气之于人类,IT的无处不在也使就被赋予更多的商业智能。而银行对信息技术的高度依赖,另一方面也让银行信息系统的安全性、可靠性和有效性直接关系到整个金融体系的安全与稳定。本文将从银行IT技术部门的职能定位入手,结合真实案例,深入分析其在日常技术支持工作中遇到的种种问题,基于此提出我国商业银行业IT部门如何规避信息化风险的几点对策与建议,促进商业银行IT部门的可持续发展。

关键词:商业银行;IT部门;风险

一、IT部门在商业银行中的职能定位及其基本特征

一般来说,商业银行的IT技术部门主要是负责全行业务处理软件的开发及综合业务系统运行维护。比如:根据总行的经营规划,负责研究、拟订并组织实施本行电子化建设中长期发展规划和规划;负责计算机及网络等设备的选型及管理;负责全行科技应用开发,制定技术开发规章制度;负责组织实施软件开发和改良工作;负责全行计算机系统的建设、指导和安全运转;负责综合业务信息的汇总、分类分析和反馈;负责总行新产品开发委员会日常事务等等。其中IT技术类管理委员会负责管理IT技术人员,同时负责制定、解释和修改各类专业技术职务任职标准及考核办法。

从IT部门的职能定位中可看出信息科技在银行业中所具有的基本特征。首先,IT信息技术为银行业务处理搭建了操作平台,主要表现在:①网络技术的发展为银行业务拓展打破了地域限制,甚至可将触角延伸到国外;②银行机构业务处理模式的变化方便了客户,业务的办理经过信息系统提供的各类渠道实现,比如自助设备和自助银行的出现;③现代化支付结算手段密切了各家银行的合作共存关系,银联公司提供的标准和人民银行的现代化支付结算系统都为跨行结算提供平台;④信息科技促进了银行业产品创新和业务创新,如电话银行、网上银行、手机银行、企业银行、自助银行等电子银行业务,同时基于现代科技的多种中间业务不但优化了银行的收入结构,而且在代收代付、代理基金国债、第三方存管等业务上也突破了传统存贷款业务的局限。其次,为银行管理信息化的实现提供了保障,比如:集中式信贷管理系统、人事管理信息系统、财务管理信息系统,代理业务分析、支付信息分析、银行卡业务统计分析等都分别从内部管理和业务经营分析方面为银行管理提供了信息平台。最后,其为各商业银行的战略决策提供依据,一个完善的信息系统包括了数据采集、数据提取、数据加工、形成决策报告和对外信息披露等决策子系统,为银行管理层的战略决策提供强有力的信息依据。

二、当前银行业IT部门所面临的主要风险

信息科技的不断进步,一方面使得银行业信息和数据逻辑集中程度不断得到提高,另一方面又成为银行业稳健运行的一大安全隐患,其所带来的风险主要也是来自于信息科技的软件、硬件或是人为过失上。1997年7月,因特网服务提供商因为日常因特网路由表更新新进程的一个错误,与其它的ISP失去了连接,大约45%的因特网用户受到影响。2003年1月,美国银行13000台ATM机因病毒瞬间宕机,该行客户无法通过ATM完成存取款交易。2006年日本最大的美资银行花旗银行出现交易系统故障,5天内约27.5万笔公用事业缴费遭重复扣划,或交易后未作月结记录。2007年3月19日,中行北京分行系统出现硬件故障,除自动取款机业务未受影响外,其他各项业务被迫中断。我国银联全国跨行交易系统曾经一度瘫痪6个小时,国内大部分商户的POS机无法刷卡,所有银行的终端无法进行跨行操作,期间阻断交易量

达246.6万笔,金额1287.7亿元。2007年上半年瑞星公司共截获新病毒133717个,其中木马病毒83119个,后门病毒31204个,两者之和超过11万,而这两类病毒都以侵入用户电脑,窃取个人资料、银行账号等信息为目的,带有直接的经济利益特征。

纵观各种案列,我们不难发现IT部门所面临的风险主要集中表现在:

1、法制的不完善

我国制定的《网络银行业务管理暂行办法》对银行IT风险的管理问题作了规定,包括信息安全策略、物理安全、加密、防火墙、业务应急和连续性计划、审计、人员培训、重大事项报告制度、安全性评估等。而《银行业金融机构信息系统风险管理指引》的颁布,也标志着我国将银行信息系统风险正式纳入风险监管的范畴。但与其他国家发布的法律相比,我国的法律显得较为简略。这一方面使得国内银行IT风险管理缺乏指导另一方面,也使现阶段对网络银行的现场检查难以进行。

2、信息技术的漏洞

各大商业银行以信息技术为基础开展的各项银行服务拟为客户提供一个随时、随地、随意的服务交易环境,但由于应用程序在研发中考虑不周或是不够严密,导致应用软件在运行中出现财务错乱、数据信息受损等。有的客户在进行网上交易时,数据在传输过程中被泄露、篡改、伪造致使客户信息被盗取,影响资金安全。更有甚者的假银行网站、克隆网站或网络黑客通过截获客户通讯数据、安装木马程序等方式套取用户密码和交易密码,以转移客户在银行的资金。

3、银行自身数据大集中所引发的风险

信息技术突破了地域限制,银行随着进行了数据大集中,而数据集中后,虽然在管理上便于维护、升级、但系统的架构由此变得更加复杂,牵扯的各方面因素也比原来大大增加,很多问题由于权限问题在分行层面无法得到解决,需要向总行数据中心反映,削弱了分行的应急抗灾能力和应变管理能力。同时,由于数据的大集中,一旦出现突发事故,将导致全行业务系统的瘫痪与停顿。

4、IT部门定位与管理上的不足

许多银行的IT部门近几年一直在努力吸收支持新业务运行所需的新技术、新人员,但如果仅仅是将新的技术、人员组合在一起,就无法保证基础设施的稳定性和服务级别,提高银行的核心竞争力。①银行IT管理的有关制度与快速发展的IT部门适应,组织管理割裂,职责不清,IT服务管理缺乏流程保障,维护人员忙于救火,缺乏主动服务;②IT系统缺乏长期规划,更缺乏复杂系统的运维管理经验,关键人员的工作变动甚至造成技术空白;③IT部门是集运营、管理、监督于一身的技术垄断部门,一方面由于自身的专业性极强,高级管理层和风险控制无法对其实施有效监管,另一方面由于IT部门即当裁判员又当运动员,集行政管理与技术管理于一身,无法胜任监管职责,而且容易产生责任推诿、自行其事等不良风气与行为;④缺乏既熟悉金融业务又精通信息技术的复合型人才,与信息科技快速发展不相适应。

三、规避信息化风险的建议

针对我国目前银行IT部门所面临的风险,可调整当前银行业信息科技风险管理工作的重点内容,以通过这几点建议来规避银行业的信息化风险。

1、完善IT风险的立法

为防范IT风险,确保银行的正常运作,我们应借鉴发达国家的相关法律法规,结合我们的具体情况,逐步建立和完善我国商业银行IT风险监管的法律体系。可在国家和行业层次如信息产业部颁布的立法的基础上,对已有的如《银行法》、《票据法》等现有法律中涉及IT风险的法律进行修订和补充。同时制定与国际接轨的IT审计标准,如可按照国际通用的信息技术审计标准COBIT,结合我国商业银行业的具体实际情况,建立适合我国银行业的信息技术标准,以运用IT审计规避商业银行的信息化风险。除此之外,还应制定相应的IT操作指南,正确指导操作人员的工作,确保信息系统的正常运行。

2、完善信息科技技术,进一步提高信息科技在银行IT部门的应用

对于IT部门来说,提供的服务一般是无形的,表面上并不直接对组织的经营情况产生影响,无法用实际价值来衡量其贡献度,但完善信息科技技术在银行的运用,将对银行业的发展带来不可估量的前景,IT技术的健全对商业银行来说具有不可替代的作用,也可以说是目前一个银行发展的核心竞争力。

首先可以建立IT系统支持和故障维护知识库,通过对故障解决方法的积累,在全行间实现共享,提高技术人员排除故障的效率和能力,其他用户也可以参考实现“自助式”排除常见故障。

其次实时监控全行的IT基础架构,出现异常情况时能够按预先设置的方式及时产生明显的报警信号,自动生成服务请求单,通知相关人员。同时对故障信息进行分类、过滤,准确分析事故原因,降低因人为判断失误造成的风险,提高排除故障的效率和准确度。

最后对银行范围内的网络连接、运行状况进行监控和管理。包括各级分行的路由器、交换机、网络防火墙等设备的安装情况、系统连接情况、设备运行状态、设备参数调整与备份等,特别应关注与第三方等外来连接情况的监测,如发现存在不安全因素应及时报警,并采取应急预案,以确保系统的安全运行。

3、完善IT科技体系,建立风险管理信息系统,提高风险控制能力

随着银行机构的各级管理部门和管理人员对经营管理信息化的要求越来越高,经营管理和科学决策对管理信息系统的要求也越来越高。完善的信息科技体系不但能够提升银行机构经营管理水平,还能提高其风险控制能力。①强化以风险管理、客户关系管理、绩效考核和报表体系改革等为核心的重点项目建设,为业务管理提供全面的业务信息,为客户营销提供技术支持,为管理层决策提供科学依据。②建立IT与业务部门的伙伴型关系,把支持业务发展、金融创新作为IT建设及信息科技内部控制的一个目标,摆脱IT部门被动救火队的角色。③通过加强数据标准、信息分类编码标准和用户视图标准等标准的制定,保障各类信息标准的统一,提升科技管理的规范化水平和效率,提升应用系统质量,确保系统的安全和稳定运行。

4、提高风险意识,加强管理,加大复合型专业人才培养力度

信息科技部门的全体员工首先要认真学习全面风险管理理论,树立全面风险管理的意识。风险意识是任何一个风险管理流程的起点。在风险管理中,风险管理不仅是管理层的工作,也是全体员工的责任。①对全体员工都要进行必要的培训使其具备必要的技能,来管理自己所负责的风险,在员工加入公司的入门培训中,就应该开始风险管理的教育。另外还可以将薪酬与风险挂钩,将薪酬与奖励同公司与个人的业务和风险管理表现相联系。②挑选部分经验丰富的技术骨干,对他们进行专业信息安全管理培训,使员工对业务信息系统的了解、计算机专业业务知识和风险管理结合于一体,提高职工个人的抗风险能力。

5、IT风险预警系统的建立

建立IT风险预警数据库,对银行业IT风险事故进行科学的分类,采用数据挖掘技术对银行的IT风险进行监测和预警。建立一个包括安全策略、安全配置管理、事态安全检测、应用程序、数据库管理、系统平台、网络通讯和物理设施等要素的一个预警指标体系,采集和统计国内外银行甚至相关行业如商业、财税、会计等安全性风险的数据,科学地建立我国商业银行风险预警数据库,确定IT指标的预警门限值,从而建立一套IT预警系统。该系统应该可以通过科学的网络服务审计功能能够检测识别大部分黑客使用的网上入侵手段,记录其入侵的源地址、攻击的类型、攻击的目的、攻击的时间等信息,一旦发现入侵迹象等可能面临

威胁,则及时向银行IT管理部门发布银行IT风险预警信息。

在经济全球化的今天,金融电子化程度的日益提高以及数据集中体系的加大,信息技术风险控制已成为银行业金融机构风险管理的重要内容,银行IT部门亦越来越不可或缺,IT部门对银行信息系统科技的风险控制,加强了银行业务运营风险的防范,只有积极去迎接、应对和解决不断出现的各种风险,才能在这个网络经济时代促进银行业的新发展。

参考文献

[1]李翔,商业银行IT治理初探,济南金融,2006年第8期

[2]严峻,我国银行业IT风险管理现状、趋势与对策,金融电子化,2007年第8期

[3]曹志鹏,金融危机对银行IT建设的挑战,商业银行

第三篇：国有商业银行的财务风险

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辽宁经济职业技术学院学报2004年第1期财税与金融

国有商业银行的财务风险姜荣国辽宁省高等级公路建设局, 辽宁沈阳

摘要：随着市场经济体制改革的深入, 不确定因素的不断增多, 以及主观和其他客观原因, 国有商业银行的财务风险越来越严重。因此, 应明确国有商业银行财务风险防范的目标, 完善宏观体制, 强化中央银行的监督机制, 构建科学的防范体系。

关键词：财务风险 防范目标 防范措施

一、国有商业银行财务风险概述

随着计划经济体制向市场经济体制的转变, 以及工、农、中、建四大国有专业银行向国有商业银行的转变, 国有商业银行在经营过程中遇到了越来越多的财务风险。目前, 我国国有商业银行在经营中遇到的财务风险主要有信贷风险较大, 资产负债率居高不下, “ 存差” 严重, 会计内部控制失效, 人力资源开发不够等。

财务风险可理解为企业所有的经营风险, 是经营风险的货币化表现形态。商业银行是经营货币资金的特殊企业。国有商业银行的财务风险, 指在经营过程中, 由于事前无法预料的不确定因素的影响, 使实际收益与预期收益产生偏差, 从而有蒙受经济损失和获取额外收益的机会和可能性风险。

国有商业银行财务风险的基本类别

一按财务风险发生的形态可将国有商业银行的财务风险分为静态风险, 由于自然力的不规则作用和人们的错误判断与错误行为等导致的风险。动态风险, 既有损失机会又有收益机会的风险, 动态风险又称为投机风险。

二按财务风险的可控程度可将国有商业银行的财务风险分为可控风险, 指由人为因素造成的, 在一定程度上可以预测和可以控制的风险。不可控风险, 主要指经营者仅仅依靠自己的力量不能预防、抵御和较难进行管理的风险。

三按财务风险产生的根源可将国有商业银行的财务风险分为信贷风险, 是国有商业银行面临的最主要风险, 指借款人不能按期归还贷款本息, 或逾期不归还而引起银行收益变动的可能性。利率风险, 指由于利率变化而使银行蒙受损失的可能性。流动性风险, 指由于现金和其他流动性资产不足而使银行蒙受损失的可能性。通货膨胀风险, 指由于通货膨胀因素使银行成本增加或实际收益减少的可能性。

二、国有商业银行财务风险产生的原因

一客观原因

宏观环境

宏观经济环境。宏观经济环境不稳定, 例如, 发生了严重的通货膨胀, 债务的实际价值就会下降, 如果利率是固定的, 它将缩减国有商业银行的资产规模, 从而导致产生了财务风险。宏观经济环境较差更容易导致财务风险的产生。例如目前我国国有商业银行的不良贷款问题实际很大程度就是由于我国的宏观经济环境很差造成的。逃废债务, 使得国有商业银行所负担的财务风险愈来愈重。

宏观政策环境。宏观政策环境的内容包括是否存在严重的金融压制, 国家是否在银行业中占主导地位,信贷资金配置方式和政策是否有损于银行信贷安全和决策自主权。这些政策影响了国家的货币供应量、投资水平与结构、外汇流动等, 直接或间接地影响了国有商业银行的 财务风险。如中央政府在刺激需求的同时, 中央银行仍迫使国有商业银行增加贷款地方政府要求国有商业银行为企业发展提供贷款支持, 而不考虑其可行性, 并为一些企业逃废国有商业银行债务提供“保护伞” , 对银行的保全资产工作横加干预, 从而增大了银行的财务风险。

宏观制度环境。中央银行监管不力中央银行分支机构设置地方化, 使其难以发挥对当地国有商业银行分支机构的监督作用没有建立银行评级制度, 不能了解各国有商业银行的实际财务风险状况, 使其在管理上不能有所侧重缺乏有效保护存款人利益的措施, 这很容易出现 大面积存款挤兑现象, 使个别财务风险问题演化为区域性, 甚至全局性的财务风险问题。微观环境

市场变化莫测。产品市场上的供求、产品的生命周期、产品价格及资源与变量难以估计金融市场上的资金供求、利率和汇率等市场变量难以预测。国有商业银行在变化莫测的市场中经营管理, 必然承担了相应的风险。市场竞争。来自内部和外部的竞争, 均会增加银行的经营成本, 增大盈利的不确立性, 破坏银行稳健经营的原则, 进一步加剧国有商业银的财务风险。国有商业银行的设备故障、意外事故等也可能使国有商业银行面临更大的财务风险 二主观原因

负债经营

国有商业银行以货币资金为经营对象, 自有资金比重极低, 它想增加资产只能通过增加负债来进行。国有商业银行自有资本少, 一旦遭受较大损失,就可能发生偿债危机或资不抵债。高比例的负债经营, 会导致流动性不足的风险。因为国有商业银行用负债来均衡流动性和盈利性之间的矛盾, 更多地依赖外部条件, 如果市场上资金普遍紧张, 以负债来提高流动性和扩大业务规模就有可能得不到保证。即使银行能用高成本负债来增加流动性, 也不得不把资金用于收益高的贷款和投资上, 下一个偿债高峰来临时银行将不得不面临信贷风险和流动性风险。高负债使国有商业银行深受负债结构变化的影响。如银行活期存款比例一再下降, 不得不创新金融工具, 如大额可转让定期存单和银行本票, 来增加新的资金。负债结构的变化使银行负债成本上升, 盈利下降, 银行为寻找高收益, 自然就加剧了信贷风险和流动性风险。

管理水平

国有商业银行内部缺乏科学的劳动人事管理体制, 如工作人员责任心不够, 操作失误, 甚至玩忽职守,均会直接或间接带来损失。国有商业银行的计划管理是其各项业务的综合性 管理。如果没有坚持统一性、科学性、灵活性以及全面性的原则, 则会使其经营管理出现问题, 经营不能达到预期的目标最终必将带来财务风险并造成相应的损失。

国有商业银行的财务管理最终目标是通过提高资金运用效率来获取更多的盈利。但是在财务管理中若违背了效率原则、节约原则、经济核算原则等, 就会使财务管理混乱, 给其带来不必要的财务风险。

经营方针

国有商业银行的经营方针应该是在确保流动性的前提下, 风险一定时, 追求盈利的极大化或盈利一定时, 追求风险的极小化。但是, 国有商业银行在经营管理中出现了两种极端做法, 或过于保守强调安全性, 或过于进取强调盈利性, 都可能给银行带来巨大的财务风险。

三、对国有商业银行财务风险的防范

一财务风险防范的目标

从微观角度来看, 对国有商业银行财务风险进行防范的目标是通过处置和控制风险, 防止和减少损失, 最终保障正常经营活动的顺利进行。从宏观角度来看, 对国有商业银行财务风险进行防范的目标是通过稳健经营, 确保整个银行体系的正常运转, 避免商业银行倒闭, 最终维持金融秩序的稳定, 以利于国民经济持续健康发展。

二国有商业银行财务风险防范的具体措施

完善宏观体制是防范国有商业银行财务风险的基础转变政府职能, 规范政府行为。加快政府职能转变, 是对国有商业银行财务风险进行防范的重要条件。政府要从直接管企业的具体生产经营中解脱出来, 减少对市场过多和不必要的行政干预, 放松对国有商业银行过多的行

政直接管制和不必要的行政干预, 保证国有商业银行资金的优化配置和效率的提高, 减少人为的风险损失, 使国有商业银行真正转变为平等的市场竞争主体。

深化财税体制改革, 解决财政、国有商业银行、企业间不合理的分配关系。第一, 在活动的范围内财政应以公平为主、国有商业银行应以效率为主来安排各自筹资和资金周转的性质。第二, 国有企业流动资金改由财政、国有商业银行两家供应管理。财政应逐步恢复向企业增发流动资金, 将国有企业流动资金从由国有银行单轨供应和管理改为由财政、银行双轨供应和管理。第三, 调整财政和国有商业银行间的利润分配关系, 适当降低国有商业银行上缴财政的利税比例, 以增强自身积累, 加强抵御财务风险的能力。

提高国有商业银行资金周转能力和运用效率。通过深化企业改革, 增强企业活力, 从根本上扭转国有企业亏损的局面。为确因债务负担过重陷人困境的国有企业提供债转股的契机, 实现国有企业投资主体的多元化, 重塑银行和企业之间的信用关系, 化解不良债权债务。另外,要通过健全有关法规, 建立破产淘汰机制等手段, 规范企业改制行为, 遏制国有商业银行不良贷款的上升。大力发展金融市场, 完善机制, 为国有商业银行防范风险创造良好的市场环境。第一, 适当扩大资金市场的范围和规模, 增强融资品种和工具。第二, 允许国有商 业银行扩大和增加主动负债品种, 如开办大额定期存单业务。第三, 建立和健全有关法规, 大力发展金融市场。建立中央银行对国有商业银行的监管机制, 是防范国有商业银行财务风险的重要条件要严格把握市场准入关, 坚决禁止乱办商业银行的行为。

要尽快健全非现场监控和预警系统, 逐步实现国有商业银行的主要业务信息系统与中央银行监测系统的联网, 对国有商业银行的重要业务活动实施全程监控。要建立健全风险监管指标体系, 把监管重点转到资产负债率、资本充足率等指标。在国有商业银行内部建立科学的财务风险防范体系提高国有商业银行全员的财务风险意识, 以提高国有商业银行的盈利能力。彻底摒弃粗放经营的工作方式, 真正树立集约经营思想。很多国有商业银行仍存在的人浮于事、劳动效率低下的问题。要解决只注重存款、贷款的总量, 而不从长远考虑其结构、期限的问题。转换用人机制, 优化人力资源配置, 建设一支高素质的队伍。

深化产权制度改革, 建立现代企业制度。使国有商业银行增加防范风险的能力, 实现国有商业银行资本社会化、收益社会化和监督社会化。完善国有商业银行会计内部控制。第一, 整顿会计秩序, 规范会计工作, 恢复国有商业银行“ 铁账本、铁算盘、铁规章” 的行业形象, 按照《加强金融机构内部控制的指导原则》构筑严密的会计内控体系。第二, 完善现行信贷资产质量分类和考核办法, 降低不良生产比例。第三, 遵循谨慎性原则, 改进国有商业银行业务收人的确认和坏账的计提办法。第四, 认真编报现金流量表, 适当运用财务比率进行财务分析, 以更好地防范财务风险。积极开创金融服务新品种, 抢占新业务领域的制高点, 并以此形成自身的特色和品牌。国有商业银行为了追求最大利润和防范风险必须进行改革, 而改革的核心就是金融工具的创新,。在原有的现金、银行票据、商业票据等基础上开创远期合约, 期货等新的金融工具, 来适应市场发展的需要, 提高自身竞争力。

第四篇：浅谈国有企业改制中突出财务问题财务风险的规避研究

摘 要：21世纪，经济全球化是世 界经济发展的根本趋势，这也促使我国国有企业要不断改革，适应经济形势发展的要求。企业改制不仅是经济体制改革的重大问题，同时也是当前国有企业摆脱困境，建立现代企业制度的一个重要途径。我国国有企业改制工作不断深入，然而，受历史原因及各种现实条件的制约，国有企业在改制过程中面临着很多财务问题，财务风险的规避就是国有企业当前需要解决的重要问题之一。

关键词：国有企业；改制；财务问题；财务风险；规避;

前言: 21世纪，经济全球化是世界经济发展的根本趋势，这也促使我国国有企业要不断改革，适应经济形势发展的要求。当前，我国国有企业的改革已经进入到关键阶段，我们要正确认识国有企业改制过程中所面临的问题与任务，针对财务问题进行客观的分析，并提出符合我国国情的对策，促进我国国有企业改制的顺利进行。

一、国有企业改制过程中面临的财务风险

国有企业进行改制，可以实现企业资产和结构的重组，提高国有企业的综合实力，提高企业在国际社会的整体竞争力。但是，事物发展都是具有两面性的，国有企业的改制为企业的发展提供了机遇，也必然会带来一定的财务风险。

（一）国企改制中的融资结构风险

国有企业在改制过程中需要大量资金作为后盾，但在对庞大国有企业进行结构调整或者整改的过程中，企业本身并不可能有充足的资金进行改革，因此，在一定程度上，企业需要通过融资的方式进行改制。同时，单一的融资渠道也很难满足企业的需要，这就要求融资方式的多样化，这同样意味着国企需要面临一定的对内或者对外的融资风险。融资风险主要体现在融资规模过大，融资成本过高，融资能力不足，支付债务性融资能力降低等。尤其当经营状况恶劣时，过度负债，局部单位将导致债务本息支付不能。

（二）国企改制中的资产整合的风险

国有企业在改革和发展过程中，资产整合是其面临的重要问题，由于历史原因这部分资产的形态、归属及其运行状况大都呈现复杂状况，有必要进行梳理缕析，作出合理的处置。采取分类管理处置措施，加强企业治理结构，盘活优化资源配置，操作中涉及工商、银行、税务、土地房屋、员工安置、债权债务等方方面面。企业要科学处理重组中的股价和融资问题，做到及时发现和处理企业中的不良资产。资产整合是企业改革和发展的核心，也是企业健康发展的保证，确保企业自身不会出现资产整合的风险。

（三）国企改制中企业价值评估的风险

企业价值是衡量一个企业未来发展状况的关键指标，对一个企业进行正确的价值评估，为企业投资者、管理者、债权人等利益相关者决策提供有用的信息。而国有企业普遍存在固定资产折旧率低，部分资产的折旧额低于实际消耗，从而形成资产的账面价值高于其实际价值、无形资产在企业的资产账面上无法反映、应收账款数据的不确定性等各种因素造成企业价值评估的风险。

二、国有企业改制中财务风险的规避

要确保国有企业改制之后健康快速的发展，企业要注意规避过程中所存在的财务风险，主要表现在融资结构风险，资金整合风险，企业价值评估风险等等。企业要在对不同类型财务风向进行分析的基础上，采取不同的措施，在科学发展观的指导下进行企业改制。

（一）国企改制中对融资风险的规避

融资渠道和方式多样化是国企改制存在融资风险的主要原因。要规避国企改制过程中的融资风险，我们就要做到科学获取市场信息，对改制中不同类型的融资渠道进行科学的分析，从而采取适当的措施。对融资方式进行合理的安排是当前企业规避融资风险的主要措施之一。国企在改制之后，要确保资金结构的合理性。企业要对自身以往的财务状况进行科学的分析，将自身债务资产，权益资产进行合理的规划，在此基础上进行多样化的融资方式，做到内外兼顾。因此，企业在改制过程中，要对企业自身的资金状况进行合理的分析和规划，要在确保企业合理运转的情况下，确保一定的流动资金对潜在的融资风险进行预防。

（二）国企改制中对资产整合风险的规避

国企在改制中，企业的产业结构都要发生变化，这就意味着企业要面临资产整合的风险。企业规避资产整合的风险，以合并重组、整体交易、建制吸收合并、退出生产经营、处置存量资产，向主业流动等形式进行处理，企业资产的整合可以优化企业资源配置，提高企业的运作效率和资产效率。实施国有企业资产整合改革规范有序推进，制定规划整体方案，明确整合的分类对象，把握整合步骤以及时间进度、测算整合成本以及规划整合后的资产、资金流向等，进行土地房屋资产整合，加强租赁合同管理，提前清理清退一批缺乏诚信的老大难，为优化整合创造前提条件，坚持“以人为本”的理念，解决员工合理的个性需求，按民主程序有针对性地提倡一企一策。

（三）国企改制中对企业价值评估风险的规避

利用科学合理的方法对国有企业进行正确的评估，防止国有资产流失。对不同行业、不同企业的特点及需要选择成本法、权益法、市场法等对企业进行评估。

第五篇：商业银行信用卡风险管理研究

济南大学毕业论文

摘要

改革开放以来,中国经济迅速发展,居民消费水平不断增强,对外交流也日渐加剧。随着金融自由化、金融衍生工具的不断发展，近年来我国商业银行信用卡市场发展速度非常迅猛，从2003年我国信用卡业务起步至今，每年的发卡量均增长80%以上。信用卡作为一种现代化、大众化的金融产品，其迅速发展一方面越来越受到市场和客户的普遍欢迎，另一方面，由于受多种因素的影响，商业银行在信用卡业务发张过程中，面临的未知风险也越来越大。目前，我国商业银行内部对于信用卡风险管理的理念和技术相对落后，而信用卡风险管理的外部环境也不健全。因此，商业银行信用卡风险管理应站在整体高度，系统了解信用卡风险特征、风险业务现状与形成原因，全面树立风险管理理念，坚持内部严格管理与构建完善的外部环境相结合，来提高我国信用卡风险管理水平，促进信用卡业务健康发展，带动金融行业稳步前进。

关键词：信用卡；信用卡风险；信用卡风险管理

济南大学毕业论文

目录

摘 要..............................................................Ⅰ ABSTRACT..............................................................Ⅱ

一、前言...............................................................4

（一）研究背景.........................................................4

（二）研究内容.........................................................4

二、我国商业银行信用卡发展概述.........................................5

（一）信用卡涵义义与业务特点........................................5

（二）商业银行信用卡风险分类........................................5

三、商业银行信用卡业务风险现状及其形成原因.............................7

（一）我国商业银行信用卡业务风险的现状..............................7 1．我国的社会征信不完善，尚未建立科学的风险管理体系...........7 2．商业银行发卡授信和审批政策不严格...........................7 3.我国发卡银行风险管理人才严重匮乏以及信息技术的运用也严重滞后 7 4．信用卡欠款人口结构发生明显变化和不良率不断上升.............8

（二）国外信用卡业务风险现状........................................8 1.具有完善防范信用卡风险的法律体系............................8 2.形成了完善的社会征信系统和个人信用制度......................8 3.建立了审慎的监管机制和个人风险预警机制......................9

（三）我国商业银行信用卡风险问题形成的原因..........................9 1.信息的不对称................................................9 2．尚未形成正确的风险管理理念，缺乏全面风险管理意识...........9 3．持卡人对还款责任不重视以及道德缺失........................10 4．我国相关法律法规建设滞后..................................10

四、商业银行信用卡风险管理的必要性....................................11

（一）有利于创造良好的用卡环境.....................................11

（二）有利于商业银行的发展.........................................11

（三）有利于提升商业银行自身的盈利水平.............................11

（四）有利于促进金融业规范化建设，促进国民经济的健康发展...........11

五、商业信用卡业务风险管理的对策与建议................................12

（一）建立高效准确的社会信用体系和个人信用制度.....................12

（二）商业银行应当全面树立风险意识，打造高素质风险管理团队.........12

（三）制定合理的授信和审批政策，选择理想的目标客户群...............13

（四）加强风险管理信息技术建设，提高风险管理水平...................13

（五）强化对商业银行信用卡业务监管，加强金融立法健全信用卡相关法律 14 结论..................................................................15 参考文献..............................................................16 致谢..................................................................17

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二、我国商业银行信用卡发展概述

信用卡1915年起源于美国。当前，我国的信用卡业务快速发展，各大商业银行把发展信用卡业务视为最具发展潜力的个人金融业务，先后设立自己的信用卡中心，发行自己的信用卡。由于商业银行恶性竞争、盲目扩张和缺乏风险管理意识，在商业银行信用卡发展过程中信用卡的风险安全隐患逐步显现，信用卡风险已成为影响商业银行信贷资产质量的重要因素。因此，在现阶段有效防范信用卡风险，加强信用卡风险管理是我们面临的重要问题。

（一）信用卡涵义义与业务特点

1.信用卡的涵义

信用卡（CreditCard）是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务。信用卡一般是由银行或信用卡公司依照用户的信用度与财力发给持卡人.。持卡人持信用卡消费时无须支付现金，待结帐日时再行还款。除部份与金融卡结合的信用卡外，一般的信用卡与借记、提款卡不同，信用卡不会由用户的帐户直接扣除资金。2.商业银行信用卡业务的特点

（1）功能丰富，参与者众多，涉及业务领域范围广。信用卡作为转帐结算、存取现金、购物消费、透支于一体的新型金融工具，跨越了资产、负债和中间银行三大支柱业务。

（2）自动化程度高，使用的范围广阔，不受地域的限制，商业银行的服务外延化。打破了传统商业银行的柜面服务模式，商业银行服务延伸到商业银行固定经营场所以外，并涉及到很多领域。

（3）信用卡的申请门槛较低，手续简单，风险难以防范。申请信用卡是一种“免担保”的信贷服务，其安全性几乎全依赖于持卡人本人的信用，对信用卡的风险防范较难。

（二）商业银行信用卡风险分类

广义上，信用卡风险是指在信用卡业务经营管理过程中，因各种不利因素而导致的发卡机构、持卡人、特约商户三方损失的可能性。狭义上，信用卡风险是指因信用卡循环信贷的产品特性和贷款发生的非计划性、无固定场所、授贷个体多、单笔金额小等特点，导致发卡机构产生损失的可能性。信用卡风险危害很大，需要加以防范。信用卡风险的种类要有以下几种： 1.持卡人的风险

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三、商业银行信用卡业务风险现状及其形成原因

（一）我国商业银行信用卡业务风险的现状

我国信用卡业务起步较晚，但随着电子商务、网络购物等时尚消费方式在我国的兴起和快速发展，使用信用卡消费也被越来越多的人追捧。与此同时，信用卡作为一种免担保的信贷服务，在我国尚处于典型的初级阶段，信用卡的风险问题逐渐显露。1．我国的社会征信不完善，尚未建立科学的风险管理体系

随着信用卡业务竞争日益激烈，商业银行为抢占更多市场份额，商业银行都积极拓展信用卡的直接贷款功能，但制约我国信用卡发展的最大障碍是没有建立完整的社会征信系统，我国信用制度建设仍在初级阶段，社会征信主要采集个人银行贷款和担保状况以及身份识别信息，而对个人收入来源和个人资产的评估和调查不确切，社会征信中没有建立完整的信息数据库，缺乏预警和控制各类风险的方法，与此同时各大商业银行之间没有建立的适时信息共享的系统，导致商业银行之间信息不能共享，加之全社会的信用意识不强烈带来的个人不良欠款，很有可能商业银行之间都将遭受损失，加大信用卡风险防范难度。2．商业银行发卡授信和审批政策不严格

目前中国各商业银行为争夺信用卡这一高利润的市场，除少数几家银行还没有发行信用卡，大多数银行都建立了各自的信用卡中心，各发卡银行只是注重自己的业绩抢占更多的市场，进行忽视风险管理的恶性竞争盲目追求发卡的规模和数量，对授信和审批政策的制定并不严格，在征信过程中往往放松了对申请人的信用调查而对其发卡，商业银行开展银行卡业务面临信用风险、操作风险、合规风险等等。3.我国发卡银行风险管理人才严重匮乏以及信息技术的运用也严重滞后

目前，金融衍生产品层出不穷，风险管理工具和技术日新月异，然而，我国信用卡从业人员接触信用卡时间不长，整体素质普遍较低，缺乏专业技能，管理人员风险管理严重失控，即使信用卡前端经办人员盲目追求业绩违规操作发，后端风险管理人员也没有能力发现风险问题，致使银行遭受损失。

我国发卡银行在风险管理和控制上对网络信息技术的使用方面远远落在了西方国家之后，西方信用卡发达国家已经运用先进的风险管理工具，大量使用金融工程技术和数理统计模型进行风险管理，迄今为止国外许多先进工具和技术仍然没有被国内发卡银行有效利用，尚未建立从申请、审核、发卡、后期管理等统一的风险管理信息系统，依然依赖于传统的风险管理工具，风险管理技术系统落后，缺乏科学的信用卡管理平台，信用卡在使用过程中，电子联网率不高，联网技术不稳定，电子化和网络化程度还有待于进一步提高，同时，国内缺乏科学的信用卡账户管理平台和高效的风

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信息的透明度不够高，没有可以信赖的个人档案记录，在情况不明的情况下发卡给自身带来风险。由于我国没有完善的社会征信系统，很有可能带来的问题就是一些犯罪分子在一家银行作案以后又跑到另外一家银行作案，造成了大量不必要的损失。3.建立了审慎的监管机制和个人风险预警机制

在完善的信用卡法律法规条文件之下，发达国家许多发卡机构是按照严格的法律程序成立股份制发卡公司而不是国内的信用卡中心，独立规范运作以及有效地公司产权制度和约束机制，大量使用专业化的风险管理人才，将现代管理学、网络技术相结合突破传统风险管理模式运用现代资产负债管理模式对发卡机构尽心有效监管。发达国家政府强制商业银行预借现金比例、建立个人信用数据库等措施加大风险预警；发卡机构自身根据个人信用档案记录，科学设计出一个风险评估模型，进行科学、准确的信用风险评级，对不同年龄、性别、婚姻状况、职业性质、收入来源等等的申请人资料做出不同的风险预警数据信息，当个人的经济状况、社会地位和信用发生变化时，相应的数据信息会迅速的存入模型中，并在个人信用档案中反映出来，风险评估模型可以根据变化分析出风险等级的变化，为发卡机构是否发卡提供依据。相比之下，我国信用卡发卡机构只是商业银行的一个部门，商业银行外部监管缺乏科学监管办法，商业银行内部监管不能面面俱到，使得信用卡风险问题不断膨胀。

（三）我国商业银行信用卡风险问题形成的原因

从整体来看，中国的信用卡处在初级发展阶段；对于信用卡市场刚刚兴起的中国而言，信用卡风险的形成既有来自虚拟经济自身的影响，也有外不的制度带来的原因。主要原因表现为以下几个方面： 1.信息的不对称

目前，中国的信用制度建设尚处于起步阶段，尤其是个人信用体系建设更是薄弱环节。发卡机构征信手段和渠道有限，往往根据申请人提供的信息进行核实，经常当面向本人核实，存在不能准确掌握申请人资料的可能性。持卡人在经济状况发生恶化时，银行也不能及时得到信息，只能在持卡人不能按期偿还透支时才能发现，往往为时已晚，银行已经承担了持卡人信用风险所带来的损失。由于个人信用数据相对分散，银行与客户之间信用信息的不对称；银行与相关部门之间信息不对称；银行与银行之间信息不对称。发卡银行发行信用卡时，不能参考外部许多信息，如银行与公安司法部门、税务部门难以实现在个人信用数据方面信息共享，使发卡银行不能对申请人的信用价值进行准确、及时的判断。

2．尚未形成正确的风险管理理念，缺乏全面风险管理意识

由于我国商业银行开展信用卡业务时间还不是很长，业务经验相对匮乏，处于业务开展前期，商业银行尚未形成正确的风险管理意识，全面风险理念不到位，对信用

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四、商业银行信用卡风险管理的必要性

商业信用卡风险是客观存在的,且风险涉及范围大、形式多样,因此加强信用卡风险管理对促进我国信用卡业务健康发展就显得极其重要。

（一）有利于创造良好的用卡环境

加强信用卡风险管理能维护银行自身形象，进而创造一个良好的用卡环境，达到最佳社会效益。风险发生率低的银行自然能在公众中留下好的印象，银行在扩大业务量的同时也为广大民众着实提供了不少方便。发卡行按章办事、特约商户不违规操作且数量不断增加以及现代科学技术的采用等等都能增强持卡人用卡的数量和安全感，整个社会的用卡环境也就会明显改善。

（二）有利于商业银行的发展

信用卡风险发生的一个重要原因是商业行自身所导致的。商业银行自身操作上的失误为信用卡不法分子提供了许多机会，从而造成信用卡风险的发生。加强商业银行信用卡风险管理，有利于促进商业银行信用卡从业人员依法经营，提高商业银行从业人员的业务水平和维护商业银行执行能力；有利于促进商业银行建立规范有效的信用卡风险防范体制，有利于整个商业银行的信用卡风险防范工作顺利的进行

（三）有利于提升商业银行自身的盈利水平

加强信用卡风险管理是维护银行自身经济利益的需要。如果能对信用卡风险进行有效的管理，银行就能在科学分析风险管理的成本上找到最经济可行的管理方法避免或减少风险，从而将风险损失降到最低，以至实现发卡机构收益的稳定增长。因此，商业银行有必要进行风险管理，化解各种不利因素的影响，从而提升商业银行的盈利水平。

（四）有利于促进金融业规范化建设，促进国民经济的健康发展

加强信用卡风险管理有利于企业在面对风险时做出正确的决策，提高企业应对能力。在经济日益全球化的今天，商业银行所面临的环境越来越复杂，不确定因素越来越多，科学决策的难度逐渐加大。商业银行是一种特殊的企业，在一国金融乃至经济体系中的地位是非常重要的，商业银行只有实施有效地风险管理，建立科学的风险管理机制，才能更好促进金融业规范化建设，以金融业业的健康发展促进整个国民经济的良性发展。

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（三）制定合理的授信和审批政策，选择理想的目标客户群

目前我国信用卡的发行相当混乱，信用卡发行机构只注重信用卡发行数量，缺乏合理的授信政策，商业银行在发行信用卡的过程中应制定出合理的授信和审批政策，在制定授信和审批政策时，要充分考虑信用卡业务风险环节较多和分散，风险监控的技术要求较高，当事人法律关系较复杂等有别于银行传统业务的特点，对政策的制定也要适应信用卡业务的特点和有利于业务的发展，更要选择适合发展信用卡的目标客户群体，避免盲目抢占市场份额，有效控制信用卡风险。

信用卡审批要有规则可依。前端工作人员一定要做到“三亲”，即“亲见信用卡申请人本人、亲见申请人身份证原件和亲见申请人签字”，后台审批人员严守信用卡审批程序，实行分级审核制度，加大对信用卡申请人资质的审核，提高信用卡持卡人群的质量，对银行负责避免银行坏账发生。我们应当根据自身的整体优势和以往客户群的素质，调整授信和审批，把发卡重点确定为国家机关(事业单位)公务员、国企管理人员、员工、民企高管、私营企业主等个人信誉良好、还款能力较强人员，对在校大学生和外地人办卡进行从严控制,一般情况不明和无业务往来的外地人不予办理有透支额度的信用卡。

因此，我们应当汲取经验制定合理的授信和审批政策，对不同的客户制定不同的授信政策，有针对性地锁定商业银行信用卡的目标客户群，提高持卡群体的质量，才能有效控制风险。

（四）加强风险管理信息技术建设，提高风险管理水平

随着商业银行信用卡业务的不断发展以及网络技术的飞速更新，商业银行信用卡风险管理是依靠高技术的管理。我们应当学习借鉴发达国家的经验，加快信用卡风险管理的信息化和网络化建设。

首先，商业银行应当集中人力、物力、财力研究开发适合我国信用卡风险特点的风险控制和管理模型，使用先进的信息技术，全方位的构建风险管理的信息管理系统，全面提升风险管理能力，依托技术的进步降低风险。其次，商业银行还应利用先进的信息技术建立电子信息档案、个人信用资料电子自动评分以及个人信用状况电子等级分化来建设完善的风险管理信息数据库，根据信用卡风险形式的变化作出适时的调整。第三，商业银行在继续沿用传统的风险管理技术之上，全面总结以往经验针对我国实际情况，应尽快制定与我国信用卡业务相协调的电子化发展规划，在技术上制定一整套信用卡技术规范，加强商业银行内部之间和外部之间的合作，打破目前由于体制上的原因而造成各行其是，技术标准各异，设备重复投资的局面，建立适应我国信用卡发展变化的资信评估和风险预警模型，降低信用风险等级，真正的实现信用卡风

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结

论

正如本文所述，我国信用卡业务还刚刚起步。由于目前我国信用环境有待完善，信用文化有待进一步普及。从表象看，信用卡业务容易造成不良资产居高不下，被认为是高风险业务。但应该看到，银行卡在审核批准方式、贷款者数量和特征、透支利息等方面，与公司贷款和其他类型的个人贷款存在显著的差异。形成信用卡风险损失的原因十分复杂，不仅在于持卡人的信用风险，还有各种欺诈和操作风险。同时，通过对济南市信用卡市场的现状进行调查并反映出我国商业银行信用卡风险的现状进行调查研究，提出改进建议，使我国信用卡市场行业更加规范化，从而改变我国现有的信用卡风险意识淡薄的局面，使信用卡发卡机构业从业人员牢固树立信用卡风险意识，使商业银行信用卡业务也达到预期想要的结果。商业银行制定合理的授信政策以后，可以使目标客户的选择提高而达到更高一层次，从而将金融行业的整体质量提上去，在社会征信体系不断完善中，加强商业银行内部与外部之间的联系，在商业银行法律法规不断完善和信用卡监管体系的监督之下，我国商业银行信用业务才能够不断健康稳定的向前发展。从跨国银行的发展趋势，新巴塞尔协议的全面风险管理理念来观察，信用卡业务是值得中国银行业倾情关注的朝阳业务。我国商业银行信用卡业务风险管理的关键是，无论从政策环境还是从银行内部管理及考核方面，都要充分认识到信用卡业务的发展前景及其业务的特殊性，真正按照其业务特性，在经营中真正发挥其业务优势。

本文是我前期调查信用卡市场状况与后期研究结果的综合。但需要说明是，由于篇幅有限，因此在研究深度、研究角度的把握上还有待进一步提高。如信用卡的风险管理工具和风险技术方法在商业银行信用卡业务风险管理中也是非常重要的部分，与风险管理的实施效率、风险管理效果有着密切的联系。在认识和处理信用卡业务风险时，可以划分合理人群的行为模式，参考以往信用卡欺诈方面的损失数据，测算出信用卡产品的基本风险成本，从而通过风险管理将信用卡业务变成一种风险完全可 控的低风险业务。我希望能在今后将这项研究继续下去，进一步深入研究我国 商业银行的信用卡风险管理。

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致

谢

在论文写作过程当中，有许多人给了我启发和帮助，在毕业论文完成之际，我要在此表达对他们最诚挚的感谢，感谢他们的谆谆教诲。

首先我要感谢的是我的论文指导老师马黎老师。从论文的选题到结构安排，从内容到文字润饰，都凝聚了她大量的心血。马老师，多次与我就论文中许多核心问题作深入细致地探讨，给我提出切实可行的指导性建议，并细心全面地修改了我的论文。更令我感激的是在我因为搜集不到最新的数据和材料的时候，她不辞辛苦地帮我搜集资料，并把相关网址转发于我。

另外要感谢的是我的同学和朋友们，他们为我的论文提出各种意见和建议，并在我遇到困难的时候给以帮助。这份友情、这份真诚实在是我生命中一笔宝贵的财富。

最后，我要感谢我的母校济南大学，是她给我提供了论文写作所需要的材料和场所，我会永远将我的母校放在心里，希望有朝一日我能为母校贡献自己的绵薄之力。