基于国库集中支付方式下的国税系统预算会计分析.

第一篇：基于国库集中支付方式下的国税系统预算会计分析.

基于国库集中支付方式下的国税系统预算会计分析

◆次仁央宗西南财经大学会计学院

【摘要】国库集中支付制度是国库集中收付制度的一个方面,现阶段各级行政单位的国库集中收付制度改革是从集中支付开始入手的。本文

根据国税系统国库集中支付改革情况,分析其对国税系统预算会计的影响,从而总结对策,促使国库集中支付方式下国税系统预

算会计更加规范。

【关键词】国库集中支付国税系统预算会计

一、引言

传统的国库收支制度是一种分散型的收支制度,主要存在着财政

部门与行政事业单位多头开户,转移、分散资金,国库资金结算环节多,且在分散型收支制度下国家对国库资金的监督不力等问题。实行国库

集中收付改革对于规范财务收支行为、加强财政监督与控制、提高财政

资金运行的效率和使用效益,从源头上防范和治理腐败具有重要的意

义。而国库集中支付制度作为国库集中收付制度的一个方面,首先在各级行政单位进行了推广。,国务院确定了几个具有代表性的部门进行国库集中支付

改革试点。根据财政部和国家税务总局的部署,国税系统自起

逐级对各预算单位推行中央财政资金的国库集中支付改革,至

底已完成全部四级预算单位的推广工作。

二、国库集中支付的概念及基本内容

国库集中支付制度,是以建立国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,资金缴拨以国库集

中支付为主要形式的支付制度。

国库集中支付改革后,所有财政性支出均通过国库单一账户体系

支付。国库集中支付在具体操作层面上,包括以下四个方面的基本内

容:

1.设立一个零余额账户。财政部门为预算单位开设一个专门用于

办理财政授权支付和清算的账户。该账户在每个营业日发生的支付在营业终了时,通过与国库单一账户进行清算而结平资金,使余额为零。

2.改变资金支付方式。在将财务支出分为工资支出、购买支出(含

工程采购、物品、服务采购支出)、零星支出、转移支出的基础之上,分别

对应财政直接支付、财政授权支付方式。其中,工资支出、购买支出、转

移支出实行财政直接支付方式;零星支出实行财政授权支付方式。

3.保留预算执行主体和资金使用等权利。不改变预算单位的预算

执行主体,国税系统仍为四级预算单位,并享有相应的预算管理权;不

改变预算单位的资金使用权;不改变预算单位的财务管理权和会计核

算权。以各级国税局为会计主体,以发生的各项经济业务为会计核算

对象,记录和反映各项经费收支活动,监督预算执行情况及其结果的职

能不变。

4.明确用款原则。按批复用款,预算单位按批准预算执行。预算单

位编制、上报预算,财政部、国家税务总局按照预算科目类、款、项分项进

行批复、核定,按用款计划用款,按项目进度用款,按规定程序用款。

三、国库集中支付改革的对国税系统预算会计的影响

实行国库集中支付后,对国税系统的预算会计有如下影响:

一是加大了科学编制预算的要求。国库集中支付改革虽然是一项

预算执行的改革,但前提是要准确编报各预算单位基本支出和项目支

出预算,全面、明晰地反映经费需求情况和支出安排方向。它强调用款的计划性,而用款计划是根据预算来编制的,因而对预算管理的要求更

为严格。实行国库集中支付后,国税系统国库集中支付、政府采购甚至

日常经费的支出,都必须依据年度预算核算和管理。只有按照年度预

算编制分月用款计划,才能办理资金支付,才能支用财政拨款。因此,预算编制的准确性、科学性,将直接关系到国税系统各级部门的正常运

转和征税职能的有效发挥。

二是强化了银行帐户的管理。实行国库集中支付后,各预算单位

形成的结余资金只能存放在国库单一帐户,不得从一个单位零余额账

户向另一单位原有资金账户划拨资金,两个零余额账户之间不得相互

划转资金。本单位的其他收入和往来收入等,不得进入本单位零余额

账户;同时,各科目间的用款额度不能相互调剂使用,财务人员开具支

票、汇款等银行汇款单据,除必须符合原先票据开具的一般要求外,还

必须在每张票据上按照财政预算科目注明支出的款、项、目,同时还要

注意所开科目的用款金额,不能超过账户对应科目现有用款额度。

三是规范了财务核算的内容。实行国库集中支付后,将中央财政

拨款和其他资金等各种渠道取得的资金收入均纳入预算管理,统一公

用经费预算定额标准,严格按预算核定和批复制度进行核算。财务部

门根据批复的预算按月拨付预算经费,基层单位据此核算,定期组织

开

展财务分析,符合综合预算的管理要求,财务核算内容更加规范。

四是转变了预算会计监督的手段。实行国库集中支付后,支出信

息将通过代理银行的结算系统和国税系统的信息传输系统,直接纳入

财政部的适时监控、预警系统。财务支出活动由过去的事后监督变为

事前或事中监督、由国税系统内部监督变为财政部直接介入的外

部监

督,监督的广度和深度均发生了根本性的变化。

四、在国库集中支付方式下规范国税系统预算会

计的对策

1.细化预算编制。国库集中支付制度要求预算编制明细、具体而

准确,但在目前,预算编制中部分项目还无法落实到具体细项,年度预

算仍存在调整,给国库集中支付制度的实施增加了难度。因此,实行国

库集中支付后,预算编制作为预算会计的基础工作,必须从县级国税局

即从最基层预算单位逐级编制、汇总、上报。各级预算编制单位要组织

内部职能部门提供办公经费、政府采购、信息化建设、金税工程、教育培

训等与预算执行有关的支出明细,编制预算草案,并经局办公会审定后

逐级上报财政部审批,预算一经批复不得调整。

2.规范账户管理。首先必须按规定开设银行账户,杜绝多头开户。

其次,必须正确界定零余额账户和单位基本存款账户的结算业务范围

和相互之间的结算关系。本单位两个账户之间不得划拨资金,基本存

款账户的收入也不得进入零余额账户。

3.规范财务核算。严格执行“收支两条线”管理制度、经费报账制

管理制度、支出审批管理制度。首先,要加强人员支出的管理。对实行

直接支付的人员支出标准,坚持按规定报送,非经批准、没有规定不得

自行发放津贴、补贴。其次,要加强公用支出的管理。招待费、会务费

控制在一定的额度或比例以内。再次,要加强项目经费的管理,严格执

行资金管理规定,专款专用。在基建经费、金税项目经费、稽查办案经

费和“三代”手续费等管理方面,坚持保障重点、兼顾一般,并按专款专

用原则支出。

4.完善内控体系。国库集中支付工作是一项政策性和科学性很强的工作。在实际工作中,国税系统各级预算单位认真贯彻执行国库集

中支付工作,应以制度建设为根本,将国库集中支付工作纳入单位内控

制度建设中,建立和完善相关内控制度。同时,结合信息和网络系统,以动态监控系统为手段,构建全方位、多层次的资金监控体系,加强实

时动态监控,从而保证资金安全、规范和有效使用,五、结语

国税系统通过国库集中支付改革加强了预算会计的监督与控制,提高了预算会计信息的透明度,规范了资金运行和使用效率,但在具体

操作过程中,还应大力培养财会和信息技术专业人才,通过进一步提高

会计核算水平、信息技术和网络化手段,逐步完善国库集中支付改革下的预算会计管理工作,发挥其应有的作用。

参考文献:

[1]丁丽君..对建立与完善国库集中收付制度的思考[j].市

场周刊(理论研究).5.[2]宋楠楠..对国库集中支付制度改革的几点建议[j].理论

界.9.[3]黄练.实行国库集中支付对行政事业单位财务管理的影

响[j].中国农业会计.2.[4]国家税务总局国库集中支付相关规章制度.36

财税金融

第二篇：探讨预算会计和国库集中支付制度协调性

探讨预算会计和国库集中支付制度协调性

摘 要：实行国库集中支付，统一调度制度是在社会主义市场经济条件下，构建公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的一场根本性变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的制度性创新。预算会计如何适应国库集中支付制度，才能促进财政国库制度改革，是一个重要的课题。

关键词：预算会计 国库集中支付 国库单一账户

近年来，随着我国财政、预算、国库等管理制度改革的不断深入，预算会计的改革也在不断深入推进。具体表现在政府采购、部门预算、财政国库单一账户、预算外收支这四大管理制度的改革不断引向深入，预算会计的配套改革也相应地不断向前推进。建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革。

一、预算会计基本理论

（一）预算会计的概念：

预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息体系和管理活动，是核算、反映和监督政府财政总预算及行政事业单位预算执行的一门专业会计，是与企业会计相并列的会计学两大分支之一。

（二）预算会计的体系：

预算会计分为财政总预算会计，事业单位会计，行政单位会计、预算外资金财政专户会计和参与总预算执行的国库会计，中国人民银行办理的基建拨款会计，以及预算收入征解会计。

（三）财政性存款的概念和管理要求

财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。

财政总预算会计在管理财政性存款时应遵循的管理要求如下：

1、集中支付，统一调度。

2、严格控制存款开户。

3、根据预算或季度分月用款计划拨付资金。

4、办理转账结算，不提现。

5、在存款余额内支付，不得透支。

二、国库集中支付制度

（一）国库集中支付制度的提出与实践

1998年6月，全国人大常委会第十次会议对改革预算编制，加强预算执行和监督提出了很高的要求，社会各界关于改革财政支出管理制度的呼声也十分强烈。李岚清副总理在2000年1月省部级主要领导干部财税专题研讨会上指出，要建立严格的财政预算管理制度，必须实行国库集中收付制度。2001年，财政部部长项怀诚在全国人大会议的工作报告中，将实行国库集中支付制度改革确定为我国“十五”期间财政支出改革的重点。陕西省在财政支出领域的改革方面，近年来一直走在全国的前面，对国库集中支付制度改革做了有益的探索和尝试，先后进行了一系列单项支出的改革。如1996年实行政府统一采购结算制度，1997年对省级会议费实行财政统一结算，1999年实行省级单位工资统一发放制度等。特别是2000年7月1日在全国率先实行省级单位会计集中核算，2001年4月1日又在全国率先实行省级国库集中支付制度试点，把国内多年来的国库管理理论搬上了实践大舞台

（二）在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度的方法

1、银行账户体系设置。（1）财政总预算会计在指定银行开设一个国库集中支付专户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付。（2）财政单位为各预算单位在商业银行开设零余额账户，用于记录单位国库集中支付范围内的资金收入和支出。单位在支付款项的同时，由集中支付专户向其拨入等额资金。有支出退回时，将退回资金于收款当日交回集中支付专户，该账户每日结算后余额为零。（3）各预算单位原来在会计核算中心指定银行开设的存款账户继续保留，用于国库集中支付试点范围以外的资金收支结算。（4）对单位的零星现金支出，实行发放备用金办法，不开设小额现金账户。

2、机构设置。根据陕西省已经成立省级会计中心，并于2000年7月1日开始实行省级会计集中核算制度的实际情况，陕西省实行国库集中支付制度不再成立专门的国库集中支付执行机构，而由会计中心代行国库集中支付执行机构的职能。会计中心在原有内部机构的基础上增设一个资金部，负责登记管理各单位预算指标，进行会计中心集中支付专户资金收支的会计核算。会计中心原有各核算部负责审核单位的各项支出，控制预算执行，签发支付令。

3、业务流程。国库集中支付制度以财政下达的预算和单位月度用款计划为控制中心，单位办理支付业务必须在用款计划指标内进行。单位每月在规定时间向财政厅报送用款计划，经厅内各有关业务处和国库处审定后送财政总预算会计处。财政总预算会计资金部及时分单位在预算指标管理软件中登记月度用款计划，由各核算部在单位用款计划指标结余数以内审核，并办理单位支付申请。

三、预算会计与国库集中支付制度不协调的主要表现

为使国库集中支付制度这种新生事物顺利推行，财政部对1998年开始实行的预算会计做出了一些补充规定。由于预算会计和财政国库集中支付制度都应用于财政机关、行政事业单位，因此，二者在当年财政支出核算方面是比较协调的。但二者也存在一些不协调之处，主要表现是：

1、预算会计核算基础与国库集中支付制度不协调。在会计核算中，对收支的确认有两个基本标准，即权责发生制和收付实现制。这两个标准对会计核算关系重大，因此国外会计理论界有的称之为会计基本假设，有的称之为会计基准，我国习惯上叫做会计核算基础。

预算会计制度规定：总预算会计、行政单位会计的会计核算和事业单位会计非经营性收支业务的核算实行收付实现制。财政国库集中支付制度“两个直达”的精神实质也是收付实现制。这样看来预算会计和财政国库集中支付制度是协调的。但是，为了解决年终结余的核算问题，财政部规定实行国库制度改革的地区财政总预算会计年终结余资金核算可以实行权责发生制；对于行政事业单位结余的用款额度，财政部规定年终要收回，同时要求单位记入“拨入经费”或“财政补助收入”，这其实就是权责发生制的具体应用。预算会计和国库集中支付制度会计核算基础不协调，预算会计核算收支结余的标准不统一，就难免出现人为操纵收支和结余数字的现象，从而导致会计信息失真。

2、财政总预算会计支出列报口径和国库集中支付制度不协调。财政国库集中支付制度实施后，预算单位向财政部门提出用款申请，财政部门批复的是用款额度。财政部门根据国库支付执行机构的财政直接支付（财政授权支付）汇总清单列报支出，其实质是以实际支出数列报支出。而我国《财政总预算会计制度》规定，财政总预算会计以财政拨款数列支、列报。这样就造成实行国库集中支付的地区，预算支出进度相对比较缓慢。在实行收支统管，定额或定项补助、超支不补，结余留用的情况下，财政支出如按实支数列报，产生的财政结余就是虚假结余。

3、预算会计和财政国库集中支付制度核算的范围不协调。财政国库支付执行机构上连财政总预算会计，下接行政事业单位会计，成立此机构的重要目的是为了对行政事业单位的财政性资金进行全面、全程监控。然而该机构却只核算当年的财政拨款支出，对于行政事业单位的其他收支业务、以前结余和暂存、暂付往来业务则不核算。可见，财政国库集中支付制度核算的范围明显小于预算会计核算的范围。预算会计和财政国库集中支付制度核算的范围不协调，国库集中支付制度充分发挥作用就无从谈起。

4、预算会计和财政国库集中支付制度在会计信息的提供上不协调。目前，财政国库支付执行机构没有专门的会计制度和统一的会计报表。它虽然执行《财政总预算会计制度》，但财政总预算会计报表中只反映预算收支，不显示预算单位的用款额度使用情况、国库存款中有多少是未支付预算单位的资金等内容。预算会计和财政国库集中支付制度在会计信息的提供上不协调，那么领导就无法及时掌握国库集中支付机构运行质量和效果。

根据以上分析，我们不难得出如下结论：第一，推行国库集中支付制度是一项宏大系统工程，是一种新生事物，复杂性和艰巨性很强，预算会计和国库集中支付制度不协调属于正常现象。第二，国库支付执行机构实质上是财政部门的一个资金调度中心，财政部门只是通过现金调控实现对预算单位财政拨付资金的全程监控。第三，目前，财政国库集中支付制度反馈的财政收支信息不完整，制定一套属于预算会计范畴的《国库支付执行机构会计制度》势在必行。

四、协调预算会计和国库集中支付制度的对策

（一）财政国库集中支付制度的程序基本保持不变，但对相关内容进行调整。

1、对于财政机关下达各预算单位的财政直接支付、财政授权支付用款额度，财政国库支付执行机构要按照收付实现制编制会计分录，进行会计核算；

2、财政国库支付执行机构停止使用“已结报支出”科目。办理财政直接支付（财政授权支付）手续，向财政国库机构结算资金时，不再作为一般预算支出、基金预算支出，而作为用款额度支出核算。

（二）财政总预算会计

1、财政总预算会计以批复的用款额度数列支，用款额度剩余退回时，作冲减支出处理。年终预算结余资金核算不实行权责发生制。

2、《财政总预算会计制度》负债类增设一个“待结算支付资金”科目，此科目用于核算与国库支付执行机构的往来待结算款项。财政机关下达用款额度时，借记“一般预算支出（基金预算支出）”科目或者“行政事业支出（专项支出、基本建设支出）”科目，贷记本科目；财政国库支付执行机构办理财政直接支付（财政授权支付）手续与财政国库机构结算资金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目或者“财政专户存款”科目。本科目借方余额，反映财政国库机构超拨财政国库支付执行机构的现金数；本科目的贷方余额，反映财政国库机构欠拨财政国库支付执行机构的现金数。本科目应根据支出性质和支付方式进行明细核算。

（三）国库支付执行机构会计

作为财政机关资金调度中心的国库支付执行机构，目前主要承担两项任务：一是根据财政机关下达预算单位用款额度，办理财政直接支付、财政授权支付手续；二是负责监管预算单位的财政性资金。那么其会计核算的重点就应放在预算单位用款额度收支结余情况及单位其他收支结余情况上。

五、总结

上述对策对于解决预算会计与国库集中支付制度不协调性具有一定的实践意义。而且它具有如下优势：一是预算单位从单位零余额账户提取现金支出后，可能有少量的结余。此外，预算单位的财政性资金在没有支付给供应商或劳务提供者之前，都沉淀在财政国库账户上。二是财政总预算会计掌握和提供的会计信息更加全面，便于领导进行科学决策。三是扩大了国库集中支付制度的监管范围。财政国库支付执行机构会计核算的范围涵盖了预算单位的所有收支业务，符合预算单位的预算内资金和预算外资金统一核算和综合平衡的核算原则，即与行政事业单位会计“大收入”“大支出”概念相协调。

第三篇：国库集中支付系统预算单位报账员操作流程

国库集中支付系统预算单位报账员操作流程

一、单位指标查询

操作流程：

1、查询单笔单位指标

（1）进入系统，选择“财政指标——单位指标登记簿”

（2）选择发文起止日期，点击“刷新”，调出本单位指定日期内所有单位指标。

2、查询单位指标明细情况

（1）进入系统，选择“财政指标——单位指标明细表”

（2）选择起止日期范围，可分资金性质查询，点击“打开”。

二、编制分月用款计划

根据批准的部门预算(或部门预算控制数)、收入进度、项目进度和相关规定，按资金性质、支出类型分别编制分月用款计划。基本支出用款计划按均衡性的原则编制，项目支出用款计划按项目实施进度编制。

1、在“功能导航”的“用款计划管理”栏，选择点击“分月用款计划编制”。

2、确定计划月份，选择“预算单位”和“资金性质”，点击“刷新指标”，选择一条可分配的指标，点击“分配计划”。

3、分别填入“支出类型”、“支付方式”、“执行方式”和“计划金额”。对不需要分配的指标，则直接删除对应的整行，确认无误后点击“保存”，再点击“送审”。注意：（1）不同资金性质、支出类型的纸质计划应分别报送相应股室；（2）所有政府采购性质支出的支出类型必须选择“政府采购支出”；（3）所有统发工资支出的支出类型必须选择“工资支出”，所有非统发工资性支出的支出类型选择“其他支出”；（4）所有公务卡支出的支出类型必须选择“授权支出”，支付方式必须选择“授权支付”。

如发现已送审但未审核的计划有误，可进入“分月用款计划登记簿”，在“已送审2”页签里选择此计划后点出“收回”。收回后在“未送审1” 页签里进行修改或删除。

三、冲销分月用款计划

国库股已经下达的分月用款计划如发现有误，需要进行分月用款计划冲销。操作流程：

1、在“功能导航”的“用款计划管理”栏，选择点击“分月用款计划冲销”。

2、选择需要冲销的计划月份，选择“预算单位”，点击“计划信息”，列出当前符合条件的分月用款计划。

3、对不需要冲销的指标，直接删除对应的整行。在“计划金额”填入负数的冲销金额。注意冲销金额只能小于或等于该计划的可冲销金额。确认无误后点击“保存”，再点击“送审”。

四、查询分月用款计划

操作流程：

1、查询单笔计划

（1）在“功能导航”的“用款计划管理”栏，选择点击“分月用款计划登记簿”。

（2）选择计划“起止日期”，在“所有单据0”页签里点击“刷新”。

2、查询计划明细

（1）在“功能导航”的“用款计划管理”栏，选择点击“用款计划明细表”。

（2）选择日期范围及计划月份，按需要选择“归口科处室”、“资金性质”等，点击“打开”。

3、查询用款计划执行及结余情况

（1）在“功能导航”的“用款计划管理”栏，选择点击“用款计划执行结余明细表”。

（2）选择日期范围，按需要选择“归口科处室”、“支出类型”等，点击“打开”。

查询出来的期未结余金额为单位可用的结余额度。

五、编制直接支付凭证

1、在“功能导航”的“国库集中支付”栏，选择点击“直接支付凭证编制”。

2、选择“预算单位”，选择“结算方式”为转账，点击“额度”，选择此次报账使用的额度，录入收款人全称、账号、开户银行，录入小写金额、用途和附件数。点击“保存”。

注意：

1、摘要不能过于简单，用途栏应写明“XX 单位付XX款”。

2、编制支付令后应及时把原始报账单据交中心人员审核，不能拖延太久。支付日期超过制单日期十天的支付令银行将不予以支付。如出现时间拖延太久的支付令，在系统里将凭单日期修改一下。

3、不要将多笔报账业务合并编一张支付令。在编制支付令时，先分好类。

4、在录入支付凭证时应认真核对收款人信息、付款金额，收款人开户银行的填写：（1）本县：付款到本县的应写“XX银行兴国县营业部”，其它银行只需改最前银行名称例如：“工商银行兴国县营业部”（2）外县：付款到外县的应该写清“XX银行XX省XX市XX县XX分理处”。收款人全称要录入收款人银行开户时的全称，如“中国石化兴国石油经营部”不能写“中国石化兴国石油公司”。

5、全部录入完支付凭证后，应进入直接支付凭证登记簿再核对一遍笔数，检查有没有漏录或重录现象，检查总金额是否无误。

六、直接支付凭证退款流程

操作流程：

1、在“功能导航”的“国库集中支付”栏，选择点击“直接支付凭证登记簿”。

2、选择起止日期，点击“刷新”，在“已清算5”页签里单击选定需要退款的支付凭证，点击“退款”，点击“保存”。

七、直接支付凭证删除流程

操作流程： 1、1、在“功能导航”的“国库集中支付”栏，选择点击“直接支付凭证登记簿”。

2、选择起止日期，点击“刷新”，在“未初审1”页签里单击选定需要删除的支付凭证，点击“文件”菜单里的“支付凭证作废”。

3、在“已作废14”页签里双击需要删除的支付凭证。

点击“文件”菜单里的“删除”。

八、常见问题

1、如何知道单位某笔收入是否到位？

可通过查询单位单笔单位指标来确定。如果在单位指标登记簿“所有单据0”页签里没有发现该笔收入对应的指标，则表示没有到位。

2、如何知道单位有多少资金可用？ 可以查询“预算单位指标计划结余表”。

（1）在“功能导航”的“国库集中支付”栏，选择点击“预算单位指标计划结余表”。

（2）点击“打开”

（3）其中“指标结余数”是单位可以编制分月用款计划的金额，“用款计划结余数”是单位可以编制支付凭证的金额，“指标计划结余数”是单位可用指标和可用计划的总和。

3、如何确认某笔支付凭证银行是否支付？

（1）在“功能导航”的“国库集中支付”栏，选择点击“直接支付凭证登记簿”。

（2）选择起止日期，点击“刷新”，在“已清算5”页签里查看是否有该笔支付凭证，如果有则说明此支付凭证银行已经支付成功。

第四篇：全省财政系统国库集中支付十周年演讲稿

全省财政系统“国库杯”演讲比赛

做预防腐败的前沿哨兵

尊敬的各位领导，各位评委：

大家好!我叫XXX，来自岳阳县财政局，今天我演讲的题目是：做预防腐败的前沿哨兵。

提起腐败，人民群众无不深恶痛绝。腐败有 “四害”：害党、害国、害民、害已。在我省推行国库集中支付改革十周年之际，我作为基层国库局的一员，有幸站在这个演讲台向大家倾吐心声、畅谈心志，这不仅是展示自我的舞台，更是昭示责任的平台。

首先和大家分享一首古诗：“官仓老鼠大如斗，见人开仓亦不走。健儿无粮百姓饥，谁遣朝朝入君口？”这首诗是晚唐诗人曹邺七言绝句《官仓鼠》，从字面上看，似乎只是揭露官仓管理不善，细细体味，却句句是对贪官污吏的诛伐。我们明白，历代王朝的覆灭都是同腐败分不开的，我们更明白，贪污腐败并不是封建社会的特产。随着改革开放的推进，我国经济快速增长，综合国力显著增强，人民生活日益改善。但人民群众在享受丰富的物质生活的同时，心灵又时常被触目惊心的贪污腐败大案要案蒙上一层层阴影。对于贪污腐败，近年来媒体公开报道的真实案例不胜枚举，在这里无须

1赘述；只有贪污腐败案例的共同特点，时刻敲打我们的神经，那就是：几乎每一例贪污腐败案，都关系到一笔巨额公款。

法国著名的启蒙思想家孟德斯鸠说：“没有监督的权力是最危险的权力”。公权私化、公帑如土。严重的腐败行为，引起了强烈的社会反响，党和国家领导人的高度重视，先后出台了一系列廉政建设准则和规定。作为规范财政支出管理、规范权力运行的重要举措，财政国库集中支付改革应运而生。我们岳阳县经历了8年的会计集中核算实践，尽管国库集中支付管理改革工作起步较晚，但按照县委、县政府“厚积薄发、后发赶超”的要求，经过近两年的探索，目前已有个预算单位纳入了国库集中支付改革，覆盖面为%。而我们国库集中支付局的每一员，就成为预防腐败的前沿哨兵，被推上时代的风口浪尖。

作为“哨兵”，我们要有无限的忠诚。忠于国家宪法和法律，忠于财政国库集中支付改革的方针政策，忠于职业操守。严格遵守“一个建立”、“两个直达”、“三个不改变”的基本原则，真正形成“管钱的不拨钱，拨钱的不花钱，花钱的不见钱”的财政资金科学管理模式，筑好预防腐败的第一道防线。

作为“哨兵”，我们要有过硬的业务素质。国库集中支付改革对各项支出特别是项目资金管理作出了严格而详细的规定，从立项、评审、建设、到验收、效益评估等每个环节，我们必须全面了解、全盘掌握，真正做到财政管理科学

规范，提高财政资金高效利用。

作为“哨兵”，我们要有敏锐的洞察力和无私无畏的勇气。每一项改革的实施，难免会遇到各种各样的阻力，财政国库集中支付改革也不例外。改革之初，有的单位认为财政部门“揽权”，不支持、不配合，甚至对我们横加指责。但是，即使阻力如排山倒海，也不能够阻挡我们改革的决心和步伐！我们坚持在宣传改革政策的同时，用真心和各单位领导沟通交流，引导各单位加强预算管理，准确上报用款计划，完善单位财务制度，真正将改革落到实处。

毋容置疑，财政国库集中支付改革突出了从源头制止腐败现象发生的预期目标。就我们岳阳县来说，2011年全县如“三公”经费万元，比2010年下降%。仅从“三公”经费无序列支和过快增长得到有效遏制，就显示出财政国库集中支付改革强大的生命力。

尊敬的各位领导，各位评委，身为国库集中支付局的一员，我倍感骄傲；作为预防腐败的前沿哨兵，我无比自豪！我坚信，有和我一样千千万万的“哨兵”，财政国库集中支付改革必将成为预防腐败的钢铁长城，这道钢铁长城必将巍然屹立，固若金汤，永远不倒！

谢谢大家！

第五篇：国库集中支付改革后行政事业单位会计处理

国库集中支付改革后行政、事业单位会计处理

一、会计科目的增设

1、实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度（”行政单位编号107，事业单位编号103，建设单位编号234）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算单位在财政下达授权支付额内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

2、设立“财政应返还额度”科目

在资产类增设“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125，建设单位编号235）会计总账科目。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本财政直接支付实际预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下恢复额度数（如单位本财政授权支

付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下单位零余额账户用款额度下达数）。

二、行政事业单位日常会计核算

1、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入——财政直接支付 建设单位：

借：器材采购、建筑安装工程投资等

贷：基建拨款——本年预算拨款——财政直接支付

基建拨款——本年自筹资金拨款——财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金

2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知单》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为： 行政单位：

借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付 建设单位：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款——本年预算拨款——财政授权支付 基建拨款——本年自筹资金拨款——财政授权支付

3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：器材采购、建筑安装工程投资等（预算内/外）贷：零余额账户用款额度

4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：经费支出 贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余账户用款额度 借：事业支出 贷：现金 建设单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：器材采购、建筑安装工程投资等 贷：现金

三、年终结余资金账务处理

（一）财政直接支付年终结余资金账务处理

各预算单位年终依据本财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：

1、行政单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：拨入经费(预算外资金收入)——财政直接支付

2、事业单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政补助收入(财政专户返还收入)——财政直接支付

3、建设单位

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政直接支付 下恢复财政直接支付额度时单位不做账务处理，单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”科目。

（二）财政授权支付年终结余资金账务处理 年底额度注销账务处理

1、各预算单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度

2、如单位本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：（1）行政单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：拨入经费(预算外资金收入)——财政授权支付

（2）事业单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政补助收入(财政专户返还收入)——财政授权支付（3）建设单位

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政授权支付

（三）恢复额度账务处理

翌年初，各预算单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理：

1、行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

2、事业单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

3、建设单位

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

（四）如下单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录： 借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付