对基层推进税收执法责任制的再认识

第一篇：对基层推进税收执法责任制的再认识

随着社会经济政治形势的发展需要，我国民主法制建设得到了进一步加强，依法治国与以德治国相结合的思想，促进了人民群众法治意识的不断增强。税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政、恪尽职守是否规范也备受人民群众和社会各界的广泛关注。而如何规范税收执法行为，切实强化内外管理，促进税收工作的依法、公正、廉洁和高效，始终是我们基层税务机关面

临的重要课题。几年来，国税系统不断加强依法治税的力度，国家税务总局“1 3”工作方针把依法治税作为灵魂，标志着依法治税工作的极端重要性。2001年，国家税务总局下发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》，并印发了《税收执法过错责任追究办法（试行）》，对税务系统执法责任制的统一、规范起到了及其重要的指导作用。各级税务机关按照“内外并举、重在治内，以内促外、综合治理”的方针，普遍建立了税收执法责任制度和各项行政管理制度，基本上达到了总局所要求的“让每个税收执法人员包括各级国税机关的领导都能明白自己是做什么的，应当怎么做，做错应当承担什么责任”的要求。笔者认为，在具体贯彻落实中还存在不少问题亟待正视。

一、税收执法责任制实施过程中存在的主要问题

（一）总体上呈现上级要求高且越来越具体而基层落实情况不容乐观的问题。自从十五大确定依法治国方略以后，各级税务机关都把依法行政、全面推行税收执法责任制工作作为当前及今后较长时期内税务机关的中心工作来抓，明确提出了“坚持依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的要求，走全面依法治税之路。但不少税务干部仍然认为依法治税、推行税收执法责任制工作只是应景之作，难以长期坚持下去，特别是落实税收执法责任过错追究、搞评议考核更是自己人给自己人“下套子”、上“紧箍咒”，制定的各项执法规程将基层税务人员的手脚捆死了。错误片面的认识导致做表面文章应付上级检查，责任追究雷声大雨点小，特别是经济追究方面，搞平衡、吃大锅饭现象普遍存在；考核评议过程流于形式，向外界发个问卷就算评议、以征管七率考核代替执法责任制的全面考核；执法责任制考核追究主要还依靠手工进行，运用计算机等现代化手段进行考核追究的寥寥无几。执法人员的工作积极性受到压抑，执法效率受到影响。

（二）基层税务人员贯彻落实执法责任制不严格、不规范的现象较为普遍。一是税务管理环节涉税事项审核管理不够细致，有的税务人员对一般纳税人认定和年审把关不严，少数纳税户应税销售额未达到规定标准的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完备的现象比较突出，有些案件担心公安机关不能及时查处因而未按规定移送；在稽查取证时，证据不足、资料不全；在处罚告知时，未按规定程序实施，有的未发告知书，有的将告知书和税务行政处罚决定书同时送达当事人；稽查审理流于形式，稽查文书使用不当等。三是《征管法》实施贯彻力度还不到位，对拖欠税款的纳税人，没有充分应用税收征管法赋予的强制执行措施促使其依法缴纳；有的对新税收征管法关于撤销权、代位权以及税收优先于无担保债权或欠税优先于抵押权、质权、留置权、优先于其他的罚款、没收违法所得等条款学习理解不够深刻，执行中不知道如何行使以上权利等等。

（三）现行税收执法责任制和税收征管改革缺乏衔接协调。由于征管改革逐步深化，部分执法岗位及其职责跟不上征管改革的变化。征收、管理、稽查三者之间始终存在着理不清的关系。同时，办税场所的频繁变更，使得人员、执法业务变化很快，执法责任制还没贯彻又得重新修改。税收征管改革后的机构设置，给“税务机关”的定义及执法主体资格的认定带来困惑，如按照税收征管法的规定，税务机关是指各级税务局、分局、税务所，而征管改革后，税务所大部分已被撤消，许多地区将全职能的税务分局改为征收分局、管理分局、稽查局等，此类分局是否具备执法主体资格，法律未予明确（稽查局除外），司法机关在审理税务诉讼案件时，对此也解释不一，一定程度上导致了思想上的混乱和基层税务机关执法上的顾虑。二是征管改革所倡导的电话申报、网上申报方式等，在税收征管法上并不是强制性规定，但在实际执行中，迫于某种利益驱动和非法定因素，所有的税务机关都在默认一种口头上的电子申报率必须达到95以上的说法，而征管法明确规定纳税人可以上门申报，其他的申报需经税务机关批准，批准的前提就是必须纳税人提出申请，否则不可能产生此种法律关系。三是税收征管改革的目标是实现税收现代化管理，而税收的现代化管理离不开税收的社会化管理和信息的规范化、统一化管理，税务机关信息采集的渠道必须向与纳税人的纳税信息有关的工商、金融、海关乃至于企业等各个部门延伸，而对此，有关法律、法规都没有设置相应的规范，由此而产生的行政行为，既导致了执法上的不规范，也缺乏法律的规范约束和指导，必然影响到税收征管改革的效果。

二、基层推进税收执法责任制的几点想法针对几年来执法检查中存在的问题，通过系统的反思，分析问题产生的根源，试图找出一些规律性的启

第二篇：对基层推进税收执法责任制的再认识

随着社会经济政治形势的发展需要，我国民主法制建设得到了进一步加强，依法治国与以德治国相结合的思想，促进了人民群众法治意识的不断增强。税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政、恪尽职守是否规范也备受人民群众和社会各界的广泛关注。而如何规范税收执法行为，切实强化内外管理，促进税收工作的依法、公正、廉洁和高效，始终是我们基层税务机关面临的重要课题。几年来，国税系统不断加强依法治税的力度，国家税务总局“1+3”工作方针把依法治税作为灵魂，标志着依法治税工作的极端重要性。2001年，国家税务总局下发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》，并印发了《税收执法过错责任追究办法（试行）》，对税务系统执法责任制的统一、规范起到了及其重要的指导作用。各级税务机关按照“内外并举、重在治内，以内促外、综合治理”的方针，普遍建立了税收执法责任制度和各项行政管理制度，基本上达到了总局所要求的“让每个税收执法人员包括各级国税机关的领导都能明白自己是做什么的，应当怎么做，做错应当承担什么责任”的要求。笔者认为，在具体贯彻落实中还存在不少问题亟待正视。

一、税收执法责任制实施过程中存在的主要问题

（一）总体上呈现上级要求高且越来越具体而基层落实情况不容乐观的问题。自从十五大确定依法治国方略以后，各级税务机关都把依法行政、全面推行税收执法责任制工作作为当前及今后较长时期内税务机关的中心工作来抓，明确提出了“坚持依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的要求，走全面依法治税之路。但不少税务干部仍然认为依法治税、推行税收执法责任制工作只是应景之作，难以长期坚持下去，特别是落实税收执法责任过错追究、搞评议考核更是自己人给自己人“下套子”、上“紧箍咒”，制定的各项执法规程将基层税务人员的手脚捆死了。错误片面的认识导致做表面文章应付上级检查，责任追究雷声大雨点小，特别是经济追究方面，搞平衡、吃大锅饭现象普遍存在；考核评议过程流于形式，向外界发个问卷就算评议、以征管七率考核代替执法责任制的全面考核；执法责任制考核追究主要还依靠手工进行，运用计算机等现代化手段进行考核追究的寥寥无几。执法人员的工作积极性受到压抑，执法效率受到影响。

（二）基层税务人员贯彻落实执法责任制不严格、不规范的现象较为普遍。一是税务管理环节涉税事项审核管理不够细致，有的税务人员对一般纳税人认定和年审把关不严，少数纳税户应税销售额未达到规定标准的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完备的现象比较突出，有些案件担心公安机关不能及时查处因而未按规定移送；在稽查取证时，证据不足、资料不全；在处罚告知时，未按规定程序实施，有的未发告知书，有的将告知书和税务行政处罚决定书同时送达当事人；稽查审理流于形式，稽查文书使用不当等。三是《征管法》实施贯彻力度还不到位，对拖欠税款的纳税人，没有充分应用税收征管法赋予的强制执行措施促使其依法缴纳；有的对新税收征管法关于撤销权、代位权以及税收优先于无担保债权或欠税优先于抵押权、质权、留置权、优先于其他的罚款、没收违法所得等条款学习理解不够深刻，执行中不知道如何行使以上权利等等。

（三）现行税收执法责任制和税收征管改革缺乏衔接协调。由于征管改革逐步深化，部分执法岗位及其职责跟不上征管改革的变化。征收、管理、稽查三者之间始终存在着理不清的关系。同时，办税场所的频繁变更，使得人员、执法业务变化很快，执法责任制还没贯彻又得重新修改。税收征管改革后的机构设置，给“税务机关”的定义及执法主体资格的认定带来困惑，如按照税收征管法的规定，税务机关是指各级税务局、分局、税务所，而征管改革后，税务所大部分已被撤消，许多地区将全职能的税务分局改为征收分局、管理分局、稽查局等，此类分局是否具备执法主体资格，法律未予明确（稽查局除外），司法机关在审理税务诉讼案件时，对此也解释不一，一定程度上导致了思想上的混乱和基层税务机关执法上的顾虑。二是征管改革所倡导的电话申报、网上申报方式等，在税收征管法上并不是强制性规定，但在实际执行中，迫于某种利益驱动和非法定因素，所有的税务机关都在默认一种口头上的电子申报率必须达到95%以上的说法，而征管法明确规定纳税人可以上门申报，其他的申报需经税务机关批准，批准的前提就是必须纳税人提出申请，否则不可能产生此种法律关系。三是税收征管改革的目标是实现税收现代化管理，而税收的现代化管理离不开税收的社会化管理和信息的规范化、统一化管理，税务机关信息采集的渠道必须向与纳税人的纳税信息有关的工商、金融、海关乃至于企业等各个部门延伸，而对此，有关法律、法规都没有设置相应的规范，由此而产生的行政行为，既导致了执法上的不规范，也缺乏法律的规范约束和指导，必然影响到税收征管改革的效果。

二、基层推进税收执法责任制的几点想法针对几年来执法检查中存在的问题，通过系统的反思，分析问题产生的根源，试图找出一些规律性的启示，以切实促进税收执法的规范、高效，推动税收管理的法制化、科学化、规范化和制度化，确保税法的权威性、统一性和完整性。笔者认为，推进税收执法责任制有必要进一步增强“四个”意识：

（一）以税收法律法规为准绳，增强执法意识。社会主义市场经济的建立和发展，其基础就是建立起规范、完善的法制经济，市场经济不仅要求作为市场主体的纳税人要依法经营，自主遵循社会规范，同时更要求政府依法行政，为市场的客观存在而建

立并营造公平的经营环境。随着市场经济的逐步深入发展，以往那种行政干预经济的宏观调控手段，不再是主要的机制和措施，而代之以经济、法律等手段参与市场的具体调节和宏观控制，不争的事实，税收正是其中一种非常重要的经济调控手段。税务机关严格执行国家的税收法律、法规，是充分发挥税收职能的重要保证，是促进市场经济有序发展的基础。目前，我国还处于经济转型期，人的思想、社会的发展、制度的执行都还存在着一些不可回避的矛盾，加之行政机关长期以来都是以绝对权威的管理者面目出现的，在市场经济建立和发展的初期，转变政府职能的难度体现在这只能是一个渐进的过程，尤其是转变行政机关工作人员的思想观念。只有思想教育是不够的，同时还要加强对权力的内部制约，通过制定严格的程序等制约机制减少不依法办事的可能性和执法的随意性，保证税务行政行为的合法公正。税收法律法规不是一把砍刀而是一柄双刃剑，悬在征纳双方的头上，规范和制约征纳双方的行为。税务机关作为一个执法部门，首要的任务就是依法治税，按章办事，这一点必须坚持而且时刻不能动摇。合我单位执法检查反映出的问题看，一些税务干部在某些具体的税收行政执法事项上还有随意性，主要表现为：一是对相关税收法律、法规学习研究的不够，导致理解上出现偏差。凭个人的理解去执法，凭自己的主观意愿去管理，必然会造成行政执法的随意性。如对征管质量指标“税款入库率”的子函数“税款逾期限改率”指标理解上由于存有偏差，落实到具体的管理工作中则出现了问题。即平时在税款入库的管理上，对纳税人发生逾期入库税款行为虽然实施了催缴限改，但只是对经电话或实地催缴后逾期仍未改正的才送达了“限期缴纳税款通知书”。看起来工作都做了，似乎管理也到位了，征管质量指标也符合了要求，但是《征管法》第四十条明确规定税务机关应责令纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经批准可采取相应的强制执行措施。问题的关键在于责令限期缴纳的法律凭据就是送达的“限期缴纳税款通知书”等法律文书，如果仅仅实施了电话或实地催缴，而没有合法的法律文书为依据，最终就可能导致对逾期仍未缴纳的纳税人无法实施强制执行措施，损害国家利益。这既涉及到执法程序的规范，更对我们能否依法治税，是否渎职侵权敲响了警钟。二是考虑客观因素过多，使政策执行打了折扣。有些税务部门在对个体工商业户办理停（歇）业申请审批工作时，过多的考虑了一些不可比的客观因素，违规办理批准停（歇）业户问题仍时有发生，即当月受理并批准当月停（歇）业的情况。主要强调由于个体纳税人的素质不高避免激化征纳矛盾，还有的在政策执行环节中过份地强调了文明创建、社会稳定等客观因素，工作方法简单化，而没有严格按照规定办事，在执行政策上打了折扣，影响了执法的刚性。

（二）以程序和规范为支撑，增强质量管理意识。近几年来，税务机关借鉴国际先进管理理念改进和提高税收管理工作已较为普遍，如引入ISO国际质量标准以及流程再造理论。应当说借鉴先进国际管理标准，为应对形势发展需要，推动税收管理工作思路是正确的。实践也证明了这些举措在促进依法治税工作水平的提升方面是有成效的。但我们也必须清醒地认识到，坚持依法治税、推行执法责任制是一项长期的任务，指望运用某种办法一蹴而就，或者采取一个什么措施一劳永逸是不现实的。我单位贯标一年多，有的干部思想上依然存在贯标就是一劳永逸、贯标就是万事大吉的错误的、片面的认识。从执法检查的情况看，基层的管理以及干部的素质与严格执法、规范行政的要求之间存在着差距，表现在基础管理工作还不够扎实，抓落实还不完全到位，监督控制的手段和措施有的还流于形式，干部队伍的整体执法意识和规范执法的能力都有待进一步提高。加之近年来，征管业务流程的不断更迭和完善，给贯彻ISO提出了更高的要求，必须做到与时俱进、持续改进。实际工作中，虽然我局ISO质量管理体系对各部门、各岗位的工作职责和具体工作的操作流程都作了明确的表述和界定，但一些干部对这一管理体系中具体文件和制度的学习掌握往往浅尝则止，有的仅凭自己的理解和意愿想问题、办事情，不经意之间忽略或歪曲了岗责和程序的内涵和实质。同时也必须承认我们在组织干部贯标学习培训方面还缺乏形式多样、持之以恒的教育方法，强调自学的多，针对问题开展讨论、组织交流的少，弱化了对贯标工作的检查考核与切实到位。如执法检查中指出在“税款入库催缴限改率”指标执行上的偏差就是一个现实的教训：ISO作业指导书对税款的催报、催缴问题作了明确规定，不仅仅对催报催缴工作流程有详细的表述，而且对工作纪律、工作时效、以及涉及的相关法律文书都做了明确规定，但有的干部在具体执行中不按规定程序办事，平时心存侥幸，在执法检查中问题反映出来后，个别干部又片面强调客观和个人理解，推卸责任。因此，贯标意识的教育要常抓不懈，“贯标只有开始没有结束”的思想要牢固树立。同时要运用体系自身内审、外审等多种形式加大责任追究和考核力度，整合和量化考核项目，研究考核手段的科学性和适时性，减少人为因素，真正把税收执法责任制的过错追究与岗位责任制考核融为一体。

（三）以树立全局观念为切入点，增强协调配合意识。协调配合的好坏直接关系到工作的质量与效率，也能体现出一个单位、一个部门管理水平的高低，特别是在行政执法工作中，协调配合显得尤为重要。目前，南京市国税系统实行集中征收、一级稽查、分区域管理的征管模式，区域分局着重考虑的是对税源税户的管理。但管理与征收、稽查也是不能分离的，信息需要共享、执法需要协作，否则，就某一个系列单一行为往往难以达到最佳效果。执法检查中还暴露出我局各部门之间本位主义现象仍然不同程度地存在，全局一盘棋的意识还有待进一步提高。这主要表现在各部门之间，以及与兄弟单位之间的协调配合沟通的意识不强，导致工作中推诿扯皮、相互埋怨的现象时

有发生，影响了全局税收管理工作的质量和效率。每年开展的内部执法自查工作，有的部门态度上不积极、在行动上不配合，认为与已无关，把主要精力沉浸在相互扯皮，对存在的问题由于害怕承担责任而相互推诿，以至于对有些问题的纠正和补救贻误了时机。究其根源还在于缺乏全局一盘棋观念和主动沟通、协调配合的意识。

（四）以狠抓落实为基础，增强创新意识。执法责任制是依法确定执法主体资格，明确执法责任，规范执法程序，考核执法质量，追究执法过错的执法监督机制，执法责任制中的“责任”，包括义务和后果两种含义，即首先有义务干某事，并且需要按照规定的程序，达到预期的目的，如果不能按规定完成，就要承担由此引起的不利后果，实施过错责任追究。由此，我们认识到推行执法责任制，关键在于落到实处。落实不是文件的生搬硬套，也不是工作的简单叠加，而是要根据上级要求与分局实际情况相结合，是在分局原有工作基础上的出新，体现的是一种创新意识。不能简单地把创新理解为与众不同、标新立异或者是独树一帜。如果执法责任制没有落到实处，依法治税无疑是空谈，工作做不好，创新更无从谈起。由此可见，落实是创新的前提，创新是落实的结晶，创新蕴涵在落实之中。只有不断增强创新意识，努力把各项基础工作落实到位，不越位、不跑偏，才能保证基层各项工作不断迈上新的台阶。表现在执法自查工作中发现问题寥寥，自我感觉不错。一旦检查则又暴露出很多问题，多数都是一些基础性工作。说明在基础管理工作方面还不够规范、不够扎实，落实执法责任制方面还存在不深不透、执法监督环节形式重于内容等问题。回过头来看，过去对一些个性问题避重就轻，没有仔细分析和研究而起到举一反三的作用。尤其是自查工作质量还不高，某种程度上没有为改进工作提供有力的保障，有时还会成为掩盖问题、弱化监督的温床。归根结底根源在于人的思想观念，还没有牢固树立依法治税的思想。特别是，在上级机关对基层的税收执法工作，要求越来越高、越来越具体的情况下，基层更要结合所处的治税环境，加强对依法治税工作的学习和研究，正确处理好依法治税与文明创建的关系；依法治税与发展经济的关系；依法治税与创新工作的关系等，对一些具体问题要具体分析，寻找结合点，实现共赢局面。

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第三篇：对基层推进税收执法责任制的再认识

对基层推进税收执法责任制的再认

识

对基层推进税收执法责任制的再认识2007-12-15 22:57:29第1文秘网第1公文网对基层推进税收执法责任制的再认识对基层推进税收执法责任制的再认识(2)随着社会经济政治形势的发展需要，我国民主法制建设得到了进一步加强，依法治国与以德治国相结合的思想，促进了人民群众法治意识的不断增强。税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政、恪尽职守是否规范也备受人民群众和社会各界的广泛关注。而如何规范税收执法行为，切实强化内外管理，促进税收工作的依法、公正、廉洁和高效，始终是我们基层税务机关面临的重要课题。几年来，国税系统不断加强依

法治税的力度，国家税务总局“1 3”工作方针把依法治税作为灵魂，标志着依法治税工作的极端重要性。2001年，国家税务总局下发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》，并印发了《税收执法过错责任追究办法（试行）》，对税务系统执法责任制的统一、规范起到了及其重要的指导作用。各级税务机关按照“内外并举、重在治内，以内促外、综合治理”的方针，普遍建立了税收执法责任制度和各项行政管理制度，基本上达到了总局所要求的“让每个税收执法人员包括各级国税机关的领导都能明白自己是做什么的，应当怎么做，做错应当承担什么责任”的要求。笔者认为，在具体贯彻落实中还存在不少问题亟待正视。

一、税收执法责任制实施过程中存在的主要问题

（一）总体上呈现上级要求高且越来越具体而基层落实情况不容乐观的问题。自从十五大确定依法治国方略以后，各级税务机关都把依法行政、全面推行税收执法责任制工作作为当前及今后较

长时期内税务机关的中心工作来抓，明确提出了“坚持依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的要求，走全面依法治税之路。但不少税务干部仍然认为依法治税、推行税收执法责任制工作只是应景之作，难以长期坚持下去，特别是落实税收执法责任过错追究、搞评议考核更是自己人给自己人“下套子”、上“紧箍咒”，制定的各项执法规程将基层税务人员的手脚捆死了。错误片面的认识导致做表面文章应付上级检查，责任追究雷声大雨点小，特别是经济追究方面，搞平衡、吃大锅饭现象普遍存在；考核评议过程流于形式，向外界发个问卷就算评议、以征管七率考核代替执法责任制的全面考核；执法责任制考核追究主要还依靠手工进行，运用计算机等现代化手段进行考核追究的寥寥无几。执法人员的工作积极性受到压抑，执法效率受到影响。

（二）基层税务人员贯彻落实执法责任制不严格、不规范的现象较为普遍。一是税务管理环节涉税事项审核管

理不够细致，有的税务人员对一般纳税人认定和年审把关不严，少数纳税户应税销售额未达到规定标准的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完备的现象比较突出，有些案件担心公安机关不能及时查处因而未按规定移送；在稽查取证时，证据不足、资料不全；在处罚告知时，未按规定程序实施，有的未发告知书，有的将告知书和税务行政处罚决定书同时送达当事人；稽查审理流于形式，稽查文书使用不当等。三是《征管法》实施贯彻力度还不到位，对拖欠税款的纳税人，没有充分应用税收征管法赋予的强制执行措施促使其依法缴纳；有的对新税收征管法关于撤销权、代位权以及税收优先于无担保债权或欠税优先于抵押权、质权、留置权、优先于其他的罚款、没收违法所得等条款学习理解不够深刻，执行中不知道如何行使以上权利等等。

（三）现行税收执法责任制和税收征管改革缺乏衔接协调。由于征管改革逐步深化，部分执法岗位及其职

责跟不上征管改革的变化。征收、管理、稽查三者之间始终存在着理不清的关系。同时，办税场所的频繁变更，使得人员、执法业务变化很快，执法责任制还没贯彻又得重新修改。税收征管改革后的机构设置，给“税务机关”的定义及执法主体资格的认定带来困惑，如按照税收征管法的规定，税务机关是指各级税务局、分局、税务所，而征管改革后，税务所大部分已被撤消，许多地区将全职能的税务分局改为征收分局、管理分局、稽查局等，此类分局是否具备执法主体资格，法律未予明确（稽查局除外），司法机关在审理税务诉讼案件时，对此也解释不一，一定程度上导致了思想上的混乱和基层税务机关执法上的顾虑。二是征管改革所倡导的电话申报、网上申报方式等，在税收征管法上并不是强制性规定，但在实际执行中，迫于某种利益驱动和非法定因素，所有的税务机关都在默认一种口头上的电子申报率必须达到95以上的说法，而征管法明确规

定纳税人可以上门申报，其他的申报需经税务机关批准，批准的前提就是必须纳税人提出申请，否则不可能产生此种法律关系。三是税收征管改革的目标是实现税收现代化管理，而税收的现代化管理离不开税收的社会化管理和信息的规范化、统一化管理，税务机关信息采集的渠道必须向与纳税人的纳税信息有关的工商、金融、海关乃至于企业等各个部门延伸，而对此，有关法律、法规都没有设置相应的规范，由此而产生的行政行为，既导致了执法上的不规范，也缺乏法律的规范约束和指导，必然影响到税收征管改革的效果。

二、基层推进税收执法责任制的几点想法针对几年来执法检查中存在的问题，通过系统的反思，分析问题产生的根源，试图找出一些规律性的对基层推进税收执法责任制的再认识

第四篇：对基层推进税收执法责任制的再认识

随着社会经济政治形势的发展需要，我国民主法制建设得到了进一步加强，依法治国与以德治国相结合的思想，促进了人民群众法治意识的不断增强。税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政、恪尽职守是否规范也备受人民群众和社会各界的广泛关注。而如何规范税收执法行为，切实强化内外管理，促进税收工作的依法、公正、廉洁和高效，始终是我们基层税务机关面临的重要课题。几年来，国税系统不断加强依法治税的力度，国家税务总局“1+3”工作方针把依法治税作为灵魂，标志着依法治税工作的极端重要性。2001年，国家税务总局下发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》，并印发了《税收执法过错责任追究办法（试行）》，对税务系统执法责任制的统一、规范起到了及其重要的指导作用。各级税务机关按照“内外并举、重在治内，以内促外、综合治理”的方针，普遍建立了税收执法责任制度和各项行政管理制度，基本上达到了总局所要求的“让每个税收执法人员包括各级国税机关的领导都能明白自己是做什么的，应当怎么做，做错应当承担什么责任”的要求。笔者认为，在具体贯彻落实中还存在不少问题亟待正视。

一、税收执法责任制实施过程中存在的主要问题

（一）总体上呈现上级要求高且越来越具体而基层落实情况不容乐观的问题。自从十五大确定依法治国方略以后，各级税务机关都把依法行政、全面推行税收执法责任制工作作为当前及今后较长时期内税务机关的中心工作来抓，明确提出了“坚持依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的要求，走全面依法治税之路。但不少税务干部仍然认为依法治税、推行税收执法责任制工作只是应景之作，难以长期坚持下去，特别是落实税收执法责任过错追究、搞评议考核更是自己人给自己人“下套子”、上“紧箍咒”，制定的各项执法规程将基层税务人员的手脚捆死了。错误片面的认识导致做表面文章应付上级检查，责任追究雷声大雨点小，特别是经济追究方面，搞平衡、吃大锅饭现象普遍存在；考核评议过程流于形式，向外界发个问卷就算评议、以征管七率考核代替执法责任制的全面考核；执法责任制考核追究主要还依靠手工进行，运用计算机等现代化手段进行考核追究的寥寥无几。执法人员的工作积极性受到压抑，执法效率受到影响。

（二）基层税务人员贯彻落实执法责任制不严格、不规范的现象较为普遍。一是税务管理环节涉税事项审核管理不够细致，有的税务人员对一般纳税人认定和年审把关不严，少数纳税户应税销售额未达到规定标准的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完备的现象比较突出，有些案件担心公安机关不能及时查处因而未按规定移送；在稽查取证时，证据不足、资料不全；在处罚告知时，未按规定程序实施，有的未发告知书，有的将告知书和税务行政处罚决定书同时送达当事人；稽查审理流于形式，稽查文书使用不当等。三是《征管法》实施贯彻力度还不到位，对拖欠税款的纳税人，没有充分应用税收征管法赋予的强制执行措施促使其依法缴纳；有的对新税收征管法关于撤销权、代位权以及税收优先于无担保债权或欠税优先于抵押权、质权、留置权、优先于其他的罚款、没收违法所得等条款学习理解不够深刻，执行中不知道如何行使以上权利等等。

（三）现行税收执法责任制和税收征管改革缺乏衔接协调。由于征管改革逐步深化，部分执法岗位及其职责跟不上征管改革的变化。征收、管理、稽查三者之间始终存在着理不清的关系。同时，办税场所的频繁变更，使得人员、执法业务变化很快，执法责任制还没贯彻又得重新修改。税收征管改革后的机构设置，给“税务机关”的定义及执法主体资格的认定带来困惑，如按照税收征管法的规定，税务机关是指各级税务局、分局、税务所，而征管改革后，税务所大部分已被撤消，许多地区将全职能的税务分局改为征收分局、管理分局、稽查局等，此类分局是否具备执法主体资格，法律未予明确（稽查局除外），司法机关在审理税务诉讼案件时，对此也解释不一，一定程度上导致了思想上的混乱和基层税务机关执法上的顾虑。二是征管改革所倡导的电话申报、网上申报方式等，在税收征管法上并不是强制性规定，但在实际执行中，迫于某种利益驱动和非法定因素，所有的税务机关都在默认一种口头上的电子申报率必须达到95%以上的说法，而征管法明确规定纳税人可以上门申报，其他的申报需经税务机关批准，批准的前提就是必须纳税人提出申请，否则不可能产生此种法律关系。三是税收征管改革的目标是实现税收现代化管理，而税收的现代化管理离不开税收的社会化管理和信息的规范化、统一化管理，税务机关信息采集的渠道必须向与纳税人的纳税信息有关的工商、金融、海关乃至于企业等各个部门延伸，而对此，有关法律、法规都没有设置相应的规范，由此而产生的行政行为，既导致了执法上的不规范，也缺乏法律的规范约束和指导，必然影响到税收征管改革的效果。

二、基层推进税收执法责任制的几点想法针对几年来执法检查中存在的问题，通过系统的反思，分析问题产生的根源，试图找出一些规律性的启示，以切实促进税收执法的规范、高效，推动税收管理的法制化、科学化、规范化和制度化，确保税法的权威性、统一性和完整性。笔者认为，推进税收执法责任制有必要进一步增强“四个”意识：

（一）以税收法律法规为准绳，增强执法意识。社会主义市场经济的建立和发展，其基础就是建立起规范、完善的法制经济，市场经济不仅要求作为市场主体的纳税人要依法经营，自主遵循社会规范，同时更要求政府依法行政，为市场的客观存在而建立并营造公平的经营环境。随着市场经济的逐步深入发展，以往那种行政干预经济的宏观调控手段，不再是主要的机制和措施，而代之以经济、法律等手段参与市场的具体调节和宏观控制，不争的事实，税收正是其中一种非常重要的经济调控手段。税务机关严格执行国家的税收法律、法规，是充分发挥税收职能的重要保证，是促进市场经济有序发展的基础。目前，我国还处于经济转型期，法责任制中的“责任”，包括义务和后果两种含义，即首先有义务干某事，并且需要按照规定的程序，达到预期的目的，如果不能按规定完成，就要承担由此引起的不利后果，实施过错责任追究。由此，我们认识到推行执法责任制，关键在于落到实处。落实不是文件的生搬硬套，也不是工作的简单叠加，而是要根据上级要求与分局实际情况相结合，是在分局原有工作基础上的出新，体现的是一种创新意识。不能简单地把创新理解为与众不同、标新立异或者是独树一帜。如果执法责任制没有落到实处，依法治税无疑是空谈，工作做不好，创新更无从谈起。由此可见，落实是创新的前提，创新是落实的结晶，创新蕴涵在落实之中。只有不断增强创新意识，努力把各项基础工作落实到位，不越位、不跑偏，才能保证基层各项工作不断迈上新的台阶。表现在执法自查工作中发现问题寥寥，自我感觉不错。一旦检查则又暴露出很多问题，多数都是一些基础性工作。说明在基础管理工作方面还不够规范、不够扎实，落实执法责任制方面还存在不深不透、执法监督环节形式重于内容等问题。回过头来看，过去对一些个性问题避重就轻，没有仔细分析和研究而起到举一反三的作用。尤其是自查工作质量还不高，某种程度上没有为改进工作提供有力的保障，有时还会成为掩盖问题、弱化监督的温床。归根结底根源在于人的思想观念，还没有牢固树立依法治税的思想。特别是，在上级机关对基层的税收执法工作，要求越来越高、越来越具体的情况下，基层更要结合所处的治税环境，加强对依法治税工作的学习和研究，正确处理好依法治税与文明创建的关系；依法治税与发展经济的关系；依法治税与创新工作的关系等，对一些具体问题要具体分析，寻找结合点，实现共赢局面。

第五篇：推进税收执法责任制工作经验材料

文章标题：推进税收执法责任制工作经验材料

我局现有干部职工172人，管辖16个乡镇和1个开发区，辖区面积1712平方公里，纳税人3400多户，年税收任务1.0445亿元。由于干部较多，税源分散，曾一度出现有事无人做、有责无人负的状况，罚做事的于心不忍，责任追究起来又发生连锁反应，难以处罚到位，影响了税收征管工作的开展和办税服务质量的提高。为此，我局紧紧抓住“规范执法”这一中心工作，于2003年7月，请示上级同意后从税政法规科分离出一个考核办，作为非常设机构，专门负责税收执法流程以及各部门各岗位之间的协调配合方面的考核，这是我局对税收执法责任制考核的初步探索，涉及的考核项目虽然不多，但解决了业务流转不畅、职责不分的关键问题。2005年7月，由于规范机构设置，取消了考核办，但我局自行开发的岗责电子考核系统通过一定时间的实践后正式投入运行，由人事教育科负责，开始了从人工考核向电子考核的过渡。2006年元月，国家税务总局研发的《税收执法信息管理考核系统》在我市试点，按照上级要求，我局增设了一个非常设机构—考核办，由党组纪检组副组长任考核办主任。借试点工作成立了核办的东风，把税收执法和行政管理两块结合在考核办，全面运行两大系统，完成了税收执法和行政管理两大块全部实行电子考核的信息化进程，两大块互为补充，基本涵盖了税收执法责任制的各个方面。在具体考核上实行两级负责制，县局考核科室，科室考核到个人，我们概括为：两块两级，立体考核。经过这三个阶段的不断摸索和完善，我局税收执法管理与考核工作取得了较好的成效。3年来共对763人次干部职工进行岗位责任追究，涉及岗责考核项目30多项次，扣932分，经济惩戒31806.29元，其中领导负连带责任追究的有80人次，经济惩戒3120元。批评教育230人次，责令书面检查160人次，通报批评50人次。我们的主要做法是：

一、完善一套制度，树立“责任本位”的执法意识

税收执法责任制是规范执法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落实税收执法责任制的保障。过去我们习惯躺在已有的制度上睡懒觉，不能走在形势发展的前面及时地补充和完善，等问题发生后再用制度来填补空缺，补了又出，出了又补，头痛医头，脚痛医脚，常常是“问题看得见，处罚无依据”。国家税务总局颁发《税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》及相关规定后，我们进行了认真的对照，一岗一责，一规一程摸准熟透，根据这一蓝本，我们建立了《双峰县国税局岗责考核管理办法》、《双峰县国税局综合征管软件数据监控及奖惩办法》、《双峰县国税局征管质量管理考核办法》、《综合征管软件数据管理考核与过错责任追究办法》、《双峰县国税局抽查考核制度》等23个制度，形成了一套岗责考核体系新机制，内容囊括了税收执法、日常征管、税务稽查和行政效能、工作纪律、服务要求等，按照“凡事有岗、一人兼岗、一岗多人”的原则，将税收执法岗位进行量化，按照现行机构设置，对每个科室对应的工作内容进行评估，确定每一岗位常规工作量，对岗位分工进行优化，使岗位职责与工作量基本均衡，然后明晰每个岗位的职责，对工作要求、违规依据、处罚标准一一列表，并全部载入岗责考核系统中。全局共分解岗位285个，岗位职责1595条，有效地解决了职能不明、责任淡化、相互推诿、制约不力等问题，强化了对税收执法权和行政管理权的监督，防止了权力出格、滥用等情况。

为更好地落实责任，我们重新调整，规范税收业务流程，按税收业务种类制定了41个税收管理工作流程图，突出加强部门之间、岗位之间、各流程节点之间的业务流转、工作衔接和责任落实。每项工作按照标准和程序进行，使行政权力的内部运行始终处于公开、透明的状态。

制度建了，职责清了，处罚明了，但部分干部的不满情绪也随之产生了。事多罚多，事少罚少的矛盾也凸显出来了。于是，我们按照“事多利多，事少利少”的原则，根据干部从事工作的技术含量高低、承担责任大小和劳动强度差异等统一制订岗责考核系数，共分为六档，即最低档为1.0，依次为1.1、1.2、1.3、1.4，最高档为1.5。统一的岗责考核津贴与考核系数之积即为干部的岗责考核津贴。

权力与利益的分解和均衡，让干部的“责任本位”执法意识大大增强。

二、应用两大系统，实现“齿轮链条”的良性传动

今年元月借税收执法管理信息系统在娄底试点的契机，我局将以前开发的《岗责考核系统》进行了一次全面的修订，剔除了一些与税收执法管理信息系统中重复考核的项目，增加了一些两大块都缺省的项目，更名为“行政效能管理系统”。税收执法依托税收执法管理信息系统、行政管理依托行政效能管理系统，两大系统互相呼应，使税收执法不因行政效能而影响，行政效能不因税收执法而延误。两大块齿轮与链条紧密配合，一链连一链，一轮带一轮，链轮互动，做到了制度、机构、岗位、人员的有机结合，实现了全方位、全过程监控、考核、追究的良性循环。

税收执法信息管理系统是通过对执法过程的分析验证，全过程监控日常执法行为，实时预警，及时追究。该系统只是手段，税收征管业务是系统存在的基础，提高税收征管质量才是目的。我们以综合征管软件运行为主线，对应规范征管质量考核与数据质量考核，执法人员可以随时运

用系统查询自己的执法过程和结果，系统自动监控发生的过错信息，提示过错预警，通过系统的预警功能进行及时发现和纠正执法过错。自系统8月正式运行以来，系统监控的49个率共有16个率有过错，过错33条，涉及人次21人，应扣分数211分，经过申辩调整，涉及3个率5人次扣13分，给予经济惩戒65元。

我局自行开发的行政效能管理系统共设置日常工作、行政效能、部门考核、工作考核、考核查询、系统维护、个人设定等7大模块，日常工作主要是使用工作联系单、工作任务单、资料传递单、出勤管理、消息管理等进行管理和考核。系统以综合征管软件的用户名每个干部职工分配一个登录名，随时可以操作相关业务模块，及时登记处理相关事宜，大到局长下的工作任务，小到短暂离开办公室都有记录。2006年1-9月共下发工作任务单20份;发出工作联系单14份;呈报呈批103份;资料传递单623份;请假外出记录5403条;523人次电子订餐4525餐,总计订餐金额11312.50元。此系统的开发应用大大提高了行政办事效能。1-9月只有9人次未及时审批报告或传递资料,予以责任追究90元。

两大块看似互不相干，但系统之间的联系非常紧密，如考核办对执法系统监控到的过错信息进行实体调查时，发现由本过错事项引发的其他过错事项都通过行政效能管理系统发出工作联系单到责任单位，由责任单位进一步调查核实，过错责任人进行过错纠正，责任单位要将调查核实的情况在规定的时间内反馈给考核办，过错责任单位、工作联系单的发放、审批、反馈、评价及相关责任人员的落实都是考核的内容。今年6月份以来开展的宏观税负分析，两大块相互之间的应用更加明显。各管理部门和稽查局要定期将税负分析情况，在行政效能管理系统中向有关领导发出工作报告单，相关领导必须在一定的时间内审议报告并发出工作任务单，有关科室在接到工作任务单后，必须在规定的期限内完成工作任务，并将办理结果向局领导发出工作报告单。领导没有及时审议，科室没有及时办结，都将在行政效能管理系统中留下记录，考核办可以据此进行考核。同样，对任务反馈的情况，如属于执法管理信息监控的内容，我们就及时查询执法管理信息系统的监控情况，如果执法管理系统监控为过错，而工作任务反馈的情况与执法系统监控的信息不符的，对于相关科室及局领导评价不实的，考核办都从重追究。

三、实行两级考核，创建“立体考核”的新型模式

最初从税政法规科分离出考核办时，实行的是考核办一竿子插到底的考核模式，也就是直接处罚到责任人，但有些过错确实属于在科室领导指令下进行或者其他原因造成的，责任人因为不服处罚而与考核办发生争执，由于涉及的人多，争执不断，以至引起考核工作不能正常进行。后来考核办奉令撤消，考核职权按工作性质分解到相关科室，便出现了有考核职权的科室不被处罚的“刑不上大夫”现象，而且因为有的科室处罚较松，有的科室处罚较重而失去平衡，最后一团和气，谁也不得罪谁。形成制度严，考核松的局面。考核工作成为“一张皮”，保护自己也包庇他人。

在今年借增设考核办之机，我局在全局范围内灌输“管理考核、监督考核、追究考核”的新考核理念，这个理念贯串考核工作全过程，实行两级考核办法，即职能部门管理考核到科室，科室追究考核到个人，考核办负责监督和追究考核。县局将个人的岗责考核津贴（岗责系数）、考勤补助和特殊补助三个补贴项目交给科室管理，职能部门管理考核的结果按月报考核办，考核办再将监督考核中抽查的情况一起汇总，按规定的处罚标准，在科室的补贴中直接扣除，处罚原因及罚款金额情况通过岗责考核系统反馈给相关科室，由科室按责任处罚到个人，按月报发放清册给考核办，考核办审查是否按实追究后再由财务科进行发放。这样既可以避免重复处罚同一过错，也避免了干部与相关科室及考核办的正面冲突。今年元月以来对379人次工作中的过错进行了责任追究，处罚金额17197.10元,批评教育112人次,责令书面检查37人次,通报批评19人次，没有哪一项追究引起争议。

两块两级，形成了立体考核的雏形。但完全体现立体考核含义的还有监督考核中的三个结合:

一是电子考核与人工考核相结合。虽然电子考核系统涉及到了各个方面各个环节，但主要还是程序操作方面的考核。为弥补这一缺陷，我局实行人机结合的方式，人工考核主要是抽查考核。考核办对各单位上报的考核情况，有选择有重点的抽查，如综合业务科负责税收执法责任制的管理，那么对其他科室而言，是既当了“运动员”，又当了“裁判员”，对综合业务科本身履行税收管理职责的考核就由考核办以抽查的方式进行考核。再如对于岗责考核系统中使用的工作联系单，系统虽然能查询到联系单上工作任务的完成情况，但为了防止联系单上工作质量的低下及相互包庇的情况，考核办就得对工作联系单上的工作任务完成情况进行跟踪考核。

二是一般考核与特殊考核相结合。两大系统虽然能够自动产生操作人员的差错，但有些是非主观因素，需要作特殊的考核。税收执法管理信息系统按月监控的过错事项比较多，在过错责任人申辩调整过程中，我们就得对这项过错事项进行调查确认，对于过错事项实际不属于本人过错就得进行调整责任人。如8月份我局考核“待批文书按期批复率”中办税服务厅文书经办岗未按时销号造成逾期，而在实际调查中发现是管理单位在电子审批文书后，纸质文书没有按时传递所致，这样就得进行特殊考核，调整过错责任人到管理单位。

三是内部考核与外部考核相结合。税收执法主要对象是纳税人，纳税人才能真正知道我们的执法水平，我局把纳税人对国税人员的考核评议作为外部考核的内容之一。主要方式是实行对执法人员的执法行为跟踪调查，聘任纳税人兼职监察员，定期召开征纳座谈会，在被测评对象一律回避的情况下对执法人员的执法形象进行测评座谈，认真听取人民群众对执法的意见和建议，及时处理举报、投诉和控告，及时发现并纠正执法中的问题，改进执法工作。对纳税人提出的执法人员的执法过错事项经调查属实的，以反馈单的形式提交考核办进行追究，并将追究情况反馈给纳税人，此举在纳税人产生了良好的反响，有的纳税人说：执法部门就服务向老百姓收集意见，国税是第一家，就算是有点意见，也烟消云散了。

规范执法有力地推动了国税各项事业的发展，税收征管和其他各项工作呈现出良性有序、和谐发展的局面。税收任务连年超额完成，其中，2004年全年共完成各项税收收入8217.2万元，占年分任务的115.74，同比增收1685.8万元；2005年共组织入库各项税收收入9519万元，完成年计划的113.48，同比增收1273万元；2006年1—10月份累计入库10820万元，完成全年税收任务10445万元的103.59，比上年同期增长26.02。

不为考核而考核，把考核当作一种手段，把规范执法当成最终的目的，却通过这种“两块两级，立体考核”的形式让全局干部达成了共识。推诿少了，差错少了，意见少了，纳税人也更加满意了，在近年来全县优化经济环境行风测评中连续三年测评都是前三名。

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