地方政府禁办企业,需明晰监管制度

第一篇：地方政府禁办企业,需明晰监管制度

要对现有地方政府所办企业进行全面摸底，通过地方自动申报、审计等途径，尽快掌握全国各地政府办企业的这本账。

11月1日，在地方政府职能转变和机构改革工作电视电话会议上，国务院总理李克强表示，今后地方政府原则上不要再直接投资办企业。他提出，地方政府抓经济，不是当“司机”，不是直接开车上路，而是要管好“路灯”和“红绿灯”，当好“警察”。“路灯”就是为所有的企业照亮道路，对所有的企业一视同仁，不厚此薄彼。

应当说，政府与市场的分界，自上世纪八十年代改革开放伊始，就不断进行着向市场放权、对政府限权的改革探索。但必须承认，市场化改革远未到大功告成的地步。不少地方政府有形的手依然伸得过长，在城投、城建等诸多重要领域，掌控着太多资源。一方面带来权力对于微观领域的过度介入，导致市场垄断，阻碍公平竞争。另一方面则容易引发利益寻租、腐败现象，所谓“政府公司化、权力商品化”，大大挤压了民营企业的生存空间。此外，部分垄断国企经营效率低下，却获取了巨额暴利，部分地方政府通过各种有政府背景的城建、城投企业，大肆举债搞城市经营，为政绩铺路，地方负债已成为严重影响国民经济健康发展的不利因素。

因此，李克强总理的讲话，实际上阐明了政府运行体制改革的方向，即政府要从经济人角色中摆脱出来，主要职责是维护市场公平竞争，提供社会所需的各种公共服务。不过，要让“地方政府原则上不再直接办企业”真正变为现实，还需更为明晰的细化操作方案。

首先，要对现有地方政府所办企业进行全面摸底，通过地方自动申报、审计等途径，尽快掌握全国各地政府办企业的这本账，在摸底审计过程中，特别要强调对于故意瞒报漏报的相关责任人，将予以党纪国法的严厉问责。

其次，对于地方政府已办企业，要通过市场化路径予以脱离，可以通过竞标拍卖等让其退出。但要注意的是，在相应的制度设计、程序设置上，必须坚持公开透明的原则，并接受社会舆论监督，加强民意权重，防止闭门决策、幕后交易，成为少数人的利益盛宴。

最后，也是最为根本的一条，则是继续深化完善政府权力改革。要放开一切市场能够自我调节的领域，改变政府的不合理管制，打破一切形式的垄断，消除“公章经济”的生存土壤。从近来企业注册资本登记制度改革、以及媒体报道的诸多特大型央企也可能拆分等举措来看，向市场放权、推动反垄断其实也是在减轻政府管理责任过多的负担，同时也释放出更多的改革红利，让民间受益。

当然，改革不可能一蹴而就，正如李克强总理之前所提到的，改革必然会触动各种既得利益，可能会遭遇各种明里暗里的抵触和干扰，但改革开放经过三十年的洗礼，目前已经到了从摸着石头过河，到打破各种坚冰的攻坚阶段，尤其需要的是政府对于自身权力和职责的清醒认知，以及更为彻底的自我变革。

第二篇：畜禽屠宰企业监管制度

畜禽进厂验收制度

一、驻厂检疫人员要认真做好畜禽宰前检疫检验工作，对入厂畜禽严格执行索票索证制度，在认真核对收取产地检疫证明的同时，做到逐头检疫、检查耳标和健康状况，按规定做好药物残留的抽检工作，检查无误后方可入厂待宰。

二、屠宰厂应积极配合驻厂兽医及检疫检验人员，加强对畜禽进厂的管理，认真开展畜禽屠宰的检疫检验工作，不合格畜禽坚决不得进厂。

三、在检疫中发现有染疫的畜禽，应及时向兽医管理部门及屠宰厂报告并坚决制止屠宰、运输、上市。责令并监督进行无害化处理。

四、进厂畜禽在进入待宰栏之前要按规定进行消毒。畜禽卸车后，对运输车辆应进行消毒后离场。

五、检疫人员应及时准确填写《动物进场检疫检验台帐》，检疫证明逐日收齐并按月装订保存。

畜禽销售台账管理制度

一、屠宰厂畜禽及畜禽肉品销售使用票据必须实行专人管理、领用登记、存根留存保管制度。

二、畜禽及畜禽肉品销售票据上应当载明购货人、销售数量及金额、畜禽经营者、销售时间、开票人、收款人等事项。

三、代宰畜禽原则参照经营生猪执行，严禁无记录代宰畜禽行为。

四、开票员应及时准确填写《畜禽销售台帐》，城区屠宰厂按时上报每日屠宰及销售数据，《畜禽销售台帐》按月装订，妥善保管。

五、屠宰厂畜禽屠宰、销售数据应定期同检疫检验数据核对并保持一致。

六、畜禽及畜禽肉品销售使用票据的存根及台帐的保管时间，按有关规定执行。

肉品质量安全追溯制度

一、认真做好宰前检疫检验工作，对入厂畜禽严格执行索票索证制度。

二、严格按照屠宰操作规程和屠宰产品品质检验规程的规定进行生产和检验，对屠宰加工过程进行质量控制。

三、按照《病害动物和病害动物产品生物安全处理规程》的规定进行无害化处理，对屠宰加工过程进行肉品安全控制。

四、严格执行畜禽销售台帐管理制度，对畜禽肉品销售过程进行控制。

五、加强内部管理，落实岗位责任制，建立从畜禽进厂、屠宰加工到销售全过程的肉品质量安全控制、可追溯的资料台帐记录体系。

六、承担屠宰企业信息化管理和肉品可追溯体系所需相关信息的报送责任

肉品出厂检验制度

一、宰后检验由畜禽屠宰厂肉品品质检验人员负责。肉品品质检验记录登记当日宰杀头数、检验部位、检验合格头数。

二、对检疫检验不合格的肉品，肉品品质检验人员要监督屠宰场或货主按照相关规定进行无害化处理，严禁出场上市。

三、出厂的肉品必须做到证章齐全，方可出厂。

不合格肉品召回制度

一、严格按照《肉品卫生检验试行规程》及相关规定，对检验中发现不合格肉品，坚决制止出场上市并监督其按照国家有关规定进行无害化处理。

二、检验合格的肉品加盖肉品品质检验合格印章，出具肉品品质检验合格证明。

三、实行不合格肉品召回制度，召回的肉品按规定进行无害化处理。

四、对不合格肉品的受害者，按有关规定妥善处理。

五、对召回的肉品进行化验，分析原因并追究相关责任人的责任

病害肉无害化处理制度

一、屠宰厂内要配置焚烧间和符合技术要求的焚烧炉。

二、屠宰厂附近要有当地政府文件明确指定的掩埋地点或者与当地村民（土地所有人）签订掩埋地块的使用协议。

三、屠宰厂内实施集中焚烧、掩埋的，屠宰厂要配备专用车辆、包装容器及相关的消毒设施，并建立严格的管理制度。

四、屠宰厂要确定无害化处理工作的责任人、操作人、监督人，在制度上明确整套工作的处理程序和要求，建立专门的无害化处理工作台帐，并且在台帐上反映处理的日期、数量、品种及工作人员的姓名，相关责任人都必须按要求在无害化处理单上签字。

屠宰厂厂长岗位工作职责

一、负责屠宰厂的全面管理工作，是本厂肉品质量安全和生产安全的第一责任人。

二、严格执行《生猪屠宰管理条例》等相关法律、法规和制度，制定完善本单位各项规章制度，实现病害肉无害化处理率100%，出厂肉品检验合格率100%，实现肉品质量安全可追溯并落实责任人，保证生产规范运行。

三、负责落实屠宰厂发展规划，保证硬件设施建设达到法定标准。

四、服从生猪屠宰相关职能部门的监督管理，积极完成相关部门交给的工作任务。

五、积极配合驻厂兽医及检疫检验人员，认真开展生猪屠宰的检疫检验工作，及时协调处理检疫检验中出现的问题。

六、加强出厂肉品品质的管理工作，落实专人负责，实施对肉品品质的全程检验，确保出场肉品安全放心。

七、实行严格的消毒和卫生管理制度，落实专人负责，确保消毒工作到位和屠宰厂的环境卫生。

屠宰工岗位职责

一、屠宰工按规定经培训、考核合格持证上岗。操作期间，必须穿工作服、工作鞋、带工作帽，做到勤换、勤洗、勤消毒。

二、屠宰工必须持有健康证，无人畜共患的传染性疾病。

三、必须按屠宰加工工艺流程操作。

四、屠宰过程中发现畜禽有异常情况，必须立即向检疫检验人员及肉品品质检验人员报告并协同处理。

五、加工工具、用具等器件必须有专人保管，用后及时清洗、消毒并按规定存放。

屠宰厂食品安全工作制度

一、屠宰厂厂长负责屠宰厂的食品安全工作，是本厂肉品质量安全第一责任人。

二、经常组织员工学习《生猪屠宰管理条例》等相关法律法规和规章，制定完善本单位的各项规章制度，保证出厂肉品品质。

三、严格执行索票索证制度和检疫检验规程。

四、做好肉品品质的管理工作，落实专人负责，实施对肉品品质的全程检验，确保出厂肉品安全放心。

五、实行不合格肉品召回制度，按规定进行无害化处理。

六、实行严格的消毒和卫生管理制度，落实专人负责，确保消毒工作到位和屠宰厂的环境卫生。

七、强化企业社会责任，公开向社会承诺：检疫不合格的畜禽不进厂屠宰，检疫检验不合格的肉品不出厂销售，有害肉品实行无害化处理，不屠宰注水畜禽、病死畜禽。

八、承担屠宰企业信息化管理和肉品可追溯体系所需相关信息的报送责任。

屠宰厂卫生消毒安全工作制度

一、有卫生部门核发的《卫生许可证》。

二、有专职卫生消毒工作人员，有必备消毒器械，并有15日以上的消毒药品库存。

三、进场畜禽，在进入待宰栏之前要按规定进行消毒。畜禽运输车辆进行消毒后离场。

四、门前的消毒池要定期更换消毒药并符合标准要求。

五、屠宰加工场地和屠宰工具做到宰前、宰后各消毒一次。

六、屠宰或检疫检验过程中，如所用工具触及带病菌的屠体或病变组织时应将工具彻底消毒后再继续使用。

七、保持厂内清洁卫生，无污水、血渍、污物积聚。

八、发生疫情时的消毒，按疫情处理的规定执行。

九、厂长是本单位卫生安全生产第一责任人，全面负责卫生安全生产工作。

第三篇：社区银行定位和发展模式需进一步明晰[定稿]

社区银行定位和发展模式需进一步明晰

在互联网金融和利率市场化的双重冲击下，商业银行的盈利能力受到巨大挑战。面对利差水平大幅收窄的困境，国内商业银行开始寻找新的利润增长点，向特色化、专业化方向迈进，向零售银行转型成为中小银行重要的转型方向。以往少人问津的社区银行，如今成为商业银行跑马圈地的新战场，中小银行设立社区银行的热情一再高涨。

但是，社区银行的设立和经营目前存在诸多问题和隐患。银监会于12月11日下发《中国银监会办公厅关于中小银行设立社区支行、小微支行的通知》，对中小银行扎堆开设社区银行的做法进行整顿。

社区银行方兴未艾

当前，国内已有多家中小银行陆续开展社区银行服务。以北京银行为例，该行近几年着力打造零售业务服务品牌———“社区金管家”，体现了北京银行努力成为客户心目中的“社区金融服务专家”的服务宗旨。北京银行目前已经建立60多家精品社区银行，例如天通苑支行、官园支行等，这些支行之所以被冠名为社区银行，最主要的原因是其物理网点选址在大型社区内。

此外，海农商行、上海银行、南京银行等地方银行也已开设了社区银行网点。对社区银行趋之若鹜的，除城商行之外，还有股份制银行。中信、平安、华夏等股份制银行均已积极采取行动。光大银行相关负责人表示，该行计划今年内推出200家社区银行网点。

或成为银行业转型重要方向

中国银行业研究中心主任郭田勇表示，社区银行可能是未来银行业的重要发展方向之一。未来中国的银行业可能会出现兵分两路的情况，将有一路“朝上走”，主要做大客户，做高端客户，搞国际化经营；还有一条路“朝下走”，做社区银行，扎根基层，深挖小微企业。

长江证券分析师刘俊也持同样观点：互联网金融与民营资本将是中国银行业未来所面临的最有力竞争者，在利率市场化过程中将对传统银行业产生较大冲击。中国市场化进程与西方最大区别在于资金价格尚未放开便已经受到互联网的冲击。社区银行与直销银行将成为中国银行业应对市场化资金价格和更开放的金融体系的主要出路之一。

利率市场化作为金融领域的一项根本性变革，其对银行业既有的盈利模式、经营结构、管理水平、创新发展能力的全方位考验将不可逆转。面对利率市场化的步步紧逼和利差水平大幅收窄的盈利困境，必须加快业务转型，寻求新的利润增长点，银行业已经无路可退。

瞄准社区银行，以社区化推进差异化、特色化服务对中小银行来说意义更加重大。从多家城商行成功的转型经验来看，成为社区银行，对于小型城商行来说是一条既实际可行，又有发展前途的转型道路。究其原因在于：一是城商行有成为社区银行的先天优势。因为规模小，机构设置简单，因而具有灵活、高效的优势，满足服务零售客户所必须具备的特点；二是单个零售客户资金占用小，既符合小型城商行的现状，又能分散银行风险。

应据小企业和居民个性化特征设计服务

由于我国商业银行开展社区银行业务的时间尚短，还未形成统一的发展模式，各家银行在社区银行的定位和业务模式上也是各具特色。

大体来看，目前国内已开设的社区银行主要有三种模式，第一种是有限功能网点模式，除了不派驻人员、没有对公和贷款业务外，其他与传统网点基本没有区别；第二种是有派驻人员、可以贷款的驻人式自助网点；第三种则是驻人式自助银行，可以办理存取款、开卡、贷款、理财产品销售等业务。具体哪种模式更优，需要继续探索，还不能过早下定论。

社区银行的定位要进一步明晰，关键看社区银行在产品、在服务、在综合化的服务能力和产品的供给上面能否改变原有的贷款加理财的模式，否则社区银行同样面临着很多困难。无论采取哪种模式，社区银行都应根据中小企业和居民的个性化特征设计有针对性的服务，发挥各自的比较优势，细分市场，推动金融服务的差异化发展。

点评：

社区银行定位中小型企业和社区居民这些中小客户，大商业银行则在是以服务大中型企业客户为主。而社区中存在大量潜在优质客户，社区网点可以近距离接触客户，熟知客户实际需求，提供有针对性的服务，从而提升服务质量。因而，社区银行能够在准入、占领和保持巨大的中小企业和社区居民客户市场方面赢得独特优势。

第四篇：施工企业危险源监管制度_2

危险源监管制度

根据《建设工程安全生产管理条例》和建设部《危险性较大工程安全专项施工方案编制及专家论证审查办法》的规定,为了加强建设工程安全管理，对施工现场重大危险源有效监控，防范安全生产事故发生。省建设厅决定在全省范围内实行建设工程重大危险源公示监管制度。现将有关事宜通知如下：

一、建设工程危险源的内容

建设工程重大危险源是指在施工过程中，可能导致死

亡、人身伤害、环境破坏、财产损失的危险性较大的分部分项工程或危险施工部位及其它可能造成严重危害后果的施工活动。建设工程危险源主要包括：

（一）基坑支护工程

开挖深度超过5m（含5m）的基坑（槽）并采用支护结构施工的工程；或基坑虽未超过5m，但地质条件和周围环境复杂、地下水位在坑底以上等工程。

（二）土方开挖工程

土方开挖工程是指开挖深度超过5m（含5m）的基坑、槽的土方开挖。

（三）高大模板工程

水平混凝土构件模板支撑系统高度超过8米（含8米），或者跨度超过18m（含18m），施工总荷载大于10kN/㎡，或者集中线荷载大于15kN/m的模板支撑系统；

（四）拆除、爆破工程；

（五）高度大于6m（含6m），或者高度虽不足6m但地质条件复杂的高大边坡工程；

（六）起重设备安拆及起重吊装工程；

（七）高度超过24米的落地式钢管脚手架；附着式升降脚手架，包括整体提升与分片式提升；悬挑式脚手架、门型脚手架、吊篮脚手架、卸料平台。

（八）施工机具及施工用电；

（九）三宝使用及四口、五临边防护；

（十）其它危险性较大工程或可能造成严重危害后果的施工活动。

二、危险源公示方法

（一）危险源辩识。工程开工前，施工单位应根据工程特点，对施工现场可能出现的危险危害因素进行辨识、评估，确定施工现场危险源，并填写《建设工程危险源监控登记表》。

（二）危险源公示。施工单位在施工现场入口处或其它明显位置，对危险源进行挂牌公示。公示内容依据工程进度，分三个阶段进行，基础施工阶段、主体施工阶段和室内外装修阶段。

（三）制定监控措施。施工单位应当根据重大危险源辩识情况，结合工程施工特点，制定危险性较大分部分项工程专项施工方案，并认真履行审批手续。施工单位应建立危险源监控制度，定期对重大危险源的监控情况进行检查，发现隐患及时整改。其中，公司每月检查不少于一次；项目部每旬至少检查一次。监理单位要认真执行巡检，对有危险源的施工，应实行旁站式安全监理。

同时制定危险源应急预案，并定期组织演练。

三、危险源备案。各市州、县（市）建设行政主管部门应当建立危险源备案制度。施工单位在开工前十五日内，将《建设工程危险源监控登记表》，报到当地县（市）级以上建设行政主管部门备案。

四、危险源监管。建设行政主管部门对施工现场危险源的监控情况，进行定期检查和不定期抽查。施工企业危险源的监控情况，将作为施工企业安全生产条件评价的内容之一，与施工企业安全生产许可证的动态监管工作相结合。对建设工程项目中未建立危险源监控措施，存在重大安全隐患的施工企业，当地建设行政主管部门有权建议省建设行政主管部门暂扣、吊销施工企业安全生产许可证。

湖北玉立华隆建筑工程有限责任公司

第五篇：加强企业外部监管完善内部控制制度

加强企业外部监管完善内部控制制度

摘要 内部控制是企业健康有序发展的重要保障企业应建立健全内部控制制度加大内控制度的执行力度并随着外部监督机制的健全不断促进企业发展。近年来随着企业的联合重组生产规模的逐步扩大企业管理的内容也越来越丰富如何完善企业内部控制制度企业又如何进行外部监管这是个值得认真探索的课题。笔者认为两者应有效结合融为一体这样才能从根本上达到防范各种风险的目的。关键词 外部监管 内控制度 内部审计 预算管理 人员素质 “中原之行哪里去郑州亚细亚”。中央电视台的广告宣传几乎成了一种“挡不住的诱惑”一时间郑州亚细亚集团声名鹊起“亚细亚”现象令中国商界内外人士趋之若鹜甚至引起了理论权威、政府高层的关注。确实亚细亚集团有许多值得学习的地方它走的是一条与传统经商之道相悖的现代营销之路它采用的是先进的CI战略系统、别具一格的公关手段、新颖而又温馨的广告宣传、半军事化的管理模式。这一切使得亚细亚集团在硝烟弥漫的“中原商战”中脱颖而出给同行带来了危机感和紧迫感给计划经济体制下的商界吹来了一股清新的风。然而亚细亚集团却从昔日辉煌的顶峰匆匆滑落下来效益猛降、债台高筑、官司缠身、集团瓦解。曾经照亮中国商界的那一轮“亚细亚”太阳陨落了它那一抹残留的余晖给人们以深深的思索。由“亚细亚”引发的思考完善企业内部控制制度严格进行外部监管。由于亚细亚内部控制和外部监管存在问题必然最终走向倒闭之路。尽管它只是我国企业的一个个案但这种现象却颇具普遍性。因此如何完善企业内部控制制度如何进行企业外部监管将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制提高企业外部监管的效率和效果。目前我国企业经营效益普遍较差会计造假行为严重财务报告严重失真企业违法违规现象愈演愈烈进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于我国很多企业还未意识到内部控制的重要性对内部控制还存有很多误解以为内部控制就是十堆堆的手册、文件和制度或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等甚至对企业内部控制根本没有概念。现状急需改变 良好的内部控制制度可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发内部控制是风险管理的必要环节内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反如果没有良好的内部控制则往往会导致各种错误和舞弊的产生甚至造成企业的破产倒闭从国内的亚细亚倒闭、巨人集团衰败、“银广厦”案到国外的巴林银行倒闭、“安然事件”等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。既然内部控制是作为防范企业风险的机制而存在那么如何建立健全企业的内部控制制度 又如何加强外部监管呢笔者认为必须做好以下几方面工作:

一、建立健全财务机构和制度为企业监管做好准备 1合理设置财会机构。目前一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入企业的财务活动发生了深刻变化特别是集团企业资产规模大资本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好企业承包监管工作的根本保证。财会机构应在企业总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括1.筹措资金及跟踪管理2.参与投

资项目的可行性分析及项目的跟踪管理3.预算的编制、考核4.利润分配 5.财务分析。会计处的主要工作包括1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算出具会计凭证编制会计报表2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表3.负责纳税计算、申报4.办理日常报销等。财务处与会计处分设可使各部门工作目标及职责明确分别把关既可保证部门之间工作有章可循又能保证相关职责之间的相互制约。2建立健全财务制度。建立健全财务制度具体包括五项内容一是资金监管方面包括筹资管理、资本金管理、消费资金管理、运营资金管理等各项制度二是资产监管方面包括损失的核销、固定资产折旧方法和年限等重要会计政策对外担保、对外投资的审批制度损失及固定资产报废制度等三是成本费用监管方面包括业务招待费的开支办法和标准、递延资产的计列、固定资产的竣工入账、待摊和预提费用的处理等各项制度四是收入、利润及其分配的监管等制度五是严肃财务报告及其监管制度。3制定严密的内部牵制制度。新《会计法》明确规定各单位应当建立本单位内部会计监督制度这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。企业有大量资产和经营活动都在运行企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度这有利于进一步规范企业会计行为控制经营风险提高会计信息质量。制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标要找到控制点即容易产生错弊而需要控制防范的环节如审批、核对、审签、结算、记账等等以达到纵向即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制与横向即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理使一个部门的记录受到另一个部门的牵制的有机结合。其次要实行企业重大经济活动联签制度。企业在明晰产权关系后应明确各级所有者与经营者的责任与权利建立健全集体决策机制特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员、审计人员参加经集体研究分头把关。再次加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个企业经济活动的审查及财务部门内部的日常审核。

二、构建严密的企业内部控制体系建立配套的奖惩制度 1构建严密的企业内部控制体系具体包括以下三个层次一在企业设立委派财务总监进行事前监督。企业应明确财务总监的职责当好领导的参谋在其任期内常驻企业对资金实施全面监控尤其大额资金运用应实行双签制由财务总监及企业负责人共同签字。至于大额、小额资金划分由企业根据具体情况确定。二“供产销”全过程中应融入相互牵制、相互制约的制度建立以防为主的监控防线进行事中控制。有关人员在处理业务时应明确处理权限和应承担的责任。大宗业务应由部门负责人及企业负责人双签还必须有多家单位至少是三家单位的报价经手人员报经部门负责人及企业负责人签字同意购进零星小额由部门负责人负责审查但应由企业负责人授权。禁止一人独自处理业务的全过程。三设立事后监督即根据会计部门提供的核算资料对各部门各项业务进行定期或日常检查。事后监督可由财务总监负责将监督的过程和结果直接反馈给企业负责人及各部门负责人提出自己的改进意见提交企业负责人。2建立配套的奖惩制度企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核对出现的问题及时解决在执行中逐步完善内控制度对不执行或执行不力引起恶果的应进行严惩。

三、建立和完善内部审计制度促使企业的经营管理正常进行。内部审计是企业对其内部各项经济活动和管理制度是否合理、合规、有效所进行的监督和评价它可以说是其他内部控制的再控制。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题对于促进企业依法经营提高会计信息质量有十分重要的作用。1建立健全内部审计机制。建立由上级审计部门或本级审计委员会直接领导的内审体制内审不受管理层制约独立客观地开展工作。明确内审的宗旨、职能和地位、权限以及内审范围、程序、方法等。内审机制要有畅通的报告关系能直接向内部管理层之外的阶层报告。内审与外审、上一级审计与下一级审计相结合多层次开展内部审计工作。由于客观地位的局限性内审无法对本企业领导者和同级管理层进行审计为弥补这一控制的薄弱环节应该会同社会审计或上级内审部门负责对下级管理层的审计对各级管理层进行有效的监督和控制充分发挥内审的作用。2加强对内部控制系统的监督与评价。通过一般性的财务收支审计发现内部管理方面的漏洞提出改进措施防止或减少风险事件的发生促进企业提高效益。3抓好经济责任和效益的审计。市场经济条件下企业领导的素质和管理行为将直接决定企业的兴衰搞好企业领导任期经济责任审计是投资者和管理者对经营者监管的共同要求这就必须使领导任期经济责任审计成为一种制度。同时要加大对企业效益的审计力度审查其核算是否合规准确有无虚报盈亏的情况保证会计信息的真实可靠变企业短期行为为长期行为。

四、实行科学的、全面的预算管理为企业监管提供检验标准和考核依据 “凡事预则立不预则废”企业经营也不例外必须实行有效的预算管理。预算管理是指企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等收支计划这是企业管理现代化的重要标志。预算是控制的基础只有在预算体系正确完整的基础上才能谈得上完善的内部控制。1预算的内容。凡是与企业经营活动有关的内容如采购、销售、成本费用、固定资产投资、人员流动、现金流量等都应纳入预算管理范畴但应以营业收入、成本费用、现金流量作为预算重点以利润目标为预算起点实行有效监控。营业收入是企业生存和发展的基础营业收入预算是否得当关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是支出预算的重点既要考虑经营性支出更要对资本性支出项目实行“量入为出”的预算管理杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。现金流量则是企业在预算期内进行正常经营管理活动的保证没有先进的现金流量预算整体预算管理将成为无米之炊。2预算的编制和执行。全面预算是一项集体性工作需要企业的各部门和员工的积极参与但无论采用自上而下还是自下而上的编制方法决策权都应该落实在内部管理的最高层如成立由厂长、经理层及各部门主管组成的预算管理委员会并由其进行决策、指挥和协调整个预算工作。预算调整或追加实行逐项申报、审批制各部门不得擅自调整预算。预算的执行由各预算单位组织实施并辅之以对等的责任、权利与义务关系。3预算的监控与考核。预算管理的核心是监控监控有序可以确保预算目标的完成。内部审计部门将经营活动同企业的预算目标相联系随时根据预算目标对预算执行情况进行监督并向管理层报告。预算期终了时将其作为监控预算执行情况及对预算执行者执行预算效益实绩的考核依据预算的实际执行必须与预算相符并将其作为考核预算制定者制定预算效益实绩的标准。

五、建立良好的信息沟通系统提高企业内部控制效果 加强各部门的信息沟通提高企业内部控制效果。企业的内部控制主体是人如果相关人员不配合内部控制制度就会失效经营风险、会计风险就会加大因而应加强人员沟通共同把内部控制工作做好。企业应利用现代网络技术建立起覆盖的网络系统特别是财务部门应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下企业财务活动可以进行远程处理进行实时监控同时也可实现财务与业务的协同大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度以提供给决策层最新、最全面的相关数据资料使其所做出的决策更具实效性、准确性产生最优的决策方案。当然网络技术的应用也将使企业承受一定的财务风险。电子商务、网上银行、网上投资、网上结算、网上报税等业务的发展直接将会计核算及财务监控带入一个更广阔的领域如果有效监督机制跟不上就会给经济犯罪打开

方便之门将严重威胁到企业财务安全因此企业必须采取相关内控制度加以防范。

六、改进人力资源管理机制提高企业人员素质。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员提高企业人员的素质更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此企业应面向人才市场引入竞争机制合理配置企业人力资源形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。企业经营管理者的素质直接影响到企业的行为进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此企业应加强对企业经营者的学习教育从知识、技能到职业道德、经营理念等方面提高其素质逐步形成学习型企业从而提高内部控制的效率。在进行人员控制时应做好以下几方面工作

1、加强企业文化建设提高人员素质。随着社会经济的快速发展企业必须面对新环境培育新的企业文化将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工提高员工的综合素质和对企业的忠诚度增强员工对企业目标的认同感以顺利实现企业的各项目标。同时还要建立行之有效的培训机制不断提高员工素质。

2、推行财务总监委派制。财务总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集权管理的基本方式之一因其具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点可帮助企业进行有效的财务控制。具体施行时可按上级部门与下级部门之间的隶属关系、管理权限逐级委派各级财务总监。

3、加强对内部人的管理。一是加强对企业负责人的内部控制监督建立企业重大决策集体审批等制度以杜绝个别负责人独断专行胡作非为二是加强对职能部门的控制监督建立部门之间相互牵制的制度以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊三是加强对关键岗位管理人员的控制监督建立关键岗位轮岗和定期稽查制度以杜绝重要岗位人员以权谋私或串通作案。

七、不断强化外部监督督促企业不断完善内部控制制度。目前我国企业的外部监督乏力。为了加强监督企业应有政府监督如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督和社会监督如注册会计师、社会舆论等的监督在内的企业外部监督体系来监管。然而如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面一是各种监督的功能交叉、标准不一再加上分散管理、缺乏横向信息沟通未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行有的甚至以平衡预算和创收为目的监督弱化问题严重。三是不规模的执业环境和不正当的业务竞争以及对注册会计师监督不力使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。笔者认为对企业进行外部监管财政、税务、审计等部门要合理分工建立岗位责任制并注意加强彼此间的信息交流、定期互通情报形成有效的监督合力应加强对企业内部控制的了解、检查与监督加大执法力度增强威慑力有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管使注册会计师的社会监督职责到位鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光以充分发挥舆论监督的作用。政府主管部门及相关社会机构对企业内部控制的定期评价有利于及时发现企业内部控制过程中忽略或难以发现的问题从而有利于企业内部控制环境的自我完善。