试论我国注册会计师制度面临的问题及对策

第一篇：试论我国注册会计师制度面临的问题及对策

试论我国注册会计师制度面临的问题及对策

我国注册会计师行业是社会主义市场经济建设中的重要组成部分，在对外开放、政府转变职能、促进企业转换经营机制、国有企业的改革与发展、财税改革和维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。近年来，我国的注册会计师行业在发展中也暴露了很多问题，特别是证券市场上接二连三出现的审计失败，使国内注册会计师行业面临前所未有的信任危机。我认为这些事件的发生与行业监管不力有很大的关系。

一、我国注册会计师行业的现状

我国的注册会计师制度是1980年恢复重建的,1998年改制之前一直是某些国家机关的附属机构,不为社会认知;而其真正发展壮大,则是借助了企业改制的大潮,伴随改制业务的激增而发展壮大的。然而,在发展过程中,也不可避免的出现了诸多问题.无论是中小事务所还是大型集团所,各有各的难处,这制约了这一行业的健康稳定发展。

（一）我国注册会计师行业整体环境

缺乏严格的市场准入机制、监管管理机构功能薄弱。我国自1994年举行注册会计师考试以来,共举行10次考试,大约有9万人获得了注册会计师资格,其中在会计事务所执业的约有7万名,会计事务所约为5000家,平均每个事务所只有10多个注册会计师。注册会计师执业水平不高,防风险能力差。现阶段只要符合我国《公司法》有限责任公司条件的都可以注册成立会计事务所，没有完善完成的考核机制，从而形成数量多、规模小的局面，使得各事务所之间竞争激烈，甚至恶性竞争等情况。严重的影响了该行业的发展秩序。在市场竞争激烈的情况下，没有良好的管理机构强化管理，使得事务所的正向发展日渐衰退，甚至于在保护伞下恶性发展，在利益的趋势下事务所挺而走险放弃了自己职业的原则。

（二）会计师事务所的内部环境

注册会计师综合素质较低、年龄老化、承办业务中的虚假陈述严重。以广西为例,至2001年年底,共有会计事务所43家,执业注册会计师714人。在714名注册会计师中,考试取得资格的只有309人,占43%,其余405人均为考核取得资

1格,占57%;本科以上学历的仅有154人(仅4人有硕士学位)只占22%。从年龄结构看,60岁以上的227人,占32%。通过调查可以看出，目前的事务所综合素质不高，年龄老化严重，有很多注册会计师是退休以后加入行业的，因此老化的理念较多，以满足客户的要求为实现利益的桥梁，包括不正当的要求。目前会计师行业已经陷入一个空前虚幻的误区，注册会计师法律责任意识相对薄弱，虚假陈述无孔不入，从账薄到报表、从验资证明到审计报告。尤其在证劵市场上虚假陈述花样翻新，表象各异。

（三）与国际同行业的差距

市场开拓能力差、人才发展部均衡。我国现阶段会计师职业所占的市场份额一定程度上是靠国家保护或地方利益庇护下所得到的，若取消这种保护措施，很难与国际会计师事务所行业抗衡。从业人员多数资历浅、涉外知识少、观念老化，参与国际竞争意识淡泊，较少掌握国际会计师事务所行业规则和国际先进技术。人才分布不均衡，沿海地区和经济发达地区注册会计师和个人会员地区分布悬殊。比如北京、上海、广州、武汉等地的注册会计师和非职业人员数量较北部等相对落后地区，可达数十倍差距。

二、注册会计师行业发展过程中存在的问题

根据我国注册会计师行业现状，可以看出我国注册会计师的成体环境不容乐观，主要问题主要体现在以下几个方面：

（一）注册会计师协会自律监管缺位，协会内部运作受制于财政部门根据《注册会计师法》的规定，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织，而非民间自律性组织。首先，1995年中国注册会计师协会和中国注册审计师协会实现行业联合的通知中明确规定，联合后的中国注册会计师协会领导人的选任，由财政部、审计署推荐，而不是会员代表大会选举产生；其次，联合后的中国注册会计师协会常设办事机构设在财政部，行政管理、党团关系、经费供给均挂靠财政部；再次，中国注册会计师协会秘书处的机构设置和人员编制须报财政部和国家人事部编制委员会批准。各地方财政部门对地方协会的管理也基本沿袭财政部对中注协的管理方式。2002年11月，财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，注册会计师协会只履行行业自律服务

职能。但是财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变，注协的行政色彩并未完全消失，协会内部实行行政化的运作模式，协会工作人员的招聘录用、工资待遇也仍然要由财政部门决定。注协的模糊身份影响了注协作用的发挥，也使我国注册会计师行业的监管体制不顺，从而影响监管效力。

另外，中央与地方注册会计师协会的关系有待进一步理顺。根据《注册会计师法》和目前《中注协章程》中关于建立省级注册会计师协会的规定，地方协会是受中注协的领导，但是，省级协会的监管工作属于省级财政部门的权限范围。从表面上看，省级注册会计师协会承担着对注册会计师进行日常执业监管的工作，而实际上，各省、自治区、市的财政部门往往把省级注册会计师协会当作下属的一个事业单位，注册会计师协会也就成为了一个集行政管理和行业自律于一身的管理机构，注协更多的是执行政府主管部门的行政命令，而易忽视会员的真正需要。

（二）政府监管部门众多、职责不清导致监管重复

根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的行政管理权，注协具有自律管理权。如此众多的监管机构，本应有很高的监管效力。但是由于监管部门之间职责权限不清楚，权力重复设置；监管部门之间缺少正式的配合与协调机制，各个部门规章互相冲突，各自为政，各部门的监管并没有形成监管合力。相反在监督检查中，屡屡出现重复检查，各个部门检查要求不一致甚至相互矛盾的情况，使事务所无所适从，给事务所带来了沉重的负担，造成了社会资源的极大浪费。中注协在对 2005年事务所执业质量检查的回顾与总结中指出，多头监管、重复检查仍然是影响事务所发展的主要外部因素之一。

（三）监管队伍力量薄弱，手段、方法存在问题导致监管效率低下

截至2005年底，我国共有事务所5300多家，执业注册会计师6.9万余人。然而中注协履行监管职能的监管部仅为9人，各省、市地方注协的监管人员则更少，“多则4人，少则1人”。目前，注册会计师行业监管人员的数量不够，年龄结构不合理；监管人员的素质不高，监管工作人员中取得注册会计师资格，具有事务所工作经验的很少，检查经验不足，不能及时准确地形成检查结论，影响了检查工作的效果，在客观上制约了监管工作效率的提高。

我国对注册会计师行业的监管还主要是事后的惩罚性监管，对事前的预防性监管重视不够，预防性监管制度没有发挥应有的作用。只注重执业质量检查，对注册会计师执业质量有重要影响的注册会计师资格取得及后续教育的监管重视不够，把关不严、流于形式。

三、注册会计师行业健康发展采取的对策

（一）完善事务所退出机制

在管理体制方面严格会计市场进入约束，完善事务所退出机制。在设立会计师事务所时，应严格控制数量，推行合伙制。首先控制合理的事务所数量可以避免恶性竞争、不计风险。低价收费等扰乱会计市场现象的发生。其次因为会计师事务所的最高管理层在事务所处于特殊地位，业务承接风险控制一般由其负责，承办业务的注册会计师处于被动地位。合伙制的实行可以有效增强高层管理人员的风险意识，使其规范自身经营行为，加强对风险的识别和监控。最后应建立对会计师事务所的考核评价系统，对不符合约定标准的会计师事务所必要时要求其退出。退出市场竞争的压力可以调动现有事务所加强管理、开拓业务、谋求发展的积极性。

（二）建立健全的公司内部治理结构

引导会计师事务所建立、健全公司内部治理结构，促使其形成自我约束、自我发展的经营机制，对事务所的运作实行动态监控，保证其公司治理机制的有效运行。完善的公司治理机构是会计师事务所健康、持续、稳定发展的基础。权责明确、相互制约。相互监督的股东会、董事会、监事会的公司治理模式应得到有效运作，这可以避免出现事务所内部人员独断控制所导致的不计风险、任意接收业务委托、降低质量标准的弊端。目前为了保证治理结构真正有效运行，必须建立事务所评价系统，实行分类管理。第一应对事务所组织体制、决策机制、机构设置、质量控制、项目管理、人员资源管理（人员聘用、晋升、培训）等提出明确要求，并制定相应的考核标准及办法，实行定期评价。第二根据评价结果进行适当分类，据此进行业务承接限制，使事务所业务能力与承担风险能力相适应。第三实行分类指导，明确不同类别事务所的监管重点、改进方向，加强监管的针对性及可行性。最后要建立重大事项备案制度，及时掌握事务所的重大决策，并提供政策指导及支持。

（三）加强质量监管，建立事务所内部质量控制、行业监管、社会监督相结合的质量监管体系，实行动态的全方位的质量监管。

1、明确要求会计师事务所应建立的质量控制制度。审计项目质量标准及控制程序，并制定相应的考核测评办法。当前会计师事务所在机构设置、人员聘用、委派、晋升、辞退等相关制度中应体现质量控制要求。另外审计项目应建立从业务联系、风险评估、人员委派、审计计划的制定实施、审计过程监督及事后监督到出具报告一套完整质量控制程序。通过上述措施使事务所建立质量控制框架并保证其正常运行，以此为基础分析事务所的质量控制体系，确定监管的时间、方式、重点领域。

2、建立事务所质量控制数据信息系统，识别重点监管对象，完善事务所检查的方式、程序及处罚办法。通过建立事务所的质量控制数据信息系统，进行信息的搜集、处理，可以防止、发现、纠正事务所质量控制中的偏差和薄弱环节，确定监管重点。有效的检查选择方案、人员委派、检查计划、实施及报告处理程序，有利于规范检查行为，提高检查效率，保证检查质量提高和检查目的的实现。另外建立调查及惩罚委员会，有助于检查的独立性和公正性，减少人为干扰。检查结果及时有效地执行是警示和惩戒作用的集中体现，一旦做出处理决定必须予以坚决贯彻实施。

3、加强与政府监督的结合，拓宽社会监督的信息渠道。财政及相关政府部门对企业及事务所的监督管理，能够有效提供事务所执业质量信息。加强与政府的沟通，把握政策导向，一方面可以树立行业形象，另一方面可以为事务所提供政策服务，帮助其理解政策意图，减少执业风险。关注社会公众对行业的评价，对反映的质量问题及时进行调查并公布结果，树立社会公众信任感，建立完善信息举报制度，拓宽获取事务所执业质量的信息渠道。

4、加强注册会计师的后续教育，提高其专业胜任能力，增强其执业谨慎性。由于我国资本市场尚处于发育状态，会计改革仍在深入，因此，加强后续教育，更新专业知识，增强注册会计师的自我判断能力，以求识别和发现审计中的重大错误与舞弊显得尤为重要。审计的职业判断特性，要求注册会计师在执业过程中必须保持执业谨慎，最大限度降低审计风险。

5、加大行业宣传，加强与会计信息使用人和法律界人士的有效沟通，树立

行业形象。由于会计信息使用人的期望值与审计局限性的客观存在，需要与信息使用人进行沟通，使其了解审计目标、手段及其局限性，从而审慎决策。加强对注册会计师法律责任的研究，了解司法界对注册会计师责任的理解及对注册会计师作用的认识，以便对职业过程中的缺陷进行深入分析，制定有效的应对措施。

综上所述，形成我国注册会计师行业的现状的主要原因是从一开始没有系统性的、完善性的搭建平台，没有及时的指定良好的准入机制和约束管理体系，又面对强烈的国际市场发展需求，形成现在的泡沫型发展。随着市场经济的发展，我们既要看到注册会计师职业的发展成就，又要充分认识存在的问题，并及早采取积极、主动的应对措施，以便使我国的注册会计师行业能得到更加健康、有序的发展。

第二篇：论当前我国注册会计师行业面临的问题与对策

论当前我国注册会计师行业面临的问题与对策

摘要：我国注册会计师行业是社会主义市场经济建设中的重要组成部分，在对外开放、政府转变职能、促进企业转换经营机制、国有企业的改革与发展、财税改革和维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。但近年来，我国的注册会计师行业在发展中也暴露了很多问题，随着经济全球化不断发展，例如行业监管不善、整个行业诚信缺失、注册会计师法律责任问题、以及审计问题等等，本文根据以上三个问题，分析其具体情况并提出一些相关对策。

关键词：注册会计师行业 问题 对策

一、我国注册会计师行业的现状分析

随着经济全球化不断发展，注册会计师行业不断发展壮大，已成为中国社会监督体系的重要组成部分，而且也将成为社会管理体制改革创新的重点项目。显然，这个行业的发展与成熟，与改革开放及社会主义市场经济体制建设是息息相关的。目前这个行业已经成为了我国大力发展的中介组织，自从上世纪80年代恢复重建注册会计师制度以来，中国注册会计师行业得到了高度重视并且快速发展。到目前为止，已经拥有近7万人的执业注册会计师队伍，行业会员达到14万多人，基本满足了市场对注册会计师职业的需求，会计师事务所的业务范围也得到不断扩大，从过去单纯的会计报表审计工作，进一步扩展和延伸到现在的内部控制审核、盈利预测审核、会计咨询和会计服务等领域。我国注册会计师行业的发展是不容质疑的，但现阶段其执业水平与市场经济的运行规则偏离较大，特别是进入二十一世纪后，各地的会计师事务所先后转制，实行合伙制等民营方式经营，这种偏离也是人所共知的，且有愈演愈烈之势。

我国注册会计师行业监管不善，存在法制建设滞后、政府监管分散体制、市场准入制度不科学等问题。完善我国注册会计师行业监管的合理选择是，建立以政府为主导的独立监管模式，同时，要建立、健全注册会计师民事法律赔偿机制，改进注册会计师行业市场准入的监管。

行业环境整体较差，诚信缺失严重。注册会计师参与造假事件频繁发生，严重影响了整个行业的健康发展，整个行业正面临着前所未有的诚信危机。

审计质量低下的比例还在上升；我国国家审计署日前组织对16家具有上市公司会计表审计资格的会计师事务所的审计业务质量进行了检查，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计告，造成财务会计信息虚假71.43亿元。会计师事务所和注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计告的行为，严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧，主要表现在以下两个方面：第一，会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。7家会计师事务所在10个项目的审计告中，对已经查明的上市公司会计表中资产不实5.91亿元、负债不实2.56亿元、损益不实4.66亿元、其他财务会计信息不实18.98亿元，共计32.11亿元的问题，隐瞒未披露。第二，会计师事务所没有查出上市公司财务会计信息存在的虚假问题有重大疏漏。11家会计师事务所在18个项目的审计告中，对上市公司会计表中资产不实5.43亿元、负债不实0.57亿元、损益不实3.97亿元、其他财务会计信息不实29.35亿元，共计39.32亿元的问题，没有查出来。就我国审计市场的现状来看，上市公司注册会计师审计可靠性较差，难以真正起到改善财务会计信息质量，保护投资者非凡是中小投资者利益的作用。

严重缺乏执业信用，执业不诚实守信的事例时有发生；职业道德水平低，时常违反独立、客观、公正原则；注册会计师队伍综合素质偏低，从业者年龄、知识结构老化；会计师事务所多为合伙制的有限责任所，大多不具有一定的规模；我国的注册会计师行业缺乏与国际会计师行业竟争意识，很难适应入世后我国的注册会计师行业的发展。

二、我国注册会计师行业现状形成的原因

虽然注册会计师行业一直扮演着“经济警察”和“经济裁判”的角色，但对于其现状中存在的某些不足之处所产生的原因有一下几点：

1、当前我国注册会计师行业监管不善

(1)注册会计师协会自律监管缺位，协会内部运作受制于财政部门

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织，而非民间自律性组织。首先，1995年中国注册会计师协会和中国注册审计师协会实现行业联合的通知中明确规定，联合后的中国注册会计师协会领导人的选任，由财政部、审计署推荐，而不是会员代表大会选举产生；其次，联合后的中国注册会计师协会常设办事机构设在财政部，行政管理、党团关系、经费供给均挂靠财政部；再次，中国注册会计师协会秘书处的机构设置和人员编制须报财政部和国家人事部编制委员会批准。各地方财政部门对地方协会的管理也基本沿袭财政部对中注协的管理方式。2002年11月，财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，注册会计师协会只履行行业自律服务职能。但是财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变，注协的行政色彩并未完全消失，协会内部实行行政化的运作模式，协会工作人员的招聘录用、工资待遇也仍然要由财政部门决定。注协的模糊身份影响了注协作用的发挥，也使我国注册会计师行业的监管体制不顺，从而影响监管效力。

另外，中央与地方注册会计师协会的关系有待进一步理顺。根据《注册会计师法》和目前《中注协章程》中关于建立省级注册会计师协会的规定，地方协会是受中注协的领导，但是，省级协会的监管工作属于省级财政部门的权限范围。从表面上看，省级注册会计师协会承担着对注册会计师进行日常执业监管的工作，而实际上，各省、自治区、市的财政部门往往把省级注册会计师协会当作下属的一个事业单位，注册会计师协会也就成为了一个集行政管理和行业自律于一身的管理机构，注协更多的是执行政府主管部门的行政命令，而易忽视会员的真正需要。

(2)政府监管部门众多、职责不清导致监管重复

根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的行政管理权，注协具有自律管理权。如此众多的监管机构，本应有很高的监管效力。但是由于监管部门之间职责权限不清楚，权力重复设置；监管部门之间缺少正式的配合与协调机制，各个部门规章互相冲突，各自为政，各部门的监管并没有形成监管合力。相反在监督检查中，屡屡出现重复检查，各个部门检查要求不一致甚至相互矛盾的情况，使事务所无所适从，给事务所带来了沉重的负担，造成了社会资源的极大浪费。中注协在对2005年事务所执业质量检查的回顾与总结中指出，多头监管、重复检查仍然是影响事务所发展的主要外部因素之一。

(3)监管队伍力量薄弱，手段、方法存在问题导致监管效率低下

截至2005年底，我国共有事务所5300多家，执业注册会计师6.9万余人。然而中注协履行监管职能的监管部仅为9人，各省、市地方注协的监管人员则更少，“多则4人，少则1人”。目前，注册会计师行业监管人员的数量不够，年龄结构不合理；监管人员的素质不高，监管工作人员中取得注册会计师资格，具有事务所工作经验的很少，检查经验不足，不能及时准确地形成检查结论，影响了检查工作的效果，在客观上制约了监管工作效率的提高。

我国对注册会计师行业的监管还主要是事后的惩罚性监管，对事前的预防性监管重视不够，预防性监管制度没有发挥应有的作用。只注重执业质量检查，对注册会计师执业质量有重要影响的注册会计师资格取得及后续教育的监管重视不够，把关不严、流于形式。

2、行业环境整体较差，诚信缺失严重

市场竞争中，经营者和所有者都一味把追求利益最大化作为最终目标，极具功利性，各方的关系人都试图以最小的投入获取最大的收益，追求巨大的经济利益就必然造成会计诚信的缺失。在健全的资本市场中，失去诚信可能会获得一次性收益，但必将损失更多的长远利益。并且我国当期注册会计师行业正处于买方市场的困境之下，对于注册会计师本身而言，为了争取占有更多的份额，也可以配合上市公司的要求，会在强烈的利益驱动下出具虚假审计报告。但是我国注册会计师行业还处于发展阶段，注册会计师的信誉度在社会大众的心目中相对较弱，然而，由于注册会计师参与造假的事件一再发生，从而严重的损害了投资者和广大公众的利益，而且使得注册会计师行业的整体形象也大打折扣。可以这么说，参与造假事件已经成为注册会计师行业的一大隐患，对整个行业的健康发展造成恶劣影响，整个行业正遭遇着严重的质疑，人们开始不在信任上市公司财务会计报告和注册会计师出具的审计报告，会计师事务所的发展空间也受到大大的限制。

3、注册会计师审计质量低下

造成注册会计师审计质量低下的原因是多方面的，主要可分为外部执业环境和审计职业界自身两个方面的原因：

外部执业环境影响

(1)我国目前存在着“委托人缺位”现象。作为企业债权人的银行，后台老板也是国家；经营者大多由政府直接任命，竞争性的经理人市场尚未形成。事实上，上市公司对会计表的审计需求，大多来自政府强制性要求，而非其主观愿望，这就造成了市场对高质量审计服务的淡漠。若考虑到上市公司为维持配股资格、避免被摘牌或ST等目的，他们所需的恰恰是那种低质量的审计服务。低质量的需求必然导致审计师提供的服务朝着假冒伪劣的方向发展。

(2)注册会计师处于依从地位。在我国，来自于发起人或控股股东的经营者，集公司决策权、治理权、监督权于一身。股东大会流于形式，经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、收费等事项，完全成了审计的“衣食父母”。会计师事务所在审计“交易”的契约中明显处于从属地位。从经济上看，他们迁就上市公司，甚至与之共谋，几乎成了一种理性选择。因为共谋受到查处的概率很小，得到的收益是确定的，且远远大于可能发生的成本。

(3)我国上市公司注册会计师审计市场结构不合理。目前具有上市公司审计资格的会计师事务所太多，市场集中程度低。这样，上市公司选择的空间很大，总可以找到愿意满足其不当意愿的事务所为他们提供审计“服务”。此外，会计师事务所的审计活动带有显著的地域性。

职业界自身因素

(1)注册会计师业务水平不高。我国注册会计师审计职业发展较晚，使得我国的注册会计师在人员素质、执业能力上均表现出整体的低水平。许多依靠于职业判定进行的审计项目无法实施，这客观上限制了审计质量的提高。

(2)事务所人员更新速度太快。事务所每年这样周而复始的招聘、解聘，造成注册会计师行业人员流动速度过快，结果由非熟练人员、非专业人士挑大梁，导致注册会计师的整体素质下降，建章、建制工作无法有效展开，执业人员的业务培训和注册会计师的后续教育成为一句空话。

(3)外部监管不力。外部监管是保证审计信息质量的最后一道屏障或者说是处罚措施。我国各级注册会计师协会尽管已做了大量的行业监管工作，但仍然存在监管工作力度不够、监管工作体制不顺、监管队伍力量不足等问题，许多不法行为无法得到揭露，注册会计师的机会主义动机必然大量带入其行为模式。何况一些违规行为即便被揭发了出来，对其处罚的力度也相当有限。

三、解决我国注册会计师行业问题的对策

1、完善我国注册会计师行业监管

(1)确立中注协的独立地位

中注协的地位和身份问题是困扰我国注册会计师行业监管的一个症结所在。如何将中注协建立成一个完全独立的自律组织，是首先要解决的问题。针对现实状况，笔者认为应采取如下措施：为保证中注协的合法性，设立时可以由政府有关部门批准，但与政府部门间不存在直接的领导与被领导关系，财政部为注册会计师行业监督机构而并非管理机构。中注协将在以下方面拥有自主权：在无需报告和批准的情况下，决定管理理事会或委员会成员的任命方法；确定会员会费和其它收费标准以满足预算需要；雇佣员工，确定薪酬标准以吸引和留住人才。中注协应以她自己认为合适的方式运转，以履行其行业管理责任，并保持和发展其财务和组织能力。

财政部门可以采取对协会制定的章程、行业自律惩戒办法、执业准则、规则等进行备案或审批，选派代表参加协会的理事会、会员大会，定期或不定期听取协会工作报告、监督财务收支的使用等方式对注协进行监督管理。

(2)明确中注协与各地方注协的关系

由于我国注册会计师执业证书在全国范围内有效，所以建立一套在全国性机构指导和监督管理下的、由地方机构分别执行的、通用的自律管理体制是非常重要的。这样有利于保证各地注册会计师提供的服务的一致性。因此，改变现有中注协与地方注协、地方注协与地方政府的关系也是十分必要的。应当建立统一的、全国性的协会，即“中国注册会计师协会”，各省、自治区、直辖市现有的地方注册会计师协会均改编为中注协的地方分会，各分会依照法律和中注协章程的规定，代表中注协行使在各地的行业自律管理权。各地方注册会计师协会是中注协的分支机构，直接归中注协领导，与地方政府没有直接的领导与被领导关系。地方注册会计师协会的领导由中注协委派，经费由中注协统一拨付，会员会费由地方注协代收后交中注协统一管理，这样就可以理顺中注协与各地方注册会计师协会之间的关系，避免地方注协受当地政府的牵制。

(3)明确财政部、中注协、政府监管部门职责划分

财政部为注册会计师行业的主要监管机构。在财政部内部成立一个专门负责注册会计师行业管理的部门，该部门下设若干职能部门和专业委员会，将分散于财政部会计司、监督检查局、条法司等部门的相关职责收归该部门管理。这种方式便于集中人力、物力，进行信息整合、资源整合；便于与证监会、中注协等其他监管主体进行协调、沟通。

对于事务所执业质量的日常检查，由注协牵头负责。每年在拟定检查计划时，省级注协应主动与财政厅（局）、审计部门等沟通协调，共同确定检查事务所名单。由于注协无权将检查业务延伸至企业，因此必要时，政府也可派员参加组成联合检查组，使检查能够深入企业调查取证，以提高检查效率和准确性。财政部也可采取对经注协检查的事务所进行抽查的方式来监督注协的检查质量。对于违规事务所和注册会计师的处罚，注协应进行自律惩戒，对于达到行政处罚程度的还要报财政部门处理。

财政部对事务所执业质量的监管应实施重点检查，例外监管。例外监管的范围就是那些客户出现重大问题、有重要线索、有重大前科的事务所。

为消除行政权力的重复配置，提高行政权的配置效率，应效仿律师行业的做法，取消工商部门对注册会计师行业的行政管理权。

证监会、审计署等政府监管部门不应对事务所进行日常监督检查，只在对其所辖企业进行检查时，发现事务所的审计报告未能揭示企业存在的问题时，可延伸对相关事务所及注册会计师的有关业务进行检查。

财政部、中注协、证监会等监管主体之间应加强沟通协调，建立协作机制。以召开联席会议、建立网上信息通道等形式，协调检查计划，通报检查结果，实现资源共享，提高监管效率。

2、改善行业整体环境，加强注册会计师职业道德和职业素质教育

中国注册会计师协会是财政部领导下的一个半行政半自律的机构，它的职责是服务、协调和治理三个方面。服务，是指协会应该维护注册会计师的职业权益，反映他们的意见要求，关心他们的成长发展，解决他们的困难问题。协调，是指协会要协调与会计师事务所有关的外部和内部关系，为会计师事务所开展业务创造良好的客观环境。治理，包括两方面含义：一是指作为同业组织行使的自我治理；二是由主管财政机关委托、授权协会，行使某些治理会计师事务所和注册会计师的行政职责。应借鉴国外协会的做法，中心注协和地方注协应建立起包括上市公司年审计披露监管制度、执业质量检查制度、业务备制度、谈话提醒制度、注册会计师年检制度、惩戒制度、诚信档案制度等相关制度。

完善行业整体环境就必须从改善外部执业环境入手

1、法制环境。审计的基本职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。实现基本职能的手段是获取审计证据，对照审计标准，得出审计结论，表达审计意见。良好的法制环境会鼓励、支持审计人员独立行使审计职权，保护审计人员的利益，激发审计人员的主观能动性，从而提高审计质量。由于法律的严厉性和权威性，让被审计单位熟悉到审计的重要性和严厉性，积极配合审计人员，提供客观真实的财务资料，使审计人员能客观、公正地发表审计意见，提高审计质量。

2、社会环境。审计涉及到许多组织和个人的利益，也会触犯一些组织和个人的利益，因此审计工作需要得到社会的理解和支持。应向人们宣传审计的重要性和意义，让人们不断学习和了解审计工作，支持审计工作，积极配合，才有利于审计人员开展审计工作，提高审计质量。

3、文化环境。全社会文化程度的高低影响着人们对审计的熟悉和理解，进而影响着审计作用的发挥，影响着审计的实施范围、方式和内容。被审计单位的治理人员的文化程度高低直接影响着审计信息的利用，从而影响着审计监督作用的发挥。审计人员文化程度的高低也直接影响着审计工作的效率和效果。文化环境不仅影响审计人员的业务能力和审计信息的社会效用，而且在客观上也构成了提高审计质量的必备条件。

4、工作环境。审计的工作环境是指审计人员在被审计单位的工作条件以及被审计单位对于审计工作的理解、支持与配合程度。审计虽然是一种高层次的综合性经济监督活动，但它又是一项规范化和程序式的常规性经济监督工作。从某种意义上讲，接受审计的单位不一定有治理上的问题，没有接受审计的单位就不一定不存在问题。因此，这就要求人们在充分熟悉审计作用的前提下，以一种正常的心态来接受审计主体所依法实施的审计作业，并对其工作给予良好的合作、支持与配合，不可人为地给审计人员的工作设置障碍，从而保证审计人员能够在正常的工作环境下，按照正常的工作程序实施审计作用，保证审计证据搜集上的全面性以及审计结论的客观公正性。

5、人际环境。审计的人际环境是指审计工作人员自身思想、业务、心理素质所确定的其与同事及被审计单位的领导和群众之间合作共事的氛围。它的形成，在一定程度上有赖于审计人员的个人品质、对于审计职业的奉献精神以及协调人际关系能力。假如他们这方面的能力缺乏，就难以与被审计单位的职工以及审计同事处理协调好工作关系，就不能迅速地打开审计工作局面，就难以取得被审计单位领导和职工的信任，就难以得到审计同事的支持，那么，就必然会给其顺利实施审计作业带来一定程度的困难，因而必将会对审计质量产生影响。

具备良好的职业道德素质是注册会计师抵御造假诱惑的自身免疫力。中国注册会计师协会重视职业道德规范的建设，1996年公布了《中国注册会计师职业道德基本准则》，规定注册会计师应坚持独立、客观、公正的一般原则以及其他原则，随后又发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。然而依然常有注册会计师违反职业道德规范的事件发生，其主要原因还在于规范的实施机制不健全，监督的力度还不够。职业道德教育是一项任重而道远的长期工作，并非短期的权宜之计，应在大学阶段的会计教育、会计后续教育、资格考试等各环节中，增加职业道德教育的相关内容，用来提高注册会计师的职业道德认识和水平，体会职业带来的荣誉感，从而更加的热爱岗位；认真执行独立审计准则等执业规范的规定，坚定职业信念，做到独立、客观、公正地执业；勤奋进取，提高职业技能。事务所应积极创建品牌，加强服务意识，大力宣传，合法竞争，提高本所成员的职业道德水平，从而美化注册会计师的整体形象。

加强注册会计师职业道德建设，进一步规范注册会计师执业行为。随着近年来会计审计行业丑闻的不断发生，注册会计师的职业道德水准已成为关系到整个行业能否生存和发展的大事。对注册会计师进行诚信教育，其重要性一点也不亚于对其专业胜任能力的培养，要将诚信教育作为会计职业道德建设的第一重要内容。首先，高校应开设诚信教育课程并作为学生的必修课。其次，在注册会计师资格考试、聘用时增加职业道德方面的考核。第三，注协和事务所对在职注册会计师进行后续教育时，要加大职业道德教育的力度，并作为年检的一项重要内容。第四，加强职业道德制度建设，在已颁布的《注册会计师职业道德基本准则》的基础上，进一步制定职业道德的具体准则，使之更具操作性。使遵守职业道德成为每一名注册会计师的自觉行为。

3、提高注册会计师审计质量的对策

（1）完善公司治理结构，改变会计师事务所受雇于被审企业的现状

完善独立董事制度，建立独立董事薪酬基金，以确保独立董事薪酬的独立性；设立以独立董事、监事、少数股东代表为成员的审计委员会，由审计委员会来决定会计师事务所的聘用和报酬，从而使会计师事务所能够独立、客观、公正地发表审计意见。

（2）限制会计师事务所的服务范围

会计师事务所必须将审计和非审计业务分开，同一家事务所不能在被审企业同时开展非审计业务，禁止会计师事务所的雇员在被审单位兼职，这样可防止会计师事务所对被审企业业务涉足过深，形成紧密的利益共同体，或因为同事间的“亲密”关系，从而影响审计的独立、客观、公正。

（3）严格限定会计师事务所及注册会计师对同一企业的审计年限

为防止会计师事务所或注册会计师们与被审企业的关系过于熟稔，应建立事务所及注册会计师轮换制，以便于限定会计师事务所对同一企业的审计年限及注册会计师个人在同一被审企业的执业年限。笔者认为会计师事务所对同一企业的审计年限不宜超过5年，而一个注册会计师连续审计同一个企业的时间则以不超过3年为佳。因为期限定得过长，会影响审计独立性；而期限定得过短，注册会计师更换过于频繁，会影响企业和事务所的工作效率。

（4）加强对审计行业的监管处罚力度

事实证明，要求审计行业进行自我规范和同业监督的国际惯例存在着巨大缺陷。所以，应当设立一个享有独立法人地位、独立于注册会计师行业之外的监管机构，由会计人士和非会计人士组成，其主要职能是监督和制裁。同时，注册会计师行业必须制定具体的、可操作性的法律规范，强化注册会计师的民事赔偿责任，引入刑事处罚措施，使违规者付出高昂的代价，这样才能使每一个注册会计师都能按照既定的职业道德去行事，不做违法、违规的事。

参考文献：

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第三篇：浅析我国城市管理面临的问题及对策

浅析我国城市管理面临的问题及对策

摘要：我国改革开放几十年以来，城市化进程不断加快，人民的生活水平也在不断提高，但随之而来的城市管理中面临的新情况、新矛盾也日益增多。为了适应现代城市的发展，城市管理的压力也越来越大，本文就目前城市管理中存在的问题及对策进行了阐述并提出了自己的观点。

关键词：城市管理；问题；对策

城市管理是伴随着城市建设应运而生的，是为了巩固城市发展成果、完善城市的功能、提升城市品味的一项重要职能。随着我国城市化进程的不断加快，大量的外来务工人员涌入城市，这一方面对城市的繁荣发展起到了积极的促进作用，但随之而来的占道经营、私搭乱建等现象也影响了市容市貌，对城市环境造成了一定的影响。目前城市管理主要面临以下问题：

一、老城区基础设施建设落后。近年来，很多城市都进行了大规模的扩张，一些新建的城区也不断出现，成为了带动城市经济发展的新动力和城市发展的新方向，由于新城区经过了新的规划布局，各项基础设施都比较合理，城市管理相对完善。但是，一些老旧城区由于基础设施建设落后，市政设施不完善，再加上以前城市规划不合理，造成了城市管理的难点。比如很多旧城区的道路狭窄，公共绿地较少，垃圾处理站不多，公共基础设施不能满足人民群众的需要，老城区很多商店设置不合理，占道经营，有些老旧小区没有停车位或者地下停车库，导致居民乱停乱放，影响交通，也给居民生活带来很大的不便。

二、城市的市容秩序混乱。目前很多城市都存在流动摊贩乱停乱放，占道经营，垃圾污水随意倾倒排放，机动车乱停乱靠，占用人行横道，行人不遵守交通规则，随意乱穿马路等现象，有些城市广告牌随意悬挂，或者干脆放到店铺门口，有些小广告乱贴乱画，“办证”等喷涂非法小广告随处可见。

三、市民的环境意识不强。部分市民特别是沿街的居民随意丢弃垃圾，将污水倒入街道，沿街门市随意堆放垃圾，建筑车辆在城市主干道行驶，灰尘泥土撒漏现象时有发生，一些偏僻小巷里没有清洁工人打扫，导致出现卫生死角等现象。一些居民私搭乱建，只顾自己方便，不仅破坏了城市规划，而且也影响环境美观，带来安全隐患。

造成以上问题的原因首先是城市管理的观念陈旧，没有适应现代城市发展的需求。对城市管理的理解不深刻，只注重经济效益而忽略了社会效益，特别是现在由于城市扩张，为了政绩工程只是强调建设效率，忽视科学管理和以人为本的管理理念，影响了城市管理的水平。其次，大量外来人口的涌入也是城市管理困难的原因。很多城市务工人员由于没有一技之长，只能靠比较低层次的方式谋生，比如摆地摊、卖小吃等，这些活动往往都是城市管理的重点，一方面城市要照顾这一部分弱势群体，另一方面又要严格执法，维护社会的稳定，造成了城市管理的矛盾，每年新闻报道中都会有关于城管执法人员与小商贩之间冲突的内容，这也说明目前城市管理中这一现象是十分突出的。再次就是城市管理的体制没有理顺，没有形成长效的管理机制。城市管理是一项系统工程，涉及市政、民政、环保、交通、卫生、建设、公安等各个部门，长期以来由于这些部门各自为政，权责不明，很容易出现过度管理或者管理的真空地带，导致一些城市管理问题久治不愈，很多部门甚至认为城市管理就是城管该管的事情，这都是对城市管理的狭隘理解。最后是城市管理法规不完善，宣传不到位。目前我国对于城市管理还没有一套完整的法律出台，只是地方的一些规章，对某些行为只有禁止性条款而没有处罚规定，导致了很多影响市容市貌的行为由于没有处罚依据得不到有效的查处，影响了城市管理的工作进程。有些城市对城市管理的宣传意识不够，没有让市民认识到城市是我家，从根本上树立公德意识、法律意识、环境意识和卫生意识。因此当城市利益和市民的个人利益发生冲突的时候，市民往往只注重个人利益而忽视城市公共利益。

为了解决以上问题，首先要转变思想，认清城市管理的内涵。坚持以科学发展观为指导，立足长远，实现城市管理以人为本的理念，强化城市管理的服务意识，一切?奈?护市民利益出发，加强监督职能，建立完善的执法监督体系，做到有法可依、有法必依，不断推进城市管理的法制化进程。加强城市管理的基础，以规划为根本，要把新旧城区全部纳入城市规划当中，进一步完善公共基础设施建设，加快垃圾处理站的建设与配套步伐，提高环卫水平。要着眼于城市未来发展，合理规划停车布局，新城区要预留足够的停车位，老旧城区要适度开辟停车位，合理布局，缓解城市停车压力。为了弥补城市管理中政府投入不足的问题，政府可以制定一些优惠政策，吸引社会资本投入到城市管理中来，促进城市基础设施建设和维护。将城市资源商品化，拓宽城市管理融资渠道，比如城市广告经营、公共设施经营实行商品化，引入竞争机制，充分调动运营主体的积极主动性，也降低了城市管理的运营成本，提高了城市管理的服务效率。城市管理是一项综合性的系统工程，需要各个部门整合资源优势、积极配合，发挥各方的主动性，要建立责权利一致、权责明确的管理体制，使各个部门各司其职，各负其责，确保在出现问题时不出现互相推诿扯皮的现象。对于一些小商贩乱停乱放，占道经营的问题，一定要文明执法，加强疏导，齐抓共管，集中整治。可以按区片划分责任区，各个区有专门的党政领导干部负责，明确责任，制定奖惩措施，建立考评体系，确保城市管理绩效评价的公正性。要利用各种新闻媒体的手段，加强城市管理的宣传教育工作，提高广大市民的积极性和参与热情，加强责任意识，重大决策主动听取公众意见，政务公开，加强政府与市民间的沟通。

总之，城市管理关系到每个人的切身利益，大家都是参与者，不是旁观者，只有个人真正的从我做起，严格自律，才能管理好城市，我们的城市家园才会更加美好。

第四篇：我国中小企业技术创新面临的问题及对策

我国中小企业技术创新面临的问题及对策

文/松

【摘要】我国市场将进一步对外开放,与中小企业形成竞争的不仅是国内企业,更有众多的外国大型企业和中小企业.如果我国中小企业不进行以技术创新为核心的技术革命,将面临被淘汰的危险.本文在分析中小企业技术创新的必要性及现阶段面临的困难的基础上,阐述了中小企业应采取的对策。关键词 中小企业 技术创新 问题 对策

中小企业历来是经济发展的一支重要力量。在世界各国,中小企业都是国民经济的重要组成部分。而技术创新又是推动中小企业发展的关键因素,我国的中小企业由于起步较晚,技术创新能力还很弱。目前,国家十分重视中小企业的发展问题,已相继出台了《中小企业的融资担保贷款体系指导意见》《中华人民共和国中小企业促进法》和《科技中小企业创业基金实施办法》等措施。因此,如何提高中小企业的技术创新能力,增强其竞争实力,是促进我国经济增长的现实选择。我国中小企业技术创新现状及面临的困难

从我国中小企业发展情况看,目前中小企业总数已超过1000万家,在工业企业中,中小企业已占总数的99 7%,占全国工业产值的60%,占全国工业企业实现利税的40%。中小企业是解决就业需求的重要途径,是活跃市场的基本力量,据1997年江苏省调查,从大中型国有企业下岗的职工,半数以上是通过乡镇企业、个体私营企业和自主创业实现了再就业。同时中小企业是技术创新的重要源泉。但从现实情况看,我国中小企业的技术创新还存在着许多制约因素,面临不少困难。

1.1 企业的组织制度制约中小企业技术创新

从国际上看,中小企业在技术创新方面较大企业成功率高。这是因为,中小企业进行技术创新大多是市场拉动型的,即根据客户的需求进行技术创新活动。其主要目标是利润最大化。因此,中小企业灵活的机制十分有利于技术改进和技术成果向现实生产力转化。然而由于历史的原因,我国科技人员70%集中在高校、科研院所,中小企业的技术人员所占比重很小,在技术开发和技术改造方面没能得到足够的重视,以河南省中小企业为例,主要表现在以下几个方面。

（1）条块分割、机构庞杂、产学研脱节。到1996年,河南省县属以上的科研机构仍有300个之多。过多的科研机构游离于企业之外,不利于产学研的结合,科研经费、科研力量不

能集中使用,造成了科技投入的普遍浪费,致使很多基础性、关键性和普遍性的生产技术问题不能解决,直接制约了技术创新的速度和进程。以部门和行业为核心的隶属关系的羁绊,给科技系统结构上的优化组合和现代企业制度的建立设置了层层障碍,使科研单位与企业的一体化遇到了无法克服的体制困难。

（2）中试机构建设缓慢,成果转化瓶颈问题依然比较突出中试机构建设、人才培养、设备配备、能源和原材料供给、科技服务保障等建设步伐缓慢,措施不力,政策落实不到位,结果致使作为成果转化之核心机制的中间试验活动发展缓慢,仍为最薄弱的环节之一,成果转化瓶颈问题依然比较突出。

（3）落后技术、传统技术多相当一部分属于淘汰和限制技术。技术水平低,直接造成产品档次低、质量差、消耗浪费严重,污染环境。以乡镇企业为例,1996年以来该省先后被关停“五小”乡镇企业达17300多家。

（4）适用技术少,专利技术和高新技术更少在该省效益尚可的中小企业中,基本上属于适用技术,电子信息技术、生物技术等新兴和高技术所占比例甚小。

（5）技术装备水平落后该省乡及乡以上独立核算中小工业企业平均每户固定资产仅为41万元,工艺技术设备水平也比较落后,一些乡镇中小企业基本上仍属于手工作坊式的生产方式。

（6）无力进行技术改造、技术开发和创新技术改造资金严重不足,投资增幅逐年回落,由“八五“时期年均递增34 1%下降到“九五”时期的年均17%,1997年又降到9%,以上虽然是一个省的情况,但据此推算,其他各省中小企业的情况也不乐观,甚至更为悲观。此外,绝大多数中小企业的技术开发费和折旧提取比例都在一个很低的水平,甚至一部分企业根本就不提取,处于只能“吃剩饭”的境地,也就难以谈及技术开发和创新。

1.2 企业素质和企业经济实力影响技术创新

我国中小企业经过多年发展,国有中小企业的生产经营陷于困境,设备老化,冗员过多,大多处于亏损状态。非国有中小企业以乡镇企业为主体,高科技企业比重较小,从全国范围看,地区分布上也不平衡,东南部较发达,内地相对落后。但总体上以“家庭企业” 和“亲友企业”为主流。在工程技术人员数量、素质、层次上与大企业相比还有较大差距,一些技术人员常常忙于日常技术性工作,很难独立开展技术创新工作。同时由于经济实力影响, 2002年国家统计数据显示，我国中小企业用于研究开发的费用只占到其销售收入的0.31%，由此证明绝大多数中小企业用于技术创新的费用还远达不到国家规定的占销售收入1.5%的水平,从而严重制约了中小企业的技术创新。

1.3 政府政策、市场环境等因素制约中小企业技术创新

由于我国长期计划经济体制的因素,以前国家的技术改造投资几乎都集中在大中型国有企业,对中小企业的技术改造不够重视。使一些有潜力、发展快、技术含量高的中小企业不能健康地成长,具体来说,表现在以下两个方面：

（1）资金投入不足以河南省为例：“八五”期间,河南省科技活动经费筹集总额累计105.98亿元,加上1996年累计也不超过142.08亿元,实际使用总量累计分别是94.63亿元和126.03亿元。主要用于科技成果转化的科技三项费用“八五”期间累计只有4.99亿元,加上1996年累计也不过6.99亿元。这种投入的绝对数量是很小的。

（2）扶持企业技术开发与创新的政策力度不够1993年财税体制改革,取消了新产品减免税政策,一定程度上挫伤了企业开发新产品的积极性,加上对中小企业而言,新产品开发风险很大,缺乏资金支持,致使近几年来,全省新产品的开发一直呈下滑趋势。近两年来,河南省财政用于直接扶持企业技术开发的资金仅为700万元,占省科技三项费用的1/10,而其他兄弟省市,此项资金都占科技三项费用的30%以上,有的达到50%以上,而且在银行信贷、税收等方面对于企业技术开发和新产品研制给予优惠政策。在此情况下,该省中小企业的市场竞争能力受到极大影响。此外,由于技术创新存在着市场、技术、制造等不确定性所造成的风险。中小企业技术创新的高投入、高风险,需要政府和企业自身的重视,才能顺利地开展技术创新活动。我国中小企业的技术创新战略对策

初探技术创新是一项与市场密切相关的活动,企业必须在市场机制的激励下从事创新。我国中小企业的技术创新必须与国家创新体系相结合,探索符合实际的发展战略。

2.1 模仿创新的战略对策

针对我国中小企业技术力量薄弱、实验和设备手段相对落后的实际,为推动技术创新,首先应采取模仿创新战略。模仿创新战略是具有模仿创新能力的企业的战略选择。模仿创新并不完全照搬照抄袭别人的技术,它同样要投入一定的研究开发力量,以对率先者的技术进行进一步的开发,因而模仿创新并不是单纯的模仿,而是一种渐进性的创新行为。由于模仿创新不仅可以使吸收开发的针对性大大增强,这就回避了研究开发竞争所带来的风险,从这个意义上与自主创新战略上相比,模仿创新战略是一种风险较低的战略。中小企业一般规模较小，科研开发能力弱，必须从企业实际出发，在“模仿创新”的基础上，瞄准国内一流企业，加大“仿创创新”和“改创创新”的力度。开发科技含量高、附加值高的产品，扩大市场占有量，使中

小企业“小而专”、“小而精”。日本在这方面做得较有典型性。日本大多数中小企业不是照搬别人的技术,而是对引进技术不断进行研究改进和创新。日本中小企业在技术引进和开发过程中,首先是从研究开发某项专门技术开始,进而确立企业的主导技术。然后,根据经济技术的发展和企业经营环境的变化,以主导技术为核心,吸收其他技术不断开发新产品,开拓新领域,实现企业的多角化经营。这样,当某一种产品滞销,就可以马上转产,使企业具有分散风险、适应环境变化的内在调节能力。

2.2 联合创新的战略对策

中小企业在平等互利的基础上,结成较为紧密的联系,互相取长补短,共同开发市场,从而有利于自己的生存和发展。采用联合竞争战略的中小企业可以更有效地利用有限的资金和技术力量,弱弱联合,优势互补,克服单个企业无法克服的困难和危机,取得规模经济效益。我国中小企业可采取以行业为依托的联合模式和区域联合创新模式等形式。

(1)以行业为依托的联合创新是利用本行业的资料、人才、技术等优势,组成技术开发小组,以合同形式明确规定各方的权利和义务,进行项目开发。这种模式一般适于开发产品(或项目)使用范围行业性强或某方面的技术人才集中在某一部门。如煤炭行业、化工行业、医药行业等。在有关行业产品技术开发上,与本行业相关的高等院校、研究所等联合开发可以取长补短,降低创新风险。如三明制药厂和福建医学院联合开发的蛇酶注射液项目,金陵制药厂与江苏省中医学院合作开发的治疗脑血栓的中药脉络宁等都属国内首创,并取得了巨大的经济效益。

(2)区域联合创新是由地方科委、企业、大专院校、科研院所等单位本着互惠互利的原则自愿参加。地方科委根据国家的产业政策和经济政策,协调企业、科研院所、金融部门为某一项目成立专门的技术开发小组,以合同形式明确规定各方的权利和义务,以及要实现的目标。这种技术创新模式往往以推动区域科技进步和经济发展为目标。中小企业在技术创新中要注重实现技术中心外部化和人才培训中心外部化。通过“长期联合”、“自主创新”、“引进转化”、“嫁接改造”、“委托攻关”等形式，积极引进科技成果，尤其是引进高新技术成果。大力开发高附加值，高技术含量和高效益的产品，提升产品档次，使其逐步形成高新技术主导产业。如由江苏省科委、扬州水箱厂、扬州有机化工厂、南京理工大学等联合完成的国家“863”项目和ＣＩＭＳ工程,就属国内首创。该项目的完成不仅提高了合作企业的竞争能力,同时也促进了江苏省企业的科技进步。

2.3 与大企业合作创新的战略对策

在当今市场日益全球化的背景下，昔日的“单兵作战”已经不能适应现代企业发展的需要

了，竞争对手也可以成为合作伙伴。中小企业规模小、资金少、更有必要进行彼此间的有效合作。使之共同应对市场冲突、成本上升，共担风险，共享利益成果，共创竞争优势，从而实现双赢。中小企业在发展过程中,应利用分工协作的优势,与大企业合作,一方面发挥自身创新机制灵活、市场反应快的优势,另一方面可利用大企业的科技、设备、资金等优势,快速开发新产品、新技术。

这是根据中小企业力量单薄、产品单一的特点而制定的一种经营战略。大企业为了获得规模经济效益,必然要摆脱“大而全”的生产体制的桎梏,求助于社会分工与协作,这在客观上增加了大企业对中小企业的依赖性,为中小企业长期的生存和发展提供了可靠的基础和生存空间,所以称这种相互信赖关系为生存互补战略。中小企业在决定自己的生产方向时,不是着力于开发新产品,而是接受一个或几个大企业的长期固定的合作,与大企业建立紧密的分工协作关系。如日本的松下电器公司,与它协作的中小企业约有1200多家,所需的零部件70%～80%都是由中小企业提供的。所以说中小企业的发展很大程度上取决于大中小企业之间所建立的相互信赖、共同发展的关系。

中小企业在实施这种战略的同时,还必须解决好以下两方面的问题:(1)与大企业的协作条件。作为大企业的加工承包单位或委托加工单位,在决定价格、交货期、质量、支付条件等协作条件时,一方面需要承包企业注意谈判策略的采用,以一种对等的关系来确定协作条件,另一方面还要求承包企业不断增强自身的实力,以争取主动。(2)企业的长期发展问题。中小企业在协作生产期间,必须注意技术积累,不断增强自身的管理能力,提高产品质量,开发新产品,树立信誉,逐渐摆脱大企业的控制而独立地面向市场,使企业获得长期发展。除此之外,中小企业在技术创新方面还应采取特色战略,寻找市场空白,开发具有工艺创新性、先进性和实用性的产品,逐步使自己扩大规模,争取主动。

最后必须指出的是,中小企业的技术创新战略对策的实施,还应得到政策、法规方面的支持,政府应建立中小企业管理体系,完善支持中小企业发展的投融资政策和技术政策。我们有理由相信,随着我国技术创新的不断深入,加上中小企业自身的发展战略,中小企业在我国经济发展中将发挥越来越重要的作用。参考文献

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王静，王俊霞.我国中小企业技术创新对策分析.<<机械设计与制造 >>，2006年10期 梁瑞华.我国中小企业技术创新的困难与对策.<<经济经纬 >>，2001年02期

第五篇：我国企业集团财务管理面临的问题及对策

我国企业集团财务管理面临的问题及对策

【摘要】伴随我国市场经济的整体推进,企业集团化趋势日趋明了,越来越多的企业正在逐渐成长为企业集团。伴随而来的企业集团财务管理问题成为企业集团面临的系列课题中的重中之重。本文旨在针时企业集团发展过程中的一些问题进行探讨，文章首先介绍企业集团的财务管理体制，然后指出其存在问题并进行分析。最后制定相应的对策。结合实际发展现状，探索出适应我国企业集团发展的科学的财务管理体制。

【关键词】企业集团、财务管理、问题、对策

Abstract: With the promote of China’s market economy, it is more and more obviously that many companies are becoming enterprise groups.And following are the problems of financial management.This article focus on the problems of financial management.It firstly introduces the organization of enterprise group, then point out and analyze the problems.Finally, the article gives the solutions.The article try to find the suitable management to Chinese enterprise groups according to the reality.Key words: enterprise group, financial management, problems, solutions 组建和发展企业集团，是促进社会化生产，调整产业结构、产品结构和企业结构的客观要求，是改革开放不断深化的必然趋势。在企业集团中，企业资本相互渗透，资本成分亦多样化，如何形成企业集团的群体优势和综合功能，这给企业集团的财务管理带来了许多新的问题。这些问题包括：如何规范集团法人治理结构；如何处理集团集权与分权的关系；如何实现集团内部资金融通；如何制定集团内部转移价格；如何强化集团财务监控及如何分配集团利润等。处理好这些问题的关键是建立科学的财务管理体制，确定合适的财务管理模式。

一我国现行企业集团财务管理体制中存在的问题

（一）管理模式选择问题

财务管理体制的核心在于对集权与分权的有效选择。根据企业的战略定位、企业的不同类型及发展的不同阶段选取母公司对子公司适当的财务控制模式。[3]母公司对子公司的管理和控制到底到什么程度，理论上有两种模式选择：母公司对子公司采取集权式的财务控制模式：母公司对子公司采取分权式的财务控制模式。集权与分权的差别主要在于“权”的界限及其所体现的层次结构特征。世界范围内,纵观那些发展历史较长、经营良好的大型企业集团,其财务管理模式没有一家是始终如一的,其财务管理模式的选择都具有一定阶段性。其常见模式主要有集权模式、分权模式、集权与分权相结合的模式等三种类型。[1]

（二）内控机制建设缺位

当下，我国企业集团财务管理各项机制建设中,被广泛忽视和建设最为缺位的是内控体系建设问题。在内控建设方面的意识和积累还相当缺乏，风险管理、内部控制等多见诸于企业集团的财务管理文件中,而真正认清其内涵并付诸实施者甚少，这从客观上导致了当前国内企业集团财务管理在内控体系建设上普遍存在如下几类共性问题：内控管理与风险管理意识淡薄；内控管理组织建设缺位；管控模式缺乏合理性；内控管理体

制不健全。[2]

1内控管理与风险管理意识淡薄

在企业集团成长过程中,很多企业集团都将精力过多地集中在追逐市场占有率及注重规模扩张等竞争层面上，风险管理、内控管理意识淡薄，在多元化、国际化的战略目标下一味地寻求发展速度。

2内控管理组织建设缺位

内控管理意识淡薄，直接引致了企业集团财务管理内控管理组织建设缺位问题。由于公司治理结构不规范,内控管理组织不健全,在企业经营过程中就不能有效制衡管理层的强大权力。

3管控模式缺乏合理性

内控风险管理组织建设缺位等因素，使得企业集团财务管理从根本上没有合理的管控模式，在这一局面下，直接导致企业集团财务管理缺乏有效的内控和相互制衡的机制，无法有效控制企业集团财务风险。

4内控管理体制不健全

企业集团财务管理缺乏系统的成套风险管理体制，财务管理运用风险管理工具和内控体系的执行意识淡薄，缺乏对内控管理情况的检查、分析、监督和提升。

5财务和会计不分。一元化现象突出。

财务管理在当今起着越来越重要的作用，企业集团如何实施对子公司的财务控制，是当前企业集团面临的一个十分重要的问题。传统上，一直是财会不分，对财务管理没有提到应有的重视程度，实行财务组织机构分设，有利于加强对财务管理尤其是资金管理的重视。

（三）信息化、知识化理财发展缓慢

现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财。随着知识经济的到来。一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少．并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低下。缺乏创新和灵活性：财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远。严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

（四）母子公司步调不一致

企业集团是一个组合，在这个组合中有时会出现母子公司利益冲突的情况。这时子公司可能会片面追求自身的的利益而损害企业集团的整体利益。

针对上述情况。下面来谈谈如何完善我国企业集团财务管理体制。

二如何完善我国企业集团财务管理体制

分析了企业集团财务管理体制所面临的问题，可以知道要构建科学的企业集团财务组织体制与决策体系必须要通过合理配置各成员企业的权力，协调集团内利益关系，探索出使财务活动更有效率的一套科学体制。从而实现企业集团的整合优势。

（一）建立集权分权适度、权、责、利均衡的多级分层分权系统[4]

企业集团应站在全局的高度，对于利益分配的安排应进行综合权衡，企业集团内部成员之间、协作企业之间利益要保持均衡。近年来分权管理模式已经弊端凸显。为此，企业集团有必要将战略决策权、投资融资权、人事权、资金调度权、资产管理权等重大决策权进行集中管理。当然其他的权力应该下放还是要下放给成员企业，以保证成员企业的独立性和灵活性。但是集团总部应对下属各单位提供培训服务，服务的范围包括：资金的运作、资产的盘活、日常管理指导、行政管理等以指导成员企业更好的进行内部财务管理工作。同时，企业集团要合理设置财务部门机构。将财务和会计的机构分离。以明确分工，真正实现财务管理的作用。

（二）加强内部控制制度建设,健全内部控制标准体系

1内控体系建设的环境分析和必要性

树立正确的企业风险和内控管理理念是当前国内企业集团财务管理机制建设的当务之急和重中之重，企业必须尽快建立与企业战略目标相适应的企业集团财务管理内部控制体系。2008年,财政部等相关部门联合发布的《企业内部控制基础规范》进一步指出:首先要求上市公司限期建立企业内部控制体系；其次要求在国有企业以及其它类型企业中逐步推进内控建设。2009年7月1日起在上市公司范围内执行的《企业内部控制基本规范》,要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告,并聘请中介机构对内部控制的有效性进行审计。[2]

2内控体系建设的改进举措

首先,强化企业风险管理意识，推进内部控制体系建设。在强化国内企业集团财务管理中，要强化企业风险管理意识，推进内部控制体系建设步伐。在企业集团财务管理内部控制体系建设的过程中，要创新企业文化建设，通过富有实效的企业内控管理文化来保障企业集团财务管理内部控制体系建设工作的扎实推进。

其次，建立“核心导向”的内控管理组织。企业集团财务管理有了风险管理意识和内部控制理念，有了内控文化的牵引,还要付诸于内控组织的建设,才能保障内部控制体系建设得以顺利推进。企业集团财务管理内控体系组织的建设要与企业战略导向内控体系的建立保持高度的对称性,遵循“深浅适度”的原则，重点建立“核心导向”，既要关注财务管理模块的建设，又要根据企业的资源与能力，进行阶段性组织建设。

再次，创新管控模式，增强内控体系的针对性与合理性。国内企业集团要结合企业自身特色，整合现有资源，创新管控模式。具体实践中，要加强集团内部监事会监督，如检查子公司贯彻执行有关法律、法规和集团规章制度的落实情况，检查子公司落实发展规划和计划、经营效益、投资回报、国有资产保值增值等情况。

（三）实行全面预算管理

对预算执行情况实行监控和考评，保证预算目标的实现。实行全面预算管理能使企业按市场经济规律正确地、及时地调整长期战略目标和短期规划，制定出适时的竞争力强的经营政策和策略，促进产供销经营活动按照正常的经济规律运行，提高企业经营管理水平，达到事半功倍的经营效果[6]。全面预算管理贯穿经济活动的全过程，需要集团高层领导的高度重视，并参与到全面预算的制定中，且对预算的制定进行最后决策，才能保证制定出的预算方案从整个大局出发且切实可行。全面预算还需要全员参与，不仅可以提高员工的积极性，也可以促进信息在更广范围内的交流，使预算编制中的沟通更为细致，增加了预算的科学性和可操作性。应将预算目标作为考评指标，用预算来激励和约束预算责任主体，促使达成预算目标。

（四）加强会计网络化建设

会计是财务管理的核心内容，网络财务管理的首要任务也就是会计的网络化，会计网络化的关键是如何在网络环境下建立会计信息系统。网络财务管理会涉及到两个环境，一个是内部环境即企业内部网络环境，以实现企业部门之间的交流；另一个是外部环境，也就是企业与其它社会主体之间建立的网络。从这个角度来看，网络化与信息化是网络财务管理的两个内容，网络不仅仅是一种信息交流沟通的新渠道，在不久的将来也会成为一种新型的组织形态。与此同时计算机技术的发展也使会计产生了很大变化，电算化的实现使会计从繁冗的业务中解脱出来，使会计活动列加简单化、便捷化，会计网络化的实现必然导致网络财务管理的建立与完善。[5]

结束语

综上所述．财务管理的改革和创新是企业适应经济大发展的客观要求。结合我国企业集团财务管理的现状。要实现管理制度和运营模式质的提升。必须根据公司的实际情况。开动脑筋，发扬创新精神．建立起符合企业集团自身发展要求以及适应市场经济竞争的科学的财务组织与决策体制。

参考文献

[1]王旭明.企业集团母子公司财务管理若干问题的探讨[J].现代经济信息, 2008,(8).[2]崔自力.内部控制——企业可持续发展的基石[J].国企,2009,(6).[3]徐正鹏.关于企业集团财务管理的几点思考[J].华章,2009,(8).[4] 舒玮.我国现代企业集团财务管理体制面临的问题及对策.财经界.2009

[5] 聂雪艳.关于完善现代企业集团财务管理体制的思考.企业导报2010年第6期

[6] 孙建强.企业集团财务管理与控制初探.China Collective Economy.2010．06(下)