三明市国税局深化税源分析监控见成效（合集5篇）

第一篇：三明市国税局深化税源分析监控见成效

三明市国税局深化税源分析监控见成效

2010年09月28日

本网讯 三明市国税局采取多项措施深化税源分析监控，今年前9个月，年纳税500万元以上的重点税源企业共缴纳税款13.58亿元，仅9月份就缴纳税款1.08亿元，同比增长0.14亿元，增长15.22%。

为提高税源管理的针对性和实效性，三明市国税局根据经济发展水平、税源的分布以及机构人员状况，在属地管理的基础上以按行业、规模为主，兼顾风险、存续期等对纳税人进行科学分类，在此基础上，该局通过同行业税负比较分析方法、纳税能力估算方法、疑点指标及分析方法等，加强重点税源预警分析和行业税负分析，及时了解重点税源的增长趋势和可能产生的新增税源，并将本市的税收征管状况和其他地市进行对比分析，查找差距，提出解决问题的措施并加以落实。今年1-8月，该局对734户企业开展纳税评估，补征增值税1327.55万元，所得税1159.19万元。

此外，该局除了从纳税人直接采集信息，还从工商、民政、地税、水电、林业、矿管、海关、外管、医保等第三方获取信息，不断拓宽信息采集渠道，提高信息采集针对性和利用效率，切实解决征纳双方信息不对称问题。如永安市国税局根据房地产行业管征的实际，将发改局、建设局、国土局、房地产公司、工程审核中介单位等部门的审核和审批资料纳入征管户籍档案管理，较好地掌握了房地产企业的生产经营状况，从而为税收征管打下了良好的基础。

第二篇：实施“投入产出法”税源分析监控 深化精细化管理水平

实施“投入产出法”税源分析监控 深化精细化管理水平

黄蔚? 韩昊

2007年以来，作为泰州市局“投入产出法”税源分析监控试点单位，姜堰市国税局积极落实市局《关于运用“投入产出税负分析法”开展微观税源分析监控工作的通知》要求，依托“税源联动管理系统”平台，建立起以“疑点通报、分解核查、反馈评价”为主要内容的“投入产出法”运行机制，建立了有效的税源管理考核制度，切实加强对基层分局“投入产出法”运用情况的考核，进一步创新了税源管理模式，强化了税收监控力度，提升了税源管理质量。

一、加大三个重要环节的监控，稳步推进运行工作

一是抓数据审核，迈好基础步。“投入产出法”是通过采集企业纳税申报表、财务报表以及附报资料的相关数据，确定纳税人生产经营中“投入价值”与“产出价值”之间比例关系的一种微观税源分析方法，数据采集的准确性直接影响着“投入产出法”的应用效果。为此，我局从提高纳税人申报附列资料准确性这一关键环节入手,切实加强税收管理员对纳税人申报数据的审核工作，实行审核关口前移，努力提高纳税人申报数据的准确性。在6月份正式运用“投入产出法”之前，我局共纠正企业错误、虚假申报数据481条，为此项工作的顺利开展奠定了坚实的基础。

二是抓运用落实，迈好关键步。首先是建立了“投入产出法”微观税源监控的运行机制。由计统科根据市局计统处下发的情况通报，在增值税纳税申报期满5日内，对全市所有一般纳税人进行数据批量处理和分析，排查出疑点企业，产生核查任务单并列明核查疑点，及时通过“税源联动管理”平台发布到基层分局。各基层分局根据任务单要求，在15日内完成疑点核查工作，并将核查结果上报计统科审核。2007年，我局共下发了核查情况通报5期，核查任务单1126件，涉及企业840户次，排除疑点1500余个。其次是强化基层分局实际运用能力。我们要求责任区管理员针对核查任务单列举的疑点，认真比对申报数据、采集数据和账面实际数据，强化对纳税人生产经营中可抵扣进项税额的“投入价值”与应计算销项税额的“产出价值”的分析，并从企业历史纵向和同业横向两个角度加以比较，根据企业原料耗用、人工、电费、运费等基础情况，结合企业生产经营实际情况，判断纳税人的纳税质态，对核查任务单提出的疑点进行核查分析，有效提高了微观税源监控分析质量，基层税收管理员发现问题、解决问题的能力也得到进一步增强。如2007年7月份市局核查任务单提示，溱潼镇某拉丝厂投入产出率偏低，尤其是电耗与产出关系不正常，6月份用电度数为12.2万度,金额3.69万元,产出价值102.7万元，电耗占产出比率是0.118,高于全市同行业平均值11个百分点。责任区管理员根据提示深入企业进行认真巡查，查明该企业6月对外加工不锈钢钢锭30吨,每吨加工费2400元，未及时申报销售和缴纳税款，用电数约2.9万度。剔除该因素，该企业6月份电力消耗与产出价值比率应为0.91，接近同行业。由此，责令该企业对外加工收取的加工费部分申报缴纳税款1.04万元，并按规定加收滞纳金。

三是抓调研反馈，迈好推进步。在深入推行试点运用的基础上，我局“投入产出法”运用工作领导小组不断强化对运行工作的调研，及时了解基层运用的意见和建议，并做好向上反馈工作，完善了“投入产出分析”的具体指标和参数，使之更符合一线工作的实际需要。如针对目前企业普遍采取按月计提、年终结算的工资发放形式导致账面工资和生产实耗工资出入较大的实际情况，及时对“投入产出法”中关于工资与产值比较分析的公式进行调整，提高其实用性。在根据实际调整完善的基础上，我们还注重加强对“投入产出分析法”的深化运行，进一步增加“投入产出法”的分析手段，如我局针对白米镇纺织业和金属制品业集中度较高的实际，成立专门的模型参数测试小组，认真收集这两个行业的水电、物耗、工资、运费等基础数据，对主要原材料投入产出率进行了抽样测算，构建了数据分析模型，并以此为标准，对该镇60户纺织业、金属制品业一般纳税人进行了核查，共补税36万元，有效提高了税源管理精细化水平。

二、结合实际，多措并举放大效应

为进一步放大“投入产出法”的积极效应，我局在征管工作中注重抓好“投入产出法”税源分析监控与原有征管方式的“四个结合”，实现了税源管理工作的整体推进。

一是与税源管理“四联动”工作有机结合。我局强化“投入产出法”产生数据疑点的运用，及时在税源管理联动平台发布预警信息，并向基层分局下达税源管理任务单，要求责任区管理员限期巡查，开展纳税评估并反馈情况，对疑点比较明显的企业，按规定提交稽查，稽查部门查结后要向管理环节提出稽查建议，实现了税源管理各环节的良性互动。例如，2007年9月份，市局发布依据“投入产出法”产生的核查任务单提示，姜堰市某织布厂当期运费仅为1550元，运输费用率仅为0.12％，低于行业平均值70％。我局第三分局娄庄责任区责任人根据任务单列出的疑点深入企业巡查发现，企业本期汽油抵扣为1.64万元，明显高于以前月度，经核查发现企业利用汽油发票虚抵运费1.03万元。责任区责任人在责令其补缴税款的同时，及时将这一案例上报联动管理办公室。我局联动管理办公室根据反馈情况，组织基层分局开展了以前企业运费抵扣情况专项核查，全市共发现86户一般纳税人存在运费抵扣不实的问题，共剔除运费抵扣联发票1300余份，查补税款126.7万元，加收滞纳金3.2万元。

二是与推行《税源巡查工作手册》相结合。一方面，我们通过建立有效的考核制度，明确疑点通报、疑点核查、结果反馈的完成时限，采取机内数据核查和实地抽查相结合的形式，切实加强对基层分局“投入产出法”运用情况的考核。另一方面。为了确保责任区管理员税源巡查工作质量，保证“投入产出法”产生的核查工作任务的有效完成，我局全面推行运行了《税源巡查工作手册》，要求责任区管理员开展税源巡查工作时，必须采集记录6项15类数据，并通过管理员相互检查、分局负责人定期抽查并撰写评语、市局集中评比的形式保证工作底稿的质量。此举有效激发了税收管理员的工作责任心，提高了一线干部的动态税源管理质量。

三是与税源管理分析点评、复核相结合。我局税源管理分析点评工作是加强税源管理的一项创新举措。“投入产出法”运用以来，我们把疑点企业作为必评对象，进一步提高了分析点评的针对性，在点评过程中，注重对存在疑点企业进行微观解剖，从企业材料耗用、资金往来、财务核算、投入产出等方面，对责任区管理员进行提问，共同对疑点企业进行“会诊”。在此基础上，我局又推行了税源管理复核制度，以“投入产出法”确定的疑点企业为重点，抽调业务科室、稽查局和分局业务骨干定期到管理员已经巡查过的企业开展复核，重点复核管理员在日常管理中应发现但未发现的企业存货不实、虚假抵扣、虚列成本等24类问题。

四是与开展纳税评估工作相结合。首先是将“投入产出法”产生的疑点企业与纳税评估选案环节相结合，提高评估选案工作的准确率。其次，将“投入产出法”发现疑点的工作原理运用到评估工作的分析环节，提高纳税评估工作的质量和效率。2007年，我局共对制造、纺织业等26个行业进行了分析评估，发现有问题户258户,补缴增值税380.85万元,调减留抵税额7.27万元, 调增应纳税所得额161.96万元,补缴所得税11.63万元,加收滞纳金26.72万元,移送稽查2户。

经过一年多的运行与改进，投入产出法的运用取得了较为明显的成效。一是强化了税源监控力度。使用“投入产出法”分析，能够充分考虑存货、物流、物耗、工耗、能耗、折旧、毛利等指标变动对企业税负的影响，能够尽可能消除购销存变化对申报税负的影响因素，从多角度设计出潜在损失税源、超常抵扣税款、废旧物资可能影响税源、生产工人工资变动、运费所占比率变动等二十多项的监控指标，进行历史纵向和同业横向的综合分析和判断，最终对排查出的疑似问题企业进行预警提示，对提升税源分析监控水平的好处显而易见。二是有效促进了税源管理工作的开展。市局统一对全市所有一般纳税人进行微观税源分析监控，由于占有信息全面丰富的优势，所以分析判断税源状况更准确、更全面，制定的管理措施也更具有科学性。市局统一进行微观税源分析监控，也有效地克服了基层分析的局限性，减轻了基层排查的工作量，在目前人少事多的情况下，可以更好地将征管力量用到第一线。责任区管理员根据个性化任务单列明的疑点，有针对性的进行调查、核实和处理，调查的方向更明确，重点更突出，极大地提高了基层一线干部税源管理工作效率。

第三篇：XX县国税局税源分析材料

XX县国税局

2011年税源分析座谈会材料

2011年，县国税局在县委、县政府及XX市国税局的正确领导下，以征管新模式改革为抓手，以开展“纳税服务提速年”活动为契机，加强税收征管，服务新增项目，助推县域经济发展，进一步提升了征管质效。截止10月底，我局完成各项税收110875万元，同比增长53.3%，增收38530万元。地方级完成22603万元，同比增长57.7%，增收8270万元。税收首次突破十亿元大关，创下XX国税收入历史最高。

一、我县税源建设方面存在的问题

就国税部门掌握的情况来看，主要存在如下方面的问题：

（一）税源底子薄，发展后劲不足。分析国税部门管辖的税源，个体工商户占总户数的80%，个体户当中还有52.4%的未达起征点户。一般纳税人（年销售额超过50万或80万）的企业仅占总户数的8%。全县税收收入过千万的企业仅有7户，500万-1000万的也只有7户。

（二）XX日产一家独大，经济税源结构不平衡。今年1-10月份，XX日产一家企业完成6.3亿元，占总收入110875万元的57%；在增收额方面，整体收入增收3.9亿元，而XX日产一家增收达2.2亿元，占到整体增收额的57.5%。由此可以看出XX日产公司一家企业生产经营状况的好坏，直接决定了我县国税收入的增减变动。

（三）传统主导行业增速缓慢，房地产税收呈现萎缩态 1

势。我县的主导行业为交通运输设备制造行业（汽车制造行业），随着汽车价格的下降、燃油价格的居高不下以及宏观调整政策（如北京的摇号购车等）的出台，势必会对我县的汽车行业造成影响，增速将逐渐放缓。如海马商务汽车1-10月份累计实现销售额14.4亿元，同比下降7%。消费税完成680万元，同比下降72.6%。此外，我县的房地产行业也呈现出萎缩态势，1-10月份，房地产行业完成税收4874万元，同比下降18.5%，减收1108万元。究其原因，一是新增税源减少、老税源逐渐萎缩。根据规定，2009年起新增加的房地产企业不再归国税管理，同时原有的房地产企业，经过一段时间的开发，开发面积越来越少，有些已经完工或者接近尾声。如恒通置业今年1-10月入库税款622万元，而去年同期是1684万元。二是国家宏观调控的影响。二套房购买者银行按揭贷款比例的上升、国家宏观调控政策造成部分消费者形成的价格下降预期，对购房者有一定的压制作用，消费者持币观望，企业的销售和融资都将产生困难。

（四）管理信息来源渠道不多，信息不畅通。近几年来，国税部门虽然将信息化建设作为工作重点来抓，而且较之以前有了显著进步，但是与其他经济部门间的网络连通一直未能实现，甚至国税与地税部门之间的网络连通也未实现，信息来源仍停留在税务系统内部的分线交流上，信息来源渠道少，速度慢，数量小，无法满足税源管理的需要。

（五）税收效益性有待进一步提高。在招商引资方面，很多项目为不产生税收效益的学校、党政机关单位等，一些项目看似投资很大，但是税收效益较小。在税源管理方面，一些企业在XX境内发生应税业务，但是并没有在XX纳税或分配税款，如个别房地产项目，在XX县境内建房但是并没有在XX纳税。

二、如何巩固老税源、培植新税源

今年1-10月份，以我局通过加强执法检查规范执法行为、强化税收宣传服务企业政策需求、依法落实优惠政策等措施，对纳税人的培训面达到了82.1%，累计为企业减免税款1.5亿元，有力地支持了企业发展。在下一步工作中，我们认为可在如下几个方面来巩固老税源、培植新税源，壮大地方财力：

一是用足、用活税收优惠政策，为企业提供良好政策环境。落实增值税转型、成品油税费改革、车辆购置税调整政策；落实支持高新技术、节能环保、新能源等新兴产业发展以及促进中小企业的优惠政策；落实服务“三农”、促进就业和再就业以及促进消费的优惠政策，增强经济主体活力；加强出口退税审批工作，做到应退尽退、应抵尽抵，全力支持企业发展。

二是严格规范执法，为企业提供公平法治环境。深化税收执法责任制考核，将执法责任制考核结果纳入目标管理考核中，同时对在日常的目标管理考核中发现的需要追究责任的事项要进行责任追究。深化税收执法检查工作，以正确执行政策、夯实征管基础、防范执法风险为主要内容，对税务机关和人员的执法轨迹进行内外延伸检查，提高检查的针对性。适时组织政策执行情况专项检查和重点执法检查，实施抽查复查。

三是优化服务措施，为企业提供优质发展环境。继续落实局长联系点制度，开展“百日大走访”活动和“服务项目发展”国税快车活动。采取网上展评的方式，继续评选“纳税人满意的税官”。根据税收政策变化和纳税人需要，采取集中培训、专题辅导等方式，讲解宣传税法知识，提高纳税人办税水平。继续完善征管流程，简化办税程序，对新办、新迁入企业建立绿色通道，实行“一站式”、“一窗式”、“首席服务制”全程服务，使企业节省办事时间，提前形成税源。

三、2012年我县新的收入增长点

一是纺织行业、非金属矿物质行业和银行业的崛起。纺织业，主要是XX四棉纺织有限公司，该企业1-10月累计实现销售收入12013万元，缴纳增值税287万元；非金属矿物质业主要是河南金石混泥土有限公司、河南华建商品混泥土有限公司、河南元升混泥土有限公司等企业。银行业中的XX信用合作联社、郑银村镇银行等金融机构发展迅速，今年分别完成1900万元、908万元，明年随着经济社会和业务开拓的发展，也将会贡献更多的税收。

二是交通运输设备制造行业的扩大产能。该行业一直是我县国税收入的主导行业。随着XX日产产能的扩大，该行业税收也将呈现增长趋势。如日产今年全年目标产量为11.6万辆，按照日产方面提供的消息，2012年该公司将完成产能12.1万辆的目标，预计可实现税收6.6亿元，这也将为我们贡献一部分收入。

四、如何加强我县税源建设

我们认为加强税源管理，要树立“以管促收、管理前移、精细管理”理念，认真落实税源管理各项管理制度和工作措施，切实达到税源管理的目的。具体讲，从以下几个方面加强税源管理工作。

（一）持续提升服务水平，提高办税效率。继续推行“国税快车”服务项目发展活动，加强对招商引资项目落地的税收跟踪服务，建立领导干部挂钩重点税源企业制度，通过设立首席服务专员、组建精英服务团队这一载体，专题推出全程管家式、联审联批式、个性订单式等服务措施，全过程为重点项目提供高效、快捷、廉价、廉洁的服务，协助解决企业生产经营中出现的困难与问题，着力抓好政策贯彻落实调研、税源分析、纳税评估、征管重点难点等四个方面工作，打造全省最佳税收环境；对投资1000万元以上的项目实行对口服务、上门服务，通过加强服务来推进项目尽快落地。

（二）实行税源分类管理，提高管理效率。一是对重点税源实行“专家+团队”管理。加大重点税源跟踪管理、动态询查力度，掌握企业生产经营、核算、税负等情况，扭住全县收入的牛鼻子。二是对中小企业实行分行业管理。掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业纳税申报的真实性和准确性。三是对零散税源实行源泉控管综合管理。对固定业户，要加强户籍管理，实行源泉控管。对集贸市场税收要加强部门配合，实施综合治理。对临时户要加强社会监控，健全防范体系。

（三）强化信息管税，提升征管针对性。深化数据增值应用，通过深化数据分析应用，实施税源清查，提高税源监控能力，提高税源管理实效。积极主动地开展经济税源分析、政策效应分析、税收管理风险分析、税收预警预测分析、税收弹性分析、税负分析和税收关联分析。做好与地税、工商等部门之间的信息比对、历史信息比对、地区间信息比对、行业间信息比对，进一步提高信息分析质量。健全出口退税预警分析机制，严密防范和严厉打击出口骗税违法活动；推进房地产企业分类管理，强化对连续亏损及低零负申报、新办、关联等房地产企业的监控管理；加强非居民税收管理，切实解决利用关联交易、资本弱化等方式避税问题。

（四）依托社会力量，建立税源管理社会化平台。加强与工商、国税、银行、公安、经贸委等部门联系和沟通，定期交换各部门掌握的涉税信息，重点交换注册登记、资格认定、资金流向、关联票证等信息，及时了解掌握纳税人生产经营变化情况。建立和拓宽信息交换与互联互通渠道，推行例会制度，指定税务机关内部职能部门或相关人员负责日常联系协调工作，实现税源源头控管。同时，建立税源管理的激励机制，重点奖励提供重要线索的举报人员，在全社会营造一个良好的人人参与协税护税的税收法治环境。

第四篇：国税局深化纳税评估加强税源监管水平

近年来，**市国税局按照税源管理“4+1”联动工作机制的要求，以深化纳税评估为抓手，强化信息综合运用，提升税源监管水平，促进了征管质量的提高和税收收入的增长。2007年，该局共组织纳税评估686户次，补申报税款1402万元，调减留抵税额285万元，加收滞纳金56.7万元，移送稽查12户；今年上半年，该局共对219户企业实施增那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网值税评估，有问题户149户，补增值税686万元，调减留抵148万元，加收滞纳金40万元，为组织收入提供了有力保障。

一、健全保障机制，夯实纳税评估工作基础

一是科学配置人力资源，在力量上重点倾斜。一方面，该局成立纳税评估指导小组，对全系统纳税评估行业分析、对象确定、模型建立、任务下达等统筹组织协调；另一方面，选配一批懂税收、会财务、精通计算机的干部充实基层分局纳税评估队伍，并成立专业评估小组，有选择地调配人力资源，集中组织重点评估。

二是强化业务培训，在素质上重点加强。该局在加强日常业务培训的基础上，突出评前、评后培训，对即将评估的各类企业可能出现的各种执行政策偏差进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，使每位参评人员专项业务技能得到及时巩固提高；定期召开疑点分析例会，通过典型剖析、行业解剖，掌握财务、税收管理中的深层次问题，并及时分析、交流评估工作情况，不断积累行业评估的有效方法，提升干部的纳税评估能力。

三是创新考评机制，在制度上重点保障。首先，制定符合自身实际的纳税评估工作考核办法。科学设置评估组织、分析、调查、约谈和复核五个岗位，细化各岗位操作管理权限。同时，成立评估考核小组，实行实时考核与集中考核相结合、资料考核与业绩考核相结合的办法，按月逐项考核。其次，建立复审和复评制度。对通过评估不能合理解释低税负原因或存在新疑点的，重新进行实地复核；对每次行业评估结果，由分局行业评估领导小组复审，确保环节、程序和内容的准确完备；组织纳税评估复评，要求各单位限时整改评估工作中的问题，并将整改情况列入年终考核。第三，严格工作督查。对工作不力、反映问题不实、应反馈未反馈、反馈问题不落实，以及评估复评发现新问题的，每季进行通报，并严格过错责任追究。

二、深化税收分析，确保纳税评估工作有的放矢

一是多层面联动分析，增强税收分析整体效能。构建市局、基层分局、管理员三级分析体系，市局计统部门着重宏观分析，税政部门着重行业及税种分析，基层分局及管理员具体做本辖区行业和企业分析，同时，实行定期分析和分析信息反馈制度，形成不同层级及全局范围内的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，实现数据增值利用。将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象；从ctais2.0软件、税收监控决策系统、税务资料查询系统、税负查询系统、金税工程等应用软件中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象；全面分析和解剖企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、执法检查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点。同时，积极强化第三方信息运用，2007年通过从地税部门采集地税直管企业收入数据与申报的企业所得税收入进行比对，在餐饮、建筑安装等行业取得了突破；通过对发改委批复、房管部门登记信息及地税营业税和土地增值税纳税信息与企业所得税的规模进行比对，发现了部分房地产企业申报不及时等问题，两项共补税款45万元。

三是多角度疑点分析，提升评估质效。该局按照参数性分析理清成因、指标性分析排查疑点、相对性分析寻找异常、关联性分析发现问题的全方位分析思路，根据宏观税收分析数据、各类评估指标的预警值、本地区主要经济指标等信息，将纳税人申报数据与同行业相关数据进行横向比较、纵向分析，分析纳税人应纳税种的异常变化，提取下发增值税未开具发票累计销售额为负数、开具普通发票累计销售额为负数、企业所得税调减为正数、亏损户、“两税”收入不一致等异常参数。开展税负偏离度分析，对企业所属行业税负低于省平均税负、省预警税负和扬州市局行业平均税负的进行重点分析，确定评估对象；开展增值税、消费税、所得税税基和销售比对分析、纳税人申报资料和财务会计相关信息数据关联分析。针对不同行业运用投入产出法、工时耗用法、对比分析法、时间序列趋势分析法开展个性分析，通过分析生产规模、经营特点、工艺流程、设备工作量、定额工资产量、投入产出、能源耗用、产品核算等，寻找税收管理的内在规律。

三、改进评估方法，努力提升联动机制效能

该局以开展项目化评估为导向，对重点行业、重点税源和风险企业按月深入解剖，查找管理薄弱环

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节，通过精确制导，有的放矢地实施集中评估，开展项目化管理。

一是把握行业特征，探索规律建模型。在充分掌握行业生产经营特点及征管风险点的基础上，该局抽调骨干成立专业评估队伍，选择典型企业开展解剖，分析生产经营特有规律，建立行业评估模型及相关指标体系，及时总结和反馈征管中的问题，提出加强税源管理的措施，并以此为样本，在全市运那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网用模型发现疑点，促使纳税人自行申报，提高征管效率。去年，该局先后运用钢材耗用率、产废率、运费配比率建立了汽配行业模型；运用物耗法、能耗法、工耗法建立了机械制造行业模型；跟踪关键工序建立了文体用品行业模型；运用原子量参数建立了氧化锌行业模型。同时，注重评估案例总结、交流和推广。2007年，该局报送的《多角度指标分析，循特点深入评估》纳税评估案例在全省“十大优秀纳税评估案例”视频比赛中获得十佳。

二是规范评估项目，固化模式增效率。该局定期整理某一类企业在征管上存在的共性问题，并对问题成因、产生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目，列举各评估环节工作重点，交由专人操作管理和复核，同时要求评估人员按阶段上报评估进程，从而形成相对固定的评估模式，达到事半功倍的效果。在评估环节，针对不同类型企业整理出“三个必评”内容，即必须分析的指标、约谈的内容、实地调查的项目，并拟定《增值税纳税评估必评项目》、《企业所得税纳税评估必评项目》、《外商投资企业税纳税评估必评项目》，促进基层评估的规范化运作。

三是注重约谈举证，关键环节求突破。该局把约谈、举证作为纳税评估认定处理阶段的重要环节，要求评估人员认真做好约谈前的准备工作，拟定提纲，讲究沟通方法和技巧，从生产工序、出入库记录、库存变化、销售差异、成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、往来账款来龙去脉等方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，辨别真相。2007年，在案头评估的同时，通过对少数税负偏低的商业户、亏损大户及所得税贡献率偏低户，以及规模较大的成品油加工企业、钢管企业、大型商场等重点企业，采取税企面对面座谈的形式，集体约谈行业税源税负，共调增计税所得额304万元，补征增值税55万元、所得税15万元。

四是实施多税联评，形成互动显成效。该局在重点围绕高风险企业和行业以及零、负、低申报企业开展的纳税评估工作中，利用不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种间的关联性分析，对比对不符或异常的纳税人实施多税种联评；结合内外资企业所得税汇缴工作，选择连续亏损、微利企业进行评估；注重出口退税评估工作，实行征退税联评。结合增值税、消费税、所得税税基的相关性，一方面按季提取所得税申报销售收入和对应所属期增值税、消费税累计销售收入进行比对分析，并将比对不符的纳税人作为集中评估案源，进行多税种联评；另一方面，在实地评估过程中重点针对各税种之间数据差异，调查、采集纳税人生产经营与财务核算数据，验证评估分析与约谈说明结果，解析造成各税数据差异的原因，对异常信息分别向前或向后追溯评估，以强化对整个生产经营环节的跟踪管理。2007年，通过多税联评补征税款420万元，提高了评估的准确性，扩大了评估监控领域。

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第五篇：谈谈税源监控

全省国税系统税源建设课题研讨论文

也 谈 税 源 监 控

无非

税源监控是税务机关掌握应征税款的规模与分布的综合性工作。如果税源监控不力，则申报核税、帐证管理和稽查审计等都将失去依据，成为无源之水，无本之木。近年来，税源随着经济的发展呈现出许多新的特点，产生了许多新的问题，使作为税收征收管理基础的税源监控显得尤其重要。

一、目前税源失控的几种表现

（一）漏征漏管个体工商户居高不下。据有关资料表明，当前漏征漏管现象的存在不是个别地区的问题，而是实行集中征收后产生的一个普遍且难以根除的问题。今年7月份以来，某某市国税局在工商部门及城区政府的配合下，组织了100多人次对市区建筑装饰材料市场、水果批发市场、海鲜批发市场等专业市场以及大型集贸市场进行税务登记专项检查，在检查的7548户纳税户中，就有900多户有税务登记违章行为，查出漏征漏管户460户。补税罚款6万余元。另外，据某某市工商局提供的资料反映，今年5—7月，该局共办理工商登记2254户，其中应办理国税税务登记的纳税人为1834户，但截止8月25日，仅有1306户前来办理税务登记证，办证率为71%。

（二）商业一般纳税人税收流失严重。

今年7至9月，按省局部署，某某市国税局对全市使用防伪税控系统的商贸企业265户进行了专项检查，通过帐证、帐实结合的方法，查出61户企业存在多种偷逃税行为：购进货物未付完款即抵扣进项税，利用预收帐款、分期收款发出商品等科目隐瞒收入，私设金库进行帐外经营，将购进货物或自产、加工产品用于非应税项目，发生非正常损失不作进项税转出等。共查补税款728.94万元，滞纳金214.31万元、罚款232.47万元。

（三）部分小规模纳税人尤其是私营企业借帐证混乱偷逃税。随着市场经济的发展，私营企业数量逐渐增多，规模越来越大，国家从私营企业取得的税收也不断增加，但私营企业会计工作仍相当薄弱，随意性比较大，增加了税务机关查帐征收的难度。有的税务机关图省事，对应建帐核实征收的企业干脆实行定额征收。由此造成税收大量流失。

（四）工业企业利用灵活的经营手段转移、逃避税收。目前，在某某市的一些工业企业，特别是一些大集团公司纷纷采取所谓“直销”、“联营”、“专卖”、“总代理”等经营方式，使经营该企业产品的商业企业以近于甚至低于进货成本的价格销售商品，然后由厂家将利润另外以各种方式返还给商业企业，造成利润转移，逃避增值税或导致增值税在行业间、地区间发生非正常的转移，使局部地区增值税税负降低。

（五）企业利用电子商务逃避税收。在当今电子计算机技术突飞猛进，以及产品价格日渐降低的情况下，微机正逐渐走进办公场所和普通家庭，从而使电子商务从无到有，到日益兴隆。据报载，我国今年电子商务交易可达8亿元，2002年预计可达100亿元。这一商业活动的“交易场所”是企业在互联网上开设的网站，顾客只要将钱存到商家指定的帐号即可，商家通过邮寄，或者通过设在顾客所在地的经销点或货仓直接为顾客送货上门。这使税务机关面临难以认定企业常设机构、难以认定销售性质、难以有效开展税务稽查等问题。这样，电子商务越兴旺，税收流失将越严重。

二、造成税源失控的几个因素

（一）新征管模式的缺陷，使税务机关管理难以到位。1996年国家税务总局提出的征管模式突出了申报、服务、征收、稽查等特点，节省了人力，提高了办税效率。但它却忽视了税收基础的管理。尽管近年来我们采取增加检查次数、征管查部门互通信息、推行代征代管等办法努力堵漏补缺，但由于这些办法基本属于治标性质，虽一时奏效，却无法从根本上遏制部分纳税人，尤其是个体经营户通过频繁变更名称、地址等手段恶意偷逃税款的行为。

（二）理想的税收政策与现实征管方式及手段的冲突。目前的增值税政策是只要一般纳税人企业购进货物，取得进项，就可以申请抵扣税额。一些私营企业利用税务机关人力少，难以进行库存商品清点核对的弱点，进货时均索取专用发票抵扣税额，销售时如果对方是个体消费者，往往不开票不入帐。城市中大商场、超市，经营品种成千上万，要准确核查其存货几乎不可能，故这类公司也存在极大的税收隐患。而部分有“兼营”和“混合销售”行为的纳税人，为尽可能减少税收负担，故意混淆征税范围，人为地将税款在增值税和营业税之间非法流动，达到少缴税目的。此外，由于收购发票由买方自己开票，税务机关缺乏有效的监控约束，故部分从事农副产品、废旧物资收购的企业虚开发票现象也比较普遍，使原本毛利率及税负率较高的所谓“高征低扣”企业，其税负率却明显偏低。

（三）一般纳税人企业变动大，税收管理不到位。例如，目前某某市国税局管辖一般纳税人企业3224户，今年1—9月，新认定增值税一般纳税人296户。另外，对一些未按规定或不符合要求的一般纳税人也予取消资格，1—9月共取消369户。在一般纳税人企业变动频繁，商业活动日趋复杂多样、经营手段更趋灵活多变的时候，税务机关却面临着这样的两难：一是人事改革，人员精减，征查力量不足，而且素质参差不齐；二是对一般纳税人认定过程、认定后缺乏一套规范严密的管理办法。力量不足，使税务机关容易出现“抓大放小”现象，侧重于大、中税源企业的征收检查，忽视了小规模纳税人的管理。加上有的稽查、稽核人员业务不精，检查浮光掠影，致使一些涉税问题未能及时发现，一些涉税违章问题悬而不决，积重难返。而管理措施不规范严密，导致了一些租赁场地经营的商业企业在取得一般纳税人资格，经营一段时间之后，如无生机或为了逃避税收，往往趁机连货带票征、ic卡及设备席卷一空，造成税款流失。

（四）市场竞争日益激烈，利率降低。近几年来，国民经济虽稳定增长，但由于消费市场相对饱和，商业领域已由传统的卖方市场转为买方市场，市场竞争日趋激烈，导致企业利率普遍偏低。故多数纳税人采取薄利多销、降价处理等手段促销，毛利率极低。一些由于经营不善，在竞争中处于劣势，出现亏损经营的企业这时往往打税收主意。如一些商业企业随意在一般纳税人和小规模纳税人之间转换“身份”，在税负上避高就低：假如由于税收政策或者税务机关对小规模纳税人的定额偏低，使实际税负偏低，则一些精明的一般纳税人在利益驱动或市场竞争的压力下，由向小规模转变；如果由于政策或者税务机关对小规模纳税人的征税严格，“双定”到位，使小规模纳税人税负高于同类经营的一般纳税人，则一些小规模纳税人将努力按一般纳税人的标准去经营，千方百计争取一般纳税人资格，寻求避税、逃税港。

三、解决税源失控的几个方法

（一）提高对税源监控重要性的认识。税收管理实践反复证明，税收管理的基础只能是税源监控。离开了税源监控这一“地面基础”，税收管理中的各种“上层建筑”也将站不稳脚。现行税收征管模式把税收管理的基础定为纳税申报和优质服务，这是不足取的。随着现代科技的发展，纳税申报的方式将不断地朝多样化发展，而纳税人申报表上的数字是否可靠将取决于我们做多少有效的征前工作，也即取决于税收征管基础的坚实程度。如果我们在这一问题上不能给予充分的认识和肯定，那么大量繁杂的征后堵漏工作将使我们应接不暇，疲于奔命。

（二）完善“三员”管理制度，使之更加行之有效。

1、建立和完善驻厂员、联络员制度。目前我省国税系统真正派驻企业，与企业员工一起上下班的干部仍属个别，更多的是联络员。由于税务机关与企业之间没有法定的一套规章制度，明确驻厂员的权责，使这“两员”难以有效开展工作，发挥应有的作用。此外，由于一些驻厂员、联络员综合素质较低，在企业经营方式、手段走向多、广、深、新的情况下，也显得力不从心。笔者建议如果要从此“两员”入手管住重点税源企业，那么首先应该考虑选派综合素质突出的干部担任这一角色，并且与企业有关领导一起协商建立一套行之有效的工作制度，在现行法律法规的范围内尽可能多地为“两员”争取参与企业经营管理的“知情权”。

2、建立起专职调研和清理个体私营“双漏”的职能部门。在一些税源较充裕的城市中，个体私营税收往往被看作“零散”税源，没有受到足够的重视。其实，如果真正把它们管住管好，难保它就是一块“肥缺”。特别是在专业市场不断形成，规模不断扩大、专业化程度不断提高的今天，一个专业市场的潜在税收也许能敌一个欠发达县份的全部税收收入。笔者建议在一些商业区或大型专业市场内建立起这样一个税收职能部门，这一部门的税务人员，也就是“片管员”。他们不负责税收的征收，而主要对管片内的业户进行税源的调查摸底、税负的精确测算，应纳税额的准确核定和及时调整，并落实管户联系责任制，经常对业户进行查访，对群众举报的偷逃税行为进行快速有力的查处。

“片管员”除负责日常的调查稽核，还应该对纳税人税务登记进行有效的宣传教育和辅导，建立起对纳税人在登记前后的教育性走访制度和长期对纳税登记的复核追查制度，并将有关信息进行整理、修正、立档和输入微机，做到户户建档、全面监控、新办注销跟踪到底。同时，充分利用新征管法创造的有利条件，与工商行政管理部门建立联系制度，定期将管户情况与工商局有关部门进行核对。通过信息分析比较，对无证经营户进行及时有效的查处。

通过实施这样“人管人”措施，相信即使管片内业户频繁变换，税务机关也能对管户做到心中有数，从而管住易动易失的税源。

3、要建立健全税务干部岗位责任制，将规范管理的责任落实到人。一是要配合机构改革，定职能、定机构、定编制、定岗位、定人员。做到以职定岗、以岗定责、责任到人，促进科学规范管理。二是严格考核，奖惩兑现。要尽量做到按规范管理，按制度运行，按程序操作，按章程办事；职能简化、工作量化、考核细化、奖惩硬化。

（三）利用信息化网络对税源信息进行有效监管。

在技术日趋成熟的条件下，可以考虑以推广电话、电子申报为标志的进一步的集中征收。而从税收信息化进程中节省下来的人力，可以专心从事计算机数据信息的充实完善和分析管理，对征管对象建立起以销售额、进、销项税额、增值额及税负率等各项指标为对象的调查、统计、分析系统，为征管稽查部门提供实用信息。另外，通过机内信息进行税源分析预测，对各类纳税户进行全面评估，从而随时掌握税源的变化，及时为上级部门提供征管中新问题和相应的对策建议。

为了保证源头信息的真实可靠，还必须加强对企业尤其是私营企业财会的管理。建议：（1）申请办理私营企业的纳税人，必须设置持《会计证》的财会人员，如实记帐。税务机关要对弄虚作假企业的业主及财会人员一并进行行政及经济处罚，使此两者均不敢在帐上作文章。（2）对不愿单设会计人员的企业，责成其选择税务代理。无代理者不予办理营业执照及税务登记。（3）加强会计基础工作。通过开展会计基础工作规范化达标活动，促进企业建立健全内部财务管理制度和计量、检验、凭证等基础工作。同时，强化外部监督。一是强调会计报表须通过注册会计师查证，对其规范性和真实性做出评价，方可作为工商、税务部门对企业报表合法性的鉴别依据；二是将私营企业列入税务稽查重点，至少做到每年一查。

（四）加强发票使用的管理。笔者认为应该从奖罚两方面对发票进行持久性的强化管理。奖是对举报发票违章者进行奖励。同时长期举办发票抽奖活动，激发广大消费者索取发票的热情，从而促使厂商领购开具发票。某某市国税局两年来坚持每月开展发票抽奖活动取得显著成效，在发票发售量逐年大幅增加的同时，个体、商业税收也直线上升。今年1至9月，该局共组织商业税收入库49195万元，同比增加8003万元，增长19.43%。扣除经济增长因素，通过加强发票管理，进而掌握多的营销信息，也成为税收增长的来源。另一方面要严罚，对违反发票使用规定者，严惩不贷。今年1—9月份，某某市国税局对群众举报销售不开发票的有90多起税务违法案件进行严肃查处，查补税款、罚款、滞纳金达百万元之多。通过“罚”，有效扭转了商家以种种借口拒开发票的不良现象。