预算的作用与财务总监的角色探讨（5篇范例）

第一篇：预算的作用与财务总监的角色探讨

预算的作用与财务总监的角色探讨

财务总监需要全面理解预算在企业经营中的作用，才有助于借助这个有力的工具在管理上发挥巨大作用。预算的功能很多，无法面面俱到的论述，对于实践工作者来讲，也没有那个必要。我们只是讨论一下现实工作中常用的一些想法，结合财务总监的职责和角色，给大家介绍一些我们做预算的经验与教训，以供借鉴。

当我们谈到预算的时候，实际上，战略层面的事情已经解决了。为了在战略实施与执行层面更好地把握企业的趋势和方向，我们需要使用预算这个工具，这应该算是预算最本质的功能了。而财务总监就是要让这个工具在企业中真正发挥其作用。

那么，在预算的过程中，财务总监扮演一个什么角色呢？本人结合在多家企业预算管理的经验和预算的功能（尤其是诺基亚公司做的比较好的经验）来谈谈体会；

企业长期战略一旦确定，剩下的就是具体执行环节的工作了，预算的主要作用是帮助我们确立一个可执行的明确的目标而非画一个愿景或者远景给我们，这是预算的第一个功能，也就是预算本身具有的计划功能－战略目标的分解和具体化，数字化。

所以，预算通常一年编制一次，再长一般就失去其意义了，因为很难预测一年以后将要发生的事情；无论是技术创新、市场竞争的加剧、消费趋势的变化、制造工艺的改进等企业因素，还是自然灾害的发生、宏观经济的景气程度、世界经济的格局、政府管制的变化等外部因素，都会对企业经营产生很大的影响。同时，也会对市场上的其他企业产生影响。这些因素的共同作用的结果就是未来的不确定性。

因此，为了实现预算真正的作用，诺基亚公司从2001年就开始将预算由原来的一年一次，改为每半年一次，因为诺基亚公司意识到计划没有变化快，尤其是在电子消费品和通信这个竞争激烈的行业；每6个月一次的预算循环将更加有利于企业确定明确可操作的目标，使耗费巨大人力、物力和精力维持的预算系统发挥最大的作用。

财务总监在这个目标的实现上起到战略执行者的角色，他/她必须充分理解企业的战略，清晰绘制企业为实现战略而要得到的短期目标、采取的步骤和经营方针，并与CEO、副总裁、部门主管反复沟通以取得一致意见。否则就是一个闭门造车的目标而非企业可执行的目标；在诺基亚，这个制定企业目标并传达给企业高层的人有两个，一个是总裁，一个就是财务总监，这两个人会对相同的人，在不同的场合，讲相同的观点，使不同的人认识到公司的共同目标，而这两个人也是在各自的渠道上，从上层获得对战略的相同理解后，共同确定的目标和方向。财务总监在这一点上，既是公司蓝图的勾勒者，也是架构师，他们的工作为其他人奠定了基础，并努力把大家带到了同一艘船上。

预算被普遍使用的第二个功能当数控制经营行为，使其在运行过程中始终保持与目标方向一致并不断地在实现目标的道路上前进。公司一般是通过对收入和支出的合理性及其与目标的差异分析，纠正偏差，调整方向。财务总监可能是企业里唯一全面关注和操作这个工作的人，他必须经常检查各项指标的实现情况，如有偏差要尽快掌握原因并督促寻找改进措施，如若是重大变化而必须改编预算，他也必须在适当的时候提出来，并尽力减少这种影响。

在诺基亚公司，财务总监每个月在结帐后的第一个星期，要与所有部门的领导进行交谈，目标就是针对预算执行中的偏差，无论是超过的，还是不及的，都要找到合理的解释。这个合理的解释帮助我们理解经济运行过程中哪些因素发生了变化，哪些是我们可以控制的，哪些是不可以控制的，对我们实现目标会带来哪些影响，我们是改变策略，还是置之不理。我们能否按照既定的方案继续下去，还是要寻求改变以应对挑战进而实现目标？同时，也以此来检验我们目标的可行性。因为年度预算目标的实现与否，关系到公司整体战略是否可行，能否达到我们理想的彼岸。财务总监这时候成了航行在波涛汹涌的大海上的掌舵人，他的理智和洞察力，在确保航行大方向上起到关键作用。

预算也被用来作为评价业绩的重要工具，通过实际与预算的比较，目标的完成情况的分析，衡量业绩，贯彻激励机制。在大公司里面，如何通过系统性、体系化的评价方法来评估个人和组织的工作表现和业绩水平，进而激发其潜能发挥更大的作用来为企业创造价值，成了现代企业的重中之重的课题。一个企业的成功，完全靠人力资源的有效调动，团队干劲的充分发挥，再重要的工作和再琐碎细小的事情，都是由人或者一个团队来完成，无论是管理多么规范，流程多么严谨，名气多大的企业，它都不能忽视个人和团队的主观意识和能动性。谁能有效调动人的潜能，谁将是最大的赢家。近年来开发出的很多工具和概念，像EVA，SVA，BSC等等，越来越多的都是关注业绩评价方面的，还有最近正在蒸蒸日上的几个系统提供商如：Hyperion，Cartesis等都是业绩评价方面的行家；确实有一股取代过去流行的战略、计划、流程、制度、信息系统等管理工具的趋势；业绩评价管理因此成了许多大企业的第一要务。

财务总监在这个环境中，成了执行这一功能的不二人选，他/她取代了传统的人力资源主管来主导企业的业绩评价工作。因为在整个这个过程中，从目标的设定、指标的选择、沟通与协调．．．直到评价结果，都是围绕企业的战略目标和价值创造。尤其是年度评价，都是以预算为基础。因此，在制定预算的时候，已经为业绩评价的有效进行而考虑了相关因素了。而这一套既是财务总监的职责，也是其拿手好戏，自然少不了这个角色落在他/她的头上了。

财务总监无法在制定预算时闭门造车，她必须关注组织的能力和发挥，因此，财务总监必须也是一个好的组织管理者和人力资源专家，否则，很难单凭数据和市场指标来管理企业，给组织设定目标和政策；他/她必须在熟悉企业环境与资源配置，尤其是人力资源的能力配置的情况下，制定出切合实际的企业目标，进而不断调动组织的积极性。

诺基亚的评价指标体系来自于财务总监办公室，有一组人对公司各个产业、单元和子公司的业绩进行衡量和评价，进而分解指标给各个团队的经理和员工。而这些业绩评价指标的确定是财务控制部门与具体的业务部门经过认真商讨后，在双方都认可的基础上形成的。双方商讨的基础是业务部门为完成预算目标而需要开展的工作的分解；业务需要有目标指导，而在预算目标指导下，预算完成了，自然业绩也就不错，体现了公司的统一性。但在实际工作中，还是有很多企业将预算与业绩评价分开来的，虽然在意识上，这些企业也认可这些原则。但是，在实际运作过程中，客观行动就与之分离了，比如：有的公司是人事部门负责业绩考核，人事部门对预算并不像财务总监一样了如指掌，但是人事部门在平时工作过程中发现的一些问题，就被列到业绩评价的首位。这样，他们关注更多的不是预算结果的实现，而是做工作的过程是否符合规定和有效，这一尺度的把握就将工作过程中经过判断的取舍原则给抛弃了，最终经常造：员工成业绩都不错，就是预算没完成。老总无法向董事会交差，而各个部门和员工的奖金却不少的局面。因此，财务总监肩负起业绩考核的职责也是未来的一个趋势。

配置资源功能是预算的基本职能，所谓分配资源－就是合理安排资金、人力和物力，做到收支平衡；从配置资源角度看，预算是在具体的企业、具体的项目上的小战略了。资金流是企业的血脉，最重要资源。企业的经营必须确保正向的现金流，否则企业将走向消亡。虽然现在很多初始组建的公司和一些网络公司在拼命的烧钱，但是在可以预见的时间内，人们有理由相信会出现正向的现金流，只是时间的长短，风险的大小的问题了，在这种情况下配置资源和确保其未来走向，更是财务总监做为商业价值模式架构师的决策能力了。作为资源配置者这个角色，财务总监更多的是在参与进入与退出、取和舍、做与不作的决策过程。企业的CEO可以最终拍板，而在这之前，财务总监必须拿出数据和证据来说话，从这一点上看，财务总监也必须是战略方面的专家。他/她要了解行业，了解商业运营模式，了解项目风险与可行性，了解消费者价值取向和市场竞争情况，了解企业的资源整合能力，了解政策与宏观环境，甚至是了解在某一个领域的具体服务或者产品的市场份额。虽然是简单的钱－投入何方，给谁来花，为什么而花的几件事，但是，它需要财务总监要十分清楚已有的资源和将被投入之处所能产生的效益，做到胸有成竹。

在诺基亚公司，财务总监在这一点上有绝对的否决权，如果业务部门的经理无法找到合适的业务和增长点来使用公司的资源，财务总监将不会因为要做事而投入资源，他/她宁愿不做。比如：2002年在全球3G市场不明朗时，在战略未确定时，诺基亚公司就是用帐面的几十亿美元现金回购股票，将价值还给股东，而没有冒然投入到风险极高的领域，在需要资金投入的时候，诺基亚公司又通过股票市场从股东手里获得一些融资，这一还一借意义是完全不同的。

预算的是最后一个重要的作用是协调部门关系－沟通与协调功能：明确自身和相关部门的目标，有利于增强部门间合作，统一认识。

预算就像一条线，拉直了伸向远方，远方是什么？是企业的未来和憧憬，是我们的目标和彼岸。企业要想生存就必须沿着这条救命线坚定不移的走下去，就必须按时到达每一个目的地，否则，你将错过所有的风景和荣耀而一无所获，这是市场竞争给我们带来的游戏法则。一个企业，一个庞大的组织，所有人都必须顺着这条线往前走，否则你将脱离队伍，使团队失去能量，并且很有可能将其他人带入歧途，或者挡了别人的步伐；可见，这条线有多重要，它协调沟通并润滑了各个部门的关系，整合了每一个员工的力量。这条线必须是清晰可见的，必须是具有参考性的，而且它让人们相信它的归宿，它让人们相信它是捷径。因此，所有人朝它看齐，所有人都围绕它，所有人都可以根据它而判断取舍和相互配合，甚至放弃自己的暂时利益。这条线，在企业经营中，就是预算担当了这个职责。

预算本身就是一些信息而已，真的能发挥这么重大的作用？真的起到了协调的职能？很难说，经理们很难自觉自发的认识和认同所有的这些任务和目标，很难在如此广泛的面上取得真正的一致。因此，财务总监就必须为此而煞费苦心，奔走协调。正是财务总监对这一角色的领悟和彻底的执行，预算作为纲领指引和协调具体业务的功能才得以真正的发挥。

在诺基亚公司，预算工作对于财务总监来说是要扒层皮的艰苦差使。因为与如此多经理、部门、业务单元、高层主管沟通、协调、取得一致甚至是贯彻执行（不管你是否同意）难度是可想而知的。财务总监要让各个部门清晰掌握自己应该在什么时间、什么情况下、完成什么任务，如何为另外的部门完成预算中的任务而铺平道路。同时，也必须清楚自己要完成的预算目标需要在什么时间、由哪个部门或者团队来协助，需要在什么时间提醒其注意。每一个部门和经理都必须首先主动为其他人完成预算提供协助或者履行职责、开绿灯。没有预算的穿针引线，庞大的组织，复杂的业务线是很难协调和统一的，更不用说配合以至于发挥效率了。预算本身无法发挥如此神奇的作用，因此，财务总监不能因为预算丰富的信息和指示就坐享其成，多数情况下还要付出惊人的努力才能实现我们的意愿，与其说是预算的作用，还不如说是财务总监的作用，只是其需要借助预算这个工具罢了。

当然，要实现上述功能，财务总监还需要在企业内部履行一个布道者的专业人员角色，就是在企业内部不断的灌输预算意识，建立预算体系，并身体力行，以确保预算实现。总之，预算的作用与财务总监的角色是相辅相成，密不可分的。

第二篇：财务总监的角色与素质

财务总监的角色与素质

一、基本情况

1、请问您的年龄是_____________________。

A、30-40；B、41-50；C、51-60；D、60以上。

2、您的学历是___________________。

A、高中或中专；B、大专；C、大学本科；D、硕士研究生；E、博士研究生。

3、您担任财务总监的年限是_______________。

4、您所在单位的性质是___________________。

A、国有企业；B、外资企业；C、私营企业；D、行政事业单位；E、其他5、2007年您所在企业的营业收入总额是____________________元。

6、2007年底您所在单位的职工人数是______________________人。

7、您所在企业的主要业务是________________________。

A、产品制造与经营；B、商业和服务业经营；C、投资等资本经营；D、商品经营与资本经营相结合；E、其他。

8、2007年您的工薪收入是____________________元。

二、财务总监的角色与职能（多项填空或选择题）

9、除组织会计核算和日常财务管理工作外，您在单位实际扮演的角色和履行的职责还有:A、__________________；B、_______________；C、________________；

D、_____________________；E、______________________________。

10、普华会计公司对跨国公司的调查得出结论说，财务总监的工作重心正从日常财务管理与控制向决策与战略支持转移，您是否赞成这一说法：_________（单选）。

A、是；B、否

11、如下管理职能,请您按重要性程度进行排序____________________________。

A、参与、支持战略和重大决策制定；B、组织会计核算；C、日常财务管理与控制；D、风险管理与控制；E、财务分析；F、财务预算与全面预算；G、绩效考核与评价；H、纳税申报与筹划；I、投资者、银行等利益相关者管理。

12、如下管理职能,请您按按实际花费时间多少排序________________________。

A、参与、支持战略和重大决策制定；B、组织会计核算；C、日常财务管理与控制；D、风险管理与控制；E、财务分析；F、财务预算与全面预算；G、绩效考核与评价；H、纳税申报与筹划；I、投资者、银行等利益相关者管理。

13、如下报表项目，请您按管理的重要性程度排序_________________________。

A、现金流量；B、应收账款；C、存货；D、对外投资；E、固定资产和无形资产；F、对外融资；G、成本费用；H、净利润。

14、下列关系管理，请您按重要性程度排序_____________________________。

A、投资者关系；B、银行关系；C、客户关系；D、税务部门关系；E、员工关系；F、与CEO关系；G、工商部门关系；H、税务以外的其他政府部门关系

15、下列决策方案的制定,您实际参与的事项有___________________________。

A、战略规划；B、重大投资、并购、筹资和担保方案；C、资产重组和产权改革方案；D、组织机构调整方案；E、生产经营计划；F、研发和技术改造决策方案；G、内部管理改革方案；H、内部绩效考核方案；I、薪酬与奖励计划。

16、请您对影响财务总监在战略和决策中发挥重要作用的因素按重要性程度排序————————————————————————————。

A、CEO缺乏财务专业知识；B、CEO对经营重视程度胜于财务；C、公司法人

治理结构不健全；D、理论界对财务总监地位的认识不够；E、财务总监自身能力不够；F、缺乏政府法律制度的支持。

三、财务总监的能力、知识和工作环境（多项填空或选择题）

17、财务总监的下列各项能力，请您按重要性程度排序____________________。

A、分析判断能力；B、战略决策能力；C、规避风险能力；D、执行能力；E、创新能力；F、交通沟通能力；G、持续学习能力；H、领导与团队建设能力。

18、下列属性和品质，请您按重要性程度排序____________________________。

A、原则性；B、责任心；C、创造性；D、人际影响力；E、谨慎与严谨；F、判断力与洞察力；G、人格魅力；H、适应性；I、性格。

19、除财务与会计知识外，财务总监还应具备其他很多知识。请您按重要性程度对下列知识进行排序_______________________________________________。

A、管理学知识；B、经济学知识；C、法律知识；D、行业相关的生产、技术等知识。

20、下列管理学知识中，您最关注的5类是______________________________。

A、战略管理；B、EVA与价值管理；C、流程再造；D、风险管理与内部控制；E、平衡记分卡与绩效评价；F、作业管理；G、ERP与信息系统管理；H、价值链管理；I、利益相关者管理；J、供应链管理；K、危机管理；L、公司治理。

21、您认为贵公司在以下方面的表现如何？（打√）

内容很好好一般差较差

财务总监在单位实际发挥的作用

财务人员的素质和力

业务管理者与财务管理者的合作协作情况

财务总监的工作环境

财务资源拥有状况

您本人胜任财务总监的能力

22、目前我国企业内部管理仍存在很多问题，请您对如下问题按重要性程度进行排序_______________________________________________________________。

A、治理机构不健全，治理机制不完善；B、缺乏明确或科学合理的发展战略；C、缺乏足够的高素质管理人才；D、风险管理和内部控制体系薄弱；E、经营管理观念不适应现代市场经济发展需要；F、管理基础薄弱；G、产品、技术和管理创新能力不足；H、决策权过分集中，决策机制不科学。

第三篇：财务主管与财务总监的角色转换(精)

财务主管与财务总监的角色转换

关键词：财务总监 财务主管 角色定位 财务决策 财务管理

财务主管的角色与定位

财务主管既是财务部门的领头羊，又是一个单位的大管家。当过十多年财务主管实务经历的同行都有深刻的体会，要当好财务主管，不仅要有一定的会计理论知识，还必须掌握一定的工作技能和技巧。

一、处理好财务工作中方方面面的关系

财务工作是一项综合性的工作，与人接触面非常广，上上下下前前后后左左右右里里外外都要打交道，部门之间要进行工作协调，怎样处理这些工作关系呢？

1．对单位领导应持尊重与辅佐的态度。财务部门是一个单位的职能部门，离开本单位领导的信任和支持是寸步难行的。财务主管要取得领导的信任和支持，不能只强调领导应如何去做，而应该先从自己做起，以身作则。应注意做好以下工作：首先，要主动配合和支持领导工作，当好参谋和助手，积极宣传国家的方针政策以及有关财经法规和制度，使领导了解财务管理的重要性，理解财务工作，进而重视和支持财务工作。其次，要多请示多汇报，经常汇报本单位的财务状况，结合实际提出改进建议供领导决策和参考。再次，在参与重大问题决策时，如果自己的意见与领导不一致，除重大违纪问题外，不要轻易搬出制度条文与其争执或向上级告状，正确的态度是阐明道理，陈述利弊，让领导采纳自己的意见。如果领导不改变原来的决定，只要是在他权力范围内做出的决定，就应贯彻执行；确实有问题的，可通过正常途径向上级反映，但不能阳奉阴违。

2．加强与上级主管部门和外部经济监督部门的联系。财务工作是一项政策性很强的工作，积极争取上级主管部门和相关财政、税务、审计和银行等部门的支持和帮助，也是非常重要的。为此，应主动加强联系，增进相互之间的理解，工作上要取得上述部门的支持和帮助。在它们的帮助下，一些本单位难以解决的问题会变得比较容易解决。

3．对单位的同事应关心、爱护和帮助。对本部门和所属基层单位的财务人员，要在工作中关注他们的成长与进步，帮助他们提高业务水平，主动推荐德才兼备的财务人员到主要工作岗位，使他们尽快成为业务骨干，尊重他们的独到见解；通过表扬与奖励，调动他们的工作积极性。他们在工作中遇到困难要帮助解决，出现差错要主动替他们承担责任。对来办事的同事要热情主动，多提供方便，是否能办理一定要讲清道理，凡办事情都要给对方回音。在本部门内布置工作时，要讲方法、讲政策，尽量在工作中少走弯路，不随意指责和批评他人。

4．加强与各职能部门以及其他单位财务部门的协作与配合。财务部门不能把自己凌驾于单位其他职能部门之上，要相互配合搞好协作。其他职能部门要了解的事，只要不在保密之内，凡制度允许的要尽量提供方便。与其他单位财务部门联系时，要事先通知对方，并做好相应的准备工作。工作上要相互交流，有效沟通，取长补短，遵守制度，坚守职业道德，诚信为本，维护各自的信誉。

二、妥善解决工作中的矛盾

财务工作涉及企业每一个部门和职工，需要解决的问题很多。工作中没有矛盾是不可能的，回避矛盾也是不现实的，正确的方法是抓住诸多矛盾中的主要矛盾，认真对待并加以解决。在财务工作中最常见的矛盾是：

1．资金的供给和需求矛盾。企业是生产经营的单位，要有一定的物资储备和生产资金占用。企业物资储备和产品生产的部门，希望占用的资金越多越好，而财务部门为了加速资金周转、节省储备资金占用和减少利息支出，则希望其占用的资金越少越好。这样必然会产生流动资金的供求矛盾。技术部门为了赶上先进的生产技术水平，提高生产力，需要超前投资，这就产生技术改造需求和投资能力的矛盾。此外，职工对工资、住房、福利等要求，都存在资金的供求矛盾。怎样处理这些矛盾呢？为此，财务主管要深入实际调查研究，抓住主要矛盾，理清资金供给与需求的关系，进行耐心疏导，把自己放在资金需求者的位置上，为需求者设想，这样才能客观公正地解决问题。

2．合理与合法的矛盾。合理与合法是相对的，合法的一般是合理的，但在特殊情况下存在合理与合法的矛盾。如从事水文物测的人员，经常要与农民做协调工作，支付适当的劳务费、清偿费、装卸货物费，这些费用通常以开白条的方式报销。从财务制度上讲，白条一律不能报销，但实际上这些开支是合理的。有些单位超标准请客吃饭只要开一张大额餐饮发票即可报销，形式上是合法的，但事实上是不合理的。对此，财会人员特别是负责人，必须辩证、客观地处理这些矛盾，发挥会计的监督、控制和管理职能。

三、要善于抓大事

财务工作千头万绪，作为一名财务主管，不能事无巨细、事必躬亲。财务工作的最终目的是少花钱多办事，提高经济效益。财务主管的基本职责是为实现这一目的出谋划策。为此，除要健全业绩考核、责任约束等机制外，还要集中精力参与经营决策，在不断竞争的市场经济中提高业务能力，在经济的可行性研究分析上下功夫，这样才能发挥一个财务主管的参谋和助手作用。

财会工作，作为一种技术性较强的职业，需要具备一定的职业素质和技能。而要将通常意义上财会人员的“白领工作”转变为能够获得高薪高酬的“金领工作”，可能仅具有财会专业知识和一般的个人素质还远远是不够的。按照一些财会专家和跨国企业领导的看法，要想成为“金领”财会人员，财务主管必须具备的核心素质和关键技能：

1、分析判断的能力：思维清晰，逻辑能力强，能够从错综复杂的各种财务和非财务信息中找到联系，进行归纳分析，有效监督企业的经济运行，解决各类财会问题，为企业决策层作好参谋工作，这是财会人员获得领导赏识的最有价值的能力。

2、快速学习的能力：信息经济飞速发展的时代，对于高素质人员最严峻的挑战和机遇就来自于对新知识学习、新问题解决的能力。作为财会人员，更应当掌握新的财会法规、新的财务、会计、审计技术手段，以及与行业、企业相关的各类知识与技能。比如，随着会计电算化的发展，时代已经要求财会人员掌握各类财务软件、ERP、OA、MIS系统，而不仅是懂得使用WORD、EXCEL那么简单。

快速学习能力还包含了谦虚、自强的含义，应当虚心向任何人学习，不耻问人；要有勇气从错误、从经验教训中学习。要有强烈的进取精神和对新鲜事物的好奇心与求知欲。

3、交际沟通的能力：善于倾听，懂得运用得体的语言进行沟通，领悟能力强，能够及时从谈话对象的口头、形体、书面语言等表达方式中了解对方用意并迅速作出反应。

善于交往，乐于沟通，并能够区分出不同类型的朋友。

具有团队精神，了解自己在团队中的位置，认清自己的团队角色。

4、人际交往的能力。成熟老练，对各种交往对象都能够应付自如，相处融洽；与人交往能够保持原则，不卑不亢；乐于助人；对人热情、乐观友善。

5、领导协调的能力。具有影响力和个人威信，能够在关键时刻担当领导角色。善于团结、激励同事并发挥有效影响。做事果断，敢于承担风险。

6、正直、诚实、守信、谨慎。做事首先做人。道德问题决定一个人的尊严与人格。正直、诚实、守信、谨慎，包含了作为财会人员应有的社会道德和职业道德、职业素养的基本道德观和价值观。

7、待人的热情，做事的激情和旺盛的精力：勇于面对困难，敢于面对挑战。吃苦耐劳，具有奉献精神。

任何企业需要人才都是为了给企业创造价值。作为人才，首先就要为企业去工作创造价值。财会工作往往枯糙烦琐，工作繁重，工作成果比较难于量化，这就要求财会人员具有事业心，严于律己，勤奋严谨，求实进取。

8、不断更新完善的知识结构和良好的专业技能。良好的专业技能是财会人员从事并胜任财会工作的基础，不断更新的充实完善的知识结构则是事业发展的平台。

财务总监的角色与定位

CFO是当今经济生活中一个责任重大的群体。这一称谓泛指首席财务官、总会计师或财务总监。目前，我国CFO的核心能力欠缺，对CFO的培养也缺乏严谨的体系，不能满足金融及财会领域对高层次人才的需求。对此，上海国家会计学院公布了对CFO能力框架的研究报告

在国外特别是发达国家的证券市场上，由于机构投资者占有突出地位，上市公司的目标是使股东价值最大化。以股东价值最大化为出发点和目的，使得CFO对内能参与公司的战略决策，对外则及时向股东提供透明的财务报告和精确的盈利预测。

而我国的CFO与之相比，存在明显的差距。在我国这样一个以个人投资者为主的证券市场上，公司不是围绕股东的利益，更多是注重公司自身的扩张，CFO只是CEO的下属，没有参与到公司重大的战略决策中去。

由此造成我国的CFO缺乏对公司目标的认识和系统的业绩管理观念，CFO只是为了财务而财务，其作用仍然局限于财务，缺乏对公司经营整体的把握。

如何帮助CFO从监管型向经营型转变，从CEO的下属向CEO的合作伙伴转型呢？

CFO转型趋势

上海国家会计学院针对CFO现状所作的一项调查显示，CFO们大多不认同股东关系管理。在回答“股东价值最大化是否是公司最重要经营目的”的CFO中，表示赞同的人仅占被调查者的1/4.调查显示，CFO们平时很少花时间与股东打交道，却会花很多时间与公司高管打交道，因为CFO在行政上仍属于CEO的属下。

在调查的基础上，上海国家会计学院公布了CFO能力框架的研究报告。强调了CFO的职业特征：CFO是公司内部的高级管理人员，有别于公司外部的审计师；

CFO负责公司财务和会计工作，与公司的其他高管不同。

该项研究报告通过分析比较后提出，从CFO的职能定位来看，按所处环节的不同，CFO职能应分为基本职能和高级职能；而从CFO的本职工作考虑，其可分为核心职能和相关职能。

再细化开来，撇开整体的环境因素，要想真正发挥更大的作用，CFO们自身必须依照职能的要求具备更多的能力，如决策能力、分析能力、领导能力和协作能力等核心胜任能力。

CFO如何转换角色

何谓能力？《牛津英语词典》将之定义为：能做某事的素质；尚未发挥的天资或潜质。何谓胜任能力？《牛津英语词典》将其解释为称职的能力。

上海国家会计学院的研究表明，核心胜任能力的基本要素是职业知识、技能和职业价值观。

职业知识自不必说，这是对CFO的基本要求。而技能，上海国家会计学院的报告将其界定为：沟通与协调、领导才能与团队建设、系统思维与问题解决这样的核心技能，以及灵活性、创造性、适应性和鉴别力等相关技能。

此外，CFO能否胜任，不仅取决于其所具备的知识和技能，还取决于CFO是否愿意承担责任，是否愿意接受挑战，是否愿意作出贡献。总而言之，CFO应该遵循其应有的职业道德，比如遵守法律法规、维护公司正当利益、不循私舞弊、提供真实财务信息等，这是CFO应有的职业价值观。

健全职业培训

应该说，这样一个CFO的核心胜任能力模型是客观而全面的。但事实上，要将上述核心胜任能力进一步分解，制订出详实的评价体系，细化为更为详细的流程，将是一项十分庞大的项目。显然，在现有的环境下，不可能一蹴而就。

因而，针对那些已经具有CFO准入资格的人员加以培训，使之成为能够适应CFO要求的人才，无疑是一条捷径。

从我国目前会计系统考试体系来看，会计认证考试分为三个类别：一是会计从业资格考试；二是会计专业技术资格考试；三是注册会计师资格证书考试。就考试的知识体系而言，主要集中于财务会计相关领域。但CFO作为公司高管，其职能显然不能仅仅与财务部门相关。

上海国家会计学院建议，按照CFO能力框架的要求，要健全具有准入资格的CFO的后续职业培训，只有把强制性与自愿性培训相结合。从培训模式上，应把全脱产教育和网络课程两种模式作为未来的发展方向。

培训课程所提供的内容，应涵盖战略管理、公司治理、财务战略、成本与风险管理、税收审计与内部控制等知识，沟通力、领导力等技能，以及诚信、义务和社会责任等职业道德等方面的培训。同时，开发以案例为导向的核心培训课程。

当然，培训只是一种手段，CFO的能力不是依靠后续教育就能建立起来的。其能力框架的实施取决于市场的需求、行业发展甚至于国家的改革进程，但是，重要的一步毕竟迈出了。

财务总监为公司理财的焦点实际上在两个方面：一是如何在众多的投资机会中选择最恰当的投资项目。二是如何筹得所需资金。

在进行财务决策时，财务总监应当考虑四个方面的财务管理因素。

公司目标

在现代公司制度下，公司财务管理的目标和公司的整体目标应是一致的，即公司价值或股东财富最大化。财务总监和财务主管制定财务决策时，应使公司价值最大化或尽量能使股东获得更多的好处。

首先，管理者面临解雇和兼并的威胁。如果公司所有者认为管理者没有很好地履行职责，他们可能会解雇此人。如果经营不善或决策失误，会使公司股票价格下降，其他公司可能会以较低的价格收购公司股票，达到兼并的目的，公司一旦被兼并，原有的管理者就有可能被解雇。

其次，将管理者的报酬和公司经营业绩挂钩，可以促使管理者采用那些能满足股东财富最大化的措施。

价值在筹资决策方面，要考虑如何发行债券和股票以及如何定价，公司债务如何影响公司股票价值。在进行投资决策时，能够增加公司股票价值的投资建议应该被接受，这涉及到股票价值理论。

财务总监必须了解资本市场是如何运转的，熟悉资本市场，掌握一些资本市场的理论。

时间

其一，时间本身是有价值的，如利息、股息都是时间价值的表现。财务总监需要充分考虑时间的价值以及对决策的影响。

其二，时间会引起不确定性，风险是不可避免的。合理的负债比应兼顾融资成本、风险和股东利益。合理结构的确定应根据具体的环境、行业、企业等方面的情况而定。大多数公司倾向于稳健的财务安排。

其三，无论是投资还是筹资，从方案制定到实施需要时间。市场的瞬息万变、经营环境的变化等等，可能使当初的决策不再最优，需要加以修正。

信息

财务总监在进行财务决策之前，需要足够的信息。在信息的披露方面，需要进行慎重和周密的考虑。因为信息一旦被披露，在现代社会，它将被迅速传递到世界各地。当然，公司要花费时间和金钱为投资者提供信息，否则投资者需要权衡自己收集信息和获得报酬的可能性，由此可能影响投资者对公司投资的信心，造成股票市价下降。此外，公司的财务决策本身对投资者就是一个重要的信息，例如一项减少现金红利的决策可能导致股票市价的下跌。

第四篇：教师的角色与作用的六个转变

教师的角色与作用的六个转变

内容提要：本文从信息时代教育的学习化、社会化、终身化、开放化和个性化等典型特点出发，重点讨论了信息时代教师的角色与作用的六个变化：①由教育教学活动的“主导者”向学习活动的“主持人”、“投资人”的转变；②由“信息的传播者”向“意义建构的协助者”的转变；③由学习目标和学习程序的“确定者”向学习目标和学习程序的“预定者”的转变；④由传统的知识、技能的培养者向学习技术、思维技术和信息技术的传授者和培养者的转变；⑤由考试结果的反馈者向促进学生发展的评价者的转变；⑥由学习纪律、道德规范的维护者向情感的凝聚者和道德素质的提高者的转变。论文的目的是提请教师注意到自己所承担的新角色，以使得信息时代的教育有更高的效率和更高的质量。

关键词：整合 协助者 预定者传授者和培养者评价者凝聚者和提高者

信息技术与现代教育的整合进入了关键时期。这次科学技术与教育的整合不同于以往和任何一次，如果说以往历次的技术与教育的整合采取的都是叠加的方式，那么，这次整合则是以教育理念变革为先导、以信息技术在教育中的应用为契机、以学生的个体受益程度为标志、以整合为手段的教育革命。

在这场革命中，传统教师的地位、角色和作用所受到的冲击是最大的，方方面面都已经意识到了这一点。《基础教育课程改革纲要》中指出：“教师在教学过程中应与学生积极互动、共同发展，要处理好传授知识与培养能力的关系，注重培养学生的独立性和自主性，引导学生质疑、调查、探究，在实践中学习，促进学生在教师指导下主动地、富有个性于学习。教师应尊重学生的人格，关注个体差异，满足不同学生的学习需要，创设能引导学生主动参与的教育环境。激发学生学习的积极性，培养学生掌握和运用知识的态度和能力，使每个学生都能得到充分的发展。”这段论述，不仅已经完全摒弃了传统的填鸭式的教师理念，就是与“启发式”教育理论下的教师作用也已有了很大的区别。首先，教师的地位不再是“主”——既不是“填鸭式”的“主讲”，也不是“启发式”的“主导”，相反，学生是主人，教师的一切教育行为是以学生的需要为指针的。第二，教师的作用由传授知识为主转化为培养学生的学习能力和学习态度为主，教师教了多少知识不再是评价教师优劣的主要指标，学生学了多少知识才更重要。第三，教师被要求关注学生的个性和个体差异，被要求满足所有学生的学习需求。这些全新的标准其实更是所有学生和民族未来的要求。中国的教育若想担负民族振兴的重任，就必须重视这些，以及比这些要求更多的对教师的新高要求。

一、教师由教学活动的“主导者”向学习活动的“主持人”、“投资人”转变 教师的新角色首先表现为，他由教育、教学的主导者转化为教育、教学的主持人和投资人，即教师由一个教的“主导”转达化为一个学习活动的组织者和学 1

习资源的供给者。

郭思乐教授在他的《教育走向生本》一书中强调“教学必须以学生为中心”，他说：“教师是整个教学过程的组织者、引导者，这是没有疑义的„„这丝毫也不至于贬损教师和教师的职能，反而将会使教师的工作做得更加高级。”郭思乐的论断完全符合信息时代教师的角色需求，也提示了教师的地位和作用必须进行的转变。

克莱恩讲过：“我们的教育„„通过控制学生的学习方法来打击他们，使他们失去力量。”“主导”使得学生受到的控制太多了，他们不得不跟着教师一起走，因而把能够失去的东西都失去了，得到大家都有的东西，尽管这些东西他们自己并不需要。而当教师的地位由“主讲”上升为“主导”，再升华为“主持人”，这一步步运动之所以被称为进步而非倒退的原因，正是教师一步步的把学习的时间和学习的权力还给了学生。

唐晓杰博士在他的著作《课程改革与教学革新》中对教师的新角色有了更为完善的解释，他说：“在信息化时代，……教师的角色不再以信息的传播者或组织良好的知识体系的呈现者为主，其主要职能已从„教‟转变为„导‟”。唐晓杰博士对教师职能的具体转变作了进一步的分析，他认为，教师职能的转变主要体现在五个方面：引导者、指导者、诱导者、辅导者、教导者。请注意，唐博士强调的是“导”，教师仍然是“导”者之一，但不再是“主导”，其理论基础是教学的权力和中心是在学生方面。唐晓杰博士在谈到“终身学习时代的学校”时，对教师提出了14条明确的指标，其中两条是 “教师把自己看做是促进者、监测者和榜样而不是知识的分配者”和“提供各式各样的学习情境让学生有意义地使用广泛的信息资源”。这两条，前一条强调的是教师的“主持人”作用，后一条则强调了教师的“投资人”作用。

二、教师由“信息的传播者”向“意义建构的协助者”转变

信息时代，由于信息的开放性和信息处理的民主性，学生不再被当作被动接受的客体，他们可以也必须更多的利用探索法、发现法去建构知识的意义——学生的角色更倾向于意义的主动建构者。教师的角色当然也必须随之由“信息的传播者”向“意义建构的协助者”转变。

建构主义认为教师的作用是帮助学生建构知识，建构主义的教师提供问题解决、探究性学习等工具，帮助学生形成和检验观点，得出结论，在合作的学习环境中汇集和传递知识。何克抗教授在《建构主义——革新传统教学的理论基础》一文中归纳了建构主义的教学观和教师的角色特点：教师要成为学生建构意义的帮助者，要能够起到激发学生的学习兴趣，帮助学生形成学习动机的作用；要通过创设符合教学内容要求的情境和提示新旧知识之间联系的线索，帮助学生建构

当前所学知识的意义；为了使意义建构更有效，教师应在可能的条件下组织协作学习，并对协作学习过程进行引导使之朝有利于意义建构的方向发展。

重视教师的“意义建构的协助者”角色的目的，是要明确教师在学生的学习活动过程中发挥作用的方式。教师不再是教学活动的主导者，教师的活动不再是教学活动的主线，学习活动的主线就是学生的学习活动，教师的作用体现在“协助者”的能动性和主动性上，这使得教师的协助作用区别于人类其它意义建构的协助者和物质性的工具和媒介。

三、教师由学习目标和学习程序的“确定者”向学习目标和学习程序的“预定者”转变

以学生为本的教育理念要求一切从学生出发，“以学定教”，而不是“以教定学”，因而，教师的恰当角色就绝对不能是学习目标和学习程序“确定者”——教师什么都确定了，“以学生为本”就不可能是真实的。那能不能不要教师呢？不行，教师仍然要继续成为学习目标和学习程序的“预定者”，原因是，学习活动的开始、持续和阶段性总结、反馈必须是以自觉的而不是自发的面目出现。而在网络氛围下，学习目标的重要性与其在一般状态下相比更显得不同，大量的信息如果不经任何限制、任何筛选，那么，学生学起来一方面会因无主题、无头绪而无法保证学习的效率和质量；另一方面会因为缺少辨别而迷惑无所得，甚至反受其害。

《基础教育课程改革纲要》要求：“改变课程实施过于强调接受学习、死记硬背、机械训练的现状，倡导学生主动参与、乐于探究、勤于动手，培养学生收集和处理信息的能力、获取新知识的能力、分析和解决问题的能力以及交流与合作的能力。”要求“从小学到高中设置综合实践活动并作为必修课程，其内容包括：信息技术教育、研究性学习、社区服务与社会实践活动以及劳动与技术教育。强调学生通过实践，增强探究和创新意识，学习科学研究的方法，发展综合运用知识的能力。”等，以自主、协作、探究为主的研究性学习成了重要的学习方式。

在研究性学习中，教师的作用淡化了，由与学生朝夕相伴、严密的监管（熟知）学生的每一个学习步骤转化为学习目标和学习程序的预定者。教师只是提出原始的学习目标，在探究的过程中，学生可能学到些什么、忽略了什么、丢弃了什么，教师不必再按自己的标准去评价了——甚至，教师不能确定学生在某一个研究活动中想得到什么，学生的研究目的由学生自己确定。另一方面，学习的程序不再由教师确定并固定了，学生可以选择自己学习的步骤，他们可以增加自己所需的必要步骤，也可以省略某些他不需要的步骤，当然，他也可以改变某些步骤的执行方法，以适应他自己的学习需求。

在学习方式的重大变革中，自主、合作和探究性学习不过是其中的几个起步

类型，未来，开放性学习、个性化学习、发展性学习也必将成为学习的主要方式。在这些学习方式中，教师的角色就更加倾向于学习目标的预定者和学习程序的预定者，并且进行宏观的指导。

作为学习目标和学习程序的预定者，教师尤其要重视以下三方面问题：①目标和程序的动态性。初始目标确定后，教师根据学生的学习状况随时调整目标，使目标始终处于“跳一跳够得着”的状态。

②目标和程序的层次性。一个学生所需的学习目标和程序与其他人可能是有区别的，教师不能搞“一刀切”。

③目标和程序的相对性。对一个学生个体的评价可以自成阶段，自成体系，而不必僵死的与固定标准求统一，这是学生个性化发展的需求。

四、教师由传统的知识、技能的培养者向学习技术、思维技术和信息技术的传授者和培养者转变

据英国技术预测专家测算，人类的知识，目前是每3年就增长一倍。西方白领阶层目前流行这样一条“知识折旧”律：“一年不学习，你所拥有的全部知识就会折旧80%。”事实表明，世界不仅进入了学习的时代，而且是已经进入了终身学习的时代。培养学生的终身学习的能力，是教师的根本任务和教师职业的活力所在，学习方法、思维技术与信息技术的传授与培养成为了教育的核心工作。

1972年联合国教科文组织发表的著名报告《学会生存》，提出要突破学校教育的狭隘眼界，把教育扩展到人的一生，并且在终身教育体系的发展中逐步建立起一个“学习化的社会”。提出“学习化社会”的实践基础是什么呢？桑新民教授在他的《教育是人类自身的再创造——我的教育观 》一文中比较详细的论述了“学习化社会”和“终身学习”、（终身教育）”的重要意义，他指出，提出“学习化社会”的实践基础有两个：一个基础是“知识爆炸”——“‘爆炸’的知识全部涌向教育，使教育所担负的任务越来越繁重„„那种仅靠学校所提供的知识就够终身享用的传统教育模式显然已经过时了。”另一个基础是，“在高速发展的信息社会，每个社会成员不仅在学校中学习，而且在家庭、社会中生活，他们从社会交往和大众传播媒介中获得的信息量与日俱增。” “学习” 的需求在客观上促使了教师角色和作用的转变。

“终身教育”和“走向学习化的社会”这两个观念的提出，大大转变了教育的职能，是教育大变革中的一部分，教师角色、作用的转变只不过是水到渠不得不成一个过程，一个结果。

五、教师由考试结果的反馈者向促进学生发展的评价者转变

凡是学习就要经过检测，无论采用何种方式；而凡是教育也必须采用检测的手段作用反馈和评价的基础。既然这样，教师在检测中的角色和作用也就必须进

行深入的认识。信息时代，教师将由传统的考试结果的反馈者向促进学生发展的评价者转变。评价不同于反馈的根本点是，反馈是检测成绩的提供和分析，而评价则是对人发展需求进行的估量和建议。评价者，既不单纯是“考试者”，也不单纯是“试卷讲改人”和“裁判者”，而是建立在“主持人”、“投资人”、基础之上的“协助者”，他帮助学生总结过去，并进而预定新的发展目标、发展程序和发展策略——评价者的角色和作用，是信息时代教师的根本特点之一。

传统教育也有评价，但信息时代的教育评价有不同于传统的特点。传统的评价更注重于阶段性和下结论，而信息时代的评价则更注重于发展性育人和个性化育人。

首先，教师要重视培养自己高效率的即时性评价能力。所谓即时性评价就是在学生发展过程中不断的对他的学习和教育系统及其构成要素进行评价，其目的不是诊断性评价的预测，也不是总结性评价的成绩归纳，而是为了及时调整学生的发展状况。

其次，教师要具备操控开放性评价的能力。所谓开放性评价，就是教育评价不再由某个部门独立完成，而是凭借网络把评价工作推向社会，使得各个层面的评价者都有发言权，展开公开、公正的评价。评价的人越多，也就越全面，评价对象的本质也就显露得越清晰。网络是开放的，网络时代的教育评价也应当是开放的。

第三，教师要具备双向发展的互动性评价能力。所谓互动性评价，就是师生相互进行评价。在互动性评价中，教学相长促进了教育水平的不断提高，而人的主动性完全发挥出来，学生告诉老师你应该教我什么，应该怎样教我，教师由此改善了教育内容，而后教师引导学生如何进一步提升自己、完善自己，发展成了双边受益的事情。

六、教师由学习纪律、道德规范的维护者向情感的凝聚者和道德素质的提高者转变

传统的教师当然同时也是德育工作者，在信息时代，教师的德育工作任务不仅不会放松，相反还会加强。开放的网络融合了世界上的一切人，但同时也可能隔离了世界上的一切人，而网络角色的隐密性同时也可能使得人会更加放纵自己的欲望，所以，信息时代的德育既要强化，又要在完成基本道德规范和法律规范的基础上，更具有针对性。

信息时代的教师要更多的把德育的重心放在学生的心理教育和人格健全方面。信息时代的学习需要更强的协作性，而同时，学生个体的个性发展需求也会更加强烈。协作可以使得学习个体和集体双重受益，但协作的基础是健康的心理和健全的人格。如何平衡这二者之间的矛盾，是个大课题。

信息时代的教师要更多的关注情感教育。学生为什么会杀死自己的母亲？为什么会轻易就自杀？原因是多方面的。但情感的淡漠则是一个重要原因。我们的学生为什么让人感到越来越自私，越来越孤僻，越来越没有责任感？而是因为人们在用高科技加强了自身的生存能力的同时，对情感的需求和对情感的认识都降低了。所以，信息时代的情感教育是一项重要的任务。恩格斯讲过，情感是社会发展的动力，列宁在论著中也有类似的观点。人类在未来若不能同时用情感和法律维护自己的生存质量，那么，人类所面临的问题将不是发展，而是退步，这绝不是耸人听闻。从最低标准上来讲，情感教育要力求使得学生的情感丰富、真纯、崇高，学习集体有安全感、归属感、向心力和凝聚力。

当然，教师也更应当是网络学习秩序和网络道德的促进者和维护者。关于这一点的论述已经比较多，我们就不再详谈。

参考文献：

1．《基础教育课程改革纲要》

2．郭思乐著：《教育走向生本》，人民教育出版社2001年6月第1版。

3．唐晓杰著：《课程改革与教学革新》，广西人民出版社2002年6月第1版。

4．桑新民：《教育是人类自身的再创造——我的教育观》。

5．李伟明主编：《网络时代的中小学德育》，广东教育出版社2001年12月第1版。

第五篇：造价员各预算作用

定额作用：

定额具有节约社会劳动和提高生产效率的作用。

定额有利于建筑市场公平竞争。

定额是对市场行为的规范。

工程建设定额有利于完善市场的信息系统。

施工定额的5点作用（熟悉）（p47）

① 施工定额是企业计划管理的依据。

② 施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具。

③ 施工定额是计算工人劳动报酬的依据。

④ 施工定额有利于推广先进技术。

⑤ 施工定额是编制施工预算、加强企业成本管理的基础。

施工定额是衡量工人劳动数量和质量，提供成果和效益标准。

预算定额的6点作用(熟悉)(p56)

① 预算定额是编制施工图预算、确定建筑安装工程造价的基础。

② 预算定额是编制施工组织设计的依据。

③ 预算定额是工程结算的依据。

④ 预算定额是施工单位进行经济活动分析的依据。

⑤ 预算定额是编制概算定额的依据。

⑥ 预算定额是合理编制招标标底、招标报价的基础。（2个基础、4个依据）

概算定额的4点作用(熟悉)(p61)

① 概算定额是编制概算的依据。

② 概算定额是设计方案比较的依据。

③ 概算定额是编制概算指标和投资估算指标的依据。

④ 实行工程总承包时，概算定额也可作为投标报价参考。

设计概算的6点作用(p87，07多-13)

① 是编制建设项目投资计划、确定和控制建设项目投资的依据。

② 是签订建设工程合同和贷款合同的依据。

③ 是控制施工图设计和施工图预算的依据。

④ 是衡量设计方案技术经济合理性和选择最佳设计方案的依据。

⑤ 是工程造价管理及编制招标标底和投标报价的依据。

⑥ 是考核建设项目投资效果的依据。

经批准的建设项目设计总概算的投资额，是该工程建设投资的最高限额。

施工图预算的5点作用(p97-98，多选题)

① 是考核工程成本、确定工程造价的主要依据。

② 是编制投标文件、签订承发包合同的依据。

③ 是工程价款结算的主要依据。

④ 是落实或调整建设计划的依据。

⑤ 是施工企业编制施工计划的依据。