行政事业单位财务预算管理执行力的影响因素

第一篇：行政事业单位财务预算管理执行力的影响因素

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那宏

摘要：行政事业单位作为非营利性机构在社会长期的发展过程中承载重要的政府职能作用。面对当前社会发展形势的改变，行政事业单位在日常的职能发挥、工作开展中就必须做好财务管理工作、提升财务管理水平。由于财务管理水平的提升与财务预算管理执行力息息相关，所以只有做好对行政事业单位财务预算管理执行力影响因素的分析，根据单位发展实情进行处理，才能够有效的提升行政事业单位的财务管理预算执行力。

关键词：行政事业单位；财务预算管理执行力；影响因素；解决办法

做好财务管理工作有助于为行政事业单位职能作用的发挥提供保障，虽然我国社会经济发展速度不断加快，政府颁布的各项法律法规有条不紊的落实在了各地。但是，我国行政事业单位财务预算管理执行力依旧不足，财务预算管理工作的开展依旧存在问题需要解决。

一、行政事业单位财务预算管理的重要性

行政事业单位属于国家政府机构，其主要的作用是为国家经济及基础设施建设，人民生活提供扶持以及帮助的单位，它的主要目的并不以盈利为主。虽然行政事业单位不需要进行盈利项目的操作，但是在日常的行政职能行使中依旧需要以充足的资金为基础进行行政职能的发挥，所以做好财务预算管理工作就十分的重要，这也有助于保障行政单位各项活动的正常开展，提高行政单位行政职能作用的发挥。通过完善财务预算管理工作，采用科学、合理的财务管理手段，将为行政单位各项活动的开展提供充分的依据，避免了行动计划不明确、目标缺失等造成的资金浪费，有效的节约了资金的使用，提高了预算目标完成的效率，对促进行政事业单位职能发挥、合理发展具有重要的作用。

二、行政事业单位财务预算管理执行力的影响因素

（一）现行财务预算制度存在的问题

首先行政事业单位的单位预算编制质量不合格。作为预算管理工作中不可或缺的一个环节，预算编制的制定十分的重要。科学合理的制定预算编制，有助于引导财务管理工作的有效开展，为执行人员提供发展方向。但是，当前我国行政事业单位的财务预算编制工作的开展并不顺利，预算编制的时间严重不足且编制的质量相对较低。不仅如此，在项目执行中往往寻求速战速决，导致预算编制的制定缺乏科学性、可靠性以及涵养价值，加之编制程序存在问题，没有统一的编制标准，最终导致预算编制质量迟迟得不到改善。其次行政事业单位财务预算与财务目标脱节。在进行财务预算的制定中，都需要事先确定财务目标，只有这样才能够做到有的放矢，提高预算编制的可靠性。在行政事业单位财务目标的制定过程中，应保证预算与目标之间的一致性，避免鼠目寸光、只为当前利益抛弃长远利益的现象发生，从而规避长期财务目标与预算相分离而导致的行政事业单位财政赤字以及预算与财务结算结果差距过大而造成的大跨度、无法调整、执行困难的现象发生。最后是行政事业单位往往忽视了社会环境的影响。在行政事业单位财务预算工作的开展中，他们对社会因素往往视而不见，认为社会因素的影响作用不大，从而忽视了对社会环境的研究与分析。在预算工作中相关工作人员往往喜欢凭借经验制定预算编制，由于其见识有限、思想落后等原因，最终导致其编制预算指标都以历史指标为主，没有认识到市场因素与国家大政方针的影响，最终导致财务预算与社会实际发展需求相脱离，使其在执行过程中总是遇到重重阻碍。

（二）行政事业单位内部与社会环境的影响

首先是财务预算管理监督与考核机制存在问题。在行政事业单位财务预算工作的开展中，单位领导及职工往往对财务收支的最终结果比较重视，却忽视了监督与考核工作的开展。行政事业单位的财务预算执行力在实际中受到阻碍，影响了执行结果与结果的一致性，加之很【中国论文榜】——中国权威论文发表平台，我们为您提供专业的论文发表咨询和论文发表辅导!【中国论文榜】——中国权威论文发表平台，我们为您提供专业的论文发表咨询和论文发表辅导!多单位的员工及领导能够在规定时间内完成既定任务，往往都会走过程式的做一个预算报表，然后就草草了之。在预算执行的时候，由于缺乏优秀的监督控制人员，导致监控结果不理想。不仅如此，由于缺乏统一的考核体制，导致预算执行结果无法得到有效的考核与确认，加之缺乏相关的配套奖罚制度，这就使得一些心怀不轨的人从中谋取私利，致使财务预算执行力大打折扣。其次是行政事业单位内部财务员工素质太低。由于财务预算管理工作的具体落实需要员工的齐心协力，所以高素质的员工必然能够提升财务预算管理的效果。但是在实际中行政事业单位的财务预算管理人员综合素质与专业素质参差不齐，达不到标准。部分工作人员对《预算法》知之甚少。在工作中存在严重的消极心理，学习散漫，不热心于主动学习工作岗位需要的相关专业知识，对宣传预算工作所起到的重要性不够重视。正是由于财务预算管理人员无法满足实际工作的需求，这才导致了财务预算管理执行力不足，影响了财务预算管理工作的开展。

三、提高行政事业单位财务预算管理执行力的方法

（一）行政事业单位财务预算管理机构应得到完善

在进行行政事业单位财务预算管理工作的开展中，应遵守国家制定的法律法规，并在单位内部完善约束机制的建立，组建财务管理机构做好财务预算管理工作。财务预算管理是通过预算编制、预算执行、预算考核、奖惩等一系列活动完成的，涉及到事业单位的许多方面，比如说各部门人员及其他部门。所以，需要完善现行财务预算管理制度，确保财务管理工作有章可循，做好员工之间、各部门之间、上下级之间的关系协调工作，确保所有职员的个人权利与利益得到保护，对单位内部个人及部门的应承担的责任进行明确。

（二）提升行政事业单位财务预算编制质量

由于行政事业单位财务预算编制的整体质量过次，对行政事业单位未来发展的任务以及需要完成的目标、工作的计划、行政的具体职责没有完全的进行反应，最终导致执行人员在执行过程中无法彻底发挥自己的执行水平，影响了执行的效果。所以，事业单位在进行编制财务预算工作时，要积极组织、全面考虑、讨论认证，最后通过领导决策，保证预算编制的准确性，坐实预算，保证预算编制与实际情况相符合。在长期财政预算目标的制定中要保证其科学性、可靠性、长远性，应将年度作为目标规划的时间段，然后将其进行合理的划分并制定相关科学的预算指标，确保在财政单位年度决算中不会出现数额较大的资金结转或者结余现象。财政预算工作的开展要遵循“现有预算、再有支出”的基本原则，从而保证财务预算编制的质量，提高财务预算管理执行力的有效性与可靠性。

（三）完善财务预算管理的监督工作

做好财务预算管理执行过程的监管工作与考核制度建设工作，有助于提高行政事业单位财务预算管理的执行力。因此，完善财务预算管理监督及考核制度的建立健全便成为了提高预算管理执行力的重要环节。一般来说，可以采取权利分立的方式将整体权利进行若干个小权利的拆解、划分，从而达到权利之间的相互掣肘制衡的目的。通过这种方法将强化对行政事业单位内部预算机构的管理及制约作用，督促行政事业单位严格的按照预算编制的内容进行财务预算管理工作的实施，保障在关键问题的处理过程中必须经过上级机关部门的审查、批阅，符合国家制定的法律法规得到最终的审核通过后才能够按照流程进行实施。同时，加大对预算结果的考核力度，对后续监督不放松，排查资金在使用过程中存在的隐患与风险，事前做好充分准备，保证资金在预算执行的全程中发挥到最大效应，并且得到有效监管，避免造成资金浪费的局面，提高事业单位财务执行效力。

（四）建立健全行政事业单位财务预算管理考核机制

首先行政事业单位的绩效考核指标应得到健全。为了保证财务预算管理执行效果的可靠性、真实性、公正性，所以就必须完善并健全绩效考核指标的建立。由于行政事业单位的根本目的不是盈利，所以财务预算公共支出的绩效考核指标内容应基于项目实施中所支出的实【中国论文榜】——中国权威论文发表平台，我们为您提供专业的论文发表咨询和论文发表辅导!【中国论文榜】——中国权威论文发表平台，我们为您提供专业的论文发表咨询和论文发表辅导!际费用作为基点，将对社会发展中能够产生良好效益的重要建设项目认定为绩效考核的对象，并将项目实施后的最终目标作为绩效考核指标制定的前提条件，将绩效指标细化到每一个小的项目当中，从而完善预算考核机制的细则建立。其次财务预算考核制度应具有科学性。在进行行政事业单位财务预算考核工作的开展中，应采用整体考核与动态考核相结合的方式开展，将预算考核的目标落实到每一个岗位每一个职员的身上。与此同时，行政事业单位应将最后的绩效考核结果与职员的薪资福利相结合，从而有效的发挥考核机制的激励作用。在整体考核的过程中，它主要适用于行政事业单位财务预算的最后一个环节，是对单位内部所有部门在本年度对预算执行且完成的执行效果的一个全面性、综合性、系统性的考核与评价，其评价的内容涉及各部门流动资金运用的实际状况与所取得的实际效益等多个方面。所谓的动态化考核主要是对单位预算过程当中出现的各种各样的因素进行考核，其目的主要是在于对预算执行力所产生的执行效果以及预算的目标进行比较分析，对比两种结果所产生的差异以及导致差异产生的因素，并提前做好未来财务预算管理执行方案及工作开展的优化改进。最后是做好财务预算绩效考评结果的应用。财务预算绩效考评结果可以为单位年度财务预算编制提供参考条件。根据财务预算绩效考评结果，对本单位在该年度实施成效相对差的财务预算项目，可在今后的预算编制中适当削减预算数额。并且，还需要明确单位在下个年度的财务预算支出大体框架，结合预算执行考评结果适时调整年度预算支出的主要方向。此外，为了证明预算考评结果的真实性与公正性，行政事业单位要在特定的渠道内进行结果的公布，通过社会舆论进行有效监督，从而让财务预算支出变得更加透明化，以保证财务预算的执行效益。

（五）提升行政事业单位财务预算管理人员的素质

要想完善并提高财务预算管理的执行力，就必须提升财务部门工作人员的整体素质。行政事业单位财务管理工作的开展需要德才兼备、综合素质及专业素质较高的优秀人才，才能够有效的提高单位内部财务管理的执行力。在进行财务管理人才的招聘过程中应加大监督管理与审查的力度，杜绝关系户员工的存在，所以进入财务部门工作的员工都必须接受严格且正规的考核，从而避免单位内部出现拉帮结伙、塌窝式腐败现象的发生。在财务管理工作中，员工应恪尽职守，保持积极向上的阳光心态，日常工作应提高对财务预算管理工作的主观能动性，对其各方面进行学习、研究。除此之外，财务工作人员应提高自身对社会环境的洞察能力，根据社会发展的实际状况，经济发展的实际需求制定科学合理的预算编制方案。在预算工作的开展中应熟读《预算法》及相关法律，并将所有工作章程了然于胸，做到十拿九稳，从而提高行政事业单位的财务预算管理执行力。

四、结语

总之，为了提高行政事业单位财务管理的执行力，完善财务管理工作的开展，就必须做好相关制度的建设与落实，确保行政事业单位财务管理工作的开展得到有效的控制与监督，从而提升行政事业单位财务管理执行力，为社会经济发展、国家基础建设、人民生产活动提供坚实保障。

参考文献：

[1] 苑 侠.浅谈财务预算的细化与执行机制[J].金融经济，2010（12）.[2] 殷 羽.浅谈当前行政事业单位财务预算管理体系[J].现代商业，2012（2）.[3] 刘梅芳.新形势下行政事业单位的财务管理研究[J].生产力研究，2014（5）.[4] 周晓燕.基于行政事业单位预算管理加强问题的探讨[J].特区经济，2012（10）.[5] 韩文凤.如何加强基层行政事业单位预算管理[J].财经界，2014（1）.【中国论文榜】——中国权威论文发表平台，我们为您提供专业的论文发表咨询和论文发表辅导!

第二篇：浅论影响企业财务预算管理执行力的因素

安徽工业大学工商学院

财务管理专业

论文

安徽工业大学工商学院

财 务 论 文

论文名称 浅论影响企业财务预算管理执行力的因素

专 业 财务管理

班 级 0942

姓 名 许庆盛

学 号 091848085

指导教师 曾祥飞

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摘 要

财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容，但很多企业财务预算管理并不能达到预期效果，财务预算本身的不科学不合理以及环境的技术因素影响到了财务预算管理的有效执行。企业应该在整体发展战略的基础上，客观分析内外部环境，运用正确的技术方法，建立有效的监督、分析、考核机制，制定科学合理的财务预算管理体系，保证其执行力，为实现企业长期战略服务。

关键词：预算管理 目标 执行 举措 效果

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一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出：“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的，因此具有不确定性，同时是在科学分析各环境因素后，根据企业内外部环境的要求作出的，必须能够指导企业一定时期的工作，因此又具有相对的稳定性；另一方面财务预算是为企业决策服务的，是实现企业战略目标的一个阶段性的控制，因此必须是全面的、系统性的。

财务预算管理作为管理会记理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身，关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理，如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理，都不能达到管理的预期目标。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析

(一)财务预算制定不科学不合理，执行力差

1.与实际脱钩

企业财务预算与企业战略目标脱节，财务预算只服务于当期或短期的经营目标，重视眼前利益，使企业长期利益受损，与企业长期发展目标不一致，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。

2.缺乏管理弹性

企业财务预算缺乏管理弹性。在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。

3.不重视成本管理

企业财务预算忽视资金成本管理。企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。

4.企业财务预算只重视内部因素分析，忽视外部环境研究部分

企业在进行企业财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，不对客观环境进行科学分析，凭经验预测，忽视对外部环境的详尽调研与预

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测，使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力

1.实施财务预算管理组织机构不健全

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥企业财务预算的控制作用。

2.企业财务预算管理方法滞后

目前，企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核

企业的财务预算要达到应有的效果，除了编制科学合理外，还必须有有效的措施和手段保证，尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性，但只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对财务预算执行差异及其原因的分析不及时，这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。

三、加强企业财务预算执行力的举措

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制，加强企业财务预算管理工作，企业必须结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的，因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。

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论文(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为，就会失去正确的方向，不可能增强企业的市场竞争优势。因此，企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标，围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理，而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择，决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障，决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位，即定位在企业战略目标上，预算管理才能有生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略目标，把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)正确运用财务预算编制程序和方法

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划，考虑未来政策、法规、经济、自然因素，由下至上搜集汇总编制企业财务总预算，经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位，这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后，应该结合企业的实际情况，确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异，但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面，应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上，企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法，加强动态管理。例如：采用零基预算，不受现有项目的限制，能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性，挖掘降低费用的潜力，有助于企业未来的发展；利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险；实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且实现了与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核

首先，预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定，在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后，企业各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地看到了整个企业的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以，各部门必须严格执行预算，在整个企业树立起“预算概念”。其次，要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末，通过财务决算报表与预算报表的对比，编制出详尽的预、决算分析报告，找出实际指标与预算指标的偏差，分析差异形成的原因：属于预算偏差，则及时调整预算指标；属于执行偏差的，要正确分析症结所在，总结生产经营过程中的问题和矛盾，给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况，并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次，严格考核，树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。严

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格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。在预算控制的时间选择上，我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下，实际的偏差已经形成，损失已经产生，除了调整下的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合，则不但能实现结果控制的效果，而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度，既能及时调整预算执行过程中出现的偏差，又能保证预算的顺利执行。

四、结论

多年来的财务预算管理现状表明，很多企业财务预算管理并不能达到预期效果，究其原因，一方面是财务预算本身不科学不合理；另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力，所以企业需要从这些方面改善企业的财务预算管理体系，确保企业集团财务预算的健康发展。

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感想与建议

通过这些天对《企业集团财务管理》的学习，我觉得上企业财务管理能得到的最大收获是让自己对企业集团的财务管理有了一个较为全面的认识，也使我对财务管理有了一个更高层次的理解。通过学习这门课程使我真正认识到财务管理是企业集团管理的一项重要任务，它渗透到企业的各个领域各个环节之中。不仅如此，让我感触最深的还是曾老师的上课方式，通过同学们各自组队，创建自己的团队，然后各自分工，我想这对以后我们工作会有很大的帮助。而且这种上课形式也极大地调动了同学们参与的热情，不太刻板的教学方式让教学更加生动活泼，我认为很好。

谈建议，说实话，我认为曾老师的上课已经很好了。不光是教的很到味，而且同学们参与的积极性也很高，我认为这种方式必须保持下去，这对学生很好。如果非要给点建议的话，就是感觉上课内容很多，许多东西不能展开讲，只能匆匆带过，有点遗憾。所以我建议，仅代表我个人，课程内容可以去掉一些不重要的部分，弄个精简版，即提高了质量，又不浪费宝贵的上课时间。而且老师也可以尝试一下，多做一些双向互动的话题，和学生一起探讨，既能拉近彼此的距离，又能提高学生的的参与度，何乐而不为了。总的来说还是要感谢曾老师这学期对我们的教导，不仅使我们对这门课程有了一个更高的认识，也使我们对以后的工作有了一个初步的了解，真的很不错，所以，还是要谢谢老师的教诲！

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参考文献

[1]余绪缨.管理会记学[M].中国人民大学出版社,2005.1.[2]中华人民共和国财政部制定.企业财务通则[M].中国财经出版社,2006.5.[3]财政部、证监会、审计署、银监会制定.企业内部控制基本规范[M].2008 [4]张利胜.财务预算概论[M].经济科学出版社,2011.2 [5]钟田丽.中小企业发展与信用管理[M].中国财政经济出版社,2007.10.[6]林钧跃.企业预算管理[M].企业管理出版社,2001.5.[7]喻敬明、林钧跃、孙杰.国家信用体系[M].社会文献出版社,2000.5.[8]翁芹.财务预算的重要性[M].人民中国出版社,2001.1.[9]骆玉鼎.金融预算控制[M].沪财经大出版社,2000.2.共 页 第 8 页

第三篇：影响企业财务预算管理执行力的因素分析

影响企业财务预算管理执行力的因素分析

【摘 要】财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容，但很多企业财务预算管理并不能达到预期效果，财务预算本身的不科学不合理以及环境的技术因素影响到了财务预算管理的有效执行。企业应该在整体发展战略的基础上，客观分析内外部环境，运用正确的技术方法，建立有效的监督、分析、考核机制，制定科学合理的财务预算管理体系，保证其执行力，为实现企业长期战略服务。

【关键词】预算管理； 目标； 执行； 举措； 效果

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出“：企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的，因此具有不确定性，同时是在科学分析各环境因素后，根据企业内外部环境的要求作出的，必须能够指导企业一定时期的工作，因此又具有相对的稳定性；另一方面财务预算是为企业决策服务的，是实现企业战略目标的一个阶段性的控制，因此必须是全面的、系统性的。

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身，关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理，如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理，都不能达到管理的预期目标。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析

多年来的财务预算管理现状表明，很多企业财务预算管理并不能达到预期效果，究其原因，一方面是财务预算本身不科学不合理；另一方面是环境和技术因

素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。

（一）财务预算制定不科学不合理，执行力差

1、企业财务预算与企业战略目标脱节

财务预算只服务于当期或短期的经营目标，重视眼前利益，使企业长期利益受损，与企业长期发展目标不一致，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。

2、企业财务预算缺乏管理弹性

在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。

3、企业财务预算忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。

4、企业财务预算只重视内部因素分析，忽视外部环境研究

部分企业在进行企业财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，不对客观环境进行科学分析，凭经验预测，忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

（二）环境和技术因素影响财务预算的执行力

1、实施财务预算管理组织机构不健全

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管

理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥企业财务预算的控制作用。

2、企业财务预算管理方法滞后

目前，企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

3、企业财务预算管理缺乏有效监督与考核

企业的财务预算要达到应有的效果，除了编制科学合理外，还必须有有效的措施和手段保证，尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性，但只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对财务预算执行差异及其原因的分析不及时，这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。

三、加强企业财务预算执行力的举措

（一）健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制，加强企业财务预算管理工作，企业必须结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的，因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预

算管理的积极性，以期实现全员预算管理。

（二）根据企业发展战略确定企业预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为，就会失去正确的方向，不可能增强企业的市场竞争优势。因此，企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标，围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理，而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择，决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障，决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位，即定位在企业战略目标上，预算管理才能有生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略目标，把握财务预算管理的正确目标和方向。

（三）正确运用财务预算编制程序和方法

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划，考虑未来政策、法规、经济、自然因素，由下至上搜集汇总编制企业财务总预算，经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位，这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后，应该结合企业的实际情况，确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异，但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面，应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上，企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法，加强动态管理。例如：采用零基预算，不受现有项目的限制，能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性，挖掘降低费用的潜力，有助

于企业未来的发展；利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险；实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且实现了与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

（四）严格财务预算的执行、分析与考核

首先，预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定，在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后，企业各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地看到了整个企业的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以，各部门必须严格执行预算，在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。

其次，要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末，通过财务决算报表与预算报表的对比，编制出详尽的预、决算分析报告，找出实际指标与预算指标的偏差，分析差异形成的原因：属于预算偏差，则及时调整预算指标；属于执行偏差的，要正确分析症结所在，总结生产经营过程中的问题和矛盾，给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况，并为下一步的考核奖惩做好基础工作。

再次，严格考核，树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上，我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下，实际的偏差已经形成，损失已经产生，除了调整下的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合，则不但能实现结果控制的效果，而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度，既能及时调整预算执行过程中出现的偏差，又能保证预算的顺利执行。

参考文献：

［1］余绪缨.管理会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2005.［2］中华人民共和国财政部制定.企业财务通则 [M].北京：中国财经出版社，2006.［3］财政部，证监会，审计署，银监会，保监会制定.企业内部控制基本规范[M].2008.

第四篇：影响执行力的因素

影响执行力的因素

目标队

李涛

我认为，导致执行力不高的原因主要集中在几个方面：

一是态度问题。在执行落实中应付了事，“不作为”，“混日子”，安于现状，不思进取，做一天和尚撞一天钟，得过且过，被动执行。推一推，动一动；赶一赶，挪一挪，不推不赶就原地踏步。不求有功，但求无过。或者“怕”字当头，畏首畏尾，不愿得罪人，遇事避重就轻，碰到问题绕道走，歪风邪气不敢管，难事硬事不敢抓，甘当“好好先生”。在今天的“蛙跳”体验项目中，很多人制订了明显低于自身实际能力的目标，看似目标已经完成，实际上如果再积极主动一点，再给自己一点压力，完全可以取得更好的成绩，这就是态度问题。还有负责监督的队员，很多人对被监督对象的违规、作弊行为视而不见，怕得罪人，这直接导致最后的成绩中掺杂了不少水分，助长了不良风气，这也是态度问题。归结到付老师总结的九大要素中，我觉得这些都是责任心不强的表现，缺乏自我负责精神，缺少积极主动自动自发意识。要改善这些缺点和不足，必须要加强个人的自我经营，端正态度，勇于担当。

二是能力问题。没有发现问题、分析问题、解决问题的能力。执行中照本宣科，只当“复印机”、“传声筒”、“二传手”，没有自己的东西，工作思路不宽、办法不多，缺乏追求卓越、争创一流的精神。在“商战”活动中，这一点体现的最为明显，很多“中层”完全不知道自己的定位，不知道自己的职责，或者说不想多承担一点，收到什么就往后传什么，不肯多付出一点。这也暴露出团队之间协作能力不强的缺点，各队员直接缺乏配合，不懂的协作，不知道1+1=3的道理，导致团队成员各自为战，效率低下。

三是没有大局意识的问题，有利可图的就执行，无利可图的就不执行，合意的就执行，不合意的就不执行，有利益的抢着干，没利益的不推就躲，无视整体发展大局。这在培训中表现为唯分是从，做什么事只考虑能不能加分，其实很多表面文章、花架子对于个人能力的提升，对于医院整体执行力的提高并无帮助。医院用了三天的宝贵时间让我们参加此次培训，我想相对于分数，更重要的是用心去感受，从听课、体验活动中汲取更多的真知灼见，提升自身的品质，而不是本末倒置，在细枝末节上大做文章，表面看来搞的轰轰烈烈，其实最终收获有限。

四是目标不明确，不清晰，执行人员并不清楚他们组织的目标或者首要任务是什么。作为团队领导，将自己的目标计划准确无误的传达给下一级是极为重要的，如果执行人员连团队目标是什么都没搞清楚，还谈什么执行力。同时，作为执行人员，正确、清晰的理解上级的意图同样重要。在今天的“传真”活动中，这一项表现的尤为明显，一些“领导”不能将自己心中所想准确的传达给下一级，一些“执行人员”不能清晰的领悟上级的意图，经过层层失误，团队的目标逐渐走形，到最后已经面目全非，最终的执行人员已经茫然失措，完全不知道自己该干什么了，更别提什么执行力了。

感谢付老师，感谢成功使者，感谢医院领导给我这次学习的机会，让我在学习体验的过程中思考、感悟，剖析自身的种种不足，有机会、有方法提升自己的执行力。

第五篇：影响执行力的因素

 影响执行力的第一根源是文化根源。

 因为文化或者说是企业文化，或者说是团队理念，是企业执行的前提。

 影响执行力的第二根源是职业的安全感.企业是由不同性格，不同理想的员工组成，让自己的员工有一种职业的安全感是每一位企业家的首要责任，也是最容易产生执行力的重要方法。

 影响执行力的第三根源是要给员工在企业里一个准确的定位，是执行力的根基。 职业生涯规划是解决员工未来的问题，如果员工没有未来，怎么会有执行力？ 影响执行力的第四根源是管理者的管理方法是否科学、是否被执行层所认可，这是

非常重要的。

 影响执行力的第五根源是缺乏组织执行力。

 影响执行力的第六根源是专业判断与战略不调和导致执行不力的问题。

 影响执行力的第七根源是执行力保障机制不健全。

 影响执行力的第八根源是低水平的流程建设。

 有了周详的战略，也有了合适的人填充在合适的岗位上，接下来就必须要有清晰的、数据化的、高效的工作流程和绩效考核了。在企业的运营系统里面，工作流程是明确每一个人必须做什么样的事情，绩效考核是告诉每一个人，这件事情做到什么样的标准才叫有执行力，以及做到这个标准之后，这个人可以得到什么奖励，或者做不到应该得到什么惩罚。把这一切说在前头，员工就会对自己的目标和努力的方向很清楚。

 不是所有的工作和考核都可以数据化的，有些工作的执行标准真的很难界定。所以

我们的执行力体系需要这第四个核心，就是企业文化。









1、无条件执行；

2、工作无借口；

3、细节决定成败；

4、以上司为榜样；



5、荣誉原则；



6、受人欢迎；



7、善于合作；



8、团队精神；



9、只有第一；



10、敢于冒险；



11、火一般的精神；



12、不断提升自己；

13、勇敢者的游戏；



14、全力以赴；



15、尽职尽责；



16、没有不可能；



17、永不放弃；



18、敬业为魂；



19、为自己奋斗；

 20理念至上；

 21自动自发；

 22立即行动。

 行动第一成败第二。下定决心就立即行动，摸事在人，成事在天

 员工执行力提升的要素



1、“执行”的意识









2、有效的执行角色

3、职业 “忠诚度”

4、职业 “责任感”

5、提升理解能力



6、尺度、速度、力度



7、追求“卓越”

8、注重“细节”



9、良好的沟通



10、每天制一个图表



11、杂乱无章是一种坏习惯



12、重要的少数与琐碎的多数









13、一次只能解决一件事执行力的衔接要求：高层 ：要做正确的事； 中层 ：要正确地做事；

 基层 ：把事情做得最好。

“播下一个动作，你将收获一种习惯；播下一种习惯，你将收获一种性格；播

下一种性格，你将收获一种命运。

 执行就是不折不扣的去完成任务，或者说完成你想做的事;

 高效执行就是有目标、有计划，并运用科学方法、手段或策略让任务或所应做的事

高质量、高效率的得到落实，并最终达成目标。

 在另一角度来看，公司在发展，专业化越强，分工也就越细，虽然各部门各司其责，但都是站在自己部门的角度去考虑问题，有些看法、心态、行为难免会过于狭隘，最糟糕的现象就是导致事不关己，高高挂起。我们在强调执行的同时，公司的各部负责人应发挥部门之间的沟通中介作用，一个部门是个小小的独立体，更应从互补、协作的角度去对待工作，在合作之中愉快的竞争，发挥出团队的精神，营造一个集体、主人翁的和谐的工作气氛，这样才能使员工在没有任何监督的环境下，不提任何报酬和条件，主动自发的为组织进行工作，并且能及时、准确的完成工作任务。 是没有持续地跟进、跟进、再跟进。大的方面是：对政策的执行不能始终如一地坚

持，常常虎头蛇尾；小的方面是：有布置没检查，或检查工作时前紧后松，跟进不力。（案例：月计划）



二、是制度出台时不够严谨。有些方案没有经过充分的论证就出台了，缺少针对性

和可行性，或者过于繁琐不利于执行，结果导致政策变换比较频繁，连续性不够。 是培训的有效性、针对性不够。

 解决执行力问题的九个关键



1、只寻找自己的原因---都是我的错，内因是根本



2、不求完美，先试行再完善---只有执行才有结果



3、讨论永远没有结果---行动！快速行动！立即行动！



4、改善永远没有错---创新允许犯适当的错误



5、拒绝借口---没有任何理由



6、干部教练化---培训、培训再培训



7、减少制度，净化流程---但坚决执行



8、建立具有激励的薪酬体系---激发活力



9、态度差能力好的人坚决辞退---态度决定一切

 提高执行力的几个步骤



1、要设立清晰的目标和实现目标的进度表：这个目标一定要可衡量、可检查，不

能模棱两可。再者，目标一旦确定，一定要层层分解落实。（案例：龟与兔的第二次赛跑）



2、找到合适的人，并发挥其潜能：执行的首要问题实际上是人的问题，因为最终

是人在执行企业的策略，并反馈企业的文化。柯林斯在《从优秀到卓越》中特别提到要找“训练有素”的人，要将合适的人请上车，不合适的人请下车。（案例：三请诸葛亮）



3、修改和完善规章制度，搭建好组织结构：企业做大之后，只能通过规则来约束，规则是一个组织执行力的保障。“ＰＤＣＡ循环”说的就是制度制订（计划）与执行（实施）、检查和绩效（总结）四者间的互动关系。



4、倡导“真诚·沟通”的工作方式，发挥合力：一项调查表明，企业内存在的问

题有７０％是由于沟通不力造成的，而７０％的问题也可以由沟通得到解决。我们每个人都应该从自己做起，看到别人的优点，接纳或善意提醒别人的不足，相互尊重、相互激励。（案例：复制的结果）



五、关注细节，跟进、再跟进：制定战略时，我们更多是发挥“最长的指头”的优

势，而在具体的执行过程中，我们就要切实解决好“木桶效应”的问题。执行力在很大程度上就是认真、再认真；跟进、再跟进。



六、小事业部制管理，划小核算单位，建立起有效的绩效激励体系。



7、营造执行力文化

 7.1、讲求速度：崇尚行动，雷厉风行，允许小的失误；

 7.2、团队协作：沟通直接，拒绝繁琐，各司其职，分工合作；

 7.3、责任导向：“三不放过”原则，提倡“领导问责”，出了问题要找出其原因并分清

主要责任，只有这样才能更好地树立起责任心；

 7.4、绩效导向：拒绝无作为，关注结果，赏罚分明

 7.5、继承文化：对企业中优秀的传统、规章及成果要注意继承，继承基础上的革新

才会事半功倍；

 7.6、用人文化：文化始于招聘。人才引进要严把关，力争将不认同企业文化的人挡

在门外；

 7.7、要营造爱心文化：相互尊重、相互鼓励、乐于分享、共同成长。

 心态吸纳知识，知识启蒙思维，思维成就思想，思想决定行动，行动改变命运。

1、要设立清晰的目标和实现目标的进度表：这个目标一定要可衡量、可检查，不能模棱两

可。再者，目标一旦确定，一定要层层分解落实。

2、倡导“真诚·沟通”的工作方式，发挥合力：我们每个人都应该从自己做起，看到别人的优点，接纳或善意提醒别人的不足，相互尊重、相互激励。

3、关注细节，跟进、再跟进：制定战略时，我们更多是发挥大家的优势，而在具体的执行

过程中，我们就要切实解决好问题。执行力在很大程度上就是认真、再认真；跟进、再跟进。

4、责任导向：提倡“领导问责”，出了问题要找出其原因并分清主要责任，只有这样才能更

好地树立起责任心；

形成明确的个人责任意识和勇于负责的理念，拖延、推诿、抱怨、指责等不良习惯将得到改变，企业的执行力流程也将得以畅通，企业将呈现出团结、进取、务实、高效的新局面。讲责任从小事做起。讲责任就不找借口

5、培训的有效性：注重培训：

（1）可以减少事故发生。

（2）可以改善工作质量。员工参加培训，往往能够掌握正确的工作方法，纠正错误和不良的工作习惯，其直接结果必然是促进工作质量的提高。

（3）可以提高员工整体素质。通过培训，员工素质整体水平会不断提高，从而提高劳动生产率。

（4）可以降低损耗。损耗主要来自员工操作不认真和技能不高。通过培训，员工就会认同企业文化，认真工作，同时也提高技术水平，降低损耗。

（5）可以提高研制开发新产品的能力。培训提高员工素质的同时，也培养了他们的创新能力，激励员工不断开发与研制新产品来满足市场需要，从而扩大企业产品的市场占有率。

（6）可以改进管理内容。培训后的员工整体素质得到提高，就会自觉把自己当作企业的主人，主动服从和参与企业的管理。

6．肌理机制讲责任就不找借口

7．考核。