高校预算管理现状及问题研究

第一篇：高校预算管理现状及问题研究

高校预算管理现状及问题研究

---杨体军、李晓婧、张春霞、王威

随着我国高校教育体制改革的不断深化，预算管理作为高校财务管理的中心内容，越来越引起广泛的关注。高校预算贯穿于会计活动的全过程，是学校组织各项财务活动的前提和依据，直接影响高校的财务收支和可持续发展能力。然而目前高校的预算管理中仍存在预算决算编制不完整，追加调整程序不规范，预算执行中基本支出占用项目资金、挪用项目资金、预算执行进度缓慢等问题。本文针对高校预算管理的现状，对高校预算编制及执行的基本情况、问题成因进行了深入的调查和分析，希望能对高校进一步加强和完善预算管理有所裨益。

一、高校预算编制及执行的基本情况

（一）预算管理现状。从预算编制来看，各高校每年按照财政部和教育部下达的预算编制要求编制预算，在对近年预算编制和执行情况分析研究的基础上，结合学校下年工作计划，初步编制出下年度收支部门预算，然后比照教育部的具体要求逐条落实。收入预算按照来源分类与相关职能单位沟通，测算收入能力，确定指标；支出预算着重考虑保障学校正常运转和学校年度工作发展计划，同时结合上年实际预算执行情况，按照统筹考虑、合理安排、优先保障、量入为出的原则安排各项事业发展所需的刚性支出和专项支出。

一般而言，人事处负责人员经费基础资料，教务处、学生处、研究生院、继续教育学院、科技处、社科处、产业处、基金会负责学校收入预算情况的测算，国有资产管理处、实验室与设备管理处负责资产情况的测算，后勤处负责后勤保障情况的测算，基建处负责基建项目的测算。

（二）预算编制依据。收入预算，高校按照财政拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等项目编制。其中，财政拨款的编制依据是学生人数和拨款定额；上级补助收入的编制依据是往年补助收入数；事业收入包括教育事业收入和科研事业收入，教育事业收入的编制依据是学生人数和收费标准，科研事业收入的编制依据是根据往年收入的测算数；附属单位缴款的编制依据是附属单位上报的计划上缴数；其他收入的编制依据是往年收入的测算数。项目支出预算，高校按照教育部下达的项目编制，该项目是教育部事先通过教育部各口申报审核经过专家论证最后确定的项目，学校按照教育部批复的项目任务书的要求来执行预算。对个别项目预算的调整，学校按照规定的程序上报教育部，教育 部以文件形式下达预算调整项目及金额。

（三）预算执行和决算情况。高校在预算执行过程中，按照教育部要求按时申报基本支出和项目支出计划，基本支出经费在每年7月份基本拨付到位，项目支出经费根据财政部拨款计划按月拨付给学校。学校在执行预算过程中做到基本支出预算按月、季度下达，项目支出预算按照教育部到款一次性下达。

二、存在的问题及成因

(一)高校项目支出预算编制与学校年度发展计划脱节。

由于项目支出预算几乎要提前一年编制,而高校下一年度工作计划往往要在年底才会制订,极易造成项目支出预算编制与年度发展计划相脱节,使某些项目支出预算在实际执行过程中必须进行调整,否则就很难实施甚至造成损失浪费,而现行预算调整程序又比较严格、报批时间也较长,为了不影响到学校年度发展计划的执行及落实,这些高校常常自行调整项目支出预算或不按财政批复预算执行。

（二）预决算编制缺乏完整性，未能真正实现综合预算。

一是从预算管理来看，高校预算编制存在一定的随意性，预算批复缺乏严肃性和合规性。例如某高校2009年预算批复财政拨款为124,786万元，而实际执行为190,908万元，其间教育部又分23次下达经费预算的通知,增加教学、科研、基建等各项预算66,122万元，占“二下”预算批复的53%。这些不仅未能纳入预算之中，而且也不通过预算调整，直接下达计划，有的甚至先给钱，后下计划，随意性较大。预算编制失去了严肃性、有效性和合规性。

二是在预算编制过程中,收入支出的预算编制方法简单，预算内容不完整，预算和实际发生数存在很大差异。

高校在预算编制中往往不以部门或单位的具体人员状况或实际业务发展为基础来确定预算收支总体水平，调整支出结构，而是仍采用“上年基数+本年因素”的老办法，使本年度核定的支出指标受原有费用项目和数额限制，与实际情况有一定的差距，在一定程度上固化了高校资金在各部门之间的分配格局，不利于高校的发展。

三是近年来伴随高等教育事业的发展高校资金来源已经多元化，大量的银行商业贷款成为保障高校各项事业快速发展的重要资金组成部分。但这部分巨大的资金却不能为高校预算涵盖，导致高校预算缺乏完整性。

四是按现行通常的财务管理模式，基本建设财务往往单独建账核算管理，年 末与财务合并报表。但是在合并决算报表时，有的高校没有完全按基本建设核算的内容进行合并。部分自筹未经国家批准的基建项目没有纳入本部门决算，部分资金体外循环。

五是项目预算编制缺乏科学合理性。高校的部分科研项目，不是一年就能完成的，时间跨度较长。但在编制项目预算时，往往是一次性全额编制预算，资金集中下达，年末形成了大量的项目结转资金。此外，部分项目因前期可研缺乏科学性，项目预算编制不细致，也形成了大量项目结余资金。

（三）预算执行缺乏严肃性，决算不能真实地反映预算执行的实际情况。

一是从现行财政预算结构设计看,项目支出预算比例相对比较大,其投入的财政资金也相对比较充裕,而学校在基本支出预算方面就显得比较紧张,常常出现供应不足或无法及时供应的现象,导致某些高校挪用项目支出预算经费去弥补基本支出预算经费的缺口。如某高校2009年预算基本支出资金来源除财政拨款和预算外资金来源外，其他资金来源27,289万元，但没有具体的筹资渠道。2009年预算执行过程中，其他资金仅有附属单位上缴款1,258万元，其余款项没有落实，基本支出资金缺口26,031万元。而2009年末项目资金应结余547,887万元，但2009年底该校实有资金和财政应返还项目支出额度仅有225,885万元, 其中322,002万元的项目资金被占用。

二是从高校预算资金运行看,项目支出预算经费缺乏统一的筹划与控制,其业务运行规律与财政预算完成进度考核指标的要求存在一定程度的矛盾。由于受学期工作计划的影响,学校项目支出、基本支出预算执行进度都无法在年度内均匀推进,特别是年中、年底追加下达预算的项目,当年度更是无法执行,为了完成预算进度考核指标,一些高校违反财政预算管理制度和财务会计制度, 虚列项目支出、甚至挪用项目经费。

三是从财务管理及会计核算来看，由于决算报表编制的不完整、收支核算不真实，也影响了预算执行的真实性和决算的使用价值。一方面由于财务管理体制不清，管理不到位，部分单位应并表而未并表，游离于学校预算管理体制之外；另一方面会计核算不规范，应计收入不计收入，往来挂账，导致收入不实。此外，现行的高校会计制度，在一定程度上也影响了预算执行的真实性。目前，高校会计制度规定在有关支出中，可提取修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金，实际发生支出时从提取的各项基金中列支。这样一来实际支出与提取数额不能完全一致，无论是结余还是不足，其结果都直接影响到预算支出的真 实性。

四是项目预算执行进度缓慢，大量资金结余。项目预算执行进度缓慢，是目前高校预算执行中的普遍性问题，由于项目预算执行进度慢，年底形成大量结余结转资金。

（四）预算执行缺乏科学的分析评价体系

目前大部分高校尚未建立一套完善的预算执行的分析考核制度，考核意识不强，考核指标不明确，预算执行结果未与经济责任人的经济责任挂钩，未与职工激励机制挂钩。预算下达后，部分高校没有对预算执行进度、执行效果、资金需求做出科学的分析、评价和预测，决算与预算不挂钩、不对照，不分析偏离原因。这说明高校对于预算的执行并未给予高度的重视，这架空了预算控制的职能，也严重削弱了预算的激励作用。

三、对策和建议

（一）加强预算执行力度，强化预算约束力。学校内部预算管理体系是与学校内部的财务管理体制相适应的。已经审定的财务预算执行如何关系到学校年度工作完成的好坏，影响到学校事业发展和规划。为此，必须加强预算执行力度，强化刚性管理。如，加大对附属单位的管理力度，将预算执行情况与高校内部考核、奖惩挂钩,调动教工参与学校预算管理的积极性，确保预算收入的完成，维护高校预算的严肃性和有效性。支出预算必须依章进行，不得随便更改。合理安排本单位的支出，建立“一支笔”制度，严把支出关。对于重大项目经费支出，必须有归口领导审批，严格按照预算项目内容执行。

（二）预算编制要科学化，规范化，精细化。在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行专项项目滚动预算。可行的项目，当年安排不了的项目自动滚到下一年去。各收支项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐做到人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目来确定。要建立一套科学的预算申报、批准、执行、考核的工作制度和流程。

（三）要编制综合预算,全面反映收支状况。高校预算编制应全面反映学校的各项收支状况,即把一切收支都纳入预算,实行统一管理,统筹安排,合理使用。一是要坚持收入预算完整性原则。收入预算包括财政拨款和学校自筹的各种非税收入等,财政拨款由财政根据学生人数乘以生均定额核拨,是硬性收入。除学费住宿费外的非税收入是学校的自筹收入。为确保各项非税收入能足额上缴,避免各 单位出现隐藏、截留、拖欠等行为,可以通过内部控制制度和激励机制,制定合理的创收分成比例来调动校内各职能部门创收的主动性和积极性。这样既可避免隐藏、截留、拖欠,又能保证收入预算的完整性。二是坚持支出预算按统筹兼顾、保证重点及勤俭节约的原则。根据学校年度工作规划并结合学校财力情况,本着统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则安排各项支出。将基本支出中的人员经费、公用经费按定员定额核定;将物业管理费、交通费和水电费等公用支出进行项目单列,实行封闭管理。对项目支出预算的可行性进行严谨、科学的论证,建立项目库滚动管理和绩效考评管理。在预算安排上,先保证基本支出,后安排项目支出,从而减少预算分配方面存在的主观随意性。

（四）建立高校预算绩效评价体系。预算绩效评价工作是预算管理的重要环节,强调的是责任和绩效。目前各高校在预算执行中缺乏有效的绩效评价体系,也没有相应配套的奖惩措施,高校资金的使用效益缺乏应有的考核、监督和评价。因此，建立高校预算绩效评价体系，在执行中将部门经费与工作目标捆绑,与工作绩效挂钩。采取节约有奖励,超支有惩罚的奖惩机制,避免造成各部门争夺资金,加剧资金短缺的矛盾,从而提高资金的使用效益,这样，才能更有利于学校事业的发展。

第二篇：我国高校部门预算管理问题研究

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我国高校部门预算管理问题研究

作者：谢 昕 马国焘

来源：《沿海企业与科技》2007年第05期

[摘要]文章对当前高校部门预算管理中存在的一些问题进行分析，提出解决高校部门预算管理中存在问题的对策，从而加强和完善高校的部门预算管理。

[关键词]高校；部门预算；管理

[作者简介]谢昕，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081；马国焘，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081

[中图分类号]G475

[文献标识码]A

[文章编号]1007—7723(2007)05-0157—0003

一、高校部门预算的含义

部门预算，通俗地讲，就是“一个部门一本预算”，是由政府各部门编制、财政部门审核、经政府同意后报人大审议通过的、全面反映各部门所有收入和支出的预算。按照公共财政理论，要逐步构建适应社会主义市场经济要求的公共财政体制，把财政保障的重点放在保障政权建设和最大限度地满足社会公共需要方面。我国高等学校是构建现代国民教育体系和终身教育体系的重要组成部分，是为满足社会公共需要服务的。因此，我国高校属于部门预算的范畴。

二、我国高校部门预算管理存在的问题

(一)对部门预算工作的认识不清

很多人有一种观点，认为部门预算管理使高校资金使用受到了限制，影响了办学自主权。这是一种错误的观念。《高等教育法》有明确的规定，赋予高校在自主办学中“拟定和执行经费预算方案”的自主权，但这不是说高校部门预算管理影响了高校的自主办学。高校部门预算的编制一方面在一定程度上是为财政部门而编制的，但另一方面，高校编制部门预算更是来自高校内部加强管理、提高高校财务管理水平的要求。

(二)预算编制不完整

高校内部财务管理体制规定，一般规模较大的学校实行“统一领导，分级管理”模式，学校一级作为预算的主体，其收入支出均已纳入预算管理；而学校下面的后勤、产业等部门作为二

级财务机构，其收支经费并没有进入学校的预算管理范围。实际上它们的收支在预算外“体外循环”。这不仅使高校预算管理的范围整体受到破坏，而且这种“体外循环”脱离了有效的预算监控。

(三)不能确保实现预算与决算的真正一致

有的高校在编制预算时，往往闭门造车，一天时间就可以拍脑袋把学校的预算造出来。造出来的预算支出数据毫无计算依据，是以着重考虑财政部门能在哪些方面接受学校要求作为出发点，而不是从执行预算的实际需求出发。这种行为导致为了向政府争项目、争资金，什么项目能得到国家项目经费或专项拨款就编什么项目。待项目经费争取到之后，再按学校实际使用的情况重新安排学校的收支预算。一旦上级单位决定对其下拨的专项资金投入项目进行考核和评估时，学校就不能自圆其说了。这一实际运作弊端造成了高校要钱理由与实际用钱内容(项目)脱节，形成了预算与决算内容的不符。

(四)无法维护预算编制的严肃性

在一般人看来，财务部门负责预算的编制，向政府财政部门要钱当然也是财务部门的职责。甚至学校的全部经费在校内如何分配、该如何花，学校另有一套计划，大部分的二级基层单位及行政经费管理部门真正关心的只是学校的分配计划，至于学校预算是如何申报，收入来源，并不关心。于是在测算收入和支出时，只考虑对自己部门有利的一面，测算收入不负责不全面，不考虑影响收入的因素，虚报支出项目盲目扩大资金需求，预算的严肃性无法得到有效的保证。

(五)缺乏资金使用效益的考查和评价

由于受计划经济的影响，二级基层单位及行政经费管理部门包括一些财务人员只重视成本费用支出，不重视成本费用支出的使用效益，预算指标的完成程度成了反映预算执行情况的标准，致使有些单位内部各自为政，造成资产重置、资金浪费、资金使用效益低下，以致出现有的部门要了钱却花不出去的情况，而真正需要资金建设的项目得不到或不够钱用，降低了财政资金的使用效率和效益。

三、高校部门预算管理中存在的问题及原因分析

高校部门预算改革的影响因素来自两方面：一是财政部门的改革政策及措施，二是高校自身的预算管理水平。

1.政府财力有限。从目前财政资金供求状况看，高校事业发展的资金需求与财政资金供给相对不足的矛盾比较突出，这既是部门预算“一上”项目建议流于形式的重要原因，也是部门预算与高校执行预算“两本”预算的重要原因。

2.预算的事业任务编制滞后。现行“一上”部门预算的编制时间通常在上一年的7、8月份左右，而一般高校预算的事业任务要在预算的2月份左右才能确定，特别是招生计划、当年新进人员计划等硬性指标，一般在预算的5月份以后才能确定，高校要在上一年的较短的时间内编制出能执行的预算还较难。

3.从事部门预算编制工作的人员力量不强。部门预算编制工作是一项技术要求高、工作任务重、涉及面广、政策性强的工作。许多高校目前只配备一人或临时指定人员负责编制，缺少一些基础资料的积累，收支预算只能凭经验，进行估计预算，各类预算经济类科目也只能根据以往的支出水平进行编报。导致部门预算收支预算不完整，预算难以执行。

四、加强和完善高校部门预算管理的对策

(一)高校部门预算管理应遵循的原则

1.坚持“有所为，有所不为”的原则。需要与可能存在矛盾，应量力而行，尽力而为。安排收入要实事求是，不搞不切实际的高指标。安排支出要量入为出，精打细算，坚持“有多少钱，办多少事”和“少花钱，多办事”，从全局出发，按照“急重轻缓”的顺序，做到该增的增、该保的保、该减的减、该压的压。有一些事情从一个学院或一个部门看确实迫切需要，但从整体看不需要或可从缓，就应不办或缓办。有一些事情从一个学院或一个部门看不急需，但从整体或长远观点看，是十分需要的，就应积极去办。

2.坚持收入预算积极稳妥的原则。在编制收入预算时，务必坚持积极稳妥的原则。所谓“积极”，就是要对高校的各项收入进行较为充分的预计，力求全面、完整，既要将收入打足，也不能打埋伏。所谓“稳妥”，就是一方面要严格执行国家规定的收费范围和标准，使用符合国家规定的合法票据，依法按照国家有关政策规定组织收入。在测算学校预算外收入时，应遵守“收支两条线”和“票款分离”的原则，正确处理全局与局部的关系，要求校内各职能部门应及时足额地申报各项创收收入，不得存在隐瞒、截流、拖欠等问题，严禁私设“账外账”和“小金库”，体现学校统一计划和预算完整性的要求。同时，通过完善内部控制制度和激励机制，合理制定创收分成比例，调动校内各职能部门创收的主动性和积极性。

3.坚持支出预算统筹兼顾、勤俭节约的原则。在编制支出预算时，应在确保学校正常运转所需资金的基础上，紧紧围绕学校中心工作，集中财力，重点保障关系学校教学、科研发展的项目支出；按照各项开支“急重轻缓”的顺序，分清主次先后，在学校财力许可的情况下，适当安排基本建设和设备购置等项目支出。同时，还要坚持开源与节流、增收与节支并重，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，采取切实可行的措施，严格控制支出，特别是加强对行政性支出项目的控制(如会议费、交通费、电话费、差旅费、接待费等)，努力确保学校财务收支任务的完成。

(二)加强高校部门预算管理的主要举措

1.转变观念、提高认识，树立新的预算理念。高等学校是计划经济的最后一个“堡垒”。计划经济体制下的拨款方式还没有彻底改变，旧的思想观念根深蒂固，一部分高等学校还存在着“先用后算”、“跑部钱进”、“用钱主要靠上级拨款”等现象。各高校领导必须高度重视，借实施部门预算的东风，在全校范围内进行广泛的宣传，彻底改变以往的做法和传统思想，正确树立预算管理是高校全面、综合管理的思想，树立起“先算后用、算好再用”、“突出重点、讲究效益”、“依法理财”等新的预算理念。

2.建立和完善法人治理结构，健全各项财务管理制度。首先，搞好高校部门预算管理，当务之急是在高校确立完善的法人治理结构，落实高校内部各部门各学院或系科室在预算管理中的责权利。其次，实施部门预算后，高校原有的有关财务管理制度需要作相应的调整。因此，各高校要抓住机遇，对原有的已不适应部门预算的管理办法、经济责任制等作相应的修改；要明确部门预算收支范围、重大项目的支出和对外投资决策等方面的权限、责任；特别要按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到具体部门、单位和责任人，明确谁管理、谁负责，谁实施、谁负责，形成自上而下层层负责的责任体系。

3.高校工作计划要与部门预算编报时间相衔接。《高等学校财务制度》第十条规定：“高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的收支计划。”通常，学校的工作计划在年底拟定、下年初发至各部门执行。现在编制部门预算的时间提前了，学校的工作计划的制定相应地也应提前，以确保学校上报的部门预算满足学校事业发展和目标任务的需要。

第三篇：关于高校科研经费管理现状及改进的研究

关于高校科研经费管理现状及改进的研究

关键词：高校；科研经费管理；改进对策

高校除了进行人才培养之外，还担负着进行科学研究、引领科学前沿的责任。随着时代的进步以及高等教育的发展，高校承担的科研项目越来越多。根据国家统计局2014年全国科技经费投入统计，2014年全国共投入科研经费13015.6亿元，比上年增加1169.0亿元，增长9.9%。其中高校作为开展科学研究的生力军之一，2014年科研经费支出为898.1亿元，增长4.8%。

随着与日俱增的科研经费投入，对科研经费的管理工作也变得日趋复杂。但是目前部分高校在对科研经费进行管理过程中还存在一些问题，缺乏规范性和科学性，造成资金的浪费或使用效率低下，影响了科研项目的使用效益，使得科研经费管理工作面临着巨大的压力。

高校科研经费管理存在的问题

1.1 科研项目管理与科研经费管理相脱节 目前大多数高校是由科研部门负责科研项目管理，负责科研项目的申报、立项、结题及合同管理等工作，对于经费的使用效益不够重视；而科研经费管理则由财务部门负责，主要负责科研过程中各项费用、日常开支的入账、报销等核算工作，注重的是经费使用的效益高低以及经费报销的手续、流程、资料是否完备，科研管理部门与财务部门缺乏有效的沟通就导致了科研项目管理与科研经费管理相脱节，不利于提高高校科研经费管理的有效性。

1.2 科研经费预算编制不科学，执行不规范 大部分高校在制定科研经费预算方案时往往缺乏对实际的科研项目的审核、考察工作，科研管理部门和财务部门只负责对项目组编制的经费预算签字盖章这样形式化的工作，科技部门也只关注科研项目是否可行，各部门都忽视了科研经费的预算是否科学合理，导致科研经费使用不当，甚至造成资金浪费。由于项目组人员大多从事教育、科研工作，对财务、科研设备等知识了解的不多，因此项目组单一方面制定的经费预算编制往往缺乏科学性。另外，在科研预算执行过程中，某些高校对财务报销等过程把控的不够严格，也没有根据具体情况制定必要的流程、手续和标准，容易造成科研经费使用不当。

1.3 重立项、轻绩效的问题存在 现今我国科研绩效评价还处于探索时期，即使有些地方开展了科研绩效评价，也基本流于形式。高校普遍关注拿到了多少科研项目，多少科研经费，教师们也是在立项阶段花费大量的精力；而真正最后的研究成果能产生多大的经济效益，投入的科研经费回报多少，都无从考量。要想完全解决“重立项、轻绩效”的问题，还有好长一段路程要走。要让我们的科研经费不仅用得合理合法，更要用得有所值。

加强高校科研经费管理的措施

2.1 制定科学的科研经费财务管理办法 为了提高高校科研经费管理的科学性，有效解决科研管理与经费管理相脱节的现状，高校要加强科研部门和财务部门的沟通，共同研究制定出科学的科研经费管理办法，保证科研经费用到实处。高校要根据科研项目的具体情况制定严格的经费开支范围、开支标准、报销流程等，为科研经费的合理使用提供必要的制度保障。另外，针对目前高校存在的科研项目结题不结账的现象，需要加强科研经费结算管理，科研项目结束验收完成后，财务部门要协同科研部门对相关的数据信息进行整理，办理结账手续，防止科研经费流失或使用不当。

2.2 加强科研经费预算管理 加强预算管理是保障科研经费高效使用的必要措施。因此高校在进行科研经费管理时要重视和关注预算管理工作，并将其作为财务管理的中心环节。预算管理需要高校科研管理部门和财务部门加强沟通，让财务人员在科研立项之初就参与其中，并利用自身专业的财务知识帮助科研项目组制定科学的预算编制。在进行预算编制过程中要做好摸底调查工作，结合项目实际和财务指标分析为预算提供充分的依据，并对相关的指标进行细化分析，从而提高科研项目各项收支的可控性，保障预算的科学性和可操作性。另外，在预算执行过程中高校科研管理部门和财务部门要按照制定和批准的预算严格实施，并建立预算管理预警制度对预算的执行过程进行动态监督，出现问题及时调整，从而实现对科研经费全过程监管，大大提高工作效率。

2.3 加强对科研经费使用情况的内部审计和监管 随着高校接收的科研型项目的增多以及难度的加大，对高校科研经费的管理工作也变得更加复杂。因此，为了保证科研经费使用的有效性，高校有必要加强对科研经费使用情况的内部审计和监管，对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行科学的评价。根据高校科研项目的实际情况以及经费使用过程中经常出现的问题制定详细的经费使用办法，做好对科研经费管理的事前预算、事中监督与事后审计工作，相关部门共同协作加强监督，以确保科研项目资金安全合理使用。

2.4 建立科研经费绩效评价体系 针对普遍存在的“重立项、轻绩效”的问题，高校应该摸索、建立一个全方位、多维度的绩效评价指标体系来对科研经费使用进行评价和分析，科学、客观地评价科研经费的产出效益（如成果利用率、投入产出率、科研经费节约率等）。由于科研项目自身的复杂性和多样性，该绩效评价体系必须兼顾多方面因素，遵循科学性、全面性、实用性和可比性的原则。将绩效评价引入高校科研经费的管理中，作为科研考核的一个重要指标，提高科研经费的使用效益。

结语

综上，针对目前高校科研经费管理过程中存在的各种不科学、不规范的现象，需要高校充分认识到科研经费管理的重要性，加强科研管理部门与财务部门的沟通，规范经费使用流程和途径，并且根据具体情况共同制定科学的科研经费财务管理办法，加强对科研经费的预算管理以及内部审计和监管，建立科研经费绩效评价体系，从而保证高校科研经费用到实处，提高资金使用效益。

第四篇：高校教学资料保存管理问题研究

高校教学资料保存管理问题研究

[摘 要] 本文针对高校教学资料保存管理，首先概述了高校教学资料的主要形式与内容，进而分析了高校教学资料管理工作的特点，并进一步提出了完善我国高校教学资料保存管理工作的可行措施，可以为教学资料保存管理工作的顺利开展提供相应的建议。

教学资料是指在高校教学活动开展过程中形成的各种具有参考保存价值的档案资料，教学资料不仅是高校教学活动的真实记录，也是高校教育科研活动开展的主要依据。随着我国高校教育体制改革的不断推进，高校教学资料的形式种类以及内容不断多样化，对于高校教学资料保存管理工作也提出了新的要求。因此，完善高校教学资料管理工作，提高高校资料管理水平，确保高校教育科研活动的顺利开展，已经成为当前高校教务管理工作的重要内容。

高校教学资料的常见内容与形式

（1）教务教学管理资料。教务教学管理资料主要包括国家在教育方面的法律法规、主管部门的教学管理通知、学校教学管理部门岗位职责、教学管理制度、教师手册以及教务管理工作手册等一系列的教学制度管理类内容。

（2）专业建设以及课程设置资料。专业建设资料主要包括专业建设发展规划、专业设置一览表、专业人才培养方案、专业人才市场需求情况等内容。课程设置资料则主要包括课程建设方案、精品课程设置方案、专业课程教学考核方案、课程教学任务、教学讲义材料以及课程教学辅助材料等内容。

（3）教学计划以及教材管理资料。教学计划资料主要包括高校不同专业的教学计划、教学任务安排计划、教学课表、课程审批表等内容。教材管理资料则主要包括不同专业不同学期的教材预订计划、教材采购计划、教材发放清单以及教材费结算等内容。

（4）教学考务管理资料。教学考务管理资料主要包括教学考核通知、考核组织形式以及安排计划表、监考任务通知、补考安排计划、考场情况记录、考试质量分析材料等内容。

（5）高校学籍管理资料。高校的学籍管理资料主要包括高校的学生名单、学籍登记表、学籍异动学生登记表、学业成绩单、学生奖励申请审批表等内容。

（6）高校教学实践管理资料。高校实践教学管理资料主要包括校内实践教学管理资料、毕业岗位实习管理资料、校企合作岗位管理资料等内容。

（7）教学科研管理资料。教学科研管理资料主要包括教学科研立项通知、教学科研申报材料、教学科研审批材料、科研课题中期检查资料、科研项目立项课题结题评审材料等内容。

（8）教学检查管理资料。教学检查管理资料主要包括学校的开学教学准备情况、教学任务基本资料检查表、教师课程任务开展登记表、高校的中期教学检查、教师工作业绩考核资料、教学事故处理资料、教学质量管理会议资料、教师学生表彰资料等一系列的内容。高校教学资料保存管理工作特点分析

（1）高校教学资料的保存管理形式多样化。随着资料保存管理技术的不断发展完善，当前高校教学资料的管理工作也出现了新的特点，教学资料的管理大多采用信息化技术，资料归档保存的载体形式也不仅仅局限于传统的纸质文档，更多地采用图像照片、视频音频、电子文档等形式，这极大地提高了资料管理工作效率，同时对于资料管理工作也提出了较高的要求。

（2）高校教学资料管理工作需要伴随教学活动开展随时开展，具有较强的计划性。由于高校的教学资料保存管理都是随着教学活动的开展逐步开展的，因此高校教学资料管理工作可以结合高校教学计划制订相应的工作计划，教学资料管理工作的计划性也较强。

（3）高校教学资料的专业性较强。不同专业以及不同课程设置对于高校教学资料保存管理工作也有着不同的要求，这就决定了高校教学资料管理工作具有较强的专业性，对于资料管理工作人员能力水平也提出了较高的要求。

高校教学资料保存管理完善措施研究

（1）完善高校教学资料管理工作的制度建设。完善的管理制度是确保教学资料管理工作顺利开展的关键，因此高校管理部门应该结合《中华人民共和国档案法》中的相关制度要求，完善高校资料管理工作的制度体系建设。首先应该细化高校教学资料管理部门的具体工作职责以及工作任务，并结合管理部门的人员编制情况制定相应的岗位管理责任。其次，高校教学资料管理制度中应该针对教学资料的收集整理、归档保存、教学资料管理信息化体系建设、教学资料的使用服务等几方面，细化管理规章制度，并完善管理工作成效考核，以提高高校教学资料管理工作的服务水平。

（2）提高高校教学资料管理工作的信息化水准。借助于信息化技术开展高校教学资料管理工作，不仅可以极大地提高教学资料管理工作效率，对于实现教学资料整理的准确及时也具有重要的作用。在教学资料信息化建设的实施上，首先应该明确教学资料信息化管理工作的流程，即及时归集整理教学资料，并将各种教学资料整理完善后及时录入到计算机之中，通过转换为相应的数据格式保存于高校的档案管理信息数据库系统之中。其次，应该针对高校教学资料信息化体系建设中的网络化协调以及标准化建设进行重点的控制，网络化协调主要是结合高校的校园内部网络建设开展高校教学资料数据库网络建设，标准化建设则主要是按照《档案法》以及《档案管理办法》中的相关要求，形成规格统一、数据形式标准以及功能齐全的教学资料信息化保存管理与使用体系。

（3）优化高校教学资料的形成整理。高校教学资料的形成整理工作作为高校教学资料管理工作的基础，也是高校教学管理工作的基础薄弱环节。对于高校教学资料的形成整理工作，可以采取前端控制的管理方式，按照高校教学资料工作的形式以及不同的具体要求，明确其对于教学资料的标准形式要求，并有针对性地开展高校数据资料的收集、整理、鉴别、归档工作，在高校数据资料的形成阶段确保高校数据资料的合理、全面与标准化，实现高校教学资料管理工作的标准化、规范化。

（4）提高高校教学资料的利用效率。开展高校教学资料保存管理的根本目的便是为高校教学资料管理提供数据信息资料查询使用服务，因此应该将提高教学资料的利用水平作为高校教学资料管理工作的重点。首先，应该确保教学资料整理的准确、全面、完善和及时，通过系统的教学资料管理工作，构建资料结构合理、数量充足以及门类多样的档案资料数据库，为高校教育教学工作开展提供数据支持。其次，在高校教学资料的信息化、网络化查询使用方面，应该针对教学资料的访问使用进行相应的设置，提高教学资料的访问使用率。结合这些措施的开展，进一步提高高校教学资料的服务水平。

结 语

高校作为我国重要的教育教学与科研基地，对于提高我国的教育科研水平具有重要的作用。高校教学资料作为高校教学与科研活动的真实记录，也是高校教学管理与科研工作开展的重要依据。因此，高校管理部门应该充分认识到教学资料管理的重要性，明确教学资料保存管理的范畴，并通过完善管理制度，创新管理模式以及提高资料管理的信息化程度等一系列的措施来提高校教学资料管理水平，确保高校教学与科研工作的顺利开展。

主要

第五篇：企业集团全面预算管理问题及对策研究

企业集团全面预算管理问题及对策研究

2010-1-19 9:40 邹世春 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【关键词】企业集团；全面预算；对策

【摘要】文章主要从六个方面谈了企业集团在全面预算管理上面应该注意的问题，对企业集团全面预算管理起到一定的参考作用。

一、预算管理的成功要求有力的信息支持

这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴，不仅要求财务信息，而且要求非财务信息；不仅要求反馈信息，而且要求前瞻信息；不仅要求企业整体信息，而且要求分部信息，以及企业内部信息和外部信息等等，更为重要的是预算管理信息的及时性，便捷性。没有一套规范的、制度化的信息保障体系显然难以奏效。这一信息保障体系包括对于信息的及时收集、传输和整理的程序与职责规定，对于前瞻性信息获取程序与职责规定，对于内部信息反馈系统的设计等等，具备了这些条件就能建立预算管理的预警机制，包括预算内事项预警、超预算事项预警、预算外事项预替、反常事项预警。尤其对反常现象，虽然并不一定成为隐患事项，但一旦转换成隐患事项并最终发生将酿成重大损失，影响公司整个预算完成。

二、从绩效评估的需求推进预算管理进程

业绩考评制度的设计，应充分考虑到预算管理体系因素，科学的业绩评价制度可减轻管理者执行预算的压力，避免过度的预算松弛。结合企业的绩效考评，可以有利于预算管理体系的建设，特别是公司高层预算意识的提升。企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据作一番表面文章进行全面预算，只能是徒劳无功的尝试。预算要真正发挥其职能与作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素，而且更为重要的是与企业绩效管理体系的紧密结合，把预算作为公司及部门关键绩效指标的主要来源，成为整个绩效管理的基础和依据，成为一个完整的、广义上的企业业绩控制系统，惟其如此，预算管理才能够名副其实地扮演在公司整个战略中的重要角色。

三、切实加强预算的执行和控制

虽然我们必须强调预算执行的刚性，但是在执行过程中，当企业的外部环境发生变化时，如外部环境发生重大变化或企业调整经营战略的时候，必须要对预算进行一定的调整来适应变化，实际上环境的变化是永恒的，完全符合预算的情况是很少发生的。另外，在预算的执行过程中，会发现预算系统本身存在的缺陷，这时就需要对下一期的预算作一些必要的调整，特别是在企业全面预算管理的起步阶段，由于经验不足，可能会对预算进行经常性的调整，其次难免出现企业编制的原来预算人为水分过大，与实际状况发生不符，如果仍坚持按照原预算去执行，显然不符合预算作为管理控制系统的初衷。所以调整是必须的，但是调整必须是可控的，必须依照一定的程序进行，必须由制度来保证。

在进行预算调整的时候注意几点：首先，预算调整是客观需要的，正确有序的调整可以使预算控制更加有力；其次，必须严格规定企业各级领导的预算调整权限，企业中的每个经营层次都可以在自己权限内调整预算，但是超出权限的调整一定要依照规定的程序向上一级申请，经审批后才能予以调整，重大调整应通过预算管理机构集体讨论；再次，应该通过建立规范的调整程序来制约调整的权力，也就是说，企业中无论是哪个层次的领导，在行使预算调整的权力时都必须受到监督和制约，以防止滥用职权，保证有效的预算控制。因此，我们必须建立规范的预算调整机制，充分认识到编制预算是为了把握未来的变化，适应形势的发展，而不是僵化死搬教条，使预算成为管理的装饰品。

四、预算绩效考评与奖惩

在集团运营过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的管理报告来监控业务计划进度，通过对关键的绩效考评指标的分析及时地发现问题。迅速采取相应的行动方案。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现公司既定的战略目标。

预算考评的频率因企业经营性质和所处的行业不同而异，一般情况下，每月初步评价，每季进行综合考评，进行总结。预算考评的报告内容应包括：集团对下属预算责任单位实行预算执行情况分析报告制度，预算责任单位要定期报告预算执行情况，季度预算执行情况分析报告要于每季后上报企业决策层，预算执行情况分析报告应随下一预算报告一并报集团决策层。

采用平衡记分卡法设计预算考评指标，如果一个企业预算编制得非常完美，如果没有一套完整的配套的预算考评体系，那所编制的预算只能是纸上谈兵，只能是应付上面的文字游戏。如果到头来干好干坏一个样，或者凭感觉主观评价下属，这不但影响整体工作绩效，而且蔓延一种风气，这种风气将严重腐蚀企业员工的灵魂，预算考评的重要性可见一斑。由于企业全面预算内容很多，难以全面考核，再加上随着市场经济的发展，更多的企业开始重视产品质量、顾客满意度等因素了，很多因素是全面预算管理无法覆盖或是不太重视的内容，因此出现了综合业绩评价体系。综合业绩评价体系引入了许多非财务指标，如：顾客满意度、员工培训次数、机器利用率等。因此选择适当的考评内容就成为预算考评的一个关键问题。

五、建立预算管理内部审计评价

预算的执行和监督是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证。为加大监督力度，并保持审计的独立性，审计委员会不参与预算的编制工作，只负责预算执行过程与结果的监督，直接对董事会或总经理负责。内审部门一方面可以借助审计网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击性审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果的评估定期审查。

预算编制审计主要着眼于预算编制程序的合法性、科学性以及预算管理模式选择的适用性，预算项目控制指标体系制定和预算管理组织构架的合理性，有关经营因素变动关系，各因素的影响方式及其影响程度。

预算执行审计主要着眼于促进管理、防范风险、提高效益规范管理，揭露管理中存在的问题，从政策制度和监管上分析原因，揭露隐患和重大经营决策失误。以成本控制为重点，检查分析执行情况，检查日常管理是否合规，预算信息反馈与沟通是否及时，各项预算控制点发挥作用的程度，有无影响运营效率和自主能动性的发挥等问题，有无目标不相容或目标转换问题。

六、召开预算对标会议，深入预算分析

预算分析是预算考评的前提和基础，定期下属预算责任单位和预算管理部门。针对预算执行情况进行分析，发现预算和实际情况的差异，并追述原因，及时提出改进建议和实施方案，为预算定期调整提供依据。从而充分发挥预算的指导作用和战略价值。同时也为下期预算编制和管理积累经验，提高预算的准确性和权威性。

针对企业集团的实际情况，在每季度的预算对标会上，预算分析的程序可以大致如下：首先确定影响业绩的关键因素，例如收入与预算目标存在差额，可能的影响因素有产品价格、销量、市场占有率和行业销量等；企业经营方针、经营策略、增收节支措施对损益性预算的影响；企业的投融资方案对资本性收支预算的影响；企业外部经济环境变化对企业预算的影响；企业的融资风险、偿债能力和企业的财务状况的趋势分析；企业的现金流动性状况。通过详细的差异分析，帮助企业发现执行过程或预算期末时出现偏差的原因，排除其他因素的干扰，保证预算控制的效果。但是，差异分析也存在缺陷，预算差异分析的效果取决于预算标准本身的状态，如果预算标准设立较低，容易达到，差异分析就无法发现实际问题的存在；如果目标设立太高，差异分析就可能会得出错误的结论，会挫伤员工的积极性。在召开对标会时，要综合考虑非财务因素的变化对企业整体业绩的影响，如市场占有率，预算分析按照职责分工由有关预算管理部门和预算责任单位分别完成，形成系统的分析体系。

七、加强全面预算管理的信息化建设，搭建预算信息平台

预算管理信息系统不仅是资金的预算，包括企业经营管理全过程。预算管理信息系统应作为一项重要的子系统。该系统的开发要经过六个阶段。一是可行性研究与计划阶段，了解全省预算管理的需求和现实环境，从技术、经济和社会因素三方面论证软件的可行性，编写可行性研究报告，制定初步项目开发计划。二是系统分析阶段，主要对系统做详细的调查，确定全面预算管理信息系统的信息流程和数据结构，自上而下逐层编制修改数据的流程图，制定出可行性系统设计的逻辑模型。三是系统设计阶段，根据已建立的逻辑模型来建立物理模型，确定系统实施的具体方案，完成定义预算管理信息系统各功能模块的接口，设计全局数据库和数字结构，确定系统代码、对话接口、输入输出、划分程序模块等任务。四是系统实现阶段，将设计阶段的说明转化为所要求的程序设计语言或数据库语言书写的源程序，并对编写好的源程序进行单位测试，验证程序模块接口与设计说明的一致性。五是系统调试和测试阶段，系统调试是把编写好的程序输入到计算机里运行，通过调试进行检查、修改。系统测试是为了验证新系统是否达到设计目标，是否完成规定的设计要求，使用是否方便等。六是系统运行和维护阶段，系统正式投入运行后，可能出现各种各样的问题，需要不断地对系统进行完善和优化，使之经常处于最佳状态。系统维护包括程序维护、数据维护和硬件维护等。

预算编制要充分利用系统自动生成表格，预算执行要对不同的预算目标设置不同的写保护，如费用预算应以费用预算数作为最高限制点，并设置预警装置，超出预算数系统自动拒付。预算执行完毕，系统能对预算差异作出分析并自动生成差异分析报告，只有这样才能充分利用资源，降低企业管理成本，提高工作效率，保证目标利润的顺利实现。预算管理信息系统不是一个孤立的系统，必须与购销存等子系统进行联结，真正成为一个完整的网络运行系统。对预算管理系统自身的设计也要符合企业的实际，符合集团化运作的要求，与预算管理体系相对应。

【参考文献】

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[2]张琼：浅析全面预算管理在我国企业实施中存在的问题[J].经济管理，2007（3）。

[3]万良勇：企业预算松弛成因浅析[J].财会通讯，2007（12）。

[4]董伟、张朝亦：集团型预算管理模式[J].财务与会计，2001（10）。