大格局框架下财政审计的思路、重点及其对策

第一篇：大格局框架下财政审计的思路、重点及其对策

大格局框架下财政审计的思路、重点及其对策

构建财政审计大格局是财政审计发展的必然，是提升财政审计质量的客观要求，也是增强财政审计免疫系统功能的迫切需要。那么，在财政审计大格局框架下，财政审计究竟审什么？如何审？值得研究和探讨。笔者认为，在大格局框架下要搞好财政审计，思路上必须坚持“三大三全”，内容上必须把握“五个重点”，工作上必须做到“四强化四结合、并处理好五个方面的关系”。

一、思 路

构建财政审计大格局，首要的就是要拓宽审计思路，切实做到“三大三全”。

（一）、“三大”即：

1、大目标。就是审计目标定位要坚持站高看远。财政审计必须跳出财务收支和部门审计的模式，抓大放小，大角度，高起点，正确定位好财政审计工作目标。财政审计大格局必须侧重宏观审计目标，注重全局性、整体性和效益性，力求在把握总体、揭示微观问题的基础上，从中审查分析出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，从根源上剖析查找原因，从完善机制上尽可能多地提出审计建议，从而真正发挥审计的免疫系统功能作用。

2、大整合。就是审计资源要坚持大布局、大聚合。财政审计是一项全局性的工作，要全面构建财政审计大格局，一方面，审计机关内部必须统一组织领导、统一协调动作、统一程序和要求，使有限的审计资源发挥最大的效能，真正形成全局上下一起上的工作机制，不搞各自为政，集中人员，集中时间，集中精力，齐

心协力开展好财政审计。另一方面，要充分整合外部资源，充分利用和发挥财政、税务、部门单位等被审单位以及其他执法执纪部门的信息资源和内审人力资源、社会审计资源，充分挖掘可利用的资源成果，着力为财政审计服务。再一个方面，就是审计方式方法必须大整合，财政审计要坚持基础审计与制度审计相结合、审计与审计调查相结合、财务审计与业务审计相结合、手工审计与计算机审计相结合、收支审计与管理效益审计相结合，多管齐下，形成合力。

3、大计划。就是审计计划要坚持全局一盘棋。一方面，要着眼全年布局，在排定年度全局审计项目计划时，就必须考虑围绕财政审计这一中心项目，安排好各科室配套项目，以拓展审计范围，提升审计效应，扩大财政审计的深度和广度。另一方面在财政审计实施前，紧紧围绕财政“重点、热点、难点”问题，确定每年财政审计工作新的侧重点，注重把政府关心、人大关注的问题纳入到审计方案中去，以增强财政审计计划的宏观性、针对性、效益性和时效性。

（二）、“三全”即：

1、全过程。就是大格局财政审计必须从单纯的预算执行审计中摆脱出来，做到向前延伸，向后拓展。大格局财政审计应将政府各项资金的运行轨迹全程纳入审计监督之中，包括预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算全过程。在当前抓好财政预算执行审计的基础上，要进一步强化对预算编制的监督，强化审后整改的监督。

2、全方位。就是大格局财政审计必须将财政审计与部门预算执行审计、金融审计、经济责任审计、资源环境审计、固定资产投资审计等审计内容融为一体；必须将财政收支真实性审计目标

与合法性、效益性、安全性等审计目标一并确立；必须将财政审计工作与审计人才队伍建设、审计文化建设、审计信息化建设、审计内部管理机制建设统筹兼顾。

3、全覆盖。就是大格局财政审计必须将全部政府资金纳入到财政审计之中，包括一般财政收支、专项财政收支、全部债务收支、转移支付资金、基金收支、国有资本经营收支、非税资金收支等。

二、重 点

按照上述“三大三全”思路，大格局财政审计应把握以下“五个重点”：

1、要把握财政预算编制审计这个重点。

一审预算编制方法的科学性。检查财政预算是怎么编制的，其指导思想是否正确，查明是否符合国务院下发的关于编制年度财政预算的总体要求及上级财政的具体要求；基本原则是否合理，查明是否坚持以《预算法》和其他有关的法律法规为依据，是否坚持以国民经济和社会发展计划为基础，是否坚持收支平衡的原则，是否坚持确保重点的原则，是否坚持分级财政分级编制预算的原则，是否坚持预算内外资金统编综合预算的原则；编制方法是否先进，查明是采用基数法还是采用零基预算法，是采取财政部门自编预算，还是实行自下而上的部门预算，查明各个预算单位有无实行综合预算，实行预算内外资金一本预算，查明各项预算编制定额是如何确定的，依据是什么，是否切实可行，是否进行科学计算，是否存在假定、估算或任意编造的现象；预算编制范围是否恰当，查明是否符合现行财政体制管理的要求，有没有扩大财政供给范围。在此基础上，正确评价财政预算编制的先进性，找出财政预算编制的薄弱环节，努力促进财政部门不断改进

预算编制方法，提高预算编制质量，增强财政预算编制的透明度，细化预算编制内容，解决预算编制较粗问题。

二审财政预算编制内容的合法性。检查财政收入预算计划增幅，是否与国内生产总值计划增长率相适应，各项收入预算指标制定是否积极合理，是否与经济发展和实际税源情况相衔接，有没有大起大落的现象，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口等。检查财政支出预算安排是否符合党的方针政策和各项法规，是否坚持量入为出，厉行节约，是否坚持“一要吃饭，二要建设”的原则，是否优先保证财政供养人员工资经费的安排，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，保证教育、科技、农业、社会保障等重点支出的安排；对行政管理费、其他支出以及其他消费性项目支出，有没有大力压缩，有没有坚持“有所为有所不为”的原则，有没有解决财政“缺位”和“越位”的问题。检查预算财力的准确性，查明是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，防止和克服预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。检查财政收支预算结果，是否严格执行《预算法》，做到不打赤字，收支平衡。在年初努力匡足收入预算，竭力压缩支出预算的前提下，仍然还有预算缺口的，还要认真检查财政弥补预算缺口的具体平衡方案，一项一项扒排，一分一分地弥补落实。检查财政预算的完整性，查明该列入财政预算的一切收支是否全部反映到财政预算之中，有没有存在打埋伏、造假账或账外账的现象。检查预备费安排是否按规定标准，查明有没有超比例安排。

三审预算编制程序的合规性。检查财政预算编制是否按照《预算法》规定的程序办理，预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查，上下级财政是否按照财

政体制的要求，实行分级编制，分级报送人代会审议批准，从而进一步增强财政预算的法定性。

2、要把握财政预算执行审计这个重点。

一审财政预算批复的及时性。检查财政部门是否将同级人民代表大会审议批准的财政预算，在规定的期限内及时批复下去，即收入预算是否及时落实给各征管部门，任务是否及时分解到各税种。支出预算是否按人代会审议的预算，及时足额地分解下达到各预算单位和用款单位；待下达支出预算是由哪些项目构成的，查明未下达的原因，何时下达，待下达支出预算占整个支出预算有多大比重，是否合理，都要一一审查清楚。

二审财政预算执行的严肃性。检查财政部门及各预算单位，是否严格执行法定的收支预算，重点要查明有无存在预算执行软化，超预算办事和无预算办事行为。收入预算执行方面，要重点检查收入征管机关是否严格依法治税，强化收入征管，做到月税月清，确保收入均衡入库；查明有没有设臵收入过渡户，有没有化预算内收入为预算外收入，搞体外循环；查明国家出台的各项税收优惠政策有没有及时落实到位，有没有越权擅自减缓免税收等问题。检查国库机关收入划分是否准确，有没有存在收入混库现象；收入报解是否及时，有没有压款压库现象；收入退库是否符合政策规定，审批手续是否健全，有没有擅自退库、违规退库等问题。检查各预算单位或有关执法单位实现的应缴预算收入，是否及时解缴国库，有没有做到罚缴分离，收支两条线；各项收费是否符合政策，实现收入是否及时上缴财政专户，有没有直接坐支挪用。检查重点税源大户生产经营情况以及实现税金和入库税金情况，审计分析这些税源大户入库税金增减变化对收入预算完成的影响。检查财、税、库、行之间是否协调一致，是否建立

健全联席会议制度、专项监督检查制度等。支出预算执行方面：重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度、按级次拨付，拨款审批手续是否齐全，查明有没有超预算、超进度拨款问题。检查教育、科技、农业、社会保障等重点资金拨付及使用情况，有没有充分发挥其有限资金的使用效益；检查预备费动支情况，查明其支付是否合理合规，有没有突破预备费使用范围和预算总额。检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，查明有没有擅自调剂使用，有没有及时下拨到有关单位和项目。检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，查明有没有按年初确定的预算项目进行追加，有没有存在拨人情款和假公济私行为，预算用款单位有没有专款专用。检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有没有挪作它用的现象。检查国库机关是否严格履行监督职能，严格监督国库存款的支拨，确保国库资金安全运行。检查各综合预算单位支出预算执行情况，查明有没有挤占、挪用或浪费财政资金行为，各单位开支的人员经费、公用经费及专项经费是否严格按财政部门核定下达的预算办事，审计分析各项支出增减变化原因，及时发现问题，堵塞漏洞。

三审财政预算调整的有效性。在财政预算执行过程中，确因经济形势和国家政策发生变化，导致财政收支预算出现许多增减因素，使原批准的预算的总支出超过总收入或者使原批准的举借债务的规模被突破时，必须进行预算调整，编制调整预算方案，提请各级人大常委会审查和批准。凡未经批准，政府和财政部门不得调整预算，也不得擅自变更预算。财政审计时必须查明预算调整的具体内容、原因及其依据，查明有没有未经调整，就自行

作出减收增支的决定。

3、要把握财政决算审计这个重点。

一审财政决算编制的可行性。检查财政决算编制有没有从执行预算的基层单位开始，自下而上地进行编制、审核和汇总。

二审财政决算收支的准确性。财政收入方面：重点检查本年应缴入库的预算收入是否及时足额入库并编入本年决算，有无截留国家收入，化预算内收入为预算外收入；检查收入预算的完成情况及其原因；检查收入科目反映是否准确，有没有擅自调整、变更收入税种；检查收入退库项目是否符合规定，有没有及时办理完当期合理的收入退库；检查收入级次是否准确，有没有将不属于本级收入纳入收入决算之中；检查入库的财政收入中是否存在用预算外收入或其他资金垫交空转现象，有没有虚增财政收入、弄虚作假问题；检查执收机关是否存在预征税款行为，有没有征收过头税现象等。财政支出方面：重点检查各项支出是否符合规定，年终有无突击花钱的情况，预算内外支出是否划分清楚，专项资金是否按规定用途使用，财政资金的使用效益是否充分发挥。特别是要检查财政支出决算表中的科目调剂是否符合规定，查明科目调剂的原因及其依据，对一些重点支出，如用于农业方面的支出以及上级下达的专项支出指标，均不得调剂减少。检查财政结转结余支出，是否按预算结余数结转，查明有没有空转、虚转结余支出现象。

三审财政平衡的真实性。重点检查收入是否真实，支出是否全部列支反映，财政平衡目标是否真正实现。查明为了实现财政平衡目标，财政采取了哪些平衡措施，动用了哪些财力进行弥补的；有没有采取虚报空转收入，虚增财力，虚假调入，支出转挂暂付等手段，达到实现虚假平衡的现象。

四审财政总预算会计核算及其他会计核算的规范性。重点检查总预算会计、国库会计、税务会计以及部分重点单位预算会计的会计核算及财务管理工作是否做到法制化、制度化、规范化，账证、账账、账表、账物是否相符，财务会计基础工作是否扎实有效。检查财政部门内部监督控制制度是否建立健全，有没有失控现象，财政资金安全是否有保障。

4、要把握财政其他资金审计这个重点。

一审财政直接管理的未纳财政预算的其他资金收支的合规性。检查地方性收费资金（基金）收入项目设立是否合规，查明有没有自立收费项目，乱集资、乱摊派、乱罚款行为，控减农民负担和企业负担的各项政策有没有真正落实到位。检查各项基金（资金）以及各项税费附加收入是否坚持专款专用，有没有实行预算管理，建立预决算制度。

二审行政事业单位各项预算外收支的合规性。重点检查收费大户，如公安、法院、工商、物价、交通、建设、技术计量、教育等重点执收单位，其收费项目是否合规，收费收入是否全额上交财政，支出是否按预算使用，有没有截留、隐瞒、坐支挪用预算外收入，有没有私设“小金库”，有没有乱支滥用、滥发奖金实物等违纪行为。

三审社会保障资金收支的合规性。检查社会保障资金建立和统筹情况，征收机关是否及时足额地进行征收，计费基数是否合理，有没有存在计费基数不足问题，故意少计缴费基数，偷逃应缴社会保障资金。统筹面、统筹率、统筹额是否达到预算规定要求；收取的各项社保资金是否全部实行财政专户管理，收支是否严格按预算执行，有没有挪作它用。

四审财政预算周转金、基金收支、国有土地出让收支、财政

债务风险资金建立及使用的合规性。检查财政预算周转金是否用预算结余资金建立，有没有多提现象，使用是否合理。检查财政是否还继续违规建立和投放财政周转金，查明有没有用财政资金进行炒股，有没有继续发生为企事业单位经济活动提供经济担保等违规行为。检查财政风险有哪些，对财政资金安全有多大冲击，对财政收支预算圆满完成有什么影响等；查明实有债务和或有债务有多少，财政有没有偿还能力，有没有采取对策措施，千方百计加大债务的清收力度，积极减轻债务负担，努力化解财政风险。检查各项基金收支以及国有土地出让收支是否完整、是否合规、是否专款专用。

5、要把握财政管理效益审计这个重点。

一审财政各项法规制度执行情况。重点检查《预算法》实施情况，查明是否按法办事，强化预算包干，硬化预算约束，彻底克服预算执行软化，预算收支随意调增调减等问题，增强预算的严肃性和法定性。检查《会计法》贯彻落实情况，查明财政是否不断加强会计队伍建设，强化财务会计管理工作，确保会计信息真实准确和全面完整。

二审财政改革情况。重点检查财政在收入、支出、体制和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所取得的成效，揭示存在问题，提出相应的建议措施。如在财政体制改革方面，检查分税制改革是否彻底执行到位，有没有不断规范和完善转移支付办法，现行财政体制具体方案是否切实可行，是否能够充分调动各级政府当家理财的积极性，努力促进财政、经济和各项事业协调发展。在财政制度创新方面，检查财政部门对运行过程中出现的热点、难点、重点问题，有没有及时制定和采取相应地对策管理措施，有没有不断地探索和改革财政管理制度。针对国退民进

政策的实施，企业改制的力度不断加大，财政作为国有资产管理部门，有没有及时制定对策措施，强化国有资产管理，检查有没有发生大量国有资产流失问题，有没有建立严格的国有资产经营收益征缴管理制度，确保财政收入及时足额征收入库。针对当前各项经济事业改革力度不断加大，如社会保障制度改革、医疗制度改革、住房制度改革、工资制度改革、教育、卫生体制改革等等，这些改革对财政有哪些正面和负面的影响，财政是怎样支持各项改革的，有没有及时克服消极因素，争取财政工作的主动权。

三审财政资金绩效情况。财政资金绩效审计总体应抓住以下三个方面：一是财政支出管理的经济性。从财政分配入手，审查预算编制对财政支出结构安排上是否按市场经济和公共财政要求，财政公共支出安排是否与经济发展水平相适应，是否重视总量控制，分配中是否注重财政公共支出的结构调整和优化，公共支出是否退出竞争性领域。

二是财政政策（制度）执行情况的效果性。对国库集中收付制度、政府采购制、收支两条线、会计集中核算等财政管理制度的执行情况进行审查和评价，促进建立和完善相关管理制度，并严格有效地执行。

三是财政部门自身管理的效益性。

四审财政全年工作重点计划和专项活动实施情况。检查财政向政府、向人大报告的各项措施、各项活动计划是否及时实施，有没有做到事事有交待，件件有落实；检查分析这些活动的开展、这些管理措施的出台，对促进全年财政工作目标圆满实现发挥了什么样的作用。

三、对 策

以上五个重点，回答了大格局财政审计审什么的问题。那么，如何围绕这五个重点开展财政审计呢？笔者认为，应坚持做到“四个强化四个结合，并处理好五个方面的关系”，即：

1、强化事前审计，坚持动静结合。财政预算编制工作是融资源配臵、预算管理、财务管理、增收节支工作、财政平衡工作等内容在内的一个系统工作，财政预算编制过程是一个系统的工程，财政预算编制质量好坏，事关全局，它将直接影响到全年财政工作目标的顺畅实现，关系到财政能否有力地支持和促进各项经济事业的协调发展。因此，按照强化预算，淡化决算的财政管理要求，财政审计的工作重点也应由财政决算审计向财政预算编制、执行审计转变，由事后监督向事前监督转变。在财政决算静态审计基础上，实施财政动态审计，对财政活动的整个过程进行全面审计，坚持动静结合，研究新方法，调整新思路，积极试行财政预算草案审计签证制度，在财政部门编制的预算草案上报政府审查前，可先由审计部门进行预算审计，并将预算审计意见一并提交政府、人大审查。对预算执行审计，可采取上半年审计一次，对上半年财政预算执行情况进行一次客观的分析和评价，总结经验，发现问题，及时为政府、人大及有关部门提供真实情况，为切实抓好下半年财政工作，圆满完成全年财政工作目标提供决策资料。在预算调整前（一般在10月份前），可对一至九月份财政预算执行情况进行一次审计，一方面可以为政府及人大常委会审查财政预算调整方案提供审计情况；另一方面，可以减轻年终财政决算审计工作量。在财政部门办理好财政决算工作基础上，再进行财政决算审计，对全年财政预算执行情况及决算结果进行一次全面审计。只有这样，财政审计才能审深审透，审出成效来。在动态审计方式上，可采取就地审计与审计调查、审计分析相结合，灵活多样，不搞一刀切，不求形式，但求效果。通过实施审

计方式改革，必将大大提高财政审计质量，提高审计监督水平。

2、强化重点审计，坚持点面结合。财政审计面广量大，不仅涉及到财政部门自身管理工作和收支行为，而且涉及到各个部门、各个企业、各个领域的一切财务活动。因此，必须坚持点面结合，以财政业务审计为主，同时必须选择其他重点领域、重点部门、重点资金，进行面上审计。根据财政发展形势和财政管理现状，结合中心工作，在每次财政审计时，必须制定好审计工作计划，研究好具体实施方案，有重点、有针对性地开展财政审计工作，主攻薄弱环节，狠抓重点问题。要通过财政审计，不断规范财经秩序，着力提高财政资金使用效益。

3、强化管理审计，坚持上下结合。随着财政审计的逐步推进，财政内部核算也在完善和加强。作为财政审计目标，也要从查错防弊审计向管理型审计转变。现行的财政管理办法是否完善，财政管理机制是否不断创新，财政改革措施是否科学合理、切实可行，财政管理质量是好是差，上级财政对下级财政管理监督职能是否到位等等，对这些问题，财政部门往往自己难以发现或未能及时发现。作为审计部门，要在这方面多动脑筋，多下功夫，通过“同级审”以及对下一级的财政审计，做到上下结合，就可以及时发现财政管理不足，就可以及时提出切实可行的建议和整改措施，进而就可以有效地促进财政管理工作登台阶上水平。

4、强化基础审计，坚持人机结合。搞好财政审计，首先要从财政收支基础审计入手，通过预算分析、审计分析和查账等办法，对财政及其相关收支信息真实性、准确性进行客观公正地审计。在此基础上，不断拓宽审计领域，推进管理审计向纵深方向发展。而财政基础审计，信息量大，时间跨度长，涉及被审单位多，要提高财政审计工作效率，必须坚持人机结合，在提高审计人员业

务素质的同时，要充分运用计算机审计这一辅助手段，发挥计算机在审计工作中的作用，从而达到进一步降低审计成本，节省审计时间，提高审计资源的使用效益。

在财政审计工作过程中，还要注意处理好以下五个方面的关系：

第一，要正确处理好与财政部门的关系。财政部门是财政审计的对象，应创造条件，积极配合，加强协调。审计部门是财政审计的主体，应依法审计，客观公正，对财政审计一定要审深审透，成绩要充分肯定，问题要查清楚，处理要宽严适度，实事求是。只有这样，才能增进相互理解和配合，切不可为了照顾部门关系，考虑本单位的利益，使财政审计走过场，放弃原则，丧失审计工作的主动权和权威性。

第二，要正确处理好与政府的关系。财政审计必须以政府所关心的热点、难点问题为切入点，抓住重点，切中要害，当好参谋，全力为政府加强财政管理出谋划策、排忧解难。对财政审计涉及的重大问题，必须向政府主要负责人汇报，提交政府的财政审计工作报告必须实事求是，如实反映情况，切不可将发现问题隐瞒不报。只有这样，才能取得政府对审计工作的高度重视和大力支持，才能为做好审计工作创造良好的外部环境。

第三，要正确处理好与人大的关系。一方面，要在财政审计前，主动向人大汇报审计工作计划，听取人大对财政审计具体工作要求，对人大所关心的重大事项，更要认真地搞好审计。另一方面，对人大的审计工作报告，一定要给人大常委会一个整体的概念，对财政预算执行情况、收支结果、财政管理绩效、存在问题及其审计建议，都要报告清楚，便于人大对财政进行再监督。只有这样，才能赢得人大支持审计部门依法审计。

第四，要正确处理好上下级审计机关之间的关系。“同级审”与“上审下”目标是一致的，上下级审计机关要协同动作，增强凝聚力，提高战斗力，工作中涉及上级财政问题，要及时向上反映。上级审计部门要加强对下级审计部门业务指导和交流，加强信息反馈，取长补短，共同提高。只有这样，才能形成审计监督的整体合力。

第五，要正确处理好财政审计与专业审计的关系。财政审计与专业审计是密切联系，相辅相成的，你中有我，我中有你，两者不可分割。因此，审计机关内部各处科室要步调一致，齐心合力；要真正将行政事业单位审计、企业审计、金融审计、税务审计、固定资产投资审计、经济责任审计等专业审计成果，充分运用到财政审计工作中去，实行资源共享，减少重复劳动，一改由单纯财政审计向各专业审计一体化转变，走大格局财政审计的路子。只有这样，才能使财政审计向更高层次发展。

第二篇：浅谈财政审计大格局

浅谈财政审计大格局

曲铁胜（审计署驻长春特派办）

摘要：财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善，2009年，审计署党组提出了构建财政审计大格局的理念。构建财政审计大格局，是财政审计发展的内在要求和必然趋势。本文从财政审计大格局理念的提出背景、意义，财政审计大格局的概念、特点，大格局财政审计需关注的重点问题，财政审计大格局的工作要求等方面进行了阐述。

一、财政审计大格局理念的提出背景、特点和意义

财政审计大格局是审计机关在审计“免疫系统”功能理论指导下，有效统筹整合审计资源，以推动建立完整统一的国家财政管理体制为总体目标，以财政资金审计为主要内容，以财政管理审计为核心，以部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的财政审计工作体系。

（一）财政审计大格局理念的提出背景。

财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善。2000年，审计署成立财政审计协调领导小组，开展财政审计一体化试点，2005年，审计署整合各特派办财政审计资源，开展财政审计“大兵团作战”试点。但是，社会各届对财政审计提出了更高的要求，财政审计工作本身也面临一些问题需要改进。

1．全国人大希望审计工作报告进一步增强整体性、时效性，避免审计工作报告反映的情况与财政决算报告在上存在差异的问题。同时，要求审计工作报告进一步突出中央预算执行审计方面的内容。

2．各级地方政府希望能够减少在一个省（市、县）多次进点审计的问题。

3．财政审计工作中存在的一些问题，制约着财政审计整体水平的提高。

在这种情况下，2009年，审计署党组在全面总结以前财政审计一体化经验的基础上，从切实提高预算执行审计的宏观性、建设性、整体性、时效性出发，提出了构建财政审计大格局的理念。

（二）财政审计大格局的主要特点。

1．财政审计大格局的组织协调更加统一，即统一方案、统一培训、统一进点、统一组织实施。

2．财政审计大格局的时效性更强，避免跨报告的问题。

3．财政审计大格局的工作目标更加清晰，紧紧围绕“两个报告”安排审计工作。

4．财政审计大格局的整体性更加突出，各个审计项目之间及其与总体审计目标之间的联系更加紧密。

5．财政审计大格局的审计范围更加集中，主要反映预算执行审计情况。

6．财政审计大格局的理论指导是审计“免疫系统”理论。

（三）构建财政审计大格局的意义。

构建财政审计大格局是贯彻落实科学发展观的具体体现，是进一步加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措，是克服目前财政审计力度不够、资源分散、层次不高等问题，最大程度发挥审计免疫系统功能的迫切需要，是促使财政审计从体制、安全、绩效的角度来审视国家财政运行系统，推动财政体制改革、保障财政安全、提高财政绩效水平的重要途径。

构建财政审计大格局，有利于把全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排部门预算、民生资金、经济责任、政府扩大内需资金、政府决算等各项审计和审计调查项目，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的工作体系，充分发挥审计监督公共财政的职能作用。

二、大格局财政审计需要关注的重点问题

在建立健全社会主义公共财政体系过程中，财政收支矛盾更加突出，收支平衡难度加大，预算管理面临新的挑战，支出管理更加复杂，财政体制存在的问题进一步显现。因此，大格局财政审计关注的重点

应该是带有全局性、体制性和制度性的问题。通过揭露问题，分析原因，促进改革，推动健全社会主义公共财政体系，推动中央保持经济平稳较快发展的各项政策措施的落实。具体应重点关注以下问题：

（一）关注中央有关宏观调控政策的落实。

大格局财政审计，要认真贯彻20字审计工作方针，充分发挥免疫系统功能作用，紧紧围绕经济又好又快发展这个中心，重点关注中央有关宏观调控政策的落实情况。通过审计，促进经济平稳较快发展，促进经济发展方式转变。

（二）关注健全统一、完整的国家财政。

刘家义审计长指出，没有一个统一完整的国家财政就不会有一个统一完整的国家政权，就不会有一个统一完整的国家机器正常运转。我们现在的国家财政，严格意义上讲包括一般预算、资本经营预算、债务预算、基金预算。目前真正纳入预算的是税收；债务既没有进入国家预算，也没有纳入预算管理；外债当中的还债支出进入了预算，但外债收入没有进入预算；资本经营没有预算；不少基金都没有纳入国家预算；上级财政对下级财政的转移支付相当一部分进不了地方预算，还有其他方面的一些资金也进不了预算。因此，大格局财政审计要关注健全统一、完整的国家财政。

（三）关注深化财政体制改革。

现在的财政体制对我国社会主义公共财政体系的健全完善是一个很大的制约，尤其是制约我国经济的健康发展和可持续发展。一是各级政府事权与财力的不匹配问题，特别是基层财政困难较大。二是转移支付制度需要完善。三是主体功能区的划分和建设需要加强。在一个国家内部没有合理的产业分工就会形成资源的极大浪费，财政体制要按照主体功能区的要求进行改革、完善。

（四）关注健全完善财政法制。

依法治国是我国的基本方略。但目前财政政策的实施、财政体制和财政制度的设计、财政管理的法律依据等都很不完善，有些法律已经不适应形势的发展，导致在财政运行中无法可依、有法难依。在大格局财政审计中要关注这些问题，促进财政法制的健全和完善。

（五）关注不断完善和灵活实施有效的财政政策。

在大格局财政审计中，要关注一些地方政府越权开减免税口子，自定税收优惠政策，先征后返等影响国家宏观调控政策效果的问题；要在对财税部门的审计中关注现行财税政策执行过程中存在的问题，促进进一步完善政策；要关注财政政策与货币政策的协调，防范财政风险与金融风险的互相转化；要在专项资金审计中，关注政策目标的实现情况。

（六）关注财政支出结构和财政资金使用效益。

目前，财政支出结构在逐步优化，但还不够，资金使用效益也有待进一步提高。财政的基本职能应当是提供公共产品和服务，大格局财政审计要关注财政支出投向竞争性领域的问题，关注行政运行成本偏高的问题，关注一些法定支出在不同地区间苦乐不均的问题，促进优化财政支出结构，提高财政资金使用效益。

（七）关注地方政府负债与财政风险。

财政风险主要体现在财政赤字风险，呆帐、坏帐风险，债务风险。当前地方政府负债的问题比较突出，主要表现是：债务规模大、缺乏统一管理，债务率、债务依存度和偿债率偏高，逾期债务的比例较大, 使财政背负许多不该承担的包袱, 甚至超越财政的承受力，引发财政风险。大格局财政审计的重点是摸清家底，特别是要掌握地方政府融资平台的实际状况，推动建立公开规范的地方政府财政风险控制机制和债务管理制度。

（八）关注预算管理改革。

重点关注政府预算与部门预算不一致的问题，预算与决算差异较大的问题，代编预算与“打捆”预算的问题，国库资金管理与财政专户管理的问题，隐藏财力性资金的问题，非税收入征管的问题，国有资本经营预算的问题，基金预算管理的问题，结余资金管理的问题，超收收入安排使用的问题，开发区财政预算管理的问题等。

三、构建财政审计大格局的工作要求

（一）提高认识，加强领导。

构建财政审计大格局是贯彻科学发展观的具体体现，是加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措。各级审计机关应进一步加强财政审计工作的组织领导，建立财政审计大格局的长效工作机制，成立财政审计大格局协调领导小组，统筹协调财政审计项目的方案审定、人力资源调配、审计过程控制、重大问题处理、审计报告审核等事宜。

（二）树立国家财政审计的观念。

刘家义审计长在谈到财政审计时指出，我们现在从事的财政审计都是国家财政审计的某些方面，没有站在“国家财政”这个全局上，更没有站在完善社会主义公共财政体系的观念上从事财政审计工作。所以，各级审计机关要牢固树立国家财政审计的观念，站在国家财政审计的高度开展审计工作。

（三）创新工作思路。

构建国家财政审计大格局，需要审计人员树立“创新才能发展”、“没有持续创新就没有持续发展”的观点，不断丰富财政审计大格局的内容和内涵，不断总结财政审计大格局工作中积累的经验，不断完善财政审计大格局的方式方法，实现审计经验到审计知识、审计知识到审计智慧的飞跃。

（四）学习财政、熟悉财政，掌握财政运行规律。

刘家义审计长指出，我们如果对国家财政体制、制度、政策、法律、运行机制，不是十分了解，不能掌握全部运行规律，就搞不好国家财政审计。所以，我们要真正搞好财政审计，首先要学习财政、了解财政，真正把握财政运行的规律。（曲铁胜）

第三篇：创新审计理念 构建财政审计大格局

创新审计理念 构建财政审计大格局

财政审计是国家审计的永恒主题，自2001年全国财政审计工作座谈会召开以来近十个年头，我局始终以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，以构建财政审计大格局为理念，以维护国家财政安全，保障国民经济全面协调可持续发展和提高财政收支绩效为目标，财政审计工作始终坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的工作方针，积极改革创新，积累了宝贵的工作经验，摸索

出了一套行之有效的审计方法，取得了较为显著的成绩。

一、跟进改革，努力拓宽财政审计思路。财政审计，是法律赋予审计机关的一项神圣职责，是审计工作的重中之重。十年来，随着我市财政体制改革的进一步深化，会计收付核算中心的建立，行政事业单位会计报帐制的全面推行以及干职工津补贴的统一规范管理，使审计的对象和审计的内容都发生了深刻变化，为适应新形势下的财政审计工作，我局与时俱进，率先变革，在保留部门预算、国库支付、政府采购等传统财政审计项目的同时，不断整合和拓宽财政审计的领域和范围，及时把握热点、关注焦点、突出重点、抓住龙头实施审计监督。一是逐步开展与百姓日常生活息息相关的民生、民本及“三农”资金审计。如农村沼气池建设、廉租房、经济适用房建设、生猪大县奖励资金、民政抚忧救灾等方面的专项资金。近三年对31个专项资金项目进行了审计，移交案件三起，查处违纪违规金额资金2736万元，归还原渠道资金785万元。二是加强对税费征缴、管理环节的审计。通过独立审计或与其他监督部门联合执法方式，每年都有重点的选择1—2个项目，分别对房地产开发、陶瓷、食品加工、汽车运输等行业的进行一次税费清缴审计工作，成效明显。如2007年房地产税费清查审计，为市财政追缴各项税费共计2400余万元；三是延伸对财政转移支付资金的审计，以资金流向为主线索，及时跟踪追进，摸清上下级财政往来资金结算方式、方法以及转移支付资金的使用效率、效果；四是加大对行政事业性收费及罚没收入审计的力度，规范

执法部门的收费行为，当好政府的经济卫士。近三年来共查处“小金库”55个，涉库金额1031.42万元。

二、积累经验，不断完善财政审计监督体系。财政审计，从广义上讲，是指对纳入预算管理的行政事业单位的财政性资金收支及资产真实、合法和效益的监督行为，其涉及单位多，涵盖范围广，工作难度大，为使财政审计工作按部就班，有条不紊地顺利进行，局党组每年均要向审计人员征集书面意见和建议，大家就如何搞好财政审计畅所欲言，献计献策，经过近几年的摸索和磨合，已初步形成了一整套财政审计监督体系，即以同级财政预算执行审计为主线，以乡镇财政决算审计为基础，以行政事业单位预算执行及财政收支审计为重点，以财政专项资金审计调查为突破口，以党政领导干部经济责任审计为补充，尤其是近年来推出的以行业、系统为项目单位的财政收支“一条龙”审计，重点建设项目资金与工程造价决算、项目绩效、“捆绑”审计，均取得了预期的审计效果，如2008年对某单位行业“一条龙”审计过程中，揭露该单位违规出借国有资金2000余万元，帐外收支借款利息等一些重大违纪违规问题，审计要情引起了市委、市政府主要领导的高度重视，并对该单位主要领导进行了诫勉谈话、责令其尽快追回了出借的款项，规避了潜在的国有资金损失的巨大风险。2009年在对本市财政投资的经济适用房、廉租房“东方星河”项目竣工决算和投资绩效审计过程中，追缴了施工单位偷漏税款230余万元，核减工程造价200余万元，并揭露了两房建设在分配、管理和资金使用中存在的五个方面问题，提出的审计建议全部采用，问题整改到位。

三、协同作战，牢固树立大财政审计理念。财政审计是一项统揽全局的系统工程，是审计机关的第一要务，在审计工作中处于重中之重的地位，也是审计机关最根本性、首要性的监督内容。必须引起足够重视，提升审计监督的层次和水平，树立“大财政”审计理念，举全局之力才能实现审计目标。为此，我局从强化计划项目管理、突出财政审计重要地位入手，彻底打破了各股室审计管辖的范围，做到审计项目统一组织管理，大型项目调配优势力量集中行动，在审计工作中形成一个既有分工，又有合作的审计整体，上下联动，分管领导

靠前指挥，积极参与一线审计，审计中十分注重四个结合和一个共享的原则：一是预算执行审计与财政财务收支、专项资金审计相结合。重点关注财政收入的合理性、预算的合规性、收支 “两条线” 的执行到位性和专项资金使用管理、结转的合法性。二是预算执行审计与经济责任审计相结合。重点关注领导干部对《预算法》的执行力、乡镇(部门)财政决算的真实性、财政纪律执行的合规性(含主管的下属单位)；三是财政收支审计与固定资产投资审计相结合。重点关注资金拨付的流程，使用管理的规范性，工程造价的真实性、合法性，项目发挥作用的绩效性；四是主管单位财政资金流向与下属单位财政财务收支审计相结合。重点关注部门预算分配执行的原则性，下属单位财政决算的规范性和资金使用的合法性；五是资源共享。通过审计项目、审计信息、审计人才、审计方法、审计硬件设施等方面的资源共享，业务股室主动沟通，积极配合的主动性增强了，树立全局一盘棋思想，打歼灭战、打硬仗的能力得到提升。

四、因势利导，强化财政审计质量意识。审计质量是审计工作的生命线，是审计机关树立审计形象、发挥审计威摄力的关键所在，也是财政审计工作的关键点。为此，我局主要做了以下六项工作：一是加强人员培训，提高审计人员素质。通过有组织、有计划组织审计干部参与各种专业培训和利用网络平台开展远程教育，使审计人员在AO软件应用、审计程序各环节把握、现场审计发现线索、捕捉问题、审计报告撰写等方面的能力都有明显的突破，同时，通过党性修养、廉政建设等方面的素质教育，增强了审计人员职业道德和行为操守；二是集思广义，积极探索审计方法。通过定期召开审计业务点评会、审计案例讲评会及成立科研课题攻关小组，充分调动了广大干部工作的积极性和主动性，极大地增强了业务人员的工作责任心和进取心，并逐步形成了一谈二查三访四看五分析的综合审计方法；三是整合审计资源，合理安排审计计划。鉴于基层审计机关人员少、任务重的特点，我局对现有审计资源进行有机整合，有计划、有步骤地合理安排审计项目，力求做到既不面面俱到，又不留审计死角，既突出审计重点，审计资源又相对平衡 ；四是搞好审前调查，编制审计实施方案，审前调查是保证审计质量，提高工作效率的基础，这就要求审计人员

要有针对性地收集和掌握相关部门和单位的经济动态和阶段性的信息，写好审计调查报告，并据此编制审计实施方案，明确审计责任，避免审前调查流于形式，审计方案虚以应付的尴尬局面；五是加强现场审计，提倡文明审计，实事求是，客观公正，项目审计在“精、深、透”上多下功夫，提高搜集审计证据、甄别审计信息真假的能力；六是完善审计复核制度，全局实行审计组组长、审计组所在部门、审计复核小组三级审计复核制度，保证每个审计项目从审前调查、制定审计实施方案、下发审计通知书、现场审计实施、编写审计工作底稿、拟写审计报告等环节都符合法定要求。近三来，我局有七个审计项目在审计署、省厅和宜春市局组织评比中获得优秀项目、AO应用实例三等以上的奖励。

五、问责监管，提升财政审计成果综合利用水平。我局始终坚持财政审计是按照规范财政预算制度，逐步建立起适应市场经济要求的公共财政框架，维护财政经济安全，保障国民经济全面协调可持续发展为终极目标。一是敢于问责，通过审计要揭露在财政预算执行、乡镇财政决算、税费征收管理及其他财政财务收支管理中存在的不真实、不合法、不规范等带有普遍性、规律性和倾向性的问题，查处违纪违规帐外设置“小金库”的问题，对个别违犯法律行为的人和事及时给予移送；二是在监督上加大力度，透过对具体审计事项的评价与查处，站在宏观的角度去综合分析，解剖本质，提出加强财政资金管理的意见和建议，促进相关单位依法行政，依法理财，进一步建立完善规章制度，提高财政资金的使用效益，形成回访制度，责成被审计单位对问题进行整改，对审计建议抓好落实；三是在成果运用上营造氛围，我局每年都要对财政审计结果形成综合材料上报市委、市政府，争取领导批转批示，营造一个良好、和谐的审计环境，既提升了审计的执行力，又为政府宏观决策提供信息和可靠依据，当好政府参谋，充分发挥审计部门在宏观调控中的杠杆作用和“免疫系统”功能作用。

第四篇：谈“免疫系统论”框架下财政审计的内容和方法

建设审计免疫系统是审计署提出的新时期国家审计的战略发展方向，并列入了审计工作未来五年发展规划，这标志着国家审计在制度化建设上进入了一个新的阶段，实现这一目标是长期的、不断完善的过程。如何在“审计免疫系统论”的统领下，不断创新审计方法体系、探索审计免疫系统的发挥途径，是当前审计工作者亟待探索研究的新问题。财政审计如何有效

发挥经济社会运行的“免疫系统”作用呢？笔者认为必须立足现实、深入研究，以发展的思想理念和发展的工作方法来改进和加强财政审计，全面提升审计的层次和水平。

一、进一步明确发展方向，实现四个促进

进一步明确发展方向，统一认识，是“免疫系统论”下财政审计发展的当务之急，现阶段财政审计要以促进财政资金使用效益，降低行政管理成本，建立高效、节约型政府为发展方向，具体讲要实现四个促进：

1、促进财政管理体制改革，完善公共财政体系。深化财税体制改革，完善公共财政体系，实现科学、规范、透明和高效的财政预算管理是我国财政体制改革的主攻方向。要通过财政审计，进一步揭露财政管理体制上的一些弊端以及带来的严重后果。充分揭示财政管理和改革运行中出现的新情况、新问题，促进提高预算编制的完整性，进一步细化预算，增强预算刚性，提高预算编制的科学性，严格预算执行，规范支出行为，提高预算执行的严肃性；促进政府和财政部门完善财政资金分配决策机制，建立科学的资金使用效益考核评价机制，加大对资金的监督检查，减少损失浪费，降低宏观行政管理成本。

2、促进行政管理部门依法行政，建立勤政高效的政府。依法行政是中国社会主义法制建设的重要标志，是依法治国的具体表现，也是社会主义政治、市场经济和社会发展的客观要求，要通过财政审计，及时发现行政事业单位在行政决策、行政活动和执行国家政策法规中的问题，纠正决策执行中的偏差，激发领导干部不断提高科学民主的决策水平，促进强化成本管理意识和管理责任，转变工作作风，提高工作效率，最大限度的降低微观行政管理成本，建立勤政高效的政府。

3、促进党风廉政建设，加快推进干部人事制度改革。优良的党风是凝聚党心民心的巨大力量，坚决惩治和有效预防腐败，关系人心向背和党的生死存亡。要通过财政审计，对被审计单位的决策、计划、组织、指挥、控制的全过程全方位审核检查，深化经济责任审计，考核行政事业单位取得和使用各种资源的经济性和效益性，将审计结果作为人大评议领导干部、组织部门选拔任用干部全面、系统、完整的依据，对干部考核制度进行补充和完善，促进组织部门选拔培养德才兼备、想干事、能干事的领导干部，推动干部人事制度改革。

4、促进审计事业发展，提高审计工作地位。现代审计是以绩效审计为核心，以促进被审计单位加强管理，提高经济效益和社会效益为根本目的。要通过财政绩效审计的有益探索，丰富绩效审计理论，积累绩效审计实践，促进审计工作逐步由传统审计向现代审计转变，充分发挥审计部门为领导宏观决策、宏观管理服务的参谋作用，体现审计部门高层次、宏观监督的权威性，提高审计监督工作的地位和影响。

二、进一步深化审计内容，实现四个突破

1、从绩效评价的角度，在财政预算监督上有所突破。控制和降低行政成本，要从预算编制和预算执行这两个关键环节抓起。财政审计必须从预算编制和执行入手，通过审计分析年初预算安排行政管理费支出占整个财政预算支出的比重，看其是否合理；审计分析行政管理费增长率与国内生产总值及财政收入增长率是否协调；审计分析行政管理人员工资福利支出占整个财政预算支出的比重，看行政管理人员编制核定是否科学，是否符合精简高效原则；审计分析全部政府性资金是否纳入预算管理，看财政资金是否存在体外循环和随意支配；审计分析政府采购程度，是否达到节省支出的目的；审计分析部门支出是否严格按预算、按规定，看有无损失浪费现象。只有从财政预算的绩效审计入手，才真正抓住降低行政成本的“牛鼻子”。

2、抓住关注点，在严控职务消费上有所突破。在整个行政成本中，职务消费所占的比重很大，且损失浪费严重，是纳税人和社会公众最关注、最痛恨、最希望压缩的行政成本。因此，审计机关在财政审计时，除了关注人员、福利津贴、办公设施等构成的行政成本以外，应着重审查公务接待、公车配用、公费考察、会议培训等职务消费构成的行政成本。可每年安排一二个单项，也可一年综合安排多项进行行政管理成本审计，揭示存在的问题、分析研究原因、提出解决问题的建议意见，以实现控制和降低行政成本之目的。

3、推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。要加强财政审计工作，就必须实行审计结果公告，这是监督审计结果执行的有效途径。审计的目的是监督被审计单位遵守财经法规，有效控制行政

成本。但现实中被审计单位对落实审计决定存在表面应付，执行不到位的情况，使审计效果大打折扣。实行审计结果公告，把行政成本置于阳光之下，可以将审计监督和社会舆论监督有机结合，利用社会舆论传播范围广、反映速度快、影响震动大的特点，把行政成本高的问题“曝光”，利用社会压力迫使有关单位领导重视整改行政成本高的问题，并将整改结果向社会反馈，形

成巨大的威慑力，从而达到降低行政成本之目的。

4、转化审计成果，在推动制度创新上有所突破。行政成本居高不下的根本原因是行政管理中缺少一套有效控制行政成本增长的法规和制度，或者有制度，但在现行体制下得不到有效执行，起不到严格控制行政成本的作用。因此，开展财政审计，不仅要揭示财政运行方面存在的问题，而且要认真解剖分析原因，从制度、机制上寻求解决问题的方法。当前，要通过审计，着力推动公费招待、公车配用、公费考察以及会议培训费用、干部福利津贴补贴等管理制度的创新。以后，审计机关还要不懈努力，积极推动领导干部职务消费货币化改革，以及由“全能政府”向“有限政府”转变的政府职能改革，这是一条降低行政成本的根本途径。

三、进一步改进审计方法，实现四个加强

1、加强统筹协调，全面整合审计资源。财政审计要继续坚持“统一审计计划、统一审计方案、统一审计实施、统一审计报告、统一审计处理”的“五统一”工作原则和工作模式。要加强审计机关内部沟通协调，以计划为载体整合审计力量，以方案为载体整合审计内容，以报告为载体整合审计成果，以统一实施为载体保证审计效果。每年通过充分讨论，提出本审计工作计划，明确审计的总体目标、审计项目单位、审计时间质量要求、各科室或者主审的任务分工。各科室或者主审要按照总体方案和分配的任务分别制定实施方案，进一步明确审计的内容和重点。

2、加强相关审计的有机结合，改进审计组织方式。财政审计除了要与经济责任审计、投资项目审计等有机合外，还要与专项审计调查、跟踪审计相结合。一是财政审计与专项审计调查相结合。要通过专项审计调查充分收集资料，特别是非会计信息资料。有时，非会计信息资料比会计信息资料更能揭露被审单位的问题、更能反映被审单位资金使用的绩效。二是财政审计要与后续跟踪审计相结合。审计结束后并不意味审计目标达到了，审计的目的是将提出的审计建议和各项整改措施落实到被审计单位的经济活动中去。要检查审计结论和建议的落实情况，检查结论是否切实可行，纠正不切实际的审计建议，提高被审单位的经济效果。

3、加强法治化建设，规范审计行为。要进一步加强业务制度建设和质量、风险控制制度，构建《财政绩效审计操作指南》等指南体系，改进财政审计工作的管理，推行依法审计。要按照《审计机关审计项目质量控制办法》，尽快制定一个比较规范、完备、易操作的《财政绩效审计操作指南》，对审计目标、作业标准、操作步骤和方法、质量控制、审计责任以及审计风险控制等方面做出明确规定，进一步规范行政财政审计行为，控制审计质量，防范审计风险。

4、加强信息化建设，提高效率和质量。审计信息化是审计工作现代化的重要内容和技术支撑，必须进一步加大审计信息化建设力度。要继续强力推进计算机审计，重点抓好ao系统的应用，关键是要扩大应用范围、提高应用层次和深度上下功夫；要进一步完善财政审计资料数据库及分析系统，实行专人维护，定期更新，不断扩充数据和内容。要积极与财政部门协调，争取主动，尽快推行联网审计，扩大审计覆盖面，提高审计工作效率。

四、进一步提高审计质量，实现四个强化

1、强化绩效理念，加大审计宣传。要确立对绩效审计必然性和必要性的认识，强化绩效理念。一是审计部门要深刻领会，主动实践。审计署五年规划提出的绩效审计是我国政治、经济和社会发展的现实要求。尽管开展绩效审计存在诸多困难，但不能让这些困难束缚我们的手脚，唯有大力开展绩效审计才能拓展审计工作一片新天地。二是要加强财政绩效审计宣传。宣传的对象首先是被审计单位。财务审计强调真实合法，财政绩效审计强调的是效益。它们的目标是管理活动和资金效用最优，这是审计机关与被审计单位共同追求的目标。其次是党政部门领导。审计机关要进一步宣传，使党政领导清楚，财政绩效审计在优化政府职能，提高资金使用效益，服务公众等方面的作用。第三是社会媒体，要通过媒体宣传审计成果，普及绩效意识，争取社会的信任和支持，使财政绩效审计有广泛的社会基础和良好的舆论氛围。

2、强化审前准备工作，为提高审计质量打好基础。要根据审计署6号令对于审计项目质量控制提出的要求，认真做好审前准备工作，科学确立审计方法，合理确定审计重点，完善审计实施方案，全面提升了审计工作质量。一要搞好审前调查。财政绩效审计比传统财务审计范围更大，涉及面更宽，需要审计人员通过翻阅相关法律、规章、批文、决定、报告、纪要等文件资料全面掌握；收集数据，分析计算，确定重点；采取询问座谈等方式掌握第一手材料，为确定审计重点做好基础。二要编好实施方案。财政绩效审计是个性化审计，要结合审前调查和以前审计情况，从审计范围、审计内容、审计方法和步骤以及审计业务分工等方面细化审计实施方案，重点侧重于实施方案的可操作性。

3、强化队伍建设，全面提高审计人员综合素质。财政审计要求审计人员具有较高的专业水准、多学科的知识结构、敏锐的综合分析能力、负责任的工作态度和善于协调沟通的能力。但现阶段这样全能型的审计人员还相当匮乏，应从战略的高度加强培养，对现有审计人员要加强培训，更新知识尽快适应现代审计的需求。培训的方式，可采用在自学的基础上，分层次多渠道的统一组织，如讲座、考察、办班、读书会等。有条件的可舍得投入，依托高等院校和送派人员到发达国家地区培训实习。培训的内容不仅要介绍国内外绩效审计的成功实例和经验教训，突出绩效审计实务的培训，而且要交流当今世界上发达国家绩效审计的走向和理论成果，旨在培养一批能攻善战的绩效审计师，推动财政绩效审计深入而广泛地展开。

4、强化审计研究，构建审计评价体系。确定评价标准应按照刘家义审计长提出的“现行的法律法规，人们共同认知或约定的标准”为依据。有以下三个层次，第一是国家的方针政策和法律法规等宏观层次标准。第二是行业、地区的发展指标、对比参数等中观性标准。第三是被审计对象的规划、目标和同类审计对象的发展水平等微观性标准。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出了绩效审计评价体系的时间表，我们不能等、靠、要，要认真研究绩效审计，确定财政绩效审计评价体系，积极研究第二和第三层次的标准依据，建立审计实例信息库，选取具有典型性、针对性的审计案例编印而成。

第五篇：财政审计重点

财政审计重点——把握“九个字”

财政审计是审计工作的“龙头”。今年的全国审计工作座谈会的主题是深化财政审计，着力构建财政审计大格局。按照全国审计工作座谈会精神，在推进财政审计深化发展过程中，我们要重点把握好“九个字”，即“全覆盖、深层次、大统筹”。

全覆盖——就是要全方位拓宽财政审计领域，实现政府性资金及其运行过程审计全覆盖。拓宽财政审计监督范围，不仅在全国审计工作座谈会精神中有充分体现，新修订的《审计法实施条例》还从法律的角度对此进行了明确。

一方面，从范围上横向拓展，把全部政府性资金纳入财政审计范畴。既要关注预算盘子里的资金，也要关注尚未纳入预算管理的其他财政性资金；既审计一般预算收支，又审计预算外资金和各种政府性基金、政府债务、政府投资、国有资产的运行及其他财政财务收支；既审计一级预算部门单位，也要审计二、三级预算单位和接受补助的下级单位，实现政府性资金审计全覆盖。

另一方面，从流程上纵向延伸，对财政资金的筹集、分配、管理、使用、绩效实行全过程审计。要积极贯彻审计跟进要求，改变过去侧重于时点、单个、静态和阶段性事后监督的做法，紧跟财政资金走向，推行“全程式预算跟踪”，将预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算、绩效全面纳入审计监督范围，重点关注预算编制的科学性、合理性和财政资金使用绩效。要坚持因地制宜，分类指导，采取“适时介入”、“重点介入”、“全程介入”等不同方式方法，对重点建设项目和重点专项资金开展跟踪审计。要大力推进以“在线审计”为特征的财政联网审计，实现对财政预算管理、国库集中支付、地税征管、固定资产投资管理的动态监测，提高审计监督时效。

深层次——就是要提升财政审计目标定位，在更高层次上发挥财政审计职能作用。构建财政审计大格局进一步凸显财政审计的宏观性、整体性和建设性，要求我们必须跳出财政、财务收支审计的框框，在更高层次和更深领域发挥财政审计职能作用。

一是高度关注宏观政策措施的执行。要着眼于政府及财税等部门执行国家既定的大政方针、宏观调控政策措施以及政策性资金使用情况，深入分析各项政策的综合效应，及时提出对策建议，保障政策措施落实的及时性和有效性。

二是高度关注财政经济安全。要密切关注财政经济运行过程中出现的新情况、新问题，把审计触角更多地伸向财政经济的风险领域、风险环节，特别是政府性债务风险，要摸清债务规模、结构、负债水平、偿债能力，对风险水平进行评估，促进防范和化解风险，维护财政经济安全。

三是高度关注财政体制改革。要紧跟财政体制改革步伐，加大对部门预算、收支两条线、转移支付、国库集中支付和政府采购等财政改革落实情况的审计，注重揭示反映预算管理制度不统一、不完整，事权与财权不相匹配等问题，促进加快公共财政体制建设。四是高度关注财政资金使用效益。要结合审计项目，注重从政策执行、资源利用、资金使用效益、行政

工作效能等方面做出评价，促进建立科学的绩效考核评价机制。五是高度关注体制机制制度建设。要注重对普遍性、倾向性和苗头性问题的研究，从管理、制度、体制、机制等方面找原因，提建议，充分发挥财政审计建设性作用。

大统筹——就是充分整合审计资源，不断提高财政审计工作整体效能。全国审计工作座谈会明确提出，要从审计计划、力量、方式和成果等四个方面，进一步加大财政审计资源整合力度。在当前和今后一段时期的财政审计工作中，要在继续坚持过去好的作法经验的基础上，进一步加大资源整合力度，切实构建起“多位一体、协同作战、发挥整体效能”的财政审计模式。

一是进一步加强审计机关内部和上下级审计机关之间的沟通协调，以计划为载体整合审计力量，以方案为载体整合审计内容，以报告为载体整合审计成果，以统一实施、处理为载体保证审计效率和质量。

二是统筹部署审计项目，改进审计组织方式，大力推进多项目结合和“一拖N”审计组织方式，避免交叉重复审计，实现审计项目“一审多产，一果多用”，最大限度节约审计资源。三是加大行业联审力度，完善“上审下”、“交叉审”与“同级审”相结合的办法，集中优势兵力实施上下联动、整体作战，充分发挥审计资源的“层级合力”，提高财政审计整体效能。