第一篇：高校内部审计工作存在的问题及对策
高校内部审计工作存在的问题及对策
沈阳广播电视大学 刘璟
摘要：高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分。在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问题，并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。
关键词：高校 内部审计 问题 对策
一、高校内部审计的意义
内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是促进单位内部科学、高效管理的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能。在日益激烈的市场竞争中，内部审计在规范管理，防范风险，提高经济效益方面有着不可替代的作用。
高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，就其性质而言，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。高校内部审计既是高校内部控制的一个组成部分，又是内部控制的—种特殊形式。审计部门既是学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责，又是一个服务部门，为学校防范经济风险服务，为提高教育资金的使用效益服务，为学校干部队伍建设和廉政建设服务。
近年来我国高等教育发展迅速，学校办学规模日益扩大，并且随着高校多渠道筹措办学资金格局的逐步形成，高校资金总量急剧增加，在这种情况下，如何保障教育经费使用的效益性，促进高等教育事业的快速发展，给审计工作提出了新的挑战。2004年国家教育部颁布17号令《教育系统内部审计工作规定》明确指出：教育系统按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。但是，在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。
二、高校内部审计工作存在的问题
(一)内审的独立性有限，内审工作得不到足够的重视
内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展。内部审计工作与其他部门一样，一般在管理层领导下，在开展工作时，不可避免地会受领导的意志所左右；同时内部政策的压力，单位利益与内审人员利益的一致性，必然会使内审工作的开展受到许多限制，特别是单位利益与个人利益一致时，审计人员为维护自身利益，不愿揭示舞弊行为，没有起到监督的作用，正是因为独立性受限，高校内审工作无法往深层次发展。此外，一些高校领导对内审工作思想认识滞后，认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为内部审计的经常性监督会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运行，内审工作得不到应有的重视。
（二）审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够
由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大。此外，审计评价标准的灵活性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。
（三）机构设置不科学
我国高校内部审计机构自上个世纪80年代中期建立以来，其发展情况十分不平衡，有些高校设置了独立的审计机构，但也有些高校尚未建立独立的内审机构，有的是与纪检监察机构合并，有的甚至附属于财务部门，只对高校下属的经济组织进行审计监督，这种情况严重制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监督，监察是行政监督，而审计是经济监督，各自的工作对象、任务、目的及其手段与方法不尽相同，将其捆在一起，势必影响各自职能的发挥，这样设置的内审机构必然造成审计机构专职不专。
(四)审计观念落后，多强调监督职能，而忽视服务职能
目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面，这些工作大多是内审的经常性工作，且都有一个特征即凸现了审计的“监督”职能。但就高校内审工作而言，还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来，监督与服务并重，只强调“监督”，而很少考虑如何为单位增效，如何为领导决策提供服务，就会人为地缩小内审工作范围，就很可能造成领导与其他职能部门的反感，使内审陷于被动地位。
(五)内审工作计划性不强，审计技术手段落后
大多数高校的内审工作，在一定时期内的审计任务与项目，内审机构与人员心中无数，内审工作的开展，大多是按领导的指派和交待办理。因为无法制定操作性强的审计工作计划，就使得内审部门被动的开展工作，从而束缚了审计工作的主观能动性。此外，虽然计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计逐步被实时审计所代替，但高校审计技术手段却远远没有跟上时代的步伐。审计技术手段的落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。
(六)审计队伍力量严重不足，人员业务素质不高，影响了审计质量
随着高校办学规模的不断扩大，办学经费的筹措渠道愈来愈多，经费支出也愈来愈繁杂，内审任务必然随之加重，审计队伍力量不足的问题更加突出。另外，由于高校内审工作的涉及面十分广泛，内审人员必须具备多方面的知识，除审计、财务知识外，还必须具备高校管理、法律、经济学以及建筑学等方面的知识，这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。而目前我国大多数高校内审人员是从财务部门、管理部门调配而来的，专业的审计人员较少，这样从总体上看，高校内审人员业务素质不高，不能满足审计工作的需，要主要体现在：一是理论知识不全面、不扎实；二是实践经验不丰富、不完善。又由于内审人员缺乏必要的专业培训和再教育，这就使得审计工作缺乏深度与广度，在工作中很少有突破性的发展。
三、完善高校内部审计工作的对策
(一)提高内部审计地位 独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，才能做到审计结论的客观、真实、公正。
此外，要提高内部审计的地位，必须使高校领导对内部审计工作认识的改变，内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得领导对内审工作的高度重视和大力支持。提高领导层对内部审计工作的认识是加强对内部审计的重要保证，要广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位。
（二）坚持以人为本，更新审计理念
高校审计工作要真正做到以人为本，把全面、协调、可持续的发展观深入贯彻落实到审计实践中去，最重要的就是要更新审计理念。
首先，要更新审计思维定式和方法。要认识到科学发展观的提出，不仅会带来经济发展模式和经济增长方式的根本转变，也势必带来各级政府各企事业单位工作思路和工作重点的根本性转变。高校审计工作要适应这一根本转变的需要，就必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的思维定式和思维方法，打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法使高校审计真正做到“服务学校、服务大局”。其次，要增强宏观意识和全局意识。高校内审是对高校内部的财政财务收支活动实施监督，作为综合性经济监督部门，要实现服务高校目标，必须注意从宏观层次上发挥审计监督作用。要从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法，不要仅仅埋头于具体项目，要关心宏观经济形势，熟悉宏观政策措施，善于从宏观的角度去研究分析问题，努力提高审计的层次和水平。在具体审计工作确定审计项目时，要善于从宏观层面把握高校发展的内在规律，从各组成部分的关联性分析入手，科学确定审计重点，以达到事半功倍的效果。对审计查出的问题必须从宏观层面进行分析和评价，揭示问题产生的原因、造成的危害、发展的趋势、解决的办法等，通过深入剖析问题来反照制度上、体制上存在的不足，为加强高校宏观调控和管理提供参考依据，提出更加符合实际的审计建议，给学校决策层当好经济谋士。
（三）大力推进内审工作的创新
高校内审工作开展20年来，产生了许多宝贵的经验，其中重要的一条就是在创新中谋发展，在发展中探索创新。实践证明，高校内审工作也必须要有创新的精神。没有创新，就会陷入停滞和僵化。当前高校内审工作的创新，应着重在以下方面下功夫：第一，要创新工作目标，不断拓展审计领域。目标就是管理加效益，内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来；第二，要创新工作方式。努力实现由目前传统的财务收支审计为主向以效益审计和管理审计为主的现代审计转变；实现建设工程由目前单纯的工程竣工结算审计向全过程审计转变；第三，要创新工作手段。随着信息技术的普及，经济犯罪手段也越来越隐蔽，方法也越来越巧妙，这些都给高校内部审工作提出了更高的要求。要拓展审计工作职能，在传统的直观反映审计发现的基础上，开展分析评价与内部控制，并运用最新审计技术，通过对有关经济指标的对比分析，揭示未被充分开发利用的人财物的内部潜力，减少投入，降低消耗，增加产出，提高资金使用效益。
高校审计人员要坚决贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，树立科学发展观，勇于创新，大胆实践，坚持在实践中学习，在实践中提高。
(四)改进工作方法，进—步提高高校内审工作质量
审计质量是高校内部审计工作的“生命线”，只有不断提高高校内审工作质 量，才能更有效地发挥审计工作的作用。要不断改进工作方法，把审计向管理、效益、责任方面转变，提高审计工作效率和工作质量。逐步形成一个以审计准备、审计实施、审计报告和后续审计组成的完整的审计工作体系。
提高内审工作质量，要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。首先，要在加强审计综合分析、使审计结果成为决策的依据上下功夫；第二，要重视未曾涉及到的重要领域，主要探索教育经济活动的规律和特点，把审计监督职能与服务职能结合起来；第三，要把事后审计与事前、事中审计结合起来，实现以事后审计向事前、事中审计的转变，将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来，实现以查错防弊为主向绩效审计为主的转变，争取审计工作每年有提高；第四，要积极探索，稳步推行高校内审结果公告制度。审计结果公告是国际上的通行做法，我国目前正在稳步推行，高校实行内审结果公告有助于扩大教职工的知情权，有助手民主理财，并且能够从正面扩大审计影响。第五，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。
（五）建立健全内部审计机构，强化制度建设
随着《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》及具体准则的发布实施，内部审计部门要认真学习，贯彻落实，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。
设立科学、合理的内部审计机构，是实现内审职能的重要保证，是开展审计工作的前提。因此高校应按照国家文件精神，设置由高校主要负责人直接领导的独立的内审部门，配备相应的专职审计人员，审计队伍必须业务素质过硬，年龄结构和技术职称职务合理，并且要保持审计人员的稳定。要宣传审计法规，增强审计意识，普及审计知识。把审计作为一项经常性、持久性的工作来做。绸缪于未雨，防患于未然。
（六）强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中
转移工作重点，有效地发挥内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转移工作重点，处理好内部审计与服务的关系，对于单位主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层。审计人员要在思想上认识到服务是内部审计的活力所在，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，揭示单位管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。要正确处理监督与服务的关系。对高校审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责，但我们决不能为监督而监督，更重要的是充分发挥一审、一帮、三促进的作用。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设提升管理水平。使审计“服务师生”的作用得到更高层次的发挥。虽然审计部门与其他职能部门是审计与被审计的关系，但它同时所体现的又是服务和被服务的关系，内部审计将把帮助有关部门实现经济管理目标作为自己的责任，以监督的方式服务，以服务的心态监督，随时发现内部控制中的薄弱环节并提出建议。
（七）加强审计队伍建设
加强审计力量，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作提供组织保证新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，在掌握财务、统计、审计知识的同时，还需熟识国家的法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。要不断通过后续教育，培养审计人员的专业胜任能力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。要加强审计职业道德建设和作风建设，弘扬埋头苦干、无私奉献的高尚道德情操；引导审计人员认识审计在高校经济管理中的作用，培养审计人员坚持原则、秉公执法，要把真实、求真、求准、求稳贯彻到整个工作之中。要不断强化审计业务素质的提高，提高基本技能。审计工作技术性、政策性、专业性强，需要各个专业门类的人员，要求职称结构的合理搭配。还要熟悉相关法律法规，增强审计队伍在复杂环境中的竞争能力，这样才能保持内部审计队伍旺盛的生命力和坚强的战斗力。
作者单位：沈阳广播电视大学
第二篇：浅析水文内部审计工作的存在的问题及对策
做好水文内部审计工作的体会
甘肃水文水资源局
《中共中央、国务院关于加快水利改革发展的决定》中明确了新形势下水利工作面临的地位和作用，提出了力争通过5年到10年努力，从根本上扭转水利建设明显滞后的战略目标。水利是国民经济的基础，水文又是水利最基础的重要组成部分，新战略目标明确提出要加强水文气象基础设施建设，扩大覆盖范围，优化站网布局，着力增强重点地区、重要城市、地下水超采区水文测报能力，加快应急机动监测能力建设，实现资料共享，全面提高服务，这为水文事业的发展带来了全新的机遇和挑战。适应水文事业发展的形势，为水文的改革、建设和发展服务，已成为水文内部审计工作必须思考的问题。
一、我省水文内部审计工作取得成效
1、建立了内部审计工作机制。我局高度重视内部审计工作，对经济责任督察审计工作十分关心，从人、财、物方面给予大力支持和充分保障。一是内审机构落实到位。2006年在财务处设立审计组，把督察审计工作纳入日常工作的重要议事日程，主要领导定期听取督察审计工作汇报，安排内审工作任务，并提出要求，纪检部门定期督促检查，为内审 1
工作的开展提供了组织保证。二是内审人员落实到位。内审工作是一项具有很强政策性和技术性的工作，要求从事这项工作的人员既要掌握财经法规和政策，又要掌握审计工作的技能。为此，我局确定了2名业务精、素质高的同志负责内审工作，切实保证审计工作连续不中断。三是内审责任落实到位。将内审和财务监督检查工作由纪委负责，具体安排部署内审、财务监督检查的协调和组织实施工作。
2、积极开展领导干部离任经济责任审计。根据《审计法》、审计署《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《甘肃省内部审计办法（试行）》，2006年我局结合实际制定下发了《关于实行基层勘测局局长离任经济责任审计的通知》，要求对负有经济管理责任的局长（或主持工作的领导）实行离任审计，有离必审。几年来，审计组根据工作计划，先后对9个基层勘测局主要负责人进行了离任或任中经济责任审计，提出了34条审计整改意见及建议。
在对勘测局主要负责人经济责任审计中，审计组采取了审前通知、查阅会计资料、抽盘实物、开座谈会征询意见、个别访谈、核查各类票据使用以及固定资产帐实核对等方式方法，并听取勘测局领导班子成员意见。审计结束后，一方面客观、公正地评价领导干部的财务管理水平、民主决策能力和勤政廉政、遵守财经纪律、债权债务、离任时财物移交
等情况，将经济责任结果报告在省局办公会上通报，通过审计促进领导干部加强廉洁自律，树立正确的政绩观，同时还摸清了被审计单位的家底，分清了责任，使离任者离得放心，接任者接得明白。另一方面，审计组对被审计单位出具了审计意见书，要求限期落实整改，规范经济财务工作，通过内审工作帮助基层勘测局解决一些实际问题，做到“边审、边帮、边促进”，使审计工作得到了基层同志的信任、理解和支持，也提高了审计工作的威信，从而促进了基层勘测局财物管理进一步规范化。
3、加大财务监督检查的力度
根据上级有关要求和我局财务工作的实际，近几年对基层勘测局财务管理和收支情况进行了全面监督检查，连续6年对9个勘测局在财政预算、经费支出、固定资产管理、专项经费使用、政府采购、基本建设项目管理、个人收入发放情况和“小金库”专项治理工作等进行了财务监督检查，共纠正各种差错25笔。针对查出的问题，我们及时提出了整改意见和建议，对个别单位进行了通报。通过审计和财务监督检查，促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。
4、提高内部审计工作质量
内部审计是一个单位经济活动的第一道关口，水文工作有点多、面广、高度分散的特点，经济财务工作的好坏直接
影响水文事业的健康发展。我们体会到，充分发挥内部审计工作的监督服务作用，必须把提高工作质量作为内审工作的中心环节来抓。一是初步完善了内部审计质量控制。为确保审计工作健康有序地发展，建立健全了内部审计岗位责任制、审计工作制度和审计管理制度，对内部审计的方式、方法、和标准进行了详细规定，从审计计划、审计方案、审计取证、审计复核、审计责任追究等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，使审计工作逐步走上了制度化和规范化轨道。二是重视了审计报告的质量。审计报告是体现审计工作成果，服务领导决策的重要依据，在审计报告的形成过程中，力求做到实事求是地查找、分析存在的问题，并提出针对性的改进措施。在每次审计报告的编写过程中，对审计数据来源及其真实性进行严格核实和把关，确保审计报告的真实性、权威性、可靠性。三是加强了审计结果整改的跟踪落实。对内部审计发现的问题，如果不检查、不改进、不落实，审计工作也就失去了意义。在开展的各项内部审计工作中，不管是事前、事中、事后审计，对发现的各种问题，都坚持从严处理，决不姑息。通过内审及时发现各类问题30多处，所有问题得到及时整改，使财务管理更加规范，确保资金收付准确、及时、安全，杜绝财务管理漏洞，有效防范财务管理风险。虽然我局水文内部审计工作，在建立健全内部控制制度、维护财经纪律、提高资金的使用效益、保证水文事业的正常运转等方面，履行监督职能，发挥“免疫系统”作用，做了大量地工作。但目前我省水文内部审计工作还存在以不足:
1、内部审计工作的思想认识需进一步提高。认为内部审计的主要任务就是内部财务监督检查，把财务监督检查、查错纠弊作为工作的重点，工作思路狭窄、方法简单，影响了内部审计工作的进一步开展。
2、内部审计工作的职责作用需进一步加强。认为水文是公益性事业单位，资金量小，内审作用不大；还认为内审就是查问题、找毛病，干扰了正常的水文经济活动，使内部审计的事前预防、事中控制和事后监督的职能没有得到发挥。
3、内部审计工作的制度建设需进一步完善。认为内审只是本单位正常的一项监督工作，忽视了自身内部控制制度的建立和完善，由于内部控制制度不完善，内审中发现的问题，整改和落实得不到制度保障。
4、内部审计工作的方式方法需进一步创新。认为水文内部审计业务主要是财务收支、监督检查和经济责任审计，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部效率方面, 都没能发挥应有的作用，没有树立防范风险、加强内部控制、强化“免疫系统”的观念。
二、加强内部审计的体会
一是加强审计政策和专业知识的学习，提高内审工作的水平。二是创新工作机制，完善内审管理制度，切实保证内审计工作连续不中断。三是做好专项审计检查，注意点面结合，从宏观着眼，微观入手，通过审计、检查，及时提供经济信息，为全局工作服务。四是推进内部审计工作向监督与服务并重转变，通过审计监督，促进内部管理工作，监督下属单位履行相关责任，达到既实现监督，又促进被审计单位财务管理进一步规范的目的。五是积极配合上级有关部门完成各项审计任务，充分利用上级审计的工作成果，扩大内部审计的覆盖范围。六是主动做好水文基础设施建设中的招标文件编制、工程竣工验收、施工合同等审查工作，确保工程建设保证质量完成，以最少的投入赢取最大的效益。七是继续深化局属单位领导干部任期经济责任审计，加强事前和事中监督，注重预防，对重要审计项目邀请纪检部门人员参加。八是把握好审计对象、内容、时机和方法，提高审计质量，规避审计风险。切实加强对重要项目、重点单位负责人的经济责任审计监督力度，促进党风廉政建设，为水文工作健康发展提供强有力的审计服务和纪律保障。
第三篇：高校内部经济责任审计存在的问题及对策
高校内部经济责任审计存在的问题及对策
十八大指出，推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计制度，让权力在阳光下运行，这是党中央在国家治理中对权力进行监督作出的重要部署。在高校中开展内部经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是一项具有重要意义的工作。既能科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求。又有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。高校内部经济责任审计，能及时发现问题，预防问题发生，防微杜渐。为加强管理，保护高校各级领导干部，都能发挥有效作用。提高高校内部经济责任审计的质量，改进高校内部审计管理，加强高校内部经济责任审计质量控制十分必要。但目前在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。
一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题
1、高校内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。目前，很多高校内部审计机构的设置是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。内部审计人员结构不合理、知识单一。大多数内部审计人员是从各部门分离出来的，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，这严重制约了高校内部经济责任审计工作的正常开展。随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广。对高校内部经济责任审计人员的素质及审计知识、审计技能要求也越来越高，合理设置高校内部审计机构和审计人员，成为当务之急。
2、高校领导干部对内部经济责任审计工作认识不够。一些领导认为内部审计工作是可有可无的，审计工作由审计监察室负责。审计监察室隶属于人事部门，首先要保证人事工作的顺利开展。需要内部审计时，再临时从其他部门抽调人员，组成审计小组。审计结束，抽调的人员又回到原来的岗位。造成内部审计机构和人员不稳定，使审计工作质量大打折扣，内部经济责任审计的作用得不到充分的发挥。高层领导从思想上对经济责任审计重视不够，没有将审计工作象财务、教学、科研那样重视。因此没将审计工作列入议事程序，没有将经济责任审计作为考察干部经营业绩及保护、运用干部的大事来抓。领导不重视，被审部门和被审干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计部门及被审计干部对审计工作不理解，认为审计监察部门有意针对他们，对审计工作不积极配合。领导干部对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。认为只有有问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出问题。审计人员不想得罪单位各级领导干部，审计工作开展不够严肃认真，审计工作计划性不足。
3、审计方法缺乏，审计信息手段有限。审计中抽样技术的广泛运用，无论是判断抽样还是统计抽样，都会存在一定的误差，尤其是判断抽样，它是审计人员主要根据经验判断做出的，很容易遗漏重要事项。另外仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部任期的经济责任审计进行评价，依据明显不足。审计部门所认定的经济责任仅限于根据所提供的会计资料、述职报告和其他资料，但领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政的情况，审计部门很难全面掌握，一些领导干部的经济犯罪问题常常不是直接通过财务收支反映出来的。
4、审计结果不公开、不透明。高校内部经济责任审计，往往是审计开始时轰轰烈烈，发表公告，成立审计项目小组等。之后便消无声息，等到审计结束后，审计机关的经济责任审计结果基本上没有公开披露。审计结果在高校内部封闭运行，有的审计结果甚至只有个别领导掌握。上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，群众无法获知，削弱了审计的作用。审计结果不公开、不透明，没有将群众监督与审计监督结合起来，缺乏审计整改。高校内部经济责任审计工作要扎实有效地开展下去取得预期效果，确保不流于形式，应当建立健全经济责任审计情况通报制度、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。
5、审计成果不能有效利用。目前随着高校经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但在经济责任审计结果的运用方面，特别是经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上没有发挥作用。在实际工作中，内部经济责任审计滞后于领导干部任用工作，形成了先离任后审计的现象。审计结果与干部任用脱节，审计工作流于形式。审计成果的运用缺乏相应的制度保障，使审计结果的运用大打折扣。对经济责任审计结果不加以运用，没有起到对领导干部进行奖优罚劣和监督管理的作用；起不到规范财政财务收支管理的作用。审计工作对于促进领导干部守法守纪、党风廉政建设也就失去了意义。
二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考
1、合理设置内部审计机构和人员，加强审计队伍培训。首先，在高校人事部门纪检督察审计室设具有会计、审计专业知识的专职审计人员。其次，高校应该充分利用学校本身的人才库，利用高校各专业人才济济的优点，吸收各专业教师组成审计小组。吸收会计、审计、法律、经济管理及工程技术等各专业教师充实到高校内部审计队伍中来。这样内审小组成员中既有掌握审计专业技术知识的专业人才，也有熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等各方面的人才，成为具备复合型人才的审计小组。实现审计组人员和知识结构的优势互补，提高工作效能。既节约了审计成本，又满足了高校内部经济责任审计的要求，更好地开展审计工作。最后，高校要重视经济责任审计工作，要支持、鼓励内部审计人员参加各级后续教育，提供与别的高校审计部门交流的机会，学习其他高校内审工作的经验。高校要为审计专业人员提供科研能力的机会，支持内部审计人员积极从事审计方面的理论研究，用先进的理论指导审计实践，提升审计工作。高校通过强化审计人员培训，坚持以审促学，提高高校内部经济责任审计队伍的实战能力和创新能力。提高内审队伍的素质，建设一只专业技术水平高，政治素质过硬的内审队伍。
第四篇：当前我国政府审计工作存在的问题及对策
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当前我国政府审计工作存在的问题及对策 作者：王学龙
来源：《财会通讯》2003年第09期
第五篇：农村审计工作存在的问题与对策
农村审计工作存在的问题与对策
农村审计工作存在的问题与对策2007-02-10 16:49:1
1农村审计工作是农村经营管理工作的重要内容，它在农村财务、农民负担和土地承包监督管理方面发挥着不可替代的作用。从近几年的实践看，制约和困扰农村审计工作的因素较多，一些政策问题亟待解决。本文仅就农村审计工作现状、问题与对策谈点看法。
一、现状与问题
⒈农村审计工作存在“三个不适应”：一是组织机构不适应。农村审计工作由各级农村经营管理机构承担，市县两极农村经营管理机构多为科级事业单位，个别县为股组级单位，机构规格低，任务重，工作协调难，落实难，工作缺乏权威性；审计人员编制少，市、县、乡三级都是如此，有的工作难以开展。二是工作手段不适应。主要表现在有责无权，有权无责。目前可以做到有法可依，但没有处罚权，影响审计执法。三是工作条件不适应。省市虽明文规定将农村审计工作经费列入财政预算，但由于个别地方财政困难，审计经费无法保证。由于缺乏经费，市县两极在开展审计执法或业务培训时常感到有心无力，加之基层农经站的基础设施建设严重滞后，办公条件极差，办公手段落后，全市的乡镇农经站都是无址办公，严重影响了农村审计工作的正常开展。
⒉农村审计人员素质偏低。审计工作的特性决定了审计人员必须具备较丰富的审计专业知识和会计、法律等相关知识，但由于各级农村经营管理机构（全部为事业单位）近年来进人较杂，培训工作滞后，审计人员素质跟不上形势发展需要。据统计，渭南市名农经干部中，中专以上学历的只有人，仅占；专业技术人员名，占，其中中级以上职称的技
术人员只有人，所占比例仅。
⒊农村审计环境差。一是由于受各方面因素的影响，农村财务中“一朝天子一朝臣”的现象比较普遍，离任村长、会计拒不交帐，给村级财务管理和农村审计造成麻烦。个别乡村干部对农村审计工作百般阻挠，设置障碍或诽谤中伤，给审计工作增加难度。二是农村干部群众对审计工作认识有偏差。一些农村干部谈到审计，就认为是审计人员故意找麻烦，抵触情绪大，工作不配合。而有些群众认为，审计人员能解决农村财务管理中的一切问题，一旦审计结果达不到要求就口出怨言。三是对违法乱纪行为查处难。农村审计机构查出的违法违纪问题，对责任人以党纪、政纪处理根本达不到对国家公职人员那样的处理效果，向司法机关移交的行政案件，司法机关往往以对违法违纪问题界定不清或达不到立案标准而不立案，管理机构查出来的违法乱纪问题也久拖不决，从而助长了个别村组干部违法违纪行为。
⒋农村审计立法工作严重滞后。国家审计有国家审计法及其有关规定（如取证、报告等）作保障，注册会计师审计有注册会计法及独立审计准则和独立审计实务公告等作保障，而农村审计目前尚无全国性条例，仅有少数省市出台了地方性农村合作经济审计条例。长期以来农村审计的定性问题一直没有到位，它既不属于国家审计，又不属于社会审计，农业部从村民自治角度制定的〈农村合作经济组织内部暂行规定〉将其定性为内部审计又解决不了农村合作经济组织财务的外部监督问题，尤其是各级农村经营管理对农村财务的审计性问题。随着形势的发展，近切需要各级农村经营管理机构加大农村审计工作的监管力度，但其面临两个问题：一是加大审计监督却面临经费不足；二是实行有偿服务、拓宽收入渠道又害怕财政部门减粮断奶。另外，各级政府缺乏相关的配套政策，如审计细则、办法，费用开支标准等，使农村审计工作无所适从。
二、具体对策
⒈树立农村经营管理工作的权威性。农村审计作为集体资产和农村财务管理的延伸，是政府职责和行政执法职能，应当有职有责，有职有权，以确保把党在农村的基本政策落到实处。按照中央关于事业单位改革方向，农村经营管理工作应向行政管理方向过渡，条件成熟的地方要积极向当地党委政府汇报，争取机构升格，改变以往“小马拉大车”的局面。条件不成熟的地方，当地政府在机构、人员、经费、办公条件上应予以保障，确保各级农经机构在机构改革中不仅不被削弱，反而要切实得到机构加强，切实树立起农经工作的权威性。各级农村经营管理机构要积极主动地向纪检、监察、信访、审计及公、检、法等有关职能部门通报工作，争取有关职能部门的配合协作，齐抓共管，抓出成效。
⒉加强培训力度，切实提高审计工作质量。审计工作质量好坏取决于审计
人员的政治素质和业务素质，能否培养出高素质的审计人才是农村审计工作的关键。一是用考核、考试等办法选拔具有审计、会计专业知识审计人才，并建立持证上岗和定期考核制度，淘汰素质低、工作不力的审计人员；二是加强审计人员法律、政策及业务培训，使审计人员的政策水平及业务技能得到提高，以适应农村经济发展的要求。
⒊加快农村审计立法，规范审计行为。尽快制定全国性的农村审计条例和与之间相配套的审计取证、报告、档案管理等办法，进一步明确农村审计的定性问题。各级人民政府和有关主管部门也应从实际出发，积极听取农村经营管理机构的意见和建议，制定相应的审计实施细则和相关办法，解决长期困扰农村审计工作政策问题，使农村审计工作有法有依，有章有循，充分发挥审计作用。
⒋加大审计监管力度，净化农村经济环境。各级农村经营管理机构要抓住
税费改革过程中成立乡级农村经济核算中心的有利时机，全面推行农村财务“村账乡管”制度，加大审计工作力度，对农村财务中存在的热点、难点问题及农民负担方面违法乱纪行为进行重点审计。各有关职能部门对农村经营管理移交的行政案件也要积极配合，大力支持，以打击农村经济犯罪活动，净化农村经济环境。在此基础上，把财务审计工作和民主理财、财务公开有机结合起来，推动农村审计深入开展。
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