财政会计与国库会计的关系（合集五篇）

第一篇：财政会计与国库会计的关系

政府与非营利组织会计

--财政会计跟国库会计的关系

财政会计和国库会计的联系

一 概述

财政会计、国库会计都是为执行政府预算服务的。它们同属于预算会计组成体系,有相同的目标,同反映政府预算资金活动。但它们毕竟属于不同的会计,其会计主体不同。

中华人民共和国国库会计 , 担负着办理国家预算收纳和支拨工作 , 国库业务活动中发挥执行作用、促进作用、监督作用和反馈作用。国库会计是国库工作的基础 , 是总预算执行的专业会计 ,是国家预算资金出入的枢纽 , 更是连接财政 总预算会计与税收会计的桥梁.国库会计是运用银行会计核算方法,对预算收入、支出、退付、划拨、清算等资金运动进行真实、准确、及时、全面地确认、计量、记录和报告,确保国库资金的安全与完整,促进预算的顺利执行。在整个会计体系中,国库会计兼具预算会计和银行会计的双重属性。

财政会计，指各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计。税收收入是国家财政收入的主要来源,税收资金从征收到解缴入库,到形成财政资金,经历税收会计、国库会计和财政总预算会计三个阶段。在实行财政国库集中支付制度、编制部门预算和政府采购新的经济环境中,认识财政会计、国库会计的关系,对重塑预算会计体系具有一定的意义。国库会计和财政会计它们的核算对象是政府财政预算资金运动的不同阶段。其中，国库会计是政府预算资金收入和支出的枢纽。因此,国库会计与财政会计的关系是十分密切的,它们都是为促进政府预算圆满实现服务。

二 相互联系

国库与财税会计有着密切的共同关系 , 可以概括为如下几点 : 1、从本质上来说 , 国库会计与财政会计是一致的.马克思在《资本论》中有关簿记的论述把会计定论为: “生产过程的控制与观念的总结 ” ,将会计的本质定义为一种管理方式和管理活动.国库会计作为一种专业性会计是对国库资金的运动过程进行全面、系统，科学地反映和控制 , 旨在提高国库资金效益的一种管理活动。而财税会计则是分别对财政资金及税收资金的运动过程进行控制与监督.虽然在形式上各有不同.但目的只有一个 : 更好地执行国家的年度总预算收支计划 , 力求平衡 , 促进国家的经济繁荣、保持社会稳定。

2、从它们的会计属性上看.它们都属于预算网络体系范喃.预算网络体系就是从宏观上反映和监督一个地区预算资金的收入、支出及结余 的总量会计。、预算资金是联系国库会计与财政会计的纽带.我们知道作为预算收入主体的税收资金来源于国民收入的初次分配 ,当它被税务部门征收后 , 税收会计就 会对每一笔税金的征收，解缴、在金、欠缴、提取退库和减免还贷等诸多情况进行反映和监督, 并监督税金的及时和足额入库。税金入库后 , 经国库会计收纳、划分、报解、入 库 , 就成为国库资金.财政部门从拨款 支出的形式 对预算资金进行国家财 预算收入的再分配 , 形成了财政预算资金的运用。从上面可以看出 , 国库会计与财税会 的核算对象虽然名称不同 , 但却是三位一体的 , 是预算资金在不同区间的化身.预算资金把三者有力地维系在一起 ,形成预算 网络。、在日常业务核算上 , 二者之间互相适应。由于核算对象的一致性 , 二者的凭证使用 , 科目设置 , 核算内容分类 , 各类报表设置等业务都互相适应 , 与预算管理的要求相符合。国库会计的业务核算和反映的精确数字信息与财税会计有着内在的逻辑联系。国库会计每日所编制的收入日报表 , 是总预算会计登记收入分类账的唯一合法凭证。财政总会计根据国库日报表掌握预算的执行情况 , 并且依此掌握预算拨款支出。国库工作是国家预算执行的基础工作.它好比燕汽机的连杆 , 把活塞所产生的动力用来推动车轮。如果不努力提高工作效率和服务质量的话 , 不仅影响国库自身形象和资金的营运效益.而且直接影响和制约税收资金的及时足额入库和预算资金的分配使用 , 对国家预算执行乃至经济建设有着重要的影响。因此 , 在日常工作中 , 国库会计认真发挥国库工作的四个职能作用。及时准确做好预算收入的拨付及预算资金的拨付 , 加强 “ 财、税、库、行”的通力协 ,拓宽服务领域 , 正确引导资金的流向，流量 , 形成资金运动的良性循环。维护财经纪律 , 约束财税行为 , 促进预算实现。并依据预算收支数据 , 进行研究、分析 , 及时向领导及有关部门反馈信息 , 向他们提供决策服务。

三 相互区别

会计主体又称会计实体,是指从事经济活动,并对其进行会计核算的特定单位。

财政会计的会计主体是各级政府,而不是财政机关。因为各级财政机关总预算会计办理预算执行业务,不具备会计主体地位。财政机关组织预算收入及安排的预算支出都不属于财政机关的收入和支出,只是以各级政府的名义安排社会经济发展计划的组织实施,财政机关在核算、监督全部预算资金执行活动中充当经办和具体执行的角色,一切工作对同级政府负责。

国库会计服务的特定单位是负责办理政府预算资金收支的国家金库。国库会计核算是中国人民银行会计核算的组成部分,与会计部门分账并表,单独核算,在会计科目设置上纳入中国人民银行统一会计科目。

第二篇：财政会计

财政会计

1国库存款

2其他财政存款 3暂付款

4有价证券

5在途款

6预拨经费

7与下级往来 8基建拨款

9借出财政周转金 10财政周转金放款 11待处理财政周转金 负债类：

1借入款

2暂存款

3与上级往来

4借入财政周转金 净资产类

1预算结余

2基金预算结余 3专用基金结余 4财政周转金 5预算周转金 收入类

1一般预算收入 2基金预算收入 3专用基金收入 4补助收入

5上解收入

6调入资金

7财政周转金收入 支出类

1一般预算支出 2基金预算支出 3专用基金支出 4补助支出

5上解支出

6调出资金

7财政周转金支出

行政单位会计 资产类

1银行存款

2现金

3库存材料 4有价证券 5暂付款 6固定资产

第三篇：财务管理与会计关系

摘 要：长期以来形成的财务机构,往往是财务与会计“合二为一”、实行“一体化”操作;这种传统的财务管理办法不利于加强企业财务管理工作,也不利于企业整体管理水平的提高。单位应在机构、岗位的设置上相互独立,分别对待,充分发挥财务管理的职能作用,为企业的预测、决策,准确、及时地提供信息、反馈信息,尤其是为企业最高领导层做出决策提供重要的依据。

关键词：财务管理,会计,预测;决策,区别,联系

参加工作十几年来,发现一些单位的财务部门或计财部门包括会计机构,同时履行财务管理和会计的职能。财务部门的工作人员,整日里忙忙碌碌地伏案制证、记账、结账、报表;月底、年底适逢节假日,还得牺牲休息日,按时结账、报表。整个工作时间都这样重复地做这些繁琐的工作。对所发生的经济业务没有充分的时间去分析、探讨,如何能提高会计核算质量和财务管理职能,更谈不上参与企业的预测、决策。而财务管理是企业管理的核心,财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。如企业的原燃材料供应、生产经营、销售等每一个环节都离不开财务部门的反映、监督和管理。因此,作为财务部门不能仅限于会计核算、“记死帐”、“算死帐”、事后反映经济活动的结果。这种把财务管理工作作为会计人员的附带工作,不利于加强企业财务管理。

企业的财务管理与会计是两门相对独立的学科,也是两种不同的工作。然而,长期以来形成的财务机构,往往是财务管理与会计“合二为一”、实行“一体化”操作;只是财务部门设置个别人员或由财务部门负责人负责财务管理工作,这样,投入的人力少,精力不够,财务管理的效果和层次都得不到提高;而财务部门大量的工作人员只是做账薄记录工作或辅助性参与管理,不能充分发挥其主观能动性,积极参与财务管理。这种传统的财务管理办法不利于加强企业财务管理工作,也不利于企业整体管理水平的提高。

随着国有企业经营机制的改革,扩大了企业理财自主权,企业内部模拟市场管理的机制改革也逐步形成,财务管理摆在了企业管理的核心地位。再用传统的财务管理办法,远不能适应现代企业制度的改革,不能充分发挥财务职能部门的作用。由此引发了我对财务与会计两者之间关系的思考。

一、财务与会计的概念不同

我们通常所说的财务一般是指财务管理,财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。而财务管理是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是利用价值形式对企业生产经营过程进行管理的,是以提高企业经济效益、实现企业价值最大化为目标的一种综合性管理活动。而会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法,对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督,通过对交易或事项确认、计量、记录、报告,并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。

二、财务与会计的目的不同

一般人认为财务与会计是一回事,只是叫法不一样罢了。其实不然,会计的目的是要核算出一本“真账”,要求结果合规、合法、公允、采取的会计制度具有一贯性,相对来讲结论是固定的,不同的人对相同的会计业务进行核算,在所有重大方面不应存在大的出入。而财务管理的目的在于使企业财富的最大化或利润最大化或企业价值最大化,其结论相对来讲是灵活的,它没有统一的标准,只有恰当的、合理的,其结果不是唯一的。不同的人,由于经验、业务知识水平、考虑角度等的不同,得出的结论可能差异较大。

三、财务管理与会计的侧重点不同

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织资金运动过程或资金运动,是一项综合性管理工作。财务管理侧重体现资金实体的运动及其所体现的货币关系,它包括日常的财务预测、财务预算、财务决策、财务控制、财务分析。而会计侧重于资金运动引起的货币金额的变动,用货币金额对资金运动的过程和结果进行确认、计量和报告。

四、财务与会计的职能不同

财务管理作为企业一项综合性管理工作,它对资金运动过程的本身直接进行系统的预测、决策、计划、控制、分析;千方百计使资金运动过程加快,循环加速,实现资金价值增值,提高经济效益。而会计职能是会计在经济管理活动中向投资人、债权人、职工以及政府各有关部门提供信息,传递信息的一种基础管理工作,其职能是反映和监督;同时也为财务管理提供系统服务,它在提供信息的同时参与管理。

五、财务与会计对会计人员的素质要求不同

财务管理工作需要考虑的因素较多、涉及的内容比较复杂,要求从事这项工作的人员必须具备较宽的知识面和较深厚的专业造诣,具有较强的分析问题、解决问题的能力和果断的应变能力。而会计工作是完整的、连续的、系统的记录、计算和核算为主的经济管理工作,因此,会计工作需要操作能力较强,工作细致的专门人才来承担。

六、注重的时间范围不同

会计是记录和反映过去的事项,必须以过去的交易或事项为依据,是对过去的交易或事项进行确认和记录。而财务管理是注重未来,是基于一定的假设条件,在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上,侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少,是财务管理需要考虑的问题。

财务与会计虽然有诸多不同之处,但也相互作用、相互影响,有着非常紧密的联系。它们的宗旨都是为提高企业经济效益服务的。会计是财务的基础,财务离不开会计。会计基础薄弱,财务管理必将缺乏坚实的基础,财务预测、决策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的《企业会计准则》采用谨慎性原则和实质重于形式的会计原则,有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完整的会计信息资料,减少财务决策风险。

综上所述,会计与财务管理既有区别,又有联系。但联系并不等于相同。在理论上,它们是两个不同的学科,在实践中,它们是两个不同的职能部门。单位应在机构、岗位的设置上相互独立,分别对待。充分发挥财务管理的职能作用,为企业的预测、决策,准确、及时地提供信息、反馈信息,尤其是为企业最高领导层做出决策提供重要的依据。

参考文献

[1]《财务管理》/财政部会计资格评价中心编.--北京:中国财政经济出版社,2004.[2] 李孝林,毛伯林.会计基本理论比较研究.北京:科学技术文献出版社,1997.[3] 吴水澎.财务会计基本理论研究.沈阳:辽宁人民出版社,1996

第四篇：财政法规与会计职业道德

《财政法规与会计职业道德》中的日期与数字

2009年会计从业资格考试还有不到一个月了，职业道德是让上头疼的科目，日期繁多数字复杂，但在教材上东鳞西爪，我想有必要整理整理，以便系统学习！

2日：

1、中国人民银行应于两个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核。（关键词：资料的合规性，教材P106）

2、银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。（关键词：变更通知，教材P106）

3、存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起两个工作日内将撤销该基本账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起两个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户。（关键词：撤销账户之日，收到通知之日，教材P107）

4、银行撤销单位银行结算账户应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内向中国人民银行报告。（关键词：注明销户日期并签章、撤销银行结算账户之日，教材P108）3日：

1、银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（关键词：开户之日起、开户银行，教材P106）

2、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。（关键词：正式开立之日，教材P106）

3、存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。（关键词：收到通知之日，教材P107）

4、失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。（关键词：挂失止付、公示催告，教材P125）

5日：

1、符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（关键词：开户之日、备案，教材P106）

2、银行结算账户的存款人名称变更，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请；单位法人或主要负

1责人、住址及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。（关键词：名称、申请、通知，教材P106）

3、存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（关键词：主体资格终止，教材P107）

10日：

1、会计从业资格管理机构对符合条件的申请者应在作出决定之日起10日内颁发会计从业资格证书。（关键词：作出决定之日，教材P63）

2、支票自出票日起10日内向付款人提示付款。（关键词：出票日起，教材P121）

3、定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。（关键词：到期日，教材P121）15日：

1、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（关键词：批准或宣告终止之日，教材P149）

2、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（关键词：吊销之日起，教材P150）

3、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（关键词：登报声明，教材P152）

4、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关局面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（关键词：开立、变化之日，教材P153）

30日：

1、银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。（关键词：发出通知之日，教材P108）

2、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（关键词：领取营业执照、税务登记，教材P141）

3、非生产、经营的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（关键词：纳税义务发生之日，教材P142）

4、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务

机关申报办理扣缴税务登记。（关键词：扣缴义务发生，教材P142）

5、跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内向所在地税务机关办理税务登记。（关键词：设立之日，教材P142）

6、纳税人所属的本县（市）以外的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。（关键词：设立之日，教材P143）

7、税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定者30日内登记，不合规定者30日内答复。（关键词：收到之日，教材P147）

8、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。（关键词：收到申报之日，教材P147）

9、纳税人税务登记内容发生（不发生）变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（发生变化之日起）30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（关键词：变更登记之日、发生变化之日，教材P148）

10、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。（关键词：变更或注销登记前、变动前，教材P150）

90日：

1、持证人员应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计从业资格的证明，向颁发会计从业资格证书的管理机构办理注册登记。（关键词：从事会计工作之日、注册登记，教材P64）

2、持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位的，应自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。（关键词：离开原工作单位之日起，教材P65）

3、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应填调转登记表，持会计从业资格证书及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开出的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。（关键词：办理调出手续之日起，教材P65）

180日：

1、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

1个月：

1、见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。（关键词：出票日起、承兑，教材P121）

2、银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款。（关键词：出票日，教材P121）

2个月：

1、代理记账机构在经营期间达不到设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月期限内整改。（关键词：县级以上财政部门，教材P59）

2、本票自出票日起2个月内向付款人提示付款。（关键词：出票日起，教材P121）

3个月：

1、持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。（关键词：清偿或被提起诉讼之日，教材P121）

6个月：

1、持票人对支票出票人的权利自出票之日起6个月。（关键词：出票之日，教材P121）

2、持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月。（关键词：拒绝承兑、付款，教材P121）

1年：

1、会计师事务所合伙人任职条件之一是在成为合伙人前1年内未因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。（关键词：不予受理、批准，教材P52）

2、会计员的任职条件之一是大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习1年期满。（关键词：专科，教材P67）

3、助理会计师的任职条件之一是大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习1年期满。（关键词：本科，教材P68）

4、中级会计资格考试人员报名条件之一是取得硕士学位，从事会计工作满1年。（关键词：硕士，教材P71）

5、税务登记证每年验审一次，每3年换证一次。（关键词：验审、换证，教材P152）

2年：

1、助理会计师任职条件之一是大学专科毕业并担任会计员职务两年以上

或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。（关键词：会计员职务，教材P68）

2、会计师的任职条件之一是取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右。（关键词：助理会计师职务，教材P68）

3、中级会计资格人员报考条件之一是取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年。（关键词：双学士、研究生，教材P71）

4、临时存款账户需延长期限的，应在有效期内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，其有效期限最长不得超过2年。（关键词：报中国人民银行当地分支行核准展期，教材P113）

5、持票人对票据的出票人、承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。（关键词：到期日、出票日，教材P121）2至3年：

1、会计师的任职条件之一是取得第二学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务两至三年。（关键词：第二学位，研究生，教材P68）

2、高级会计师任职条件之一是取得博士学位，并担任会计师两至三年。（关键词：会计师职务，教材P69）

3年：

1、担任单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书还应具备会计师职称或从事会计工作3年以上经历。（关键词：或，教材P10）

2、总会计师的任职条件包括取得会计师职称后主管一个单位或单位内一个重要方面财务会计工作时间不少于3年。（关键词：后，教材P11）

3、会计师事务所合伙人条件包括：

（1）在成为合伙人前3年未因执业受到行政处罚。

（2）取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计工作，其中境内事务所不少于3年。（教材P52）

3、税务登记证每年验审一次，每3年换证一次。（关键词：验审、换证，教材P152）

4年：

1、助理会计师任职条件之一是大学专科毕业并担任会计员职务两年以上或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。（关键词：中专，教材P68）

2、会计师任职条件之一是大学本科或专科毕业并担任助理会计师职务四年以上。（关键词：助理会计师，教材P68）

3、中级会计资格考试人员报名条件之一是取得大学本科学历，从事会计工作满四年。（关键词：本科、满，教材P71)

5年：

1、高级会计师任职条件之一是取得硕士学位、第二学位或研究生班结业

证书，或大学本科毕业并担任会计师职务5年以上。（关键词：会计师职务，教材P69）

2、中级会计资格考试的报考条件之一是取得大学专科学历、从事会计工作满5年。（关键词：专科、满，教材P71）

3、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。（关键词：发票存根联、登记簿，教材P165）

会计档案的定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年，会计终了后第一天算起。（教材P40）

30万：

1、有限责任会计师事务所注册资本金不少于30万元。(教材P52）对单位处3000-50000元，直接责任人员处2000-20000元罚款的行为：

1、不依法设臵会计账簿；

2、私设会计账簿；

3、未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；

4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为；

5、随意变更会计处理方法的行为；

6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为；

7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为；

8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；

9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为；

10、任用会计人员不符合会计法规定的行为。

统而言之，对单位罚3000-50000元、对责任人罚2000-20000元的行为均为一般的不按会计法规办理会计事项的行为。（教材P82-84）

对单位处5000-100000元，对责任人员处3000-50000元罚款的行为：

1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；

2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料。（教材P86、87）

出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

第五篇：财政、会计、知识、

财政、财会基本知识培训总串

这次社区财务人员培训的内容有以下这几个方面：一、二、三、四、五、六、是关于财政的话题； 是关于财政改革； 是会计工作； 四是国有资产管理； 五是财政综合业务。会计基础知识

第一方面，首先从财政说起，什么是财政？一些人会说：财政就是替政府管钱管账的，没有说错，但只说对了一半，我也用一句通俗的话作个补充，财政是替政府既管钱又管账，还管政策。在我国理论化的表述是：以国家为主体，通过政府的收支活动，集中部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。集中部分社会资源，就是指参与社会产品和国民收入的分配形成的收入，它的主要来源有税收、国债、政府非税收入。用于履行政府职能和满足社会公共需要就是指取得收入后再分配形成的财政支出，主要由以下6个方面的支出构成：

1、国防费

2、行政费

3、教科文卫事业费

4、经济建设支出

5、财政补贴支出

6、社会保障支出。

其次，再说财政的职能，在我们社会主义市场经济条件下财政发挥着资源配置、收入分配、调控经济和监督管理的四大职能。资源配置就是将一部分社会资源集中起来，形成财政收入；然后通财政支出的分配活动，由政府提供公共产品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场缺陷，最终实现社会资源配置效率的最优状态。这里所说的公共产品和服务指的就是国防、外交、行政管理、法律秩序、文化教育、卫生保健、环境保护和基础设施等等。前述的这类产品和服务要通过市场来提供或满足显然是不可能的，这正是我们所说的是市场失灵、市场的缺陷，必需由政府来弥补这个缺陷。这也是我们公共财政的重要理论基础和政府的基本职能。市场失灵最简单的例子就是“搭车”，付费乘车是体现市场交易的缩影，搭车的人不需付钱同样享受提供的乘车服务，这就是市场行为失效，当然不是说政府的公共财政就要对这一市场缺陷进行弥补，仅仅是举一个例子而已。一般来讲市场机制越健全市场缺陷也就越少，政府公共财政要去弥补也就少。收入分配是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入（基本）公平分配的目标。这里想要讲一讲就是中央、省财政在收入分配上所采用的一种办法—财政转移支付，这是国家为了解决地区之间财力悬殊而采取的收入分配形式，简单说财政转移支付就是财力在上下级之间的移动，实质上是指财政资金在各级政府之间的再分配，对上级讲是支出的分配，对下级而言是收入分配，它的主要用途就是用于弥补工资缺口和运行经费的保障，其数额的确定要根据一个地区上年财政决算中二三产业取得财政收入的比重、财政供养人员增长、财政平衡等控制指标测算。它分为一般性转移支付和特殊转移支付，前面所说的就是一般性转移支

1付，国家对一些特殊政策、特殊地区、特殊事项给予的转移支付就是特殊转移支付，比如：调整工资转移支付、支持产业发展的转移支付、少数民族地区转移支付、农村税费改革转移支付等。调控经济是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。采取不同的财政政策，保持社会总供给和总需求的基本平衡，近几年来受亚洲金融风暴的影响国内经济出现下滑的趋势，连年采取了积极的财政政策，增加了财政支出、减少了税收、刺激了消费需求，稳住了我国经济发展的良好势头，较好地发挥出财政调控经济的职能。实际在资源配置、收入分配和调控经济中都隐含了财政监督管理职能，既然参与配置、分配和调控就要参加监督管理，在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散、市场竞争的自发性和排他性，迫切需要财政的监督和管理。

第二个方面是财政改革的话题

财政改革包括两个方面的内容一个是体制方面的改革，另一个是具体制度的改革。新中国成立至今，采用了四种财政管理体制，即：“高度集中、统收统支”、“收支挂钩、分级管理”、“划分收支、分级包干”、“分税制”。94年分税制的实施，从体制上确定了中央和地方在某些财政收入上的分配比例，目前由国税部门征收的增值税中央分享75%、地方留25%，地税部门征收的所得税中央分享60%、地方留40%，当然具体的分配比例落实到我们区的比例比以上比例还要低。以上上划的分享收入部分通过财力补助和财政转移支付的形式回到地方。这里着重讲一下具体制度的改革，目前大家听闻最多的就是财政的三大改革，一是部门综合预算编制；二是会计集中核算和国库集中支付；三是政府采购。这三大改革的主要任务、目标都是为了我国市场经济条件下的公共财政框架的建立。

所谓部门综合预算就是能够科学、公平、规范、透明地统一反映部门所有收入和支出的综合预算，一个部门一本预算（包括下属单位）。内容上包括了财政拨款、预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入、上年结余，逐渐淡化预算内外资金的概念，对单位所有收支进行统筹安排、综合平衡。在编制方法上，以人员经费按标准、公用经费按定额、专项支出按项目的原则，分别编制。目前，全区已基本上在各部门、单位实现综合预算试编。

2002年1月1日已正式实施了《中华人民共和国政府采购法》，政府采购，也叫公共采购，是指各级政府为了开展日常政务活动或者为社会公众提供公共物品和服务的需要，使用财政性资金，按照法定的方式和程序为政府部门及其所属公共部门购买货物、工程和服务的行为。按照全省的要求在05年所有行政事业单位要全面实行；这里简要介绍一下政府采购组织形式、采购方式和采购管理程序，大家稍作了解。采购组织形式一般分为集中采购和分散采购，集中采购就是由政府设立的专门采购机构实施的采购；分散采购就是单位自行组织的采购活动，但必须是按照规定编报纳入了政府采购预算和采购计划中，采购合同报送财政部门备案的部分。《采购法》中规定的采购方式主要有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购五种，前两种大家比较熟悉，后三种较为佰生。竞争性谈判是采购部门通过与多家供应商分别

谈判后，最终从诸多供应商中确定的一个，它适用的范围是：招标后没有供应商投标或没有合格标；技术复杂或性质特殊，规格要求不确定；有风险不能事先确定在成交价格中。单一来源采购就是只有唯一供货人所用的采购方式，适用于专利商品、新产品首次制造上市等。询价采购就是采购人向多家供应商发出询价单，各商家自报最优价格，采购人在各报价中比较确定中标商，车辆采购中通常采用。政府采购管理程序是：

1、制定集中采购目录和采购限额标准。

2、编制政府采购预算。

3、汇编政府采购计划。

4、确定采购方式。

5、订立和履行采购合同。

6、验收。

7、资金结算。

第三个方面是会计工作

会计是每个单位资金运动的计量器和监控器，为什么这样比喻呢？因为会计是实施经济管理必不可少的技术手段，经济越发展，会计工作就越重要，对会计工作提出的要求就更高，无论我们搞计划经济还是市场经济都离不开会计工作及其提供的会计信息，由于对作为世界通用语言的会计弱化了管理和监督，近年来包括我国在内的一些国家相继发生过安然、施乐、琼民源、银广厦等事件，这些事件的爆发动荡了国内和世界经济，所以高速发展的当今经济社会对高质量会计息的依赖有多么强烈就不难看出；而高质的会计信息又源于每一个单位是否都能依法利用严密的内部财务控制制度，监控好每一笔资金运动；所以说会计是市场经济的一块重要基石，经济又是财政的基石，会计自然也成为财政的一块重要基石。

“为政重在理财”，部门领导理财就得抓会计（包括中心核算员、单位报帐员和专项资金会计、出纳员），抓会计就必需适当了解和掌握《会计法》和《四川省会计管理条例》的一些主要内容，应当掌握修订后的《会计法》中的三大突破。第一就是单位负责人会计主体责任制。也就是单位法定代表人或者行使单位财务“一支笔”的主要负责人，对单位的会计工作和会计资料真实、完整负责。换句话说，单位的会计工作和会计资料真实、完整出了问题，首先由单位负责人承担法律责任。第二是会计人员管理的四大制度。准入制度。会计人员必须持有财政部门颁发的从业资格证书才能从事会计工作；禁入制度。会计人员违反《会计法》受到行政处分的，5年内不得从事会计工作，受到刑事处分的，终生不得从事会计工作。任职资格制度。总会计师、会计机构负责人或会计主管人员，除必须持有从业资格证书外，还必须具有会计师以上的职称或三年以上会计工龄。继续教育制度。规定了会计人员每年必须参加财政部门组织的不少于24学时的继续教育，只要你一直从事会计工作，这种教育是终生性的强制教育。第三是每个单位都必须建立并实施内部控制制度。这里再把内部会计控制给大家作个介绍，内部会计控制制度也可以称为内部会计牵制制度，属单位内部管理制度，是为了最终达到对内部财务最佳管理目的而制定的一系列内部有效监督、制约和控制的具体方法和措施。实现内部会计控制的方法有：

1、不相容职务相互分离控制

2、授权批准控制

3、会计系统控制

4、预算控制

5、财产保全控制

6、风险控制

7、内部报告控制

8、电子信息技术控制。内部会计控制的内容有：

1、货币资金控制。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要主成部分，是流动性最强的一种资产，是内部控制的重点内容之一。

2、实物资产控制。包括存货和固定资产，它们在资产总额中所占比重最大，在内部控制中处于重要地位。

3、对外投资控制。这一内容是对企业通过投资、分配，获取和增加资产和财富经营活动的控制，就不过多介绍。

4、工程项目控制。包括基本建设项目和技术改造项日，工程项目一般工期较长、投资额大、专业技术要求高，所以必须加强控制。

5、采购付款控制。采购和付款业务是单位经常发生的，小到办公用品，大到机器设备；既有有形物资的采购又有无形劳务（技术、服务）的采购；所以，采购和付款的控制也在整个内部控制中处于重要位置。

6、筹资控制。这也是企业为满足生产发展需要而采取的筹资活动控制，也不多作介绍。

7、销售与收款控制。行政事业单位主要是对事业收入、行政事业性收费、罚没收入、变价收入、往来结算等收付款的控制。

8、成本费用控制。这虽然主要是对企业产品成本的控制，但是对行政事业单位仍然有着十分重要的意义，行政单位用了多少钱办成多少事也就是行政成本，事业单位提供了多少服务用了多少钱取得了多少社会效益和事业收入也就是事业成本。所以，行政事业单位仍然有成本费用的控制。《条例》也有三个重要的突破。一是规定了每个单位都必须在财政部门的规划期内实现会计基础工作规范化，并由县以上财政部门组织验收；二是会计人员必须取得县以上财政部门颁发的会计电算化合格证书，以计算机代替手工记账的，应当使用财政部门许可的财务应用软件系统和县以上财政部门的验收认可；三是各单位的总帐、银行存款日记帐和现金日记帐，由县以上财政部门实行建帐监督管理，对单位新设立的银行存款户实行同级财政部门的审查许可制度。

江泽民同志也曾经要求各级领导干部学点会计知识，至少要能够看懂三张基本的会计报表，这三张报表在企业就是《资产负债表》、《利润表》和《现金流量表》，在行政事业单位就是《资产负责表》、《收支明细表》和《往来资金表》；对企业主管行政部门的领导讲就得看懂六张表，这三张表中概括性地反映了企业和单位某个时点的财务状况、生产经营成果、费用开支状况、资金分布、资金构成等情况，能够为企业和单位领导经济决策提供参考，促进企业和单位降低成本、增加效益、提高效率。

第四个方面是国有资产管理

一、国有资产的概念我们这里只从广义上来讲，它是指属于国家所有的一切财产和财产权利，大体上分为：经营性国有资产、行政事业国有资产、资源性国有资产三大类。

经营性国有资产，是指从事产品生产、流通、经营等服务活动，以营利为目的，依法经营和使用的产权属于国家所有的一切财产。是国有资产中最重要、最活跃的部分，是国有资产收益不断增长的源泉，是国有资产增量不断扩大的基础，它具有效益性、流动性和经营方式多样性的特征。

行政事业性国有资产，是指由行政事业单位占有使用、在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和，包括国有资金投入、无偿调拨、接受捐赠和其他经济法律确认形成的国家所有的财产，它具有使用的非营利性和形成的无偿性特点。正因为具有这样的特点，就决定了行政事业性国有资产的主要作用在于保证行政事业单位工作的顺利开展；保证整个社会正常运转提供不以盈利为目的服务；支持社会经营性资产的营运。

资源性国有资产，是指在现有认识和科技水平下，能够开发利用带来一定经济价值的国有资源，它具有品种的稀缺性、数量的有限性、分布的失衡性和认识上的不定性特点。

二、负责国有资产日常事务管理的机构是：国有资产管理领导小组下设的国有资产管理办公室，目前，全州都将国资办纳入财政部门的内设机构管理，履行主要工作职责就是同级财政所辖范围的所有国有资产的统计评价、清产核资、产权登记以及资产评估的确认。

三、关于国有资产的内容这里着重介绍一下单位固定资产的一般管理，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定标准（一般设备500元，专用设备800元）以上，使用过程中基本保持原有实物形态的资产；或单位价值未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，就称为固定资产。在推行会计集中核算运行方式下，由核算中心统一建帐、核算，定期与单位报帐员或单位固定资产管理机构的专人核对，一年至少一次，做到账账相符、帐实相符。单位必须指定专门机构或专人负责固定资产的验收、保管、检查和维修工作；完成单位内至少一次的固定资产清理，并建立单位内部的固定资产明细帐和固定资产实物登记卡，及时将一般固定资产增减情况报国资部门审查、核准后的会计资料移送核算中心，保证与中心在固定资产上的账账、帐卡、帐实相符；

四、对于大宗国有资产的处置必须遵循下列管理程序：

大宗国有产的处置主要指单位价值在1万元以上资产的报废、变价、盘亏、损失，包括存款、现金、固定资产、材料。

（一）、由使用单位提出资产处置和国资部门评估的申请报告（附鉴定书或可供鉴定的材料），报告中须由主管或分管县级领导和单位法定代表人签署意见，报送国资办。

（二）、国资办收到单位处置申请后，对其申请内容实施审核、评估，并对处置事项作出书面批复一式三份。

（三）、核算中心和单位根据国资办的批复作好帐务和实物管理的相应调整。

第五个方面是财政综合业务，财政综合业务主要是预算外专户、行政事业收费和财政监管票据的管理。

财政预算外资金专户制度，是按照收支“两条线”规定而广泛采用，专门管理单位预算外资金的一种制度，它的一般要求就是单位除财政拨款外的资金一律缴存财政专户后，由财政专户拨付到中心帐户再使用，凡未缴存专户的金额都作为“坐收坐支”违规处理，对“坐收坐支”行为可依据《会计法》第六章四十二条九款处罚，处以单位三千元到五万元的罚款，处以单位负责人和直接责任人二千元到二万元的罚款。这里还需要强调的是：单位预算外资金并非单位自有资金，他是国家财政性资金的一个部分，所有权仍然是国家、管理权是财政、支配权是单位，但单位的支配权必须是符合国家、财政部门制定的《预算外资金管理条例》规定的范围。

行政性收费是国家机关授权和国家法律授予单位，代表国家在行使

社会管理职能过程中，为补偿管理费用而进行收费；具有国家强制性、社会管理性、稳定性、非盈利性和补偿性的特点；主要有以下五种类型：管理费、登记费（或手续费）、审查费（或审批、评审）、证照费、资源费。事业性收费是事业单位按照国家规定的服务项目，向社会提供公益性服务后，为补偿服务费用而进行的收费；具有特定性、服务性、非盈利性和补偿性的特点；也有以下五种类型：社会福利和公共型收费、执法检验检测型收费、专业技术咨询服务型收费、中介服务型收费、基础设施使用收费。两种收费都具有非盈利性和补偿性的特点，所有行政事业收费的单位都必须接受物价部门和财政部门的管理和监督，办理《收费许可证》、《财政监管票据领购证》，确定专人管理、使用财政部门统一印制的监管票据，严格执行票据的领购、缴销制度，杜绝白条收费和白条入帐的违规行为发生，“白条”在《会计法》中称为不合法的会计原始凭证，在四十二条中同样会受到处罚，所以我们的负责人在依法对单位会计实施管理的过程中应该注意，即使在不能取得取得合法原始凭证时也应尽量做到手续完备。近几年的改革已经陆续停止和取消了一部分行政事业收费，行政性收费全部纳入了财政预算管理，一些特定的收费项目已实行单位开票、银行代收、财政监管的办法，是解决单位“坐收坐支”的又一良策。

收费票据是收费管理一项重要内容，是收费管理的源头，必须引起收费单位负责人的高度重视，切实加强管理。今年新启用的新版票据分为三类二十五种，第一类是通用票据；第二类是罚没票据；第三类是专用票据，这二十五种票据完全能够满足现行收费的需求，单位持有旧版票据和自制、自购票据一律废止、停用，未使用规定票据的收费和罚款，按《违反行政事业收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院281号令）进行处理。

会计基础知识（略）