银行辖内实时汇兑操作规程[5篇]

第一篇：银行辖内实时汇兑操作规程

江苏**农村合作银行辖内实时汇兑操作规程

实时汇兑是指本辖范围内的行与行之间发生的汇兑业务(如:信汇、转账等)及各行通过清算中心与跨行的汇兑业务，通过本交易实时处理。

一、处理要点：

1、实时汇兑处理，必须在下午四点前结束；

2、汇兑业务必须将汇入行的名称、收款人账号和户名录入准确齐全等；

3、实时汇兑业务必须进行即时复核。

二、本县辖内实时汇兑业务流程

1、汇出行: ⑴ 汇兑名册查询 ：（312C）对汇入行的行号和机构码进行查询。

⑵汇出录入（3121）：该交易由银行操作。银行接到客户汇兑业务凭证时，认真审查汇兑业务凭证各要素，确认合法、完整，并折角核对印鉴（或密鉴）及验对身份证，核对正确后，进入（3121）菜单，按界面所示要素进行选择录入（该交易录入时不记账），正确后，按提示在汇兑业务凭证第二联反面打印主机流水号（若选择即时收费，则再打印收费凭证，然后按界面提示配钞，成功后收现），在汇兑业务凭证上加盖转讫章，第一联交客户；

⑶汇出录入输入要素: A〃操作标志:1)录入 2)修改 3)删除

B〃业务类型:1)全国特约汇兑 2)人行大额支付汇兑 3)常熟特约汇兑 4)银行机构码查询

C ·业务种类:1)电汇 2)信汇 3)转支 D〃币种:人民币。

E〃报单号:输入完后应可自动生成。

F〃凭证号码:需手工输入(办理转支业务时需输入支票号

⑵汇入清单打印（321B）：收款行全部汇入清单打印，以便核对。

⑶分支机构汇入报单打印（321D）：收款行补充报单通过本交易打印，第一联记账联、第二联回单联

⑷汇兑登记簿查询(3126)对所办理的汇兑情况在该交易查询操作，发现错误通过（3121）操作标志选2对错误信息进行修改。

3、账务处理会计分录: ⑴汇出行

借:2011 贷:464I06(2)总行清算中心

借:464I05(汇出行)贷:464I05(汇入行)(3)汇入行

借:464I06 贷:2011 注:总行清算中心账务为系统自动处理无需手工录入

二、跨系统实时汇兑业务流程

1、汇出行: ⑴汇兑名册查询 ：（312C）（异地汇兑汇入行输入中心机构码即可）。

⑵汇出录入（3121）：该交易由分支机构操作。分支机构接到客户汇兑业务凭证时，认真审查汇兑业务凭证各要素，确认合法、完整，并折角核对印鉴（或密鉴）及验对身份证，核对正确后，进入（3121）菜单，按界面所示要素进行选择录入（该交易录入时不记账），正确后，按提示在汇兑业务凭证第二联反面打印主机流水号（若选择即时收费，则再打印收费凭证，然后按界面提示配钞，成功后收现），在汇兑业务凭证上加盖转讫章，第一联交客户；

⑹汇兑登记薄查询（3126）：对所办理的汇兑情况在该交易查询操作，发现错误通过（3121）操作标志选2对错误信息进行修改。

2、汇入行：

⑴ 汇入行必须认真审核电子汇兑贷方凭证，如发现户名与账号不符，户名不清楚或汇入单位未在本行开户，分支机构经办人必须立即与清算中心或汇出行联系，查明原因，汇入款不属本行的，立即退汇至清算中心或汇出行。

⑵汇入清单打印（321b）：收款行全部汇入清单打印，以便核对。

⑶分支机构汇入报单打印（321d）：由中心打印补充报单，第一联记账联、第二联回单联

⑷汇兑登记簿查询(3126)对所办理的汇兑情况在该交易查询操作，再由中心通过1）全国特约汇兑2）人行大额支付汇兑3）常熟特约汇兑等，将该笔电汇等提出。

3、账务处理会计分录: ⑴汇出行

借:2011

贷:464I06(2)总行清算中心

借:464I05(汇出行)贷:2431(3)中心手工

借:2431（手工处理）

贷:1123（资金结算）

第二篇：银行汇兑练习

银行汇兑练习（1）

一、选择题（包括单选和多选）

3.在票汇汇款业务中，汇票付款行的英文表述为（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 7.汇款可分为（）三种方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 8.我行收到境外汇款行以电汇方式发送的汇款指令，业务人员应审核（）。

A.电文指令的密押

B.境外汇款行资信

C.金额和币别

D.汇款人名称 9.在汇款业务中，英文Paying Bank是指（）。

A、汇入行

B、汇出行

C、解付行

D、付款行

10、票汇方式下汇入行的查验对象是（）。

a.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致。

b.密押。

c.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致。d.汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致。

11、当汇出行在汇入行有账户时，汇出行可采用（）的方式偿付汇入行。a.主动贷记汇入行在汇出行的账户

b.主动贷记汇出行在汇入行的账户

c.授权汇入行借记汇出行在汇入行的账户

d.借记汇入行在汇出行的账户

12、当汇入行在汇出行有账户时，汇出行可采用（）的方式偿付汇入行。a.主动贷记汇入行在汇出行的账户

b.主动贷记汇出行在汇入行的账户

c.授权汇入行借记汇出行在汇入行的账户

d.借记汇入行在汇出行的账户

13、电汇方式下汇入行的查验对象是____ ______。A、.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致 B、密押

C、.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致 D、汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致

14、票款收妥后代收行汇交托收款的方式有__ _____。

A.信汇和票汇 B 信汇和电汇C.电汇和票汇 D.信汇、电汇和票汇

二、判断题

1、信汇、票汇、电汇三种汇款方式中解付行查验汇款真实性的方法相同，都是查验汇出行的签字。（）

2、受益人向开证行在信用证中指定的付款行交单要求付款，该行在付款后才发现单据中有一个不符点，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆汇法是由收款人出具汇票，交由银行向付款人收取金额。其特点是资金流向和结算支付工具的流向相同。（）4.汇款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，应支付相关的利息

三、简答题

比较电汇、信汇、票汇三种方式特点。

银行汇兑练习和答案（2）

一、填空题：

1、结算方式按资金流向和结算工具传递的方向分为（）和（）两大类。

2、汇款结算方式主要有（）、（）、（）等。

3、汇款结算方式在国际贸易中的运用主要有三种：（）、（）、（）。

4、汇款方式的基本当事人有：（）。

5、资金的流通必须通过各种（）的传递来实现，结算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通过一定的方式，在一定的条件下，使用一定的货币结清（）关系称为结算方式。

7、按照汇款使用的支付工具不同，汇款可分为三种方式，其中以（）最为快捷，使用最为广泛。

8、受汇款人委托，将资金汇出的银行称为（）。

二、判断题

1、逆汇法是由收款人出具汇票，交由银行向付款人收取金额。其特点是资金流向和结算支付工具的流向相同。（）

2、信汇、票汇、电汇三种汇款方式中解付行查验汇款真实性的方法相同，都是查验汇出行的签字。（）

3、票汇是银行用即期汇票作为汇款工具的结算方式。（）

4、汇款业务中，汇入行在收到汇出行头寸拨付通知后，方可向收款人解付汇款。（）

5、对于出口商而言，采取远期付款交单比采取远期承兑交单所承担的风险更大。（）

6、汇款的解付是汇出行向汇入行拨付头寸的行为。（）

7、在国际贸易结算中，汇款方式存在风险大、资金负担不平衡的弊端，因此，应该被废弃使用。（）

1、售定属于货到付款的一种方式，它是进出口方达成协议，所进行的一种“先出后结”的结算方式。（）

三、选择题

1、以下属于顺汇方法的支付方式是（）。A．汇付 B．托收 C．信用证 D．银行保函

2、电汇汇款的英文缩写为（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信汇、票汇、电汇是以（）为标准来分类的。A．结算工具与资金的流向的关系 B．使用的结算工具不同 C．使用的汇票不同 D．证实方式不同

4、以下是国际贸易中经常用到的结算方式，其中哪种不属于汇款方式？（）A．押汇 B．预付货款 C．寄售 D．凭单付汇

5、电汇方式下汇入行的查验对象是（）。

A.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致 B.密押 C.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致 D.汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致

6、汇款的基本当事人包括：（）。A.汇款人 B.收款人 C.汇出行 D.解付行

7、收款最快，费用较高的汇款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票汇中，汇出行开出的汇票是一种（）

A.银行远期汇票 B.银行即期汇票 C.延期汇票 D.固定日期付款汇票

9、预付货款方式通常存在于（）的使用当中。

A、进口商 B．出口商 C．进口方银行 D．出口方银行

在风险防范方面，进出口双方需要共同关注的是交易对方的信誉、交易货物的性质与市场情况。交易对方的信誉情况很大程度决定了对方可能遇到的风险大小，而交易货物的性质和市场情况是交易对方潜在的风险转化为实际风险的重要外部原因。同时，进出口方还应关注交易货物的保险保障情况，享有交易货物所有权的一方不能缺少保险的保障。

进出口双方各自做好防范工作的内容包括：(1)对进口商而言，在预付货款前，应该多渠道多方面了解出口商的资信情况，如通过有涉外业务的银行、外资银行、国外商会、同业公会、专业评信机制和老客户等；在多信息的情况下去伪存真，去粗取精，获得准确和真实的结论后，将货款汇到出口商处。(2)对出口商而言，在收到全部货款之前需要特别注意对所有权单证的控制和对仓库的监管。既不能轻易将所有权单证交给进口商，同时由于自己享有所有权的货物已经存放在进口商所在地的仓库，所以必须加强对仓库的监管，防止货物由于保管不善发生损失及可能发生的仓库擅自同意进口商提货的情况。

在进出口双方约定的是货到付款时，风险都集中在出口商一方，出口商有可能在发货后收不到应得的货款。出口商为最大限度地降低上述风险，应做好以下的防范工作：

(1)要谨慎选择汇款行。为防止进口商与当地银行共谋风险，出口商应要求进口商选择其所在地信誉卓著的世界性大银行或与出口商的开户银行有良好合作关系的银行作为付款行，这样不仅可加快出口商收款的速度，而且一旦出现问题也便于查询及处置。

(2)必须收妥货款后放单或电放货物。在电汇结算方式下，见到银行开出的付款收据不等于收到了货款，出口商必须经出口地银行(收款行)确认收妥了该笔货款后才能放单或电放货物。

(3)不宜轻易接受货物收据替代提单。出口商不宜轻易接受进口商提出的用货物收据替代提单的要求，除非进口商同意在货物出运前先将货款汇入出口商指定的银行账户。

案例（1）

电汇付款的风险

1998年，我国某外贸公司(卖方)与中国香港D商社(买方)经中间人介绍签订了一份金额为10万美元的贸易合同，合同规定：由买方开出即期不可撤销的信用证向卖方付款。但过了合同约定的开证日期仍未见买方开来信用证，经催问，对方称：“证已开出，请速备货”。然而，临近约定的装运期前一周，卖方还未收到来证。卖方再次查询，对方才告知：“因开证行与卖方银行并无业务代理关系，故此证已开往有代理关系的某地银行转交”。此时，船期已到，合同规定货物需直接运抵加拿大，而此航线每月只有一班船，若错过这一次船期，则要推迟至下一个月才能装船，这样，将造成利息和费用的损失。这时，买方提出改用电汇方式把货款汇来，以促成该笔生意。鉴于以上情况，卖方只好同意并要求对方提供汇款凭证传真件，确认后马上发货。次日，买方便传来了银行的汇款凭证，卖方持该汇款传真件到银行核对签字无误后，以为款项已付出，便放心地安排装船。但出运后10多天，卖方才发觉货款根本未到账。原来，该买方资信甚差，经营作风恶劣，瞄准卖方急于销货的心理，玩弄花样，先伪造了加盖银行印章的进账单，再传真过来，冒充电汇凭证，蒙骗卖方，使其遭受重大的经济损失。

上述案例说明，该港商是以买方身份出现，并在正常贸易的幌子下与出口企业(卖方)签订买卖合同，且规定采用让卖方放心发货的信用证结算方式。待时机到来后，别有用心地将信用证结算方式改为汇款方式，并设法伪造汇款凭证，刻意制造货款已汇出的假象，哄骗卖方尽快发货。出口企业因不明真相，且急于求成，在对方的诱惑下盲目发货，并误以为款已收妥。使用的所谓“汇款凭证”其实只是一些加盖银行假印章的进账单，或者经过涂改、变造的汇票复印件和汇款委托书传真件；港商的目的旨在骗取出口企业的出口货物，实施欺诈行为。

通过上述分析，在电汇方式下对于从事贸易人员来说故意的风险防范措施包括：

1、加强国际金融知识学习，努力提高防风险意识。欺诈案件的发生，往往是由于有关人员头脑中缺乏风险意识，加上对金融知识一知半解，故给欺诈分子以可乘之机，使其略施小计，即轻易得手。

2、注意搞好客户资信调查，切实了解对方身份状况。出口商或进口商只凭中间人介绍或仅听对方一方之词，就轻信盲从，草率签约，一旦被诈，则必然措手不及，铸成大错。故应在签约前，委托专职、权威的咨询机构对客户摸底调查，知已知彼，稳操胜券，可以大大降低上当受骗的机率。

3、加强各方联系和协作，及时遏制欺诈活动。事实证明，诈骗分子之所以有恃无恐，屡屡得手，主要原因之一就是善于钻空子、耍手腕，抓住某些人贪利、虚荣之弱点，投其所好，并巧妙地利用时间差和地区差，速战速决，给出口商或进口商造成难以弥补的损失。鉴于此，出口人应吸取教训、总结经验，加强与银行、公安、海关和运输部门的密切配合，发现案情，迅速通知有关方面，采取有力行动，将欺诈分子欺诈行为早日揭穿，避免经济损失的出现。

案例（2）

票汇方式下的风险与防范

票汇作为收款人凭汇出行开立的汇票到汇入行领取款项的一种汇款方式，往往会出现非故意的和故意的风险。因为票汇方式与电汇方式两者都可用在预付货款和货到付款的两种付款方式中，所以票汇方式下非故意的风险与防范与电汇方式下的非故意的风险与防范的基本内容大致相同。故本节重点讨论票汇方式下故意的风险与防范。

票汇方式下故意的风险是指买卖双方一方当事人采取不正当的措施变更汇票的内容，或以伪造、假证实等手段，使付款人或收款人遭受经济损失欺诈行为的事件。变更汇票内容的手段是付款人利用从银行购买的小额汇票，直接涂改成大额汇票，或复印变动汇票内容，并采取“一手交票、一手交货”的交易方式，诱使出口商盲目发货，以骗取其出口货物、佣金或手续费。

1998年，我国某出口商与香港某进口商签订了一笔为200万港币的出口合同，合同约定采用一手交银行汇票，一手交货的交易方式。不久，该进口商带来一张由中国香港南洋商业银行开出的即期汇票，金额为200万港币，前来该出口商处提取货物。该出口商热情地款待该进口商，另一方面立即差人前往付款行中国银行，要求银行核对汇票是否真实。合同规定，出口商收到汇票后立即交货。中国银行核对汇票“印鉴相符”，但发现压印的汇票金额有涂改痕迹，于是，一方面告诫公司“汇票可疑，暂勿出货”：另一方面，迅速向南洋商业银行查询。对方复电称：该行确实开出过此票，但金额仅为2,000港币，而非200万港币，并透露，该进口商没有在该行开户，属资力较小的“街边小贩”。经进一步查明，该汇票是进口商将银行汇票领出后，涂改金额，再交给国内公司，当作取货货款之用。

上述案例说明，为该进口商开立汇票的出票行确有其行，且是人们所共知的银行，原汇票是真实、合法的，但金额较小，汇票有涂改迹象，且金额较大。此种汇票出口商很难辨别真伪，只有从事票据业务的专业人土，才能辨别真伪。变更汇票内容的手段有时还利用汇票上的有权签字不符合出票行印鉴册中授权签字的有关规定的办法，达到支付货款，骗取货物的目的。如汇票出票人虽在出票行印鉴册上查有其名，但均为B类有权签字人员，而非规定的A类有权签字人员。

伪造和假证实汇票的手段是付款人在提供伪造汇票的基础上，再伪造某一银行的证实函电，承兑通知或担保书，以便获得收款人或付款行的信任，使收款人或付款行遭受经济损失的欺诈行为。例如，在1992年，有一自称美籍华商的商人与我国某企业签订了一份合资合同，不久，该商人带来一张由“METROPOLITAN BANK & TRUST C0．”开出的金额为500万美元并经“TOKAI BANK LTD，TOKYO”承兑的汇票，之后与该企业负责人一起到我国某银行办理贴现，以此作为该商人与厂家的合资股金。经银行专家对汇票鉴定，发现所持承兑行的印鉴册中并无该汇票上显示的“xx”签字式样，于是，赶紧电询出票行和承兑行，先后得到复电，称从未开过此票，也没有承兑过该票，且均认为此系欺诈行为。

上述案例说明，该商人带来的汇票的出票行和承兑行确有其行，汇票金额较大，为远期汇票，被指定用于支付投资款项。这种汇票从表面上看无任何问题，必须经银行专家对汇票进行鉴定，否则很难辨别出其真伪。

在票汇方式下，对于故意的风险防范措施包括：

1、企业从事票据操作人员应切实掌握有关票据知识，应树立反欺诈的意识，随时研讨有关此方面的案例，积累防欺破诈的经验。

2、企业在收到国外开来的汇票时，在未经银行证实前，不得交出货物或支付费用，只有在经银行鉴别真伪之后，才能采取相应的行动。

3、企业应密切与银行的合作，虚心向银行有关汇票鉴别专家学习，严格把好本企业业务人员失误的关口，不留任何疑问，与银行一道做好防范工作。

第三篇：银行汇兑练习

银行汇兑练习（1）

一、选择题（包括单选和多选）

1.在票汇汇款业务中，汇票付款行的英文表述为（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 2.汇款可分为（）三种方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 3.我行收到境外汇款行以电汇方式发送的汇款指令，业务人员应审核（）。

A.电文指令的密押

B.境外汇款行资信

C.金额和币别

D.汇款人名称 4.在汇款业务中，英文Paying Bank是指（）。

A、汇入行

B、汇出行

C、解付行

D、付款行

5、票汇方式下汇入行的查验对象是（）。

a.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致。

b.密押。

c.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致。d.汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致。

6、当汇出行在汇入行有账户时，汇出行可采用（）的方式偿付汇入行。a.主动贷记汇入行在汇出行的账户

b.主动贷记汇出行在汇入行的账户

c.授权汇入行借记汇出行在汇入行的账户

d.借记汇入行在汇出行的账户

7、当汇入行在汇出行有账户时，汇出行可采用（）的方式偿付汇入行。a.主动贷记汇入行在汇出行的账户

b.主动贷记汇出行在汇入行的账户

c.授权汇入行借记汇出行在汇入行的账户

d.借记汇入行在汇出行的账户

8、电汇方式下汇入行的查验对象是____ ______。A、.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致 B、密押

C、.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致 D、汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致

9、票款收妥后代收行汇交托收款的方式有__ _____。

A.信汇和票汇 B 信汇和电汇C.电汇和票汇 D.信汇、电汇和票汇

二、判断题

1、信汇、票汇、电汇三种汇款方式中解付行查验汇款真实性的方法相同，都是查验汇出行的签字。（）

2、受益人向开证行在信用证中指定的付款行交单要求付款，该行在付款后才发现单据中有一个不符点，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆汇法是由收款人出具汇票，交由银行向付款人收取金额。其特点是资金流向和结算支付工具的流向相同。（）

4.汇款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，应支付相关的利息

银行汇兑练习和答案（2）

一、填空题：

1、结算方式按资金流向和结算工具传递的方向分为（）和（）两大类。

2、汇款结算方式主要有（）、（）、（）等。

3、汇款结算方式在国际贸易中的运用主要有三种：（）、（）、（）。

4、汇款方式的基本当事人有：（）。

5、资金的流通必须通过各种（）的传递来实现，结算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通过一定的方式，在一定的条件下，使用一定的货币结清（）关系称为结算方式。

7、按照汇款使用的支付工具不同，汇款可分为三种方式，其中以（）最为快捷，使用最为广泛。

8、受汇款人委托，将资金汇出的银行称为（）。

二、判断题

1、逆汇法是由收款人出具汇票，交由银行向付款人收取金额。其特点是资金流向和结算支付工具的流向相同。（）

2、信汇、票汇、电汇三种汇款方式中解付行查验汇款真实性的方法相同，都是查验汇出行的签字。（）

3、票汇是银行用即期汇票作为汇款工具的结算方式。（）

4、汇款业务中，汇入行在收到汇出行头寸拨付通知后，方可向收款人解付汇款。（）

5、对于出口商而言，采取远期付款交单比采取远期承兑交单所承担的风险更大。（）

6、汇款的解付是汇出行向汇入行拨付头寸的行为。（）

7、在国际贸易结算中，汇款方式存在风险大、资金负担不平衡的弊端，因此，应该被废弃使用。（）

1、售定属于货到付款的一种方式，它是进出口方达成协议，所进行的一种“先出后结”的结算方式。（）

三、选择题

1、以下属于顺汇方法的支付方式是（）。A．汇付 B．托收 C．信用证 D．银行保函

2、电汇汇款的英文缩写为（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信汇、票汇、电汇是以（）为标准来分类的。A．结算工具与资金的流向的关系 B．使用的结算工具不同 C．使用的汇票不同 D．证实方式不同

4、以下是国际贸易中经常用到的结算方式，其中哪种不属于汇款方式？（A．押汇 B．预付货款 C．寄售 D．凭单付汇

5、电汇方式下汇入行的查验对象是（）。

A.汇出行预留的签字与信汇委托书上汇出行的签字是否一致

B.密押

C.汇票票根上银行的签字与汇出行预留的签字是否一致 D.汇出行预留的签字与电汇委托书上汇出行的签字是否一致

6、汇款的基本当事人包括：（）。A.汇款人 B.收款人 C.汇出行 D.解付行

7、收款最快，费用较高的汇款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票汇中，汇出行开出的汇票是一种（）

A.银行远期汇票 B.银行即期汇票 C.延期汇票 D.固定日期付款汇票

9、预付货款方式通常存在于（）的使用当中。

A、进口商 B．出口商 C．进口方银行 D．出口方银行）

第四篇：关于银行汇兑知识

第四节 汇兑结算方式

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

一、汇兑的适用范围与分类

汇兑结算方式适用于异地之间单位或个人的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。 汇兑按划款方式不同分为信汇和电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。

信汇，是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人。采用信汇方式，出纳员应填制“信汇凭证”。“信汇凭证”一式四联。第一联为“回单”，是汇出行受理信汇凭证后给汇款人的回单； 第二联为“支款凭证”，由汇出银行作付出传票（借方凭证）； 第三联为“收款凭证”，是汇入行将款项转入收款人账户后的贷方凭证； 第四联“收款通知或取款收据”，是收款人的收款通知，或让收款人凭以领取款项的取款收据。

电汇，是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。采用电汇方式，出纳员应填制“电汇凭证”。“电汇凭证”一式三联，第一联为“回单”，是汇出行给汇款人的回单； 第二联为“支款凭证”，由汇出银行作付出传票（借方凭证）； 第三联为“发电依据”，由汇出银行凭以拍发电报。

二、汇兑结算的基本规定

（一）汇兑结算没有起点的限制，即不论金额多少都可以办理信汇和电汇结算。

（二）支取现金的规定

个体经济户和个人需要在汇入行支取现金的，应在信（电）汇凭证“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。款项汇入异地后，收款人需携带本人身份证件或汇入地有关单位足以证实收款人身份的证明，到银行一次办理现金支付手续。信（电）汇凭证上未注明“现金”字样而需要支取现金的，由汇入银行按照现金管理规定审查支付。需部分支取现金的，收款人需填写取款凭证和存款凭证送交汇入银行，办理支取部分现金和转账手续。

（三）留行待取的规定

汇款人将款项汇往异地需要派人领取的，在办理汇款时，应在签发的汇兑凭证各联的“收款人账号或地址栏”注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。信汇凭印鉴支取的，应在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。

（四）分次支取的规定

若汇出款需要分次支取的，要向汇入银行说明分次支取的原因和情况，经汇入银行同意，以收款人名义设立临时存款账户，该账户只付不收，结清为止，不计利息。

（五）转汇的规定

收款人如需将汇款转到另一个地点，应在汇入银行重新办理汇款手续，转汇时，收款人和用途不得改变，汇入银行必须在信（电）汇凭证上加盖“转汇”戳记。

（六）退汇的规定

汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销； 对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知2个月后仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。

三、汇兑结算的程序

（一）汇款人办理汇款

汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳员应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证。如需注明“留行待取”、“现金”字样的，在有关栏目填写。填好后在第二联“汇款人盖章”处加盖预留银行印鉴，交其开户银行办理划转手续。

（二）银行受理汇兑

汇款单位开户银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后即可办理汇款手续，在凭证第一联回单联加盖“转讫”章后退给汇款人，同时收取汇款手续费。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人的证明。

（三）通知收款人收款

出纳员办理好汇兑手续后，应该传真汇兑凭证或电话通知收款单位，告知对方准备收取汇款。

（四）收款人办理进账或取款 1.在银行开立存款账户的收款人，收到汇入行转来的信汇凭证第四联收款通知或汇入银行的电划贷方补充报单第三联（汇入行加盖转讫章代收款通知）后，按汇入银行的通知办理转账。如果需要办理取款，出纳员应在收款通知上加盖本单位的预留银行印鉴后，到银行办理取款。

2.未在银行开立存款账户的收款人，需凭取款通知取款的，应该在取款通知上填写证件名称、号码以及发证机关，并签章（凭印鉴取款的，收款人的签章应与汇兑凭证上预留印鉴相符），然后持有效的身份证件取款。

收款人需要转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理转账。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。

3.需要在汇入银行支取现金的，汇款凭证上必须有按规定填写的“现金”字样。

四、汇兑结算的账务处理

（一）付款单位

1.委托银行汇出款项后，根据信（电）汇凭证回单和有关发票账单等，作如下会计分录：  借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款

或：借： 应付账款

贷： 银行存款

2.若企业向异地汇款办理采购专户时，根据汇兑凭证回单，作如下会计分录：  借： 其他货币资金——外埠存款

贷： 银行存款

3.采购完毕，根据有关发票账单等，作如下会计分录：  借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 其他货币资金——外埠存款

（二）收款单位

收到购货单位根据银行转来的汇兑凭证收款通知时和有关发票账单等，作如下会计分录：  借： 银行存款

贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借： 银行存款

贷： 应收账款

第五节 银行汇票结算方式

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票结算方式是指申请人（付款人）将款项交存银行，由银行签发给其银行汇票，凭以办理转账结算或支取现金的一种结算方式。

一、银行汇票结算方式的特点 

与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：  1.适用范围广

银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。

2.票随人走，钱货两清

实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走； 购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；

银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。

3.信用度高，安全可靠 银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。

4.使用灵活，适应性强

实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，还可以根据需要办理转汇，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。此外，还可以持填明“现金”字样的汇票到兑付银行支取现金，避免长途携带现金的不便。

5.结算准确，余款自动退回

一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。

二、银行汇票结算的基本规定 1.银行汇票的签发和解付

银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。在省、自治区、直辖市内和跨省、市的经济区域内，按照有关规定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。

2.银行汇票一律记名

所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收款人，其他任何人都无权领款； 但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人，其指定的收款人有领款权。

3.银行汇票的付款期为1个月

这里所说的付款期，是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期。这里所说的1个月，是指从签发日开始，不论月大月小，统一到下月对应日期止的1个月。比如签发日为3月5日，则付款期到4月5日止。如果到期日遇节假日可以顺延。逾期的汇票，兑付银行将不予办理。

4.在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章，连同解讫通知、进账单，送交开户银行办理转账。

5.未在银行开立账户的收款人持银行汇票向银行支取款项时，必须交验本人身份证或兑付地有关单位足以证实收款人身份的证明，并在银行汇票背面盖章或签字，注明证件名称、号码及发证机关后，才能办理支取手续。

6.支取现金的规定。

收款人若需要在兑付地支取现金的，汇款人在填写“银行汇票委托书”时，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

7.分次支取的规定

收款人持银行汇票向银行支取款项时，如需要分次支取的，应以收款人名义开立临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。

8.转汇的规定

银行汇票可以转汇，可委托兑付银行重新签发银行汇票，但转汇的收款人和用途必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盖“转汇”戳记。已转汇的银行汇票，必须全额兑付。

9.退汇的规定 

汇款单位因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以分情况向签发银行申请退款： 

（1）在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应当备函向签发银行说明原因，并将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行办理退款。银行将“银行汇票联”、“解讫通知联”和银行留存的银行汇票“卡片联”核对无误后办理退款手续，将汇款金额划入汇款单位账户。' （2）未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位的有关证件，经银行审核后办理退款。

（3）汇款单位因“银行汇票联”和“解讫通知联”缺少其中一联而不能在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款手续。

汇款单位办理退款手续，应等到银行转回的银行汇票第四联“多余款收账通知联”后，财务部门才能根据“多余金额”(此多余金额等于原汇款金额)，编制银行存款收款凭证。

10.挂失的规定

持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据不同情况，采取相应补救措施： 

（1）如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请挂失止付应提交汇票挂失申请书(可以用汇票委托书代替)，并在凭证备注栏内写明“汇票挂失”字样。如果在银行受理挂失以前，包括对方银行收到挂失通知以前，汇票金额已被人冒领的，银行不再承担付款责任。持票人一旦发现汇票遗失，应尽快申请挂失，同时，依据《票据法》第15条第3款规定： “失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。”以免遭到不必要的利益损失。

（2）如果遗失了注明收款单位、个体经济户名称的汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经济户、收款人、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。因为这类汇票遗失后，银行不办理挂失止付。

银行汇票遗失后，在付款期满后一个月内，确未被冒领的，可以办理退汇手续。

三、银行汇票结算程序

（一）汇款人申请办理汇票

汇款人申请办理汇票，应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，在“银行汇票委托书”上逐项写明汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途(军工产品可免填)等内容，并加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。如汇款人未在银行开立存款账户，则可以交存现金办理汇票。

交存现金办理的汇票，需要在汇入银行支取现金的，应在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。这样，银行可签发现金汇票，以便汇款人在兑付银行支取现金。企事业单位办理的汇票，如需要在兑付银行支取现金的，由兑付银行按照现金管理有关规定审查支付现金。

“银行汇票委托书”一式三联，其中第一联是存根，由汇款人留存作为记账传票； 第二联是借方凭证，是签发行办理汇票的传出传票； 第三联为贷方凭证，由签发行作汇出汇款收入传票。“银行汇票委托书”的样式见图7-11。

（二）银行签发汇票

签发银行受理“银行汇票委托书”，经过验对“银行汇票委托书”内容和印鉴，并在办妥转账或收妥现金之后，即可向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。银行汇票一式四联，第一联为卡片，第二联为银行汇票，第三联是解讫通知，第四联是多余款通知。对个体经济户和个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，将汇票（第二联）和解讫通知（第三联）交汇款人。

（三）持往异地办理结算

汇款人持银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）向填明的收款人办理结算。

（四）收款人审核和进账

收款单位出纳员受理银行汇票时，应该认真审查，审查的内容主要包括：  1.收款人或背书人是否确为本单位； 

2.银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误；  3.出票人印章是否清晰； 

4.是否有压数机压印的出票金额，与大写出票金额是否一致；  5.银行汇票和解讫通知是否齐全、相符；  6.必须记载的事项是否齐全。

审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。全额解付的银行汇票，应在“多余金额”栏写上“０”符号。 填写完结算金额和多余金额后，收款人或被背书人将银行汇票和解讫通知同时提交兑付银行，缺少任何一联均无效，银行将不予受理。

在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，该签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票连同解讫通知和进账单送交开户银行办理转账。

（五）收款

收款人开户银行受理银行汇票后，将实际结算金额划入收款人账户上，并将进账单收账通知联退回收款人，作为收款依据。

（六）银行清算

收款人开户银行与汇票签发银行办理内部资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由签发银行退交汇款人。

四、银行汇票结算的账务处理

（一）付款单位： 

1.申请使用银行汇票时，根据“银行汇票委托书”的存根联，作如下会计分录：  借： 其他货币资金——银行汇票存款

贷： 银行存款

2.持银行汇票采购货物，根据发票账单等凭证及银行转来的多余款收账通知，作如下会计分录：  借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款

贷： 其他货币资金——银行汇票存款 

（二）收款单位： 

收款单位收到购货单位交来的“银行汇票联”、“解讫通知联”和填写的进账单送其开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知所列实际结算金额和发票账单等原始凭证，作如下会计分录： 

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

例7-5 2006年12月2日，A公司向银行申请用银行存款办理往B市的转账汇票160 000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联，编制会计分录为： 

借： 其他货币资金——银行汇票存款160 000 

贷：银行存款160 000 

例7-6 2006年12月10日，A公司采购员持银行汇票到B市天坛公司购入甲材料140 400元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款120 000元，增值税20 400元。编制会计分录如下： 

借： 材料采购——甲材料120 000 

应交税费——应交增值税（进项税额）20 400

贷：其他货币资金——银行汇票存款 140 400

例7-7 2006年12月16日，A公司收到开户银行转来的银行汇票余款19 600元，根据银行转来的多余款通知单，编制会计分录为： 

借： 银行存款19 600

贷：其他货币资金——银行汇票存款 19 600

第六节 商业汇票结算方式

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

一、商业汇票的适用范围与分类 商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，按照购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易，不管是同城还是异地，其款项结算都可使用商业汇票的结算方式。

商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票； 银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。

二、商业汇票结算的基本规定

（一）使用商业汇票的单位必须是在银行开立存款账户的企业法人。

（二）签发商业汇票应以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的商业汇票。

（三）商业汇票一律记名，允许背书转让。

（四）商业汇票承兑期限，由交易双方商定，最长不得超过6个月。 如果分期付款，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。

（五）商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

（六）无款支付的规定。

商业承兑汇票到期，付款人账户存款不足而不能支付票款时，若属于异地办理委托收款的，由付款人开户银行在委托收款凭证备注栏注明付款人“无款支付”字样，按照委托收款结算无款支付手续处理，将委托收款凭证和商业承兑汇票退回收款人开户银行。若属于同城用进账单划转的，按照空头支票退票处理。同时，银行按照商业承兑汇票的票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，并处以2%赔偿金给收款人。银行承兑汇票到期，付款人无款支付或不足支付时，银行除凭票向收款人无条件支付款项外，将根据承兑协议对付款人执行扣款。对尚未收回的款项转入付款人的逾期贷款户，并每日按万分之五计收罚息。

三、商业汇票结算程序

（一）商业承兑汇票结算程序

1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人

商业承兑汇票由收款人签发后交付款人承兑或由付款人签发并承兑。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，第二联为汇票，第三联为存根。付款人在商业承兑汇票第二联正面上签署“承兑”字样，填写承兑日期并加盖预留银行印鉴后，将汇票交收款人收执，第一、三联付款人留存备查。

2.委托收款

收款人在汇票到期日起10日内，将汇票和委托收款凭证交其开户银行，委托开户银行向承兑人（付款人）收取票款。 3.银行清算

收款人开户银行将收到的凭证寄交付款人开户银行，委托其代收票款。 4.到期付款人付款

付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存银行，在收到开户银行转来的委托收款凭证付款通知时，当日通知银行付款。付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行于第4天上午将票款划给收款人或被背书人。

（二）银行承兑汇票结算程序 1.出票并申请承兑

收款人或承兑申请人（付款人）签发银行承兑汇票，银行承兑汇票一式三联，第一联为卡片，第二联为汇票，第三联为存根。由承兑申请人（付款人）向其开户银行申请承兑，银行按照有关规定审查后，与承兑申请人（付款人）签订“银行承兑协议书”，并按票面金额的0.5‰收取承兑手续费。

2.银行予以承兑

承兑申请人（付款人）开户银行在银行承兑汇票上加盖印章，用压数机压印汇票金额后，退给承兑申请人（付款人）。 3.承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交给收款人，请求发运货物。 4.委托收款

收款人于银行承兑汇票到期日起10日内，持银行承兑汇票与填写的进账单一并交开户银行，办理托收转账，银行受理后将进账单第一联退给收款人或被背书人。承兑申请人（付款人）应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存开户银行，以备到期支付票款。 5.承兑银行将款项划拨给收款人开户银行。 6.收款人收妥票款入账。

四、商业汇票结算的账务处理

（一）付款单位： 

1.开出、承兑商业汇票采购货物时：  借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)[ZK]] 贷： 应付票据

2.支付银行承兑汇票手续费时：  借： 财务费用——手续费

贷： 银行存款 

3.到期偿还票款时：  借： 应付票据 

贷： 银行存款

4.到期无力偿还时： （1）商业承兑汇票： 借： 应付票据

贷： 应付账款——××单位

（2）银行承兑汇票： 借： 应付票据

贷： 短期借款

（二）收款单位：  1.收到商业汇票时：  借： 应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.票据到期收回票款时：  借： 银行存款

贷： 应收票据

3.商业承兑汇票到期不能收回票款时：  借： 应收账款——××单位

贷： 应收票据 

第七节 委托收款结算方式

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

（一）委托收款适用范围与分类

委托收款便于收款人主动收款，在同城、异地均可使用。无论是单位还是个人，都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。

委托收款结算款的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选择。

（二）委托收款结算的基本规定 1.委托收款不受金额起点限制。 2.付款期时间的规定。 委托收款的付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起，付款期内遇节假日可以顺延。付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。若在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行即刻付款。

3.付款人拒绝付款的规定。

付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人需要全部拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算全部拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴章，连同有关单证送交开户银行，银行不负责审查拒付理由，将拒绝付款理由书和有关凭证及单证寄给收款人开户银行转交收款人。需要部分拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算部分拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴章，连同有关单证送交开户银行，银行办理部分划款，并将部分拒绝付款理由书寄给收款人开户银行转交收款人。

4.无款支付的规定。

付款人在付款期满日，银行营业终了前如无足够资金支付全部款项，即为无款支付。银行于次日上午开始营业时，将有关单证（单证已作账务处理的，付款人可填制“应付款项证明书”），在两天内退回开户银行，银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明书退回收款人开户银行转交收款人。

5.付款人过期不退单证的，开户银行应按照委托收款的金额自发出通知的第3天起，每天处以0.5‰，但不低于50元的罚金，并暂时终止付款人委托银行向外办理结算业务，直到退回单证时止。

（三）委托收款结算程序 1.收款人委托收款

收款人办理委托收款，应向银行填写委托收款凭证并提交有关债务证明。邮寄或电划的委托收款凭证均为一式五联：（1）回单；

（2）贷方凭证；（3）借方凭证；（4）收款通知（或发电依据）；（5）付款通知。收款人在第二联上加盖银行预留印鉴章，委托银行向付款人收取款项。

2.受理托收

收款人开户银行审查受理后，将委托收款凭证第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款人。 3.传递凭证

收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。 4.付款人付款

付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。（1）付款人为银行的，银行应当在当天将款项主动支付给收款人。

（2）付款人为单位的，银行应及时通知付款人。付款人接到通知后，应在规定的付款期限内付款，付款期为3天，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。如付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，应在付款期内填写拒付理由书，连同委托收款凭证第五联等凭证一并交银行，办理拒绝付款手续。

（四）委托收款结算的账务处理 1.收款单位

（1）办妥委托银行收款手续后，根据委托收款结算凭证第一联回单，作如下会计分录：  借： 应收账款——××单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）接到银行转来的委托收款结算凭证第四联收账通知时，作如下会计分录：  借： 银行存款

贷： 应收账款——××单位

2.付款单位： 

接到银行转来的委托收款结算凭证第五联付款通知后，于付款时作如下会计分录：  借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款

第八节 托收承付结算方式

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

（一）托收承付适用范围与分类

托收承付业务使用范围较小，监督严格且信用度较高。根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算只适用于异地企业之间订有经济合同的商品交易及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。

（二）托收承付结算的基本规定

1.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

2.收款双方使用托收承付结算，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 3.收付双方办理托收承付结算，必须重合同，守信用。

收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收； 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

4.收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。

5.托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔金额起点为1 000元。

（三）托收承付的结算程序

托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。托收是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向付款人收取款项的行为； 承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的行为。

1.收款人委托收款

收款人根据购销合同发运商品并支付代垫运费后，向银行提交托收承付结算凭证及购销合同、发票账单、发运证明等单证。托收承付结算凭证一式五联：（1）回单；（2）贷方凭证；（3）借方凭证；（4）收款通知（或发电依据）；（5）付款通知。收款人在第二联上加盖银行预留印鉴章，委托银行向付款人收取款项。托收承付凭证样式见图7-18。

2.受理托收

收款人开户银行审查受理后，将托收承付结算凭证第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款人。 3.传递凭证

收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。 4.承付

付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人付款。付款人应在承付期内审查核对，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。

验单付款承付期限为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇节假日可以顺延）； 验货付款承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在付款期内，未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。不论是验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。

5.逾期付款

付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项。付款人开户银行应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期未付赔偿金。当付款人账户有款时，开户银行必须将逾期未付款项和应付的赔偿金及时扣划给收款人，不得拖延扣划。

6.拒绝付款

付款人如果在验单或验货时发现收款单位托收款项计算错误或所收货物的品种、质量、规格、数量等与合同规定不符等情况，可以在承付期内提出全部或部分拒付，并填写“拒绝付款理由书”，向银行办理拒付手续。银行审查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由书上签署意见，并将有关单证寄交收款人开户银行转交收款人。同时，付款人对所拒收的物资要妥善保管。

（四）托收承付结算的账务处理 1.收款单位

（1）办妥委托银行收款手续后，根据托收承付结算凭证第一联回单，作如下会计分录：  借： 应收账款——××单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）接到银行转来的托收承付结算凭证第四联收账通知时，作如下会计分录：  借： 银行存款

贷： 应收账款——××单位

2.付款单位

接到银行转来的托收承付结算凭证第五联付款通知后，于付款时作如下会计分录：  借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）贷： 银行存款

例7-8 2006年12月12日，A公司向外地大华公司发出甲商品一批，售价30 000元，增值税5 100元。发货时，以转账支票为对方垫付运费600元。根据有关单证填制托收承付结算凭证，连同有关单据交付银行。银行审核后，盖章退回托收凭证回单联。编制会计分录如下： 

借： 应收账款——大华公司35 700 贷：主营业务收入30 000

应交税费——应交增值税（销项税额）5 100

银行存款 600

例7-9承上例，12月20日，收到银行转来的托收凭证收账通知联，收回大华公司货款。编制会计分录如下：  借： 银行存款35 700

贷：应收账款——大华公司35 700

第五篇：银行支行辖内安全保卫工作指引

中国邮政储蓄银行**市支行辖内安全保卫工作指引

第一章 总 则

第一条 为认真贯彻落实监管部门、总行、省分行和市分行关于银行业金融机构安全保卫工作的要求，稳步推进全辖安全保卫工作迈向新台阶，为各项业务发展提供安全保障和支撑，根据市分行《中国邮政储蓄银行金华市分行辖内安全保卫工作指引》，结合我行安全保卫管理工作实际和要求，特制定本指引。

第二条 **市支行辖内的各部门和二级支行，必须按照本指引开展各项安全保卫管理活动。第二章 安保工作的计划与总结

第三条 安全保卫工作计划和总结是各级机构日常安保工作的重要内容之一。工作计划是对一定时期的安全保卫工作预先作出安排和规划，提出的思路和目标。定期制定安全保卫工作计划是建立正常工作秩序，提高工作效率的重要手段。工作总结，是把一个时间段的安全保卫工作进行一次全面的回顾、检查、评价、分析，对已经做过的工作进行理性的思考。安保工作总结要以工作计划为依据，对计划实施情况进行总结。第四条 计划和总结的报送要求

各二级支行和直属营业部应当按、半、季度制定工作计划，对下一阶段的安全保卫工作作出规划，提出要求。

安全保卫计划和总结应当在规定期限内上报县市行安保部门。具体时限要求如下： 每年1月10日前报送上工作总结和本工作计划。每年7月10日前报送半工作总结和下半年工作计划。每年四月、十月报送季度工作总结和下季度工作计划。

第五条 县支行安保部门在月后3日内将安全保卫工作开展情况汇总表及附件上报市分行。

第二章 安保检查

第六条 安保检查的内容和方法

安保检查是识别和发现不安全因素，揭示和消除事故隐患，加强防护措施，预防各类案件和事故的重要手段。安全保卫检查实施的主体是各级安全保卫人员；客体是被检查的各级机构、相关岗位等。

安全防范教育的目标是牢固树立“安全第一”的思想，使员工熟悉并自觉遵守涉及安全的法规、规定，熟练掌握各类安全防范方法，具备准确分析安全与危险的判断能力，在紧急状况下的应急能力。

县支行要有计划地开展安全防范教育工作。每一制定全年安全防范教育计划，并在、半、季度安全保卫计划和总结中体现教育培训的内容。第十二条 安全防范教育培训工作的实施途径 1.举办各类安全保卫培训班对员工开展安全培训 2.下发各类安全保卫手册、宣传资料。3.播放视频资料开展案件警示教育。4.开展各类应急预案演练。

5.举办各类安全防范知识比赛、讲座、论坛。第五章 安全保卫台帐

第十三条 建立安全保卫工作台帐是安全保卫管理工作的一项重要内容，是检查一个单位安全管理工作是否到位的主要凭据，也是落实安全保卫责任的重要载体。第十四条 安全保卫台帐的内容及登记要求

各部门和二级支行要严格按照《中国邮政储蓄银行安全保卫工作台帐建设指导意见》的要求建立和使用各类安全保卫台帐。要通过建立统一、规范、科学的安全保卫管理台账，进一步规范有效的开展日常安全管理工作，确保安全保卫各项制度真正落到实处。

（一）营业网点安全保卫工作台账 1.台账项目及其内容（1）应急预案演练记录。主要记载内容包括应急预案演练的组织单位、参加人员、演练项目、演练时间、演练基本过程及演练效果评价等。

（2）安全学习会议记录。主要记载内容包括会议时间、地点、主持人、参加人、会议主题以及会议主要内容等。（3）营业场所出入登记簿。主要记载内容包括姓名、工作单位、证件、进入时间、离开时间、进入事由以及陪同人员等。

（4）网点日常安全检查记录。主要记载营业网点每日安全检查的情况，内容包括营业场所环境、实体防护是否安全、防尾随联动门能否正常使用、监控设备的录像、声音复合清晰度是否达标、报警装置（含

110、红外、声光报警）是否能正常运行等。2.台账填写要求

上述台帐采用纸质形式，由县支行统一印制下发。各部门和二级支行要按照表格内容规范填写，务必确保填写内容准确无误，并且做好存档备案工作。台账项目及其内容：（1）应急预案及演练记录。（2）安全学习会议记录。

（3）各网点基本情况登记表、人员基本情况登记表、安防设施登记表。主要记载内容为一级支行下辖的营业网点基本情况、网点人员基本情况和网点安防设施清单。第六章 外部案件和风险事件报送

第十五条 辖内各级机构发生盗窃、抢劫、诈骗等外部侵范案件和atm诈骗等风险事件，相关部门要及时上报县支行，县支行安保部门应在24小时内报送上级行安保部门，案件的处理要严格按照《中国邮政储蓄银行案件处置工作规程》和《中国邮政储蓄银行案件（风险）信息报送及登记办法》执行。

第十六条 县支行安保部门要按月填报《案件及风险事件统计表》，上报市分行安保部门。

第六章 安全保卫档案管理 第十七条 整理档案要求

安全保卫档案要封装成册，按存档。封装成册的档案要建立卷内材料目录，目录一律用统一格式打印。

第十八条 安全保卫档案的保管期限

（一）涉及案件的安保档案永久性保管；

（二）各类台帐、检查工作底稿、整改通知单、整改报告书等保管5年以上。

（三）保管期满的安全保卫档案，应填列销毁清单一式二份，列明内容、件数，经主管领导批准后销毁。

第七章 安全保卫工作的考评

第十九条 为促进各部门和二级支行提高安全保卫工作质量和管理水平，全面、客观评估安全保卫工作实际水平，县支行每年开展一次安全保卫工作考评。对各二线部门和营业网点安全保卫工作情况进行评比。

第八章 附则

第二十条 本指引自2012年1月1日起实施。第二十一条 本指引由**市支行制定并负责解释。