第一篇：电网经营企业面临的市场营销风险及其对策
电网经营企业面临的市场营销风险
及其对策
“>电网经营企业面临的市场营销风险及其对策2007-12-15 23:24:09第1文秘网第1公文网电网经营企业面临的市场营销风险及其对策电网经营企业面临的市场营销风险及其对策(2)电网经营企业面临的市场营销风险及其对策
摘要：“厂网分离”迫使电网经营企业把主要利润来源从发电侧转向售电侧，第1文秘，全国公务员公同的天地电力市场营销的核心地位日益凸显，相关的风险不容忽视。
电力欠费风险、窃电及线损风险、市场风险、“两改一同价”相关的风险、电力职工的人身安全风险是主要的市场
营销风险。
防范市场营销风险要大力培育核心竞争力、严格依法经营、实现城乡经营一体化、积极与保险公司合作。
关键字：电网经营企业市场营销风险成因及对策
在市场经济条件下，每个企业都是在风险中经营的，电网经营企业也不例外。当前国家电力体制改革正在稳步推进，“厂网分离”迫使电网经营企业把主要利润来源从发电侧转向售电侧，电力市场营销的核心地位日益凸显，相关的风险不容忽视。
据中国能源网转引中国电力网7月1日的报道，电费拖欠问题使得印度国家电力委员会破产，今年已经亏空51亿美元。由于大面积窃电，消费者拒绝交费，可观的补贴和为农民无偿供电，国电委员会的财政一直飘红，一些省的输配电损失高达50。这是电力市场营销风险的生动例证。
一、电力市场营销的主要风险类型
及其成因
1、电力欠费风险。当前电网经营企业遇到的最大问题是电费回收困难，以河南省电力公司为例，截止2004年底，新欠和历欠电费达亿元，约占全年应收三项电费亿元的。巨额电力欠费造成电网经营企业虚赢实亏、资金周转困难，形成了很大的财务风险。
巨额电力欠费的形成，有用电企业经营困难、社会法制不完善等外部原因,特别是近年来，国有企业以破产、改制方式“金蝉脱壳”、偷逃电费的情况日益严重，此外，农电体制改革期间，被解聘的农村电工大量拖欠电费甚至携款外逃也时有发生。从内因看，长期以来实行以资金结零“硬指标”考核电费回收，忽视对电费回收过程的规范管理，瞒报欠费、垫交电费、挪用电费等违规行为屡禁不止，也是造成电力欠费居高不下的重要原因。
2、窃电及线损风险。窃电已经成为电网经营企业效益流失的主要原因之
一。据国内有关媒体报道，东北电网每年被窃电量约20亿千瓦时，其中辽宁省达10亿千瓦时，折合损失3亿元。业内人士指出，省级电网经营企业因窃电受到的全部损失，可达到总供电量的1左右。
窃电之所以成为电网经营企业的顽疾，主要是窃电具有“高收益”，同时由于对窃电分子的打击不够有力和不够一贯，窃电又具有“低风险”。
一般来说，窃电损失可以归于管理线损的范畴，相对于窃电形成的损失，线损管理的粗放和对企业造成的潜在损失没有得到得到足够和充分的认识。以河南省电力公司为例，2004年售电量为亿千瓦时，线损率为，如按上年线损率计算，相当于少损电量亿千瓦时，按2001年售电均价元计算，相当于少损电费亿元。这一方面说明河南省电力公司2004年线损管理工作取得了重大成果，另一方面也确实反映了线损管理中的巨大潜力。
当前电网经营企业的线损风险，突出表现在基层单位线损指标不真实上，主要原因有基层单位线损考核点计量装置误差超标，供、售电量统计和抄表时间上的不对应，线损率“四分”考核不落实，为完成上级线损考核指标而人为造假等。
3、市场风险。电网经营企业面临的市场风险主要来自电价和售电量两方面。
当前对电网经营企业电价产生推高效应的主要因素有：独立发电企业投入巨资进行环保改造等引起上网电价上涨，国家电价体系中新增输、配电价，贴费取消后输配电网络建设资金缺口，多年来累积下来的巨额欠费风险尚未释放，城乡电网改造的巨额投资贷款还本付息，城乡居民“一户一表”后运行维护、劳动定员和人工成本、商业投保等费用的增加，以及国家要求逐年增加利润和调高电力税收等政策的影响等。相应的电价降低因素不足。
电价是由国家管制的，降低电价是电力市场化改革的既定目标，如果电价水平低于电网经营企业正常运营的成本，企业风险会特别巨大而深远。
由于电能的需求弹性较小，现阶段可能导致企业售电量下滑的主要影响因素有：地方经济不景气、营业区划转或大用电客户转向独立发电企业直接购电等。
4、“两改一同价”的相关风险。主要有产权移交后增加的安全风险和两网改造的资金还贷风险等。
随着农村电力资产的移交和城市居民“一户一表”的推行，供电企业的安全责任也随着产权延伸，因触电人身伤亡等电力事故对电网经营企业的索赔会越来越多，一次赔偿少则几万元，多则十几万甚至几十万、上百万元。
从荆州局几个农村县市局的情况看，尽管当前农村居民实行的过渡期电价比城镇居民生活用电电价高出元左右，但由于线
电网经营企业面临的
市场营销风险及其对策
第二篇：电网经营企业面临的市场营销风险及其对策
电网经营企业面临的市场营销风险及其对策
摘要：“厂网分离”迫使电网经营企业把主要利润来源从发电侧转向售电侧，好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com电力市场营销的核心地位日益凸显，相关的风险不容忽视。
电力欠费风险、窃电及线损风险、市场风险、“两改一同价”相关的风险、电力职工的人身安全风险是主要的市场营销风险。
防范市场营销风险要大力培育核心竞争力、严格依法经营、实现城乡经营一体化、积极与保险公司合作。
关键字：电网经营企业市场营销风险成因及对策
在市场经济条件下，每个企业都是在风险中经营的，电网经营企业也不例外。当前国家电力体制改革正在稳步推进，“厂网分离”迫使电网经营企业把主要利润来源从发电侧转向售电侧，电力市场营销的核心地位日益凸显，相关的风险不容忽视。
据中国能源网转引中国电力网7月1日的报道，电费拖欠问题使得印度国家电力委员会破产，今年已经亏空51亿美元。由于大面积窃电，消费者拒绝交费，可观的补贴和为农民无偿供电，国电委员会的财政一直飘红，一些省的输配电损失高达50。这是电力市场营销风险的生动例证。
一、电力市场营销的主要风险类型及其成因
1、电力欠费风险。当前电网经营企业遇到的最大问题是电费回收困难，以河南省电力公司为例，截止2004年底，新欠和历欠电费达7.95亿元，约占全年应收三项电费162.26亿元的4.9。巨额电力欠费造成电网经营企业虚赢实亏、资金周转困难，形成了很大的财务风险。
巨额电力欠费的形成，有用电企业经营困难、社会法制不完善等外部原因,特别是近年来，国有企业以破产、改制方式“金蝉脱壳”、偷逃电费的情况日益严重，此外，农电体制改革期间，被解聘的农村电工大量拖欠电费甚至携款外逃也时有发生。从内因看，长期以来实行以资金结零“硬指标”考核电费回收，忽视对电费回收过程的规范管理，瞒报欠费、垫交电费、挪用电费等违规行为屡禁不止，也是造成电力欠费居高不下的重要原因。
2、窃电及线损风险。窃电已经成为电网经营企业效益流失的主要原因之一。据国内有关媒体报道，东北电网每年被窃电量约20亿千瓦时，其中辽宁省达10亿千瓦时，折合损失3亿元。业内人士指出，省级电网经营企业因窃电受到的全部损失，可达到总供电量的1左右。
窃电之所以成为电网经营企业的顽疾，主要是窃电具有“高收益”，同时由于对窃电分子的打击不够有力和不够一贯，窃电又具有“低风险”。
一般来说，窃电损失可以归于管理线损的范畴，相对于窃电形成的损失，线损管理的粗放和对企业造成的潜在损失没有得到得到足够和充分的认识。以河南省电力公司为例，2004年售电量为386.99亿千瓦时，线损率为8.83，如按上年线损率10.73计算，相当于少损电量8.07亿千瓦时，按2001年售电均价395.12元计算，相当于少损电费3.19亿元。这一方面说明河南省电力公司2004年线损管理工作取得了重大成果，另一方面也确实反映了线损管理中的巨大潜力。
当前电网经营企业的线损风险，突出表现在基层单位线损指标不真实上，主要原因有基层单位线损考核点计量装置误差超标，供、售电量统计和抄表时间上的不对应，线损率“四分”考核不落实，为完成上级线损考核指标而人为造假等。
3、市场风险。电网经营企业面临的市场风险主要来自电价和售电量两方面。
当前对电网经营企业电价产生推高效应的主要因素有：独立发电企业投入巨资进行环保改造等引起上网电价上涨，国家电价体系中新增输、配电价，贴费取消后输配电网络建设资金缺口，多年来累积下来的巨额欠费风险尚未释放，城乡电网改造的巨额投资贷款还本付息，城乡居民“一户一表”后运行维护、劳动定员和人工成本、商业投保等费用的增加，以及国家要求逐年增加利润和调高电力税收等政策的影响等。相应的电价降低因素不足。
电价是由国家管制的，降低电价是电力市场化改革的既定目标，如果电价水平低于电网经营企业正常运营的成本，企业风险会特别巨大而深远。
由于电能的需求弹性较小，现阶段可能导致企业售电量下滑的主要影响因素有：地方经济不景气、营业区划转或大用电客户转向独立发电企业直接购电等。
4、“两改一同价”的相关风险。主要有产权移交后增加的安全风险和两网改造的资金还贷风险等。
随着农村电力资产的移交和城市居民“一户一表”的推行，供电企业的安全责任也随着产权延伸，因触电人身伤亡等电力事故对电网经营企业的索赔会越来越多，一次赔偿少则几万元，多则十几万甚至几十万、上百万元。
从荆州局几个农村县市局的情况看，尽管当前农村居民实行的过渡期电价比城镇居民生活用电电价高出0.3元左右，但由于线损
较大、运行维护费用偏高，如支付贷款本息就形成亏损。
此外，农用电力设施被盗也时有发生，如荆州局所属公安县电力局2003年10月以来2年多时间，被盗低压线路价值达100多万元。
5、电力职工的人身安全风险。近几年来，基层电力职工因抄表收费、查处窃电以及停电催费等工作原因，受到谩骂、围攻、殴打等人身威胁和伤害事件呈
现上升趋势。
基层营销职工普遍呼吁加强电力执法工作，在对“你最希望解决的实际困难”进行问卷调查时，近一半的职工选择了“强化电力执法”。
从本质上说，电力市场营销风险的形成可以归纳为两大方面的原因：从内部看，是由于企业管理体制的不适应和经营管理的粗放，如欠费风险、窃电及线损风险等，这是下一步电网经营企业自身努力的主要方向；从外部看，宏观经济、法制环境和国家电力改革相关政策的影响，也给电网经营企业带来潜在的市场风险和“两改一同价”相关风险、电力职工人身伤害风险等，需要社会各界的共同努力。
二、电网经营企业防范市场营销风险的主要对策
1、强化企业战略管理，增强核心竞争力意识
电网经营企业应高度重视企业发展战略的研究、制订和实施，确立电力市场营销作为核心业务的战略地位，大力培育核心竞争力。企业决策层要彻底改变“重发、轻供、不管用”思维定势，树立从电网规划、设计到电网调度及运行都为市场营销服务的“大营销”观念，加大对营销部门的现代化投入，强化培训引入激励机制，提高营销人员整体素质和待遇，不断提高营销工作质量，大力推进电力市场营销实现机制创新、技术创新和管理创新。
电网经营企业培育核心竞争力，还可以导入企业形象综合识别系统（cis系统），一方面要倡导品牌意识，扎实开展优质服务，树立富有亲和力的企业形象。另一方面，要全方位开展行业“公关”，充分发挥行业协会的纽带和沟通作用，在修改“电力法”、强化电力供应和使用的法制秩序、“两改一同价”、电价政策等重大问题上，积极争取政府和社会各界的支持，为电网经营企业创造良好的外部经营环境。
2、强化供用电合同管理，增强依法经营意识
在电力市场化改革的转轨时期，不少电网经营企业由于长期的垄断地位和行政权力，还没有把自己与用电客户摆在同等的地位，没有意识到供用电合同是供电企业与用电客户之间建立民事权利义务关系的唯一契约，不签订合同、合同要素不全、合同涂改、不按合同执行等不规范情况十分普遍。因此供用电合同的管理问题要摆在营销工作的突出位置。
要加大对合同管理的考核力度，把没有与客户签订供用电合同、不履行合同等导致企业重大损失的行为列为营业事故，严肃处理。
对电力客户的违约用电、窃电以及拖欠电费、故意伤害电力职工等行为，要更多地运用合同法、电力法、担保法、刑事诉讼法等法律武器，有力地维护企业合法利益不受侵害。
3、强化农村电力市场营销，增强一体化经营意识
要理顺农村电力市场营销的内部管理体制，逐步由市场营销部门开展城乡一体化市场营销工作，实现农电工与系统职工同工同酬，或者由农电工组建抄表公司实现独立核算。要有计划地提高农电工的业务素质和工作待遇，要加强对农电工电费风险金的管理，对农村大用电客户的电费宜直接交基层供电所收取或银行代收，对每月电费较多的农电工，还应实行分次向农电工给付发票和回收电费的办法，最好每次给付发票不超过该电工所交风险金，同时积极向农村居民宣传凭发票交付电费防止欺诈的问题。要加强农电工工作质量的审核和稽查，可以推广农电工交叉抄表，发挥内部监督机制，防止可能的电量电费流失。要扎实开展线损“四分”管理工作，认真查处线损管理上的人为造假问题。
当前防范欠费风险要把重点放在营销第一线的基层营业站所，可以采取以下措施：
严格执行电费抄核收管理的有关规定，实行收支两条线管理办法，加大对隐瞒欠费、截留、挪用电费等违规行为的查处力度。
定期对各基层营业站（所）的电费发票与欠费情况进行全面的清理、与收费人员对帐，明确追缴欠费的责任人员和时限，认真进行奖惩考核并形成制度。
禁止用电客户用欠条领走电费发票，发生视同给付发票职工的个人借款进行追缴；禁止收钱不给用电客户等额发票行为；采取有力措施，促使用电客户优先领取欠费期1年以上的电费发票，防止形成呆死电费。
接收网改完成村前，必须与村组电工结清电费。
落实专人负责对重点用电客户的欠费及其生产、破产、改制情况进行监控，防止企业借改制偷逃电费。
4、强化与保险公司的合作，增强风险经营意识
电网经营企业要建立健全风险防范机制，要落实专业部门，负责及时跟踪研究外部环境变化给企业带来的影响，对潜在的风险能够进行科学的评估、及时的预警和有效的控制。
电网经营企业在对风险进行全面研判的基础上，可根据风险类别，主动积极地与保险公司进行合作，采取集中投保方式，重点防范触电人身伤害事故、设施被盗、自然灾害、电力运行事故导致客户损失、职工因工受伤等风险。
第三篇：浅析国内电网经营电力营销的风险和对策
浅析国内电网经营电力营销的风险和对策
随着电网商业化运作不断发展，电力营销成为了电力企业的核心项目，直接关系到电力企业的经营状况和长远发展。当前我国的电力行业正处在过渡期，面临着很多营销发展过程中出现的问题，对电力企业带来了严重挑战。首先介绍了电力行业发展的现状，然后分析了当前电网经营企业在电力营销过程中面临的风险，并提出相应的合理规避对策和建议，有效地保证了电力企业根本利益，向健康的方向发展。
一、引言
目前我国处于电力市场改革的过渡期，由于电力企业自身发展的要求和国家对电力系统监管力度不断加强，电力营销在企业工作中的重要性越来越明显，当前我国电网经营企业的电力营销模式还相对简单，管理创新和营销水平处在较低水平，给电力行业发展带来阻碍。此外，在电网经营企业电力营销过程中，提高经营管理水平和服务水平，实现利益的最大化固然重要，但是更要重视在达到这一目标过程中将要面临的风险，只有不断发现和重视风险，并采取措施防范电力营销中的风险，才能在市场竞争中保持核心竞争力，保证企业的长远健康发展。
二、目前我国电网经营企业电力营销特点和面临的形势电网经营企业的电力营销主要是指在复杂的电力市场中，以电力客户为中心，以供求关系为依托，保证客户能够得到安全、合格的电力商品和服务。我国的电力经营企业电力营销的特点主要体现在很强的服务性和整体性两方面，因为电力企业的公益性和国有地位，决定了电力营销的服务性，营销人员需要不断与客户联系并提供优质服务来达到营销目的提升销售技巧；此外电网涉及到发电厂、输电线路、变电、配电和用电一体，每个环节必不可少不可分离，所以整体性也是电力行业的主要特点。
随着我国电力体制改革的不断深入，电网经营企业正面临着一系列的新形势，现阶段电力企业不断增加，电力供求已经供大于求，电力出现了短暂富余情形，但同时伴随偶尔的短缺，电力供求关系复杂化；此外，电力行业变得越来越开放，客户可以自由选择售电企业，且随着电力企业增多，电力企业之间、大中小电网企业之间和供电厂等之间产生更多的竞争利益关系，加大了电力营销企业的竞争；最后，在市场经济日趋完善的今天，服务变得尤为重要，客户的要求和期望值越来越高，这就需要供电单位强化服务意识，完善售前售后服务，达到供电企业和客户的和谐交往。
三、电网经营企业在电力营销过程中的风险
3.1严峻的市场风险
市场是电网经营企业的根本，在市场经济发达的今天，市场决定着电网企业的发展，而从根本上就涉及到电量、电费和电价等因素。其中电量因素包含供求关系的平衡风险和销售渠道的风险，市场需求和国家政策的调整都会影响到电量的供求平衡，而其他能源的竞争也会导致电量市场竞争变弱，使电力企业发展受限；其次，巨额的电费拖欠也从根本上束缚了电网企业的发展，阻碍了电力营销的正常进行；最后，现阶段我国电价结构不太合理，销售侧要求降低电价，而发电侧由于供不应求纷纷提高电价，致使电网企业发展受到制约。
3.2法律风险和社会政策风险
现阶段我国电力市场还处在过渡阶段，法律法规的制定和修订都比较落后，执法能力不足，这就导致在电网经营企业电力营销过程中无法可依，合法的利益得不到保障，违法的行为得不到惩处，供电合同不能按合同约定执行；除了法律以外，电力行业属于国有垄断行业，这就意味着必须受到政府和其他监管部门的管制，电价、电费回收等都依赖于国家的政策，因此，国家政策的制定给电网经营企业带来不同程度的风险；电网企业还是媒体和社会普遍关注的焦点，所以稍一出错就会受到公共舆论的报道，对企业信誉造成很大的危害，因此公共关系也是电网经营企业的一大风险。
3.3窃电和线路损坏风险
窃电引起的损失是电网经营企业效益流失的主要原因之一，由于窃电具有很高效益的原因，许多不法分子非法窃取电量，而打击乏力是导致窃电行为不能根治的重大原因；此外由于电网长期风吹雨淋、日晒夜露，线路损坏变得尤为严重，不少企业对线路损坏将造成的危害没有正确的认识，基层单位线损考核点的计量装置误差，还有供电、售电统计上的不对应，为了完成上级的指标人为造假，均给电网企业电力营销带来了很大的风险。
3.4供电企业管理水平低，管理手段陈旧，体制僵化
我国电力营销企业没有建立完善的电力营销模式，营销管理水平低下，管理机制没有创新，市场竞争力和国内外一些先进企业还有很大差距，使我国电网经营企业的资源严重浪费，供电企业的产、供、销一体化的经营方式过于陈旧，售电方法手续繁琐，现抄电表与电子信息采集不能有效对接，不能按市场需求和客户需要来组织生产和供应。此外，电网经营企业内部员工业务素质不高，缺乏有效的绩效考核机制，是企业不能充分发挥自身的潜力，很大程度上阻碍了电力营销市场的发展。
3.5电力营销业务应用系统的安全风险
电网企业电力营销系统安全主要是指系统保持正常稳定运行的能力，在电力营销过程中有很多因素会削弱电力营销业务工作的能力，当电力营销应用系统受到侵害时，将会直接造成数据紊乱、丢失或被篡改，使营销业务无法正常进行；此外营销数据还有泄漏的风险，竞争企业为了获得优先权，非法侵入盗走数据，使管理不完善的企业面临重大风险，影响系统正常工作。
四、应对电网经营企业电力营销的风险的对策
4.1加强电力市场法制建设，加大电力行业监管力度
为了避免电力市场上的不法行为，政府需要强化电力市场的法制建设，制定出一套符合电力市场需求的法律，让不法行为得到遏制。此外政府部门也要对电力经营企业的业务进行严格监管，防止工作人员做假账、投机等行为出现，确保电力经营企业能够合法竞争，和谐发展，电力市场拥有健康的环境。
4.2在技术手段上大力推进电力营销全过程的现代化建设
大力推进电力营销现代化建设，必须以自动化、信息化促进电力营销现代化，并建立先进的网络营销体系。(1)结合营销现代化建设，建立营销标准化工作体系，实现电力营销的规范化；(2)建设包括电力营销管理系统、客户服务系统、自动抄表系统、客户缴费系统和电力负荷管理系统等营销技术支持系统，覆盖数据采集、经营业务、管理决策等多方面的工作，实现各系统之间的数据集中、功能集成和管理集约；(3)进行与市场相适应的业务流程重组和机构再造，实现业扩、检查、计量、电费、收费、配电等电力营销全过程的网络化控制与管理；(4)应用数据库与数据挖掘技术，在建立不同主题的历史数据基础上，对有关经济运行、电力生产和销售、市场前景、负荷预测、利润目标等方面进行定性、定量分析，实现资源使用效益最大化。
4.3引入电费担保制度，确保电费依法按时回收
以前我国电费回收都是采用付保证金的方法，有很多弊端，电费回收成为一大风险，针对这一问题，电网经营企业需要划分客户的信用等级。根据客户交费情况，并参考用电客户的银行、税务等信用等级，针对不同信用等级客户，采用不同的电费担保方式签订供电合同。对信用好的企业可以用信誉担保或不担保，对信用差的企业则要求付定金担保或采用第三方担保方式，降低电力营销过程中的经济风险。此外对企业的信用等级采用跟踪考察，根据不同表现上升或者下降信用等级，并重新确定相对的担保方式。
4.4加强电力经营企业队伍建设，努力提高电力营销人员的整体素质
重视人力资源管理，实施电力企业营销队伍的知识结构调整，改革和创新在岗培训方式，制订全员的培训计划，开展多种形式的营销岗位培训，实行持证上岗制度，加强营销人员的思想政治素质和专业技能培训，努力造就一支全面发展的新一代电力营销队伍。此外，实行合同招聘、人才流动的市场用人机制，对营销岗位实行备员制度，通过绩效考核的方式，使营销人员优胜劣汰，促进电力营销队伍整体素质的有效提高。最后，对营销岗位采取适当倾斜政策，包括新进人员分配、薪酬分配等，不断充实和配备善经营、会策划、懂法律的相应专业人才。
五、结语
电力营销是电网经营企业的核心业务，电力营销的成果直接关系到电网经营企业的收益和发展，是否能保持长期竞争力，是否能在日趋激烈的市场竞争中取得领先，重视电力营销的风险控制是必不可少的。因此，电网经营企业必须认识风险、规避风险，提高服务质量，强化技术水平，建立一个权责明确、监管有效的适应市场需要的电力营销管理体系，为用户提供优质的能源，实现社会效益与企业经济效益的和谐统一，促进我国电力行业又好又快发展。
第四篇：浅谈计算机审计面临的风险及对策
计算机信息系统环境下大大提高了会计信息处理的速度和准确性，从而提高了审计效率，使得全面审计成为可能。同时对手工环境下的会计信息处理和内部控制带来了变革，计算机审计在技术和方法的改变同时，也形成了新的审计风险。审计人员应当采取相应措施有效地化解这些风险，以更好发挥计算机审计的作用。
一、计算机审计面临的风险
（一）内部控制风险。计算机系统中的内部控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督和控制。实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以对机器的控制为主。机器控制较之制度控制存在以下几种问题：一是缺少交易轨迹，计算机的指令操作，比手工提供的可见证据少得多。数据可能直接进入计算机系统而没有相应的支持凭证。如某些联机系统中，单个的批准数据输入的书面证据可能被其他计算机程序取代；二是同类交易处理的一致性。计算机处理一律以相同的指令处理类似的经济业务，因此，虽然与手工处理的抄写错误可消除，但程序错误通常导致错误地处理所有的业务；三是缺乏职责分工。许多在手工系统中由多人分工执行的控制程序，在计算机信息系统中都被集中起来。存取计算机程序、数据和信息处理的一个人可能处于执行不可分的多种职责的位置；四是在特定方面发生错误和舞弊行为的可能性较大。由于计算机信息系统的固有限制，在系统开发、维护和执行过程中人为错误的可能性大。在缺少适当控制时，被审单位内部人员未经授权存取或不留证据地改动数据和程序的可能性将提高。此外，由于处理会计信息的人员减少，同时也降低了发现错误和误差的可能性。由于以上这些内部控制风险，造成会计信息系统存在隐患，也加大了计算机审计的难度，促使计算机审计应对被审计单位会计信息系统及计算机系统环境的安全加以检验，并采取措施防范内部控制风险。
（二）文件记录风险。这种风险是指电磁性财务数据有被篡改的可能。在电算化系统中可人为篡改数据而不留痕迹。一是计算机审计是随着会计电算化的发展而产生的，在以往的手工会计核算系统中，从原始凭证到记账凭证，从记账到报表编制，每一步都有文字记载和经办人员签名，审计线索比较清晰。而在会计电算化信息系统中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，业务数据进入计算机系统之后，由计算机按程序自动生成会计报表，即使有篡改也不会留有痕迹，比起手工系统来，电算化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪；二是在电算化系统中，会计账簿是由系统自动登记的，用户能修改的数据主要在凭证和报表中。所谓数据文件的修改，是指对未登账的凭证以及报表数据的修改，已登账的凭证是不能修改。目前电算化系统中使用的会计软件对操作人员的每次操作都有记录，但这样的记录显得过于宽泛，使得有价值的线索隐蔽其中难以发现。由于传统审计追踪审查已不适用，审计入手点更多的是靠审计人员的经验和判断。文件记录风险的产生，使得审计工作加大了工作量，增加了审计成本；也使审计风险增加。
（三）系统安全风险。对系统安全的审计是计算机会计信息系统审计的重要内容，也是审计的难点。主要包括对系统开发和应用程序的功能进行审计测试。对系统开发的审计是事前审计，审计人员要参与系统分析、调试、运行与维护等。而对系统应用程序进行审计，一是要对嵌入应用程序中的控制措施进行测试，看其是否按设计要求运行中；二是通过检查程序运算和逻辑的正确性已达到实质性测试的目的。在财务会计软件中，是通过对系统使用人员的密码和授权设置以及进入系统的身份验证功能实现的。对这些功能的审计，可通过简单的测试得出结论。由于要确定所审计的会计信息系统的安全性需要审计人员有丰富的计算机知识，因而对审计人员的计算机专业性要求很高，这也是审计人员面临的挑战。由此也产生了判断系统安全是否准确地审计风险。
二、对策
（一）针对内部控制风险，审计人员在评价会计电算化系统固有风险和控制风险时，须考虑以下事项：一是被审计单位使用的计算机信息系统是自行开发的而非外部购买，使用者是否有能力改变数据和开发报告；二是一般控制影响财务应用系统的可靠性，其影响程度取决于具体应用的范围和风险水平，计算机信息系统记录内容的性质和范围影响系统环境的复杂性和其面临的固有风险。针对被审计单位的会计信息系统特点和固有或控制风险，应询问被审计单位的主要管理人员，查阅相关文件记录，审察被审计单位的业务活动及其运行情况，考虑以前审计过程中所了解的相关情况及其变化，并进行符合性测试。通过加强对与计算机系统相关的内部控制的审计来降低计算机审计中面临的控制风险。
（二）针对文件记录风险，审计人员应当检查会计信息系统是否具有识别错误的功能，对
系统拒绝接受的错误数据，是否提供适当的控制措施，对系统拒绝接受的错误数据，是否提供适当的更正程序；复核输入、输出设计，查明是否留有审计线索并进行实质性测试。
此外，审计人员通过程序对实际会计业务的处理进行监控，判别程序处理和控制功能是否按设计要求运行。例如，审计人员可以通过输入错误数据查看更正过程以确定输入控制是
否可靠；也可以通过被审计单位正常业务处理以外的时间里亲自或监督进行，将一批处理过的业务再处理一次，比较两次处理的结果，以确定程序是否被非法篡改、处理和控制功能是否恰当有效。
（三）针对系统安全风险，一方面要检查系统地开发是否可行与恰当，方法是否科学和合理；另一方面还要检查开发过程中是否产生了必要的审计线索，以及这些线索是否规范。对系统开发进行审计，对于保证计算会计信息系统运行以后的处理结果的合法性、正确性、完整性、内部控制的适当性、系统运行的效率，即事后审计的可审性，都具有重要的积极的意义。审计人员应当展开系统实施阶段审计，复核测试数据，查明其是否包括足以检查应有的处理及控制功能的各种类型业务数据。也可考虑自行设计一组测试数据，进行独立测试，检查是否规定由不同人员负责执行业务、输入、处理等工作；按业务处理流程，看其业务处理是否能顺查到原始凭证。在测试结束后，应就系统开发阶段的适当性、系统使用后能否按预期功能运行等方面向相关管理部门提出改进意见。
第五篇：浅淡县级供电企业用电营销工作面临的风险及对策
浅淡县级供电企业用电营销工作面临的风险及对策
引言：
县级供电企业作为配电零售企业，电力市场营销是其经营管理的核心，好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com也是企业经营成果的最终体现。随着电力企业公司制改组、商业化运营、法制化管理的不断推进和电力行政管理职能移交地方政府，政企分
开、厂网分开、网配分开、配售分开等改革举措的逐步实施，电力市场化进程日益加快。县级供电企业逐步成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的企业法人和经济实体。在市场经济条件下，每个企业都是在风险中经营的，供电企业也不例外。相关的风险不容忽视。
电力营销是供电企业的核心业务，电费回收、开拓电力市场、搞好优质服务是高质量，高水平做好电力营销工作的关键。“电力销售不旺，窃电现象不止，欠资居高不下”的现象，已危及县级供电企业的健康发展。据来自国家电网公司的权威消息称，全国电费总欠费数字已将突破260亿大关。从国电公司对五大区域公司和省公司的考核有三大指标，均价、线损和电费回收，实质上前两项都是虚的，关键在于第三项电费回收上，这是个硬性财务指标。去年江苏省电力供需矛盾突出，缺电严重，电价调整，国家宏观调控等内、外部环境的变化，都给电费回收工作带来了诸多不利因素，电费回风险是电力营销工作面临的首要风险。
一、电力客户欠费风险
电费管理是一项严格的相互牵制的科学管理，受财经制度的约束，它是发、供、用整个生产体系中非常重要的一部分，电力企业如不能及时、足额地回收电费，将导致电力企业流动资金周转缓慢或停滞，使电力企业生产受阻而影响安全发、供电的正常进行。不仅如此，电力企业还要为客户垫付一大笔流动资金的贷款利息，最终使电力企业的生产经营成果受到很大损失。
(一)、目前客户欠费的特点：
1、客户欠费是一个各行业的普遍性问题，在欠费客户中既有困难企业，也有效益良好的行业和国家财政开支的政府机构部门；
2、欠费比重较大的多为工业用户。这类客户用电量相对较大，一但欠费相对比较严重；
3、欠电费数额较大的客户普遍经营状况较差，欠费极有可能造成呆、坏帐；
4、随着产业结构的调整和市场竞争的日趋激烈，每年必有一批企业亏损或倒闭、破产，造成欠费；
5、一时期，随着国家对高耗能企业采取的电价政策，极有可能使一些不成规模小钢铁厂关门、倒闭，影响电费回收；
6、随着城乡用电同价和一户一表的实施，由于城市化进程的加快，居民欠费比例不断上升。欠费金额虽然比例较小，但户次相应增多；
7、居民因搬迁而引起的欠费无法追回，形成死帐。
（二）、电费风险分析：
内部影响分析：
1、少部分抄表人员责任心不强，抄表不到位，形成客户电能表积累电量，待发行时，客户不予认可，拒绝交纳；
2、对抄回的电量进行复核、计算时，对电量异常、过大等情况在复核时未能及时发现，造成差错电量出现，拒绝交纳；
3、电费实行统一帐户（工行），客户若跨行交费在资金交换的时间上和灵活性上存在一定的弊端，有时会形成月末不能及时入帐的情况发生；
4、100kva及以上用户按期划拨电费执行不力，多数用户在月底一次缴清，致使电力企业流动资金周转缓慢，甚至破产、倒闭用户的呆帐金额增加；
5、依法收费的运用上，我们虽然与每一位用户签订了《供用电合同》，但并非每一用电客户专门就电费问题签订电费协议，从而使一些如定金、保证、资产抵押等有效的防范措施得不到灵活运用；
6、营销基础管理工作做的不扎实，如搜集客户基本信息和了解生产情况工作做得不细致，对一些客户的用电性质、用电状况不能了如指掌，尤其是一些租房营业户，经营几个月后溜之大吉，形成呆帐，电费不能及时回收；
7、控制电费回收的新技术、新装备运行不稳定，有电卡表出现故障或人为因素采用其他方式使电卡表运行方式设置错误，起不到预付费作用的情况发生。如杨学江户，安装卡表后，未将卡表设置为预付费状态，买电700元，结算电费时为2000多元，经过催收客户勉强交纳，但运行状态仍然未进行及时调整，又发生电费近5000元。如果说第一次装表人员在安装卡表初期业务技能水平较低，掌握的技术不全面，致使卡表准状态没能调整好，但经催收后又忽略了这个环节，造成再一次欠费，就说明我们在电费回收的管理上还存在漏洞，加大了电费的风险；
8、业扩流程的部分环节不流畅，传票超期运转，造成少量用户无法按时抄表，待一次录入发行电量时，客户难以接受，拒交；
9、居民客户电费实行“买断制”也存在电费风险，一些客户恶意欠缴电费，经“买断”催收时，对我们所持有的电费票据不予承认，甚至还出现要
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