国有企业财务监控权配置研究

第一篇：国有企业财务监控权配置研究

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国有企业财务监控权配置研究

作者：韩 鹏

来源：《财会通讯》2006年第06期

摘要：财务监控权配置是国有企业公司治理结构的一个基本命题。本文首先分析了财务监控的涵义，并定位了财务监控的主体与研究对象。在此基础上，立足于时空观构建了财务监控权配置模式，试图为财务监控的研究特别是实时财务监控的研究提供一个基本框架。

第二篇：国有企业财务工作总结[范文模版]

财务工作是一个单位总体工作的重要组成部分,是单位经济运行的枢纽中心,是单位诸多经济业务的始末点,对单位整体经济运行发挥着重要的调节和指导作用，如何作国有企业财务工作总结范文，下面是写写帮文库小编整理的国有企业财务工作总结范文，欢迎阅读。

篇1：国有企业财务工作总结范文

20__年，距离在财务科就职已经一年了。在这一年里，工作勤勤恳恳，矜矜业业。每天早上按时上班，晚上按时下班。如有加班情况也是义不容辞。现对这一年的工作情况做详细汇报，汇报内容如下：

一、认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论。

通过进行政治理论学习和参加政治活动及各种竞赛，本人在思想上、行动上与党中央保持高度一致，同时使得政治思想素质和执法水平得到了极大的提高，加强了廉洁自律、拒腐防变的能力，增强了执法和服务意识，为做好财务工作奠定了思想基础。

二、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、顾全大局、服从安排、团结协作。今年，根据财务科的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全科同志一起做好财务审核和监督工作。

2、坚持原则、客观公正、依法办事。一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我所会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

3、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。今年以来，由于场所整体搬迁和会计基础规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾科里的内勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾内勤，做好预算，管理劳教存款，出色地完成各项工作任务，起到了先进和榜样的作用。

4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了民警职工的好评。

三、遵纪守法、廉洁自律，树立起劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。

本人作为劳教系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名劳教工作人民的标准来要求自己，学习和掌握与劳动教养相关的法律法规知识，做到知法依法、知章偱章。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，做到秉公执法、清正廉洁。在实际工作中，将劳教工作与财务工作相结合，把好执法和财务关口，实践“严格执法，热情服务”的宗旨，全心全意为民警职工服务，树立了劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。

四、努力学习，增强业务知识，提高工作能力。

为了能够适应建设现代化文明劳教所和实现我所会计电算化的目标，20__年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。

篇2：国有企业财务工作总结范文

财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在__年做了大量细致的工作：

一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通

过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的__年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对__年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力

财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。

八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式

根据__年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在__年数据和以前各项经营数据的基础上制定了__各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

__年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。

2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。

篇3：国有企业财务工作总结范文

自20__年12月进入污水处理厂工作到现在已经有一年多了，在领导的关心和同事的帮助下我在初期能快速的进入自己的岗位。

在建厂初期，由于前期的工作没有交接，我们都是在摸索阶段，虽然我具备专业的会计知识，由于没有做过出纳岗位，有很多事情都不懂，有很多事情都不能用会计那套处理模式来处理事情，有好几次还犯了低级的错误，差点造成不可挽救的损失。还好在领导的关心和指导下，我重拾信心，迅速的进入岗位。

过去一年从办理账户年审、办理增值税减免、申报纳税和社保医保办理等等到公司的报账处理、预算签报。由开始不清楚到后来的有条有理，我总结出一下几点：

1、要摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，不能根据以往不同岗位经验来处理业务，才能尽快适应新岗位的业务。

2、要坚持原则落实制度，认真理财对账，才能履行好财务职责。

3、要树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好。

4、要保持心态平和，“取人之长、补己之短”，才能不断提高、取得进步。

随着新的一年到来，虽然这份工作琐碎，也没有太多新奇，但是做为企业正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，在今后的工作当中，我将一如既往的努力工作，不断总结工作经验;努力学习，不断提高自己的专业知识和业务能力。

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第三篇：国有企业财务管理制度

第一条严格执行《会计法》、《审计法》及《关于印发<县党政机关差旅费管理办法>、<县党政机关会议费管理办法>、<县党政机关培训费管理办法>的通知》等财务管理有关制度，认真落实中央八项规定及省、市、县各类实施细则，厉行节约，压缩开支，勤俭办事。同时，按照财政部门规定的开支范围和标准，规范票据审核，对不符合财务管理规定的票据坚决不予报销，杜绝一切不合理开支。

第二条财务支出实行“一支笔”审批、国库集中支付制度，按规定权限审批。300元以下由公司经理直接审批;300元至1000元经公司负责人同意后，上报粮食稽查大队领导批准后，方可支出;1000元以上提交公司董事会议研究决定后，上报大队领导批准后，方可支出。报销条据必须是符合规定的正规票据，由经手人签字，并说明支出事由，报账员初审，按支出权限审批后报销。

第三条凡能通过电话、信函办理的事务不派人出差，一人能办的事，不派两人，能合并办理的事不得分别办理;职工出差前要填写派差单，由派差领导签字后方可外出，出差期间的车船费、住宿费超过报销规定标准以外费用由个人自行承担。

第四条外出参加会议、培训，单位原则上不安排车辆，由参训人员根据具体情况选择往返交通工具，乘坐飞机要经稽查大队领导同意，按规定标准统一订票。参训期间，由举办单位统一安排食宿的，不得报销会议、培训期间的食宿费和市内交通费，只报销往返会议、培训地点的差旅费。

第五条实行月报账制度，报账员提前通知干部职工整理上交报销票据，经分管领导统一审核后，汇报主要领导审定后，按程序报账。

第六条办公用品购置，由出纳定期统计制定采购计划，汇报公司经理签字同意后统一购买，属政府采购的按程序进行办理;个人未经同意在外购买的任何物品，一律不予报销。

第七条公司机关文件、资料，原则上在公司内部印制;需在外面印刷的，必须经公司经理同意后，方可在外印刷;大宗印刷的书籍、图册和喷绘的版面等，由公司董事会研究提出方案，汇报稽查大队领导同意后，安排印制;职工个人私自印刷资料产生的费用不予报销。

第八条按照“谁使用、谁保管，谁损坏、谁负责”的原则，报账员统一建立单位固定资产清册，逐项明确到人，每半年进行一次清理核对，做到账物相符;维修公物由人秘股统一负责办理，维修事项须经分管领导审批;需报废的公物，提请党组会议研究同意后，由报账员按国有资产管理部门规定的程序办理报废手续;职工调离或离退休时，须交清公共财物后，方可办理有关手续。

第四篇：国有粮食购销企业财务管理制度

国有粮食购销企业财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强会计基础工作，建立良好的会计工作秩序，进一步提高会计工作水平，加强财务管理，规范市属国有粮食企业财务行为，推进现代企业制度建设,根据《会计法)、《财务通则》、《会计准则》和《企业财务制度》的规定，结合全市粮食系统实际，制定本制度。

第二条 本制度适用的监管范围企业流动资产、固定资产、负债以及成本费用进行监管。

第二章 流动资产的管理

第三条 流动资产的管理主要包括货币资金、应收帐款、预付帐款、应收补贴款、其他应收款、存货、待处理流动资产损失等。

第四条 货币资金的管理

（一）现金管理：要建立健全现金管理制度。出纳员要做到日清月结，严禁白条抵库，严禁公款私存。因工作需要确需借支现金的，必须由财务负责人审核，法人代表审批方可支取。财务负责人定期对出纳抽查盘点库存现金，出纳员必须随时接受相关部门及本企业领导的监督检查，库存现金不得超过规定限额。

（二）银行存款的管理：企业必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和银行结算业务，按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。银行印鉴必须由财务负责人与出纳员分开保管。不准为外单位或个人提供资金（贷款）担保，任何人不得出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。不准将企业资金借给与本单位生产经营无关的单位和个人。

（三）各单位核算统一归集在财务部门，不准各部门另行设置出纳，分散核算。

（四）严禁用公款炒股、炒期货。第五条 应收或预付帐款的管理

（一）企业各种生产经营活动应当按《中华人民共和国合同法》签订合同并严格履行。

（二）企业粮食业务要遵循“钱进来、货出去、货进来钱出去”的原则，对合同期内应收款项，应落实到人，明确责任，及时收回，以防坏账的发生。第六条 其他应收款的管理

（一）以前发生的其他应收款要查清原因，企业督促并协助责任人采取一切有效措施追回。

（二）除正常工作需要发生的其他应收款外，不允许有其他应收款发生。第七条 应收补贴款的管理

应收补贴款应专款专用，并及时与财政部门结算。第八条 存货的管理

（一）企业存货，特别是原粮、产成品应当符合国家有关质量标准。

（二）企业每个季末要对库存商品进行盘存、核实，做到账实、账账、账证、账表相符，对盘盈或盘亏库存商品要查找原因，分清责任，及时调整账务。

（三）中央、省、市、县级储备粮油严格按规定专仓、专罐、专人保管、专账记载，做到账账相符、账实相符。保证质量好、储存安全和管得住、调得动、用得上，力争不亏损。

第九条 待处理流动资产损失的管理

（一）由于政策原因造成的流动资产损失按规定列支。

（二）由于人为因素造成的流动资产损失，要找出原因，分清责任，由企业集体研究，提出处理意见并按规定程序报批后方可入帐。

第十条 坏帐损失的管理

企业每年末，对债权债务进行全面检查，逾期三年以上不能收回或不能支付的应收、应付款项按照会计制度有关规定分清情况进行处理。

第三章 固定资产的管理

第十一条 企业资产购建的管理

（一）项目审核。按照有关规定投资额在5万元以上（含）的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等建设工程项目，国家投资的项目应当经企业领导班子研究决定；企业自筹的项目经企业领导班子及职代会研究决定；专项资金项目必须按照专项资金使用管理办法进行报批。

（二）项目招投标。拟建项目经核准批复后，项目建设单位应当严格执行招投标制度。

（三）基本建设（含新建、扩建、维修改造）项目竣工验收后，应当委托有资质的中介机构审计后方可结算付款。

（四）盘盈固定资产必须及时入帐，其资产名称及重估入帐价值须报市商务和粮食局备案。

（五）企业购置汽车（货车、轿车）必须报经市商务和粮食局批准后，方可购买。亏损企业一律不得购买轿车。

第十二条 企业资产处置的管理

（一）应当按规定程序审批的资产范围：企业整体转让资产、部分出让或转让资产、租赁或托管资产、盘亏、报损报废固定资产。

（二）审批程序：企业处置国有资产，必须由企业领导班子及职代会研究，形成统一意见后，向市商务和粮食局提出书面请示（附处置资产明细表），经市商务和粮食局派人员到现场实地勘察后，提出初审意见报市商务和粮食局及国有资产管理部门审批。

（三）经批准处置的国有资产必须通过有资质的中介机构评估，其评估价值在5万元（含5万）以上必须采取公开竞卖方式进行。

第十三条 企业资产收益的管理

企业资产收益必须按时入帐并按相关规定使用。

第四章 负债的管理

（一）应付账款、预付账款、其他应付款的每笔结算支付必须有凭有据。大额资金的运行须上报市商务和粮食局备案。

（二）专项应付款：最低收购价、仓房维修费、简易建筑费企业必须专款专用，不得挤占挪用。

第五章 成本费用的管理

第十四条 制定费用标准。企业要增强节约意识，制定工资、招待费等费用标准，降低费用开支,力争以最小的支出，获取最大的经济效益。

第十五条 企业所有费用开支必须坚持企业财务部门审核把关，法人代表“一支笔”审批制度。

第十六条 严把费用开支关，堵塞漏洞。企业不得为外单位和个人报销费用或变相列支费用。

第十七条 企业要按权责发生制原则，确认当期的收入、成本、费用，不准虚列成本、虚报盈亏、隐瞒财产和收益，不做假帐，客观、真实、准确地反映企业的经营成果。第十八条 各企业只准设置一套会计核算，严禁搞账外账或设置“小金库”。

第六章 监管方式

第十九条 严格实行《攀枝花市商务和粮食局局属企事业单位重大事项报告制度》。市商务和粮食局对企业财务实行定期不定期检查。

（一）每半年市商务和粮食局对市属购销企业组织一次内部审计。

（二）如遇特殊情况，市商务和粮食局随时对企业财务执行情况予以检查。

第七章 责任追究

第二十条 现金出现短库，由出纳员全额赔偿。其短库金额超过相关法律法规规定的，按照有关法律法规处理。

第二十一条 应收和预付帐款、其他应收款由于失职、渎职行为不能按时收回的，对有关责任人采取赔偿损失和追究其法律责任，对负有直接领导责任的人也须采取一定的经济和行政处罚。

第二十二条 企业财务负责人未按《攀枝花市商务和粮食局局属企事业单位重大事项报告制度》规定进行报告的，市商务和粮食局责令其改正，并给予批评，发现三（件）次以上（含三次）未报告的，市商务和粮食局将视其情节给予通报批评,并追究其失职责任。

第二十三条 企业法人代表，财务负责人违反本制度其他规定的，市商务和粮食局责令其限期改正，并视其情节按相关规定处理，违反法律法规者，将依法依规予以处理。

第八章 附则

第二十四条 本制度由财务审计科负责解释。第二十五条 本制度自公布之日起施行。制度

第五篇：国有企业财务总监制的探讨

国有企业财务总监制的探讨

绪言

财务总监制度起源于西方国家。财务总监制度是指企业所有权与经营权分离以及多层次管理的治理结构下，由企业所有者在企业内部所建立的旨在保证所有者利益和实现企业资产保值增值并由特定专业人员、机构、制度和措施等因素有机组成的财务监督和管理机制的总称。

财务总监在公司治理结构和价值创造中所扮演的角色越来越重要。财务总监正在使财务管理的传统地位发生革命性的变化，职责范围不断扩大；正在参与公司经营的全过程，包括制定公司的发展战略和推动相应的战略管理，领导公司进行自身变革和流程重组，并以一种真正的伙伴关系与CEO一起决策，发挥着非同寻常的作用[24]。因此，本文研究国有企业财务总监制度具有重要的现实意义。

一、国有企业实行财务总监制的理论基础

（一）财务总监制的概念

1、财务总监

通常意义上讲，财务总监即首席财务官，英文表述为Chief Financial Officer,简称CFO，是公司治理结构中的一个重要角色。从理论上讲，任何企业都可以设置财务总监，因为这是企业的所有者为解决“内部人控制”问题，监督企业财务会计活动的需要，因此，财务总监必定是由企业的所有者来决定的。财务总监不仅要对企业财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督，而且应对企业会计核算的合规性、真实性、可比性、一致性等进行监督，另外，虽然财务总监的主要职能是财务监督，但是监督总是寓于管理之中的，财务总监在行使对企业筹资、投资、用资、耗资等一系列财务活动的监督职能时，总是要与财务计划、成本控制、会计核算、财务分析等许多财务、会计的具体组织管理工作紧密结合起来，因而财务总监也必然具有一定的管理职能。因此，从普遍意义上说，财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。

2、财务总监制度

财务总监制度是在企业所有权与经营权分离以及多层次管理的治理结构下，由企业所有者在企业内部所建立的旨在保障所有者利益和实现企业资产保值增值并由特定专业人员、机构、制度和措施等因素有机组成的财务监督与管理机制的总称。

（二）国有企业实行财务总监制的现实意义

目前，企业存在着会计信息失真，财务滥收乱支等问题。这些问题的存在已愈来愈严重地困扰着我国的经济生活。造成这些问题的原因固然有很多，但其中一个根本性原因就是我国企业法人治理结构不完善，产权约束机制不健全，对经营者行为缺乏有效监控，财务总监制度正是针对这种情况建立起来的。实行财务总监制度，是建立企业内部约束机制的需要，是企业财务监督制度和约束机制上的重大创新。随着现代企业制度的确立和完善，维护所有者和出资者的合法权益，是现代企业制度建设中一项非常重要的内容。实行财务总监制度，可以改善企业内部治理结构，改善企业财务信息的质量，提高企业的财务运营能力，加强国有资产监控，强化内部人员监督约束机制，加强国有企业实现经营目标。

二、国有企业实行财务总监制的必要性和可行性

（一）实行财务总监制的必要性

1、是市场经济发展的客观要求

在建立市场经济条件下，企业成为自主经营、自负盈亏的独立法人，相应地，企业负责人的权力越来越大。在这种权力集中条件下，对企业负责人的监督问题就显得越来越重要。而现实的情况是：企业自主经营权扩大了，而对这些权力的监督制度并未建立起来，使得相当部分的经营者缺乏监督和约束，以致产生一些腐败行为。因此在市场经济发展过程中，建立企业权力约束制度成为客观需要。会计工作是经济管理工作的重要组成部分，因而通过会计这个环节来建立企业权力约束制度，是会计工作本身的地位所决定的。近年来，我国会计工作在改革中有了新的发展，取得了显著成效，但是会计工作在新的形势下确实还存在一些问题，会计信息失真，财务收支混乱，国有资产流失，会计秩序混乱等等，这些问题产生的根本原因在于现行会计人员管理体制，缺乏保护会计人员依法履行职责的条件和加强监督制约的机制。因此要建立以会计监督为中心的企业权力约束制度。

2、是现代企业制度下维护企业资产所有权益的需要

所有者为委托人，享有剩余收益的索取权，其目的是追求股东权益的最大化；经营者为内部人，享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身效用的最大化。由于所有者与经营者效用目标的不一致，在经营者控制企业主要经营活动的情况下，很容易产生经营者以牺牲股东利益为代价来实现个人效用的最大化问题[26]。当然，为了使经营者和所有者的效用目标尽可能保持一致，以便使内部人在追求自身效用最大化的同时也能保证股东财富的相应增加，所有者设计了各种各样的激励方案，然而，激励方案的存在 2

仅仅能够缩小但并不能从根本上消除所有者与经营者效用目标的差异，从而也不可能避免内部人的种种败德行为。从我国国有企业改革的实践中可以看出，由于政企分开后经理人员的自主经营权到位，但所有者的监督缺位，使得股东并不能够在经理人员表现不佳或察觉到败德行为时及时解除其对企业的控制。因此，设立一套较为完善的公司治理结构，实行一种有效的所有权监督制度，激励并约束企业经营者为所有者谋取最大利益，是我国国企改革面临的重大课题。实行财务总监制是我国经济监督制度的创新。实践证明，这种所有权监督制度，符合我国现阶段客观经济环境的要求，它对控制经营者败德行为，保证资产所有者权益不受侵犯，具有重要作用。

3、有利于加强廉政建设

从各国管理国有企业经验来看，对于国有企业的监督管理主要来自于三个方面：司法监督、行政监督和财务监督。目前我国正在进行政府机构改革，并不断减少政府对企业的直接干预，故而行政监督的作用较以前来说会逐渐变微，今后也应是限于从财政与税收方面对企业进行监督。同时与我国社会主义市场经济相适应的法制建设滞后，其本身还有待于进一步发展完善，其所能起到的监督作用也是十分有限，而且司法监督体系的完善不是在一朝一夕就能完成的。对国有企业监管应该是从财务监管入手，推行财务总监制度，强化对国有企业财务监督，保证其在正常的轨道上运行[3]。而且腐败问题常常与经济问题相联系，而经济问题又离不开会计，企业经理人员从事贪污、过度在职消费等机会主义行为，不管其采用何种方式，都会与企业的财务联系在一起，不少经济案件是由管理者与会计“合作”而为。故而从财务着手，抓住其要害，更好地监督经理人员。从产生这种“合作”关系的内在机理出发，将使这种“合作”关系变为相互监督与约束的关系从机制上来遏制腐败问题的产生。

4、有利于政企分开，政资分开

实行所有权与经营权分离后，所有者的利益与经营者的利益会产生冲突，如果所有者权利旁落，企业经营者受不到约束，经理人员则有可能会为了追求自身的利益而背离所有者的权益，使所有者利益受到损害，甚至被剥夺，故而所有者一般会采取激励和约束机制来加以防范。实行“两权分离”是我国企业改革的目标，但是两权要做到绝对分离是不可能的。正确理解“两权分离”应该是所有权与经营权相互制约、相互促进、相互保证。企业在享有经营自主权的同时并不意味着对所有者行使所有权监督的排斥，作为所有者也不会放弃对被投资企业的控制与监督，而让企业经营者放任自流，因为所有者必须确保其投入的资本能够保值增值，如果没有这种保证，所有者就不会放手让经营者管理经营其资本，那么两权就不可能分离。财务总监制度代表的就是国有企业所有者 3

对国有企业经营者所采取的约束机制。

许多企业家从自身的经历中以及与同行的管理经验的交流、国外管理经验的了解上，逐步认识到完善财务监管制度的必要性，可以说，建立财务总监制度是企业家对整个企业进行有序、有效的财务监管的内在要求。

（二）实行财务总监制的可行性

1、维护了所有者的利益，是现代企业制度的有机组成部分

现代企业制度下，两权之间的关系应是互相制约、互相促进、互相保证的，因此，所有者有必要对经营者实施适度的监管。这种监管首先体现在对经营者的选择，即选择最适当的人担任总经理；其次是对经营者的重大经营决策，财务决策的审定和制约。从我国的现实情况来看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。经营者的行为未受到应有的制约，由此导致种种腐败，因此，规范和约束经营者的行为，关系到企业改革的成败，关系到现代企业制度能否建立和发展。

2、对企业进行动态控制提供了可能性

企业内部的监督形式很多，常见的有监事会和内部审计，但由于种种原因，监事会和内部审计的职能不能满足所有者监控经营者财务行为的需要。最重要的一点，监事会和内部审计的监督作用均表现为不同程度的滞后性，滞后的监督作用无法挽回事前决策和事中控制失误而造成的损失。而财务总监制则是一种适时有效的监督手段。这是一种对企业财务收支的动态制约。

财务总监通过对企业日常财务活动的监控，可以及时地制止经营者违背所有者意志的行为，使其为此而产生的耗费无法掩饰在财务状况中：同时财务总监可以随时就重大问题向所有者汇报，便于所有者及时采取对策或措施。

三、国有企业实行财务总监制存在的问题及分析

1、经营者的思想认识不足

（1）目前，社会上对财务总监制度有不同的看法，还存在认识不足以及思想认识不统一的问题。个别国有企业经营者一味强调企业的经营自主权，而忽视了国家作为出资人的合法权益，对财务总监制度表面上支持暗地里阻挠。

（2）一些单位把财务总监制当成是政府的一种行政干预措施，对实施财务总监制有抵触情绪。作为财务总监将不在依附于企业，而代表委派单位利益对各单位的会计信息的生成过程进行实时监控，在一定程度上防止了乱挤成本，私分滥发，公款消费等现象的发生。委派的财务总监享有对进驻单位重大决策的签字权，这就会使单位负责人财务审批的权力受到限制和制约，或多或少地触动了单位小集体的利益，引起他们的不满，4

不配合工作，致使财务总监难以开展工作。

2、财务总监的委托代理地位不明确

财务总监同样处于代理人的地位，它与委派者之间的委托—代理关系决定了财务总监也可能存在代理问题。尽管财务总监的产生源自产权权限分割而带来的矛盾，但是财务总监也有其自身的效用目标，这一效用目标与委派者的效用目标可能并不完全一致，也就是说，财务总监并不能百分之百地代表所有者的利益来行使监督权。虽然，在任命财务总监时，财务总监个人的道德品质已经被提到相当重要的地位，但是我们不可以断言：经营者的道德品质一定比财务总监的道德品质差，只有厂长经理才会损害所有者的利益，而财务总监不会。

因此，在某种程度上，财务总监并不能从根本上解决权力分割产生的问题。更值得注意的是财务总监的特殊身份决定了他在企业中所处的地位并不轻松。当财务总监行使监控权，其实质上是出于与总经理作为法人财产所有权的平行分工的位置。然而，财务总监的地位不是处于企业运作过程中，而是处于运作过程之外的监督，出于人们逆反心理的本能，这会增加协作过程的难度，使这一过程变得微妙而复杂。当财务总监行使管理职能时，其实质上是与总经理作为法人财产权下的交叉分工，财务总监不仅仅行使监控权，而且在企业管理层中担任一定职务，以影响企业的战略决策，改进管理的效率。这显然会加剧财务总监与经营者的利益趋同趋势，从而有可能会导致财务总监与总经理合谋问题的产生。

3、财务总监的职能定位不清

财务总监能够执行监督的功能，理论上的重要前提，是他处于独立客观公正的地位，且拥有充分的信息，但是，这就带来财务总监职能定位的困难。

（1）为了处于超然的地位，在公司内部控制机制设计中，财务总监的职能应与企业的经营相分离。但是，这会产生信息不对称的问题，就是企业经营者由于直接经营企业，能够掌握到最完全的企业相关信息，而企业外的单位和个人则由于角色不同，掌握的信息与经营者相比存在差异，因为即使没有高层管理者的机会主义行为，如提供歪曲的信息等，而只有所谓的非欺骗性的信息误导或信息提供的不完全这类行为，财务总监的监督功能也必然受到影响。

（2）为了达到企业价值最大化的目标，同时为了充分获取企业经营的信息，财务总监又必须参与企业的日常经营。但财务总监的报酬是固定工资，而不是剩余索取权，不可能有很强的监督积极性，而可能偷懒，并且，当财务总监参与企业的日常经营而成为企业经营班子中的一员时，不仅存在着财务总监与企业的高层管理者利益和动机上的 5

雷同从而丧失独立身份，而且会在缺乏国资管理部门的有效约束时，财务总监就有可能为了获得最大的满足，选择与企业的经理人员构成利益共同体。

4、财务总监制度缺乏法律依据

实行财务总监制需要严谨的法律依据和良好的法制保障环境。然而，我国尽管已经出台了《会计法》，《公司法》但由于其适用对象并非是针对财务总监制，所以，实行财务总监制的法律依据仍然缺乏。有些企业认为财务总监工作缺少规范性文件或制度指导，要以自己的判断行事，存在一定的随意性。因此，必须加强关于实施财务总监制的专门立法，对委派财务总监的职责、权力、地位、选派、待遇、特殊的法律要求等做出明确的规定。如果财务总监制缺乏足够的法律保证，许多跨地区、跨部门、跨行业的问题就无法进行协调，委派财务总监的职能和作用就会大打折扣。

5、会引致“政企不分”现象回潮

在我国，目前国有企业法人治理结构不健全，董事会、监事会形同虚设，所有者监督缺位的情况下，由政府代表所有者对国有企业委派财务总监，对于强化所有权监督，防止国有企业经营者的“内部控制”是很有必要的。但是，由政府向企业委派财务总监，政府色彩较浓，如处理不当，容易导致新的“政企不分”。

四、完善国有企业财务总监制的对策

（一）完善我国国有企业的财务总监制度

要克服财务总监制的弊端，有赖于我国经济体制与政治体制改革的不断深入，需要进行长期不懈的努力。我国财务总监制的完善应朝以下方面努力：

首先，应当明确实行财务总监制是为了强化国有企业出资者的产权监督而非强化政府监督，并且要将政府的社会行政管理职能和代表国家行使所有权的管理职能分开。作为国有企业的所有者，政府只能行使作为股东的权利，不应以行政权力干预企业的事务。

其次，针对政府行使出资人职能容易导致政企不分的情况，可以考虑由人民代表大会设立一个国有资本管理委员会，在国有资本管理委员会下分设国有资本产权管理、国有资本营运和国有资本监督三个职能部门，集中代表国有资本所有者行使国有资本管理、营运及监督职能，并直接对人民代表大会负责并报告工作，接受其监督。

第三，尽力完善国有企业的法人治理结构，董事会、监事会要真正对股东负责，充分发挥其维护所有者利益，保证资本保值增值的作用。尤其是企业的董事会一定要起到约束经营者行为的作用。

（二）加强对财务总监的再监督

现代市场经济条件下，信息是经济运行过程中的重要环节，信息交换是否充分、是 6

否对称，是直接关系到市场经济是否公平、经济运行是否有效的关键因素。财务总监尽管可以很好地代表出资者的利益，但同样面临着其自身的缺陷和问题。“权力一旦失去监督就会产生腐败”，财务总监同样是受企业的委托监督和管理公司的财务活动，是一种委托代理行为，同样存在委托代理问题，需要建立相应的管理制度，避免财务总监作为经纪人谋求自身利益的最大化，避免产生道德危机和逆向选择行为。

（三）高标准选拔任命财务总监

1、做好财务总监的选拔工作

第一，选拔财务总监要适应市场经济的客观要求，使选拔财务总监人员市场化。拓宽视野，打破地区、部门和行业界限，形成能者上、庸者让的优胜劣汰机制，面向全社会会计人才市场选拔出高素质的财务总监人才。

第二，要本着回避的原则，对要转任财务总监的企业总会计师等财务会计主管，,必须实行异地选拔。

第三，财务总监应定期在地区间、行业间和企业间进行轮换。

2、努力提高财务总监的综合素质

财务总监是高级会计管理复合型人才。在业务上不仅要精通财务会计知识，而且要掌握现代管理科学知识，掌握国家财税法规及相关经济法规；在工作中要善于运用相关的知识和技能，对企业各项经营活动作出正确分析和判断，并有较强的组织协调能力；在思想品质上必须具有高尚的职业道德，秉公办事，有强烈的责任心，自觉履行监督职责。财务总监需要具有以自信为基础的多方面的能力。具体有：

（1）面对挑战的信心和勇气

财务总监必须有信心坚守自己的阵地，维护自己的同事，出现问题要勇于承担责任。财务总监们说，我们正在寻找那种愿意站在队伍前列工作而不是在后排工作的人，以及那些具有合作精神的人。这意味着未来的财务总监将更多地经由管理职责而不是传统的财务职责来发挥其作用，这些人虽然需要很熟悉业务并拥有很好的财务背景，但没有做过财务工作的财务总监将变得更普遍。

（2）获取、解释和传递信息的技能

信息处理的职能要求财务总监必须监控公司对外和对内提供的信息，一方面，必须保证公司对外传递的信息真实、可靠，并对所提供的信息进行解释，满足股东、债权人等使用者的需要；另一方面，必须具有信息处理的技能，知道到哪里获取信息。

（3）公司道德监管者

无论处于什么行业的公司，其社会责任都在不断增强。这些责任包括环境保护、资 7

本市场的信息披露、公司职工福利等方面。财务总监在组织结构中的特殊位置使其能对高层管理人员的行为进行监督，以保证公司经营行为的合法性。所以，财务总监必须具有良好的道德品质，遵守纪律，遵循职业道德要求。

（四）建立完善的财务总监约束激励机制

财务总监制形成了新的委托代理关系，也会导致“逆向选择”和“道德风险”的发生。为更好地发挥财务总监的监督作用，促使财务总监认真钻研业务，廉洁自律，保证财务总监制度的有效运行，应建立充分的激励和严格的约束机制，既要设计合理的激励性报酬方案，以调动财务总监的工作积极性，又要制定科学的财务总监工作业绩考核评价办法以及工作失误的责任追究制度，以此形成财务总监的约束激励机制[21]。

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