第一篇：我国省级以下国税机构和地税机构的合并问题研究
目
一、课题综述
（一）选题的背景及意义
1．理论意义 2．实践意义
（二）国内外研究现状
（三）研究方法
1．文献研究法 2．比较分析法
二、预期创新和难点
（一）预期创新
（二）难点
三、写作进度
四、论文大纲
四、参考文献
（一）中文类
（二）英文类
录 1 1 2 2 3 3 4 4 4 4 4 4 6 6 8
一、课题综述
（一）选题的背景及意义
中国当下省域分设两套税务机关的情形有着它发展的历时由来，在中国实行改革开放的重要时期，中央为最大化的调动地方的生产积极性，自主加快地方的经济发展，为适应改革开放的经济体质，便将集权于中央的权利逐渐下发到各地政府手中，然而随着权利的下方，“诸侯做大”便脱离了重要政府的管制，中央的财政告急，收到了地方的牵制，为了缓和这种威胁，在一九九四年，为更好的促进我国社会主义市场经济的发展要求，便采取了分税制的财税体制革新，将全部的税务以中央税、地方税和两者共享的税务类型划分，彼此独立，各自征收自己范畴内的税务，将中央和地方的财政划分开来。而此时如何分别税务便浮现台面，地方政府因为地方性的私立面，无法真正做大最大化的执法监管，同时，地方地方的税务机关始终存在着税收效率低和监管力度小的问题，因此地方税务机关无法承当改革下的中央、地方双向税收职责，为此，中央下发文件决定设立了国家税务局和地方税务局两个税务机关，两套税务机构分別行事，各自管理责任内的税收事宜，国家国税务垂直管理于中央，而地方税务局垂直管理于地方。
1．理论意义
政体服务于国体，在我国的历史经验中得出了我国中央集权的行政模式，国家大一统，政治上的平稳安定是一切行为开展的基本大前提，因此，在税收管理体质上也决定了必须实行中央集权的管理模式而不能效仿西方实行地方分权制。早在一九九三年在税制改革的中央文件中，就清晰地表明了我国税收中央高度集权的统一体质，这是符合我国社会体制的需求。因此，重组省域税收机关，真正达到税收和税政的统一管理，才能真正有利于国家乃至地方的税收的征管统一，促进统一的全国大市场的产生和发展。如今，省域国税和地方税务机关同为税收机关，身为重要的职能部门在统一的法律法规面前面向统一的广大纳税人，然而另个机关却彼此独立行事，做着各自的工作，这是浪费很多良好的社会共有资源。只有重组，将省域国税和地方税务机关整合在一起，共享社会资源和工作经验，优化资源配置，从内部完善税务机关的征纳体制。
作为国家部门，税务机关接受纳税人的委托，征纳税收，应该从纳税人的角度考虑，用最低的税收成本完成税务的征纳，而不是一味的追求高税收。在当先省域国税和地方税务两条体质独立运作的情形下，便出现了众多不必要的重复，从而增加了税收的成本，两套机关分别运作，这意味着纳税人要重复两条相同的纳税程序，重复登记，重复申报，接受两个机构的检查和管理，办理两次的纳税手续，如此繁杂的过程严重增加了纳税人的纳税困扰和纳税成本。通过省域税务的重组，可以将两个机构合并，在实质上减轻纳税人的纳税负担，有效地提高税务的征管，促进征纳关系的和谐发展。
2．实践意义
在如今的市场体制下，经济发展竞争不断加强，要想取得最大的经济效益，降低成本无疑是每一个经济活动都需要采用的手段。其中，税收征管在这一经济活动中，起着十分重要的因素，任何的经济活动都无法避开税收征管费用，而如何减少这一部分的的社会资源消耗，用最低的征管成本获取最高的税收收入成为如今经济活动中十分重要的问题，也是这方面专业的科研人员必须进行讨论和探知的重要课题。
作为征收税务的税务机关，机构的合理设置决定了它运行的效果，也直接影响到税务征收的在效率和成本的问题上。如今，我国正处于社会转型的特殊时期，经济改革正处于重要阶段，财政支出大，因此税务增收便一直被高调执行。一直以来，税收征管部门在追求高税收的收入计划，采取多种手段皆以保证税收增收的完成为工作重心，将组织单位收入做为税收的主要对象，纯粹的追求税收收入，而不顾及成本问题，为增加税收而不断增加人事机构，在大规模的成成增收过程中形成人们叫苦连连的税务压力重的不良现象，国税、省税、地税、苛捐杂税层出不穷，为此，政府机构应该加以优化改革，重组各级税务机关，用最有效的手段控制税收成本的层级扩张，直接去除不必要的部门壁垒，直接提高税收征管的效率。
（二）国内外研究现状
国内研究学者指出了国税和地税合并的意义。一,国家与地方税务局合在一起后，分开设立的矛盾可以由此得到解决。当今，我国的税务，无论是税种还是管
理都是一个整体，如果将两大机构分开，在征收与管理上给机构产生冲突，冲突出现后，必将使两大机构只从自己的角度处理冲突，只会让冲突愈演愈烈，对国家税收制与相关法律条例的实施造成影响。如果两大机构合在一起，就必须公平、公正、严谨，对纳税人所需要缴纳的税种及金额正出系统、规范的决定，一方面可以使工作人员熟练自己的工作技能，另一方面提高工作人员的工作质量与效率。在分税制度上，两大机构必须拥有自己的分税制度，两者不重复，减少或避免征收与管理的冲突。
二,国家与地方税务局合在一起后，要三成精简人员与组织的目的。一些无法适应工作的职员必须清除，如此能降低每年的征收成本，职员对待工作也会变得积极主动，工作效率与质量自然也将得到提高。利用信息技术：电脑，征收税款与管理，增加职员工作效率。现在，我国的“金税工程”税务软件已在推行中。
三,国家与地方税务局合在一起，也使纳税人需要支出的成本降低了。两大机构合二为一时，纳税人只需要在一个机构内缴纳税款，不仅节省了缴税的时间，交通费、手续费和得重复的税款都能减少或避免。他们可以把省下的时间去经营自己的产业，提高生产力，推动我国的经济发展。
德国是通过税务调查局调查税务违法的案件。税务调查局的工作职责是将税务局的稽查相关部门或民众投诉的犯法行为进行侦察，如果违法者违反了刑法条例，就在法院进行公诉，如果还没触犯刑法则交到税务相关部门进行处理。通过了解得知，德国税务调查局的职员必须承担警察、税务检查和执法等工作。他们可以对税务进行检查、对与税务相关的违反法律的案件进行侦察，并提出诉讼。日本的做法与德国相似，他们也在税务局设置相关部进行稽查，也能对触犯法律的行为进行侦察与诉讼，在整个过程中，日本对税务法律了解更全面，因此在判断上更准确，体现了相关税务稽查部门的公正性。
（三）研究方法 1．文献研究法
任何一项研究都有一定的连贯性，都是建立在前人研究的基础之上的。查阅相关文献资料，并对文献资料进行分析，对一项研究的顺利展开十分必要。从学术界的研究来看，目前针对此项研究，主要集中在实践方面，本文要从中吸取有益知识，而后结合理论基础，对管理发展情况予以全方面剖析，指出其未来发展
路径。
2．比较分析法
比较分析法是把客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的评价。本文在分析该项目存在的问题时，把国内外管理不同的发展状况进行了适当的比较，以反映出这两者生存状况的真实差距。
二、预期创新和难点
（一）预期创新
本文研究创新之处在于通过国内外对比方式来分析我国省级以下国税和地税机构合并的必要性和意义。
（二）难点
由于我国国情特殊性，国外税收管理形式与我国管理形式是否一致，值得考虑。
三、写作进度
2012年12月——2013年1月
收集资料 2013年1月——2013年3月
完成初稿 2013年3月——2013年6月
完成二稿 2013年6月——2013年7月
完成终稿
四、论文大纲 导 论
第一章 理论概述 第一节 国内研究理论 第二节 国外研究成果 小结
第二章 税务机构现状 第一节 税务组织历史
第二节 税务机构现状 第三节 税务机构运行
一、税务组织机构运行
二、税务组织机构绩效
小结
第三章 国税和地税分设 第一节 积极意义 第二节 存在问题
第三节 国外税务管理模式 第四节 经验借鉴 第四章 国税和地税合并 第一节 改革背景 第二节 积极意义
一、降低成本
二、公正执法
第三节 合并原则 结论
四、参考文献
（一）中文类
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[11] 张秀莲.优化税务机构设置 降低征税成本[J].财会月刊.2007(12)[12] 任寿根.征税成本领先性假设与中国税务组织结构优化——兼析中国国税、地税机构是否存在合并趋势[J].经济研究.2003(02)
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（二）英文类
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第二篇：申论热点：国家机构改革之国税地税机构合并
申论热点：国家机构改革之国税地税机构合并
【背景材料】
2018年7月5日，全国各市级国税局、地税局合并，535个市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责，标志着国税地税征管体制改革顺利向纵深推进。根据国税地税征管体制改革总体部署，改革进入“改好省局树样板”与“市县推进全覆盖”并行的阶段。国家税务总局各市级税务局主要负责人在新机构挂牌仪式上一致表示，将切实肩负起改革的时代重托和历史重任，深刻认识改革任务的复杂性艰巨性，以大局为重，倾力奉献，聚力攻坚，有条不紊推动市局改革，扎实做好县局挂牌准备等相关改革工作，确保机构改革和税收工作“两不误、两促进”，更好地服务经济社会发展，展现出新机构新气象、新税务新风采。
【综合分析】
今年年初，全国人民代表大会上正式提出《深化党和国家机构改革方案》，针对党政军群机构改革作出了全面安排部署，而国地税体制改革是深化国务院机构改革是其中的一项重要任务。推进国地税体制改革有利于促进税务工作，建设人民满意型政府，是国务院和党中央做出的符合当前实际的决策。
合并国税地税机构可以完善税收体制、优化政府服务。1994年分税制改革以来，我国税收制度不断完善，特别是全面推开营改增以来，税制结构已发生了深刻变化，那我们的税收体制也应该做出调整。现在决定将各省市国税地税机构合并，有利于降低征纳成本，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，是双方共赢的一种局面。一方面国税地税机构合并是降低纳税人遵从成本的重要改革。党中央国务院大力推进简政放权，对税务系统实施放管服，对纳税人来讲也是实实在在的“降成本”举措，对于提升纳税人的税法遵从度和纳税满意度是必将发挥关键性作用。另一方面，国地税机构合并可以降低税收征纳成本。国税地税机构合并有利于信息共享，破除数据孤岛，提升数据价值。机构合并后，税务部门征收成本将进一步降低。同时体现出以税务总局领导为主，同时发挥地方政府积极性的特点，可以进一步规范税收收入，是税收收入、社会保险费和非税收入征管效率提升的重要体现。
中公教育
改革国税地税征管体制是以习近平主席为核心的党中央作出的重大决策，是深化党和国家机构改革的重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。我们税务系统要坚定有序推进各项改革举措，构建优化高效统一的税收征管体系。
第一，要从实际出发，制定具有可操作性的实施方案。坚持统一领导、分级管理、整体设计、分步实施，逐项重点工作、逐个时间节点抓好落实。第二，坚持优化高效统一。调整优化税务机构职能和资源配置，增强政策透明度和执法统一性，统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准，促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。第三，以纳税人和缴费人为中心，推进办税和缴费便利化改革，在推进改革的过程中，坚决不能影响正常的税务工作。
进行税务体制改革是着眼于转变政府职能，坚决破除制约使市场在资源配置中起决定性作用、更好发挥政府作用的体制机制弊端，从根本上解决“两头跑”、“两头查”等问题，切实维护纳税人和缴费人合法权益，降低纳税和缴费成本，促进优化营商环境，建设人民满意的服务型税务机关，使人民有更多获得感。
中公教育
第三篇：2019国家公务员考试申论热点：国家机构改革之国税地税机构合并[范文模版]
【背景材料】
2018年7月5日，全国各市级国税局、地税局合并，535个市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责，标志着国税地税征管体制改革顺利向纵深推进。根据国税地税征管体制改革总体部署，改革进入“改好省局树样板”与“市县推进全覆盖”并行的阶段。国家税务总局各市级税务局主要负责人在新机构挂牌仪式上一致表示，将切实肩负起改革的时代重托和历史重任，深刻认识改革任务的复杂性艰巨性，以大局为重，倾力奉献，聚力攻坚，有条不紊推动市局改革，扎实做好县局挂牌准备等相关改革工作，确保机构改革和税收工作“两不误、两促进”，更好地服务经济社会发展，展现出新机构新气象、新税务新风采。
【综合分析】
今年年初，全国人民代表大会上正式提出《深化党和国家机构改革方案》，针对党政军群机构改革作出了全面安排部署，而国地税体制改革是深化国务院机构改革是其中的一项重要任务。推进国地税体制改革有利于促进税务工作，建设人民满意型政府，是国务院和党中央做出的符合当前实际的决策。
合并国税地税机构可以完善税收体制、优化政府服务。1994年分税制改革以来，我国税收制度不断完善，特别是全面推开营改增以来，税制结构已发生了深刻变化，那我们的税收体制也应该做出调整。现在决定将各省市国税地税机构合并，有利于降低征纳成本，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，是双方共赢的一种局面。一方面国税地税机构合并是降低纳税人遵从成本的重要改革。党中央国务院大力推进简政放权，对税务系统实施放管服，对纳税人来讲也是实实在在的“降成本”举措，对于提升纳税人的税法遵从度和纳税满意度是必将发挥关键性作用。另一方面，国地税机构合并可以降低税收征纳成本。国税地税机构合并有利于信息共享，破除数据孤岛，提升数据价值。机构合并后，税务部门征收成本将进一步降低。同时体现出以税务总局领导为主，同时发挥地方政府积极性的特点，可以进一步规范税收收入，是税收收入、社会保险费和非税收入征管效率提升的重要体现。
改革国税地税征管体制是以习近平主席为核心的党中央作出的重大决策，是深化党和国家机构改革的重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。我们税务系统要坚定有序推进各项改革举措，构建优化高效统一的税收征管体系。
第一，要从实际出发，制定具有可操作性的实施方案。坚持统一领导、分级管理、整体设计、分步实施，逐项重点工作、逐个时间节点抓好落实。第二，坚持优化高效统一。调整优化税务机构职能和资源配置，增强政策透明度和执法统一性，统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准，促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。第三，以纳税人和缴费人为中心，推进办税和缴费便利化改革，在推进改革的过程中，坚决不能影响正常的税务工作。
进行税务体制改革是着眼于转变政府职能，坚决破除制约使市场在资源配置中起决定性作用、更好发挥政府作用的体制机制弊端，从根本上解决“两头跑”、“两头查”等问题，切实维护纳税人和缴费人合法权益，降低纳税和缴费成本，促进优化营商环境，建设人民满意的服务型税务机关，使人民有更多获得感。
第四篇：质检机构合并方案
国务院办公厅转发
《关于整合检验检测认证机构的实施意见》
新华社北京3月11日电 国务院办公厅日前转发了中央编办、质检总局《关于整合检验检测认证机构的实施意见》，就扎实推进业务相同或相近的检验、检测、认证机构整合工作做出明确要求。意见提出，通过整合做强做大检验检测认证机构，力争到2020年，建立起定位明晰、治理完善、监管有力的管理体制和运行机制，形成布局合理、实力雄厚、公正可信的检验检测认证服务体系，培育一批技术能力强、服务水平高、规模效益好、具有一定国际影响力的检验检测认证集团。
意见指出，检验检测认证是现代服务业的重要组成部分。目前，我国检验检测认证机构规模普遍偏小，布局结构分散，行业壁垒较多，国际化程度不高，难以适应现代市场体系的要求。要通过整合工作，推动检验检测认证高技术服务业快速发展，为加快转变经济发展方式、促进提质增效升级提供有力支撑。
意见强调，要充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，坚持政事分开、事企分开和管办分离，进一步理顺政府与市场的关系，科学界定国有检验检测认证机构功能定位，大力推进整合，优化布局结构，创新体制机制，转变发展方式，不断提升市场竞争力和国际影响力，推动检验检测认证高技术服务业做强做大。
意见从六个方面提出了整合的重点任务。要推进部门及系统内整合，各有关部门要研究提出本部门本系统的检验检测认证机构整合方案，并分批实施。要对事关国计民生、分属不同部门的相同相近的检验检测认证业务和职能进行整合，鼓励条件成熟的领域开展跨部门、跨行业、跨层级的整合。要加强布局规划，推进跨地区整合，发展区域性综合检验检测机构，允许非国有资本参股，组建混合所有制检验检测集团。要转变政府职能，创新管理体制，政府原则上不再直接举办一般性检验检测认证机构，逐步与检验检测认证机构脱钩。要清理政策法规，逐步放开市场，鼓励和支持社会力量开展检验检测认证业务，加大政府购买服务力度，营造公平竞争的市场环境。要研究完善产业、财税、人事、收入分配、社会保险等配套政策。
意见要求，要坚持统筹规划、合理布局，政府引导、市场驱动。要积极稳妥、分步实施，分业推进、分级负责。各地区、各有关部门要加强组织领导，抓紧制定方案，确保落到实处。
《 人民日报 》（2014年03月12日 06 版）
第五篇：地税机构设置及职能
地税机构设置及职能
·机关服务中心
负责局机关财务管理和固定资产产权管理工作；负责机关办公用房、食堂及车辆、办公设备的配备和维修、电梯、电话等公用设施的管理、维修、负责机关的安全保卫、消防和环境绿化美化工作；负责对外接待和市局会议的后勤保障和服务工作
·干部培训中心
承担全市地税系统干部教育培训任务 ·信息中心
负责全市地税系统信息网络规划、指导、分析预测、提供信息等职能；负责全市计算机硬件设备的管理和维护；负责推广和维护上级单位下发的各类应用软件；负责下级地税系统计算机机构建设和信息系统建设进行管理和指导。
·发票科
组织实施发票管理法律法规，对所属单位发票管理工作进行监督、检查和考核；负责部分发票的印制及本市发票定点印刷厂管理；负责发票保管、核算和发放；负责发票管理法规宣传和纳税人发票开具情况检查；负责研究制定利用发票监控税源的措施和办法；负责其他发票管理工作
·机关党委
负责市局机关和直属单位的党务、工会、青年、妇女工作以及精神文明创建和思想政治工作；负责对系统的党群工作进行指导。
·监察室
负责领导干部廉洁自律，违纪案件查处，纠正行业不正之风工作；受理群众对税务干部违纪情况的信访举报以及系统内税务干部违纪处分的申诉、复议工作；负责本市系统执法监察、专项审计、政务公开工作。
·财务装备科
负责编制、实施系统预决算管理、财务管理、会计核算管理，并进行监督检查；负责系统固定资产的占有、使用、调拨、清理等管理工作；负责系统人员着装标准、服装制作以及服装发放管理工作；负责系统基本建设项目审批及管理工作；负责系统内车辆编制的管理、计划的审批、购置、报废以及损毁审核报批等工作；负责系统政府采购工作计划、项目报批以及采购活动的组织实施和管理工作；负责系统审计监督工作的组织管理。
·教育科
负责系统的思想政治工作、精神文明建设和基层建设工作；负责教育培训计划的制定、实施和教育培训管理工作；负责学历教育、自学考试及业务考试的组织工作
·人事科
负责全系统人事、劳动工资、机构编制及人事档案管理；负责全系统公务员管理工作；负责全系统考核、任免、交流等工作；协助局党组做好领导班子建设、科级干部管理及股级干部备案工作；负责离退休人员管理服务工作。
·征收管理科
负责起草、制定综合性单项征管办法；研究起草税收征管体制改革综合性方案；负责业务工作规程的贯彻落实和细化完善工作；负责组织实施发票管理工作；负责税控装置的推广应用管理；负责组织实施财务数据采集和综合性纳税评估工作；负责组织指导税收征管信息系统的应用及业务需求的制定完善工作；负责制定并组织实施个体工商户、各类市场税收征管办法；负责纳税服务工作，组织开展纳税信用等级评定管理和税收信用体系建设；负责税收管理员制度的实施和落实；负责组织实施征管质量考核；负责注册税务师的管理、12366纳税服务热线工作
·政策法规科
负责税收法制培训和宣传；负责建立和完善税收执法责任制，搞好税务执法检查和税收执法过错责任追究工作；负责组织税务行政处罚听证、税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿、大案审理和其他法制工作；负责规范性文件审核及备案、备查工作；负责政策法规综合性工作；协调建立和落实税务系统法律顾问工作制度；负责税收协定执行；负责反避税、情报交换；负责外籍个人税收监管和中国居民境外投资的税收服务以及境外所得的税收监管；负责涉外税收政策起草、制定、转发、实施和涉外税收优惠政策的审批、管理；负责涉外税务审计的组织管理；负责涉外企业税收分析、纳税评估和税源监控。
·税政科 负责资源税、城市维护建设税、车船税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、教育费附加、地方教育附加等税费的政策管理、制度建设和监督检查；负责所管税种的税源调查；协助所管税费收入任务的督导。
负责营业税、社会保险费、文化事业建设费、河道工程修建维护管理费等税费的政策管理、制度建设和监督检查；负责所管税种的税源调查；协助所管税费收入任务的督导。
负责企业所得税、个人所得税、工会经费和残疾人就业保障金等税费的政策管理、制度建设和监督检查；负责所管税种的税源调查；协助所管税费收入任务的督导。
·计划统计科
负责编制税收收入规划和税收计划，并督导税收计划落实和执行；定期对税收收入进行分析和预测，负责重点税源的分析、监控和管理工作；负责完善和落实税收会计统计制度；负责制定落实税收票证的管理制度，监督检查税款缴库情况；负责全市地方税收数据的采集、审核、加工、分析应用和对外提供。
·办公室
负责综合协调工作；负责起草和审核重要文件报告；负责秘书事务、信息综合、文电处理、办公自动化管理、文书档案、机要保密、信访、督促检查、综合性税收宣传和对外联络工作；负责有关会议的组织工作；负责调查研究工作。
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