【人力资源】社保审计有何应对技巧？[范文]

第一篇：【人力资源】社保审计有何应对技巧？[范文]

【人力资源】社保审计有何应对技巧？

——明阳天下拓展

社会保险审计实际全称是“社会保障基金审计”（以下简称“社保审计”），社保审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。

从严格意义上讲，企业为员工足额缴纳五险一金是法定义务，但是全国不同地区社保政策不同，缴费基数和比例不同，企业对社保政策理解不同，因此国家各省/市人力资源和社会保障局经常会委托专业的第三方会计师事务所进行专项审计。

（1）社保审计法律依据 很多公司由于对社保政策的不了解，当收到社保专项审计检查时有点懵圈……以为公司出什么大事要被严查，还不清楚国家对此项检查的有关法律依据，为此作者对国家相关法律依据条款做了归纳：

《中华人民共和国社会保险法》

第八十条规定：“社会保险经办机构应当定期向社会保险监督委员会汇报社会保险基金的收支、管理和投资运营情况。社会保险监督委员会可以聘请会计师事务所对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行年度审计和专项审计。审计结果应当向社会公开”

《社会保险费征缴暂行条例》

1999年国务院令第259号第五条规定：“国务院劳动保障行政部门负责全国的社会保险费征缴管理和监督检查工作。县级以上地方各级人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内的社会保险费征缴管理和监督检查工作。第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金”。

《劳动保障监察条例》

2004年国务院第423号令第十一条规定：“劳动保障行政部门对下列事项实施劳动保障监察：

（七）用人单位参加各项社会保险和缴纳社会保险费的情况；第十五条规定：劳动保障行政部门实施劳动保障监察，有权采取下列调查、检查措施：

（五）委托会计师事务所对用人单位工资支付、缴纳社会保险费的情况进行审计”。

各地区法律法规

例如《北京市社会保险费征缴若干规定》（2003年市政府130号令）其中第十四条规定“劳动保障行政部门可以委托会计师事务所对缴费单位缴纳社会保险费的情况进行审核。”

社会保障基金审计有利于保证社会保障基金安全与完整，促进国家保障体系建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

（2）社保审计范围

对缴费单位社会保险费情况专项审计检查，简称为“专项审计”，是劳动保障部门社会保险基金行政监督机构，在基金征缴环节对参加社会保险统筹并缴纳社会保险费的用人单位的缴费情况，委托专业中介机构（通常为会计师事务所）实施审计检查，并对经审计确认漏逃社会保险费予以追缴的监管过程。专项审计是由市政府拨出专门的资金对企业进行检查，因此企业不必担心审计会向企业收费的问题。

针对企业的社保审计，审计的主要目标是检查辖区内单位的法定社会保险是否依法缴费，人力资源和社会保障局将根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据国家或地区社会保障法律法规执行相应的处罚。

一般而言，经常受到员工投诉并且不守法的企业被命中的概率比较大，所以作为企业要严格执行《社会保险法》，维护员工的利益就是维护企业的根本利益。

（3）社会保险审计内容

社会保险专项审计主要检查单位在一年缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。

社会保险专项审计一般审查的资料主要包括人力资源管理中的工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料、财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三部分。

（4）社会保险审计报告

在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业相关负责人员提供资料，社保审计时是封闭的，审计人员会在审核资料时提出相关疑问，并要求企业相关负责人员进行解释或提供补充资料。

审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，直接报给委托部门，即人力资源和社会保障局。人力资源与社会保险局会根据会计师事务所出具的审计报告。如果企业社保缴费存在不足额或者漏缴等情况，一般会要求企业限期补缴。

（5）社会保险审计应对技巧

社会保险专项审计是企业薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，为了顺利做好社保审计准备工作，应做好以下工作：

A：思想上要高度重视

人力资源部在接到社保审计正式书面通知后，要召集财务部、行政部（企业管理部）等所有相关部门，特别是要召集企业主要负责领导，做好社保审计的分工安排，认真接待审计人员。

B：精心准备好审计内容

社保审计过程中企业通常需要准备的资料文件见下表：

表：社保审计内容清单

C：做好自查自检 按照上表的内容，人力资源部在审计组入驻企业之前要认真做好自检工作。根据社会保险专项审计思路进行自查自检，主要包括基数核定的准确性，是否有基数差，企业员工是否逐月按照工资表中的人员进行社会保险缴纳，有无人员漏缴，如果有需要查明原因，如确实是漏缴的提前计算补缴金额。这样会对社会保险的审计结果有一个心里准备。

D：社保审计注意事项

l 注意基数核定范围：员工上一年度内（1月－12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如各种奖金、年底双薪、提成、绩效工资、餐补、交通补贴等等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列；

l 特殊情况的人员要做好说明：例如离退休返聘人员、兼职人员、实习生、聘用的外包人员、劳务人员等。

l 社保委托专业公司外包代为缴纳，应提供相关合作协议。

l 与会计师事务所审计人员沟通交流过程中要做到不卑不亢以理服人。

（6）社会保险审计问题处理

任何企业社保管理不可能做到百分百没问题或者绝对没任何瑕疵，所以社保审计发现点问题也是正常的，作为HR薪酬主管以及人力资源总监只需从容应对即可。每个企业都会有一些特殊情况，而社会保险专项审计时间又非常短暂，所以HR薪酬专员要与社保审计人员保持良好畅通沟通，不仅是要正确理解审计人员提出各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，全面支持并积极配合审计人员的各项工作，如果有资料欠缺或理解不清的要及时与审计人员沟通补充。

社会保险专项审计后，会由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会直接提交给人力资源和社会保障局。企业发现社保涉及中存在问题要及时澄清，如果社保审计报告要求部分人员需要补缴社保的，企业要全力配合，以免受到滞纳金的处罚。

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第二篇：公司内部审计有什么作用

公司内部审计有什么作用?包括哪些内容

内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：(一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据

现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。(三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

(四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益

同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。(五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。

一、公司财务收支审计

同外部审计相比，内部审计实施的财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查资金的使用渠道和使用方向。?

二、经济效益审计

财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。?

三、经济责任审计

经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。

第三篇：【人力资源】社保审计来了,HR你懂应对之道吗？

【人力资源】社保审计来了，HR你懂应对之道吗？

明阳天下拓展

首先，社会保险审计怎么审？

社会保险专项审计一般由人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行。主要目标是检查单位的法定社会保险是否依法缴费，根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据相关法律法规执行相应的处罚。

以北京为例，每年年中，北京市人力资源和社会保障局会委托第三方会计师事务所对北京市的缴费单位进行社会保险专项审计。这项审计按照辖区内单位的一定比例抽取，被抽到的单位在社会保险专项审计前10－15天，会收到会计师事务的专项审计通知。社会保险专项审计会根据被审计单位的规模及资料的准备情况而确定时间，一般由会计师事务所的1-3名审计人员到单位进行1－3天的现场审计。

其次，社会保险审计审什么？

社会保险专项审计的主要内容是单位上一法定社会保险缴纳情况。社会保险专项审计的思路是：根据相关法律法规的规定，检查单位在一年缴纳内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。社会保险专项审计一般审查的资料包括工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料、财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三个部分。

在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业提供资料，审核资料时提出相关疑问，并要求企业进行解释或提供补充资料，审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，经企业确认后上报人力资源和社会保障局。

最后，社会保险审计如何应对？

社会保险专项审计是HR薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，主要包括以下几个方面：

1、资料的收集、整理与提前自查

所有的资料都要在审计前逐项进行认真准备，尤其是要注意与财务、企业管理相关部门的配合，要保证资料的全面性与准确性，对于欠缺的资料要提前与相关内外部的部门沟通，寻找补充资料、证明等。

另一方面是提前要进行自查，要根据相关法律法规要求，结合社会保险专项审计的思路进行自查，主要包括基数核定的准确性，是否有基数差；人员是否逐月按照工资表中的人员进行社会保险缴纳，有无人员漏缴，如有，需要查明原因，如确实是漏缴的，提前计算补缴金额。这样，会对社会保险的审计结果有一个提前的预估。需要提醒的是，在基数核定时，员工上一内（1月－12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如：奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等等，只要是在这一内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。

2、特殊情况的深入准备工作

每个企业总会有一些是特殊人员，如退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员（如保洁、保安、厨师等）等。这些特殊人员多数情况下并不需要缴纳社保，但是需要HR组织进行相关证明深入准备；否则，会因资料准备不足而造成补缴。

除了特殊人员外，还有一些企业会存在社会保险缴纳方式的特殊性，例如集团内下属公司由集团公司统一缴纳社会保险、社会保险以外包的方式由第三方公司代缴等。这些特殊情况需要提前协调缴纳方共同配合进行社会保险的专项审计工作。

3、与会计师事务所审计人员的交流

除了资料准备与自查外，会计师事务所审计人员到达现场后，与现场审计人员保持良好畅通的沟通也是一项重要工作。每个企业都会有特殊情况，而社会保险专项审计的时间又非常短暂，所以，需要对口的HR要与审计人员保持良好畅通的沟通，不仅要正确理解审计人员提出的各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，如果有资料欠缺或理解不清的，及时与审计人员沟通补充。

4、后续事务的跟进

社会保险专项审计后，会由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会经企业确认后提交给人力资源和社会保障局，HR需要及时沟通审计结果，如果审计结果中确有不公或遗漏之处的，需要及时向会计师事务所提出。如果有需要补缴的（一般分基数差与人数差），需要及时办理补缴，以免逾期引起更多的滞纳金。

总之，针对社会保险专项审计工作，只要明确审计方式、审计思路，提前做好相应的准备工作，并在审计过程中和审计后积极沟通、跟进，就基本能够完成好这项专项工作。

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第四篇：社保稽查应对办法

社保稽查办事指南

社会保险稽查工作的分类：

一、社会保险稽查按照社会保险险种的不同，可分为基本养老保险稽查、基本医疗保险稽查、失业保险稽查、工伤保险稽查、生育保险稽查等。

1．基本养老保险稽查是指社会保险稽查机构对参加基本养老保险统筹单位缴纳养老保险费情况和享受基本养老保险待遇人员领取基本养老金等情况的稽查。

2．基本医疗保险稽查是指社会保险稽查机构对参加基本医疗保险单位缴纳医疗保险费和参加医疗保险的人员享受医疗保险待遇情况的稽查，包括对定点医疗机构、定点零售药店履行医疗保险合同情况及个人门急 诊报销等情况进行检查，督促其认真履行合同，严格按规定执行，对弄虚作假骗取医疗费的行为予以制止和纠正。3．失业保险稽查是指社会保险稽查机构对参加失业保险的单位缴纳失业保险费及享受失业保险待遇人员领取失业保险金等情况的稽查。

4．工伤保险稽查是指社会保险稽查机构对参加工伤保险单位缴纳工伤保险费和享受工伤保险待遇人员领取伤残补助金等情况的稽查。

5．生育保险稽查是指社会保险稽查机构对参加生育保险单位缴纳生育保险费和享受生育保险待遇人员领取生育补助金等情况的稽查。

二、社会保险稽查按照其稽查内容的不同，一般可分为征缴稽查和享受待遇稽查。

1．征缴稽查是指社会保险稽查机构对参加社会保险单位的参保职工人数、工资支出总额、缴费基数、代扣代缴职工个人社会保险费等情况及参保职工个人缴费基数、缴费情况的稽查。

2．享受待遇稽查是指社会保险稽查机构对参加社会保险的人员领取基本养老金、失业保险金、基本医疗保险金、工伤伤残补助金、生育保险补助金等资格与标准的稽查。

三、社会保险稽查按照其稽查形式的不同，一般可分为日常稽查、重点稽查、举报稽查。

1．日常稽查是指社会保险稽查机构根据工作计划定期对参保单位申报和缴纳社会保险费情况、享受社会保险待遇人员的领取资格等情况进行的常规性稽查。

2．重点稽查是指根据工作中发现的倾向性问题，集中人力、集中时间、集中精力对特定的内容进行专项稽查。

3．举报稽查是根据举报线索对被稽查对象进行的稽查。

四、社会保险稽查按照稽查实施地点不同，可以分为实地稽查和书面稽查。

1．实地稽查是指由社会保险稽查人员到被稽查对象所在地进行的稽查。2．书面稽查是社会保险稽查机构把参保单位的有关帐薄、报表、凭证、人员档案等资料和申报缴费资料调到社会保险稽查机构指定的场所进行的稽查。

社会保险费征缴稽查时，被稽查对象应提供的资料：

稽查人员在进行社会保险费征缴稽查时，被稽查对象应提供企业营业执照（副本）、用人情况、工资支付情况等资料，并查阅工资单、财务报表、财务相关帐册（银行日记帐、银行对帐单、明细分类帐）、相应的原始凭证、劳动工资统计报表及社会保险费缴纳表等有关材料。

社会保险费征缴稽查内容：

一、缴费单位和缴费个人申报的社会保险缴费人数、缴费基数是否符合国家规定；

二、缴费单位和缴费个人是否按时足额缴纳社会保险费；

三、欠缴社会保险费的单位和个人的补缴情况；

四、单位缴费能力的稽查以及其它涉及社会保险征缴方面的稽查。

社会保险征缴稽查的程序：

一、提前3日将进行稽查的有关内容、要求、方法和需要准备的资料等事项通知被稽查对象，特殊情况下的稽查也可以不事先通知；

二、应有两名以上稽查人员共同进行，出示执行公务的证件，并向被稽查对象说明身份；

三、对稽查情况应做笔录，笔录应当由稽查人员和被稽查单位法定代表人（或法定代表人委托的代理人）签名或盖章，被稽查单位法定代表人拒不签名或盖章的，应注明拒签原因；

四、对于经稽查未发现违反法规行为的被稽查对象，社会保险稽查机构应当在稽查结束后5个工作日内书面告知其稽查结果；

五、发现被稽查对象在缴纳社会保险费或按规定参加社会保险等方面，存在违反法规行为，要据实写出稽查意见书，并在稽查结束后10个工作日内送达被稽查对象。被稽查对象应在限定时间内予以改正。

第五篇：信用证审单技巧

信用证审单技巧

信用证审单技巧 单证审核的基本方法 ： •

纵向审核法 –

―单证一致‖

–

以信用证和UCP为基础对规定的各项单据进行审核，各单据的内容要符合信用证和UCP的规定

横向审核法

–

―单单相符‖

–

纵向审核之后，分别以单据为中心审核其他规定的单据，有关内容要相互一致 审核的准备—浏览信用证1 •

快速阅读信用证，以下条款可以马上判断是否存在不符，需重点注意： –

有效期及有效地 –

金额及增减额度 –

是否允许分批装运 –

最迟装运期 –

交单期 –

各种单据份数

审单时单据按信用证提及的次序排列 审核的准备—浏览信用证2 •

对于一些特殊条件，可以事先标记： –

单据日期早于信用证日期是否接受 –

简式/多式运输单据是否接受 –

第三方单据是否接受 –

运输行单据是否接受

–

是否所有单据都引用信用证号码 –

是否对出单语言有限定 –

其它你认为重要的内容 审核的准备—工具

铅笔 橡皮 计算器 草稿纸 直尺 UCP500 ISBP 审核的要点—汇票

出票人必须是受益人，由其签字或盖章加签字 •

付款人是否符合信用证42A/D域规定

金额和发票相同，是否符合信用证42C域规定 •

金额的大、小写如都有，则必须一致

付款期限要符合信用证42C域规定 •

币种和信用证相一致

如必要，需要背书（例如汇票收款人和寄单索汇人不同时，需要收款人给索汇人的背书）

修改和变更是否有出票人的证实

审核的要点—发票

抬头人必须是申请人（UCP500ART48规定的除外）

签发人必须是受益人（信用证规定―第三方单据可接受‖的除外，UCP500ART48G规定的除外）•

商品的描述必须与信用证规定一致

价格条款（贸易术语）必须与信用证规定一致 •

商品的数量必须符合信用证规定

单价和价格条件必须符合信用证规定

除非信用证要求，发票无需签字和日期 审核的要点—海运提单1 •

正本提单必须以UCP第20条B款规定的方式进行签字，且承运人的名称必须出现在提单的表面，并表明承运人身份

如果是预先印就―已装运于船‖的提单，并且没有单独装船批注，提单的出具日即视为装运日 •

如带有加注日期的单独装船批注，该日期视为装运日，而不论在提单签发日之前还是之后 •

装运日是否符合信用证规定

装货港和卸货港必须与信用证规定一致 审核的要点—海运提单2 •

必须注明正本的份数

收货人和被通知人须符合信用证规定

商品名称可使用与信用证不矛盾的货物的统称 •

运费预付或运费到付（如信用证要求）是否正确表明 •

唛头、件数、毛重须与其他单据一致 •

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

背书应按照信用证要求（如有）•

修正和变更必须经过证实 审核的要点—租船合约提单1 •

银行不审核相关的租船合约

正本租船合约提单必须以UCP第20条B款规定的方式签署，无需显示承运人名称 •

如果是预先印就―已装运于船‖的租船合约提单，没有单独装船批注，出具日即视为装运日 •

如带有加注日期的单独装船批注，该日期视为装运日，而不论在签发日之前还是之后 •

装运日是否符合信用证规定

装货港和卸货港必须与信用证规定一致 审核的要点—租船合约提单2 •

必须注明正本的份数

收货人和被通知人须符合信用证规定

商品名称可使用与信用证不矛盾的货物的统称 •

运费预付或运费到付（如信用证要求）是否正确表明 •

唛头、件数、毛重须与其他单据一致 •

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

背书应按照信用证要求（如有）•

修正和变更必须经过证实 审核的要点—多式联运单据1 •

正本多式联运单据必须以UCP第20条B款规定的方式进行签字，且承运人或多式联运经营人的名称必须出现在提单的表面，并表明其身份

如果是预先印就―已装运于船‖的提单，并且没有单独装船批注，提单的出具日即视为装运日 •

如带有加注日期的单独装船批注，该日期视为装运日，而不论在提单签发日之前还是之后 •

装运日是否符合信用证规定

接管地、发运地、装货地和目的地必须与信用证规定一致 审核的要点—多式联运单据2 •

必须注明正本的份数

收货人和被通知人须符合信用证规定

商品名称可使用与信用证不矛盾的货物的统称 •

运费预付或运费到付（如信用证要求）是否正确表明 •

唛头、件数、毛重须与其他单据一致 •

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

背书应按照信用证要求（如有）•

修正和变更必须经过证实 审核的要点—空运单据1 •

正本空运单据必须以UCP第20条B款规定的方式签署，且承运人的名称必须出现在提单的表面，并表明承运人身份

在表面看来系―发货人/托运人的正本‖，如果要求提交全套正本，只要提交一份表明是发货人/托运人的正本即可

空运单据必须表明货物已收妥待运

如果L/C要求表面必须标明发运的实际日期，必须做出单独批注，该发运日期将被视为装运日期；如果没有要求，则出具日期将被视为发运日期 审核的要点—空运单据2 •

必须注明信用证要求的出发地机场和目的地机场，可使用IATA代码代替文字 •

不应做成指示抬头，被通知人须符合L/C规定 •

商品名称可使用与信用证不矛盾的货物的统称 •

运费预付或运费到付（如信用证要求）是否正确表明 •

唛头、件数、毛重须与其他单据一致 •

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

修正和变更必须经过证实

审核的要点—公路、铁路、内河运输单据1 •

共同点：

–

无论提交的是否注明正本单据，都视为正本 –

注明承运人名称和身份

–

注明信用证规定的装运地及目的地

–

不应做成指示抬头和背书，到货通知人是否和信用证一致 –

运费预付或运费到付（如信用证要求）是否正确表明 –

货物描述可以使用与信用证不矛盾的统称 –

修正和变更必须经过证实

–

注明或以收讫装运或类似用语，除单日期视为装运日期，除非有收货印戳，该印戳日期视为装运日期

–

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

不同点：

–

公路运单：必须表明其为签发给托运人/发货人的一联，或者对其签发对象不做任何标注 –

铁路运单：许多铁路运输公司的做法是仅向托运人/发货人提供加盖铁路公司印章的一联（常常是拓印联），此联可作为正本 审核的要点—专递和邮政收据 •

专递/快递

–

注明专递/快递机构的名称及盖戳、签字或其他方式证实 –

表明取件或收件的日期，该日期视为发运日 –

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 •

邮政收据

–

记载信用证规定的装运地或发运地并注有日期，该日期视为装运日 –

不应有货物及/或包装状况有缺陷的批注 审核的要点—保险单1 •

必须由保险公司或其代理出具并签署，除非另有规定，保险经纪人出具的暂保单不予接受 •

币种必须和信用证一致 •

投保比例

– L/C无规定：最低投保额必须是CIF/CIP金额的110% – L/C规定投保比例：如110%，视为最低要求

保险险别必须符合信用证的规定，要求―一切险‖时，含有任何―一切险‖批注或条款都将接受 •

保险责任至少覆盖信用证规定的货物装运、发运或接管地到卸货港或最终目的地之间的路程 审核的要点—保险单2 •

不必注明正本份数，如果注明，除非另有规定，所有正本都必须提交 •

包装件数、唛头等必须与发票和其他单据一致

运输工具、起运地及目的地，必须与信用证及其他单据一致

在需要时经有权索偿人背书，如信用证要求空白背书则保险单据可开立成来人式，反之亦然 •

出单日期不得晚于装运日期，除非表明保险责任最晚于装运之日起生效 •

除非信用证另有规定，接受含有收免赔率/额的保单 审核的要点—产地证

必须由信用证规定的人出具

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如果信用证要求由受益人、出口商或厂商来出具，则由商会出具的单据是可以接受的，只要该单据相应地注明受益人、出口商或厂商

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如果信用证没有规定由谁来出具，则由任何人包括受益人出具的单据都可接受 •

必须经过出单人签署、注明日期 •

必须在表面上与发票的货物相关联

收货人的信息如果显示，则不得与运输单据中的收货人信息相矛盾 •

出口方可以不同于受益人或运输单据的发货人 其它单据1 •

海运单

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非运输单据，不能做成指示抬头和背书，其他要求参考海运提单以及UCP500ART23 • GSP FORM A –

产地证的一种，除信用证的规定外，参考产地证 •

装箱单/重量单

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除信用证规定内容外，和其他单据不要矛盾 •

受益人证明/FAX/装船通知/其他声明或证明 –

内容按照信用证的要求缮制

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是否加注日期取决于单据的内容和性质 其它单据2 •

各种检验证（动植物检疫、熏蒸证明、质检证等）–

内容按照信用证的要求缮制

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是否加注日期取决于证明的内容和性质 •

运输行提单/航空分运单/货物收据 –

除非信用证同意，否则不得接受 –

内容按照信用证的要求缮制 结束语

以上内容为单证审核时的一般原则，没有包含所有的细节和可能发生的所有情况，仅仅作为初学者的入门参考，请根据自己的实际情况做出取舍