浅议税收政策对公司理财的影响5篇

第一篇：浅议税收政策对公司理财的影响

提纲：

本文从的市场趋势以及国内公司的管理现状出发，指出税收政策对公司财务计划的制定和管理的重要性，公司的发展如何充分的利用政府制定的税收政策是公司理财的关键，所以一个公司想要健康的发展就一定要通过学习和理解税收政策对公司理财的影响。

一、税收与税收政策之间的区别与联系 什么是税收 2 什么是税收政策

（1）税收政策中财务政策的运用（2）税收政策中的税收筹划

① 合法性原则

② 成本效益原则

③ 时效性原则

④ 整体性原则 税收政策中的税收筹划与偷税、漏税的区别

二、浅谈公司理财

什么是公司理财

公司理财与税收之间的关系

三、税收政策与公司理财的关系及影响 1 税收制约着公司经营管理

税收政策变化对公司理财的影响

①税收政策中增值税转型对公司的理财影响

Ⅰ转型对净利润的影响。

Ⅱ转型对商品价格的影响

Ⅲ转型对公司投资的影响

②税收政策中所得税税率下降对公司理财的影响

Ⅰ税率下调对净利润的影响

Ⅱ税率下调使负债抵税作用减小而影响资本结构

③税收政策中消费税变动对公司理财的影响

④充分利用税收政策中优惠税率对公司理财的影响

浅议税收政策对公司理财的影响

——税收和公司理财的研究

随着全球经济的一体化，公司的的理财和发展成为了重中之重，公司理财即财务管理，具体来说，公司理财是以规划和发展公司从而实现公司发展的最大化，是一项处理经济关系的综合性的公司管理活动。国家的税收政策是在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国家一定时期的政策和发展规划统筹制定的。税收政策又划分为税收总政策和税收具体政策之分,税收政策是税收的指导，是企业了解纳税的标准，所以随着公司的发展如何充分的利用政府制定的税收政策是公司理财的关键，所以一个公司想要健康的发展就一定要通过学习和理解税收政策对公司理财的影响。

关键词：公司理财、现金、税收政策

前言

公式通过合理的理财方式，充分利用税收的法规政策所提供的包括免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或者延迟缴纳纳税款，从而降低税收成本，获取最大的税收利益。政府对公司的税收政策尤其重要，对企业的筹资、投资、经营、收益分配各种经济活动有非常重要的影响，所以合理的利用税收政策的目的是为了实现公司的价值最大化。

正文

一、税收与税收政策之间的区别与联系

（一）什么是税收

税收的含义:税收主要是国家凭借着政治权利，按照相关法律规定，并通过税收工具进行强制性以及无偿性的征收，参与到国民收入以及社会产品的分配以及再分配，进而取得相

关财政收入的一种实现国家职能的形式。是国家为了满足社会的公共需求，凭借着公共的权利照按照法律所规定的标准以及程序，参与到国民的收入分配中强制性的取得财政收入它主要体现出了国家跟纳税人在征收以及纳税利益分配上的一种特殊的关系，属于一定社会制度下的一种特定的分配关系。国家财政收入的主要来源就是税收收入。

马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”“国家存在的经济体现就是捐税”。19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

（二）什么是税收政策

税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。税收政策是税收行为的指导准则，具有实践性、可操作性，必须执行。此外，税收原则具有普遍性，而税收政策具有时间性。

税收政策是根据国家在一定历史时期税收所发生的基本矛盾所确定的，是用以解决这些基本矛盾的指导原则，亦称“税制建立原则”；税收具体政策是在税收总政策指导下，用以解决税收工作中比较具体的矛盾的指导原则。税收总政策在一定历史时期内具有相对稳定性，税收的具体政策则要随经济形势和政治形势的变化而变化。税收总政策是建立各项税收制度的指针，而税收具体政策在每项税收制度中的表现就不尽相同。税收总政策是指国家的

税收政策，具体税收政策是指某一税种的政策。税收总政策及其指导下的具体政策，对于税制的总体布局和税种结构的建立，以及各种税的税率、税目、减免、课征环节等税制要素的确定都十分重要。税收总政策和税收具体政策不明确或不正确，就会使税制的建立和改革发生偏差和失误，对经济产生不良影响。税收政策作为一项制度安排，对社会经济活动具有极大的激励效应。由于税收政策直接关系投资收益与成本，因此对个人和家庭的投资策略具有直接的影响。税收政策不仅影响可用于投资的个人可支配收入的多少，而且通过改变投资的交易成本可以改变投资收益率。例如，某公司在股市低迷时期，通过降低印花税减少交易成本，从而刺激股市反弹。房地产价格飞速上涨过程中，提高交易税率，具有抑制房地产价格上涨的意义。宏观经济政策对公司理财的影响具有综合性、复杂性和全面性的特点。各种宏观经济政策由于其发挥作用的方式不同，因此通常相互配合使用以达到整个宏观调控的目标。宏观调控的整体方向和趋势决定了公司投资理财的战略选择。运用税收杠杆可进行调节。对投资所得规定不同的税种和税率将直接影响着投资者的税后实际收入水平，从而起到鼓励、支持或抑制的作用。税收对股票种类选择也有影响。不同的股票有不同的客户，纳税级别高的投资者愿意持有较多的收益率低的股票，而纳税级别低和免税的投资者则愿意持有较多的收益率高的股票。一般来讲，税征得越多，企业用于发展生产和发放股利的盈余资金越少，投资者用于购买股票的资金也越少，因而高税率会对股票投资产生消极影响，投资者的投资积极性也会下降。他们常会这么想，“与其挣的钱让国家拿走，还不如不挣”。相反，低税率或适当的减免税则可以扩大企业和个人的投资和消费水平，从而刺激生产发展和经济增长。由此可知，税收政策是税收的指导，税收是根据税收政策的制定而执行的。税收政策是方案，税收是执行，没有税收，税收政策只是一个空壳，没有税收政策，那么税收就无章程可以依。

1.税收政策中财务政策的运用

国家财政收入最主要的来源就是税收，其是社会体制下的一种特定的分配关系。它的主要涵义是，国家为了实现自身职能，为了能够满足社会的公共需求，依靠政治权利，以法律法规为依据，通过税收工具强制无偿性的征收参与到国民收入以及社会产品的分配以及再分配所取得的一种财政收入形式。因此说税收具有强制性以及无偿性跟固定性的特点:三者之间有着紧密而不可分割的联系。它的基本职能主要包括了组织财政收入对社会经济利益的调节以及监督管理社会经济管理活动，促进市场上的公平竞争机制，保持社会经济的稳定发展和调整产业结构，促进共同富裕以及对外开放政策的实施。

财务政策主要指的是为了达到某种特定的财政以及社会经济等目的，来调节财务行为以及高速的财务关系所特定的有关政策的一个总称。企业财务政策属于其中的一种企业管理一般有融资管理以及投资管理、对营运资金的管理、股利管理，因此说财务政策也可以说是融资管理政策以及投资营运资金方面的管理政策跟股利管理政策。税收政策会直接影响到企业的财务政策，因此要想有效的实现现代企业的财务管理目标就需要全面做好企的税收筹划。

2.税收政策中的税收筹划

（1）合法性原则

从税收筹划的概念看来税收等划以不违反国家现行的法律、法规为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。否则就构成了税收连法行为，这也是税收筹划区别于于偷税、漏税根本标准。

（2）成本效益原则

成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收规划要有利于实现企业的财务目标.要保证其因之取得的效益大于其规划的成本，即体现经济效益。

（3）时效性原则

税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有扮明显的针

对性、特定性。随着时间的推移。社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业要把握时机，灵活应对，以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。

（4）整体性原则

在进行企业所得税的税收规划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应.进行整体筹划、综合衡量。以求整体税负谁轻、税后利润最大，防止顾此失彼，前轻后重等。

税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。

企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。

为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。所以，税收筹划促进是企业经营者管理水平的提高。

企业要想通过偷逃税来获取物质利益，结果会得不偿失。一方面由于税收法规及相关法律日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小，而一旦被发现就要受到法律制裁，轻则补税罚款，重则拘役或判刑；另一方面，由于政府和社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强，偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存。所以税收筹划的重要性在此充分的体现了出来，也让我们明白税收政策决定税收筹划的种类，税收筹划对公司理财有着重大的影响，所以，税收政策导致税收筹划的产生，而税收筹划又直接关系到公司理财。从这点我们可以知道，税收政策对公司理财有一定的影响力。3.税收政策中的税收筹划与偷税、漏税的区别

对于“偷税”不言而喻,是违反法律规定的，属于非法行为。避税的概念在各国的法律中没有明确定义。从法律角度来讲，凡是法律不认定为偷税、不认定为法律规定的其他违法行为，比如抗税、欠税等等严重违法行为的，都应该列入到一种避税的范畴。目前的法律并不追究避税行为的法律责任，这样，大家就会认为避税行为是合法的，而对避税的另一面认识明显不足。

严格来讲，避税有正当避税与不正当避税之区别。正当避税是符合国家税收政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划，也称为节税。而不正当避税则是与国家税收政策导向相背的。

如果法律没有某些方面的规定，经营者利用了这些漏洞（比如利用避税地）达到了某种目的。在这种情况下，法律没有办法去管你。另一方面，经营者利用了这些漏洞的同时，执法部门也发现了漏洞，并做了补充。补充进去以后，在法律责任追究方面，依然没有做调整。但是，在法律上已经做了规定，如果你再利用这些漏洞，在形式上看，就应该叫违法。这种形式上的违法，因为没有相应的法律责任，所以解释为不正当避税。而前者，叫做正当避税。在这种情况下促使了税收筹划的产生。

税收筹划是因税收政策而产生的。而税收筹划是指通过合理的公司理财方式，充分利用税收法规政策所提供的包括在减免税在内的一切优惠政策，达到少缴或递延缴纳税款，从而降低税收成本，获得最大的税收利益，所得税税收策划对公司理财尤其重要，应从企业筹资、投资、经营、收益分配等各种经济活动展开对所得税税收理财，以达到合理避税、延迟纳税、少纳税或免除纳税的目的，从而实现企业价值的最大化。

税收筹划与税收政策是密不可分的，因为税收政策促使人们做出税收筹划。因为税收政

策的存在，促使税收筹划的产生，但各国在经济发展上都存在不同的倾向性，所以各个地区和各个行业之间都存在很大的差异，各国税收政策的差异性也为税收筹划提供了广阔的空间和条件。如何进行税收政策下的合理避税将成为我国企业的一个重要课题。目前，中国有许多的企业并不重视和懂得如何进行税收筹划，以减少税负。因此，中国的企业在进行国内、外投资时，应该重视根据税收政策而进行的合理避税，从而加强公司理财，尽量减少不必要的支出。达到公司利润最大化，由此可知，税收筹划是税收政策的一种延伸。

二、浅谈公司理财

（一）什么是公司理财

从狭义的角度来说是对公司现金流量的一种价值管理活动。具体来说，公司理财是以最大化公司价值为目标来组织公司资金运动，处理经济关系的一项综合性的公司管理活动。

其具有三大特点：开放性、动态性、综合性。

金融市场作为公司资金融通的场所和联结公司资金供求双方的纽带，对公司财务行为的社会化具有决定性影响。金融市场体系的开放性决定了公司财务行为的开放性。

公司理财以资金运动为对象，而资金运动是对公司经营过程一般的与本质的抽象，是对公司再生产运行过程的全面再现。于是，以资金管理为中心的公司理财活动是一个动态管理系统。

公司理财围绕资金运动展开。公司治理的财务和基于公司管理的财务。基于公司治理的财务涉及公司处理与外部股权投资者、债权投资者、政府监管者、客户等的财务关系；涉及公司面临的经济体制、资本市场、经济政策、会计准则等经济环境的变化。财务分析正是考虑公司治理的这些外部需求和外部环境, 将会计报告信息转化为财务分析信息, 如公司的收益能力信息、风险程度信息、资本结构(或股权结构)信息、资产结构信息, 收入信息、利润信息、税收信息等作为公司生产经营主要过程和主要方面的综合表现，具有最大的综合性。掌握了资金运动，犹如牵住了公司生产经营的“牛鼻子”，“牵一发而动全身”。综合性是理财的重要特征。

（二）公司理财与税收之间的关系

公司理财是公司管理的一部分，是关于资金获取和有效使用的管理科学依据，企业财政和税收己经逐渐相互渗透，二者联系紧密可以说税收是公司财务决策的重要相关因素，对公司财政有着深远影响，主要休现在以下的几个方面: 1.税收利益的存在 2.税收陷阱的存在 3.多种纳税方案的存在相对于公司理财，税收也受到财务决策的影响。财务结构是最终决定一项交易事项的税收结果。以税收为导向的企业则‘政活动，必须考虑不同财务安排卜的税收的尤异性。此外，我们还可以通过分析企业财政的目标和原则来进一步了解企业财政与税收的紧密联系。

传统意义上的企业财政目标主要有三种观点: 1.即利润最大化，每股盈余最大化和股东财富的最大化。然而，税收框架下的公司财政目标，与传统意义上的企业财政目标就有了一定的区别。

2.税收框架下的企业财政目标，主要从三个方面分析:（1）税收是影响利润水平的币要项目

（2）税收是影响股东财富分配的重要因素

（3）税收是影响先进规章流程的关键性因素由此可见，税收框架下的公司财政目标与原始的目标相比，二者在追求利润等方面有着一致性，但同时也对其进行了延伸和发展，提出只有税后利润的前提下利润的增加才是真正的增加财富，使企业财政的目标更加明确和科学。

三、税收政策与公司理财的关系及影响

（一）税收制约着公司经营管理

公司理财受难以控制的外部条件约束，公司经营必须适应外部条件的要求变化。任何公司都有法律规定的纳税义务，税负是公司的一种费用体现，税负使公司资产减少、现金流出。所有的公司都希望在不违反法律法规的前提下减少税收对公司经营的影响。税收制度的变化必然会给公司理财带来巨大的影响从而，公司取得的经营收入扣除经营成本的费用(不包括负债利息)后为纳税前利润,税前利润不能由公司独亨，而是由投资人、债权人、国家都要分得一杯羹，来的抵税作用将减少，实际负担的利息费用将提高，提高综合资金成本。所得税率下调会使负债经营变得不像原来那样合算，并会对公司的资本结构带来重要的影响。

税收政策的改变使所得税税率由33%变为25%。这个下调税率的政策，对公司理财起了一定的作用，使企业的收入增加7%，虽然所占的比例并不是很大，但从长远看来，公司的净利润增加，也对企业的资本结构产生一定的影响。

3.税收政策中消费税变动对公司理财的影响

2005年国家对消费税进行的大幅度的调整，由原有的十一个税目调整为十四个税目，增加了成品油、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目，对其他税目、税率进行了调整。消费税属于价内税，税目，税率的变动对公司理财的影响是的直接的。

4.充分利用税收政策中优惠税率对公司理财的影响

如果想要好好的进行公司理财，就必须充分利用优惠税率，从而以合法的手段达到目的。且优惠税率与税收政策息息相关，每一次税收政策的改变，或多或少都会对优惠税率及公司理财产生一定的影响。企业可以根据自身的情况，紧扣税法规定，充分利用优惠税率享受税收优惠。

一般规定新办企业在获利期初享受限期减免所得税优惠。企业在创立初期，可以通过适当的控制投产初期的产量及增大广告费用及允许的资产计价和成本、费用列支方法的选择等方式，使企业处于少利润状态，一方面推迟获利年度，另一方面提高企业产品知名度及潜在的市场占有率；待企业产品销路、生产规模扩展了，进入高盈利时期，企业才开始享受减免优惠。

刚刚创立的新型企业可以根据这一条税收政策的法律法规来加强公司理财，从而使企业盈利增加，由此可见，国家的税收政策对刚创办的企业是非常人性化的，也可以体现出，国家为了扶持中小型企业、公司而实施的一系列措施。可以由此体现出，国家税收政策对公司理财的影响是比较长远的。

结束语

在社会主义市场经济体制下，企业在制定和选择财务政策时，需要考虑最重要因素就是税收，因为其对资本结构、投资政策、筹资政策和股利政策都会产深远的影响所以企业管理者需要时刻了解税收政策，制定好企业财务政策，规范和优化企业的财务行为，提高企业的财务管理效率，为企业持续健康的快速发展奠定坚实的基础。

参考文献：著作：

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第二篇：税收政策对房价产生什么影响

税收政策对房价产生什么影响？不确定

“国五条”中征收“差价20%个税”，虽然是2006年就有的“旧政策”，但其引发的后果，超出许多人的想象。“20%个税政策”啥时候严格实施？目前还未有定论。值得关注的是，不少老百姓因为担心“被多征税”，恐慌性地办理二手房交易手续。记者了解到，郑州市房管部门已有6位工作人员，因为3月2日以后长期加班而晕倒，但第二天仍要坚守在岗位上——因为办事老百姓太多！

秦虹认为，税收作为调控房地产市场的经济手段之一，强制性很强，它的特点是市场选择性好。但税收对房价传导机制是比较复杂的，税收政策能在一定程度上调整供求，但是它对房价产生什么样的影响，是不确定的。例如，香港去年出政策，外地人买房子交12%印花税，销量降下来了，但房价没有降。因为税收不像土地政策那样，对房价产生直接作用。

对于买房缴个税，任志强显然有更多的抱怨。他说，中国有两条税是最高的，一个是租金70年的，一起收了，第二个就是先让你拿个人所得税，然后让你拿税后的钱去买房子之后再收你房子里的税，“这种重复性收税首先提高了进入市场的门槛。”

第三篇：浅议税收政策对宏观经济环境的影响

浅议税收政策对宏观经济环境的影响 税收是宏观经济的重要手段，同时又是宏观经济与微观经济联系的“桥梁”或结合点。因此，税收工作必须置于整个经济大背景下来考虑。

一、税收与可持续发展战略的实施

实施可持续发展战略是一项庞大的系统工程，既要在观念上、认识上与之相适应，又要在制度、法律、管理上与之相配套；即要充分利用市场机制，发挥“看不见的手”的作用，又要十‘分重视政府的宏观管理，发挥“看得见的手”的作用。税收是国家的基本财政来源，又是国家宏观经济管理的重要手段，在贯彻实施可持续发展战略方面可以而且应当发挥其特殊的作用。现阶段可以采取两个方面的对策：一是税收限制，二是税收引导。

所谓税收限制，就是借鉴国际经验，对环境污染企业和产品征税。具体设想是：(1)取消现行征收排污费的方法，开征废污排放税和环境保护税，主要以排放工业废气、废液和汽车尾气为征税对象，实行差别定额税率从量计征，税负以污染的治理费用为标准设定；(2)扩大现行消费税的征税范围，除对鞭炮、焰火等征税外，将“白色污染”制品等对环境有害的消费品都纳入征税范围，实行税收限制。

所谓税收引导，就是利用税收优惠与鼓励措施引导投资，具体设想是：(1)在流转税方面，对采用高新技术生产的环保产品或有利于环保的产品，分别情况给予免税、减税或低税优惠；

(2)在固定资产投资方向调节税方面，对环境治理工程、环境保护工程、资源综合利用工程、城市绿化千程、水土保持工程、土地荒漠治理工程以及技术创新过程中环保产品生产等投资，一律给予零税率优惠；(3)在企业所得税方面，除对以废气、废渣、废液和垃圾为原料生产的产品实现利润给予免税外，对投资于环境治理与保护项目的企业实行投资抵免和再投资退税政策进行鼓励，即允许企业在所得税前的实现利润中抵扣一定比例的投资额，对企业用所得税税后利润投资于上述项¨的，退还其全部或部分已缴纳的所得税，以鼓励和引导更多的企业重视、参与环境保护活动，在企业自身发展的同时促进整个国民经济的可持续发展。

二、税收促进资源的优化配置

发挥税收杠杆效应，优化资源配置应从以下几方面加以引导：

1、鼓励国有企业兼并、重组

由于国有资产的战略性重组问题具有明显的过渡性和特殊的重要性。因此，税收政策在这一问题上也必须采取特殊性和过渡性的措施，但这不等于简单的减税让利。

具体说，如对收购兼并行为，鉴于被兼并企业清理转让的财产，主要是固定资产，特别是国有土地使用权及其地面建筑物。为此，对被兼并企业转让房地产的增值额，可以考虑暂予免征土地增值税。对被兼并企业转让其他固定资产的收入额，如属巳经使用并且售价也没有超过原值的，可以考虑免予征收增值税。如果被兼并企业是连同债权债务整体转移的，那么：

(1)对其转让的无形资产收入，可免征营业税；(2)对其转让流动资产巾的商品、原材料、半成品和制成品等货物，可以不计人增值税销项税额，有关进项税额，也可并入兼并方依法抵扣；(3)对被兼并企业的欠税，可以允许兼并方在5年内挂账免缴滞纳金；(4)对被兼并企业的累计亏损额，可以允许由兼并方在5年内，从本企业所得中扣除后，计算缴纳企业所得税。

2、鼓励大企业集团发展的税收政策

对大企业集团的发展，政府应采取“标准式”而非”个案式”的扶持办法。也就是制定统一确定的、对所有企业适用的阶梯式优惠待遇。如规定凡年销售收入达到100亿元人民币的企业集团，可以允许其母公司和控股子公司的盈亏互抵，合并缴纳企业所得税。凡年出口额在1000万美元以卜的企业，可以按出口额提取一定比例的”出口风险基金”，并允许其税前列支。对销售收入达到一定标准的特大型企业集团，其纳税事官引起各地税收管辖权争议的，由国家税务总局统一协调。这些企业可以有常驻国家税务总局代表，地方税务机关对其的处罚、限制性管理必须得到国家税务总局认可。

3、鼓励中小企业发展的税收政策

中小企业在一个国家经济发展中同样不容忽视。首先，中小企业在解决就业方面的作用举足轻重。其次，由于各个产业的自身特点和新技术革命的影响，使得一些行业适宜中小企业经营；第三，新技术的发展也为中小企业的存在提供了更大的空间和发展前途。以大企业为中心形成非股权合作性的专业化协作关系，对协调市场竞争、促进经济发展和结构调整具有良好的作用。

除现行的对当年应税所得额在3万元和10万元以下的企业，分别按18％和27％的优惠税率征收所得税的措施外，可以借鉴美国“s分章企业”的做法，对采取公司形式的小型企业，允许其从按一般的公司所得税和按“合伙企业”纳税方式两者之间进行选择。对选择后者的小型公司制企业，企业应税所得不缴公司所得税，而是根据股东应得的份额并入股东的个人所得中，缴纳个人所得税。另外，对现阶段国有企业下岗职工个人或合伙创办企业也应在税收方面给予一定的优惠。

三、税收在经济结构、产业结构调整中的作用

首先，在计划经济体制向市场经济体制转轨的特定时期，税收政策的首要目标是建立规范的社会主义市场经济税制体系，为通过社会资源的自由流动实现市场导向的经济结构自觉调整创造公平竞争的税制环境。这是实现我国经济结构有效调整的基础和前提条件。在转轨时期的经济结构调整中，税收政策作用的首要特点是应具有市场经济所要求的“规范性”。

其次，现阶段我国经济结构调整面临的最紧迫、最关键的问题是国有资产的战略性重组，这一问题关系到改革的成败，具有明显的过渡性和特殊的重要性。因此，税收政策在这一问题上也必须采取特殊性和过渡性的措施，这就使这一阶段的税收政策必然带有“过渡性”的特点。

第三，近年来，随着“知识经济”的到来，国内经济结构调整必须具有“超前性”。与之相适应，税收政策也应带有一定的“超前性”特点。笔者认为刺激技术进步是当务之急。选择

该类税收对策的立足点应是刺激科技人才市场、科技成果转让市场和新产品消费市场三方面的供求双方都加大科技型投入。具体来讲：

一是制定专项税收条例，促进多渠道、多形式、多元化的社会性和市场性科技投融资体系的建立；促进企业成为自主创新的技术进步主体及科研开发主体；支持科研人员依靠自己的技术成果专利谋求自身发展和获得相应待遇；鼓励从国外引进高新技术，特别是软技术。从而提高我国技术投入比重，改善技术投人结构，增强技术投入力度，降低技术进步成本。

二是建立和完善多层次、立体化的税收优惠和激励措施。设立投资抵扣、优惠税率、赋税假期、亏损抵补、利润保留、加速折旧、延期纳税等多种形式、统一互补的制度格局，加大科技投资的税收扣除力度，确保投资高新技术能获取高于社会平均利润率的超额利润。

三是完善税制，将生产型增值税改为消费型增值税；将生产性资料购进、无形资产摊销、新产品所耗间接费用等纳入抵扣范围。当前可首先对国家产业政策鼓励的生产资料实施消费型增值税，以减小改革的阻力。

第四篇：税收政策对就业的影响及现实选择

税收政策对就业的影响及现实选择

经管学院国贸0803班

摘要：税收政策作为一项制度安排，对社会经济活动具有极大的激励效应。通过相关税收政策促进就业，对地方政府和其他社会部门形成一定的政策导向作用，从而有助于进一步创造就业岗位、缓解就业压力。

关键词： 就业；税收政策；税收优惠

改革开放30多年来，尽管我国的就业形势发生了巨大的变化，但是就业形势依然十分严峻。主要原因在于：首先，我国人口基数大，每年新增的劳动力促使劳动人口供大于求的局面长期存在；其次，制度转轨过程中，下岗失业人员的不断累积、城镇化进程中失地农民数量的增加也使得就业压力不断加大；最后，长期以来我国奉行的以总量扩张为中心的经济发展战略并没有很好的利用我国劳动力充裕这一资源禀赋，重视资本密集型行业的发展，忽视经济发展对就业的促进作用，制约了经济发展———消费增长———就业增加的良性循环。据劳动与社会保障部统计，“十一五”期间全国城镇劳动力平均每年供大于求约1200万人，农村富余劳动力平均每年需转移约900万人。另据预测，2005~2020年，我国年均人口增量将在800万~1000万人之间，劳动力供需总量存在巨大缺口且呈扩大趋势。作为世界上人口最多的国家，就业问题一直以来都是我国经济和社会发展过程中的重要研究课题。胡锦涛总书记在十七大报告中提出：“实施扩大就业的发展战略，促进以创业带动就业。就业是民生之本。要坚持实施积极的就业政策，加强政府引导，完善市场就业机制，扩大就业规模，改善就业结构。”在今年政府工作报告中温家宝总理也特别指出，2010年就业形势依然严峻，工作上不能有丝毫松懈，要千方百计扩大就业。就业是涉及民生问题的头等大事之一，引起了政府的高度关注。税收是国家财政收入的主要来源，是政府宏观调控的主要手段之一，必然会对就业产生直接或间接的影响。国内外的具体实践也充分表明，利用税收政策促进就业是一个值得研究的课题。因此，在就业成为国民经济和社会发展战略性命题的大背景下，探讨在当前阶段甚至是今后若干年，税收如何对就业提供政策支持问题具有十分重要的理论价值和实践意义。

一、税收政策对就业影响的经济学分析

税收政策促进劳动就业的效应包括两个方面： 对劳动供给的影响和对劳动需求的影响。

1、税收对劳动供给的影响

在经济学家看来，现代社会的福利已不再仅以个人通过劳动所获得的物质收入来衡量，还包括闲暇所带来的精神享受。因此研究税收对劳动供给的影响，需要就税收对纳税人劳动和闲暇二者间抉择的影响进行预测。税收对劳动供给的影响，主要表现为税收的替代效用和收入效用。替代效用表现为政府课税降低劳动相对于闲暇的价格，引起纳税人以闲暇代替劳动，即课税造成劳动供给水平下降。收入效用表现为政府课税直接压低纳税人的可支配收入，促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋的工作。如果替代效用大于收入效用，税收给劳动供给带来超额负担；反之，税收对劳动供给带来激励作用。要分析税收对劳动供给的总效用，需要将替代效用和收入效用综合在一起，进行无差异曲线分析。

2、税收对劳动需求的影响

要解决就业问题，应该着重考虑如何增加劳动需求。因为在一定时期内，劳动总量不会发生重大的变化，除非发生战争或瘟疫。税收对劳动需求的影响包括劳动的需求总量和需求结构两方面。

企业扩大生产，增加就业岗位上。主要包括政府将税收收入用于公共投资、基础性建设；对企业实行投资抵免、减免税等优惠政策；对劳动者特别是高收入者征收所得税和社会保险费，用于帮助弱势群体，增加社会购买力等。

税收对劳动需求结构的调整，是在劳动需求总量一定的前提下最大限度的解决就业问题的有效途径。通过税收的调节作用，对有利于经济发展、有能力吸引较多劳动力的产业和部门给予一定的税收优惠，鼓励其吸引更多的劳动力和安排更多的就业岗位。税收调节劳动需求结构，既可以有效解决就业问题，又不影响经济的长期发展。

二、当前我国促进就业的税收政策分析

针对日益复杂严峻的就业形势，我国政府不断进行一系列的政策实践，利用财税工具促进就业。特别是2008年全球性金融危机爆发以来，政府一方面从宏观层面上继续实施积极的财政政策，刺激经济拉动就业；另一方面，从微观层面上出台了一系列税收优惠政策促进就业与再就业。巨额的公共支出、众多的税收优惠政策，的确对扩大就业发挥了积极的作用，保证了我国就业形势的基本稳定。然而，在税收政策促进就业的过程中依然存在很多的问题，迫切需要解决。

1、现行的政策涉及税种较少，力度较小

目前，我国促进就业的税收优惠政策主要体现在所得税和营业税、城市维护建设税等一

些地方税种里，而在我国的主体税种增值税里面，相关的优惠政策很少。一方面，严重制约了税收促进就业的政策效应，难以实现最初的政策效果；另一方面，以减免地方税收为主来促进就业，意味着就业工作的支出主要由地方财政负担，一定程度上也抑制了地方政府的积极性。

2、税收优惠政策的时间范围短

例如，从2003年1月1日开始实施的《关于下岗失业人员再就业有关税收问题的通知》及以后的一系列相关税收优惠政策，大致规定了截止2005年12月31日的期限，体现了国家在某一阶段促进某一群体就业与再就业的目标，反映出政策的期限过短，没有着眼于长远目标，缺乏稳定性，还需要逐步补充完善。

3、税收政策执行力较低

当前促进就业的税收政策多以临时通知或补充规定的形式出台，同时还有处理个案问题的优惠政策，还没有形成一套完善而稳定的法规定，因而随意性大，致使不少优惠政策被滥用，达不到应有的政策效果。

三、税收政策促进就业的现实选择

1、鼓励发展非公有制经济特别是中小企业，努力增加就业岗位

近年来，伴随着国有企业的改革，中国的就业结构发生了较大变化，国有单位、城镇集体单位和乡镇企业从业人员减少，而同期个体企业、私营企业、股份和外资企业从业人员迅速增加。据发改委的资料，截止到2007年6月底，我国中小企业数量已达到4200多万户，占全国企业总量的99.8%。目前，中小企业提供了75%以上的城镇就业岗位，在新增就业机会中占80%,是我国安置就业的主力军。政府应当调整税收政策，促进中小企业的发展。如降低中小企业所得税率，采取加速折旧、放宽费用列支标准等多种税收优惠形式提高资本赢利能力；对政府给予中小企业的投资补贴和贷款贴息予以免税；为解决中小企业融资难的问题，可考虑金融机构为其提供的贷款免缴营业税；取消中小企业在出口退税政策上的差别待遇。

2、运用税收政策，促进产业结构调整，大力发展第三产业、随着经济发展水平的不断提高，第三产业吸纳劳动力越来越多，从第一产业向第三产业转移是今后就业的趋势。在经济发达国家，第三产业的劳动力人数占劳动力就业总量的70%,而我国第三产业的发展水平远低于发达国家。大力发展第三产业是解决我国劳动力就业问题的主要途径。政府可以采取对第三产业的税收优惠政策，加快第三产业的发展，特别是与劳动力市场有关的信息发布、培训、咨询、中介机构等行业，提供宽松的经营环境，在税收发票的最低营业额、注册资本、资质要求等方面降低门槛，让民间资本进入，特别是对微利服务项目落实

优惠，实行减免税政策。

3、运用税收政策，协调地区经济发展，促进劳动力向中西部地区转移

我国中西部地区经济基础薄弱、发展相对缓慢以及由此引致的高级管理、技术人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地区经济的发展，也给东部地区的就业造成压力。政府应该给予落后地区一些部门和企业加速折旧、投资抵免等优惠政策，提高企业的资本积累能力，扩大再生产，鼓励提供就业岗位。

另外，对于到西部创业的企业和个人，政府应当给予更多的税收政策支持，促进劳动力向中西部地区转移。

4、改革出口退税政策，努力发展外向型经济

一方面，应根据实际情况，适度调高部分企业，特别是对外依赖度较高且属于就业密集型的行业，如纺织、玩具出口企业的退税率，增加该类行业在国际市场的竞争力。通过提高出口退税率支持国内出口型企业的生产，以改善我国目前就业问题的现状。另一方面，鼓励外资的优惠政策应倾向于产品出口的外向型企业、技术先进的高新技术企业、市场补缺的互补型企业和劳动密集型企业等，一旦外资企业产生了市场就业的内耗，则税收上的优惠待遇相应地减少直至取消。

5、扩大劳动力需求的同时，减轻劳动力供给，增强劳动力的就业能力由于劳动力的供给量取决于劳动力的参与率和人口数量，因此在控制人口数量的同时，要降低劳动力的参与率，进而降低总人口中就业的劳动力数量。

税收政策应当鼓励发展教育论文，基础教育和高等教育，鼓励企业和个人增加教育投资。对家庭的教育投资，可以考虑在个人所得税中列支扣除；对于企业的教育支出，允许在税前扣除。其次，鼓励对失业和下岗人员进行再就业培训，对再就业培训单位给予税收优惠减免，鼓励其进一步发展。

6、宣传和落实税收政策，构建促进就业的长效机制。

2007年8月《中华人民共和国就业促进法》的颁布有利于把税收促进就业的相关政策规范化、制度化和法制化。一方面对现行的税收优惠政策归并、统一，增强优惠政策的系统性、协调性和透明性，保障实践的行之有效。另一方面，要对促进就业的税收优惠政策加以广泛宣传和落实，同时加强与工商、海关、劳动保障等部门的联系，严把税收优惠关，杜绝弄虚作假的现象发生。

参考文献：

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[4]王振宇，连家明。当前促进就业的财税思路与对策

第五篇：论税收政策对我国中小企业的影响[模版]

论税收政策对我国中小企业发展的影响

目前中小企业的发展不容乐观，因存在政策支持力度小、融资难度大、社会负担重等问题，其发展受到很大制约。改革开放以后的实践证明，中小企业不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。因此，重新认识到中小企业发展对我国市场经济的发展，以及对社会主义现代化建设的重要作用，中小企业发展日益艰难的严重性，及其对和谐社会构建的不利影响问题的严肃性，是我们的当务之急。在以宏观调控为基础的市场经济体制下，作为市场的主体和引导者的企业，定会把国家市场政策作为企业发展的指向标，所以中小企业的发展，要靠政策的导向与支持。在这里我们从税收政策方面加以分析。

现行中小企业税收政策中存在一些问题，在很大程度上制约了中小企业的发展。改革开放以来，市场经济形势发展变化显著，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，不仅优惠手段单

一、优惠政策适用范围窄、优惠目标不明确等一系列问题，而且在所得税、增值税和税收管理服务等方面表现突出，这些问题阻碍了中小企业的持续健康发展。

一、现行所得税制：内外两套税法的缺陷

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约1 2%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。

折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

二、现行增值税税制：对中小企业存在歧视和限制

现行增值税税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，且规定从1998年7月1日起，凡达不到销售额标准的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，而划为小规模纳税人征税。这些政策不但加重了小规模纳税人的税收负担，而且使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使占总纳税户80%甚至90%以上的小规模纳税人在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。同时，现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，降低了产品在国内外市场的竞争力，这些都对中小企业的生产经营和发展极为不利。

三、现行税收征管政策：对中小企业实际发展缺乏考虑

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。同时，国家税务总局发行的一些法办，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际；有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展。这都加重了中小企业的税收负担，有碍中小企业的发展。

中小企业的健康持续发展离不开国家税收政策的支持，而改革开放以来的形势表明，国家的稳定健康发展也离不开中小企业对国家经济的促进，所以税收政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，应定位于支持和鼓励中小企业的健康发展，为中小企业创造良好的税收环境。同时通过完善税制，引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展；激励中小企业技术创新和环境保

护，实现社会经济的可持续发展；指导中小企业搞好社会化分工协作，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力。

一、改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

1．降低中小企业的优惠税率。

顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。

2．缩短固定资产的折旧年限。

当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。

3．扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。

二、完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

1．扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。

2．进一步调低小规模纳税人的征收率。现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高，对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

三、改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境

优化服务主要体现在执法公平、方便纳税、节约中小企业纳税成本方面，必须做到：大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面；简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，以利节省其纳税时间和纳税成本；积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错；改进对中小企业的征收方法，积极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益；适度下放地方各税的减免权，对那些税源固定、税收收入较少的地方税种，均可授权地方政府自行掌握，以利于各地有针对性地中小企业给予必要的减免税扶持，促使其发展。

在构建和谐社会的背景下，我国社会主义市场经济正在蓬勃发展，这就为我国中小企业的健康快速发展提供了改革和进步的机遇，国家如果能在对中小企业的税收政策上给予公平或者优惠的待遇，那么其发展前景定会乐观，从而对我国市场经济体制的完善有重大影响。