实证会计研究的过程

第一篇：实证会计研究的过程

实证会计研究的过程

实证会计研究的过程较为固定化，大致如下:

（1）确立研究课题。较为常见的研究领域包括：

①公司财务信息披露时间、内容、文字风格等的影响因素；

②公司为何采用这种信息披露策略；

③选择和变更会计方法的制约因素，等等。

（2）寻找有关理论。

（3）提出假设。

（4）假设的可操作化。为了收集到检测所需的实证数据，往往需要将假设具体化，使之具有可操作性。

（5）设计研究方案。在实证研究中有两种基本的设计方法：

①实验设计。一般需将研究对象分成两组，一组是测试组，另一组是对照组，将两组的观察结果进行分析比较来体现实验的效果。

②调查设计。社会调查的主要方法包括问卷调查、访谈调查及利用现有资料等。

（6）分析数据，检验假设。

（7）结论分析。除证实或否定假设外，研究者还应对其研究结果加以引申，这一般从以下一个或多个方面进行：

第一，说明是否接受假设对现有理论的意义，指出现有理论的正确性或者需要重建或/和修正的必要性，并提出实际的思路做法；

第二，讨论研究结果的实际政策意义，包括对会计准则制定者、公司管理人员等意味着什么；

第三，指出将来研究的方向。

第二篇：实证会计研究在我国的现状及其前瞻

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实证会计研究在我国的现状及其前瞻 作者：程仲鸣

来源：《财会通讯》2003年第01期

第三篇：实证研究的内容

实证研究的内容、特点、优势、劣势

内容：

实证研究指研究者亲自收集观察资料，为提出理论假设或检验理论假设而展开的研究。实证研究具有鲜明的直接经验特征。

实证主义所推崇的基本原则是科学结论的客观性和普遍性，强调知识必须建立在观察和实验的经验事实上，通过经验观察的数据和实验研究的手段来揭示一般结论，并且要求这种结论在同一条件下具有可证性。根据以上原则，实证性研究方法可以概括为通过对研究对象大量的观察、实验和调查，获取客观材料，从个别到一般，归纳出事物的本质属性和发展规律的一种研究方法。

实证研究方法包括观察法、谈话法、测验法、个案法、实验法。

（1）观察法：研究者直接观察他人的行为，并把观察结果按时间顺序系统地记录下来，这种研究方法就叫观察法。（自然观察与实验室观察；参与观察与非参与观察）

（2）谈话法：是研究者通过与对象面对面的交谈，在口头信息沟通的过程中了解对象心理状态的方法。（分为有组织与无组织谈话两种。须注意：一是目标明确。二是讲究方式。三是注意利用“居家优势”。四是尽量做到言简意赅。）

（3）测验法：是指通过各种标准化的心理测量量表对被试者进行测验，以评定和了解被试者心理特点的方法。（问卷测试，操作测验和投射测验）

（4）个案法：对某一个体、群体或组织在较长时间里连续进行调查、了解、收集全面的资料，从而研究其心理发展变化的全过程，这种方法称为个案法（个案研究）。

（5）实验法：研究者在严密控制的环境条件下有目的地给被试者一定的刺激以引发其某种心理反应，并加以研究的方法称为实验法。（实验室实验和现场实验两种）

特点：

（1）以事实为根据，观察为手段

（2）具有可重复性

可重复性体现在两点。首先，归纳的思想：多次观察、重复验证。其次，按照研究设计的步骤，可以多次重复得到相同或相近的结果。

（3）具有可积累性

后人的研究要在前人的基础上进行。如果你的研究不需要参考文献，或没有参考文献，一定不是科学的研究。创新是在前人基础上的工作。真正的有意义的科学研究既要有继承，又要有创新。

（4）理论的可修正性或可证伪性

科学的理论一定以可证伪的陈述句或命题作为其表达形式。

优势:

劣势：

实证研究不能解决价值问题。实证方法回答的是真与假的问题，而不是好与坏的问题。而在社会科学研究中，往往包括“提出建议或策略”的内容，而不仅仅是对客观现象的解释。这时就涉及价值问题，记识是相同的科学研究结论，也会因为不同的价值导向二个出完全不同的策略建议。

第四篇：高校教师绩效评价体系实证研究

高校教师绩效评价体系实证研究

摘 要：本文以国内外对高校教师绩效评价的研究入手，利用层次分析法AHP的特点将定性与定量问题相联系起来，以陕西省某高校教师绩效为例，建立教师绩效评价指标体系模型，计算出各指标的相应权重和判断矩阵。并对教师绩效的影响指标做出实证解释和评价，对于研究高校教师绩效有一定借鉴作用。

1.引言

绩效考核是高校绩效管理工作的基础和重要依据。本文尝试应用模糊数学模型建立一套科学合理的教师绩效考核体系，采用科学客观的评价方法，对高校教师绩效的考核存在的问题及对策进行探讨，希望能够从理论上加深对高校教师绩效考核的认识，改善高校教师绩效考核的实践。

2.相关研究综述

对高校教师绩效评价问题的研究，西方发达国家开始较早。丹尼尔森等指出应根据教师发展的不同阶段特点，设计出区分性教师评价体系波依尔等教育管理家建议，教师评价要根据教师本人的特长、爱好、才能及院校的中心使命等综合考虑。在对国外教师绩效评价研究的基础上，我国研究观点普遍认为评价目的应更重视发展性评价，评价方式上应多元化，评价方法上应定量与定性相结合。赵曙明认为应从职业道德、教学工作和学术研究这三方面构建评价指标体系，并进一步完善我国教师评价机制。马少莲基于教师胜任力的评价模型，从专业知识、健康水平、准入资格三方面建立指标体系。

3.高校教师绩效考核指标体系构建

纵观现有的研究成果，对高校教师进行评价的过程，应该综合考虑教师所从事的工作来选择相应的评价指标对其评价。本文基于这一思想，选择如下评价指标构成高校教师绩效考核的主要指标构成，力争全面提升高校教师绩效综合评价指标的积极影响力。

（1）教学评价指标：教学评价指标主要包括教学过程和教学结果。教师在其教学过程中必须端正教学态度，保证具有较高的教学质量，让学生能熟练掌握专业知识，学生是最好的评价者，他们可以从课堂的听课效果以及学习能力的提升、拓展等方面对教师的教学质量给予客观综合的评价。同时学校的教学督导组的听课打分情况也可作为教学质量评价的一个方面。另外人才培养以及教材教学的贡献应是教学评价指标中的构成。

（2）科研评价指标：科研是高校的一项重要职能，教师在承担了科研项目后，应按时保质保量完成项目，这一方面也应构成对其绩效评价的主要环节。学术论文是对于长期从事科研一线的教师成果的直接反映，这一项目也应构成对高校教师绩效评价的内容。

（3）社会服务评价指标：高校还承担着社会服务这一重要的职能。学校培养人才的目的最终还是为了服务社会，高校教师来源于社会，最终回归于社会。因此教师的一个重要责任就是社会服务的参与。

4.绩效评价的模糊综合评价

4.1 运用AHP方法确定评价的权重向量

（1）建立递阶层次结构

应用AHP解决实际问题，高校教师绩效水平评价的层次结构如图1所示。

图1 高校教师绩效水平评价的层次结构

（2）构建判断矩阵

判断矩阵是层次分析法的基本信息，也是进行权重计算的重要依据。根据结构模型，将图中各因素两两进行判断与比较，构造判断矩阵：

（3）计算各级因素优先权重

对专家填写后的判断矩阵，利用一定数学方法进行层次单排序，层次单排序是指每一个判断矩阵各因素针对其准则的相对权重，所以本质上是计算权向量。本研究计算权向量的方法采用和法。

对于该评价问题，判断矩阵A-B相对重要性权值为： W0=[0.637，0.258，0.105]T；

判断矩阵B1相对重要性权值为W1=[0.439，0.264，0.089，0.146，0.061]T；

判断矩阵B2相对重要性权值为W2=[0.055，0.565，0.118，0.262]T；

判断矩阵B3相对重要性权值为W3=[0.105，0.637，0.258]T；

并且所有判断矩阵的一致性检验都通过，因此确定上述权向量。

4.2 建立绩效考核模糊层次综合评价模型

（1）确定评价对象集

P=陕西省某高校教师绩效。

（2）构造评价因子集

U=（u1，u2，u3）=（教学绩效，科研绩效，社会绩效）

（3）确定评语等级论域

确定评语等级论域，即建立评价集v。

V=（v1，v2，v3，v3）=（优秀，称职，基本称职，不称职）

用专家咨询法确定100～90分为优秀，90～75分为称职，75～60分为基本称职，60～0分为不称职。将评语集的等级用1分制数量化，得评价等级向量：

H={1.0，0.8，0.5，0.3}

4.3 多级模糊综合评价结果向量

在考核中，确定各个指标分属的考核等级。经过统计得到考核对象每项考核因素指标对应等级所占的百分比，据此建立教学绩效，科研绩效，社会绩效3个模糊评价矩阵。

下面以陕西省某高校某系专职教师考核情况为参照，建立其绩效考核模

糊评价矩阵如下：

（2）评判结果的处理及应用

①按照最大隶属度原则，该教师绩效模糊评判max{0.29，0.58，0.065，0.065}= 0.58，对应的等级为称职。

②将综合评价结果[0.29，0.58，0.065，0.065]视为权重向量，按加权平均法，教学绩效，科研绩效和社会绩效的综合评价为：

M=P*HT=[0.29，0.58，0.065，0.065]1.00.80.50.3

=0.806

按1分制，该教师的考核得分为0.806分，属于称职等级。然后，可参照教师考核得分的排名情况，并结合各个系部绩效考核的整体要求，最终各个系部的考核等次。

5.结语

人们对诸如教师绩效考核这种难以量化现象的认识具有一定的模糊性，通过精确数学的知识对此事物作出确切的判断是不现实的。论文通过引入模糊数学的模糊综合评判模型较好地解决了教师绩效评价问题，给出了教师绩效的高低排序，为加强教师管理提供了依据。（作者单位：西安邮电大学）

第五篇：失地农民权益保障实证研究

失地农民权益保障实证研究

植志刚 胡伟峰

【摘要】近年来，随着城镇化进程的不断推进，城市规划区外失地农民权益保障刻不容缓，处理不好会让城镇化的初衷落空，直接威胁到社会经济的发展与社会的稳定。对失地农民权益的保障，需要我们采取客观、公正、求实的态度来全面认识、正确分析、科学设计，以达到趋利避害、促进发展的目的。

【关键词】城市化失地农民房屋拆迁权益保障

随着社会主义市场经济的发展、城市化进程的加快，以及新农村建设如火如荼的开展，农村集体土地拆迁问题汇集了国家政策、土地制度、农民基本保障等诸多问题，也涉及到了政府、开发商、农民等多方利益，如何建立有利于农村经济发展、切实保护农民利益的土地制度，是当前农村建设和发展的一个十分重要的理论和实践问题。

农民房屋拆迁补偿状况——对成都周边地区的调查分析

调查概括。本次调查的对象包括三部分：一是村民（被拆迁户）；二是村干部；三是政府相关部门。调查主要采取了两种形式：问卷调查和访谈。本次调查共发放问卷100份，实际回收80份，回收率为80%，有效问卷共60份，其中被拆迁户50份，政府部门5份，村干部5份。调查对象的样本总量共100人。所涉及的被调查者中，平均年龄为39岁。调查区域集中在成都市周边城乡结合部及远离城市的农村，包括B县、C镇、D镇、E镇等地。其中，B县、C镇、D镇属于近郊地域，E镇则远离城市，其下属的F村则属于社会主义新农村建设试点村。

调查结果分析。随着城镇化不断推进，特别是城乡一体化的深入发展，成都市郊区的集体土地大量被征用，集体土地上的房屋也被大量拆迁，由此导致大量失地农民产生。而作为远离城市的农村地区由于社会主义新农村建设的加速，也出现了许多拆迁行为，但是，不同的是他们并没有因此失去土地。在这两种不同的拆迁行为中，呈现出以下主要特点：

一、拆迁补偿偏低。从调查的情况看，成都市郊区的集体土地上房屋拆迁补偿标准较低。被调查的拆迁户中，大多数被拆迁户并不满意，他们认为这样会增加其生存成本，拆迁补偿不能满足其持续的需要。

二、农民缺乏必要的参与权和知情权。房屋拆迁作为农民安身立命之本的重大事项，农民应该享有充分的参与权和知情权，农民应该具有在法律允许范围内的自主决定权。但是，由于法律的不健全以及部分政府的漠视，使得农民的知情权和参与权，以及自主决定其私有合法财产的权利得不到保障。详见下表：

三、新农村社区建设试点取得的成就。F村作为社会主义新农村建设的试点村，依据政府提供的相关政策，采取先试先行的做法，通过土地整理，在农用地不减少的情况下，增加了集体建设用地，将自己的建设用地在郊区通过“招拍挂”的形式，获得一定的资金，将获得的资金与村民自筹资金配套，建立起新型社区，改善了农民的居住、生活环境。在受访的F村村民中，57.1%的村民认为土地整理中补偿款的发放比较透明，只有19.9%的村民认为存在不透明的情况，这两个数据证明F村的土地整理情况远远好于其他被调查的地方，而且村民的满意率、幸福率也高于其他乡镇。

上述问题产生的原因。随着城市化进程的深入，城市周边农村集体土地的被大量征用，集体土地上房屋拆迁纠纷也不断增加，由于缺乏对集体土地上房屋拆迁法律关系的法律规制，所以出现上述问题就不难解释了。除了因制度供给不足

而导致大量拆迁矛盾的发生外，当然还存在其他更深层次的原因。第一，集体土地房屋拆迁制度供给不足。由于我国现行的拆迁条例并不适用于集体土地上房屋的拆迁，使得集体土地的征收、房屋的拆迁决策程序、补偿标准、纠纷救济处在真空状态，具有较强的随意性，这就给某些地方政府寻租行为的发生，以及开发商对被拆迁户的盘剥提供了较大的空间。第二，公权力与私权利的失衡。依法行政的观念并未深入到部分官员的思想，某些地方政府的职能部门践踏公民合法的私权利的行为时有发生。第三，司法不公现象时有发生。任何法律的有效实施必须建立在司法部门公正、独立司法的基础之上，只有全社会都能够真正尊重法律，政府部门能够依法行政，司法部门能够公正司法，再加上科学、行之有效的法律制度的建设，才会最大限度地避免拆迁中矛盾的发生，才能更好地保护他人的合法权益，才能更好、更快地促进社会的和谐发展。

农村房屋拆迁引发的主要问题

失地农民的出现。集体土地上房屋拆迁的本质是对集体土地进行征用或征收，这样就会造成大量的失地农民。就目前的广大农村来说，土地仍然占中国农民收入的相当大的一部分，是其维持家庭生计的可靠且稳定的来源。即使现在有很多年轻人外出打工，可是对于农民来说，失去土地就相当于失去了天然的保障功能。再则，失地农民尤其是年老的失地农民已经长期适应农业生产，没有或几乎没有再就业技能，使得其失地后的生活十分困难。

集体经济的发展受到制约。从我国农村集体经济的发展现状来看，集体经济发展落后，特别是土地被征用后，集体经济失去了“生长的土壤”。究其原因是农村土地被征用后，本来国家按照规定是需要给予一定的土地补偿费，一般来说，村社应该将这部分资金用于发展集体经济，但据调查的情况来看，相当一部分村社是直接分给了村民，村集体经济失去了资金来源，从而削弱了集体经济的发展。

再加上农民没有了土地，也失去了通过土地发包获得租金的收入，更是进一步阻碍了集体经济发展的进程。

失地农民生存保障机制不健全。随着城市化进程的加快，农村被征用的土地越来越多，失地农民逐渐成为一个特殊人群进入理论和实务界的视野。由于在征用的过程中，当地政府对失地农民大多是采取一次性货币补偿安置办法，再加上我国社会保障体系还不是很健全，广大的农村并没有被覆盖，针对失地农民的社会保障制度没有及时出台，往往造成农民在失去土地的同时就失去了生活的保障基础。造成的后果是没有任何技术的农民会在用光补偿款后很快陷入贫困，甚至比失地前更难保障生活。对于这个特殊群体来说，失去土地，就意味着建立在土地之上的集体保障功能的缺失。

失地农民表达意愿的方式激进化。据资料显示，农村群体性突发事件中，多起是因土地而发生的冲突。引发群体性事件的原因有：一是因为大多数失地农民无力参加医疗保险、养老保险、失业保险等，造成失地后的生活无法保障，不利于农村经济的发展和社会的稳定，这也是引发农民参与群体性事件的主要原因。二是全国城镇化进程不断推进，对土地的需求量也在不断增加，但是国家对土地总量、用途又有严格的规定，一些地方政府为了政绩和利益私自违规操作，不依法行政，在征用农民土地时补偿及安置工作不到位，使农民的权益受到了极大的损害，最终导致了群体性事件的发生。

拆迁过程中失地农民权益保障机制的构建

首先，通过提高拆迁补偿标准和采取多种补偿方式的措施解决当前维持在低价位的一次性补偿带来的弊端。对于非因公共利益的拆迁，要按照市场标准，由开发商与农民在公平、平等、自由的原则下达成补偿的合意，政府不应介入。补偿方式尽量采取既补偿现金，又采取异地安置的方式，保障农民能够有房住、有

钱花。还可以尝试通过为被拆迁户提供经营物业的方式，保障失地农民能够自食其力。

其次，通过建立、完善农民养老保险及医疗机制解决失地农民养老及就医的问题。对于养老保险资金来源，有能力的乡镇可以采取为一定年龄之上的失地农民全额支付，对于财力有限的乡镇，可采取政府从公共财政中支付一点，村集体补一点，个人出一点办法解决。至于医疗方面，可以在“新农合”的基础建立多层医疗措施。

第三，建立引导、帮助失地农民就业机制。由乡镇政府或村集体对失地农民进行就业培训，帮助年轻农民更快地获得工作的机会，还可以通过帮助村民联系劳务输出，或者建立集体经济为村民提供更多的就业机会。

最后，通过“招拍挂”的方式，由提供建设用地的村集体反哺失地农民。提供建设用地的村集体通过“招拍挂”交易了自己的建设用地指标，获得了一定的资金，可以通过建设廉租房或安置房并以低价提供给失地农民，为失地农民提供养老场所。还可以通过村农业股份合作社及村集体经济为失地农民提供工作机会。（作者单位分别为：四川省省级机关房屋统建服务中心；西南财经大学法学院；本文系2010国家社会科学基金重点项目“完善社会主义市场经济体制与公民财产权利研究”成果之一，编号：10AJL002）

《 人民论坛 》（2010年第29期）