河南省审计厅关于印发2010年50家县级农村信用合作联社审计工作方案的通知

第一篇：河南省审计厅关于印发2010年50家县级农村信用合作联社审计工作方案的通知

河南省审计厅文件

豫审„2010‟38号

河南省审计厅关于印发

2010年50家县级农村信用合作联社

审计工作方案的通知

有关省辖市审计局：

现将《2010年50家县级农村信用合作联社审计工作方案》印发给你们，请结合本地实际认真组织实施。

二○一○年三月十日

2010年50家县级

农村信用合作联社审计工作方案

为做好2010年50家县级农村信用合作联社（以下简称县级农信社）的审计工作，按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，制订本审计工作方案。各省辖市审计局按照本工作方案，结合被审计单位的实际情况，制订具体实施方案。

一、审计工作目标

以“揭示风险、维护安全、推动创新、促进发展”为目标，重点反映农信社在执行国家宏观经济政策过程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出风险和重大违法违规问题，着力揭示影响当前农村金融可持续发展的体制、机制性问题，促进农信社深化改革、加强管理、提高效益和增强服务“三农”的能力。

二、审计对象与范围

审计全省50家县级农信社2009年度资产、负债、损益情况，必要时可追溯其他年度和延伸有关单位。

三、审计内容和重点

（一）重点关注农信社贯彻落实国家金融政策情况，特别是支农贷款情况。在支农贷款中，重点了解农信社对粮食生产和农副产品生产、农业产业化龙头企业以及农民专业合作社等农业生产方面的信贷投放情况，对农村危房改造、农村饮水安全工程和农村公路建设等农村基础设施建设方面的信贷支持情况，以及农

村信用社在刺激农村消费和落实国家“家电下乡”政策等方面的金融服务情况。分析统计支农贷款占全部贷款的比重和2008、2009年两年的环比数据，对农信社支农贷款情况作出总体评价。

（二）重点检查存贷款业务的合规性情况。认真检查农信社贷款质量五级分类管理的准确性，注意揭露通过以贷还贷、借新还旧等手段掩盖不良贷款的问题；检查贷款投向是否符合国家法规，新增贷款有无投入产能过剩、重复建设项目或违规进入股市和房地产市场等问题；核实贷款发放和使用环节是否存在超权限放贷，逆程序操作等问题；核实信贷业务“三查”制度执行情况，特别是贷后疏于管理导致信贷资金被套取或挪作他用并产生较大风险等问题。检查抵债资产接收、处置是否合规、是否存在长期不作处置以及管理不善造成毁损问题。检查是否存在高息揽储，存款不实行实名制，存款不入账造成体外循环等问题。

（三）重点检查损益和有关国家财政财务制度的执行情况。关注利息等收入的真实性，注意揭露转移收入、收入挂账等问题；关注各项支出、费用的真实性，注意揭露多列少列、套取费用以及私设“小金库”等问题。关注坏账、呆账、拨备的提取情况，揭示该提不提，造成盈亏不实、潜在包袱沉重等问题；关注税金缴纳情况，揭露偷漏税金等问题；关注会计结算业务、柜台业务、现金库房管理等方面的操作风险，加强对岗位职责分离、重要岗位定期轮换等内控制度的执行情况进行检查，重点关注印押证章保管不严、钱账管理不分等现象。

（四）重点揭示金融风险等问题。检查各联社存贷比、资本充足率、贷款不良率、不良贷款拨备率、单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度等经营指标，掌握各级联社整体风险情况；检查成本收入比、资产利润率、资本利润率、净利差变化等指标，掌握各级联社整体盈利能力；检查不良贷款率的变化趋势、拨备充足程度和资本充足情况，评估各级联社整体抵御风险能力。

（五）注重发现重大违法违纪案件线索。通过对存贷款业务审计，注重发现重大违法违纪案件线索。尤其要结合农信社特点，注意揭露不法分子弄虚作假、内外勾结骗取贷款以及涉嫌挪用侵吞农信社资金等案件线索，做到“稳准狠”，净化金融秩序，确保审计质量。

（六）从体制、机制上发现问题，提升审计质量层次。要结合农信社行业特点，注意从微观着手，宏观着眼，善于发现一些普遍性、倾向性、体制性、机制性问题，剖析问题产生根源和原因，从体制、机制上提出审计建议，为政府加强宏观金融管理服务。

四、审计组织形式与时间安排

（一）组织方式。这次审计，由省厅统一组织授权，统一审计工作方案，统一处理原则。各省辖市审计局在省厅统一组织和指导下开展审计工作。

（二）审计工作过程管理。在审计实施过程中，省厅将组织一次审计工作汇报会，沟通情况、交流经验、研究分析解决工作

中遇到的困难和问题；同时，将派出督导组，对各省辖市审计工作进行检查指导。

（三）时间要求。各省辖市审计局于2010年9月底之前，完成审计工作任务，同时，将审计报告、审计决定书和审计综合报告（一式五份）及统计表（由各省辖市审计局汇总）报省厅金融处。

（四）审计处理。本次审计由省厅制定统一处理意见，各省辖市审计局的审计报告初稿在征求被审单位意见后，提交省厅金融处审核，由各省辖市审计局依照省厅金融处审定的处理处罚意见出具审计报告和下达审计决定书。

（五）审计案件线索移送。对于审计发现的案件线索，各省辖市审计局向省厅提出移交建议书，省厅复核后，由省厅和有关市局统一移交纪检监察部门或司法机关查处。对全省审计机关审计中发现的案件线索，必要时省厅可直接进行复查审计和移交。

（六）总结评比。2010年底，省厅将对各省辖市审计工作情况进行评比，评比的内容包括：审计报告质量、查出重大违规问题情况、案件线索移送情况、廉政纪律执行情况，以及审计报告是否按时报送等（具体办法另行制定）。

五、审计工作要求

（一）高度重视这项工作。各省辖市审计局要将农信社审计工作作为一项重要工作，及早研究、及早部署、及早实施，按时完成审计工作任务。要按照《审计机关审计项目质量控制办法（试

行）》的要求，严把审计质量关。审计报告要如实地反映审计发现的问题，不得隐瞒或自行消化违纪问题；对违规问题的取证，做到准确、充分，定性客观、正确，对问题产生原因的分析要全面、深刻，审计报告要做到事实清楚、内容完整、表述准确、法规引用正确，层次清晰，符合规范要求。

（二）遵守审计纪律。各级审计机关及其派出审计组要严格执行审计工作纪律，不得收费或变相收费，保持审计机关的良好社会形象。

（三）加强业务培训。金融业务涉及面广、政策法规性强，审计人员中有部分人是初次接触金融业务，各省辖市审计局一方面要组建好审计组，选择那些有金融业务基础、责任心强、廉政作风好的人员进入审计组；另一方面要开展业务培训，增强审计人员的业务素质，确保审计工作质量。

主题词：金融资产审计方案通知

河南省审计厅办公室2010年3月10日印发

第二篇：河南省审计厅文件

河南省审计厅文件

豫审„2010‟34号

河南省审计厅关于印发

2010年省直部门厅级领导干部任期经济责任

审计工作方案的通知

厅属各单位：

《2010年省直部门厅级领导干部任期经济责任审计工作方案》已经厅务会议研究通过，现印发给你们，请认真遵照执行。

二○一○年三月四日

2010年省直部门

厅级领导干部任期经济责任审计工作方案

根据《中华人民共和国审计法》有关规定和《中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室关于印发2010年经济责任审计工作指导意见的通知》（经审办字„2010‟1号）、《河南省经济责任审计工作领导小组会议纪要》（„2010‟1号）以及中共河南省委组织部、省监察厅《领导干部经济责任审计委托书》（豫监函„2008‟28号）的委托，我厅将对省科学技术厅厅长赵琛等7位厅级主要领导干部进行任期经济责任审计。为了确保这项工作的圆满完成，特制定本工作方案。

一、审计工作目标

坚持以科学发展观为指导，牢固树立“监督体现服务、制约体现促进”的审计理念，通过对被审计领导干部贯彻落实国家宏观调控政策，履行经济决策权、经济政策执行权、经济管理和监督权、相关经济活动绩效情况、内控制度建立健全及其执行情况、在履行经济责任中廉洁自律情况等进行审计监督，客观评价其履行经济责任情况和工作绩效，揭露和查处违法违纪违规及失责问题，规范财经行为，强化权力制约和监督，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责，增强依法行政意识，提高管理水平，为促进我省经济发展方式转变、实现经济又好又快发展服务。

二、审计对象和范围

审计对象：省科学技术厅厅长赵琛，任现职时间为2006年2月；省工业和信息化厅厅长杨盛道、省民政厅厅长杨云、省司法厅厅长王文海、省发展和改革委员会主任张维宁、省农业厅厅长朱孟洲、省文化厅厅长杨丽萍，以上6位厅级主要领导干部任现职时间均为2008年3月。

审计范围：时间范围为被审计领导干部任现职起至2009年12月底，必要时追溯以前；单位范围为被审计领导干部所在部门及下属单位。对下属单位的审计数量，各审计组根据情况自行确定。

此次审计要结合本级预算执行审计一并进行。被审计领导干部任现职期间，我厅对其所在部门进行过本级预算执行或财务收支审计的，要充分利用有关审计资料和审计结果。

三、审计内容和重点

本次审计以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，以促进领导干部守法、守纪、守规、尽责为目标，根据各被审计领导干部的工作性质、范围和实际情况，确定和规范审计内容，重点审计以下方面：

一是领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规、党和国家关于经济工作的重大方针政策及决策部署，促进本部门、本系统经济社会事业科学发展情况。重点关注经济结构调整、经济发展方

— 3 — 式转变等保持经济平稳较快发展各项政策措施的贯彻落实情况。重点审查被审计领导干部任期所在部门每与省政府签订的有关经济目标（指标）完成情况。

二是重大经济决策的制定和执行情况。重点关注决策程序的合法合规、决策执行情况和决策效果。

三是财政财务收支以及相关经济活动的真实、合法和效益情况。主要包括部门预算执行、各项基金和资金的管理使用、各类资产的真实完整等内容，重点关注财政安全、金融安全、产业安全、国有资产安全和经营管理风险等状况。

四是重要投资项目的建设和管理情况。重点关注基本建设程序、环境保护和建设资金管理使用等方面的问题。

五是重大经济事项管理制度、内部控制制度的制定和执行情况。重点关注各项管理制度是否建立健全，执行是否严格有效。

六是对本部门、本系统财政财务收支以及重大经济活动的管理、监督情况。

七是领导干部本人在履行经济责任过程中遵守有关廉政规定情况。

八是党委、政府要求审计的与被审计领导干部履行经济责任有关的其他事项。

四、审计评价原则和内容

在法定职权范围内，基于审计内容，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，评价结论必须有 — 4 — 审计证据支持。坚持审计什么就评价什么，审计到什么程度就评价到什么程度。对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，区别不同情况作出界定。直接责任，是指被审计领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：直接违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为；失职、渎职行为；其他应当承担直接责任的行为。主管责任，是指除直接责任外，被审计领导干部对其直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。领导责任，是指除直接责任外，被审计领导干部对其非直接管理的职责范围内的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。在具体界定时，首先界定直接责任，再依据被审计领导干部的职责分工，界定主管责任和领导责任。

（一）审计评价应遵循以下原则

1．依法评价原则。要依据有关法律、法规进行审计评价，确保评价定性有法可依。

2．实事求是原则。要依据审计认定的事实进行审计评价，确保事实有据可查。

3．客观公正原则。要客观公正地进行审计评价，避免主观偏见。

4．全面评价原则。既要反映领导干部的相关业绩，又要反

— 5 — 映审计查证认定的问题。

5．一致性原则。要使评价的内容与审计的内容同被审计对象的职责权限相一致。

6.重要性原则。对与领导干部履行经济责任密切相关的主要事项进行评价。

（二）审计评价的主要内容

1.对被审计领导干部履行经济责任情况进行综合评价。即把被审计领导干部权力和责任联系起来，关注其决策能力、行政能力、管理能力、行政效果和贡献程度。根据领导干部任期内贯彻执行有关经济政策、经济工作目标完成、重大经济事项决策和实施效果情况等，对其履行经济责任情况进行综合分析评价。

2.对会计资料所反映的财政财务收支等会计信息的真实性进行评价。

3.对财政财务收支等经济事项的合法性进行评价。4.对财政财务收支等经济事项的效益性进行评价。要关注被审计领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益，以及对所在部门、系统可持续发展的影响。

5.对内控制度的健全和有效性进行评价。

6.对违反国家财经法规、资金使用效益差、国有资产严重流失、经济决策失误造成重大损失等方面的责任进行评价。

7.对领导干部本人在履行经济责任过程中遵守有关廉政规定情况进行评价。

五、审计组织和分工

经济责任审计工作在厅党组的统一领导下实施。本次审计以送达审计为主，按照各审计处工作职责分别成立审计组，分管厅领导担任审计组组长，有关审计处负责人担任副组长，具体分工如下：

省农业厅厅长朱孟洲任期经济责任审计组 组

长：万明云 副 组 长：张宏印

承担处室：农业与资源环保审计处

省工业和信息化厅厅长杨盛道任期经济责任审计组 组

长：张文武 副 组 长：唐军平承担处室：企业审计处

省文化厅厅长杨丽萍任期经济责任审计组 组

长：赵国新 副 组 长：姜群义

承担处室：行政事业审计一处

省科学技术厅厅长赵琛任期经济责任审计组 组

长：赵国新

— 7 — 副 组 长：李少宏

承担处室：行政事业审计二处

省司法厅厅长王文海任期经济责任审计组 组

长：赵国新 副 组 长：卢周亭

承担处室：行政事业审计三处

省发展和改革委员会主任张维宁任期经济责任审计组 组

长：李笃明 副 组 长：薛合生 承担处室：投资审计一处

省民政厅厅长杨云任期经济责任审计组 组

长：张昕 副 组 长：叶鹏飞 承担处室：社会保障审计处

六、具体实施安排

本次审计从3月份开始，各审计组要按照规定，严格程序，认真实施，5月30日前结束，提交审计结果报告。

（一）认真做好审前准备工作。主要抓好有关政策法律法规的学习和审前调查、审计实施方案制定等项工作。

（二）严格按照规定程序实施审计。各审计组要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》、党政领导干部任期经济责任审计规定和审计工作方案实施审计。审计通知书、审计报告征求意见稿都要分别送达被审计单位和被审计领导干部本人，被审计单位和被审计领导干部本人对审计报告要出具书面反馈意见。

组织召开审计进点会。参加人员：省委组织部、省监察厅有关领导、审计组全体成员，被审计领导干部所在单位领导班子成员、机关主要处室及所属企事业单位主要负责人、财务负责人、财会人员等。会议主要议程为：

1．审计组副组长宣读审计通知书和审计纪律八项规定； 2．组织或纪检监察部门领导讲话；

3．被审计领导干部简要介绍履行经济责任情况，提交书面报告；

4．审计组长安排审计工作，提出工作要求； 5．被审计单位主持会议领导表态发言。

（三）要注意在审计时间和审计重点等方面与本级预算执行审计相衔接。

（四）按时报送各类审计文书。审计报告、审计决定书、审计移送处理书的审签程序按照厅有关规定办理。审计结果报告由厅办公室、经责办审核、分管厅长审示后，报厅长审定签发。

七、工作要求

（一）明确责任，认真实施。各审计组要严格按照工作方案

— 9 — 要求，明确责任和分工，精心组织，认真实施，积极沟通，相互配合，高质量完成任务。

（二）查清家底，全面反映。以真实性为基础，查清家底，揭露隐患，实事求是地反映和评价被审计领导干部履行经济责任情况，促进被审计单位加强管理和各项事业全面、协调、可持续发展。

（三）突出重点，审清查透。要在查清家底的基础上，进一步突出审计重点。对审计发现的重大问题或疑点问题，要查深查透，弄清来龙去脉，确保审计质量。

（四）及时报告，防范风险。在审计过程中，审计人员对审计事项既要取证充分，又要保守秘密，重大问题及时向厅主要领导报告。

（五）严格纪律，依法审计。各审计组要严格执行审计纪律八项规定和审计署6号令，贯彻落实审计执法责任追究制，对违反规定者，将依法追究责任。

附件：1.审计通知书范本

2.审计报告范本

3.审计结果报告范本

附件1：审计通知书范本

河 南 省 审 计 厅

审 计 通 知 书

豫审责通„****‟**号

河南省审计厅关于****厅 厅长***任期经济责任审计的通知

****厅：

根据《中华人民共和国审计法》第二十五条规定和河南省经济责任审计工作领导小组会议纪要（„2010‟1号）以及中共河南省委组织部、省监察厅《领导干部经济责任审计委托书》（豫监函

— 11 — „2008‟28号）的委托，我厅派出审计组，自****年**月**日起，对***同志自****年**月至****年**月任****厅厅长期间的经济责任进行审计。必要时将延伸审计到其他和有关单位。请予积极配合并提供有关资料和必要的工作条件。

审计组组长：*** 副

组

长：*** 审计组成员：***、***、***、***、***、***、***、***

***、***

附件：1．****厅应提供的资料清单

2．***同志履行经济责任情况报告的主要内容 3．审计承诺书

4．河南省审计厅审计纪律八项规定

（河南省审计厅公章）

****年**月**日

附件1 **厅应提供的资料清单

一、内部机构设臵和职责分工、所属机构情况。

二、财政财务收支相关资料。

三、单位工作计划、工作总结、规章制度、会议纪要、会议记录、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料。

四、接受有关检查、审计的资料和整改情况。

五、被审计领导干部履行任期经济责任情况的述职报告。

六、与被审计领导干部履行任期经济责任有关的其他资料。

附件2

***同志履行经济责任情况报告的主要内容

一、***同志的职责范围与分工。

二、任职期间履行经济责任总体情况。

三、各类资金、资产的管理和使用情况。

四、主要经济事项决策情况。

五、贯彻执行国家有关经济法律法规和方针政策、省委省政府重大经济和社会发展决策部署情况。

六、管理中存在的主要问题，任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况。

七、***同志在履行经济责任中遵守廉政规定的情况。

八、需要向审计组说明的其他情况。

附件3

审 计 承 诺 书

河南省审计厅：

根据

审计通知书的要求，我单位向你厅提供了

至

厅长

同志任职期间经济责任审计资料并郑重承诺：

一、与财政财务收支有关的资料是按国家有关法规、制度编制的，真实、完整地反映了本部门及所属单位的经济活动；

二、与厅长履行经济责任相关的重大经济决策、经济政策执行、经济管理和监督方面的会议纪要、记录、决议及有关文件是真实完整的。

上述情况若有虚假和隐匿，本部门和相关负责人愿按照有关法律、法规的规定，承担相应的法律责任。

**厅盖章：

厅

长（签名）：

财务负责人（签名）：

****年**月**日 附件4

河南省审计厅审计纪律八项规定

一、不准由被审计单位支付或补贴住宿费、餐费。

二、不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项。

三、不准参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动。

四、不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。

五、不准在被审计单位报销任何因公因私费用。

六、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。

七、不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利。

八、不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求。审计人员如有违反审计纪律八项规定的，请拨打河南省审计 — 16 — 厅举报电话：********

主题词：经济管理

经济责任

**厅

*** 审计通知书 抄送：省政府、省委组织部、省监察厅。

河南省审计厅办公室

***年**月***日印发 附件2：审计报告（征求意见稿）范本

河 南 省 审 计 厅

审计报告征求意见书

**厅：

根据《中华人民共和国审计法》第四十条规定，现将我厅审计组****年**月**日至****年**月**日对***同志任**厅厅长期间经济责任的审计报告送给你厅和***厅长征求意见。请在收到审计报告之日起10日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期 — 18 — 限内没有提出书面意见，视为无意见。

附件：审计报告（征求意见稿）

（河南省审计厅公章）

****年**月**日

河南省审计厅

审计报告

（征求意见稿）

被审计单位：**厅

审

计

项

目 ：***同志任**厅厅长期间经济责任审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十五条规定和河南省经济责任审计工作领导小组会议纪要（„2010‟1号）以及中共河南省委组织部、省监察厅《领导干部经济责任审计委托书》（豫监函„2008‟28号）的委托，我厅派出审计组，于****年*月*日至*月*日对**厅厅长***同志任职期间经济责任进行了审计，现出具如下审计报告。

一、基本情况

（一）**厅和***同志基本情况 **厅基本情况******************。

***同志***年**月**日至***年**月**日任**厅厅长，负责该厅全面工作，主管**、**工作。***年**月调任****。

（二）审计实施情况

二、任期内经济责任履行情况

（一）与省政府签订的有关经济责任目标完成情况。

（二）财政财务收支和国有资产管理情况。

（三）重大经济事项决策情况。

（四）财经法律法规和经济政策执行情况。

（五）管理制度建立和执行情况。

（六）其他情况。

三、审计发现的主要问题及处理处罚意见

（一）重大经济事项决策方面 1．***********。2．***********。

（二）财政财务收支和国有资产管理方面。1．***********。2．***********。

（三）财经法律法规和经济政策执行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度执行方面。

（五）在履行经济责任中遵守廉政规定方面。

（六）其他方面。

四、总体评价及其应负相关责任

（一）对厅长任期内履行经济责任情况进行综合评价。

（二）对贯彻执行国家有关经济法律法规和政策、省委省政府重大经济决策部署情况评价。

（三）对重大经济事项决策与实施效果进行评价。

（四）对依法管理经济社会发展，管理运用公共财政资金、国有资产等情况和效果进行评价。

（五）对财政财务收支的真实、合法、效益情况以及内控制度的健全有效性进行评价。

（六）对违反国家财经法规、资金使用效益差、国有资产严重流失、经济决策失误造成重大损失等方面的责任进行评价。

（七）对厅长本人在履行经济责任中遵守廉政规定情况进行评价。

审计结果表明，***同志任厅长期间，***********。在***********工作中做出了一定成绩：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也还存在一些问题。

审计中发现的以下问题，：(1)******(2)******(3)******，***同志应负**责任。

五、其他需要说明的情况

六、审计建议

审计组长：***

附件3：审计结果报告范本

河南省审计厅文件

豫审„****‟***号

签发人：史宁安

河南省审计厅关于

— 23 — ***同志任**厅厅长期间 经济责任审计结果的报告

省政府：

根据《中华人民共和国审计法》第二十五条规定和河南省经济责任审计工作领导小组会议纪要（„2010‟1号）以及中共河南省委组织部、省监察厅《领导干部经济责任审计委托书》（豫监函„2008‟28号）的委托，我厅派出审计组，于****年*月*日至*月*日对**厅厅长***同志任职期间经济责任进行了审计。本次审计以财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，以***同志履行经济责任为主线，围绕其任职期间履行经济决策权、经济政策执行权、经济管理和监督权以及履行经济责任中遵守廉政规定等事项，直接审计了**部门，延伸审计了**单位的财政财务收支等情况。现将审计结果报告如下：

一、任期内经济责任履行情况

（一）与省政府签定的有关经济责任目标完成情况。

（二）财政财务收支和国有资产管理情况。

（三）重大经济事项决策情况。

（四）财经法律法规和经济政策执行情况。

（五）管理制度建立和执行情况。

（六）其他情况。

二、审计发现的主要问题

（一）重大经济事项决策方面 1．***********。2．***********。

（二）财政财务收支和国有资产管理方面。1．***********。2．***********。

（三）财经法律法规和经济政策执行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度执行方面。

（五）在履行经济责任中遵守廉政规定方面。

（六）其他方面。

三、总体评价及其应负相关责任

（一）对厅长任期内履行经济责任情况进行综合评价。

（二）对贯彻执行国家有关经济法律法规和政策、省委省政府重大经济决策部署情况评价。

（三）对重大经济事项决策与实施的效果进行评价。

（四）对依法管理经济社会发展，管理运用公共财政资金、国有资产等情况和效果进行评价。

（五）对财政财务收支的真实、合法、效益情况以及内控制

— 25 — 度的健全有效性进行评价。

（六）对违反国家财经法规、资金使用效益差、国有资产严重流失、经济决策失误造成重大损失等方面的责任进行评价。

（七）对厅长本人在履行经济责任中遵守廉政规定情况进行评价。

审计结果表明，***同志任厅长期间，***********。在***********工作中做出了一定成绩：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也还存在一些问题。

审计中发现的以下问题，：(1)******(2)******(3)******，***同志应负**责任。

四、其他需要说明的情况

五、审计建议........................对本次审计发现的财政财务收支问题，我厅已依法作出审计决定进行处理；对涉及有关管理方面的问题，已向该厅提出审计整改建议。

（河南省审计厅公章）

****年**月**日

主题词：经济管理

责任制

审计

报告

抄送：省委组织部，省监察厅。

河南省审计厅办公室

****年**月**日印

主题词：经济管理 责任制 审计 方案 通知

河南省审计厅办公室

2010年3月4日印发

第三篇：XXX农村信用合作联社稽核审计处罚办法

XXX农村信用合作联社 稽核审计处罚办法

第一章总则

第一条为规范业务操作，强化内部管理，加大稽核审计查处工作力度，提高员工的风险防范意识和遵章守纪的自觉性，树立和落实金融科学发展观，有效推进XXX农村信用社案件专项治理工作，促进各项业务又好又快发展，根据《中华人民共和国商业银行法》、《金融违法行为处罚办法》、《商业银行内部控制指引》、《贷款通则趴《农村信用合作社财务管理实施办法》、《农村信用合作社会计基本制度趴《贵州省农村信用社稽核审计现场检查处罚办法》等法律法规及有关规章制度规定，制定本办法。

第二条本办法适用于XXX农信社稽核审计人员及联社各职能部门对辖内营业机构和员工履行监督职能过程中发现有违反国家金融法律法规、规章制度以及内控制度等行为时进行处罚。

第三条处罚方式为：限期整改和经济处罚。-1-

第四条处罚应实事求是，坚持查、帮、纠、处相结合原则。处理时必须客观公正、事实清楚、证据确凿、责任明确、定性准确、手续完备、处理适当。

第五条为构建和谐社会和人性化管理，联社各职能部门在例行检查时，发现有违规违纪行为和不按章操作的，检查人员应现场下发限期整改通知书一式两联，第一联交被整改单位，第二联由检查人员留存(对屡查屡犯，同属前一个问题的，可实施现场处罚)待整改期限到期后，由检查人进行后续检查，经检查确认仍未整改的，实行经济处罚。

第二章处罚程序

第六条稽核检查坚持双人以上现场检查，双人以上核实违规违纪事实，定性要准确，检查工作底稿或事实确认书，需经被查机构负责人签字确认，方能下发限期整改通知书，保证处罚客观公正。

第七条经济处罚分为：现场处罚和联社集体会议研究处罚(视情节轻重而定)，实施现场处罚的，处罚现场不得收取现金，被处罚机构或个人应在10

日内主动将罚款缴入联社指定账户，同时检查人员应现场开据《处罚通知书》，并要求被处罚机构或个人在通知书上签字后留存，拒不签字的，可在《处罚通知书》上注明“拒签”字样，对在期限内不主动缴纳罚款的，由财务部门配合检查人员采取强制扣款，并建议联社给予相应行政、纪律处分。

第三章违反有关规定制度行为及处罚

第八条未按规定打印各种日报表，每日每次处罚责任人100-200元。

第九条未按规定按日核对社内往来、案防系统信贷台账与会计报表、当日所有发生的业务与CCIS系统核对的，每次罚款200-500元(各项分开计算)，虽登记但签章不全的，分别给予责任人每日每次罚款50-100元。

第十条未按规定在次月3日前打印对公对账单给开户单位，或次月10日前未收回对账回执的，每次每户罚款100元，造成内外账不符的，按差额的20％罚款，将追究其相关责任。

第十一条未按规定更正各种账册、表、凭证，随意涂改的，每处罚款100元。

第十二条漏盖账、表、凭证公、私章的，每漏一处(颗)罚款5元，印章未清晰或颠倒的，每处(颗)罚款2元。

第十三条未按规定填写各种登记簿，以及交接不清的，或内容不全的，每漏一处罚款50-200元(内容含各种凭证要素)。

第十四条行政公章及业务印章未按规定保管、使用、交接登记，随意放臵和交接不清、无交接记录的每次罚款200-500元。

第十五条未坚持章(印)、证、押(压数机)三分管，以及未按规定进行交接和使用的，每项罚款100-200元。

第十六条违反结算纪律规定，对票据、凭证、密押证明人文件等审查不严，对应当发现而未发现的问题，每次每笔罚款200元，造成透支、冒领、被诈骗的，除罚款外，将负责赔偿损失。

第十七条违反重要空凭证，有价单证管理，及有下行为之一的。

(一)重要空白凭证、有价单证未按规定建立登记簿(计算机能自动销号的除外)，登记不认真，造成账

实不符，或未入库(柜)保管的，每次罚款200-500元。

(二)对作废的有价单证，重要空白凭证，不按规定处理，随意放臵的，每次罚款100-200元。

(三)未按规定实行证，簿分管的，每次罚款100-200元。

(四)查库时未对重要空白凭证检查的，每次罚款200元。

(五)空白凭证、空白合同在未使用前，加盖业务印章(含事后监督)的，每次每张(份)罚款

200元。

第十八条未按规定处理错账和调整科目的(调整时须经机构负责人批准)，违反规定的每次罚款50-100元。

第十九条未按规定及时装订会计凭证、账、表等装订人签章不全(印章不全按第十二条)的，每次每项罚款50-100元(检查日前5日未装订的按日处罚)。

第二十条未按规定建立《档案登记簿、档案借阅登记簿》，每次罚款100元，建立未使用的罚款500元。

第二十一条出纳交接未当面进行扫库交接的，每次每天罚款500元。

第二十二条营业期间大宗现金未分开入库(柜)保管，每次罚款100元。

第二十三条大额现金支付未登记备案或未经有权人审批的，每笔罚款100元，已登记但登记金额与实际支付金额不符的，每笔罚款100元。

第二十四条网点末按规定收缴假币的，每次罚款500元，对账实未分管、账实及总分不相符的，每次罚款500元。

第二十五条违规列支各项费用，越权审批财务费用，以及白条抵库等，对相关责任人每次每笔处罚100-500元，罚款累计按责任大小分摊。

第二十六条营业终了责任人未对现金进行交叉复点核对的，对责任人(会计，记账、复核、出纳、柜员等)各罚款500元。

第二十七条各机构负责人未按规定亲自每月查身边库二次以上的，每缺一次罚款500元，虚假查库一次罚款1000元。

第二十八条发现账款不符又不查明原因，未作账务处理，或者不报告的，每次罚款200元。第二十九条违反双人临柜、双人管库、同进

第四篇：衡山县农村信用合作联社风险资产管理部工作方案

衡山县农村信用合作联社风险管理部

工作方案

按照银监会关于《农村中小金融机构风险管理机制建设指引》的要求，根据省联社相关文件精神，为了全面提升农村信用社风险控制管理水平，构建风险管理机制建设体系，全面预防和化解资产质量风险，经联社党委研究决定，对风险资产管理部从原风险资产管理到全面风险控制管理实施职能转型，为此，特制订本工作方案。

第一条机构、人员设置

一、联社将原风险资产管理部更名为风险管理部，撤销原资产管理中心攻坚大队。定编5人，其中设经理、副经理各1名，专职法律顾问一名，内勤1名，清收人员1名。

二、根据工作需要，配备专用车辆1台。

三、风险管理部内设三个工作小组。即诉讼组、资产处置组、内勤组，其中：诉讼组由法律顾问负责，资产处置组由沈雁平负责，内勤组由彭敏负责。

四、风险管理部除1名清收人员指导协调资产管理公司清收，按业绩计酬外，其余人员均隶属于联社机关管理，一切工资、费用概由联社负责。

第二条管理职责

一、风险管理部工作职责。

1、持续关注法律、法规、准则的最新发展，正确理解其规

定，准确把握对自身经营的影响，及时为联社党委、经营管理层提供合规建议。

2、主动识别、评估、监测、报告和协助处置全县农村信用社的合规风险。

3、制订并执行合规风险管理计划，组织各部门梳理规章制度和操作规程。审核评价内部政策、程序和操作规范的合规性，适时修订合规手册，内部行为准则，使其符合法律、规则、准则的要求。

4、通过相应的合规风险评估和检查，对已发现的违规问题和存在的不足，及时按照规定路线报告，并提出修改建议和拟实施的补救措施。

5、负责管理全县农村信用社的不良资产，制订各项不良资产管理制度，依法保护本社债权不受损失，督促、指导信用社清收、处置不良资产。

6、负责制订落实全县农村信用社清收、盘活不良资产任务，落实清收责任和不良资产责任追究，及时做好监督与考核。

7、做好风险预警管理。利用联社维权系统，督促信用社提前做好到期贷款、诉讼时效催收预报预警。

8、负责做好全县农村信用社贷款诉讼时效管理，督促及时对到、逾期贷款进行催收和移交，确保时效真实有效。

9、负责做好全县农村信用社不良贷款依法清收归口管理，梳理、协调好法院关系，督促加大执行力度，为全县清收不良贷

示创造良好的清收环境。

10、负责做好省联社、市办对口部门的报表、统计、资料上报等相关工作。

11、配合中心做好包片、包点社各项任务的督办工作，指导督促包点社全面完成各项工作任务。

12、完成联社交办的临时性工作任务。

二、诉讼组的工作职责。

1、负责接待做好全县信用社依法诉讼的案件，一般案件指导各社自行到就近的法庭提取诉讼，将其清收档案归口到风险管理部入档保管。

2、做好诉讼案件的受理登记，跟踪判决，适时申请到社执行。

3、负责全县农村信用社相关涉法事务的咨询、回复、处理，提供法律服务。为联社重大事项提供法律风险决策。

4、完成联社及风险管理部交办的临时性工作任务。

三、处置组的工作职责。

1、协助风险部经理做好全县农村信用社不良资产管理考核等相关工作。

2、全面按管原攻坚队未清收完毕的贷款继续清收，尽快熟悉案件情况，督促法院加大执行力度，依法清收不良贷款。

3、掌控协助资产管理公司做好委托清收工作，督促其依规、依法清收不良贷款。

4、负责做好法院的协调工作，为全县清收不良贷款创造良好的氛围。

5、完成风险管理部交办的其他临时性工作任务。

第三条工作方案

一、日常工作管理。

1、原风险资产管理部车辆，统一交由联社综合信息部管理，优先用于风险管理部的清收、处置不良资产，车辆维修、保险、油料由综合信息部按联社车辆管理规定办理。

2、信用社需要依法清收的新案件，原则上由信用社自行联系就近法庭提取诉讼，将案卷材料报风险管理部备案存档，执结销案。各社要按月填报诉讼案件情况统计表，便于风险资产管理部统计汇总掌握情况。

3、信用社原已上划借据交风险管理部清收未毕的贷款，按以下方式处理：①对未进入法律程序的全部下划到信用社自行清收。②对已立案未出判决书的继续由风险部跟踪出判决书。③对已出判决书未申请执行的亦可由信用社自行申请法院执行清收。④对已经进入执行程序而未执结的老案件，信用社同意自行清收的可以退回给信用社清收。⑤信用社自愿继续由风险部清收的风险部仍可继续清收。

4、对新案金额在100万元以上的案件，原则上可交由风险管理部清收，但其清收费用由委托社实报实销。

二、费用管理。

1、风险管理部从2011年1月1日起所收回的贷款本息一律不计提任何费用，但委托社必须承担应交纳法院的诉讼费、办案补助（出判决书每案300元），和执行实际支出费用。

2、因依法清收所需开支的费用按联社财务制度规定实报实销。由所收回本息受益的社承担(风险管理部不负责垫付)。

3、湖南财富资产公司在合同期内清收回的本息，仍按原规定执行。

4、风险管理部收回的贷款本息，如按规定应当计付清收手续费的，则应按“谁收回，谁受益”的原则，由受益社支付给风险管理部的清收人，信用社不得再重复支付清收手续费。

三、其它管理。以联社规定的科室考核办法进行统一考核。

四、特别奖励。

为了充分调动全体员工清收不良贷款积极性，对清收不良贷款有特别贡献的联社可给予特别贡献奖。即收回单笔金额在20万元以上，借款时间在2002年底以前的，可以根据收回难度适当给予1-10%的特别贡献奖。

二0一一年一月十一日

第五篇：山东省审计厅关于印发审计业务规范的通知

山东省审计厅关于印发审计业务规范的通知

（鲁审法字[2011]38号）

厅届各单位：

《山东省审计厅审计业务规范》已经厅长办公会研究通过，现印发给你们，请遵照执行。

二〇一一年四月二十二日

山东省审计厅审计业务规范

第一章 总 则

第一条 为规范审计行为，保证审计质量，提高审计效率，防范审计风险，根据审计法、审计法实施条例和国家审计准则的相关规定，结合本厅实际，制定本规范。

第二条 本规范是对审计(含专项审计调查，下同)项目计划、实施、审理、执行等全过程的重点环节和程序作出的质量要求，是厅机关和审计人员履行法定审计职责的行为准则。

第三条 本厅实施的所有审计项目均应遵守本规范。其他组织或者人员接受本厅的委托、聘用承办或者参加本厅审计业务，也适用本规范。

第四条 审计人员执行审计业务应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

第二章 审计计划

第五条 本厅组织实施的所有审计项目，均应纳入审计项目计划。审计项目计划之外，任何单位不得自行安排或向下级审计机关下达审计任务。

第六条 审计项目计划管理，实行统一领导、分工负责。办公室负责审计项目计划的编制、调度、调整和检查。省级部门预算执行审计项目，由行政事业综合处牵头提出初步安排意见。经济责任审计项目，由经济责任审计办公室提出初步安排意见。各业务处室可根据审计目标任务，结合自身实际，提出安排审计项目计划的建议。

第七条 编制审计项目计划，实行“两下两上”的办法。办公室提出审计项目计划安排的指导意见，各业务处室调查审计需求，初步选择审计项目；办公室对初选审计项目进行可行性研究，评估审计资源，确定备选审计项目及其优先顺序，征求业务处室意见后，编制审计项目计划草案，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，报经厅长办公会审定。

第八条 审计署统一组织安排的审计项目，按照上下对口的原则确定实施单位。相关业务处室应按照要求及时与署对口业务司联系，提出落实方案。

第九条 审计项目计划，按照国家审计准则的规定报经省长批准，并向审计署报告。

第十条 审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起7日内告知列入审计项目计划的企业、金融机构。

第十一条 审计项目计划一经确定并下达，不得擅自变更。确因特殊情况需要调整计划的，有关业务处室应写出书面调整报告，经办公室审核后，报厅长办公会研究决定。

审计署统一组织的审计项目计划需要调整的，向审计署提出书面调整意见。

第十二条 审计项目的授权由办公室统一管理。省属单位(项目)的授权，由办公室审核汇总各市审计局申请名单，并会商有关业务处室，提交厅长办公会研究后，下达授权审计通知。中央单位(项目)的授权，按照审计署有关审计事项授权的规定执行。

第十三条 领导交办和部门委托的其他审计事项，由办公室按照业务分工提出初步安排意见，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，报厅长办公会审定，由有关业务处室组织实施。

第十四条 审计项目计划执行情况实行月度报告制度。办公室定期检查、通报审计项目计划执行情况，评估执行效果。

业务处室应当按有关规定向办公室报送审计项目计划进度，填报审计情况统计报表。

第十五条 本厅实施的审计项目，分为一般审计项目和重要审计项目。

办公室结合审计项目计划的编制，拟订重要审计项目计划和审计结果公告计划，经总审计师、分管厅领导、厅长审核后，提交厅长办公会审定。

第三章 审计方案

第十六条 本厅统一组织下级审计机关或多个审计组对行业、专项资金等实施审计或审计调查，相关业务处室应当编制审计工作方案。

省级财政预算执行审计工作方案由财政处牵头组织相关业务主管处室编制。经济责任审计工作方案由相关业务主管处室负责编制，并与经责办会商后提交审批。

第十七条 审计组在调查了解被审计单位及其相关情况的基础上，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计重点和应对措施，编制审计实施方案。

审计实施方案应与审计工作方案相衔接，审计工作方案确定的审计工作目标、审计重点、审计工作要求等应在审计实施方案中具体化。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。

第十八条 一般审计项目的审计方案由总审计师审核、方案编制处室的分管厅领导审签；重要审计项目的审计方案，还应经业务会议或厅长办公会审定，厅长审签。

第十九条 审计实施方案原则上应当在审计组进点后 10个工作日内编制完成，有特殊情况，经分管厅领导批准可以适当延长，但延长的期限不得超过10日。审计组应当在审计实施方案审定后3日内，报所在业务处室和法规处备案。

已经下达审计工作方案的，有关审计实施方案在报分管厅领导审批前，应当提交编制或牵头编制审计工作方案的处室审核，预算执行和同类经济责任审计实施方案比较集中的，也可由编制或牵头编制审计工作方案的处室组织有关业务处室通过小型会议等方式共同讨论审核。

第二十条 审计组实施审计过程中，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，调整审计应对措施，并及时调整审计实施方案。调整审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间等事项，应当报经厅长批准。

第四章 审计实施

第一节 组成审计组

第二十一条 在实施项目审计前组成审计组，实行审计组组长负责制。审计组组长由业务处室负责人提出建议人选、报分管厅领导确定；主审由审计组组长确定，主审履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。

组成审计组时，审计组组长应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取措施，避免损害审计独立性。

第二十二条 符合《山东省审计厅聘请外部专业人员参与审计管理办法》中规定条件的，可以按规定程序聘请社会中介机构或者其他机构专业人员参与审计。

第二十三条 审计通知书应当在实施审计3日前(不含送达日、进点日和法定节假日)，向被审计单位送达。遇有办理紧急事项的、被审计单位涉嫌严重违法违规的或其他特殊情况，经省政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。

审计通知书可以附提供资料清单，应当向被审计单位告知审计纪律要求。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。

实行送达审计的，应当在审计方案中明确审计方式；审计通知书附件中应当指明送达时间、地点。

第二节 审计方式

第二十四条 全省范围内统一组织的行业性审计项目，原则上应对主管的一级部门或单位下达审计通知书，下属二、三级单位名单附后；特殊情况，可按系统内的主要单位分别立项，分别下达审计通知书，但必须写出综合审计报告。

第二十五条 预算执行审计和经济责任审计结合进行的项目，预算执行在任职期间内的原则上应作为一个项目实施，下达一个审计通知书，通知书中应同时明确预算执行审计和经济责任审计；编制两个审计实施方案，分别明确预算执行和经济责任的审计目标、范围、内容、重点及审计应对措施；可分别出具审计报告和审计决定；经济责任审计报告应按经济责任审计实施方案的要求引用预算执行审计的相关成果；审计项目完成后按一个审计项目立卷归档。

第二十六条 审计组进点实施审计时，应当在被审计单位的显著位置张贴审计公示，公示审计内容、审计纪律、监督电话等。

第二十七条 对审计对象范围较多、审计内容复杂以及首次进行审计的重要审计项目，在实施审计的第1日，应由分管厅领导带领审计组到被审计单位，召开由被审计单位负责人、财务负责人、其他有关人员参加的审计进点会议。

经济责任审计项目另有要求的从其规定。

第二十八条 被审计单位在济南市区的下列项目应实行送达审计：

(一)一般预算单位的预算执行审计；

(二)一般行政(包括党的部门和群团组织)、事业单位、管理性公司的财务收支审计、专项资金审计及其他专项审计；

(三)一般行政、事业单位、管理性公司的任期经济责任审计；

(四)一般国家建设项目的预决算和财务收支审计；(五)需查阅会计资料的专案审计；

(六)多次审计认为会计核算比较规范，便于进行送达审计的其他审计项目。

其他审计项目，可根据实际情况实行送达审计和就地审计相结合。对单位财政财务收支可实行送达审计，对政府财政预算执行和决算、金融机构资产负债损益实行就地审计；对业务较少的集团公司本部和规模较小子公司可实行送达审计，对规模较大子公司实行就地审计。

第三节 审计证据

第二十九条 审计组调查了解被审计单位及其相关情况，应当编制调查了解记录，并将收集的相关资料和取得的审计证据附在调查了解记录之后。

第三十条 审计人员应当取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性、完整性的书面承诺。审计组应当在开始实施审计时向被审计单位提出承诺要求，在审计过程中，可以根据具体情况持续提出书面承诺的要求。对审计涉及的被审计单位的下属单位，应对所涉及的有关单位采用分层次、分单位承诺。承诺日期不得迟于现场审计结束日。

第三十一条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章(所有证据均应盖章)，移送事项等重要审计证据的复制件盖章时还应加注“与原件一致”说明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因等。

审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。

除补证事项外，审计取证应当在审计组的审计报告征求被审计对象意见前完成。

第三十二条 被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的，应当依法采取相应的证据保全措施。

封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持厅长签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日内，有特殊情况需要延长的，经批准可以适当延长，但延长的期限不得超过7日。

对被审计单位在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

第三十三条 在审计过程中，因行使职权受到限制而无法获取适当、充分的审计证据，或者无法制止违法行为时，可以根据需要，提请有权处理的机关或者相关单位予以协助和配合。

第三十四条 审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当对该工作结果作出判断，获取相应的审计证据，取得被审计单位和有关人员的盖章和签名。

第三十五条 审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性。凡是能够取得原始资料的应当收集原件、原物；不能或者不宜取得原始资料的，可采取复制、复印、拍照等方式取得证明材料。

已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。第三十六条 审计取证单由负责取证的审计人员编制，并签字负责。对由多名审计人员共同查证的审计事项，应由多名审计人员共同签字。

第四节 审计记录

第三十七条 审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。

审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。

第三十八条 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。

第三十九条 审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。

调查了解记录和审计工作底稿的编制日期，应当在取得相关证据后。

第四十条 重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

第四十一条 审计组起草审计报告前，审计组组长应当根据国家审计准则的规定对审计工作底稿进行审核，并根据不同情况分别提出予以认可、责成采取进一步审计措施获取适当充分的审计证据、纠正或者责成纠正不恰当的审计结论意见。

第五节 重大违法行为检查

第四十二条 审计人员执行审计业务时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为，加大对重大违法违规问题和涉嫌经济犯罪案件的查处力度。

重大违法行为，是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。

第四十三条 实行重大审计事项报告制度。对审计过程中发现的重大事项和问题，审计人员应当及时报告审计组长；审计组长核实确认后，应当及时向审计组所在部门负责人、分管厅领导报告，同时向厅长报告。

第四十四条 审计组就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，应当至少2人实施，并向被调查者出示审计通知书副本和审计人员的工作证件。

审计人员应当依法取得有关证明材料，形成调查了解记录，并由被调查者签名和盖章。

第四十五条 审计组就审计事项向金融机构查询被审计单位的各项存款时，应当至少2人实施，出具由厅领导签发的《协助查询单位账户通知书》和工作证件，并提供被审计单位的开户银行名称、账户名称及账号。对因群众举报等原因，无法提供被审计单位准确的账户名称及账号的，应当向有关金融机构作出说明。

第四十六条 查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款，应当有证据证明是被审计单位以个人名义存储公款，并经厅长批准签发《协助查询个人存款通知书》。

第四十七条 审计过程中发现明显涉嫌犯罪的，可以依法提请有关机关予以协助。对违纪案件和涉嫌犯罪案件的审计结束后，应及时移送司法机关和纪检监察机关查处。不得隐瞒审计发现的违纪和涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。

第五章 审计报告

第四十八条 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提交审计组的审计报告(含专项审计调查报告，下同)。审计组的审计报告经审定后，应当出具审计机关的审计报告。遇有特殊情况，可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。

第四十九条 审计报告的内容除国家审计准则的一般要求外，还应包括：

(一)审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。

(二)审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。

(三)经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行职责的情况，并根据审计发现的问题，界定其应承担的责任。

(四)核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。

(五)行业审计或统一组织项目有其他要求的内容。第五十条 采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以厅机关名义及时向被审计单位出具《跟踪审计意见单》，并要求其整改。

跟踪审计全部结束后，应当出具厅机关的审计报告，反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。

第五十一条 审计组在起草审计报告前，应当讨论确定审计目标的实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、审计证据的适当性和充分性等有关事项。审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论，作为重要管理事项记录。

第五十二条 审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。

第五十三条 审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照重要性原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。

审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

第五十四条 审计组应当在现场审计结束之日起10个工作日内，完成审计组审计报告的起草工作，特殊情况经分管厅领导批准可延长10个工作日。审计组的审计报告经分管厅领导审定后，以厅机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见，必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经厅领导批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。

第五十五条 被审计单位应当自收到审计报告之日起 10日内提出书面意见，由其法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。10日内没有提出书面意见的，视同无异议。

第五十六条 被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。

审计组应当作出“审计组对被审计单位意见的说明”，逐项说明采纳被审计单位意见的情况和原因，并由审计组长签字。对被审计单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况，也应作出书面说明。

第五十七条 征求被审计单位意见的审计报告原稿应予保留，不得遗弃或者修改，存入审计档案。

第五十八条 对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当进行处理处罚的，审计组所在业务处室应当起草审计决定书。

第五十九条 实施处理处罚时，应遵循法律适用的原则和规定。应当先处理归还原位，后进行处罚，不得以处罚代处理。除法律另有规定外，被审计单位的违法行为在2年内未被发现的，不再给予处罚，但应依法作出处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。

第六十条 审计报告、审计决定书等审计文书中对审计发现的问题，应合理归类，按照重要性原则排序，并分别引用定性、处理或处罚的依据。

在引用法律和法规时，应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

第六十一条 审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计组所在业务处室应当起草审计移送处理书。

(一)对违反国家规定的非财政、财务收支行为需要处理处罚的，移送给对该事项有管理及处理处罚权限的财政、建设、工商等有关主管部门处理。

(二)对违反国家规定的财政财务收支行为或者违反审计法的行为，需追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员党纪政纪责任的，按照干部管理权限和有关规定，分别移送被审计单位主管部门以及纪检监察机关处理。

(三)对违反刑事法律，符合《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》的有关要求，涉嫌构成贪污贿赂罪、挪用公款罪、渎职罪等职务犯罪，需要依法追究刑事责任的，移送同级检察机关处理。

(四)对被审计单位及有关人员违反刑事法律，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪等规定涉嫌构成犯罪，符合最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关要求，依法需要追究刑事责任的，移送同级公安机关处理。

第六十二条 对审计过程中需要移送处理的事项，审计组所在业务处室代拟审计移送处理书，连同审计证据送法规处复核后，报总审计师、分管厅领导和业务会议审定。

审计实施结束后提出的移送处理事项，按规定程序办理。移送纪检监察、公安、检察机关的，移送处理书由厅长签发；移送其他部门的，移送处理书由分管厅长签发。

第六十三条 审计组应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计记录、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在业务处室复核。2个以上处室人员联合审计的，由审计组长所在业务处室复核。

第六十四条 审计中发现涉嫌重大违法犯罪问题、与国家财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题、影响人民群众经济利益的重大问题等重大事项，可以采用专题报告、审计信息等方式，向省政府、审计署报告。

第六十五条 本厅统一组织的审计项目，应按照计划规定要求汇总审计情况和结果，编制审计综合报告。必要时，审计综合报告应当征求有关主管机关的意见。

审计综合报告报总审计师、分管厅长、厅长审定后，向省政府和审计署报送，或者向有关部门通报。第六十六条 依照法律法规的规定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告，形成审计结果报告，报送省政府和审计署。

依照法律法规的规定，代省政府起草本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告(稿)，经省长审定后，受省政府委托向省人大常务委员会报告。

财政处负责起草上述两个报告。

第六章 审计审理

第六十七条 审计业务文书和审计综合报告由实施审计的审计组所在业务处室起草，并由专人进行复核，确保数据及勾稽关系等内容准确无误。审计组所在业务处室负责人应当按照国家审计准则的规定认真履行复核职责，提出书面复核意见后报送审理。

第六十八条 审计组所在业务处室应当根据《山东省审计厅审计项目审理工作试行办法》的规定，将审计报告、审计决定书等审计结果类文书代拟稿及书面复核意见等审计项目相关资料，送法规处审理。

法规处接收业务处室的资料，应当办理签收手续，对报送资料不齐全或不符合要求的，退回业务处室补充完善。

第六十九条 经济责任审计项目，在报法规处审理的同时，还应将审计报告、审计结果报告及相关资料报送经责办审核。经责办按经济责任审计的有关规定审核，在收到有关审核材料后7个工作日内提出书面审核意见。

第七十条 审理主要采取报送方式进行。必要时，经总审计师和分管厅领导同意后，审理人员可以参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者到被审计单位向被审计单位和有关人员了解相关情况。

第七十一条 审理人员以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程和结果以及不同项目的统一定性处理口径。可以根据情况要求审计组补充重要审计证据，对审计报告和审计决定书进行修改。

第七十二条 审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录，对审理发现的问题提出明确意见，出具审理意见书。

业务处室应当对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，不采纳的要说明具体原因。审理意见采纳情况的书面说明，作为重要管理事项记录应当归档。

第七十三条 审理人员应当在收到审理资料之日起7个工作日内提出初步审理意见送业务处室。法规处根据需要，可以提请总审计师召开审理会议，进行集体研究讨论。

遇有重大项目或集中成批审理等特殊情况时，经分管厅领导批准可适当延长审理时间。

第七十四条 审理会议由总审计师主持，法规处负责人、审理人员、审计组所在业务处室负责人、审计组组长及相关人员参加。必要时，也可以吸收其他相关业务处室的人员参加。

必要时，经分管厅领导同意，审理机构可以组织专家进行论证。

第七十五条 审理人员应将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送总审计师审核。

审计报告、审计决定书原则上应当由审计业务会议审定；特殊情况下，经厅长授权，可以由分管厅领导审定。

第七十六条 一般项目召开小型业务会议，重点项目召开大型业务会议。

小型业务会议由审计组所在业务处室的分管厅领导主持，总审计师、法规处、经济责任审计办公室(经济责任审计项目)、行政事业综合处(预算执行审计项目)及审计组所在业务处室等相关人员参加。

大型业务会议由厅长或厅长委托的厅领导主持，法规处的分管厅领导、审计组业务处室的分管厅领导、总审计师、法规处、经济责任审计办公室(经济责任审计项目)、行政事业综合处(预算执行审计项目)及审计组所在业务处室等相关人员参加。

第七十七条 召开审计业务会议，由法规处汇报有关项目的审理情况，经责办汇报经济责任审计项目审计评价和责任界定审核情况。执行人员可以根据需要参加审计业务会议，对审计执行事项发表意见。

审计项目主审负责审计业务会议的记录。“业务会议记录本”由各处室保管。

第七十八条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。

审计业务会议决定由审计项目的主审起草，法规处审核，主持审计业务会议的厅领导审定。

第七十九条 审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计组所在部门应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员，并所取其陈述和申辩。

第八十条 对于拟作出较大数额罚款的处罚决定，符合听证条件的，应当书面告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起3日内有权要求举行听证。较大数额罚款的具体标准按审计署的规定执行。

第八十一条 审计报告、审计决定书经总审计师审核、厅领导签发后，审计组应分别按照下列要求办理：

(一)审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计建议书等审计结论文书在5日内一式三份送交执行机构，并办理移交手续，由执行人员向被审计单位、被调查单位或有关人员履行送达手续。

(二)经济责任审计结果报告等结论性文书在5日内，送交经济责任审计办公室，由经济责任审计办公室负责报送本级政府行政首长及相关单位。

第七章 审计执行

第八十二条 建立审计整改检查机制，由专门机构负责督促被审计单位和其他有关单位整改落实审计结论。

第八十三条 执行人员在收到审计文书后5个工作日内，将需落实事项登记台账，将审计文书送达被审计单位、主管部门、协助执行的部门和受移送处理的部门，取得送达回证。

重要审计项目可到被审计单位送达并通报审计情况，提出落实要求。

第八十四条 执行人员应当定期督促被审计单位落实审计报告中的建议事项、整改事项，执行审计决定事项；向已过执行期限没有执行审计决定的被审计单位制发“催办函”；现场督办审计结论落实。审计执行过程实行动态跟踪管理。

第八十五条 未落实到位事项需要履行专门的审批程序，由执行机构集中上报厅长办公会审定。执行机构汇报执行中采取的督办措施，对被审计单位未能执行审计结论情况的说明，以及与审计组所在处室的会商情况。被审计单位对审计结论或审计事项认定提出疑义的未落实事项，审计组所在业务处室相关人员列席会议，对有关情况进行说明。

执行机构根据厅长办公会议决定，办理申请法院强制执行，提请省政府将重要事项审计结论的落实列入政府督查范围，对单位和责任人员处理处罚文书，审计结论落实资料移交手续等措施，督导执行审计结论。

第八十六条 定期召开省十一部门审计结论落实联席会议，通报审计结论落实情况和审计移送处理情况，研究解决审计执行工作中存在的问题，健全相应的沟通、协调机制。

第八十七条 对在审计执行中发现的审计结论中存在的重要错误事项，应当向厅长办公会汇报，采取相关措施予以纠正，并追究相关人员责任。

第八十八条 执行人员定期汇总审计整改情况，向省政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况的报告。

第八十九条 审计执行完毕，执行机构应当将审计执行资料、被审计单位落实审计决定报告、审计项目办结审批表等资料移交审计组所在处室立卷归档。

第八章 审计质量控制

第九十条 建立审计质量控制制度。审计组成员、审计组主审、审计组组长、业务处室、审理机构、执行机构、总审计师、分管厅领导和厅长分别按国家审计准则中确定的职责，对审计业务实行分级质量控制。

第九十一条 实行审计管理系统与现场审计实施系统信息交互制度。办公室、法规处、业务处室、信息中心及审计组均应按照制度规定要求，实现“OA”与“AO”两个系统之间的信息交互。

第九十二条 审计组实施审计项目应严格遵守审计项目限时管理的规定。

第九十三条 实行审计项目质量责任追究制度。审计组成员、审计组主审、审计组长、业务处室负责人、法规处负责人和审理人员、执行人员、总审计师、厅领导违反审计法规和国家审计准则有关审计项目质量控制规定的，依照《山东省审计厅审计项目质量责任追究试行办法》追究相应责任。

第九十四条 实行审计结果公告制度。按照《山东省人民政府办公厅关于印发山东省审计厅审计结果公告试行办法的通知》进行审计结果公告。