日本税收情报管理研究大全

第一篇：日本税收情报管理研究大全

日本税收情报管理研究

税收情报是现代税收管理活动中的一个关键词。在建立纳税人自主申报制度的国家里，税收情报是税收管理的根基，可以毫不夸张地说没有情报就没有税收管理。在日本税收管理中，税收情报管理工作具有十分重要的地位。首先，他们在思想高度重视情报在税收管理中的重要作用，认为，税收检查是支撑现代税收管理的关键，而获得、使用丰富的、高质量的税收情报又是有效地实施税收检查的关键。为此，他们在日本国税系统内部有一个比较严密的税收情报管理机制。在我们借鉴学习税收风险管理理念，推进税收管理专业化进程中，非常有必要关注并深入研究日本税收管理中的情报管理工作。

所谓税收情报资料是指，与纳税人有关的范围广泛的信息、情报，包括：经济交易、取得资产、事件、传谣等。税收情报的主要形式包括：法定情报和非法定情报。

税收情报的主要功能：为税收检查选案提供参考；作为深度检查的基础；不断改进各个行业税收遵从水平；保障、维护和改进自我评定税收制度。

一、情报收集

收集税收信息的渠道包括：税务检查中的同事，税务人员掌握的记录、文件，媒体信息，税务人员的经历或观察获得的情报。被检查的纳税人，纳税人提供的情报，媒体，税务官员观察获得的情报等。

二、情报管理的机制

1、设置专门的机构和专门人员

在国税厅内部没有直接从事税收情报收集工作的机构，但负责对区税务和税务署的情报工作进行指导和监督。

在区税务局和税务署设有专门负责情报工作的税务官员。日本国税系统在区税务局约有1006人从事这项工作，约占区税务局总人数的9·4%。税收管理和税收检查检查部门都设有专门从事税收情报的工作部门。他们不仅指导基层税务机关做好税收情报工作，还直接从事税收情报的发掘工作。全国国税系统的税务署也有930人从事税收情报工作，主要包括：收集各种情报，指导纳税人依法报送各种资料，分类、分发和发送在税收检查活动中获得各种信息资料。

在税务机构中，设立专门从事税收情报来源开发的特别检查官。专门从事情报工作的官员和助手们（其中包括：54名特别检查官，102名助理特别检查官和149名特派检查官）被指派到那些大城市、俯县所在地的税务机构中，承担的主要责任：与政府、官方机构、大公司等接触，获取信息，对那些虚假交易、可疑的、不清晰的交易进行检查。开发情报来源，从事其它特别重要的情报工作。

2、情报会议与负责情报工作的官员

情报工作的管理主要在于一批在区国税局和税务署与其它个相关部门密切配合的、专门从事情报工作的税务官员。举行由每个相关部门、组织的官员组成的情报会议，会商情报工作基本运作政策和具体的实施计划。具体地说，要求所有部门在收集情报工作中协调统一地开展工作，以一种有组织的方式收集资料和情报，情报会议的作用在于不断改进情报意识，增强税务署内部情报控制塔的功能。

三、情报收集活动

按照方式的不同，情报收集分为依法收集的法定情报和非法定情报。

A 法定情报的收集

在日本现行税制中，法定信息共47种，其中：所得税法规定了36种法定信息；遗产税法规定了4种法定信息；特别税收措施法规定了7种法定信息，其中包括一种关于为了保障适当的国内税收而要求报送的跨境支付和收入报告。

法定情报信息收集活动包括：确定谁依法应当报送法定情报；对法定情报报送工作的指导；法定情报内容的审计。

从2001年4月起，法定信息可以用软盘（floppy disk）或光盘(magneto-optical disk)提交。B 非法定情报的收集

所谓非法定情报是指为了实施检查的目的而专门收集的情报。非法定情报的情报收集有四种方法：检查时收集、“情报日”收集、专门收集和日常收集。

——检查时收集

检查人员根据法定的权力询问和检查获得的情报，能有效地用于与地下交易、虚假交易联系起来。在检查过程中，收集情报的工作日要作为整个检查活动的一部分予以保证。同时要全面教育检查人员认真收集税收情报的重要性。积极、公正地估价突出的情报收集业绩，促进官员更好地开展这项工作。

——情报日收集情报

每年，每一个税务署都要安排一定的工作日用于情报收集工作。在情报日收集情报工作中，税务官员一起根据包含在国内税收申报、附列表格、调查报告和书面决定中的内部文书和记录中的事实联系，处理那些被认为用实际使用价值的情报信息。

——开发情报资源工作

专门从事有用情报资源开发和专门从事检查虚假、欺诈、有问题或模糊交易的情报开发专家，被派遣到区国税局和税务署工作。这些官员既是专门从事情报开发的官员，即专门负责情报的特别检查官或辅助情报检查工作，也是特遣检查组。他们的职责是调查有用信息来源，通过仔细研究观察产业经济形势、结构变化、区域趋势、交易模式和拥有资产的变化，全球化和信息技术的应用，掌握发掘信息来源的方式，并应用于情报收集工作。

——一般收集

一般情况下，有关下列项目的细节由情报收集书面问卷发给公司、独资企业，由个人供应商或与纳税人合作的顾客确认。销售、购买、给合同方折扣及支付价款、材料成本、维修费、娱乐及社会活动费、广告宣传费、官方提供费用等。

——特别收集 在通过一般收集不能满足需要的情况下，有时要实施特别收集，这种情报或者是从新开发的渠道收集，或者是由国税厅或区税务局制定或选定。

——分类、分发、传递情报

过去，情报分类、分发和传递工作由临时工手工作业。1989年以后，全国通过信息单和磁盘报送的信息被输入电脑，根据姓名和地址进行分类。这种分类的情报被储存在电脑中，根据工作要求，以适当的形式满足工作要求。不过，那些有关黑交易或欺诈交易的情报被单独作为重要情报储存。这种情报不进入情报系统，相关的收集记录单独进行评估。

第二篇：关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

（一）税收数据、信息、情报管理是现代税收管理中一个十分重要且无法回避的概念。税收数据信息情报管理在税收管理现代化程度较高的国家，如美国国内收入局、英国国内收入局、日本国税系统等，都被法制化、制度化并职能化，也就是通过法律赋予税务机关充分的数据信息情报获取能力，形成比较完备的税收数据信息情报管理职能体系，建立比较系统税收数据信息情报管理运行机制。为此，在我国税收管理信息化建设进入一定发展阶段之后，必须研究如何加强税收数据信息情报管理问题。

一、要充分认识税收数据信息情报管理在税收管理中的地位和作用 一是要充分认识加强税收数据信息情报管理的重要性和迫切性。税收数据是各种与税收管理相关的数字、符号、图表、影像等总称。税务机关对各种来源的税收数据进行分析、加工产生出的对税收管理具有某些指向性意义的数据产品是税收信息。在税收管理活动中，对解决特定税收管理问题具有决策支撑作用的数据信息是税收情报，具有知识性、传递性和效用性。税收管理软件统一应用到位，税收管理信息化建设主要任务不再是购置硬件、开发软件。这一阶段的税收信息化管理工作重点包括三个方面：

1、加强税收数据信息情报的开发与管理；

2、加强税收数据信息情报的质量管理；

3、不断提升全体国税干部信息系统操作能力；

4、不断提高系统的运维和安全维护能力。税收数据信息情报的管理和应用是信息化条件税收管理的基础环节，也是发挥信息化对税收管理支撑作用的关键所在。二是要充分认识数据信息情报在税收遵从风险管理中的关键作用。数据信息情报是有效开展税收风险分析识别、税收风险应对处理等环节工作的前提条件，一定意义上看，税收风险管理主要依靠税收数据信息情报管理，没有税收数据信息情报管理就没有风险管理。因此，只有不断加强税收数据信息情报管理才能不断深化税收风险管理。三是要充分认识数据信息情报管理对税收管理创新的促进作用。数据信息情报管理是现代税收管理的一项重要职能，是税收征管流程的一个重要环节，是税收征管机制的重要组成，特别是，在建立纳税人自主申报的制度体制下，数据信息情报管理专业化程度深刻地影响税收管理过程的专业化，决定着选择怎样的税收管理方式，决定着能否实现真正意义的税收管理集约化，可以说，没有数据信息情报就没有有效的税收管理。因此，只有不断加强税收数据信息情报管理才能不断完善税收征管体制机制，促进税收征管方式转型，推进税收征管专业化的不断深化。

二、加强税收数据信息情报管理的主要目标和重点环节 ——主要目标：建立与税收风险管理要求相适应的数据信息情报管理岗责体系，形成以省市局为主导，各级各部门、税收管理各环节良性互动的数据信息情报管理运行机制。健全完善全省统一的数据采集、信息分析加工、情报交换应用的信息平台，强化广大国税干部数据信息情报意识，不断提高税收数据采集、信息分析加工和情报交换应用能力，为加强税收数据信息情报管理提供保障。

——重点环节：挖掘税收数据源，拓展税收数据采集渠道；有序开展税收数据分析加工，促进税收数据向有效税收信息转变；深化数据信息分析应用，促进税收数据信息情报化。

三、加强税收数据信息情报关管理的主要措施

1、加强领导，科学规划。国税机关内部要建立数据信息情报管理的联协会议制度和相应的工作机制（可以统一于税收风险管理的协调管理机制），承担税收数据信息情报管理的具体工作，通过召开专题会议，做好工作规划和年内主要工作目标，提出本地区税收数据信息情报年活动的工作规划，制定税收数据信息情报管理工作制度。根据税收数据信息情报工作的总体规划，细化本级数据采集工作，信息分析加工和情报交换应用的主要项目、主要渠道、主要方式、责任主体和相应的配套工作措施。

2、健全岗职、形成机制。按照税收管理专业化要求，通过明确税收数据信息情报管理岗位职责，或通过组建专业团队等形式，把税收数据信息情报管理要求分配到各层级各有关部门，分解到岗，落实到人。各级各部门要发挥各自优势，加强协同配合，上级机关负责本级数据采集、信息加工分析，以及本区域范围内情报交换应用管理，负责回应下级机关情报交换申请、情报调查任务分配以及情报交换申请回复的监管工作；下级负责本级数据采集、信息加工分析，以及本区域范围内情报交换应用管理，负责外部情报交换的申请和外部情报交换需求的回复等。各级税务机关风险数据信息情报管理，由征管部门扎口管理。在联协会议的框架内，建立起以统一信息平台为支撑，以数据采集、信息加工分析、情报交换应用为主要环节，专业分工明确，部门联动、层级互动的税收数据信息情报管理工作运行机制。

3、搭建平台，提供支撑。整合现有数据应用平台的查询分析、第三方信息、知识管理等功能模块，加大网络开票系统的推广应用力度，逐步搭建与数据采集、信息加工分析、情报交换应用要求相适应的综合税收数据信息情报管理平台。整合外部政府公共信息平台、国地税数据交换平台及其它部门数据交换平台的数据源，通过导入数据、转换格式、分类过滤等措施建立内外部数据交换平台。通过梳理税收数据信息情报分类目录，编写分税种和分专业的税收数据信息情报使用手册，引导各级机关依托统一平台，不断提高数据信息情报的管理和应用能力。

4、外部协作，拓展渠道。依据税收征管法及其实施细则等法律法规，以及政府其它税收管理保障办法等文件精神，建立起政府主导的部门、行业协会、其它社会组织等之间的税收数据信息交换工作机制，实现部门间税收数据信息情报交换的常态化。

5、挖掘潜力，盘活存量。通过梳理纳税人各类申报报送数据、发票填开数据、管理员综合调查数据、纳税评估工作底稿数据、稽查人员案件检查调查数据等，盘活税务机关内部税收数据存量；通过梳理监控决策系统以及本地数据处理平台的信息加工成果，盘活税收信息存量；通过理顺关联交易信息、上下游交易信息、部门间层级间以及税收管理主要环节间数据信息的关联关系，盘活税收情报存量，逐步探索数据信息情报的采集、加工分析和交换应用的运行规律；通过排查纳税评估、税务稽查、反避税等工作中的信息情报“缺口”和可能来源渠道，探索税收数据信息情报的主要需求项目，逐步实现更大范围内的税收情报交换。

6、要适应税收数据信息情报管理的新要求，转变税收管理方式。把税收数据信息情报管理贯穿税收服务和税收执法的全过程，过程。一是要要把税收服务和税收执法的过程作为税收数据信息情报采集的过程，特别是实地调查、调帐检查、案件调查等一定要将数据信息情报采集作为“规定动作”；二是要把纳税服务、税收执法的过程作为税收数据信息情报应用的过程，特别是要做到“情报前置”，风险分析应对始于数据信息情报，做到无情报不分析、无情报不识别、无情报不选案，无情报不立案，无情报不查处。

7、培训交流、提升能力。组织广大国税干部开展专题学习培训工作，通过广泛的学习培训，提升全系统干部对税收情报的理解、分析、运用能力和专业技能。对于基层管理员，要着重培养其主动收集情报的意识和方法，对纳税评估、风险分析等岗位人员，要着重进行采集、情报分析应用能力的培训。通过召开税收数据信息情报管理案例交流研讨会，总结各地深入开展税收数据信息情报活动取得的经验和成果。通过多层次的经验交流会、座谈会、专题征文、情报日活动等形式，努力使广大国税干部深刻认识税收数据信息情报管理的必要性、紧迫性，逐步认知和掌握税收数据信息情报管理的专门知识和应用技术，切实提升全体国税干部税收数据信息情报管理应用能力。

8、规范管理，依法保密。税收数据信息情报涉及纳税人的商业秘密。在加强税收数据信息情报管理工作中，要制定严格的管理规程规范，要依法保护纳税人数据信息情报存储、处理、交换应用安全，除了法定情形之外，不得将纳税人数据信息情报移着它用，对违反规定的造成纳税人数据信息情报失密的，要依法追究直接责任人和主管机关的责任。关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

（二）——发票管理与税收风险管理

税收遵从风险归根到底是控制虚假申报和滥用法律的风险，也就是，主要关于涉税交易的真实性、完整性，税收法律法规适用的准确性，因此，应对各种涉税风险不可逾越的，是否有申报不实的虚假交易，是否有滥用税收法律法规。发票是认识、揭示交易真实性的重要途径。真票和假票具有同样的控税功能：

——发票记录数据的财务核算价值并非税务机关控管发票的核心价值！——它作为记载纳税人交易活动的证据、情报载体是其关键的控税价值！风险纳税人主要是通过真票和假票来制造遵从风险的。风险应对措施为什么不首先关注交易真实性，为什么不首先关注纳税人接受的各种真票和假票呢？发票的情报意义对于提高风险提醒、纳税人纳税评估、税务审计、税务稽查等工作的质量和效率，有广阔的空间。

关于提高数据情报采集交换应用能力

数据信息情报管理是以风险管理为导向的税源专业化管理的基石，没有良好的数据信息情报管理，税收风险分析识别、税收风险应对处理等主要环节的专业化就无法正常开展。因此，提高各级税收数据信息情报管理能力是税源专业化管理能力建设的一个关键点。——要牢固树立税收数据信息情报意识。——要按照税源管理专业化要求，建立与税源管理专业化要求相适应的税收数据信息情报管理工作机制。

——要挖掘、拓展税收数据源。在外部数据采集方面，通过实现与政府部门公共信息平台相互衔接；推广使用国地税数据交换平台，探索建立跨地区数据交换机制，扩大数据采集半径，拓展外部数据信息来源。在税务机关内部，要通过梳理纳税人各类报送信息和税收执法采集信息，盘活税务机关内部税收数据存量；通过梳理各类信息加工成果，盘活税收信息存量；通过梳理关联交易信息，上下游交易信息，地区间、部门间、层级间以及税收管理主要环节间数据信息的关联关系，盘活税收情报存量。通过排查纳税评估、税务稽查、反避税等工作中的数据信息情报“缺口”和可能来源渠道，探索建立税收情报需求项目管理机制，逐步实现更大范围内的税收数据信息共享和情报交换。

——要把税收服务和税收执法的过程作为税收数据信息情报采集的过程，特别是把实地核查、调帐检查、案件调查等税收执法活动作为数据信息情报采集的重要时机，逐步使数据信息情报采集作为执法活动的“规定动作”；要把税收服务和税收执法过程作为税收数据信息情报应用的过程，把数据信息情报应用作为开展执法管理活动的前置步骤，逐步改变数据信息情报管理与税收执法活动脱节的现象。

——通过广泛开展数据信息情报管理技能培训，增强税收数据信息情报的认知能力，提高税收数据采集、信息分析加工和情报交换应用技巧和实际操作能力。

关于税收数据管理的几点基本认识

税收数据在税收管理中发挥基础性作用，对发挥信息化对税收管理的支撑能力，促进以风险管理为导向的税源专业化管理不断深化的关键点。这个问题解决不好，信息化的支撑作用，以风险管理为导向的税源专业化管理都将陷于困境。国际上通行的做法是数据信息情报管理专业化，制定严密的涉税信息法律制度，设置专门机构，设置首席情报官，充分发挥信息技术的支撑作用等。

税收数据管理具有其内在规律性。把握规律性，探索数据信息专业化管理路径，必须基于对税收数据管理基本点的把握，为此，提出以下一些基本认识： 税收征管数据是指由税务机关用于税收征管工作的各种数据、信息、情报以及知识等，包括：税务机关各项征管活动形成的内部数据，以及对加强税收征管工作有一定作用的外部数据。税收征管数据管理是税务机关依托信息技术，按照税收征管数据运行的内在规律，围绕数据采集、存储、处理和应用全过程，形成的管理体制、机制，运用的管理技术、方式、手段，采取的各种管理措施等方面的总和。

按照税收征管数据管理的不同阶段划分，税收征管数据管理包括：税收征管数据的采集、存储管理，税收征管信息分析、加工管理，税收征管数据信息的情报化及税收情报交换管理，税收数据信息应用成果的知识管理等。按照税收征管数据管理的不同层面划分，税收征管数据管理包括：税收征管数据的岗责管理、税收征管数据的质量管理、税收征管数据的口径及标准管理、税收征管数据的保密管理、税收数据应用的技术工具管理、税收征管数据的运维管理等。

税收征管数据管理的根本目的是提高税收征管的质量和效率，促进纳税遵从。征管数据管理工作要体现以风险管理为导向的税源专业化管理的内在规律性；要充分发挥信息、通讯等技术的支撑作用，与时俱进，逐步引入新技术手段不断提高数据管理的能力；要严格遵守国家相关的法律、法规，坚持依法管理。

第三篇：加强税收征收管理研究

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税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过

法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

一、新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：

（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。

1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。

2、对个体稽查重视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。

3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。

(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。

(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。

(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：

1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。

2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。

3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。

4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。

5、征管档案资料管理不规范。

上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。

（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托代征协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。

二、对策及建议

（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实

事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。

（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。

1、制订税务稽查协调工作制度，以提高

稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。

2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。

（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。

（五）改进和规范表、加强税收征收管理研究

税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：

（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。

1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。

2、对个体稽查重视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。

3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。

(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。

(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。

(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：

1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。

2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。

3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。

4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。

5、征管档案资料管理不规范。

上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。

（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托代征协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。

三、对策及建议

（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。

（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。

1、制订税务稽查协调工作制度，以提高稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。

2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。

（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。

（五）改进和规范表、证、单、书的使用，加强档案资料的管理。表证单、文书的改进和规范应分级进行。建议上级税务机关研究改进和解决表证单、文书的设计问题。

第四篇：加强税收征收管理研究

加强税收征收管理研究

“>加强税收征收管理研究2007-12-15 22:43:09第1文秘网第1公文网加强税收征收管理研究加强税收征收管理研究(2)

--声明：第1文秘网(http://)原创文章!对于其他网站的抄袭行为我们将联合作者追究其法律责任！--税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提

高征管效率的新路。

一、新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：

（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。

1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。

2、对个体稽查重视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。

3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。

(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。

(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二

是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。

(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：

1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。

2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。

3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。

4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。

5、征管档案资料管理不规范。

上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。

（五）一套征管业务规程，难以兼

顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托代征协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。

二、对策及建议

（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革

作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次

加强税收征收管理研究

第五篇：企业文化：现代竞争情报和知识管理研究

随着信息技术和经济全球化的飞速发展，竞争情报和知识管理已成为企业参与市场竞争的核心竞争因素之一。比尔.盖茨曾写说过：“利用信息来干最好的工作。怎样收集、管理和使用信息将决定我们在市场竟争中的输赢”。随着网络通信技术的发展，以知识创新为主要特征的新型知识经济正在成为企业发展的主导方向。虽然竞争情报先于知识管理产生，但竞争情报早

已蕴含了知识管理的思想，并且竞争情报工作的着眼点不仅包括竞争、竞争对象和外部威胁，还包括发现机会。因此，借鉴知识管理这种新型的企业管理方法与策略，使得竞争情报工作由物质经济层面向知识经济层面转移，将对企业的发展起到推波助澜的作用。

知识管理把知识视为一种重要的资源，强调人的主观能动性，提倡知识创新。而创新来源于知识的积累，来源于对市场变化的感知，来源于对竞争对手的了解，这就需要竞争情报。因此，着眼于外部环境监控的竞争情报和侧重内部环境优化的知识管理是相互依存、相互促进的统一体。这种良性互动必将提高企业的竞争能力和竞争优势。

一、竞争情报与知识管理的良性互动关系

（一）研究对象都是信息与知识

竞争情报工作分析的基础是关于竞争对手和竞争环境的信息。当然，信息还需要情报工作者运用情报学等相关知识将其加工，产生不同于甚至高于原有信息和知识的竞争情报。因此，信息和知识是贯穿竞争情报始终的作用主体。而知识管理，虽然对其表述众多，但毫无疑问的是，知识是知识管理的对象和核心。所以，信息和知识是竞争情报和知识管理的共同作用主体。

（二）终极目标都是提高企业竞争力

从表面看，知识管理似乎与企业的竞争能力没有关系，这是知识管理的缓效性给人们造成的错觉。而事实上，企业实施知识管理战略是直接为企业竞争力服务的。在知识经济时代，企业之间的竞争最根本同时也最重要的是知识能力的竞争，而知识能力的提升又有赖于知识的有效管理。归根结底，知识管理是为了提高组织的绩效，创造价值，提升企业的竞争能力。因此，竞争情报和知识管理所要实现的终极目标是一致的。

（三）服务主体都是企业

知识管理作为一种管理思想和模式，其目的就是通过知识共享来催生知识创新、创建新型的企业文化，从而为企业服务。竞争情报的发展是经济全球化发展的必然趋势。在充满不确定竞争的环境中，企业要保持稳健的发展道路，除了通过知识管理修炼内功之外，还必须关注竞争对手和竞争环境的相关信息，因而企业理所当然地成为竞争情报和知识管理的服务主体。

企业开展知识管理和竞争情报管理是互相促进，相辅相成的。竞争情报系统把企业员工从信息的海洋中解脱出来，并且相关信息纳入到知识管理的范畴中，知识管理中的know-where得到了部分程度的解决，如图所示：

二、借鉴知识管理来提升企业竞争水平

尽管知识管理的出现要晚于竞争情报，但其发展之迅速却展示了知识管理的全面性和先进性。竞争情报是在一定的信息需求、知识需求前提下，对竞争对手、竞争环境信息进行收集和分析，并由此形成情报和繁略。所以，竞争情报研究实际上就是知识管理思想在企业竞争活动中的一种运用。知识管理的一些先进的理念、方法等无疑将对企业竞争力提升的良性发展起到促进的作用。

（一）注重开发利用隐性知识

知识管理不仅包括对显性知识的管理，也包括对隐性知识的管理显性知识指规范化、系统化，通常可编码、可共享的知识。而隐性知识储存在员工的大脑中，难于掌握，是员工个人经验的结晶。与显性知识相比，隐性知识高度个人化，需要动态的交互过程才能从原材料中获取。隐性知识的隐含性，使得其不能像显性知识那样作为一种实体来进行管理和共享。隐性知识的充分开发利用，必须要通过人与人的深入沟通来实现。

知识管理力求为企业实现显性知识和隐性知识共享寻找新的途径。它不仅包括对企业内部显性知识的组织和管理，更强调对隐性知识的挖掘，通过访谈、观察或一些创造性的方法，把其转化为一种能够共享的、可为企业决策所利用的企业知识资产。竞争情报的信息源按其特征可分为：政府/公立机构信息源、媒体信息源、民间服务机构信息源和隐性信息源。事实上，企业内部员工的行为、经验等隐性信息，可通过观察、沟通等方式获得;对外界环境和竞争对手的隐性信息，可通过与外界环境和竞争对手密切接触的本企业员工对其做出科学的判断、分析，从而得出对本企业有价值的情报，进而提升企业的竞争力。

（二）注重技术创新和运用集体的智能

知识管理的一个深层次含义是显性知识和隐性知识的相互作用，即对显性知识和隐性知识转换的管理，这是知识应用或创新的过程。创新过程通常要经历由直觉类的隐性知识到图形类的比较明确的知识，再到文档数字类的文献知识，最后到运用文献知识产生显性知识