谈上市公司财务造假的成因与治理对策

第一篇：谈上市公司财务造假的成因与治理对策

谈上市公司财务造假的成因与治理对策

近年来，上市公司和会计师事务所频曝造假丑闻。上市公司和会计师事务所的造假已经是一个比较普遍的现象，这不仅严重危害了我国资本市场的健康发展，而且也造成了会计行业的公信力下降，甚至还干扰着正常的经济生活和社会生活。本文着重对上市公司财务造假的成因进行分析，并提出相应的治理对策。

一、上市公司财务造假的成因

(一)缺乏真正的审计需求者，给上市公司财务造假留下了空间。

目前我国上市公司中，数量占5％的大股东控制了70-85％的股权，这些股权多数是不能流通的国有股和法人股，并且国有股东还存在缺位的情况，所以不少大股东对会计信息是否真实并不十分关心。而对于数量占95％，却只拥有15-30％股权的中小投资者来说，不少人觉得股票收益是最重要的，只要有炒作机会，能给他们带来收益就行，对虚假的会计信息他们也往往采取姑息的态度。而若连上市公司的股东都不关心会计信息的真实情况，那么审计在很大程度上将只是应付政府有关部门的检查，即缺乏真正的审计需求者，这为上市公司财务造假留下了很大的空间。(二)公司治理结构的不合理，是上市公司财务造假的根本原因。

在我国，上市公司治理结构不合理是众所周知的问题，来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，一些股东大会形同虚设(大股东一言堂)，经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定审计人的聘用、续聘、收费等事项。受托审计变成由管理层(或董事会)聘请注册会计师来审计和监督自己的行为，即内部人控制问题。在一些上市公司中，监事会作为专门约束董事会的机构，其监督作用也微乎其微，有的监事会没有检查过公司的财务，许多监事会没有明示过 董事会的违规行为。根本原因也是由于大股东利用自己的控股地位完全文配了监事会，监事会的人选和报酬均由公司的管理层来决定造成的。(三)信息不对称及缺乏有效的业绩评价制度为造假提供了条件。

在一般情况下，公司的经营者比股东及监管部门掌握更多与公司经营相关的信息，信息的不对称为经营者进行财务造假创造了客观条件。在涉及财务造假的上市公司中、相当多的经营者采用虚增资产、虚构经济业务或利用关联方关系、资产重组、非货币性交易等手段任意调节会计数据，人为操纵利润。从对上市公司的业绩评价指标来看，衡量上市公司经营各项财务业绩的指标主要有利润(或亏损)的完成情况、每股收益、每股净资产、净资产收益率等，并根据净资产收益率指标来确定公司是否具备增资配股的资格。这些以利润为基础计算的指标，不仅受到存货估价、费用摊销和折旧计提的不同方法的影响，而且也容易为经营者进行财务造假提供途径。由此可见，信息的不对称加上利润评价指标的局限性，使公众股东难以分清所获得会计信息的真伪，难以看清上市公司的实际业绩。

(四)会计和审计制度的滞后是财务造假的制度根源。

整个会计制度的建设同当前经济发展水平存在差距，是上市公司披露的会计信息不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果的一个重要原因。从现有制度看，一些上市公司对其提供的财务信息有意隐瞒或弄虚做假，可以审计准则相抵触。从会计的确认和计量来看、现行的会计确认是建立在历史成本基础之上的，因此财务会计报表所反映的信息、是面向过去，而不是面向未来，许多能反映企业未来前景，对投资者非常有用的信息被排除在外。例如，投资者所关心的企业的竞争能力和发展能力都未能在财务报表中得以诠释。又如在新经济下，大量的资产重组都要涉及到无形资产、表外融资、衍生金融工具等，但由于现行会计制度采用货币计量的局限性，相关的会计和审计制度(或准则)无法对这些新业务做出明确的规定。显然，这将为一些上市公司的财务造假埋下隐患。

(五)现行审计制度的缺陷，造成注册会计师的审计失败。

首先，在现行审计制度下，由于内部人控制问题，经营者由被审计人变成了审计委托人，会计师事务所在审计关系中处于被动地位。承担审计职责的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计的上市公司和会计师事务所之间实质上是雇佣与被雇佣的关系。在激烈的市场竞争和巨大经济利益的驱动下，必然驱使一些会计师事务所去迎合雇主(上市公司)的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。

其次，低廉的审计收费使注册会计师无法收集到足够的证据去支持其所发表的审计意见。我国的审计收费本来就偏低，加上一些事务所采取支付佣金、回扣等不正当手段进行的恶性竞争，使事务所收费越来越低。根据成本效益原则，低廉的收费使事务所对该执行的审计程序不执行或无法执行，严重影响审计质量。

再次，尴尬的社会地位使注册会计师无法保持“独立”。在与证券市场有关的中介机构中，注册会计师的地位最为尴尬。公司上市主要靠券商、律师的包装，注册会计师要听券商、律师“指挥”；在中介机构中，注册会计师收费最低，承担的责任最大。上市之后，注册会计师要承担“经济警察”的职能，却又没有被赋予相应的权力，常常要屈服于外界的压力。独立性受损的注册会计师出具的审计报告，其公信力必然大打折扣。

最后，从审计理念看，我国注册会计师实行的审计理念是建立在假定被审计单位所提供的原始凭证是真实的，或者说，审计是建立在被审计单位经济业务是真实可靠的基础之上。在当今市场经济不完善，企业普遍缺乏诚信的环境下，一旦上市公司采取伪造原始凭证的方法进行舞弊或恶意欺诈，必将导致审计失败。

(六)法律监管不力使得造假的成本低廉，是当前造假泛滥的重要原因。

纵观我国现有法律，对上市公司造假行为应承担的法律责任主要有行政责任、刑事责任和民事责任三种。从目前证券市场的实际情况看，行政处罚是当前追究法律责任的主要形式。但行政处罚对遏制上市公司造假的效果并不理想。在具体操作过程中，投资者状告上市公司往往演变成用股东的收益来偿还股东的损失，而不是由上市公司及其主要负责人来承担造假的责任。从民事责任看，由于民事责任的追究过程相当复杂，由于种种原因，目前尚无一例集体或个人状告上市公司索赔成功的案例。因此就上市公司而言，其造假的收益往往要远远大于造假的成本。从会计师事务所和注册会计师方面看，促使某些注册会计师敢于放弃职业操守，成为上市公司造假“帮凶”的，也是由于违规造假成本的低廉。

二、上市公司财务造假的治理对策

(一)完善上市公司法人治理结构，建立合理的财务指标体系，从源头上消除“泡沫”引发的财务造假。

1．加大修订《公司法》的力度，建立产权清晰、代理关系明确的现代公司法人治理结构，降低上市公司国有股持股比例，使股东结构更趋合理，从而形成强大的理性投资者群体，使上市公司和经营者之间形成相互制衡的力量，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营管理者的监督效力。同时让国有股、法人股逐渐流通，将市场收购兼并的功能发挥出来，形成对上市公司的外部约束力。

2．建立起行之有效的独立董事制度，在董事会下设置专门董事组成的审计委员会，加强内部审计质量的控制，以保证会计信息资料的真实、合法及完整。在股权结构合理的前提下，建立起对经营者约束与激励的双重机制，一方面股东可以通过业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的经营范围，以维护股东权益；另一方面对经营者可以尝试采用股票期权与年薪制等激励机制。使经营者行为与股东目标实现最大程度的一致。

3．规范上市公司资本市场再融资的条件，再融资的条件除了净资产收益率指标限定外，还应扩展到主营业务利润率水平、主营业务利润在净资产中所占的比重等指标，以保证所筹集的资金投向公司的主营业务。对上市公司的再融资额度应以公司当前净资产额为基础、以投资项目实际资金需要量为依据、从而降低上市公司无限筹资的诱惑力。应建立健全合理的财务指标评价体系，淡化利润性指标对公司价值判断的影响，逐步建立一套分析现金流量的标准体系，强调“现金”概念，分析考核“经营现金流量”及“自由现金流量”等现金流量指标，帮助注册会计师和投资者判断财务报表的真实性。

(二)改革现行的会计和审计制度，改善执业环境，重塑注册会计师的独立性。1．会计界应尽快修订和完善相关的会计政策，减少上市公司盈利性会计处理方法的选择范围。尽快制定和完善与新经济交易相关的会计准则及审计规则，压缩企业操纵利润的空间。加大会计信息的披露内容，增强会计信息的透明度，以降低上市公司造假的可能性。

2．改变会计师事务所受雇于被审计单位的现状。可以通过来用由监管机构招标方式，综合考虑会计师事务所的信誉、实力、内部管理水平、有无违规记录及以往承担的审计工作量等综合因素，为被审计的上市公司选择合适的会计师事务所。一方面有利于促进会计师事务所的内部管理，加强自身的信誉和自我约束；另一方面也有利于会计师行业的公平竞争和同业监督，为独立、客观、公正的审计提供必不可少的环境。

3．加大对注册会计师的约束力并加强其风险意识。尽快改革我国会计师事务所的组织架构，由目前的有限责任制度过渡为合伙人制度，使会计师以无限责任的形式承担过失或欺诈造成的风险。同时借鉴国外会计师事务所的先进管理经验，引进风险审计机制，将企业管理层的道德行为、内部人控制问题、企业经营能力以及企业发展前景等一律纳入审计的视野，努力降低因被审计单位有意蒙骗会计师、做假账带来的风险。

(三)充分利用法律手段和舆论监督力量，建立信誉记录制度。

杜绝上市公司的财务造假是一个系统工程，不仅涉及到上市公司和会计行业本身的制度建设，还涉及到政府监管、行业规范、舆论监督、执业人员培训、充分竞争、诚信教育等诸多方面。笔者认为，当前遏制上市公司造假的最有效的措施是提高造假风险与成本，使造假者得不偿失。为此，应加大对上市公司和会计师事务所违规行为的处罚力度，强化法律责任，实行刑罚无期和罚款无限额制度，并启动民事赔偿责任追究机制，以巨额赔偿制度充分刺激市场的各种力量，增强对上市公司及会计师事务所造假行为的威慑力，使造假者最终付出惨重的代价。应建立完善社会监督体系，充分利用新闻、出版、电视等媒体，使造假者无处遁形，同时，充分运用现代信息技术等高科技手段，为企业和会计人建立“信用记录”资料档案。使“信用记录”成为企业和注册会计师立足经济社会的通行证。最终使真实、公允披露会计信息成为普遍接受的社会规则。

第二篇：【精品】浅谈会计信息造假的治理对策

浅谈会计信息造假的治理对策

[论文关键词]会计信息 造假 对策

[论文摘要]会计信息造假是经济发展和财务管理中普遍现象，已严重影响经济发展和领导决策，如何应对会计信息造假，保证会计信息的真实性也成为近年来一个重要课题。

随着经济的发展，会计信息的作用日益突出，对会计信息真实性的质量要求也越发重要，如何应对会计信息造假问题，已成为财务管理中研究和探索的一个重要课题。

一、会计信息造假主要表现

（一）编造虚假会计凭证。主要表现是通过编造虚假经营业务如编制劳务费、装卸费凭证等；或以非法手段取得原始凭证；或在原会计事项基础上夸大或缩小等等；这些虚假凭证进入记账程序，致使会计信息从源头上失真。

（二）非法设立账簿。私设“小金库”，建立账外账，一套对内，一套对外专门应付有关部门的监督检查，掩饰企业真实财务状况和经营成果，达到偷逃税款、侵占国有资产的非法目的。

（三）会计核算不真实，形成虚假报表。主要表现一是控制利润。如采取虚构或减少经济业务；增加或减少成本计入；或在集团下属企业之间随意转移成本，达到人为调节利润和随意计算盈亏的目的。二是进行违规税金核算。为了偷漏税金，对开增值税专用发票或虚拟购销业务购买增值税进项税额的发票入账，或编造发票摘要的内容，或将全部为营运收入的发票变造为营运收入和其他款项，以少纳营业税。或虚列职工名册，偷逃个人所得税等等。

二、会计信息造假的原因分析

会计造假作为一种社会现象，其存在原因是多方面的：

（一）会计人员素质低。一是部分会计人员缺乏职业道德。在物质利益驱使下，采取各种手段伪造、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，侵吞国家和集体财产；二是会计人员责任心不强，业务知识贫乏，尤其是对会计制度更新不能适时学习，致使财务数据混乱，无法提供真实的会计信息；三是部分会计人员，屈从领导压力，或受利益驱使，放弃职守，主动为领导出谋划策，违反财经法纪，做假账、设账外账和“小金库”，提供虚假的会计信息，虚报浮夸，粉饰业绩，隐瞒收入，逃避税收，谋求私利。

（二）制度保障不健全。一是企业制度不健全，我国大部分企业还没有建立科学的现代企业管理制度，一些单位负责人独断专行，为会计造假提供了客观条件；二是会计准则不够完善。我国财务管理制度还不够完善，会计基础工作差，虽然近年来为规范市场运作，出台或修改了一些会计方面的法律法规，但是在实际执行过程中仍然存在一些缺陷和漏洞，部分法规的出台严重滞后于实践，立法缺乏超前性和预见性，并且一些法律条文较粗，缺乏可操作性。

（三）监督执行乏力。在我国执行的是会计监督、内部审计监督和外部监督三位一体的监督体系，理论完善，但实际运作存在很多问题。一是会计监督弱化，单位会计受制于领导，只能为领导服务，很多会计人员为了不受到排挤、报复而选择“驱从领导”，致使会计监督形同虚设；二是企业内部审计监督体系不完善，制度不健全，内部牵制制度弱化，权责利界线不清，内部监督不能独立发挥其作用，无法从根本上遏制会计造假现象；三是政府监督没有形成合力，财政、税务、审计等部门外部监督虽有所作为，但由于诸多监督机关监督标准不统一，在管理上各自为政，注重完成各自的职能任务，相互间的配合及监督合力未能形成，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用；四是社会监督体系不够完善，虽然会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其审查验证的广度、深度、力度都不能适应新形势需要，难以形成有效的再监督机制；五是法律监督机制不完备，不能有效地发挥法律的威慑作用，造成单位和个人法律意识淡薄，削弱了自我约束能力。

（四）惩罚力度不够。我国《刑法》、《会计法》对会计做假行为都作了处罚规定，但执行起来，普遍存在着执法不严、惩治力度不够，不能起到惩戒作用。一是会计造假行为败露后，司法介入欠缺，有时甚至片面强调发展经济，而放松了对违法违纪行为的处罚，减弱了法律的威慑力；二是重经济处罚，轻行政、刑事处罚，或以经济处罚代替行政和刑事处罚。经济处罚由造假单位来承担责任，最终由投资者或股东来承担，致使执法处罚乏力；三是重处罚单位，轻处罚个人。处罚单位，影响的是广大单位职工的利益，对造假主谋单位负责人和执行者会计人员惩处力度不够，很少能影响到造假者的利益，从而助涨了造假者气焰，导致造假者胆大妄为；四是会计造假成本低、风险小使会计造假现象有禁不止，由于会计造假的预期收益明显大于预期成本,一定程度上纵容了会计信息失真现象的泛滥。

三、防范会计信息造假的对策

（一）增强会计人员素质，提高从业诚信度

市场经济发展给财会工作增添了新情况和新问题，财会人员素质愈发重要。解决这个问题的关键在于加大对会计人员的培训，不断提高业务本领，提高贯彻执行政策的水平，可以采取定期培训考核制度，职称晋级与待遇挂钩制度等等，使他们不断更新知识，适应会主核算要求。其次加强会计人员职业道德培训。建立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”诚信原则、诚信品质，从而建立起防范虚假财务信息的第一道防线。

（二）完善内部控制机制，防止会计信息造假的发生

内部控制制度是企业管理部门利用企业内部分工协作的关系，组成的一个完整的相互制约、相互联系的内部制约机制，防止会计信息造假行为的发生。（1）建立岗位分离制度。形成批准职务与执行职务相分离、执行职务与检查职务相分离、保管职务与记账职务相分离。（2）建立领导负责制度。以防止领导推卸责任而造假。（3）建立独立的监督体系。即成立独立于财务的内部审计、纪检等部门，达到互相牵制、互相监督的目的。（4）建立内部惩罚等规章制度，划分责任，以减少会计工作差错和舞弊等现象

（三）强化外部监督制度，完善账务管理大环境建设

会计处于一个动态的经济、政治及法律外部环境中，完善的外部大环境建设，有助于会计信息的真实反映。（1）建立和完善会计准则体系；（2）完善注册会计师审计制度，提高注册会计师队伍素质，增强其独立性；（3）实行会计委派制和稽查特派员制度；（4）企业的主管部门、各级财政部门、税务部门、审计部门等应加强对会计工作的管理和监督、检查，指导和督促企业对外提供真实、完整的会计信息；（5）发挥新闻媒体的力量，揭露假账行为，以降低企业整体形象使之不敢造假。（6）发动社会各界力量，监督、抵制、检举违法会计事项；（7）加大力量依法查处会计工作中的违法违纪行为。

（四）健全法律规范体系，加大会计信息造假的惩处力度

我国现行的会计方面法律、法规还很不完善，有的制度有够细，所以要不断完善以《会计法》为中心的会计法规体系，制订各项会计法规的实施细则及相应的配套措施，使会计法规具有可操作性。（1）制定完善对会计信息真实性具体认定的法律法规。（2）加大对会计造假惩罚力度，罚款要大到能够在事前遏制萌发造假的动机。（3）增加对会计人员进行保护的机制和环境，摆脱受制于领导局面。（4）提高执法效果,权责分清，惩罚对象和标准准确。

总之，会计信息造假作为当前扰乱会计工作秩序的突出问题，严重影响了会计对各项经济活动的真实反映、监督和控制功能，我们全体会计人员，应从自身做起，坚决坚持不做假账，立会计之精神，还会计之本色，以保证我国社会经济健康有序地发展。

第三篇：县(市)道路交通违章的成因及治理对策

道路交通违章是指人们违反交通管理法规、妨碍交通秩序和影响交通安全的过错行为，是道路交通中的一种常见现象，不仅影响车辆和行人的畅通，降低道路通行能力，而且还会造成危及人民生命财产安全的交通事故。一个城市交通违章率的高低，可折射出该城市公共秩序的好坏，市民守法意识、公德觉悟的程度和城市的道路交通管理水平，也直接影响到城市品位的高低和投资环境的优劣。本文，笔者结合启东城区道路交通管理谈一点粗浅看法。

一、道路交通违章的显著特点１、道路交通违章具有普遍性，违章人次呈上升趋势。据我市交巡警部门对市区查纠的各类道路交通违章统计，２００１年为１１５３００人次，２００２年为１４４６７０人次，同比上升了２５．５％。２、机动车驾驶员违章集中在车辆乱停乱放、出租车随意调头违章载客、驾乘二轮不戴安全头盔。我市２００２年三项违章统计分别为２０５４０人次，２９３６０人次，５１６４０人次，占违章总数１４．２％、２０．３％、３５．７％。３、非机动车驾驶员、行人和乘车人道路交通违章明显增多。２００１年查纠非机动车驾驶员道路交通违章１５０６０人次，查纠行人和乘车人道路交通违章１０８４０人次。２００２年查纠的违章人次，与２００１年相比，分别上升３３．６％和３５．１％。

二、交通违章高发的主要原因１、人们的法制观念淡薄。现代交通参与者还没有从根本上认识到道路交通违章也是一种违法行为。人们普遍认为违反交通规则，一般不会造成很大危害，所以往往从习惯、方便等方面考虑，心里想的是别人能走、能“抢”、能“争”、能“闯”、能“超”，我为什么不能﹖因而，缺少最起码的自我约束，忽视交通法规的存在。２、现有的道路交通管理法规对一般交通违章的处罚力度偏轻。按现行的交通法规，对违反装载规定、不按规定临时停车、闯红灯、驾乘二轮摩托车未戴头盔等常见违章，法定的罚款只有５元。而违章装载一次所带来的经济收益就可达几十元、几百元、甚至上千元，与区区几元的违章处罚相比，对违章者很难起到警戒教育作用。３、传统的道路交通管理方法效率低，成效差。目前道路交通管理方法仍然延用着传统的面对面接触式管理，先进科学的交通管理设施严重缺乏。一方面，近年来市区的道路长度、各类交通参与者的数量大幅度增加，另一方面市区管理力量和管理设施却得不到补充，致使市区交通管理的失控时间、失控面加大。４、城市规划不够合理。目前我市城区有１８所中小学、幼儿园的大门设在主干道边，在学生放学、上学时段数千学生同时进出大门，造成短时拥挤，道路堵塞，出现违章，危及安全。

三、交通违章频发的负面影响“交通违章是交通事故的温床”。９０％以上的交通事故都是由于道路交通违章造成的。每时每刻都在发生的残疾车载客、自行车闯红灯、抢行，车辆乱停乱放、出租车、小面的随意停车、随意掉头，驾乘二轮不戴安全头盔，行人翻跃交通隔离设施，随意穿行马路等各类交通违章行为，是交通不畅的主要原因。２００２年启东市城区共发生各类交通事故２２９４起，与当年道路交通违章相比，仅为１．６％。但就是这１．６％的交通事故造成的经济损失就达６９．９万元，伤亡６３０多人，给６００多个家庭造成极大的伤害，其中给近百个家庭造成了亲人残废、死亡等不可挽回的损失。法律作为对侵害大多数人合法权益的行为进行制裁的有力武器，交通参与者的合法权益应该受法律保护。道路交通违章严格地讲就是违法行为，其侵害的客体是社会公共道路交通管理秩序，具有极大的社会危害性，应受到法律的严肃制裁。作为社会主义的法制国家，各行各业都要依法办事，交通行为是人们参与、接触最多的一种法律行为。道路交通违章行为屡禁不止，这无疑降低了法律在人民心目中的地位，从而削弱了法律的严肃性。

四、遏制交通违章，建设平安大道多形式、多渠道地广泛开展遵守交通法规的宣传教育是治理违章的治本措施，所以要利用广播、电视、报纸等新闻媒介广泛开辟宣传阵地，同时，还应采取悬挂横幅、张贴标语、发放宣传资料、举办广场咨询、宣传图板巡展等形式，深入集贸市场、公园、社区开展贴近生活、能为市民喜闻乐见的宣传教育活动，把道路交通管理法规作为市民普法教育的重要内容，从而努力提高全民交通安全知识和遵章守纪的自觉性。道路交通管理作为一项社会性、系统性很强的工作，随着时代的发展，仅靠交巡警部门治理交通违章已很难完成好此项工作。近年来，交巡警部门推出的创建“交通安全社区”、“交通安全学校”，评选“优秀驾驶员”等活动在各地得到了迅速发展，无疑是新形势下将交管工作推向社会的有益尝试。然而，因种种原因，这些活动搞得太少，起不到应有的效果，搞得太多又会流于形式。所以，交巡警部门应主动向各级党委、政府汇报，取得支持，通过建立由政府牵头、全社会共同参与的交通安

第四篇：县(市)道路交通违章的成因及治理对策

道路交通违章是指人们违反交通管理法规、妨碍交通秩序和影响交通安全的过错行为，是道路交通中的一种常见现象，不仅影响车辆和行人的畅通，降低道路通行能力，而且还会造成危及人民生命财产安全的交通事故，县(市)道路交通违章的成因及治理对策。一个城市交通违章率的高低，可折射出该城市公共秩序的好坏，市民守法意识、公德觉悟的程度和城市的道路交通管理水平，也直接影响到城市品位的高低和投资环境的优劣。本文，笔者结合启东城区道路交通管理谈一点粗浅看法。

一、道路交通违章的显著特点１、道路交通违章具有普遍性，违章人次呈上升趋势。据我市交巡警部门对市区查纠的各类道路交通违章统计，２００１年为１１５３００人次，２００２年为１４４６７０人次，同比上升了２５．５％。２、机动车驾驶员违章集中在车辆乱停乱放、出租车随意调头违章载客、驾乘二轮不戴安全头盔。我市２００２年三项违章统计分别为２０５４０人次，２９３６０人次，５１６４０人次，占违章总数１４．２％、２０．３％、３５．７％。３、非机动车驾驶员、行人和乘车人道路交通违章明显增多。２００１年查纠非机动车驾驶员道路交通违章１５０６０人次，查纠行人和乘车人道路交通违章１０８４０人次。２００２年查纠的违章人次，与２００１年相比，分别上升３３．６％和３５．１％。

二、交通违章高发的主要原因１、人们的法制观念淡薄。现代交通参与者还没有从根本上认识到道路交通违章也是一种违法行为。人们普遍认为违反交通规则，一般不会造成很大危害，所以往往从习惯、方便等方面考虑，心里想的是别人能走、能“抢”、能“争”、能“闯”、能“超”，我为什么不能﹖因而，缺少最起码的自我约束，忽视交通法规的存在。２、现有的道路交通管理法规对一般交通违章的处罚力度偏轻。按现行的交通法规，对违反装载规定、不按规定临时停车、闯红灯、驾乘二轮摩托车未戴头盔等常见违章，法定的罚款只有５元。而违章装载一次所带来的经济收益就可达几十元、几百元、甚至上千元，与区区几元的违章处罚相比，对违章者很难起到警戒教育作用。３、传统的道路交通管理方法效率低，成效差。目前道路交通管理方法仍然延用着传统的面对面接触式管理，先进科学的交通管理设施严重缺乏。一方面，近年来市区的道路长度、各类交通参与者的数量大幅度增加，另一方面市区管理力量和管理设施却得不到补充，致使市区交通管理的失控时间、失控面加大。４、城市规划不够合理。目前我市城区有１８所中小学、幼儿园的大门设在主干道边，在学生放学、上学时段数千学生同时进出大门，造成短时拥挤，道路堵塞，出现违章，危及安全。

三、交通违章频发的负面影响“交通违章是交通事故的温床”。９０％以上的交通事故都是由于道路交通违章造成的。每时每刻都在发生的残疾车载客、自行车闯红灯、抢行，车辆乱停乱放、出租车、小面的随意停车、随意掉头，驾乘二轮不戴安全头盔，行人翻跃交通隔离设施，随意穿行马路等各类交通违章行为，是交通不畅的主要原因。２００２年启东市城区共发生各类交通事故２２９４起，与当年道路交通违章相比，仅为１．６％。但就是这１．６％的交通事故造成的经济损失就达６９．９万元，伤亡６３０多人，给６００多个家庭造成极大的伤害，其中给近百个家庭造成了亲人残废、死亡等不可挽回的损失。法律作为对侵害大多数人合法权益的行为进行制裁的有力武器，交通参与者的合法权益应该受法律保护，调查报告《县(市)道路交通违章的成因及治理对策》。道路交通违章严格地讲就是违法行为，其侵害的客体是社会公共道路交通管理秩序，具有极大的社会危害性，应受到法律的严肃制裁。作为社会主义的法制国家，各行各业都要依法办事，交通行为是人们参与、接触最多的一种法律行为。道路交通违章行为屡禁不止，这无疑降低了法律在人民心目中的地位，从而削弱了法律的严肃性。

四、遏制交通违章，建设平安大道多形式、多渠道地广泛开展遵守交通法规的宣传教育是治理违章的治本措施，所以要利用广播、电视、报纸等新闻媒介广泛开辟宣传阵地，同时，还应采取悬挂横幅、张贴标语、发放宣传资料、举办广场咨询、宣传图板巡展等形式，深入集贸市场、公园、社区开展贴近生活、能为市民喜闻乐见的宣传教育活动，把道路交通管理法规作为市民普法教育的重要内容，从而努力提高全民交通安全知识和遵章守纪的自觉性。道路交通管理作为一项社会性、系统性很强的工作，随着时代的发展，仅靠交巡警部门治理交通违章已很难完成好此项工作。近年来，交巡警部门推出的创建“交通安全社区”、“交通安全学校”，评选“优秀驾驶员”等活动在各地得到了迅速发展，无疑是新形势下将交管工作推向社会的有益尝试。然而，因种种原因，这些活动搞得太少，起不到应有的效果，搞得太多又会流于形式。所以，交巡警部门应主动向各级党委、政府汇报，取得支持，通过建立由政府牵头、全社会共同参与的交通安全社会化管理机制，将交通管理工作纳入社会治安综合治理范畴，纳入单位和个人全年岗位目标责任制内容，纳入文明单位和称职公务员的评比条件和评选标准，真正形成齐抓共管道路交通的良好氛围。在道路交通基础设施建设一时不能彻底改变旧貌时，加大交通管理力度，不失为一条维护交通安全的有效途径。随着交通形势的变化，现有以岗定点管理模式，已滞后于现代交通管理要求，将固定式管理变为流动式管理，实现管点向管线转变，同时加大科技投入，尽快建立现代化交通电子监控指挥中心，采用电子警察和监控摄像等高科技手段查处违章，扩大管理的覆盖面和监控时间，这样才能有效的纠正违章，使交通违章率大幅下降，增强市民自觉遵守交通规则的意识。合理量化民警工作。以路段畅通、违章率低为主要考核目标，建立健全考核约束机制，促使交警要充分运用警告、罚款、暂扣、记分、吊销证照等行政手段，严格执法，增强管理实效。交通设施不仅是提供道路信息，而且还是交通执法的重要依据。交巡警部门要利用旧城改造的有利契机，积极建议党委、政府将改善城区道路交通环境作为旧城改造的重要内容，切实解决过去建管脱节的问题，加大对交通基础设施和管理设施的投入，按照国家标准，规范设置交通标志标线和交通信号灯，加强路口渠化，实行主要路口机非分离，增加车辆通行能力，合理设置停车场，适当增加隔离护栏，规范划定临时停车泊位，避免驾驶员盲目行车，乱停乱放和行人乱穿路口等，充分挖掘城市交通资源，有效降低市区交通违章率，为现代交通参与者提供良好的交通环境。道路交通违章不是孤立的交通问题，看似简单的操作过程问题，实则是思想意识问题酿成的。不论采取何种方式，从何处入手，最根本的是要提高交通参与者的法制观念和交通安全意识，只有交通参与者都能自觉地、认真地、严格地遵守交通法规，才能确保市区道路安全畅通，杜绝道路交通违章和交通事故的发生。

第五篇：黑网吧成因及其治理对策

文章标题：黑网吧成因及其治理对策-县网吧经营调查情况

互联网的出现为人们的休闲娱乐提供了信息传递，丰富了人们的物质文化生活。但是近几年来社会上的网吧存在着大量违法现象经营秩序混乱，导致网络对许多的中小学生造成了较大的身心影响。网吧特别是黑网吧已成为目前教育和社会、家庭的一大障碍和症结，也是社会上产生忧虑的一大社

会焦点。

一、黑网吧的定义及其危害

黑网吧该如何定义呢？其实关于黑网吧的准确权威的定义至今还没有。根据《互联网上网服务营业场所管理条例》来推导，概括起来说大概有以下几种情形：一是无照经营或证照不全的网吧，二是接纳未成年人的网吧，三是装有非网络游戏的网吧，四是有浏览黄色信息或反动信息的记录的网吧，五是通宵营业的。在这里讨论的黑网吧仅证照不全或无照经营的网吧。

黑网吧存在于居民住房区内，未经消防、安全、文化、卫生等部门许可，卫生环境条件极差，不具备消防安全设施，存在着巨大的安全隐患。但正是这些黑网吧让不少青少年学生留连往返，通宵上网，夜不归宿，让身体和学业受到严重的影响，让家长担心不已。有的孩子为了弄到上网的钱，不惜触犯法律偷盗电缆线。由此可见，黑网吧已成为兹惹是非的一大聚集地，严重危害社会稳定。

二、我县黑网吧的特点及其形成的原因。

据调查，我县黑网吧大多数都是“家庭作坊式”经营，具有规模小，场地隐蔽、容易死灰复燃等特点。这些黑网吧的经营者基本都是下岗失业人员、待业青年或失地农民，致使执法部门取证难、处罚难、取缔更难。这些黑网吧又是如何形成的呢？

1、网吧申办需要资金较多。据行业主管部门介绍，申办许可证必须具备一定的条件。比如说电脑台数、场地面积、相应的消防设施及各种软件等。在我县电脑台数不少25台、经营场地面积不少于30个平方米（仅指我县，按相关规定结合经济发展情况进行了相应的下调）。从最初的申办到最后营业大概需要资金二十万元左右，有多少经营者能支付这笔费用？

2、网吧营业有限制。按照《互联网上网营业场所管理条例》的相关规定：互联网上网服务营业场所不得接纳未成年人进入营业场所；每日营业时间限于8时至24时，不得超时经营；不得经营非网络游戏；严格按照相关规定对上网消费者的身份证等有效证件进行核对、登记、并记录有关上网信息等等。其实制定这些规定的本意是好的，是否与实际相符呢？对青少年这个正处于对新事物充满好奇的年龄，是否能真的禁止得了？因此，在经营时间、准入年龄和信息内容等方面均无任何限制的黑网吧就吸引大量未成年人进入，这也是黑网吧能得以存在的一个客观事实。

3、网吧经营点分布不均。据行业主管部门介绍：每个县城办理的《网络文化许可证》有名额限制，主要是依据人口而定。其中城市人口每1万人发展1户网吧，农村每1.5万人发展1户，而我县只有12.3万人，至今已办理了13户，名额早就用完。而在我县有正规手续的13户网吧全部分布在县城中心，其中人民路6户、文化路2户、新建二巷2户、解放路1户、曙光路1户、利民巷1户。这也是矿区附近、城乡结合部及乡村出现黑网吧的原因之一。

4、利益导致黑网吧源源不断。一个正规网吧有房租、水电、税收、网络使用等费用。仅每月的光纤使用费在1200至1500元（寒暑假为1500元）、水电费在1000元左右（商业用电）而黑网吧都是设置在自己的居住房内，无房租、水电费低、无税费、规模小、网络使用费低。成本低而收入高，这就是许多不法经营者铤而走险设立黑网吧的原因了。

5、网源不断是黑网吧屡禁不止的根本原因。近来一些互联网运营商受利益驱使，在无照或证照不全的情况下，违规私自为一些“变脸”的黑网吧开通网络服务终端。据了解，在我县申请网络开通，如果是一般的家庭用户上网费用每月为50元左右，而我局取缔的黑网吧经营户每月却缴纳了300元左右的上网费。去年，工商局在查处取缔川心店的李某、易某两户黑网吧时，政府召开会议明确指出要某通信公司切断网源，但该通信公司完全不顾社会影响又以种种理由开启了。这就是利益的产物，此类现象屡见不鲜，从而也导致“黑网吧”源源不断，无法根除。

三、黑网吧的治理对策

我们在这里探讨黑网吧的成因不是为黑网吧鸣冤，而是为了寻找治理黑网吧的出路！从上述的众多原因中，任何一个因素都不可能造成现在这种黑网吧到处泛滥的现象，但多个因素在一起就成了现在这个样子了。所以，我们可以采取一系列措施对黑网吧进行理性管理。

1、政府善治，全社会参与。一是在思想上要重视黑网吧治理工作，树立起大局意识。健康向上的网络文化环境不是几个部门的工作，也不是仅靠哪些部门就能做好，必须广泛发动全社会特别是家庭、学校的参与。充分利用青少年宫和学校的各种娱乐设施开展丰富多彩的课外活动。二是成立“非盈利性公益网吧”。规定未成年人禁入网吧的本意是好的，但事实一再证明，徒善不足以为政，徒法不足以自行。要想不让孩子进入受暴力、色情污染的网吧，为他们提供更好的去处很重要。因此“非盈利性公益网吧”就是未成年人一个“更好的去处”。三是试行推出“阳光网吧”工程，在全县中小学校开设“阳光网吧”，免费向18岁以下的青少

年学生开放，为学生提供必要的上网条件，让学生拒绝黑网吧。

2、切断网源，从源头上杜绝“黑网吧”。黑网吧之所以源源不断，并且容易复发，最根本的原因是网源无法切断，因此要想从源头上杜绝黑网吧就必须断其网源。其实在南昌、武汉等地都相继出台了关于切断黑网吧网源的规定。因此，根据我县黑网吧屡禁不止的现象，可由政府出台相关规定：各互联网运营商不得为证照不全的“黑网吧”提供接入服务，对于执法部门通报的“黑网吧”，各互联网运营商必须在2个工作日内将其上网线路切断；按时向文化、公安、工商提供超时经营、高带宽用户或者缴纳费用不同于一般家庭的宽带用户名单位；对网络使用流量大和在线时间长并开启路由功能的用户进行登记备案；对从事过黑网吧的业主再次申请宽带业时，备案并告知相关部门。对以各种理由推诿或拒不执行此规定者，有关部门将依法予以重罚，并通过政府向上级部门反映同时在全县进行通报批评。

3、加强执法监督，严查黑网吧。一是文化、工商、公安、电信等相关单位要加强密切配合，联合作战，共同治理黑网吧。要在新闻媒体、网吧经营场所、中小学校及人员相对密集的场所设立举报信箱、公布举报电话，鼓励广大群众积极举报。二是县文体局要发挥网吧主管部门的作用，合理分布全县网吧经营点。加大对网吧的监管力度，严厉查处接纳未成年人进入网吧和超时经营等违法行为，对发现的黑网吧，要及时书面通报县工商局。三是县工商局要加强对网吧的登记管理。依照相关法律法规坚决查处取缔黑网吧等无照或证照不全的经营活动，组织人员有针对性在重要时间段（寒暑假期间）、重要场所（矿区及校园附近）开展黑网吧专项治理工作。充分利用12315、8866315申诉举报电话，做到有诉必接，有案必查，发现一家、查处一家、取缔一家，并将查处结果向社会通报。四是县公安局要加强对网吧信息网络安全、治安及消防安全的监督管理。积极配合工商局对黑网吧的查处取缔工作，配合文化局对网吧超时经营的查处工作。

网络产生的负面作用和消极影响给我们敲响了警钟，社会、学校、家庭该为孩子们的上网做些什么?暑假快到了，希望全社会都能行动起来，一旦发现“黑网吧”和接纳未成年人的网吧，请向县文化局、工商局等部门检举揭发，共同为中小学生营造健康、安全的网络环境。

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