论实验室“公正独立性”与管理实现方法

第一篇：论实验室“公正独立性”与管理实现方法

论实验室“公正独立性”与管理实现方法

摘要：对比分析多种实施方法，为实验室切实实现“公正独立性”提供管理工具。

关键词：公 声明 隔离

Analyze the method to realize “Justice and Independence” for laboratory

Abstract: By comparing and analyzing several methods, proposed several management tools for laboratory to truly realize the principle of “Justice and Independence”.Key words: Justice The statement Insulation

1.引言

检验检测机构的数据与报告能够被社会各方认可的基础在于实验室的公正性，公正性的“公”在于检测结果不受外力干扰，旨在强调机构的独立性，“正”在于检测数据的准确性。随着检验检测市场的市场化运行的不断深入，实验室对“公”的保持方式不再局限于类似“声明”的文件，如何从更为根本的层面解决这一问题，成为提高实验室竞争力的关键机会点。2.要求分析

CNAS-CL01_2006《检测和校准实验室能力认可准则》中对公正性有如下描述：

4.1.4注2：

“如果实验室希望作为第三方实验室得到承认，实验室应能证明其公正性，并能证明实验室及其员工不受任何可能影响其技术判断的、不正当的商业、财务或其他方面的压力。第三方检测或校准实验室不应当参与任何可能损害其判断独立性和检测或校准诚信度的活动。”

4.1.5：

b)有措施确保其管理层和员工不受任何对工作质量有不良影响的、来自内外部的不正当的商业、财务和其他方面的压力和影响；

d)有政策和程序以避免卷入任何会降低其在能力、公正性、判断力或运作诚实性方面的可信度的活动；

e)确定实验室的组织和管理结构、其在母体组织中的地位，以及质量管理、技术运作和支持服务之间的关系；

根据以上内容发现，在实验室认可准则中对于“公正独立性”主要作出了原则性要求，要求“有措施”、“能证明”，以下就不同实际执行方法分别进行说明与分析。3.具体作法

3.1公正独立性声明

公正独立性的声明是实验室通常采用的宣示自身公正独立性的措施，同时对机构与具体的检验部门（实验室）公开发布，且由机构最高管理者签发，建议该声明包含以下内容： 1)组织机构图中对检验部门所处地位的说明；

2)机构内任何部门、任何人员均不得以任何方式对检验部门的各项工作进行干扰，尤其是与检验结果相关的工作；

3)接触样品、记录文件、报告、相关资料均需授权；

4)不得在未经许可的情况下使用、泄漏在与委托方接触过程中所涉及的技术机密。

5)对违反上述规定的工作人员的处理方法。

再者，各检验部门负责人代表部门发布声明，该声明建议包含以下内容： 1)检验部门的管理和检测完全按实验室管理体系程序运行控制；

2)检验部门对任何受检样品均严格执行标准，在检测中不受其它部门干预和外界压力干扰；

3)检验部门检验人员不采用与被检测产品具有的特殊或商业性相同或相似的技术；

4)检验部门检验人员不出具虚假数据和结果或不客观报告数据和结果； 5)检验部门人员不得从事与其工作性质相关产品的开发、咨询等工作； 6)不得在未经许可的情况下使用、泄漏在与委托方接触过程中所涉及的技术机密；

7)对违反上述规定的工作人员的处理方法。3.2内部监督检查：

机构在内审中或人员监督等活动中，可以定期或不定期的安排就公正独立性的监督检查，采取的方式有（不局限于）：

1）盲样检验； 2）比对试验；

3）委托第三方评价机构。3.3投诉反馈处理：

机构在接到来自客户、认证机构的相关投诉反馈时所采取的纠正性措施。

3.4分析与小结

以上的方式方法为实验室通常采用的作法，根据以上原则编制相关文件作为公正独立性的支撑，但以上的作法旨在通过提高检验及相关人员的意识品质，结合一定的监督管理工作来提高实验室的公正独立性，而如何从更为根本、基础的层面达到公正独立性的要求，下面同大家分享一种思路。4.检验人员隔离管理 4.1主旨

一线检验人员作为检验结果的直接采集确认人员，确保这一采集确认结果公正、独立是实验室实现“公正独立性”的基本，对这一过程从方法、结构上实现隔离，使得检验人员无法接触委托方，尽可能摒除样品生产信息对检验人员判断的干扰，从而实现检验人员对各种样品进行的无差别检验。4.2内容

4.2.1检验现场的隔离

检验现场应有相应的设施与措施，防止发生： a.与检验无关的人员与物品的擅自进入； b.检验信息的非正常流出。

对于进入实验室的人员与物品应有相应的授权与管理制度，对样品与记录的控制注意点：

a.样品编号作为样品进入实验室的唯一辨别标识，除样品自身标志标识以及与检测项目有关的样品描述信息，应尽可能的减少企业无关信息的流入，尤其：委托方任何联系人及联系方式、抽样人员信息、认证需求、其他实验室相关的检验项目信息。

b.记录尽可能的采用机器自动生成的记录文件，并对软件进行控制，防止篡改与变动，当记录为人工手写填入时，应注意对填写内容进行起止标志，防止后期篡改

4.3具体做法

通过设立专门的对外沟通部门与岗位，实现检验人员、检测现场的隔离，必要性如下：

1)检验检测人员经常有关于样品信息、检验要求等与委托方进行沟通的需求，需要专人专岗的负责。

2)检测项目涉及多部门流转时，需要专人专岗跟进负责。3）对市场所需检验能力进行分析，需要专人专岗跟进负责。4）削减检验人员职能，提高机构运行稳定性。4.3.1 检验单元经理岗位

1)岗位设立：

a.检验单元经理。2)岗位说明：

a.设立原因：

i.检验人员与客户之间的沟通隔离； ii.检验单元责任担负。b.职能：

i.负责与客户就检验依据、检验项目、检验样品等检验技术问题进行沟通；

ii.负责编制试验大纲，安排样品流转进程；

iii.负责敦促各部室按大纲按期完成实验与报告编制工作； iV.负责报告审核。

3)运行变化：

a.将检验人员的对外沟通职能与检验能力分析职能集中于新设立岗位，提高检验人员的公正独立性；

b.确立检验单元责任人，便于项目进度跟踪与汇总； 4.3.2样品编码制度

样品进入检验机构建立唯一性标识是规定中要求的，但同时作为唯一性标识，在机构内流转的只有检验编号，各检测机构都有相应的编码制度，但应注意在样品流入到检验人员手中时除样品本身自带的标识与检验所需描述文件，不应有与检验无关的企业信息。

五、对比分析：

实验室如仅依靠公正独立性声明，是无法完全确保实验室得公正独立性的，在检验过程中，任务受理过程中，检验工程师与客户的沟通很难从结构上隔离，也不利于检验人员专心于专业技术检验的研究与学习，尤其，在检验业务涉及多类型实验，需要在多实验室间进行流转时，缺乏专岗专人负责，很容易造成管理混乱，增加了管理风险。在实验室初步具备了隔离客户与检验工程师的执行架构，也明确了责任人，通过明确的分工，有利于人力资源的调配，但在实验室规模较小，人力资源不足时，很难实施。

综上所述，公正独立性声明属于实验室公正独立性的充分非必要条件，推荐在隔离机制的基础上，辅助公正独立性声明等内容，但在实验室人力资源不足时，建议简化结构，但仍需遵从沟通隔离，项目负责的原则。

参考文献

[1]CNAS-CL01_2006《检测和校准实验室能力认可准则》[S].[2]侯贞华.浅谈非独立法人的实验室——与组织之间资源共享[J].电子质量,2011(4),65-67.

第二篇：论信用卡法律关系的独立性与牵连性

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论信用卡法律关系的独立性与牵连性

张德芬 郑州大学法学院

信用卡当事人之间存在着多种法律关系，这些法律关系各自的性质是什么?在运转过程中，彼此之间是相互独立的或是有密切的联系?尤其是持卡人和特约商户之间的法律关系如果有瑕疵，是否会影响其他法律关系的正常运转?即银行卡的法律关系之间是否存在着牵连性?这是目前我国银行卡立法在理论上和实践上都必须解决的问题，它涉及到国家立法是选择着重保护发卡机构和特约商户的利益，或是选择着重保护消费者权益，抑或选择两者兼顾、维护公平的问题。因而对这个问题的探讨，在银行卡的产业化发展过程中显得尤为重要。

一、信用卡当事人间法律关系的性质

在信用卡交易中存在着发卡银行、持卡人、收单银行和特约商户等多方当事人，彼此之间产生多种复杂的法律关系，其中最主要的是发卡银行与持卡人、发卡银行与特约商户以及持卡人与特约商户之间的关系。各国法律大多都认为，这些法律关系属于合同关系。事实上，信用卡成为一种支付工具，就是通过这一组合同群来调整所涉及的各方当事人之间的法律关系的。

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一般认为，持卡人与特约商户之间的关系与普通的商品或劳务买卖并无区别。但对于发卡银行与持卡人、发卡银行与特约商户间法律关系的认识，各国实务界和理论界均没有明确统一的看法，代表性的观点主要有委托代理说、债权转让说、独立担保说以及委托代理和独立担保混合性质说。

委托代理说主要是我国学者和英美学者的看法。该说认为，特约商户将对持卡人刷卡消费所生的价金或酬金债权委托发卡银行代为收取 [1]，或者认为是特约商户受发卡银行的委托处理有关信用卡业务 [2]，或者认为发卡银行受持卡人的委托代理结算消费款项、特约商户受发卡银行的委托处理有关银行卡业务 [3]。

债权转让说和独立担保说都是德国学者的看法。前者认为，发卡机构与特约商户之间的关系属于债权买卖关系，发卡机构是特约商户债权的受让人，因而持卡人对于特约商户的抗辩，也可以用来对抗发卡机构。在联邦法院1990年5月作成的判决中，法庭明确表示了这一观点：欧洲卡发卡机构与特约商店间的关系属于债权买卖，欧洲卡发卡机构所给付扣除手续费后之签账款金额，为向特约商店购买其向持卡人使用信用卡签账所生债权之对待给付价金 [4]。后者认为发卡机构与特约商户之间的关系属于独立于持卡人与特约商户间基础关系的担保付款关系 [4]。

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混合性质所认为，发卡银行除了与持卡人和特约商户均存在委托代理关系外，与持卡人之间还有一种资金借贷关系，与特约商户之间还存在一种独立担保关系 [5]。

我们认为，发卡银行与持卡人间的关系具有储蓄存款、代理结算和消费信贷的多重性质。信用卡作为金融服务的创新产品，它所提供的结算、透支、储蓄存款等便利服务以及发卡银行强大的信用优势，是持卡人使用信用卡购物消费的最重要依据。在信用卡交易中，发卡银行接受持卡人的委托，为持卡人提供代理结算付款服务，并向持卡人收取信用卡年费，与持卡人间存在着委托代理关系。当持卡人信用卡账户不足以支付消费款项时，发卡银行便向持卡人提供贷款，然后再为其办理代理结算事务，此时，发卡银行与持卡人间便又产生了消费信贷关系。所以，发卡银行与持卡人间的法律关系具有多重性质，而且彼此之间又存在着密切的联系。

发卡银行与特约商户不仅存在着金融服务关系，还存在着特殊的付款担保关系。一方面，发卡银行为特约商户提供的信用卡交易处理服务，使特约商户拓展了业务(例如通过邮购目录进行直销)，扩大了销售，避免了接受现金或支票的各种风险，为此，特约商户也要向发卡银行支付一定的交易折扣(通称“手续费”，实际上是提供服务应得的报酬)，而发卡银行除了交易折扣收入之外，特约商户的销售金额为银行创造出了派生存款，这又成为了银行新的信贷资金来源。从

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这个意义上来说，发卡银行与特约商户之间是一种互利互惠的新型金融服务关系，而并非是委托代理关系，也不是债权转让和债务承担的关系，因为他们彼此之间不存在着谁以谁的名义同第三人结成一定的法律关系的特征，支付手续费的义务也使这种关系与债权转让和债务承担有着严格的区别。另一方面，发卡银行承诺对特约商户受理持卡人以信用卡记账消费而产生的风险，承担特殊的付款担保责任，即对于持卡人的购物消费，特约商户只能凭签购单首先向发卡银行提示付款，只有在一种概率极小的特例情况下，即发卡银行倒闭无力清偿时，特约商户才能基于其与持卡人之间的实际商品交易关系向持卡人请求清偿债务，否则，是很难让特约商户受理信用卡的。这种保证责任尽管与《担保法》上的保证责任有着天壤之别，但责任范围却与发卡银行提供给持卡人的授权消费限额是一致的，为此发卡银行还必须为特约商户培训收银员、提供授权服务和止付名单查询服务等，以保证签购单与发卡银行的授权限额是一致的。

二、信用卡当事人之间法律关系的独立性

上述分析可以看出，发卡银行在信用卡三方当事人中处于中心地位，持卡人与特约商户的关系是信用卡三方法律关系中的基础法律关系，发卡银行与持卡人间的关系、发卡银行与特约商户间的关系都是以基础关系的存在为前提的，并且在经济上与基础关系存在着密切的联系，但是它们一经产生便具有了独立性，不仅独立于基础关系，而

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且两者之间也是相互独立的。这种独立性的合约安排，能够长期运行并创造出极大的社会效益，不仅在经济上有其存在的合理性(信用卡给三方当事人带来的便利和效益已如前述)，而且在法律上也与民商法的公平效率原则是相一致的。

首先，持卡人依据与发卡银行之间的合同，使用信用卡在发卡银行指定的商户(即特约商户)购物消费，和以现金支付的消费不同的是：在一般现金交易情况下，各国买卖法大都采取标的物的交付与价金的交付同时进行的原则，买方(消费者)受领标的物的同时应给付价金，此后买卖标的物如有瑕疵，买方(消费者)可以行使瑕疵担保请求权，主动提起诉讼，向卖方主张损害赔偿或请求返还已支付的价金。但在信用卡交易的情况下，卖方(特约商户)在给付标的物时尚未能接受价金之清偿，亦即卖方(特约商户)有先为给付的义务，从而给特约商户带来现金交易所不具有的风险，为避免这种对特约商户的不公平，使信用卡交易与现金交易达到同样的目的，发卡银行便向特约商户承担了特殊的付款担保责任，并且保证这种特殊的付款担保责任不受消费合同瑕疵的影响，特约商店仅凭签账单就能够得到发卡银行的付款。从而发卡银行和特约商户的担保关系就与消费合同关系独立开来。也就是说，只有两者的独立，才能维护对特约商户的公平，促成信用卡交易的进行。

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其次，持卡人因特约商户提供的商品或服务有瑕疵而享有的对特约商户的抗辩权，是基于消费合同而产生的，他可以向特约商户行使救济权，如请求赔偿损失或退还货款等，由于发卡银行并不是持卡人消费合同的相对人，所以持卡人无权对发卡银行行使救济权。即消费合同的瑕疵与发卡银行没有必然的联系。

第三，持卡人向发卡银行贷款消费，归还发卡银行的贷款也是应尽的义务。事实上，持卡人持卡消费就意味着要向发卡银行进行贷款、并在事先约定的期限内履行归还贷款的义务，至于持卡消费合同的瑕疵完全是持卡人与特约商户之间的纠纷，与发卡银行的贷款行为间并没有实质的联系，同一般的贷款购物不一样的是，特约商户是发卡银行指定的。因此，发卡银行在信用卡协议或信用卡章程中规定“持卡人不得以和特约商户发生纠纷为由，拒绝偿还使用信用卡而发生的债务”，也自然是有依据的。实质上发卡银行做出这样的规定也是有隐情的：一是特约商户是他指定的，二是他同时兼为持卡人的付款代理人，三是不愿介入持卡人与特约商户的纠纷，而前两点恰恰是持卡人拒绝还贷的理由(见后文分析)。

第四，就发卡银行与持卡人的代理结算合同而言，按照代理法的规定，代理人应忠实、谨慎的履行代理义务。因此，当持卡人发现特约商户提供的商品有瑕疵时，发卡银行作为持卡人的付款代理人，应接受代理人的指示，如果已经付了款，有权利请求特约商户向持卡人

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赔偿损失或退还货款，如果还没有付款，则有权利拒绝向特约商户付款。但由于发卡银行对特约商户的这项权利与发卡银行的担保付款义务相冲突，因此，发卡银行主动放弃了这项权利(但并不意味着拒绝接受持卡人的指示)。

所以，发卡银行的这种独立抽象性的合约安排，首先得到了法律的认可。美国法律把信用卡看作一种“流通票据”，并适用票据法的有关规定，如美国依据《统一商法典》§3.302的正当持票人原则，消费者购买商品和服务并以信用卡支付货款，属于定期付款合同(installment contract);这种合同被视为一种“流通票据”(negotiable instrument)，这类票据在商业活动中是自由流通的，融资机构作为正当持票人，其票据上的权利一般不受先前交易瑕疵的影响和约束。受美国法的影响，其他国家和地区基本上有类似的倾向。各国发卡银行都在《信用卡章程》中明确规定，持卡人不得以对抗特约商户之抗辩为由拒绝向发卡机构付款。从而使信用卡交易中发卡银行与持卡人间的法律关系、发卡银行与特约商户之间的法律关系同持卡人与特约商户之间的法律关系在法律上得以相互独立，使信用卡在实务上获得了与信用证、支票相类似的独立抽象性特征。

三、信用卡法律关系之间的牵连性

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但是，上述信用卡法律关系独立抽象性的合约安排是建立在特约商户能坚持诚实信用原则的前提下的。如果特约商户违背诚实信用原则，发卡银行在与特约商户的共同利益的驱使下(如恶意串通等)，仍坚持独立抽象性的法律安排，要求持卡人支付垫款，会使持卡人处于非常不利的地位，甚至造成侵犯持卡人合法权益的情况。例如，在邮购业务中，持卡消费者无法在购买时对商品进行检验，如果特约商户提供的商品有瑕疵时，消费者拒绝接受也难以拒付款项;又如，当特约商户属于发卡机构的附属机构，或与发卡机构有密切的联系时，持卡人对特约商户的违约行为所享有的请求权还没有实现时，发卡银行仍坚持要持卡人偿还所垫付的消费款项，显然是违反公平原则的。因此有必要对信用卡法律关系的独立性加以限制，承认他们之间的牵连性，以保护持卡人的合法权益。尤其是70年代以来，在信用卡交易的普及和消费者权益保护运动的影响下，各国学者便从理论和实践两个方面，探讨持卡人、发卡银行和特约商户之间法律关系的性质，以便为保护消费者的权益提供依据。

理论上的探讨已如前述，都可以得出牵连性的结论。我们认为，信用卡法律关系的独立性是原则，一定条件下的牵连性则是例外。否认其独立性，强调其牵连性，或否认其牵连性，强调其独立性，都不能公平分配持卡人、发卡银行和特约商户之间的权利和义务，不仅违背了民商法公平和效率的基本原则，也不利于信用卡产业的发展。承

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认一定条件下信用卡法律关系的牵连性，主要有以下两个理论依据：第一，如上所述，发卡银行是持卡人的付款代理人，依据代理法的规定，发卡银行应该接受持卡人的指示，代持卡人行使对特约商户的抗辩权，发卡银行如果主动放弃这种抗辩权，自己承担损失也无可厚非，但要求持卡人“不得以和特约商户的纠纷为由，拒绝支付所欠银行的款项”，从而把放弃抗辩权造成的损失转嫁到持卡人身上，这显然也是不公平的。第二，在信用卡交易中，持卡人作为消费者，相对于发卡银行和特约商户而言，属于弱者，经济上处于极为不利的局面，而发卡银行则相对实力强大，且与特约商户又存在着继续性业务关系，在监督和控制特约商户的品质和能力方面，要比消费者处于有利得多的地位(即省钱又省时)。按照法律经济学的观点，将风险分配给支付最少成本既可防止风险发生的人，才能达到契约最高的经济效率的目的，因此，只有将持卡消费中的风险分配给发卡银行承担，才能达到契约的最高的经济效率的目的。

在立法实践中，美国首先从消费信用的角度，对信用卡三方法律关系之间一定条件下的牵连性作出了规定。统一州法委员会制订的《统一消费信贷法典》1974年官方文本中§3.403明确规定：信用卡发卡机构应受消费者因买卖合同而产生的抗辩的制约。并且国会在1974年修正《消费者信用保护法》时，还专门增订了《信贷真诚法》第170条，规定：如果(1)原销售价格超过50美元，且销售地点与消

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费者提供的邮寄地址处在同一州或在100英里以内;或者(2)卖主与发卡机构有密切联系：如卖主与发卡机构同为一人，卖主是受发卡机构控制的附属机构，或是发卡机构产品的特约经销商;或(3)在发卡机构邮寄的账单中附有为卖主推销并敦促持卡人以信用卡购买的宣传品，则持卡人因使用信用卡而进行的交易所产生的索赔和抗辩均可对发卡机构提出。但是，持卡人必须已经善意地试图与卖方解决纠纷，而且持卡人主张索赔或抗辩的数额不能超过发卡机构或受卡机构首次收到持卡人的抗辩或索赔通知时对该交易的未付金额 [6]。1975年联邦贸易委在《保护消费者索赔与抗辩》的贸易调控规则中，也明确规定消费者可以向卖主的受让人或购物贷款的贷款人提出本来可以向卖主提出的任何抗辩或索赔。而所谓购物贷款指为了从某一特定卖主获得商品或服务，并且是在卖主和债主相互之间导向为销售提供资金的既定关系或过程中实现的消费贷款。如果卖主把消费者介绍给债主，或通过共同管理、合同或业务安排与债主相联系，则可认定为购物贷款 [7]。信用卡交易显然属于其适用范围。

英国1974年也颁布了《消费信用法》，该法第75条规定：在以下两种情况，如果消费者对于货物供应商有权提出有关错误陈述或违约的权利请求，他对于贷款人有同样的权利：(1)根据限定用途的信贷协议提供信贷，贷款人与供应商之间有业务联系;(2)根据用途不限的信贷协议提供信贷，贷款人与供应商之间有业务联系，且贷款人知

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道消费者将该笔贷款用于与该供应商之间的交易。该条仅适用于消费者通过个别协商从贷款人处获得融资交易，也适用于使用信用卡发生的货物买卖 [8]。这样，根据该条款，持卡人对特约商户可以提出的权利主张，如合同不成立、得撤销、错误陈述、违约等等，均可对发卡机构主张，可以因此拒绝向其付款，还可对其提起诉讼，要求损害赔偿。

受英美法律的影响，在信贷关系日趋复杂化的情况下，1984年日本政府对《分期付款贩卖法》进行了全面的修改，对于信用卡交易，这次修改最为关键的一条，就是抗辩权的延伸，规定消费者从销售者手中购进的商品，如发现有瑕疵或与约定不符，消费者在得到销售者给予更换或修好以前，有权对信贩公司暂时拒付代垫的款项。并且明确规定消费者的这种抗辩权可以扩大到信用卡公司 [9]。

但也有些国家在司法实践中只强调其牵连性，如前述德国的判例。

目前，我国信用卡业务实践中，各发卡银行几乎都在信用卡协议或信用卡章程中肯定了信用卡法律关系之间的独立抽象性，明确规定“持卡人不得以和特约商户发生纠纷为由、拒绝偿还使用信用卡而发生的债务”，但对信用卡法律关系在一定条件下的牵连性却没有做出任何规定，实际上是否定了信用卡法律关系的所存在的牵连性。在银

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行卡的立法中，1999年中国人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》第54条第4款也明确规定“持卡人不得以和商户发生纠纷为由拒绝支付所欠银行款项”，同样也否定了信用卡法律关系在一定条件下所存在的牵连性。显然，这种做法不仅与保护消费者权益的国际潮流背道而驰，而且也不利于我国银行卡的产业化发展。

因此，建议我国在即将颁布的《银行卡条例》中，借鉴英美法的规定，对信用卡法律关系的独立性原则和在一定条件下的牵连性，做出明确的规定。

注释:

[1] 马春峰.商业银行信用卡业务运作[M].北京：中国财政经济出版社，1998.160.[2] 郑顺炎.信用卡业务中的当事人及其法律关系[J].金融法苑，1999，(12)：113.又见sally.A.Jones, The Law Relating to Credit Cards, Great Britain Macdays of Chatham 1989, p.12.转引自李凌燕：消费信用法律制度研究[M].法律出版社，2000.113.[3]张德芬.信用卡发卡银行与持卡人之间的法律关系[J].金融理论与实践，1998，(1)： 32.文章来源：中顾法律网

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[4] 转引自杨淑文.新型契约与消费者保护法[M].北京：中国政法大学出版社，2002.70，79.[5] 覃有土、邓娟闰.论信用卡持卡人的抗辩权[J].法学，2000,(7)：35.[6]15U.S.C.§1666i See Conmercial and Debtor—Creditor Law 1997Ed, Foundation Press.[7] 戴维·爱波斯坦、史蒂夫·尼尔克斯.消费者保护法概要[M].陆震纶等译，北京：中国社会科学出版社，1998.181.[8] 转引自覃有土、邓娟闰.论信用卡持卡人的抗辩权[J].法学，2000，(7)：37.[9]马庆和主编.信用卡业务实用手册[M].北京：海洋出版社，1994.222-224.

第三篇：论财务报表审计独立性的缺失与补救

论文摘要

审计师缺乏审计独立性不仅会影响审计质量，更会损害公众的利益。制约审计独立性的因素从内部和外部两方面入手分析主要有注册会计师执业素质不高、会计师事务所为追求经济利益而过多开拓非审计业务、相关法律法规不健全、会计师事务所规模小、服务市场需求不足等。只有积极采取相应的措施消除这些因素的影响，让整个审计行业强大起来，才能做到真正的独立，并以公正的姿态面对各种利益冲突，为社会公众代言。

关键词：审计独立性，缺失的原因，措施

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目录

一、审计对立性的相关概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）审计独立性的含义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）审计独立性的重要意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）财务报表审计独立性现状分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

二、财务报表审计独立性缺失的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）内部原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）外部原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

三、保持审计独立性的措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（一）注重对注册会计师的后续教育和培训„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（二）正确处理非审计业务的承接问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（三）扩大会计师事务所的规模„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（四）健全法制和加强行业监管„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

五、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

论财务报表审计独立性的缺失与补救

引言

审计是由具备法定资质的专职机构和人员，依照国家相关法律法规、审计准则和会计理论，对被审计单位的财务状况、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益型进行审查和监督，进而评价被审计单位的经济责任，以此来维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计组织或审计人员在审计活动中扮演中间人的角色，是独立的第三者，必须客观公正地评价被审计单位的责任和业绩，其活动不应受到其他方面的干扰或干涉。然而，近些年来，国内外频发财务丑闻，无论是美国的“安然事件”还是我国的“银广夏”事件，无不暴露了审计师独立性的缺失，也让公众对审计人员产生了质疑，更是对审计报告的可信性画上了一个大大的问号。那么究竟是什么原因导致了当下审计独立性的缺失，又能通过哪些途径对审计独立性的缺失进行补救呢。本文将从内因外因两方面探寻当下审计独立性缺失的原因，并提出相应的宜顺论文网www.xiexiebang.com

补救措施。

一、审计独立性的相关概述

（一）审计独立性的含义

审计独立性的概念最早出现在1947年颁布的《审计暂行标准（The Tentative Statement of Auditing Standards）中。它提到：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”。①美国职业道德委员会主席Thomas.G.Higgings在1962年对审计独立性的概念又进行了进一步的提升与概括，他认为：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性和形式上的独立性”。所谓实质上的独立性，就是精神上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。②。注册会计师审计独立性应该包括实质上的独立性和形式上的独立性，而且实质上的独立性是无形的、难以观察和度量的，而形式上的独立性则是有形的和可以观察的，形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前提。

（二）审计独立性的重要意义

毋庸置疑，审计的独立性是审计的立足之本，是审计的灵魂。没有独立性，审计将失去其权威性和存在的价值。这是因为，在市场经济环境下，投资者根据专业审计人员对投资对象公司的财务报表作出的投资风险与收益分析做出是否投资的决定。审计人员如果缺乏独立性，与审计委托单位存在经济利益和社会关系，只为委托单位谋求最大利益，或者受到外部信息的干扰和影响，丧失了独立的判断能力，最终出具不真实的审计报告，就会严重损害公众的利益，审计也将失去其原有的作用。如我国的“银广厦”事件，涉事会计师事务所虽然没有违背职业道德的行为，但是由于其审计态度随意，从主观上认为银广厦是高科技公司，就应当有高额利润；对于银广厦频繁披露的关于高科技方面的信息，都认为是真的；因为有众多的各级领导人的视察并合影留念，就相信银广厦真的底气充足。正是由于注册会计师对审计独立性准则的执行存在重大疏忽与不力，才没有及时发现银广厦的财务舞弊问题。

（三）审计独立性的现状

自1999年底我国完成了会计事务所的脱钩改制以来，审计独立性较之前有了很大的提高。我国在法律法规的制定上也做了很多工作，审计独立性问题取得了很大的进步。但是随着市场经济的形成和发展，资本的逐利本质也得到了充分的发挥和体现。资本的逐利本性使其会千方百计拉拢和影响对其生存发展拥有话语权的会计事务所。会计师事务所在各方面因素影响之下，独立性越来越难以把持，① 参见《商业文化（上半月）》，2012年05期，第149页，毕宇洪：《浅析财务报表审计的独立性》

② 参见《中国乡镇企业会计》，2012年09期，第135页，张娟，《影响审计独立性的因素分析——以安然事件为例》

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审计独立性缺失的现象仍不乐观。近年来，从琼民源事件，到大庆联谊事件，到银广厦事件，我国的证券市场舞弊案频频发生，注册会计师因为审计失败而入狱的消息也不绝于耳，我国的审计可信度受到了社会公众的质疑。

二、财务报表审计独立性缺失的原因

审计独立性会对审计报告质量产生至关重要的影响。因此研究分析影响审计独立性的原因是非常有必要的。在我国目前的审计环境下，影响其独立性的因素有很多，根据内外部的不同，可以分为内部原因和外部原因。

（一）内部原因

1、注册会计师的执业素质影响审计独立性。注册会计师的执业素质包括审计人员的专业胜任能力和职业道德。目前，我国审计人员的专业胜任能力方面最大的缺陷是知识结构不平衡，具体表现在在专业知识如会计、审计方面具备较高的认知水平，而在其他方面的知识水平偏低③。例如，让一个不懂外贸知识的人去审计某一进出口公司的会计资料，他不可能知道该公司整个账务处理过程的漏洞和薄弱点在哪里。在银广厦事件中，会计师事务所委派非注册会计师担任审计项目负责人，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号——审计计划》的相关要求。在职业道德方面，由于我国注册会计师执业时间不长，被审计单位缺乏法律诉讼意识，许多审计人员屈从客户和上级等方面的压力发表虚假报告；注册会计师为谋求个人私利而丧失审计独立性也是常有的事情。

2、会计师事务所的影响。面对激烈的行业竞争，会计师事务所通过拓展业务范围，如增加非鉴证业务来增加收入。非鉴证业务即鉴证业务之外的服务，比如对财务信息执行商定程序，代编财务信息等。许多中小型事务所提供会计服务，包括编制会计报表、处理工资单等。高额的非审计服务收入可能导致事务所对客户形成财务依赖，进而导致注册跨及时在客户发生意见分歧时放弃原则。同时，非审计业务的管理顾问性质可能将注册会计师置于企业的管理位置，而处于管理位置的注册会计师可能难以客观地评价与判断企业业务活动和交易性质，从而使其丧失独立性。震惊全球的安然公司的轰然倒塌就是由于安达信会计师事务所执行审计的人员在对于安然公司的审计工作中缺乏应有的独立性。按大型会计师事务所除了为安然公司提供审计服务外，还向安然公司提供相关的咨询服务，并且服务费用占总费用的一般以上。如此高昂的非审计业务收入导致安达信会计师事务所为了继续保有这些业务而甘愿牺牲自己的公正立场。

（二）外部原因

1、相关法律法规不健全。对于主要是在经济利益上遭受损害的投资者而言，对违法者民事责任的追究最能实现其渴望获得补偿的心理；对于因追逐经济利益而放弃独立性的注册会计师而言，从经济利益上对其惩处才能真正罚到痛处。但是在我国，对于会计师事务所因为出具不真实的审计意见而被起诉的案例非常少 ③ 参见《胜利油田党校学报》，2009年9月第22卷第5期，第90页，李中鲲、韩岩：《审计独立性缺失的原因及其预防措施分析》

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见。这是由于在我国相关的法律法规还不健全，投资者对事务所提出民事赔偿的诉讼时，民事赔偿条款可操作性差，法院或以“法律不适用”的理由驳回，或者对注册会计师的经济处罚远小于其给社会公众造成的损失。审计师的诉讼风险相对较小，在经济利益诱导下，注册会计师最终会选择与企业“合谋”，丧失审计独立性。再加上投资者的维权意识淡薄，即使被不实的审计报告误导，也自认倒霉，而不会想到用法律武器来替自己讨要说法，甚至是根本没有相应的法律武器。而在国外，如果会计师事务所出具不真实的审计意见，帮助被审计单位隐瞒真实的财务信息，从而导致投资者蒙受损失，投资者就会起诉相关的会计师事务所并获得相应的赔偿。安然事件中的安达信事务所就是因为被要求赔偿投资者约7.5亿美元而最终宣告破产。所以，不健全的法律法规会对审计独立性产生影响。

2、事务所的规模以及激烈的市场竞争。目前我国会计师事务所规模大小不一。一般来说，规模较大的事务所拥有的客户资源较多，它们能够更好地抵制客户的不合理要求，而不用担心失去这一个客户将对事务所的经济收益造成影响。它们为了维护自己的良好声誉而更乐于出具客观、真实的审计意见。而规模偏小的事务所面对的同行竞争更加激烈，它们为了多留住一个客户，可能会通过竞相压低收费、发起回扣竞争，甚至是出卖审计意见，降低审计标准，减少审计程序或者迎合被审计单位的不合法要求，出具不客观、不真实的审计意见，损害公众的利益。

3、高质量审计服务需求不足。市场需求是审计产生和发展的源泉和动力。社会对审计的需求是多种多样的。然而，在我国，从注册会计师行业多年发展的过程来看，推动其发展的根本动力不是市场中各信息的使用者，而是政府；不是处于因所有权和经营权的分离所产生的委托代理关系，而是处于政府部门监督管理的需要。由于我国注册会计师行业恢复、发展的这种特定背景导致在我国多数会计报表使用者并不真正关心审计行业的执业质量。由于对高审计质量的审计服务需求不足，绝大多数会计师事务所将会缺乏提高执业质量的动力。绝大多数企业聘请注册会计师不是处于自身改善经营管理的需要，而是应付政府部门的要求，将注册会计师服务看成是“过关”的一道程序性工作。

三、保持审计独立性的措施

审计独立性的缺失必然影响审计行业的健康发展。在探讨保持审计独立性的措施上，应因从内外两个方面来寻找有效的途径。

（一）注重对注册会计师的后续教育和培训 相关部门要加强对注册会计师的教育和培训，一方面巩固自己所掌握的会计知识，另一方面，可以不断更新自己的知识，强化对现代高新技术的掌握和应用。④尤其是在当前这个知识信息化发展的今天，一些企业的造价行为形式更加多样化和技术化。所以注册会计师必须要掌握和了解这些高新技术，从而查出企业的违法行为。另外，还应强化注册会计师的职业道德教育。注册会计师的职业道德 ④ 参见《现代商业》，2012年第11期，第192页，姜彦，《提高注册会计师审计独立性的探索与思考》

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水平与保持独立性是紧密相关的，所有独立性的缺失都与缺少职业道德有关。职业道德是注册会计师保持独立性的内在动力，只有具备了较高的职业道德水平，注册会计师在执业过程中才能自觉抵制利益关系人的压力，保持独立，公正、客观对待各方利益关系人。因此，对注册会计师职业道德教育工作，应常抓不懈。

（二）正确处理非审计业务的承接问题

当前，会计师事务所为求生存发展，增加了非审计业务。事务所应了解各种非审计业务对审计独立性的影响程度。对于那些严重影响审计独立性的非审计业务要坚决予以抵制。但是并不是所有的非审计业务都会对审计独立性造成损害。非审计业务对审计独立性的影响是把“双刃剑”，在对审计独立性产生负面影响的同时，也会有助于审计质量的提高。在事务所提供审计业务的同时，如果能增加一些不影响审计独立性的非审计业务，会让客户感到会计师事务区别与其他事务所的价值，从而让客户对事务所产生依赖，这样不但可以削弱非审计业务对审计独立性的影响程度,，而且能增加事务所的谈判主动性。

（三）扩大会计师事务所的规模

由于历史因素，我国的会计师事务所规模普遍偏小、数量多，竞争力差。当事务所的规模相对较大时，可以获得更多的客户资源，一方面可以增强与客户谈判的主动性，抵制来自于客户的压力，从而维护审计师的独立性，另一方，可以提高事务所的竞争能力，降低经营成本，提高事务所的收入。因此一要采取有效的方法和手段,尽可能地扩大会计师事务所的规模,比如购买合并或者是业务扩充等方法,使得会计师事务所向大型的规模发展；二是将现有的会计师事务所发展成为有限责任合作型会计师事务所,改变其原有的组织形式。三要从根本上做好会计师事务所工作的改革和编制,加强其法律承担责任。⑤

（四）健全法制和加强行业监管

确保审计师在审计工作中保持应有的独立性，就需要健全相关的法律法规，进一步明确审计师的法律责任，增加审计师出具不真实审计意见的风险成本。随着市场经济的建立和经济体制改革的不断深化，追求经济利益的矛盾将比过去更加复杂和激烈，所以，建立并完善与市场经济相适应的法律、法规体系，用以规范各种经济行为，调整国家、企业界、个人三方利益，是我们面临的一项紧迫任务。有了健全的法律法规，并通过严格执法，就可以防止和处理经济生活中的不轨行为，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，将整个社会经济秩序纳入法制化的轨道。从而为防止审计信息失真提供一定的保证。同时对广大投资者也要增强相关的法律维权意识，在遇到由于审计师没有保持应有独立性而没有及时报告被审计单位存在重大问题时，广大投资者应及时拿起法律武器来维护自己的权益。

四、总结

独立性对于审计的重要性不言而喻，违背独立性势必对审计师造成毁灭性的 ⑤ 参见《现代商业》，2012年第11期，第192页，姜彦，《提高注册会计师审计独立性的探索与思考》

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影响。但是在我国市场经济转型时期，审计独立性必然会受到来自各方面的利益和压力的影响。归纳起来，审计独立性缺失主要受来自内部和来自外部两方面的双重影响。来自内部的影响主要是注册会计师执业素质不高和会计师事务所为追求经济利益而过多开拓非审计业务的影响；来自外部的影响主要有三个：一是由于我国相关的法律法规不健全，对注册会计师的审计行为缺乏有效的约束；二是会计师事务所规模小，内部管理混乱，在审计市场中缺乏主动性。三是市场对高质量的审计服务需求不足。积极主动地采取相应的措施消除这些因素的影响，如加强注册会计师的后续教育和培训、正确处理非审计业务的承接问题、相应扩大事务所的规模、健全法制和加强行业监管等可以有效地提高审计的独立性，保证审计工作的高品质。

五、参考文献

[1]黄晓波、王锐、王晓凉：《基于审计市场需求视角的审计独立性缺失分析》，《财会通讯》，2009年第06期 [2]李中鲲、韩岩：《审计独立性缺失的原因及其预防措施分析》，《胜利油田党校学报》，2009年9月第22卷第5期 [3]李宪智、王晓艳：《谈财务报表审计中的独立性和职业谨慎》，《中小企业管理与科技（下旬刊）》，2012年12期 [4]隋文静：《影响我国审计独立性的因素－从审计收费角度浅析》，《东方企业文宜顺论文网www.xiexiebang.com

化》，2013年01期 [5]姜彦：《提高注册会计师审计独立性的探索与思考》，《现代商业》，2012年11期

[6]王佳：《财务报表审计独立性原则探析》，《经济视野》，2013年第02期 [7]李春红：《财务报表审计中的审计职业判断及质量提高》，《北方经贸》，2011年07期 [8]王仁平：《对财务报表审计中舞弊问题的分析和思考》，《中国注册会计师》，2007年06期 [9]毕宇洪：《浅析财务报表审计的独立性》，《商业文化（上半月）》，2012年05期

[10]李雪、王欣媛、许一婷：《浅析加强社会审计独立性的对策》，《财务与会计》，2012年07期

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第四篇：实验室建设与管理

实验室建设与管理

（一）实验室的建设

1.学校实验室的建设是一项长期而繁重的任务，是学校总体规划的组成部分。在校、学院(系、所）的领导下，根据教学、科研的要求制定实验室建设的近期、中期和长远期发展规划（包括方向、任务、基建房要求、装备、经费、人员配备、管理和效益预测等），经专家讨论、评估后报校部批准，报市委备案。

2.根据我校实际情况，实验室所有建设和改建计划应根据财力和物力制订，并按科学现代化的要求逐步更新仪器设备，建设一批适合上海工业发展，为国民经济建设服务的现代化科学实验基地。

3.组织审定新建实验室（包括实验室名称）、改建调整、撤销实验室的工作。

（二）实验仪器设备的配备

我校各类实验室按分类和性质承担的教学、科研任务，合理配置仪器设备的原则：

1.基础实验室和专业基础实验室应按教学计划，实验室教学大纲的要求和专业特点，分组配置选用面广的仪器设备。

2.专业实验室根据各专业发展的需要，实验教学大纲的要求，结合专业人数，在学校财力允许的范围内逐步配置仪器设备。

3.校级和学院实验室根据教学、科研工作的需要适当配置，专用和通用型的大型精密设备10万元专管共用。

4.校级中心和系级中心实验室应按通用型的设备配置。

（三）实验教学管理

1.实验教学的基本任务：对学生切实加强基本技能的训练，使学生掌握科学实验能力和现代化实验办法。

2.我校各类实验室根据教学计划的要求，制定完整的实验教学大纲，根据学校对培养专业人才的全面要求，加强实践能力训练，编写实验室教材。

3.实验教材应具有严格的科学性、系统性和先进性，实验教材应有相应实验指导和实验报告、实验教材在使用前必须经学校教务处审定。

4.实验项目开出率：以教学为主类实验室应执行实验教学大纲要求的实验项目开出率，基础实验室的实验项目开出率为100％，专业基础实验室的实验项目

开出率为100％，专业实验室的实验项目开出率为90％，全校各实验室在完成实验教学任务的同时，应重视实验内容的更新和方法上的改革，逐步由演示型、验证型过渡到设计型和综合型实验，以提高学生创造思维和动手能力的培养。

（四）实验报告与实验考核

1.实验报告是验证教学的重要途径，各种实验室按照演示型、验证型、设计型、综合型等不同实验特性提出实验报告或实验作业的内容，给于评阅，报告或作业,包括原理、仪器装置、操作步骤、主要原材料，结果与数据处理、体会与讨论等内容。

2.实验考核，各类实验室都应严格考核或考证制度，一般分考核与实验操作二种，参照平时成绩进行，实验课程的考核用百分制，具体内容由各实验室提出，教务部门批准后执行。

（五）实验室经济管理

1.协同校财务部门和校实验室教育事业设备经费的平衡和分配。

2.组织实验建设与管理委员会审核经费分配方案，重点实验室建设专项资助经费以及10万元以上申购设备可行性技术论证报告等。

3.主管校外委托实验，分析测试，实验室小批量产品的加工，生产任务的安排，签订委托合同，计算收费并开具发票等。

4.各实验室主任负责经费开支与管理，并按其来源和渠道的差异合理开支。教育事业费用于实验教学设备和材料的，其数额不得超出当年的教学设备、材料拨款分配数，科研为主所需要的仪器设备应由科研项目经费支付，教学、科研共用设备，费用分摊支付。

5.在实验室管理工作中要支持勤俭办学的方法，经常开展自力更生和艰苦奋斗的教育，提倡少花钱，多办事的精神。

（六）实验室常规管理

1.健全实验室各项规章规定

（1）大型仪器设备的操作规章，使用维修保养制度。

（2）实验室安全、卫生、保卫制度。

（3）制订仪器设备保管、借用、损坏赔偿等条例。

（4）制订实验室技术人员责任制。

（5）建立设备帐、卡，并定期检查做到帐卡物三相符。

（6）每半年进行一次大型精密仪器的使用效率检查。

2.实验室技术信息管理

（1）建立大型精密仪器设备的技术档案，使用卡和维修记录，定期检查。

（2）建立实验室计算机管理和信息系统。

A.实验技术人员信息

B.实验室技术装备信息

C.实验教学情况信息

D.实验室科研情况信息

E.历年实验室建设投资信息

F.大型精密仪器设备功能开发信息

G.兄弟院校实验室建设与管理信息

3.实验室统计管理

（1）实验室经费使用情况统计

（2）实验教学（实验开出率）情况统计

（3）教学科研使用大型精密仪器设备效益情况统计

（4）实验室技术人员情况统计

（七）实验室建设与管理

（1）学校应选派一批政治党悟高。热爱实验室工作，具有一定的理论水平，实验教学，经济和组织管理能力的讲师（工程师）以上的人员担任实验室主任负责实验室工作。

（2）实验室中的教师、研究人员、工程技术人员、经济、会计、统计等专业技术干部及工人、质量的岗位职责，按照专业技术干部和工人职务试行条例的职责要求及实施细则，由实验室主任具体制定。

（3）选派一批优秀教师定期去实验室工作，相对稳定，使成为精通有关实验原理、实验方法及技能的专门人才。

（4）实验室技术人员的技术职称评定：实验员、技术员、助理工程师、工程师和高级工程师，并根据学校不同类型实验室，安排合理的比例。人员职务任级晋升按照国家有关文件精神，协助人事部门进行工作。

（5）建设全校实验岗位人员一览。

（6）组织实验技术人员的技术培训，业绩考核、成绩优秀者给予奖励。

（八）实验室评估和评比

（1）根据我校实际情况成立以主管校长为组长、教授、讲师、实验技术人员组成的校实验评估（比）小组，定期对实验室进行评估（比）。从中总结经验找出差距，以达到表彰先进，推进改革实验室建设，提高教学质量和科研水平。

（2）评估和评比条例和方法详见上大实验室评比条例。

（九）实验室安全制度

（1）做好实验室的安全工作，是教学和科研工作的保证。全校各实验室必须牢固树立安全第一的观点，加强安全制度教育，重视安全技术工作。各学院（系、所）、研究室分管实验室的主任分管此项工作。

（2）每个实验室设一名兼职安全技术人员。安全技术员对不符合规定的操作或不利于安全的问题，有权提出询问，对不听劝告或有碍安全的人有权停止其操作，各领导要支持安全技术人员的工作。

（3）各实验室根据实验教学工作的特点，建立安全规程的防火、防盗制度，明确职责，落实到人。

（4）为确保实验室工作人员的安全与身心健康，实验室应对易燃、易爆炸、粉尘、有毒（物质）气体、放射性物质、高频电源、超高电压、大幅度振动、强烈持续噪音。对高温、高压、热幅射、极强光闪烁等各种及有关设备，制定出严格的操作规章制度，以及相应的劳动保护措施，并由安全技术人员监督执行。

（5）对由于官僚主义、违章操作、玩忽职守、忽视安全而造成失火、被盗、严重污染、中毒、人生重大损伤，精密、贵重仪器设备损坏严重等重大事故时，实验室要保护好现场，立即向学院（系、所）、校报告。学院（系、所）、校对事故进行调查并作出严肃处理，直到追究刑事责任，并把处理结果上报市教委。对隐瞒不报或缩小或扩大事故真相者，应严肃处理。

（6）实验室使用的化学药品、易爆和剧毒危险品，应按规定设专用仓库存放，并指定专人（二人）妥善保管。领用时要严格掌握，严密手续，专人领用保管，安全防范措施可靠。

实验室的安全规章制度要贴在墙上。安全防范措施要齐全，各种安全设施任何人不得借用或挪用。

公共实验室管理条例

■申请进入实验室制度

□1.本实验室为开放实验室，本中心科研人员、研究生及外单位有需要的科研人员均可以申请进入实验室进行实验工作。

□2.所有人员在进入实验室工作前，必须提前预约填写进入实验室申请表，填写拟进行的研究课题，计划使用的设备，预计使用实验室的时间等，交导师或课题组负责人签署意见并签名（外院人员应附上单位证明和详细研究计划），报实验室审批。

□3.实验室每年双月前10个工作日集中组织申请人进行岗前培训及上岗资格考试，合格者领取准入证，方可正式进入实验室工作。实验室同时建立该人员的电脑管理档案。

□4.岗前培训主要内容如下：简单实验技术和常规仪器设备的使用、保养；同位素和有毒实验材料的安全操作；实验室日常规章制度的学习和维护；重大安全隐患教育，主要有：安全使用水电气，防火防盗防事故；大型仪器设备使用规则；违纪违规处罚规定等。

□5.新进入者凭上岗证交纳押金100元和预交3个月台面费后，方可进入实验室工作。入室时间从给予台位使用权之日起计算，不论中途是否在此做实验。□6.眼科中心研究生优先安排。

□7.本实验室室实行有偿服务制度，其收费按眼科中心有关规定执行。离开实验室制度

所有人员在结束实验室工作之前，必须填写“离开实验室申请表”，清理、带走自备的实验相关试剂、器材，交还实验室的所有财物、交回准入证、大门IC卡和钥匙，经实验室工作人员审核并签名后方可离开实验室。

■实验室研究人员守则

□1.进入实验室研究人员必须具有齐备的入室手续。

□2.服从管理，严格遵守本室各项管理制度。

□3.及时交纳台面费，逾期（2周）不交者将以自动放弃台位使用权处理。□4.不得进行超出申请实验范围的工作。

□5.爱护实验设施，用后清理自己的物品，保持公共场所的整洁，爱护实验室仪器设备，凭实验室仪器设备使用上岗证使用仪器设备，贵重仪器使用后登记，出现故障及时报告主管人员，因操作不当而致仪器物品损坏者要按规定赔偿。严禁逾权使用仪器设备。

□6.不得擅自挪动实验室的公用仪器、物品。自己的物品用毕应收好，不得放在公共场所。实验室工作人员有权清理随意乱放的物品，后果自负。离开实验室时不得带走本室任何物品，否则按偷窃论处。

□7.严格按照规范的操作规程使用危险化学品（易燃、易爆、有毒、有害、放射性化学品）。对用过的凝胶、有害试剂、传染性材料和同位素及其污染物品必须按有关规定进行妥善处理；操作人员在操作后应及时清理工作台面及相关仪器，不准戴手套开启冰箱、操作各类仪器的按钮、开关实验室大门等，严防有毒有害物质污染，一旦发现污染应及时清洗或特殊处理。实验废弃物按类别分别到入不同的污物桶内。随时注意自身及他人安全，切实做好防护工作。如若违规，严肃处理。

□8.禁止在本室饲养动物。

□9.未经许可，禁止带其他人员使用实验室任何仪器设备及物品。

□10.注意防火防盗防事故。每日最后一位离开实验室者应检查水电，关灯锁门。易燃物品勿靠近电炉。

□11.实验室电话只能用于工作联系，实验者尽量缩短通话时间，一般不超过5分钟。不得闲聊。

□12.发现违反规定者，第一次警告，第二次罚款，第三次通知其导师或课题负责人并取消其在实验室工作资格。

■ 实验室管理规章制度

□1．本室原则上实行24小时开放。需要在夜间/节假日进行实验的人员，需在每日下班前向实验室工作人员报告，经登记后建立夜间值班制度，实验者离开时要切断所有仪器（冰箱、温箱及提前说明的除外）的电源，关闭水源和各室门窗及消防通道的门。填写离开时间及离开实验室时的水、电、门窗记录后，方可离开实验室，并在下一个工作时间开始时由本室工作人员查实签字。

□2． 本实验室为开放实验室，欢迎外单位同行参观学习。但是外单位参观人员必须要有本中心的相关人员陪同参观。参观人员和陪同人员必须严格遵守本室的有关规定，否则有权拒绝参观。

□3．实验室内物品进为科研活动所用，严禁挪为它用，若发现，视情节轻重，根据相关规定给予处罚。

□4． 本实验室实行全面禁烟，严禁任何人在本室吸烟；进入本室研究人员必须严格遵守实验室工作区域和休息区域的功能划定，严禁在工作区域展开任何与工作无关的活动（诸如：打牌下棋、读书看报、进餐、饮酒、电话聊天等）。□5． 不得携带与实验内容无关的物品进入实验室；保持实验环境相对安静。□6． 实验室及实验设施应保持清洁卫生，各类设施应布局合理，防止交叉污染，并根据不同的需要调控环境条件。

□7． 根据实验需要，设置收集和处理实验废弃物的设施及清理消毒设施；对含有挥发性、放射性和生物危害性的物质，应严格设置管理和使用设施。

□8． 应具备保管实验方案，各类材料，原始记录，总结相应和有关档案文件的设施。

□9． 卫生管理：

（1）实验人员要对自己的实验过程的清洁卫生负责，不得随便丢弃对环境造成污染的废物。

（2）生物垃圾、玻璃废物以及生活垃圾分类存放，妥善处理。

（3）水、电、明火、易燃易爆物品的使用严格管理。

（4）每月的最后一天进行实验室大清洁，全体实验室工作人员参加。主要负责清洁所有的实验仪器和实验室公共部分的卫生，整理常用试剂库，清理公用冰箱，清理废弃物品，清理废弃实验仪器等。

第五篇：论煤炭企业精细化管理的主要途径与方法

论煤炭企业精细化管理的主要途径与方法

摘要：本文就如何搞好煤炭企业精细化管理工作，从煤矿实际出发，探讨实施精细化管理的主要途径与方法，并对人力资源，安全、生产、经营等精细化管理模式进行阐述，为提升煤炭企业管理水平起抛砖引玉之用。

关键词：煤炭企业精细化管理途径与方法

近年来，以精细化管理为载体的管理模式被越来越多的煤炭企业所认可。但随着煤矿资源的逐步枯竭，生产作业环境的逐步恶化，机电设备的逐年老化，成本费用的逐年增加，一些煤炭企业管理中出现了工作标准不高、过程控制不细，制度执行不严的现象，究其原因主要是以下几个方面：

一是认识偏差，重视不够。一些煤炭企业在管理过程中，片面认为一流的企业靠文化，二流的企业靠管理，三流的企业靠管人。盲目追求企业文化建设，忽视制度建设。不知道企业文化建设是一个庞大的系统工程，搞企业文化理念的宣传灌输，搞环境面貌的更新改造等表层文化建设，虽能起到鼓舞士气，凝聚人心，提升企业形象的作用，但要真正实现“以文化力激活生产力，从而全面提升企业核心竞争力”的目的，还必须依靠制度建设和对全员、全过程的精细管理来约束职工的行为。使职工从细微之处做起，严格按法规制度办事，按工作标准办事，干标准活，做放心事。

二是标准不严。贯彻不力。一些煤炭企业根据管理需要相应地制定了一些标准、制度。诸如安全质量标准，生产技术标准、岗位职责、成本核算制度等。由于学习贯彻不到位，一些煤矿职工和管理人员对本岗位的精细化考核标准一知半解，似懂非懂，认为每项工序，每个岗位量化考核没有必要，执行工作标准不到位，对工作不善于精益求精，习惯于传统模式管理。

三是控制不细，执行不严。一些煤炭企业精细化管理的标准体系运行质量不高，在对所有上岗人员逐日考核上存在应付凑合现象，甚至三天打鱼两天晒网，致使运行质量、考核程序、过程控制不力。职工对工作标准的要求放松，考核流于形式，管理不到位。

针对其原因，笔者认为应通过以下几个方面的途径和方法，使精细化管理工作落到实处。

一、找准切入点，实现精细化管理理念的转变。

一是提高认识，转变观念。精细化管理是一种理念、意识。怎样把这种理念、意识贯穿到煤矿的管理实践中去。首先要了解其内涵。精细化管理的内涵就是以煤矿法规制度为依据，以提高企业效率与效益为目标。运用现代管理模式，对煤矿管理实施精细、准确、快捷的规范与控制。煤矿各专业、各单位要提高对精细化管理的认识，充分利用班前会、学习日、安全活动日等时间，强化对职工的宣传教育，努力提高全员实施精细化管理的主动性和自觉性。把各项工作量化标准渗透到煤矿管理的各个环节，以量化的数据提出问题，分析判断，考察

评估，把定性的、无形的管理变成定量的、有形的管理。做到煤炭企业内部各生产系统，各区队班组、各部室、各项工种工序以其标准量化考核，日清月结，从而提高管理的效能。实现由“人治”管理向机制管理转变，由粗放管理向精细化管理转变，由经验管理向科学管理、规范管理转变。职工观念的转变，认识的提高，思想的统一，就为落实精细化管理工作奠定了基础。

二是层次划分，精细运作。煤炭企业在当前激烈竞争的市场经济条件下，如果企业的管理水平跟不上，规模再大也是不会长久的，无数企业的兴衰发展已证明这个真理。“大功源于精细，细节决定成败。”推行精细化管理，提升企业管理水平。就要从日常管理中一点一滴的小事做起，严格按制度办事，严格按标准办事，工作精益求精，管理细化量化。要实行层次划分，按照精细化管理要求，把煤炭企业管理划分三层，即决策层、执行层、实施层。决策层就是根据煤矿的实际和企业的要求制定发展战略、经营思路、企业目标的高管层，他们有着统筹、决策、组织管理、协调等方面的工作能力。主要由煤矿党政领导班子成员组成。执行层是指具有综合管理职能的机关部室，按照决策层要求，负责制定煤矿有关政策、规定、办法、标准和制度。实施层就是指按照煤矿制定的有关政策办法、规定和制度运作实施的各基层单位包括区队班组。三层之间互相依存，相互联系，决策层是领导层，对其他各管理层实行领导和管理；执行层是决策层的办事机构，接受决策层的领导，对实施层实行运作情况进行指导和服务；实施层是精细化管理的实施机构，接受决策层的领导，执行层的管理。在精细化运作过程中，煤矿要将管理流程、生产工序，核算指标逐级深化与细化。由矿到区队，再由区队到班组，最后到班组内部的岗位和个人。把工作量、安全质量、工作效率、材料消耗等指标纳入进去，以量化的指标形成结算价格，激励职工控制成本，提高效益。

三是完善标准，建立体系。煤炭企业精细化管理的本质，是对各个工作流程进行控制和考核。为此，煤矿各专业、各单位区队班组要从遵章守纪、正规操作、危险源辩识、定置化管理、安全市场化管理等各个方面进一步制定和完善各类人员岗位责任制，各项管理制度、岗位作业标准、精细化管理标准及相关考核办法。实现量化考核，做到人人、事事、时时、处处有标准、有考核，全面提高岗位作业水平。要按照精细化管理要求，把各岗位、各工种、各工序的工作标准和安全质量标准与6S和4E法相结合，形成精细化管理体系。以6S﹙整理、清洁、准时、标准化、素养、安全﹚管理为切入点，对职工进行最基本的职业化训练，经过一个由强制规范到自觉习惯的过程，达到行为规范、职工文明素养普遍提高的目的。建立4E工作标准，对现有岗位工种进行全面梳理，把原有的岗位标准、规定，责任细化整合，形成4E标准体系。真正做到人人有标准、事事有标准、时时有标准、处处有标准。要实行绩效评价管理，将个人利益与企业整体利益有机结合起来，实行责权力的统一，充分调动其积极性和主动性，确保精细化管理的实施。

二、选准突破口，掌握精细化管理的途经与方法

煤炭企业推行精细化管理，关键要选准突破口，寻找途径和方法，努力实现企业管理的制度化、标准化、规范化和人性化。

一是人力资源管理精细化。实行定编定员定岗是人力资源精细化管理中的一项重点基础工作，它涉及到每位职工的切身利益。要坚持“以人为本”和“公开、公平、公正”的原则，把

贯彻执行湘煤集团公司定编定员标准，全面实行定员管理作为转换企业经营机制，改善工资分配制度，提高企业管理水平的重要途径。通过人力资源的优化配置，不断提高劳动生产率，降低人工成本，增强产品的市场竞争力，进一步提高企业的经济效益。

同时，要建立职工绩效工资量化考核办法，进一步规范劳动用工制度，科学制定计件工资定额标准，强化工资分配的考核监督职能。要将职工的工资收入同工时定额、质量、物耗、安全、出勤等指标进行挂钩，实施量化考核。对生产、辅助单位副科级以上管理人员按照生产任务（工作任务）、安全质量、费用指标，精神文明建设进行联挂考核，做到“日清月结”。各项指标均100%完成的可得到100%的工资，否则按相应考核比例扣减工资总额。工资收入由煤矿统一支付，避免绩效工资的支付流于形式，走过场。要建立工资储备基金制度，在新增效益工资的情况下，从当年计划工资总额的新增效益部分提取不少于10%数额，作为工资储备金，用于以丰补歉。要建立工资基金专户，规定奖金发放的范围及提取标准。每月按项目分工种对考核方法步骤结果进行监督，召开一次绩效工资考核结果通报会，对结果进行评审，确保公正、公平、公开，并按考核结果予以兑现。

二是安全管理精细化。全面推行安全管理精细化，要从安全管理系统流程精细化和细节管理精细化两方面入手，以彻底消除人的不安全因素和物的不安全状态为目标。以健全完善安全生产各项行之有效的规章制度为基础，充分依靠技术创新和科技进步，探索生产条件、自然环境的变化对安全生产影响的规律，精细安全管理。努力实现采掘装备机械化、安全管理市场化、隐患排查定期化、检修检查制度化、安全培训正常化、技术管理和岗位作业标准化，从“人、机、物、环境”等各个方面全面提升矿井的安全生产管理水平，探索安全管理长效机制，为本质安全型矿井和和谐矿区建设奠定坚实的基础。

煤炭企业安全精细化管理，重点是建立六大安全体系。即安全生产工作目标体系，安全制度保障体系，安全思想教育体系，安全培训教育体系，安全监督检查体系，安全防御体系。要结合各个时期、各个阶段的安全中心工作制定近期、中期、远期目标，有目标就有方向，有方向就是压力和动力，使职工坚定信心，朝着目标方向努力。要形成以安全生产责任制为核心，以月度安全质量检查评估验收制度为主线，按安全生产工作意见、风险抵押金制度，应急技术措施审批制度，事故责任追究制度，重大隐患排查制度，安全办公例会制为基本内容的安全管理制度体系。每月分两次对井上、井下分线、分专业、分作业场所进行动态安全质量评估。责任落实到位、奖罚到位，做到安全风险共担，责权利统一。要规范矿、区、队三班班前会安全思想教育、安全学习日教育和“三违”人员教育。分专业对口开展“每日一题” 和对特殊家庭、特殊时间、特殊人员的特殊班前教育，形成家庭、单位、班前室、地面、井口、工作地点、井上、井下途径路线“六点一线”的全过程、全方位、全身心的安全教育网络。做到家中有提示声，单位班前有安全教育，井下巷道、工作面有安全牌板、安全标语，使职工时时、处处、人人讲安全，注意安全。要规范职工上岗前培训制度，对全员进行安全生产技能知识培训教育。重点是煤矿安全规程、操作规程、质量管理、安全管理等方面的培训教育。做到了六个统一，即统一培训师资，统一编制培训教材，统一组织教学，统一考试，统一阅卷评分，统一考评。实行持证上岗制与岗位工资联酬考核，并建立职工安全培训档案，全面提高职工安全素质和技能。要完善从班组长、区长、队长、科长到矿长的“五长” 和 群安员、青安员、安监员的“三员”安全责任制，实行“五长三员”的安全事故行政责任追究制，真正做到没有安全就没有职位。要严把安全“四关”，即班前安全教育关、现场安全确认关、安全巡视关、隐患整改关。根据不同时期不同特点，不定期、不定时地开展突击查岗活动。重点是督查现场群安、青安、安监员和三班跟班队长及队、区、部安全责任的到位情况，并建立督查台账，严格考核。每月底召开全矿安全办公会，通报安全督查情况，奖罚兑现。安全管理只有严在干部、严在流程，严在细节和小事。安全防线前移到现场，安全重心下移到区队班组，安全教育自移到个人，精细安全管理才会实现。

三是生产管理精细化。由于煤矿的特殊生产环境，工作性质，各基层区队的生产任务、生产方式、组织结构都存在着较大的差异，因而生产精细化管理不能一概而论。笔者认为，若是生产任务相对稳定、工作区域和班组管理相对集中的生产单位，如釆掘工区可实行工程项目负责制。以（队）班组为管理实体和经济核算单位，以工程项目为核算对象，以完成工程项目所需的人、财、物为核算内容，将队班组的生产任务、经营指标、安全质量指标等进行量化，实行独立核算，自负盈亏，达到自我管理，自主经营的目的。若生产任务相对复杂，作业区域和队班组管理人又不够固定的单位，多指服务生产一线的辅助单位，可实行标准工序管理制。即相同的劳动对象，在相同的标准工作内容和劳动时间内，使用相同的劳动资源，消耗相同的费用，完成相同的工作量，达到相同的工作质量、安全要求。要在生产上实施“优化”工程：即优化人员。实行动态上岗制，使职工工作满负荷，事事高效率；优化生产时间。拿出最好的生产时段，保证两头生产任务和工程质量，利用高收入”政策，鼓励作业班组积极开展劳动竞赛，促进生产任务的完成；优化现场管理。完善各个主要工种管理制度，制定详细的生产考核细则，“出手就干标准活，精品活；优化后勤服务。对现场机电设备实行 “日历化检修”。把好机电设备管理“四关”，即把好新进设备质量关、设备进厂维修质量关、设备现场使用关和设备停产检修关；及时整改现场事故隐患，做到“五有”，即有排查、有落实、有整改、有反馈、有记录，形成闭环；严格落实设备点检制，按照点检制要求对运行设备实行“八定”检查，即定人、定点、定量、定标、定路线、定周期、定方法、定检查记录，做到分工明确，责任到人。同时，要求基层单位加强设备的检修力度和考核力度，强化设备性能的可靠性，提高其开机率，不断降低设备的机械事故，确保矿井机电设备实现零事故。要开展精品示范工程、精品示范矿井、精品示范区队、精品示范班组活动，推动生产精细化管理工作上水平，上台阶。

四是经营管理精细化。煤矿经营管理大多实行单一产量、成本和利润的计划管理模式。但在市场经济竞争激励的今天，满足现状就意味着落后，企业要生存和发展，就要不断创新管理理念，从点滴做起，精打细算降消耗，精抓细管降成本，在煤矿经营管理中推行精细化管理。要在财务管理上，实行全员、全额、全过程的全面预算管理。建立“成本分级控制，资金收支预算”模式，通过细致、科学的测算编制全年盈亏成本费用指标，将有关成本项目分解落实到有关责任部门，每月由财务部门根据产量，成本计划编制下月各成本项目控制指标，下达给有关责任部门执行。重点对材料、工资、电力、修理费、管理费下达给相关责任部门单位和其他有关部室进行控制。真正做到事前有预测分析机制、事中有预警考核机制，事后有评价责任追究机制。要在材料管理上，实行全过程材料精细管理。对于材料消耗，每月在生产计划会上根据生产任务安排，矿下达月度材料专控指标，使用单位按计划领料，从计划管理源头控制材料费用支出。矿对各单位下达的指标要科学合理，供应部门根据下达的材料承包总指标，按材料的属性将其划分为定额材料和限额材料。将定额材料如：坑木、炸药、雷管、水泥、黄沙、石子等按采掘工作面的自然条件、技术规程和工艺要求制定单项定额，严格按定额和生产任务测定指标；对部分品种规格少，资金占用量大的材料，如：

钢丝绳、钢管、工字钢、电缆、皮带及十二小专用工具实行分项承包，按月度分解计划投入，实行月度考核。同时为保证材料成本的均衡性、时效性、效益性，将资金占用量大的U型钢、工字钢、轻轨、液压支柱、铰接顶梁等材料由区队对矿进行承包，实行按月度分解指标，按季度进行考核。将油脂、配件、其他材料划分为限额材料，实行限额发放。对于消耗量大的综采、高普配件，如刮板、链条、载波电话、行走组件、齿轮箱、中间槽等40余种配件性材料，由机电厂承包。为严格控制上述材料的丢失，对采掘单位领用的上述配件性材料执行“以旧换新”，对于丢失无法交旧的，全额计入生产单位当月材料费进行考核。对采煤工作面安装、拆除不易进行月度考核的，由经管部制定单项材料考核办法，待完工后，一次性进行考核。通过以上细化、量化后，按横向分解落实到分管部门承包人后，再按纵向分解到各基层单位，各分管领导为总承包人，各基层单位行政正职为材料第一责任。同时，规定材料计划的报送时间，审批程序及生产单位申报材料计划的准确率。规定两用材料审批领用制度，防止材料流失。要实行材料比价采购，严格材料验收制度和电算化管理，强化统计与分析，建立现场材料使用跟踪督查制度，杜绝材料浪费。要强化物质回收复用，加强井下材料回收复用工，明确废旧物资回收复用范围、最低回收率及责任单位和回收奖励措施。建立专门的废旧物资回收仓库，健全废旧物资回收、修复、验收、领用、出售明细台帐。严格执行以旧换新制度，确定以旧换新的物资范围，减少浪费。通过完善区域划片管理，使材料投入到所有生产管理区域，努力降低材料成本。要对办公费、文印费、小车使用费、招待费、摄录费、电话费、差旅费等实行定额管理，严格考核，控制非生产性支出，提高资金营运率。

三、加大执行力，确保精细化管理落实到实处。

实行精细化管理是一项长期，艰苦、细致的工作。要由浅入深，循序渐进，不能一蹴而就，只有对基础管理进行长期的细化，使其根源于管理创新之中，融入于生产经营之中，才能营造出一种无形的约束力。在实践中要针对新情况，新要求不断完善、补充各项管理工作制度和工作标准，建立起一套既科学规范又操作性强的制度体系，才能形成一种具有强大动力的管理方式和运行机制，在这种机制的作用下，使职工在一种动态管理中不断完善自我，使企业在动态管理中不断得以创新，进而推进精细化管理工作。

一是以人为本，增强精细化管理执行意识。人是团队中唯一具有能动性和创造性的主题因素。以人为本就是要确立职工在管理中主导地位，并围绕调动其主动性、积极性和创造性去组织一切管理活动，最大限度地发挥职工的能动性，全方位调动职工的积极性，从而真正实现“人人都管事，事事有人管” 执行意识。精细管理是对煤炭企业安全、生产经营和所有的事都实行精细化管理，通过鼓励全员参与，实现每件事都有人管，所有的人都有可管的事。把人本思想渗透到管理工作的全过程，进而形成尊重人、关心人、培养人的良好氛围，达到管理精细的目标。

二是加强学习，确保精细化管理机制执行到位。煤炭企业要掀起一个学习、贯彻精细化管理考核标准和考核办法的热潮，努力让每个职工都能了解、掌握、熟悉本岗位的考核标准和考核办法，增强全员执行岗位考核标准的自觉性、主动性。使职工上标准岗位、干标准活成为自觉行动。同时，抓好全员教育培训。制定各工种培训计划，并严格实施。要本着理论学习和技能培训相结合的原则，从设备或工程的质量标准、企业标准（完好标准和安装标准）、相关安全技术管理规定、本专业安全生产基本知识、企业文化、职工道德和行为规范、安全

常识、管理制度、岗位责任制、操作规程等各个方面强化对职工的教育，努力提升全员安全生产素质，提高工作效率。

三是強化考核，推进精细化管理纵深发展。煤炭企业要严格落实各级人员的岗位责任制，狠抓各项工作标准、工作任务的考核、落实和现场监督检查，及时总结分析本专业、本单位在推行精细化管理方面所取得的成效和存在的问题，并制定具体措施加以改进，推进全矿精细化管理的实施。从煤矿实际和精细化管理体系构成来讲，凡负责实施考核控制的环节，都是班组长以上的管理岗位，这就要求煤矿各级管理人员必须对工作高度负责，严肃认真，实事求是地实施考核，兑现奖罚，做到按章办事，不徇私情，持久以恒，这是确保精细化管理能够纵深发展的根本保证。

综上所述，要打造煤矿成本低、投入少、效率高、质量优的精细化管理模式。根本在制度、关键在领导，成败在考核。因此，煤矿要建立健全精细化管理制度，用职工自己认同的管理制度、行为规范约束自己的管理行为，自觉从身边做起，从点滴做起。消除管理过程中的跑、冒、滴、漏现象，实现企业效益的最大化。