浅析我国房地产税改革的目标及思路

第一篇：浅析我国房地产税改革的目标及思路

浅析我国房地产税改革的目标及思路

摘要:房地产税的改革目标应是为地方政府提供稳定透明的收入来源,完善财权与事权相对称的地方财政体制。因此,建议循着新思路,通过对相关制度的配套改革来实现。

关键词:房地产税;地方财政;受益原则

一、房地产税的改革目标

一、房地产税的改革目标

目前,无论学术界还是决策层一致认为应该对现行的房地产税进行改革,但对于改革目标却众说纷纭。主要有四种不同的观点:第一种观点是平抑房价论。持该观点的人提出开征房地产税(或不动产税),取消土地出让金,将土地使用方一次性支付的土地出让金,在房产保有期间分批缴纳,从而降低开发成本,房价也会下降。有的学者认为开征房地产税后,房屋拥有者每年都要交税,对这些税收负担的预期将降低消费者的购买意愿,促使房价下降。第二种观点是防范金融风险论。近年来房地产价格快速上涨,吸引了国内外大量的资金进入房地产开发与消费领域,过多的投机资本加剧了房地产价格的上涨幅度。如果房地产价格下降,会引起银行呆坏账的增加,引发金融风险。通过开征房地产税,加大保有成本,可抑制房地产投机,防范金融风险。第三种观点是财政需求保障论。在现行的分税制下,土地出让金的收入成为地方财政收入的主要来源,地方财政对土地的依赖程度越来越严重。许多地方财政收入的一半来自于土地收入,甚至有些地方财政收入的80%来自于土地出让金。土地是不可再生的稀缺资源,毫无疑问,土地出让金对地方财政收入的贡献将逐渐减少。为了保持地方财政的可持续性和维持税费改革成果,地方政府要有稳定的税收来源,房地产税就具有税源稳定的特征。第四种观点是完善税制论。我国现行的房地产税存在诸多问题,如税制过时,税基狭窄,税种重复,内外企业税负不同,税负集中在房地产的开发和交易环节,保有环节少,不能适应社会经济的发展状况,不能在地方政府的财政收入中起重要作用。因此,房地产税的改革势在必行。[1]根据现代资产价格理论,当住宅被当作资产看待时,与其说“住宅价格间接地由住宅利用收益决定”,倒不如说“住宅价格直接由住宅资产的买卖所决定”[2]。即房产价格不仅受到房屋租金收入的影响,还受到将来卖掉房屋时所产生的收益(称为资本收益)的影响。房地产税对住宅资产价格的影响是双重的:它既改变投机者的价格预期,也改变住宅资产的收益流量。其长期效应是使住宅资产的均衡价格低于税前水平。短期内,开征房地产税会提高房屋租金价格,降低均衡住房服务供给数量,同时会有效率损失[3]。国际经验表明,房地产税对抑制房地产市场投机行为所起的作用有限或可以忽略不计,房地产税在短期内对房地产市场有显著的影响,其对房地产投资行为的中长期影响,目前还没有定论

[4]。实际上,决定房价高低的主要因素是供求关系,是居民收入水平和有效需求以及对未来房价市值的预期。从理论与实践两方面都不能确定不动产税能够平抑房产价格。因此,把房地产税改革的目标定位于平抑房价是不恰当的。

实际上,房价上涨过高的根源在于现行的财政体制。1994年的分税制改革使财力向中央政府集中,而支出责任没有相应地调整,财政收支的差异化使地方财政一直处于收不抵支的困境之中。地方政府只好依赖于土地和房地产,企图通过投资拉动经济增长,通过房价上涨和出售土地筹集到更多的房地产及建筑的税收和土地出让金,以弥补事权与财权不对称而带来的财政收支缺口。

因此,我国房地产税改革的目标应是为地方财政提供一个稳定透明的税收来源,进一步完善中央和地方的财政关系。当然,房地产税改革的目标不是单一的,也不能孤立地进行,必须紧密联系我国的现实状况,针对我国财政面临的主要矛盾和问题,通盘考虑,系统设计房地产税的改革方案。房地产税的改革必须与税制改革和财政体制改革结合起来进行才能成功。房地产税改革的过程是理顺土地和房地产市场关系的过程,也是使税制更加完善的过程。通过房地产税改革,建立起新的房地产税体系,促进税收制度的改革与完善,推动财政体制的变革,从而提高整体经济运行的效率和质量。只要房地产税改革能稳妥顺利地进行,能为地方政府提供充足的财源,解决地方政府的财政困境,就能达到预期的目标,并且也能在一定程度上预防房地产投机和防范其带来的金融风险。

二、房地产税改革的思路

按照新时期税制改革“简税制,宽税基,低税率,严征管”的原则和“分步实施”的要求,房地产税的改革要简单明了和渐进推行。近期应改革现行房地产税中不合理的部分,完善现行的房地产税制;中远期目标是改革和完善税收体制和财政体制,使之与社会主义市场经济体制更加适应。根据房地产税改革的预期目标,近期房地产税改革应包括以下四个方面的内容:

(一)建立新的房地产税收体系。遵循国际通行做法,对房地产的投资、交易、占有、所得等各个环节都征税,形成多环节征税、作用互补的财产税体系。现行的房地产税主要是对房产交易环节征税,而对保有环节的征税较少,造成税负不公。开征房地产保有税,可以改变过去那种“重交易,轻保有”的不合理状况,还能够加快房地产流通,促进房地产市场的健康发展。

（二）改革现行的房地产税。(1)开征统一的房地产税或不动产税。合并现行的房产税、城市房地产税、耕地占用税、城镇土地使用税,开征统一的房地产税或不动产税,将对房产和对地产的征税统一起来。对于城市房地产,无论是经营性的,还是非经营性的,都要纳入房地产税的征税范围。也就是说,原来缴纳房产税的企业继续缴纳房地产税,原来没有缴纳房产税的居民拥有自用的房产也要纳税。(2)统一内外资企业的税负。现行的房地产税,内外资企业的税负不统一。国内企业和个人缴纳城镇土地使用税,外国企业和外国人则缴纳土地使用费;国内企业和个人缴纳房产税,税率为房产余值的1.2%或租金收入的12%;外国企业和个人不缴纳房产税,而是缴纳城市房地产税,税率为房产余值的1.8%或租金收入的18%。和国内企业相比,外国企业不缴纳城市维护建设税和耕地占用税。新的房地产税体系,要符合国际惯例和WTO的国民待遇原则,对内外资企业同等对待。取消外资企业原来缴纳的城市房地产税,让外资企业和内资企业一样缴纳统一的房地产税。(3)以房地产的评估价值作为税基。现行房地产税中存在多种计税依据,如房产税和城市房地产税是按房产余值或租金收入征税;耕地占用税、城镇土地使用税是按土地面积征税;土地增值税是以增值额为计税依据,采用超率累进税率。多种标准混用,造成纳税人的税负不均,既影响公平,又缺乏效率。因此,改革房地产税的多种标准,采用统一的评估价值作为税基,使纳税人的税收负担相对公平,同时,也可使国家的财政收入随房地产价格的上涨而增加。(4)取消城市维护建设税。城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人,以其实际缴纳的“增值税、营业税和消费税”的税额为计税依据,按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。这种税无特定的征税对象,实质上是一种附加税,而不是真正意义上的一种税。征税范围局限在城市、县城、建制镇和工矿区,税基窄,收入少。1990年城市维护建设税收入占全国财政收入的2.8%,2003年收入为550.1亿元,占全国财政收入的2.5%,其中地方收入547.7171亿元,占地方总收入的5.6%。[5]这种税名实不符,负担不合理,不仅城市的企业享受了城市的基础设施,其他企业和个人也享受到了城市的基础设施,只让城镇企业承担税负显然是不公平的,并且收入少,根本不能满足市政设施建设的需要,征管矛盾大,漏洞多。在开征统一的房地产税后,可将此税取消。(5)保留一些税种。在房地产投资环节,保留营业税和企业所得税。在房地产交易环节,保留印花税和契税,只是将有些不合适宜的内容进行调整。继续征收个人所得税,还可考虑对在一定时期内转让房产的收益征收税率相对较高的所得税。

（三）把房地产税划归地方政府。现行的房地产税中,除契税、房产税、城市土地使用税、耕地占用税、城市房地产税和土地增值税完全划归地方所有外,其余的和房地产有关的税收属于中央和地方共享税。房地产税的税基不具有流动性,地方征收管理的成本较低,适宜划归地方所有。并且,房地产税归地方所有,还能促进地方政府提高公共服务的效率和质量。因此,新的房地产税中除企业所得税共享外,其他的税种都应划归地方,增加地方政府的财政收入,减少对土地出让金的依赖程度,维持财政的可持续发展和提高地方财政的效率。

(四)贯彻“受益原则”。房地产税是一种“受益税”[6],只有把房地产税的收入与支出严格地对应起来,才能体现出其受益原则。当企业和个人切实感受到他们所缴纳的税收所带来的收益时,他们就会乐意纳税,并且主动监督地方政府的预算及其执行,促使地方政府提高财政支出效率。我国现行的预算收入和支出中,房地产税收入纳入政府预算收入,基础设施建设支出在预算支出中列支,房地产税收入和基础设施建设支出没有挂钩,无法体现受益原则。通过房地产税改革,增加房地产税收入,基本上能够满足城市基础设施建设的需要。在编制预算时,把房地产税收入用于基础设施的建设,将房地产税收入与基础设施支出密切联系起来,使公共项目的成本和收益“资本化”在房地产价值中,促使房地产市场和城市基础设施建设的良性发展,也可改变以往那种城市过分依赖出售土地筹集基础设施建设资金的状况。

三、房地产税的配套改革

（一）财政体制改革。(1)明晰各级政府的事权范围。根据公共财政理论规范政府的职能范围和支出责任。在规范政府职能、理清事权和支出范围的基础上,进一步细化中央和地方政府的事权,明确各级政府的责任和支出范围,并以法律的形式固定下来,遵照执行,每级政府必须且只能承担本级政府的职责,不能随意变动,也不能随意承揽其他级别政府的职责和推卸本级政府的责任。(2)合理分配各级政府的财力。根据财权与事权相对称的原则,按照事权划分财权。首要的是确定政府总的财政支出规模,以财政支出的规模制定财政收入的规模。要以地方政府的支出责任来确定其收入范围,不仅总量上要适应,结构上也要吻合。合理调整中央和地方政府的税收划分,调整中央和地方政府的收入比重,既要保障中央财政的主导作用,又要缓解地方政府的财政困难。把税基广、征收效率高、税负较公平的税种划归中央政府,把税基窄、征收效率低、适宜地方政府征收的税种划归地方政府所有,适当降低共享税的比重,以充分调动地方政府的积极性。(3)完善现行的转移支付制度。按照市场经济体制和公共财政理论的要求,参照国际经验,规范我国的转移支付制度,建立起以均等化为目标的转移支付制度,以保证各个地方政府有财力提供最基本的公共产品和服务。一是改“基数法”为“因素法”;二是优化转移支付结构,使过渡时期的转移支付成为我国转移支付制度的主体;三是完善转移支付制度模式,形成横向转移支付与纵向转移支付相互配合的模式。

(二)税收体制改革。(1)调整地方税收结构。建立一个税种设置科学、税源比较稳定、适合地方特点的地方税收体系。形成以房地产税为主体税种,车船使用税、营业税等为辅助税种的一个地方税收体系。(2)赋予地方政府一定的税收权限。分税制的核心是税权划分。现行的分税制是一种只限于划分税收的分税制,而不是属于分权的分税制。税权由中央高度集中,税收立法权、政策管理权、征收管理权属中央,地方政府基本不具有立法权,造成地方政府财权与税权的不对称。给予地方政府一定程度的税收自主权,意味着地方政府有能力通过选择特定税种的税率,在一定程度上提高地方财政收入,这样才能使地方政府真正成为一级独立的财政。

参考文献 ：

[1]黄贤金,章波.大陆不动产财产税设置:目标取向、税负分析及保障政策

[C]//2005中国城市理性增长与土地政策 国际研讨会论文集.[2]野口悠纪雄.土地经济学[M].北京:商务印书馆,1997.[3]陈多长,踪家峰.房地产税收与住宅资产价格:理论分析与政策评价[J].财贸研究,2004,(1).[4]丁成日.改革和发展中国房地产税:理论依据和国际经验[C]//2005中国物业税国际研讨会论文集.[5]中国统计年鉴[M] 北京:中国统计出版社,2004

[6]威联姆·费雪尔.地方政府企业,房屋业主和财产税的受益论[C] //华莱士·欧斯 财产税与地方政府财政 丁成日,译.北京:中国税务出版社,2005.浅析我国房地产税改革的目标及思路

作者潘帅

院系财政税务学院

专业

年级08税务一班

学号802016113

指导教师郝春虹

导师职称教授

第二篇：房地产税改革的回顾与展望

房地产税改革的回顾与展望（上）

国家税务总局税收科学研究所所长 刘佐

发布时间:2011-01-28

中国改革开放32年来，房地产税的改革从1986年起逐步恢复对内资企业和中国公民的房地产征税，到“十一五”期间(2006年至2010年)实现房地产税的内外统一，经历了一个艰苦的发展历程。展望“十二五”(2011年至2015年)，中国房地产税的改革依然任重道远。

历史

现行房产税1986年开征 为分税制创造条件

根据1986年9月15日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，个人所有非营业用的房产，可以免征房产税。纳税人纳税确有困难的，可以由省级人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

中国改革开放以后的房地产税改革始于20世纪80年代中后期。当时的背景是中国从计划经济转向有计划的商品经济，需要通过包括房地产税的多种税收调节经济和配合财政体制改革。

1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，自1986年10月1日起施行。房产税的征税对象为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，纳税人为房屋的产权所有人或者承典人、代管人、使用人，计税依据分为房产原值一次减除10%至30%以后的余值和房产租金收入两种，税率也相应分为1.2%和12%两种。国家机关、人民团体和军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园和名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，经财政部门批准的其他房产，可以免征房产税。此外，纳税人纳税确有困难的，可以由省级人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

1986年9月17日财政部税务总局发布的《房产税宣传提纲》中说：征收房产税，有利于运用税收经济杠杆促进房屋管理，提高房屋的使用效益，有利于控制固定资产投资规模和配合房产政策的改革，有利于调节收入，并且为实行按照税种划分中央财政收入和地方财政收入分级财政管理体制创造了条件。

1988年9月27日，国务院发布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，自1988年11月1日起施行。城镇土地使用税的征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区范围以内的土地；纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围以内使用土地的单位和个人；计税依据为纳税人实际占用的应税土地面积；实行有地区差别的幅度税额标准，每平方米应税土地的年税额标准从0.2元到10元不等(经济发达地区的税额标准可以适当提高，经济落后地区的税额标准可以适当降低)。国家机关、人民团体和军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园和名胜古迹自用的土地，市政街道、广场和绿化地带等公共用地，直接用于农业、林业、牧业和渔业的生产用地，财政部规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，可以免征城镇土地使用税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起，可以免征城镇土地使用税5年到10年。企业办的学校、医院、托儿所和幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。下列土地的征免税由省级税务机关确定：个人所有的居住房屋和院落用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

城镇土地使用税暂行条例第一条开宗明义：征收城镇土地使用税是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。1988年11月6日国家税务局发布的《城镇土地使用税宣传提纲》中说，开征城镇土地使用税的主要作用是：有利于促进合理、节约使用土地；有利于企业加强经济核算；有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系；有利于促进地方税体系的建立，为实行以分税制为基础的财政体制创造条件。

城市房地产税2009年取消

“外资”开缴房产税

2008年12月31日，国务院决定从2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，按照《中华人民共和国房产税暂行条例》对外商投资企业、外国企业和外国人征收房产税。

上述关于房地产的两个税收条例仅适用于国营企业、集体企业、私营企业等内资企业和中国公民，不适用于外商投资企业、外国企业和外国公民。外商投资企业、外国企业和外国公民继续按照1951年8月8日政务院发布的《城市房地产税暂行条例》缴纳城市房地产税，外商投资企业和外国企业继续按照各地依法制定的办法缴纳土地使用费。

20世纪90年代初，中国经济从有计划的商品经济转向市场经济，房地产税制与经济发展不相适应的矛盾日益突出：

对内、对外实行两套税制，税法不统一，税负不公平；城镇土地使用税的税额标准一直没有调整，已经明显偏低。

因此，1994年12月25日国务院批转的国家税务总局报送的《工商税制改革实施方案》中提出了关于改革房地产税的要求：适当提高城镇土地使用税的税额标准，扩大征收范围，适当下放管理权限；取消对外资企业和外国人征收的城市房地产税，统一实行房产税。

但是，为了保证主要改革措施的顺利出台，适当减少震动面，上述房地产税改革措施在1994年税制改革中没有出台。

1996年7月3日，根据同年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》中提出的调整地方税制结构，健全地方税收体系的要求，国家税务总局印发《全国税收发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》，其中提出要修订房产税和城镇土地使用税。

2003年10月14日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》。决定中提出：实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税(笔者注：似应为房地产税，下同)，相应取消有关收费。此后，财政部和国家税务总局多次提出研究开征物业税或者改革房地产税制问题。

2006年3月14日，第十届全国人民代表大会第四次会议批准《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》。纲要中提出：改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费。

同年12月31日，国务院公布《关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》和修改以后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。此条例修改的主要内容，一是扩大了纳税人的范围，开始对外商投资企业和外国企业征税；二是大幅度地提高了税额标准(每平方米应税土地的最低税额标准从每年0.2元提高到0.6元，最高税额标准则从每年10元提高到30元)。

在国务院决定修改城镇土地使用税暂行条例的当日，国务院法制办公室负责人解释说：国务院发布上述决定是为了落实本院同年8月31日发布的《关于加强土地调控有关问题的通知》，加大对建设用地的税收调节力度，抑制建设用地的过度扩张。

2008年12月31日，国务院决定从2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，按照《中华人民共和国房产

税暂行条例》对外商投资企业、外国企业和外国人征收房产税。

2009年1月20日，财政部、国家税务总局有关司负责人就房产税内外统一问题回答记者提问说：取消城市房地产税，有利于深化税制改革，完善社会主义市场经济体制；有利于公平税负，创造和谐的税收环境；有利于税收征管，强化依法治税。

据财政部、国家税务总局统计，2009年，全国房产税和城镇土地使用税收入分别为803.7亿元和921.0亿元，占当年中国税收总额59521.6亿元的比重分别为1.35%和1.55%，占当年中国地方税总额5080.3亿元的比重分别为15.82%和18.13%。

动向

房地产税改革议论不断 决策层积极而谨慎

目前中国的税收立法权高度集中，包括房产税暂行条例在内的所有税收行政法规都是国务院制定的，这些行政法规中任何条款乃至字句的修改都必须由国务院决定，任何地区都不可能超越法律规定的权限，自行制定本地区的税收法规——即使是地方税法规。

近来中国社会各界人士对于房地产税改革的议论很多，其中中央和省级的官方表态似乎更加引人关注：

2010年9月30日，财政部、国家税务总局有关负责人就房地产市场税收政策调整答记者问时说：中国现行房产税开征于1986年，基于当时城镇居民收入水平普遍较低等情况，房产税暂行条例规定个人所有非营业用的房产免征房产税。近年来，随着住房制度改革深化和居民收入水平提高，商品房市场日益活跃，改革和完善房产税制度，对个人所有的住房恢复征收房产税是必要的，既有利于调节居民收入和财富分配，也有利于健全地方税体系，促进经济结构调整和土地节约集约利用，引导个人合理住房消费。从国际经验和公平、规范的角度看，房产税应对个人所有的住房普遍征收。考虑到这项改革情况复杂，拟先在部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税，积累经验以后逐步扩大到全国。这是近年来中国官方首次正式对居民住宅征收房产税问题发表比较具体的意见。

同年10月18日，中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》，其中提出研究推进房地产税改革。这是一个明确而谨慎的提法。

同年12月27日，财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上的讲话中论述“十二五”时期的税制改革时提出重申了中共中央上述建议中关于房地产税改革的提法，论述2011年税收工作时则没有提及房地产税改革。

2011年1月以来，诸多媒体持续、大量报道重庆、上海两市政府领导关于在上述两个城市开展房产税改革试点的消息，甚至介绍了一些改革方案的细节，在全国引起了巨大的反响。同时，比较冷静的人们可能会提出下列3个非常关键的问题：

第一，各省、自治区和直辖市是否有权自行决定实施房产税之类的税制改革？回答只能是否定的。因为，目前中国的税收立法权高度集中，包括房产税暂行条例在内的所有税收行政法规都是国务院制定的，这些行政法规中任何条款乃至字句的修改都必须由国务院决定，任何地区都不可能超越法律规定的权限，自行制定本地区的税收法规——即使是地方税法规，这种做法与大多数国家的地方税由地方管理、房地产税由市(县)管理的做法是完全不同的。

第二，2011年1月8日，国务院发布《关于废止和修改部分行政法规的决定》，其中将房产税暂行条例第八条——“房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理”——中的“《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》”改为“《中华人民共和国税收征收管理法》”。这一做法是否意味着国务院授权各省、自治区和直辖市可以自行决定房产税改革？回答也只能是否定的。因为，税收征收管理法只是一部关于税收征收管理的程序法，并不能据此修改任何税收实体法。况且，该法第三条已经明确规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。”“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”由此可见，税收征收管理法中并没有授权各地自行改革税制的规定。

第三，在无权自行制定本地区的税收法规的情况下，各省、自治区和直辖市可否先行开展房产税改革的试点？笔者认为：为了积极而稳妥地推进中国的房地产税的改革，可以考虑允许在条件比较成熟的城市先行试点，以便为改革的全面推行探索经验，但是这种试点必须按照法定程序操作，即应当报经国务院批准以后实施。不过，在关于重庆、上海两市房产税改革的诸多报道中，似乎尚未披露这方面的准确信息，如上述两市是否已经向国务院申请先行开展房产税改革的试点？国务院是否已经批准两市的上述申请？

值得注意的是：2011年1月24日，财政部部长谢旭人在接受新华社记者采访时再次重申了在“十二五”时期研究推进房地产税改革的提法，但是没有谈及是否在某些城市先行开展房产税改革的试点。

上述情况说明：官方特别是决策层对于房地产税改革持积极而谨慎的态度，因为这项改革涉及的范围比较广，相关利益关系比较复杂，必须稳步推进。

房地产税改革的回顾与展望（下）

国家税务总局税收科学研究所所长 刘佐

发布时间:2011-01-28

现状

税权集中、税制陈旧 转让租赁环节税负偏重

对房产租金征收的房产税和营业税计税依据相同，一笔房租收入要同时征收房产税和营业税，租赁双方还要按照与此相关的租赁合同所载金额分别缴纳印花税，税基重叠严重，总体税负过重。

笔者认为中国现行房地产税存在的主要问题是：税权比较集中，税制比较陈旧，税基、税率和税负不够合理，相关税费比较庞杂。

(一)税权比较集中

与外国普遍将房地产税作为完全的地方税的做法不同，中国名义上将房地产税列为地方税，但是所有房地产税的立法权都集中在中央，而且各个税种的征税对象、纳税人、计税依据、税率、减免税等税制基本要素的调整权也绝大部分集中在中央，从而不利于地方因地制宜地通过房地产税增加财政收入和调节经济，也不利于房地产税的完善。

(二)税制比较陈旧

随着中国改革开放的逐步深入，中国的经济体制已经初步实现了从计划经济到市场经济的转变。然而，中国的房地产税还是经济转轨时期的过渡性产物，虽然20多年来有所改进，但是变化不大，已经不能适应市场经济发展的需要：在房地产市场逐步形成，内外统一，城乡统一，交易方式多样，各种收益增多，房地产价格持续快速上涨的情况下，继续实行城乡有别的房地产税；在城镇按照房产原值征收房产税，按照使用土地税面积征收土地使用税，既不利于统一城乡税制和平衡税负，也不能按照量能负担的原则适当增加地方的税收收入和更好地调节经济。

(三)税基、税率和税负不够合理

1．对房产租金征收的房产税和营业税计税依据相同，一笔房租收入要同时征收房产税和营业税，租赁双方还要按照与此相关的租赁合同所载金额分别缴纳印花税，税基重叠严重，总体税负过重。

2．房产税按照租金征收的部分适用税率为12%，这样的高税率是中国在房地产公有制为主体、几乎没有房地产市场的时代，为了限制房产出租和调节少量私人房产主的房租收入设计的；城镇土地使用税各类地区的最高税额标准与现实的地租和各种土地收费水平相比则明显偏低，这样的税率和税额标准已经不能适应目前房地产市场发展的状况。

3．经营用的房地产征税，自有居住用的房地产不征税；城镇企业的房地产征税，农村企业的房地产不征税；对高档乃至豪华的房地产也没有必要的税收调节措施，税负明显不公平。

(四)相关税费比较复杂

除了房产税和城镇土地使用税以外，中国与房地产相关的主要税收还有：对占用的耕地征收的耕地占用税，对房地产转让、租赁征收的营业税和随营业税附征的城市维护建设税以及具有附加税性质的教育费附加，对被转移的土地、房屋权属征收的契税，对房地产转让、租赁合同征收的印花税，对转让房地产的增值额征收的土地增值税，对转让房地产的所得额征收的企业所得税和个人所得税。其中，有的税种是经济转轨时期的产物，已经不符合目前市场经济发展的状况，如类似行政罚款耕地占用税；有些税种的设置不符合目前各国通行的做法，如城市维护建设税、土地增值税和契税。

总的来看，房地产转让、租赁环节税负偏重，不利于促进房地产交易的扩大；房地产持有、使用环节税负偏轻，不利于促进房地产资源的合理利用。例如：企业出租房产的租金收入要负担17%(12%+5%=17%)的房产税和营业税，而自用房产缴纳的房产税最多仅为房产原值的1.08%[(1-10%)×1.2%=1.08%]；出售房产要缴纳营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税和企业所得税或者个人所得税；购买房产要缴纳契税和印花税。

另一方面，中国各级政府和有关部门在房地产方面的各种收费很多(据财政部统计，2009年，全国土地出让收入多达14239.7亿元，相当于全国税收收入的23.9%)，管理方面的问题也不少，不仅加重了纳税人的经济负担，而且对税收、财政乃至执政党和政府的形象都产生了很不利的影响。

建议

大城市适用税率从高 豪宅可适当加成征税

我难以赞同按照住房的面积、套数征收房地产税的主张，因为这些主张在操作的时候很容易引起严重的分歧，例如地点偏僻的大房子可能价格偏低，多套住房由于其面积小、建筑陈旧等原因也不一定很值钱，这类主张似乎也不符合各国通行的做法。

“十二五”时期中国房地产税改革的出发点应当是：鼓励房地产业和房地产市场的发展，合理开发利用房地产资源，保障民生，符合财政管理体制改革和税制改革的总体目标，规范相关税费关系，兼顾国家、企业、个人的利益和中央、地方的利益，以人为本。

(一)简化税制

可以逐步将现行的房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和房地产方面的某些合理的、具有税收性质的政府收费合并为统一的、与各国普遍开征的房地产税基本一致的房地产税，将城市维护建设税和印花税并入增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和房地产税，将土地增值税并入企业所得税、个人所得税和房地产税，并取消房地产方面的不合理的政府收费。通过上述简化措施，不仅可以减少与房地产有关的税收和收费的数量，减轻纳税人的经济负担，改善纳税人与执政党和政府的关系，而且可以优化税负结构，即减少房地产转让、出租环节的税收，增加房地产持有、使用环节的税收。

(二)合理调整税基和税率

1．房地产税的征税范围可以逐步扩大到个人住宅和农村地区，并按照房地产的评估值征收。同时，通过规定适当的免税项目和免征额(价值或者面积)的方法将低收入阶层排除在纳税人以外。我难以赞同按照住房的面积、套数征收房地产税的主张，因为这些主张在操作的时候很容易引起严重的分歧(例如：地点偏僻的大房子可能价格偏低，多套住房由于其面积小、建筑陈旧等原因也不一定很值钱)，似乎也不符合各国通行的做法。

2．房地产税的税率可以根据不同地区、不同类型的房地产分别设计，由各地在规定的幅度以内掌握，如中小城市房地产的适用税率可以适当从低，大城市房地产的适用税率可以适当从高；普通住宅的适用税率可以适当从低，高档住宅和生产、经营用房地产的适用税率可以适当从高，豪华住宅和高尔夫球场之类还可以适当加成征税。我难以赞同征收“住房消费税”的主张，因为消费税通常是对特定的消费品和消费行为征收的，不适用于房地产，其他国家似乎也无此类做法。

在设计税基和税率的时候，应当兼顾纳税人的负担能力和财政收支的需要、中央政府与地方政府的财政收支，并参考其他国家、特别是发展中国家、周边国家同类税收的做法。

(三)适当下放税权

应当将房地产税作为中国地方税的主体税种加以精心培育，使之随着经济的发展逐步成为市(县)政府税收收入的主要来源，并且在全国统一税制的前提下赋予地方政府较大的管理权限(包括征税对象、纳税人、计税依据、税率、减免税等税制基本要素的适当调整)，以适应国家之大，各地经济发展水平不同的实际情况，促使地方因地制宜地通过此税增加财政收入和调节经济。

(四)逐步推进

房地产税涉及大量城乡企业、其他单位和个人，房地产登记、房地产价值评估和新的房地产税征收制度的建立和完善也需要一个过程，所以房地产税的改革也应当逐步推进。可以考虑先从大城市起步，取得经验以后在中小城市推广；也可以考虑选择一些大、中、小城市同时试点，取得经验以后在同类城市推广。

(五)加强征收管理

加强房地产税的征收管理，堵塞漏洞，减少税收流失。为此，税务机关要加快完善有关管理制度和信息化建设的步伐，并加强与各有关部门的工作配合。

通过上述措施，可以进一步完善中国的房地产税制度，加强房地产税管理，从而适当扩大房地产税收入的规模，提高房地产税收入占地方税收收入和全国税收收入的比重，更好地发挥房地产税的职能作用。

这里似乎有必要强调：根据房地产税的财产税、地方税性质，以及外国的经验和中国的实践，房地产税的税基不大，收入不多，地方差异明显，主要作用是适当筹集地方财政收入用于地方建设，对于调节个人财产差距的作用很小，更谈不上宏观经济调控功能。

第三篇：浅论我国税制改革和完善的思路

中央党校在职研究生《财政学》课程论文

研究生：朱永明浅论我国税制改革和完善的思路

年级：2011级

专业：经济学同济大学经济与管理学院

班级：江苏分院直属班

姓名：徐建军

学号：1106226100

3二0一二年十二月

浅论我国税制改革和完善的思路

摘要：我国从经济体制改革前的税制，到“利改税”时期的税制，再到1994年的税制，都有不同的动因，均提出了税制改革的不同要求。本文通过探讨前几轮税制改革的动因及分析当前税制存在的问题，提出了完善当前中国税制改革的思路。

关键词：税制改革动因思路

近年来，我国税制改革稳步前行，从内外资企业所得税合并，到个人所得税起征点及税率的调整；从消费税的调整到房地产相关税收的完善；从资源税试点的扩大，到增值税的扩围，再到营改增试点范围的不断扩大。如同我国的经济改革与发展一样，我国税制的改革与发展也是一个循序渐进的过程。税制改革不能超越经济和社会的发展阶段,不能超过各级政府、各部门和纳税人的承受能力。笔者试图分析我国不同时期税制改革的动因，分析当前税制存在的问题，粗浅地结合当前正在分布实施的税制改革，提出完善我国税制改革的各项思路，以落实科学发展观的要求，适应不断变化的社会经济发展的需要。

一、税制改革的动因分析

各个国家在不同的经济时期都会提出税制改革的要求，每次税制改革都会有不同的目的，或者解决政府的收入问题，或者是解决宏观经济问题，或者是解决微观经济问题，或者是解决税制本身的问题，但是，无论采取何种改革措施，对税制改革都有基本的评价标准。在具体使用时，表现为两大标准：一是在征纳双方利益尚未发生根本性冲突，可以两全的情境下，判定一种税制或税改优劣的终极标准是“不伤一人地增进所有人的利益总量”原则，也就是帕累托最优标准。二是在征纳双方利益发生根本性冲突，不可以两全的情境下，判定一种税制或税改优劣的终极标准是“最大利益净余额”原则，即所谓“最大多数人的最大利益”的功利主义原则。我国从经济体制改革前的税制，到“利改税”时期的税制，再到1994年的税制，无不渗透着其中之一或兼而有之的评价标准，笔者称之为“税制改革的动因”。

1、“多税种、多次征”保证了税收、简化了税制。由于当时多种经济成分并存，特别是资本主义工商业仍大量存在的环境下，经济体制改革前的税制的基本特点是“多税种、多次征”，它有利于从各经济成分、各生产环节和流通环节取得财政收入，保障国库收入稳定可靠；有利于调节各个阶段、各个经济成分的收入水平；有利于对资本主义工商业进行监督检查，防止逃税避税，限制他们获取过多利润；还有利于加强对其他经济成分的财政监督，限制违法经营活动。

2、“利改税”适应了对内搞活、对外开放的要求。党的十一届三中全会以后，党的工作重点转移到经济建设上来，全面实行改革开放政策，为了适应对内搞活、对外开放的经济形势，税制改革随着经济体制改革而动，开始了对原支离破碎的税制进行彻底的改革，开征了国有企业所得税等，还针对改革开放中出现的新情况，陆续开征了产品税、增值税等新税种，出现了32种税种。

3、“新税制”保证了国家宏观目标的实现和市场结构的优化。1994年的税制改革，是我国向市场经济过渡，原来的税制与发展社会主义市场经济的要求不相适应，在处理国家、企业和个人的分配关系和中央、地方的分配关系方面难以发挥作用而实行的，有利于统一税法，公平税负，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济税制体系。

二、当前税制改革亟待解决的问题

1994年开始实施的新税制，在增加财政收入、提高财政收入占GDP的比重、调节各种经济行为等方面都发挥了应用的作用。据不完全统计，除2007年由于经济过热，虚拟经济发展迅速，税收收入增收率超过25%；2009年由于当年的经济危机税收增长率下降较多仅10%外，2002年到2010年我国每年税收收入增收大约19%左右。然而，税制改革不再只是简单地与经济发展挂钩，而将是更多地与税收制度的公共政策功能结合起来；税制改革不再是简单地看其经济效应，而将更多地与公众的接受程度结合起来，因此，当前税制改革亟待解决下列的问题。

1、税制结构不合理，甚至有缺陷。首先，就税制总体而言，流转税比重偏大，所得税比重过小。其次，就流转税内部结构而言，消费税比重过小，增值税比重过大，是我国税收收入的主要来源，占有相当大的比例。第三，就所得税内

部结构而言，个人所得税比重过小，社会保障税缺失。另外，增值税和营业税并行存在划分不清、国地税争税源、营业税有重复得税问题等缺陷。因此，在这种税制结构下，难以发挥税收在调节收入分配、实现社会公平、构建和谐社会方面的作用。

2、税收立法进程缓慢，尚未走上正常轨道。各级政府和部门对用法律规范税收分配关系重视不够，税收法规多以条例草案的形式试行，目前，除了极少的税种经全国人民代表大会立法外，绝大多数税种都是国务院制定并发布的税收暂行条例。在操作过程中，实际的税收立法权与税收征收管理权集中在国有资产的代表政府手中，政府在财政收入出现缺口时，往往只在税收征管过程中强调保证收入，而不是同时对税收法规进行调整。法制性不强，刚性不足，政策制定的随意性和临时性，缺少透明度的规范性，与依法治国、依法治税的要求有较大的距离。

3、中央与地方分配机制不够健全，地方管理权限较小。我国的税收收入一般分为中央税、地方税、中央与地方共享税，根据现行的比例关系，在税收收入的分配上，中央始终处于强势地位，地方处于弱势地位。地方税种及辅助税种不够健全，地方组织收入和调控经济的能力相对不足。中央与地方税收收入分配机制以及地方税收管理权限的问题，不利于调动和发挥地方的积极性，也不利于促进区域经济的发展，甚至在有的地方，造成地方对中央的过度依赖。

4、税收调控功能“越位”和“缺位”现象同时存在。税收对经济和社会发展的调控主要手段包括，设置适当的税种，确定适当的税率，制定各种具体政策，主要是优惠政策。从税收优惠政策来看，未能体现国家产业政策和社会经济发展战略，而是过多地表现为针对特定区域和特定纳税人的优惠，未能真正贯彻公平税负的原则，这不仅不利于区域经济的协调健康发展，而且存在一定程度上拉大了地区之间的差距。税制结构不能适应社会经济发展的变化。

三、完善当前税制的思路

探讨前几轮税制改革的动因及分析当前税制存在的问题，目的在于确立未来中国税制改革的基本走向和目标。事实上，我国一直在进行合理化税制模式的探

索，这个过程是长期的，只能通过税收制度的深化改革，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革，不断地从中吸取经验和教训，才能最终形成符合我国实际的税收制度。笔记认为，我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手，通过调整税负，优化结构，加强征管，完善税种，分步实施等一系列重大措施，把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。

1、在调整税收结构的情况下保持适度宏观税负水平。中国税负列全球前三，但中国宏观税负在全世界较低。当前的中国不存在大幅削减税收的可能性，税收可以适当增加，但应将增加的部分多用于财政支出中的民生部分。应当从拓宽税基，加强管理入手，采取加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构；优化税制结构，完善现行税种，开征必要的新税种，适时适当调整税收政策；大力加强税收征管，减少税收流失；狠抓国有企业经济效益的提高等措施,调整税负水平，将我国的税负总水平逐步提高到一定比例以上。

2、在合理设置税种的前提下实现税制的简化。应当采取合并重复设置的税种、合并性质相近、征收有交叉的税种、适时开征一些必要的新税等措施，实现税制的简化，还可以对征收某些特定目的税的必要性和征税效果应当重新认真研究，权衡利弊后决定进行取舍。要合理调整直接税与间接税的比例，逐步加大前者在税收总额中所占的比重，降低后者的比重。要规范地方税，提高地方税收在税收总额中所占的比重，并适当地将一部分地方税的立法权下放给省级地方政府。

3、在统一税政的前提下提高税收征收管理水平。要在建立健全各类规章制度，实行规范化管理；积极推行计算机管理，逐步形成网络；采取辅助措施，强化征管效果等方面下功夫。要加强与各有关部门的配合，不断提高税务人员的素质，改进税务机关的工作作风，为纳税人提供优良服务，特别要加大宣传力度提高纳税人的纳税意识，健全纳税服务体系为纳税人主动纳税创造条件。还要加强税务稽查加大执法力度，严惩偷税、逃税、骗税、抗税等违法者。

4、在稳步推进的基础上抓好每项税制改革工作。税制改革是一个庞杂的话题，我国税制改革要分布实施，通过增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等每一项税制改革，稳步前行，以落实科学发展观的要求，适应不断变化的社会经济发展的需要。一是健全增值税制度，公平合理的税负，调动企业生产的积极性。在税制改革推进中，增值税改革一直是一大看点。目前在全国所有地区和行业推行增值税转型改革，要不断推进增值税扩围，推广营业税转为增值税扩大到部分生产性服务业做法。二是全面推进资源税改革，扩大资源税征收范围，适时扩大从价计征范围，深化资源性产品价格和环保收费的改革，研究制定环境保护税费改革方案，促进资源节约和环境保护，要解决企业的外部效应，让资源税能够起到确保财政收入正常增长的作用。三是要推进城市维护建设税改革，赋予其正式的税收地位，改变其依附于商品税的状况，直接以纳税人的销售收入或营业收入为计税依据，保证为城乡基础设施建设提供足够的资金来源。四是完善消费税制度，调整消费税范围和税率结构。扩大消费税的范围，把一些资源消耗过大的商品纳入到消费税征收范围，调整高消耗商品的税负，合理的调整税率，对一些与人们生活密切相关的商品税率进行调整，对外部负效应比较大的商品税率进行调整，促进尽量少消耗资源。五是适时扩大房地产税试点城市。稳步推进房产税改革试点，进一步研究制订房产保有、交易环节的税收改革方案，协调房地产相关税收，如城镇土地使用税、契税、耕地占用税、营业税。五是推进个人所得税改革综合税制改革，降低个人所得税税负，以更好地促进养老、医疗、教育、住房等民生的改善。采取措施，降低企业所得税税负，减少企业所得税和个人所得税的重叠征税问题。

参考文献：

[1]洪银兴，尚长凤.公共财政学[M]南京:南京大学出版社，2012:176-181.[2]中国税务学会学术研究委员会.进一步完善税制改革研究[M]北京:中国税务出版社会，2009:28-42.[3]杨志勇.十八大后中国税制改革前瞻[J]瞭望东方周刊，2012(48):52.[4]宋文娟.浅议我国税制改革的目标及思路[J]经济师，2011(12):41.

第四篇：新形势下我国农业推广现状及改革思路

新形势下我国农业推广现状及改革思路

摘要 阐述了我国农业推广工作的特点以及存在的问题，并根据我国农业发展的现状提出了农业推广的改革创新思路。

关键词 农业推广；特点；现状；问题；改革思路

中图分类号 F323.3 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2016）07-0317-02

Abstract This article elaborated features and issues during promotion of agriculture，and offered reform and innowation idea on how to promote agriculture according to our agricultural development status.Key words agriculture promotion；features；status；issues；reform ideas

目前，我国正从农业大国向农业经济强国迈进，农业科技的推广工作对我国农业农村发展有着重要的作用，正确分析研究我国农业推广工作中存在的问题并采取有效对应措施，才是有效提高农业推广的实效[1-2]。农业推广的涵义

农业推广的涵义是随着时间、空间的变化而演变的。可以分为狭义的农业推广和广义的农业推广2种类型。

狭义的农业推广是指通过改良生产技术来提高农业生产水平，其主要形式表现在农业技术指导方面。而广义的农业推广是一项旨在开发农村人力资源的农村教育与咨询服务工作通过试验、示范、培训、指导及咨询服务等，使教育推广对象获得必要的知识，提高技能，改变观念与态度，能够有效地利用这些知识和技能，并获得各种解决问题的能力，最终实现培育新型农民、发展农村产业、繁荣农村社会的目标。农业推广工作对推动农村发展产生极其重要的影响[3]。我国农业推广的基本类型与特点

现实的农业推广是一个复杂的系统。农业技术推广要运用一定的方式，采用适当的方法，才能取得良好的推广效果。在我国，农业技术推广工作起步较晚，20世纪80年代后期，才逐步开展农业技术推广研究工作。经过30多年的发展，我国的农业推广工作一直在不断地提高和完善，目前我国的农业推广根据信息传播的方式不同，大致分为以下3种。

2.1 大众传播法

其具有权威性、时效性，主要是通过文字纸质印刷品媒介和视听媒介传播，近几年，随着网络的发展，其高速度、大容量、时效性、互动性等优势突显出来并迅速成为传播的主力。通过以上途径，可以及时向农民宣传最新的农业政策法规，发布农产品市场行情、天气预报、病虫害预报等信息，以便他们采取应对措施，并向他们介绍新技术，推广新产品，最终促进科技成果的转化。

2.2 集体指导法

其具有推广效率高、方便双方沟通互动及能够及时有效地反馈信息、解决问题的特点。集体指导的形式有很多种，如小组讨论、示范、培训等，通过这些方式可以面对面地互相交流和学习，并通过对新品种、新技术优越性的现场展示和介绍，吸引和鼓励农民对农业创新技术的接纳和采用。

2.3 个别指导法

其具有针对性强、沟通双向性的特点，可以通过与农民面对面的交流，真实地了解他们的需要，有针对性地帮助农民解决生产中遇到的问题。但信息的发送量有限，而且成本高、工作效率比较低。它的主要形式有农户访问、邮件和电话咨询等。我国农业科技成果推广的主要方式

农业科技推广方式是指农业推广机构与人员同推广对象进行沟通，将科技成果应用于生产实践从而转化为现实生产力的具体做法，目前根据我国推广农业推广实践来看，以下几种方式比较常见。

3.1 项目推广

项目推广就是项目计划型的农业推广方式，是相关机构有计划、有组织地以项目的形式推广农业科技成果。在农业推广实行传递服务模式的情况下，政府根据各级农业及国民经济等各方面的情况，给以支持，将科技成果推广到农业技术生产中去，来实现政府的农业计划目标。它是我国目前农业推广的重要形式，其运行特征表现为无偿性。

3.2 综合服务

综合服务是农业技术推广部门围绕农业技术推广工作，开展技术、信息和物资配套的综合服务，采取技术、信息和经营服务相结合的推广方式，通过这种方式既解决了过去推广与物资供应脱节的状况，又为农业推广取得一定效果提供了物资保证。

3.3 技术承包

技术承包是推广单位、人员与相关单位或农民在双方平等互利的基础上签订的承包合同，进行农业科技成果推广。目前，我国应用较多的方式主要有联产提成技术承包、定产定酬技术承包、联效联质技术承包、专项技术劳务承包、集团承包等。

3.4 技术转让

技术转让就是指农民具有自行开发、应用新技术的素质和购买新技术的意愿，在推广人员的中介和协助下，向技术发明人购买新技术。

3.5 技术开发

技术开发是指运用科研所获得的知识，得到新产品、新工艺、新技术，并且将这些运用到农业生产中去，或对现有产品、工艺及技术等进行改进所开展的一系列活动。

3.6 企业加农户

企业加农户是指相关企业直接与农户建立联系，为其提供公司的新产品、新农药等，并派农技人员进行技术指导和跟踪服务。

3.7 民间组织加农户

民间组织加农户是农民根据需要自发联合起来，成立合作协会等，进行自我管理、自我服务等。现阶段我国农业推广存在的问题

随着党中央的重视和有关部门的共同努力，我国农业推广工作也有了长足的进步，但是比起国外农业推广方面，仍然处于初级阶段，主要表现在以下几个方面。

4.1 管理体制不健全

机构设置的原因导致农业推广部门受行政干预的影响较大，系统内的管理弱化，只能在业务上进行指导，而没有真正意义上的管理权，发挥的效果也有限。

4.2 农业推广队伍存在各种问题

一是农业技术推广人员的专业和知识结构单一，人才结构比例失调，缺乏综合性推广人员，无法适应目前农村、农业的发展需要。二是农业技术推广人员年龄结构不合理，出现断层，存在年龄老化的情况。三是由于基层农业推广人员工作任务繁重，因此也影响了农业推广的效果。四是农业推广人员缺少培训机会，通常每年只有1次，而且存在培训较为随意，缺乏规范性。

4.3 资源配置不合理，资金短缺

乡站缺乏基本设施，不能满足农户自主经营后的多样化要求；“三定”工资、福利不能落实导致推广人员难以安心本职工作等等原因使得推广的效果不明显。新时期我国农业推广工作的途径

5.1 改革和完善政府主导的公共农业推广体系

为保证农业可持续发展，必须健全农业支持保护体系。国家主席习近平近日也在中央会议上指出：要加大农业投入力度，优先保证农业支出，要提高农业补贴的精准性和指向性，强化国家对农业推广工作的支持力度，要不断完善经费保障机制，为各级农业技术推广机构建立、农业技术创新等农业推广活动的正常运行提供物质保障[4]。

5.2 实行推广队伍多元化

要想加快农业发展，给农业插上科技的翅膀，就必须加快农业科技进步，可以调动企业、高校、研发机构和科技工作者参与农业推广的积极性，实现多方合作的农业技术创新模式，尤其是农业高新技术领域创新的主导模式[5]。

5.3 加强农业推广人员知识和技能培训，不断提高队伍的素质

在推进我国农业现代化的进程中，农业推广人员的人才结构和知识结构要不断更新，才能适应现代农业生产过程中对创新型、实用性技术的要求，因此对农业推广人员的知识和技能培训要不断加强，全面提高农业推广人员素质，从而培养造就新型农民队伍，为农业现代化建设和农业持续健康发展提供坚实的人力基础和保障[6]。结语

总之，对于一个拥有13亿人口的大国而言，农业具作用和价值是显而易见的。近些年，我国农业科技水平显著提高，但与发达国家相比，差距仍然很大。在新形势下，我国农业的发展既面临着机遇，也要面对各种挑战，挑战主要是来自知识经济与技术创新的发展以及国家整体的改革发展要求。因此，必须依靠科技支撑和创新驱动，不断更新农业推广理念，改进农业推广体制，加强农业推广的教育，才能适应当今农业现代化的需求，从而促进农业增产、农民增收，促进现代农业发展与“四化”同步。参考文献

[1] 赵振华.浅谈农业推广对农村发展的推动作用[J].中国农业信息，2013（19）：233.[2] 关松涛.试论农业推广工作的必要性与策略分析[J].现代园艺，2012（8）：188

[3] 谢玲英.地方农林高校面向区域“三农”科技服务平台研建[D].杭州：浙江农林大学，2013.[4] 高启杰.对如何认识和学习农业推广学的思考[J].高等农业教育，2008（7）：49-51.[5] 张世忠.浅谈中原新型农业现代化推广及发展趋势[J].河南农业，2014（7）：51-52.[6] 高启杰.农业推广的发展趋势与推广学的理论体系[J].古今农业，2014（12）：19-25.

第五篇：我国国有资产管理的现状及改革思路

我国国有资产管理的现状及改革思路

我国国有资产管理的现状及改革思路。当前,对于国有资产能否管好,国有企业改革能否成功,国有经济生命力如何这个问题已经越来越成为政府、企业及广 大群众关注的焦点,也成为上至政府高官,下至平民百姓的热门话题。因为这上接我国经济体制改革成功与否,下连广大人民群众利益。本文就当前国有企业产生困难的原因及对策谈些看法。

一、国有企业发展及改革中存在的问题

众所周知,我国工业基础差,经济不发达,建国初期国有 经济只有少量的解放区军工企业和接管部分官僚垄断资本企业,这些企业规模小,资产量少。据不完全统计,1952年我国国有资产总额只有12986亿元。经 过建国后40多年来的经济建设,我国的国有经济不断发展壮大,特别是改革开放以来,国有经济得到高速的发展,国有资产越来越雄厚,到1995年底,我国国 有资产已经达到5.7万亿元,其中经营性资产4.5万亿元,非经营性资产1.2万亿元,统计表明,1949年以来,国有资产平均每年递增12.4%,其中 1980年以来平均每年递增14.5%,1990年至1995年平均每年递增17.9%。国有经济所创造的财富维持了国家机关的正常运转,壮大了国防力量,保证了国家的安全,促进了两个文明建设。可以说没有国有经济的物质基础,就没有社会主义政权的巩固。

但是国有经济的发展也同其他所有制经济一样,不是、也不可能是直线上升的,有时也带有明显的阶段性。这种阶段性既受国有经济政策、政治环境制约,也与国际环境有着密切的联系,当然也有自然环境的影响。可以说,建国以后我国在相当长的一段时期内实行计划经济的管理手段,在当时我国工业化程度低,生产力水平不高,供应不足的情况下,是适合我国国情的,对我国经济的发展起到了积极的作用,不但解决了占全世界1/5人口的吃饭和就业问题,而且为我国改革开放打下了坚实的经济基础。但是随着科学的进步,技术的发展,生产力水平的提高,国内、国际经济、政治环境的变化,继续沿用计划经济的管理手段,继续实行原有的管理 体系,已经不能适应我国生产力发展的需要。因此,出现了国有企业经济效益滑坡,亏损面逐年增大的趋势,据不完全统计,全国独立核算的国有工业企业亏损1992年～1995年分别为22.7%、29.8%、32.7%、33.5%,1996年上半年则达到43.3%,并且1996年一季度出现了全国性的 整体亏损,国有资产的损失数额也逐年增大,据1994年全国开展清产核资的12.4万户国有企业的不完全统计,全部资产损失达2231.1亿元,全部资金挂帐22069亿元,损失与挂帐合计达4438亿元,占这些企业全部资产的10.7%。

上述问题的原因是多方面的,许多专家学者提出了不少看法,有的归结为管理体制落后,政企不分,政资不分;有的归结为企业目前存在三座大山:负债过高,冗员过多,社会包袱过重;有的认为主要是企业管理混 乱,管理水平低。上面这些观点都有一定的道理,都是从不同角度提出的。我个人认为,其中最重要和最直接的原因是管理制度不顺,企业管理落后。虽然近10多 年来,我国对国有企业的改革已经采取了许多措施,包括:放权让利,推行承包经营责任制,实际两权分离,进而到建立现代企业制度,什么药方都用过了,但成效并不十分突出,究其原因,最根本的就是以往这些改革,停留在企业层面的多,政府层面的少,浅表性的多,深层次的少。因此,必须抓住问题的本质,改革才能见成效。

二、国有企业改革的关键在于建立起科学的国有资产管理、监督和营运体系

如上所述,当前国有企业改革成效不明显的主要原因是国有资产管理体制改革滞后,政企不分、政资不分仍困扰和阻碍着企业的发展。传统的体制下,国有资产所有者的职能被政府部门分割,造成了产权管理的多元化,政府各部门都可以所有者的身份向企业发号施令,政出多门、多头管理,企业要 对多个政府部门负责,但却没有哪个部门真正对国有资产的保值增值负责任。由于所有者的责任主体不明确,企业缺乏应有的监督的约束,尤其是那些直接归各级政 府管理的大企业集团,其产权归政府所有,但政府是由各综合经济管理部门行使管理职能的,由于政府没有授权由哪个部门进行监管,结果是政府哪个部门都可以管 企业,但谁都管不了,谁都不负责任。政府对企业的情况完全靠听汇报,对企业的内在情况不清楚,结果不出问题则可,一出问题就大得不得了,就要关闭乃至破产。

那么国有企业如何进行改革?这方面中央有了明确的规定,即对国有资产实行国家统一所有,政府分级监管,企业自主经营的体制”。目前,理论界、学术界对于从建立国有资产管理委员会及其办事机构,到中间或中介性的国有资产经营公司,再到生产经营企业三个层次的国有资产管理体制的框架, 在认识上是统一的。近年来,各地也根据实际进行了大量的探索,目前全国已有上海、河北、内蒙古、吉林、安徽、浙江、青海、陕西、重庆、湖北、广西等11个 省、市、自治区及深圳经济特区先后建立了新的国有资产管理体制。尽管各地做法不尽相同,但新的管理体系基本上是按照三个层次的框架建立的。其大致情况是: 在省(直辖市)、自治区政府一级成立了国有资产管理委员会(简称国资委),下设国有资产管理办公室(简称国资办);在中间层建立资产经营公司;在下层是由 企业群组成。这三个层次,在上层通过国资委直接管理资产经营公司,而不是靠各部门分工把关,这样既能实现将政府各部门的社会经济管理职能与资产所有者职能 分开,又直接加强了对资产经营的监督和领导,形成了有效的制约机制;在中间层建立了国有出资人制度,为资本运营构建合格的载体,使企业对投资主体负责,投 资主体对出资人负责,出资人向政府负责,实现了国有资产监管职能与国有资产经营职能的分离;在下层由国有独资企业、国有控股、参股及合资企业群组成,这些 企业根据国家法律拥有法人财产权,具有企业法人资格,依法自主经营、自负盈亏、照章纳税、独立承担民事责任,并具体承担国有资产保值增值的任务,从而实现了国家终极所有权与企业法人财产权的分离,理顺了政府与企业的关系,初步实现了政企分开。

实践证明,这三个层次管理体制的推行和不断完善,对于从深层次上改变政企不分,政资不分,多头管理的局面是可行的,也是成功的。具体可以从深圳和上海改革的成效得以说明。

深圳是全国最早建立三个层次国有资产管理、运营体系的城市。早在1987年7月该市就成立了市属企业国有资产投资管理公司,主要负责市属企业国有资产的产 权管理及运营,成立初期也行使国有资产管理的职能。随着改革的不断深入,1992年9月深圳市又成立了市国有资产管理委员会,一年后成立了市国有资产管理委员会办公室,作为市国资委的常设办事机构,专门行使国有资产的行政管理职能。经过几年的探索,目前已经初步形成了市国有资产管理委员会(下设国资办)———市级国有资产经营公司———企业群”三个层次的国有资产管理经营新体制。三个层次的国有资产管理体制建立以后,该市采取了许多行之 有效的措施保证其顺利运行。包括按经营规模、效益水平对企业进行分类定级;按行业类别和效益实行企业利润分类上缴办法;实行企业无行政主管部门制度;向国 有控股企业和全资企业委派产权代表,参与企业重大问题决策,监管国有资产运营,率先建立现代企业制度,强化企业管理,加强企业内部约束和政府对企业监管 等。到目前为止,已正式颁布《深圳经济特区股份有限公司条例》、《深圳经济特区有限公司条例》、《深圳经济特区股份合作公司条例》等几十个法规和规章,尤其是1995年该市《深圳经济特区国有资产管理条例》的出台,标志着国有资产管理法规、规章体系日趋完善,为现代企业制度规范运作打下了基础,取得显著的效果。截止1998年底,深圳市属国有企业的净资产为3477亿元,自1980年以来每年递增53%,1998年实现利润51亿元,实现了国有资产保值增值。

上海市1993年按照三个层次建立新的国有资产管理运营体系后,到1995年底,先后将33家主管局撤销转制为经营公司或控股公 司,并使国有资产管理体制改革与政府机构改革、人员分流结合起来,把撤局、组建公司、改制和授权经营同步进行,将管资产、管人相一致原则与党管干部原则相统一,并享有对控股公司的监管权、考核权、奖惩权与收益权。上海市通过国有资产管理体制的改革和实践,实现了较大范围国有企业存量资 产的调整和城市面貌的改观。一方面,以控股公司的产品为龙头,以产权为纽带,组建了一大批企业集团,实际专业化协作,发展社会化大生产;另一方面,通过退 城进郊、土地置换和盘活资产存量等措施,进行企业技术改造和资产重组,实现了优势企业的低成本扩张,城市的市政、公用设施和文化事业也得到了快速发展;再是通过企业间相互持股和环形持股,一大批企业由工厂制改变成为股份公司或有限责任公司,增强了凝聚力和约束力,培育和发展了行业优势。上海纺织控股集团公司组建后,对市区工厂进行调整和土地置换,新办第三产业1200多个,合资企业240个,改组有限责任公司14个,股份有限公司4个, 关停并转企业196家,撤销138家,原所属国有企业由320家减少到180家,妥善分流下岗的17万人,控股公司由原55万人减少到38万人,继招收 18名空中乘务员的空嫂旋风”之后,又相继推出了成千上万的呼嫂寻呼台”、“巴嫂(巴士)”、地嫂(地铁)”等服务行业,为上海减员增效战略的实施,提供了成功的范例。

三、加强对企业的监督,坚持改革与加强管理相结合当前在认识上有个误区,似乎体制改革了,就一通百通,一顺百顺,企业效益自然会提高,这种看法是片面的。光讲改革,不讲管理,改革是无法成功的,改革的目标也无法实现。事实上,当前国有企业管理弱化,管理混乱,损失严重,已经到了十分严重的地步,据国家有关部门抽样调查显示,80%以上的亏损企业是管理不善造成的。就我省而言,在前几年清产核资中暴露的 损失中,决策失误千万的损失比重较大,当中尤以对外投资最为突出。现在有的企业对外投资未经充分论证,盲目性较大,结果投资之时就是亏损之日。还有的盲目设点拉线,投资链条长,结果连自己有多少个子孙都搞不清楚。此外盲目借出款项,盲目对外担保,出现严重的风险。值得一提的是,在中外合资合作企业中,由于外商资金不到位,有的是合资、合作企业设立后,以合资、合作企业的名义借款(或担保)作为外商投入资金,结果一旦造成损失债务全由中方背起来,这种例子也是不少见的。造成这种情况的原因既有水平问题,也有管理问题,但是最重要的是应建立起激励和约束机制,使企业厂长(经理)感到有压力。现在企业经营状况的好坏并没有与经营者的利益直接挂起钩来,经营好了没有得到实惠,经营差了也不负责任,出了问题只要自己没把钱装腰包仍然万事大吉,这个单位搞不好调到另外一个单位去照样可以当官,这样的一种机制打击了先进,保护了落后,也出现了一些投机钻营和短期行为。我认为,加强管理应该坚持内部和外部相结合的方针,内 部管理主要是提高管理水平,建立内部控制制度,但是内部人控制制度目前很难奏效,因为现在是厂长经理说了算,你要么坚持原则看饭碗,要么保饭碗说假话。因此,加强政府对企业管理尤其重要,但加强管理并不是捆住企业手脚,不能采取计划经济那一套行政办法,而应该用政策进行规范,用制度约束和监督考核的办法。最近几年深圳市对资产经营公司和市属企业的管理方面有许多独特的做法。首先,该市人大通过了《深圳经济特区国有企业法定人代表任期经济责任审计条件》,加强了企业法定代表人任期经济责任的监督,客观、公正地评价其经营业绩,保障了国有资产的安全与增值;其次是采取下派财务总监的办法,财务总监不但可以列席企业董事会议,了解企业运作的全过程,而且审核财务报表、监督资金运作情况,真正达到监督的目的。深圳市加强企业管理、监督,企业效益不断提高,即使遭受 金融**和自然灾害的冲击比较严重,1998仍然实现利润比1997上升。事实说明,只要坚持改革与管理相结合,企业不但可以走出困境,而且能够创造较高的经济效益。

四、国有企业改革应坚持实事求是的方针

国有企业改革涉及到方方面面的问题,情况非常复杂,当前要注意防止和克服以下几种倾向。

一 是不能盲目追求速度。当前有的地方为了赶速度,不顾客观实际,搞指令性计划,要求在一段时间内全部完成改制计划。应该说,改制有个计划是对的,但计划应该实事求是,要因地制宜,不能强求一致,要成熟一个转一个。否则即使转了,也是换汤不换药。

二 是改制应讲究实效。现在有的企业改制图形式,赶时髦,为组建企业集团搞拉郎配;改变主管厅(局)为公司,把牌子一换,结果机构没变,管理方法没变,职能也没改变;组建经营公司不但未能减少行政干预,而且增加了新的婆婆。这些不讲究实际的改革,不但起不到应有的作用,反而劳民伤财。

三是改制 应采取多种形式。现在有一种误解,似乎一搞改制就只有搞贴身经营”,搞员工持股;一搞抓大放小就只有卖企业。于是出现了不顾企业和职工的反对,把本地好企 业全卖光,似乎卖得越彻底越好。有的企业借改制之机化公为私,最近朱总理就曾两次对安徽扬子集团改制中化公为私问题进行指示,提出这种改制”问题很多,父职子继,把国有企业变成家族企业,要严肃处理,吸取教训。

四是要正确认识国有经济。现在有的人把国有企业存在的困难和问题都归结到所有制 问题,有的甚至怀疑公有制的优越性,这是十分片面的。任何所有制都有优劣,关键是如何去扬长避短。就西方发达的资本主

义国家而言,他们许多现代大企业大多都是委托聘用的经理人员作为其代理人控制企业经营,他们本身也并没拥有企业产权,但他们对于不属于自己所有的他人财产,为什么能够兢兢业业,尽智竭力呢? 其奥妙在于有一个经理市场和企业家职业利益风险机制。企业家是一种资本化的商品,一旦经营失败,不但资本家要跳楼,企业家也要跳楼。西方这些先进的管理方法和经验,是值得我们吸取的。

对于我国的国有企业而言,随着我国市场经济的逐步完善,随着国有资产新体制的建立和企业激励约束机制的形成,我国国有企业是可以也是能够办好的。

2006本经学员：

2006.12.5

学号:334孟令清