中保集团海外机构财务管理暂行规定

第一篇：中保集团海外机构财务管理暂行规定

中国人民保险（集团）公司海外机构财务管理暂行规定

第一章 总则

第二章 国有资产的管理

第三章 资金运用的管理

第四章 固定资产的管理

第五章 成本管理

第六章 利润管理

第七章 财务会计管理

第八章 附则

中国人民保险（集团）公司海外机构财务管理暂行规定

（1995年11月）

第一章 总则

第一条 为了加强对中国人民保险（集团）公司（以下简称“中保集团”）所设海外机构的财务管理，改善海外机构的国有资产管理，提高海外机构的经济效益，理顺产权和结算关系，促进海外机构的稳步发展，保障国家利益，特制定本暂行规定。

第二条 本规定所指海外机构分为海外经营性机构和非经营性机构，主要指中保集团系统在境外（含香港、澳门）登记注册的代表处、联络处，独资企业（集团公司、控股公司、为社会提供保险及其他服务的公司）或总公司在境内注册而各分公司设在境外的企业、中外合资企业、合作经营企业和其他形式的经济实体。

第三条 海外机构应按驻在国（或地区，下同）的法律规定进行经营和开展业务活动，自觉遵守国家和中保集团有关海外机构管理的法规和政策，企业应实行独立核算、自负盈亏。中保集团作为海外机构管理和投资的主体有权对海外机构的财务工作进行检查、监督。

第四条 海外机构应在办完境外有关的注册手续后一个月内，将海外机构设立批准的证书、营业执照、注册资本金、企业章程等文件的复制件提交中保集团计财部备案。

第二章 国有资产的管理

第五条 本规定所称的国有资产是指中保集团对海外机构以直接或间接的形式进行投资所形成的，并经依法认定的所有者权益，统称为股东权益，其主要内容有资本金、未分配利润、体现在股东权益之中的各项准备金及储备金等。海外机构的国有资产具体项目包括：

1.中保集团拨给海外机构的全部资金（包括实物）。

2.海外独资企业的税后利润，中外合资、合作经营企业以及其他形式经济实体中归属于我方的股东权益。

3.中保集团委托海外机构代为管理的资金。

4.根据我国法律、法规应当归国家所有的其他境外资产。

第六条 海外机构的国有资产所有权归中保集团，海外机构应根据中保集团的要求负责管理并在授权的范围内使用。

第七条 海外机构因业务发展的要求，需要增加企业资本金、总准备金的，应先报经中保集团同意，并将增资金额、来源、增资时间、董事会决议于增资后一个月内抄报中保集团计财部备案。

第八条 海外机构按照章程规定解散、破产或撤销时，要及时清理债权债务和各项财产，被清算企业、机构要向中保集团报告当地会计师机构审计的详细财务情况及处理意见，清算工作结束后，剩余财产中属于国家的外汇资金和其他财产，其处置权由中保集团决定，不得擅自挪作它用或未经批准存放在境外。

第三章 资金运用的管理

第九条 海外机构的所有投资、贷款项目应本着安全、效益的原则。

第十条 海外机构到境内或向驻在国以外和其他国家或地区进行投资或贷款，需经中保集团批准同意。各区域性公司和归中保集团直接管理的各海外经营性公司，在所在国家或地区以其不动产作抵押申请贷款和筹资用于投资的必须依照具体情况，制定相应的资金限额标准，报中保集团批准，并在计财部备案。

第十一条 海外机构除在正常业务范围内从事担保（如海事担保）业务外，向其他机构或个人提供担保、与国内的中保集团下属各公司之间开展相互担保的必须经中保集团批准。

第十二条 海外机构经营以下风险性业务的，如外汇、有价证券、房地产、黄金、期货及其他金融衍生工具的，要对各类风险交易确定其限额，报中保集团批准，并在计财部备案。

第十三条 凡是由中保集团拨款并实施经费预算管理的海外机构，不允许开展投资、贷款业务。

第四章 固定资产的管理

第十四条 海外机构应对固定资产的增减变动做详细的记载。海外经营性机构应根据当地法律规定制定相应的固定资产核减、核销办法，并按管理层次上报中保集团计财部备案。海外非经营性机构核减或核销固定资产均需事先报中保集团批准。

第十五条 海外机构购置房地产或自建房层，对自有或租用房层进行装修，以及购置各种办公器具、设备均应贯彻勤俭办企业的精神。

第十六条 海外机构因经营业务或者职工生活需要购建自用房地产的，应事先将购建计划和资金落实情况报中保集团批准。在购妥或建成后一个月内，应编制“购置／建筑房地产计算表”（附表一）报中保集团计财部备案。

第十七条 海外机构的营业和生活设施、交通工具、各种机具、设备和器具都是中保集团的财产，必须妥善管理，防止损坏和丢失。

第十八条 各海外机构的行政部门负责固定资产的管理，主要负责固定资产的购置、维护、调配、建卡、登记、管理实物和经核准后的固定资产报废处理；会计部门是监督部门，负责核算和监督财产的真实完整。

第十九条 海外机构固定资产与费用开支的划分、固定资产折旧的方法及折旧率按所在国家和地区的规定执行。如发生变化，应将变化情况报中保集团计财部备案。

第二十条 固定资产登记卡的格式由海外机构自定，附式样供参考（附表二）。

第五章 成本管理

第二十一条 海外机构应当按照驻在国的法律规定，进行成本核算和制定各项费用的开支标准，并按要求缴纳税款。

第二十二条 成本开支范围包括除所得税以外的各项支出。

第二十三条 在海外机构任非常驻境外的董事及其相关人员，不得享受海外机构人员的各项待遇，如属参与海外机构的业务活动的，其所需费用由海外机构负担。

第二十四条 成本核算的原则是权责发生制，海外机构应根据自身的条件逐步实行分部门的成本核算，并在此基础上实行分险种的成本核算。具体核算办法由海外机构自定。

第六章 利润管理

第二十五条 本章所指的利润是指我方独资企业按照驻在国税法规定缴纳所得税后的利润，中外合资、合作经营企业和其他形式的经济实体按照驻在国税法规定缴纳所得税后归属我方的股息、红利和其他形式分得的利润。

第二十六条 海外机构在完成已审年度会计报告后，按规定应上缴中保集团的利润，其处置权在中保集团，非经中保集团同意，不得动用。

第二十七条 总公司注册地在境内的各海外分公司按规定比例，以汇总上缴的方式向境内的各公司总管理处上缴管理费和利润。

第二十八条 在计算税后利润总额时，各区域性管理公司应按照分级管理的原则进行汇总计算利润。

第二十九条 新设立的海外机构，按国家和中保集团规定的免交期限，其税后利润留存当地使用。免交期满后，按国家和中保集团的有关规定进行分配。

第三十条 海外机构发生的亏损按照驻在国法律规定进行弥补。如无特殊原因造成亏损者，中保集团将视具体情况进行处理。

第七章 财务会计管理

第三十一条 海外机构应设立财会机构或配备财会人员。

第三十二条 海外机构应建立健全内部财务会计管理及核算制度并将驻在国的有关会计资料报中保集团计财部备案，如驻在国的会计准则、税法税率发生变化时，应将变动情况及时抄报中保集团计财部。

第三十三条 海外机构的一切财务往来和现金收支，都必须实行“联签”制度，所有会计凭证除有经办人签字外，还必须有企业负责人或被授权的负责人签字。在企业任职的直系亲属不得联签。

第三十四条 海外机构应在驻在地的中资银行开设帐户，驻在地没有中资银行的，可在与中资银行有业务往来，资信比较好的外国银行开设帐户。

海外机构确需以个人名义开设帐户的，须报中保集团批准，并办理国家规定的国有资产委托声明和产权转移书，按驻在国法律程序取得具有当地法律效力的股权（产权）转移证书。

第三十五条 海外机构的财会人员发生变动时，须编制交接清单并办理财会交接手续，交接清单应由交接双方和企业负责人或者被授权负责人签字方为有效。

第三十六条 海外机构应将各种凭证、帐簿、报表和会计资料等建立档案并妥善保管。年度财务报表和由当地会计师事务所出具的查帐报告以及有关重要资料永久保存。其余的会计资料按驻在国的规定期限保存。

有关会计资料保存期限届满时，应抄具清单报经中保集团计财部批准后销毁。

第三十七条 海外机构应每季度向中保集团计财部报送资产负债表和损益表，并于每年二月底前向中保集团计财部报送本年度的财务收支计划。

第三十八条 海外机构在向当地政府部门报出正式的已审年度会计报告后，应及时向中保集团计财部报送上一年度的财务分析情况及应缴中保集团利润的计算与说明；总公司注册地在境内的各海外分公司在每个会计年度结束后，根据中保集团关于决算工作的要求，在每年四月底前将完成的已审年度会计报表和其他会计资料及各分公司应缴总处的管理费与利润列表上报，以利于中保集团及时编制汇总报表。

第八章 附则

第三十九条 过去的有关办法与本规定有抵触的，以本规定为准。

第四十条 海外独资企业中的集团公司、控股公司与所属各公司之间的往来关系，内部管理办法，由集团公司、控股公司依据本规定制定，报中保集团计财部备案。第四十一条 本规定由中保集团负责解释。

第四十二条 本规定从1996年1月1日起执行。

附表：一 公司购置／建筑房地产计算表

附表：二 人保公司房屋、器具及设备卡片

第二篇：财务管理暂行规定

南昌县财政局财务管理暂行规定

为严肃财经纪律，搞好财务管理，规范我局财务行为，根据国家、省、市、县有关部门的财经法规、制度的规定，按照厉行节约的要求，结合我局实际情况，特制定本规定。

一、财务管理基本原则

1、严格执行现行国家财经法律、法规和省、市、县有关财经规定。

2、实行“统一领导、集中管理、统筹安排、分户核算”的财务管理原则。

3,坚持“勤俭节约、量入为出、合理开支、讲求效益、总量控制”的经费使用原则。

二、财务分工及主要职责

1、财务工作由局里明确的一名分管领导具体负责；

2、局办公室主任协助局分管财务的领导管理、核查和监督各项费用的收支。

3、局会计人员负责各项经费收支的审核、记帐、核算等会计业务；认真登好明细帐与往来帐，并与总帐核对做到帐帐相符；监督现金管理和结算工作；及时准确地编制会计报表，定期提供财务活动分析报告；妥善保管会计档案资料。

4、局报帐员具体负责办理各项经费收支过程中的现金收付工作；按规定的审批程序和手续办理银行现金存取、职工工资 1

福利发放、发票报销等业务；严格现金管理规定；及时登记现金和银行存款日记帐；负责局机关工作人员医疗费和差旅费的审核工作；协助会计人员搞好各项经费帐务核算。

5、会计、报帐员岗位分设，帐与钱分管，财务印鉴分管；帐务做到日清月结，保证帐物、帐帐、帐表相符。

三、财务管理的具体规定

1、财务报帐规定：凡报帐金额在2000元（含2000元）以下的，由报帐员支付现金；凡报帐金额在2000元以上的，由报帐员开出现金或转帐支票进行支付。

2、往来资金管理：公款一律不得用于私人借支，凡工作原因的临时性借款，须填写《南昌县财政局临时借款申请表》，报局分管财务的领导同意后方可办理。

3、接待费、会议费和差旅费管理：按照《南昌县人民政府办公室关于转发市财政局洪财行[2007]28、29、30号文件的通知》文件精神和《南昌县财政局公务接待工作制度》执行。

4、办公用品管理：按照《南昌县财政局办公用品管理办法》执行。

5、车辆维修费管理：按照《南昌县财政局车辆管理试行办法》执行。

附：《南昌县财政局临时借款申请表》

南昌县财政局临时借款申请单

本人因，需向单位临时借款（大写），本人承诺将在日内将该款归还局财务帐，望领导批准为感！特此申请！

借款申请人：

申请日期：年月日

局分管财务领导审批意见：

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南昌县财政局临时借款申请单

本人因，需向单位临时借款（大写），本人承诺将在日内将该款归还局财务帐，望领导批准为感！特此申请！

借款申请人：

申请日期：年月日

局分管财务领导审批意见：

第三篇：集团财务管理

2012财务管理工作规划纲要

目前处在管理前沿的企业战略管理思想中的财务管理核心框架，一般包括：一个核心、四条业务主线和三个平台的模式。即以企业发展战略为核心，以全面预算管理、全面成本管理、资金管理和资产管理为四条业务主线，并以财务核算管理平台（包括会计核算制度，管控模式、财务的组织架构，财务制度、流程）、财务风险控制平台和财务信息化平台为三个平台。

财务管理的模式，较常见的有：“一个全面，三个集中”（即全面预算管理，资金集中管理，财务信息集中管理，财务高管人员集中管理）。之前国内企业的CFO可能更多专注于会计核算，但在危机下他们应该发挥一个很重要的职能：决策支持职能，即现金流、预算、成本的全面了解、控制与改善，为决策层提供决策依据。

下面将分八个方面，详细阐述财务管理工作的具体内容：

一、会计核算：从财务的基本职能反映和监督的角度说，它的基础是公司法，我们的会计准则，公司内部的会计制度，公司的会计组织体系，公司的核算手段，这些都是构成我们会计核算体系的基本保证。

我们的财务核算体系生成，我们输出的结果要有完善的财务报告体系；我们的财务报告体系要能反映出公司的价值，要能反映出公司成长性和发展性，要能反映出我们公司的资产状况和损益情况。

二、我们完善的资金管理，要从资金的安全性，流动性，盈利性出发，能够管理到我们的筹资活动、融资活动一起，我们的分配活动，经营活动的全过程，我们资金能够及时掌控，无论我们的应收入款状况，我们的预付款，我们的库存现金，我们的银行存款。那么我们资金的各种形态的状况，能不能在我们的财务系统，能够掌控和监督，这也是我们，无论出资人和债权人都非常关注的。我们企业在这方面，要不断的加强管理，能够最大化的化解资金风险，保证资金链的安全运行。能够有很好的流动性，能够让我们每一分钱的资金，能够产生更大的效率，那么它的盈利性就会很好。所以我们需要在安全性，流动性和盈利性上，做好资金的管理。

资金管理核心目标，是解决资金筹措和资金使用中的安全性、资金流动性与盈利性问题。我们可以：建立集约化的资金管理体系；资金预算编制程序；建立集中的银企合作平台；推动集团授信和建立电子银行于企业结算平台对接。

三、全面预算管理体系

因为我们对我们的股东，对我们的出资人，对我们债权人，都承诺了你的经济目标，都承诺了你的战略目标，那么战略目标如何保证和实现，如何让企业的无论是资源配置，你的经营业绩，你的经营业绩的控制，都能在你的目标范围内去控制它，需要我们构建全面预算管理系统。我们的全面预算管理系统是以战略目标为基础，以经营目标为核心，确立我们要做什么事；为了做这件事，要花什么钱；为了做这件事要花多少钱；最后要看你干的什么事，花了多少钱，取得了什么效益，这就是我们的全面预算管理的，从制定到预算的控制，到预算的分析的全过程，所以出资人也非常关注我们企业有一套完善的，全面预算管理系统，那么你对它的经营目标的承诺，他就心里有保障。

那么我们的全面预算管理的框架是战略执行的过程，也是我们整个资源配置的过程，也是计划的执行过程，也是授权和控制的过程，是我们整个管理系统的全过程。

案例：信用控制

每年做预算时，都会考虑明年事业部应收账款的总额度达到多少，配给销售多少额度，每一个客户的信用期、信用额度都是多少，这些都要进入考核。“同时还有一个毛利率的指标，我们在设立一个客户的账期天数的时候，把毛利率放进去，毛利率高的客户，他的账期相对长一点。我们自己制定一些管控指标、周转天数，也对他们进行考核。”

四、资产管理

我们的投资人、债权人和我们的经营团队，都承担着一个资产安全性，资产的增值保值，资产的效率这样一个责任，大家都非常关注。

一个看它的资本属性，是一个什么样的法人主体下来。要看它的法律属性，是哪儿一个法人主体下的财产，是谁的？二个要看我们的资产战略属性，你想干这个行当的，你的资产，与你是干这个行当的，是否匹配。三个要看业务属性，你是做这个产品的，你的资产与这块业务匹配吗？是这个业务需要吗？四是要完善资产的组织属性，是归你广州公司的，还是北京公司的等；五是要看它的技术属性：也就是说，我们企业的资产，你现在的技术成熟程度，是什么样的？是五年以前的技术，还是能够有一定的持续发展的技术前瞻性的姿态；六是要看它的会计属性：它入帐了没有，财务是再建工程的办公室呢？还是已经进入固定资产了，已经专户了，提多少，是否已经提完了，是否报废了等等。

资产管理中包括有形资产管理，无形资产管理，投融资管理等。

五、全面成本管理

对于制造型企业而言，产品的生产管理组织流程每一个环节，每一个工艺、每一个部门、甚至生产现场每一个工位操作工，都能参与到成本管理中；同时，强调成本管理的科学性与发挥全员参与改善的主动性相结合。对于非制造型企业而言，也同样可以推行全面成本管理体系（TCM）。

推行全面成本管理时，我们不但要体现“三全性”（全员、全面、全过程），而且要将“科学性、主动性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理体系就是：以成本管理的科学性为依据，建立由全员参与、包含业管理全过程的、全面的成本管理体系，并汇集全员智慧，发挥全员主动性，让各部门全体员工自主改善不断降低成本，使经营层与各部门员工具有降低成本的一致性，谋求在最低成本状态下，进行生产管理与组织运做。

六、财务风险控制：财务人员要由过去坐在家里算账，转型为要关注市场，关注竞争对手，关注资本市场，关注金融政策、财政政策、税收政策，关注产业链上下游的财务信息。财务管理周期要从基于财年周期转为关注战略周期，考虑在一个战略周期内整体的财务表现如何。从流程管理的每个活动、每个结点上进行风险识别、风险控制、风险监督，不断通过流程优化去改善风险控制体系。

为了防范企业内外部风险，一般设立财务审计：有效的内部控制，包括内部环境、风险评估，职责分工等几个阶段。内部控制的主体，第一个是资金，财务认为任何的经济活动都是以资金形式表现；第二个是业务，指我们的经营活动；第三个是信息，即内部控制信息。在控制活动中所产生的信息，也要进行有效的沟通，要有效率、有效果。在审计工作同时，也需与公司的法律部门紧密配合。

案例：合同评审

我们对所有的合同都做评审，我们专门有一个合同评审的专家组，对合同的商务条款和技术、质量、售后服务等等做评审，最终通过之后，才能够去实施。尽量排除一些中小的、资信不太好的客户，这对我们未来的交易安全性会起到非常好的作用

七、财务IT需求（财务信息系统支持）：企业应通过构建信息化数据库平台、应用系统平台、决策支持平台将出资人、决策层、管理层、业务运作层的信息有效整合，为各业务单位、各职能部门的经营管理服务。信息化建设应该围绕管控展开，将各个功能模块与管理信息化平台结合起来。

企业一般会设立信息管理部门，完成网络及信息安全方面的工作；财务管理环节，要求财务部内部应建立起完备的信息决策系统，比如财务决策应用软件等。

八、投融资管理：市场资源重组，企业收购兼并，价值管理：持续、盈利和现金流

一、如何让企业，如何让我们的出资人，让我们的债权人，为我们提供资本，能够得到真实的企业经营状况，资产状况，那么我们的会计核算系统的构建是至关重要的。

二、我们的出资人，我们的债权人，把资金给我们了，他最关注的是资金的风险，我们用一个什么样的资金管理系统，来保证我们的债权人和出资人的资金风险最低，那么作为我们企业要构建完善的资金管理系统，特别是从它的安全性、流动性和社会性。

三、我们的财务管理系统。那么我们企业在向我们的出资人，无论是我们的招股说明书，商业计划书，都承诺了，我的预期目标，都承诺了我们企业的预期目标，那么这个预期目标，如何从财务角度去从预算编制，预算控制，到财务的分析，能够保证出资人时刻掌握我们预期目标的执行状况，成为了我们财务体系建设的一个重要内容

融资的两个根本的要求：

第一，预期的盈利，是融资的第一条腿。第二条腿，是预期的资产增值。那么我们无论什么样的融资模式，无论是哪个投资者，看到的是只有这两点，人家才能实实在在的，真金白银的才能拿出来，所以呢？做好资产管理，是我们企业财务人员，从财务角度去帮助企业，做好企业融资基础工作的重要环节。

企业需要持续改善

在做好以上财务管理工作基础上，我们企业内部需要建立起一整套，使流程不断优化，企业管理不断推陈出新的这么一套机制，可以使企业管理持续改善。

集团财务管理，需要建立和健全以下财务管理工作：

 电算化会计核算

 费用支出及采购管理

 应收与应付管理

 财务报告体系

 人事薪酬与绩效管理

 存货管理

 全面成本管理

 资产管理

 计划与预算管理

 客户关系管理

 结算中心资金管理  税务管理  财务审计  投融资管理

 财务分析决策系统  IT控制管理  ……

第四篇：国有投资公司财务管理若干暂行规定

国有投资公司财务管理若干暂行规定

1．1999年2月21日财政部发布

2．财基字[1998]1028号

第一章 总则

第二章 资金筹集

第三章 资金运用

第四章 成本和费用

第五章 收入、利润和分配

第六章 财务报告和评价

第七章 附则

第一章 总则

第一条 为规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理，结合国有投资公司的特点及其管理要求，制定《国有投资公司财务管理若干暂行规定》（以下简称《规定》）。

第二条 本《规定》所称国有投资公司（以下简称公司）是指经各级政府批准设立，作为国有资产出资人，以国家经济政策为导向，实行自主经营、自负盈亏，不具有金融职能的国有独资政策性投资机构。

第三条 公司财务管理除本《规定》外，比照《工业企业财务制度》执行。

第二章 资金筹集

第四条 公司的注册资本金为国家资本金，总额由本级政府或政府授权部门确定或调整，并由本级财政全额持有。公司的注册资本金分别由以下渠道解决：1．财政预算内基本建设资金；2．其他经本级政府或政府授权部门批准增加的资金。

第五条 公司必须在国家规定的范围内筹集资金，并将每年重大的筹资方案以及执行情况报主管财政机关备案。

第三章 资金运用

第六条 公司必须在国家规定的范围内运用资金、开展业务。资金的运作方式主要是参股、控股投资和委托贷款等。参股、控股投资是指公司以法定可支配的资产对其他企业或建设项目进行投资，从而拥有其相应股权的经济行为。

第七条 按国家有关规定公司不能直接对外贷款，必须委托金融机构代理，即委托贷款。委托贷款是指公司根据国家产业政策发展的需要，委托金融机构向企业或建设项目办理贷款发放及回收业务的经济活动。公司应建立健全贷款的投放、项目管理和监督制度，严格执行国家规定的利率并按期回收贷款本息。认真做好贷款项目条件评审和财务评估，加强对委托贷款的跟踪、监督和管理，确保贷款的安全。

第八条 委托贷款本金按实际发生额计价，按国家规定的利率和计息期限计收的利息计入当期损益。借款合同约定到期（含展期后到期）但未归还的贷款，作为逾期贷款，其中逾期（含展期后）未满1年，公司按规定计算应收利息，并纳入当期损益；逾期满1年及超过1年仍未归还的贷款，作为呆滞贷款，其应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当期损益。

第九条 公司委托金融机构办理贷款发放及回收业务，所支付的委托贷款手续费根据有关规定处理，计入当期损益。

第十条 公司发生的委托贷款损失要按规定的冲销条件、办法和审批权限分别从投资风险准备金和坏帐准备金中冲销。投资风险准备金仅限于冲销委托贷款本金，其应收委托贷款利息冲减坏帐准备金。

第十一条 经国家批准从事担保业务的公司，可自主决定开展担保业务，担保金额应控制在公司注册资本金范围内。单项责任额超过250万美元或2000万元人民币的担保，须报主管财政机关批准。担保收入按实际收到的金额计价，计入其他营业收入；担保损失计入其他营业成本。

第十二条 公司要严格控制固定资产购建，上报财务计划时，同时上报办公用房、宿舍、交通运输工具和办公自动化通讯设备等购建资金计划。

第四章 成本和费用

第十三条 公司在投资经营活动中发生的与投资经营活动有关的支出，按规定计入成本。

第十四条 公司的成本与费用包括以下内容：

（一）利息支出。指公司以负债形式为经营活动筹集的各类资金，按国家规定利率提取的应付利息。

（二）固定资产折旧。指公司按国家规定计提的固定资产折旧。

（三）委托贷款手续费。指公司委托金融机构办理贷款发放和回收业务而发生的手续费支出。

（四）业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在全年营业收入的1%以内掌握使用。

（五）业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在全年营业收入的1%以内掌握使用。

（六）各种准备金。公司的准备金包括投资风险准备金、坏帐准备金。1．投资风险准备金。为防范投资风险，公司每年可按上年末投资余额的3‰提取投资风险准备金，投资风险准备金年末余额达到上年末投资余额的1%时，实行差额提取。公司发生投资损失，可以用投资风险准备金冲销；如果投资风险准备金不足以弥补投资损失，计入当期损益。公司收回已确认并冲销的投资损失，增加投资风险准备金。投资损失指投资到期收回取得款项低于帐面价值的差额。公司发生的委托贷款中1年以上（含1年）收不回来的逾期贷款本金，报主管财政机关批准后冲销投资风险准备金。收回已确认并冲销的逾期贷款本金，增加投资风险准备金。2．坏帐准备金。公司可按年末应收帐款余额的3‰提取坏帐准备金，用于核销公司应收帐款的坏帐损失及逾期贷款利息。公司的坏帐损失是指因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过1年确实不能收回的应收帐款。公司发生的委托贷款中1年以上收不回来的逾期贷款利息，报主管财政机关批准后冲销坏帐准备金。收回已确认并冲销的逾期贷款利息，增加坏帐准备金。公司当年发生已计入损益的坏帐损失，超过当年计提的坏帐准备金部分，在报主管财政机关批准后，计入当期损益。

（七）管理费。指公司行政管理部门为开展投资业务及经营管理活动所发生的各项费用。主要包括公司经费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、诉讼费、税金、土地使用费、技术转让费、开办费摊销、技术开发费、无形资产摊销、外事费等。

第十五条 公司的业务宣传费、业务招待费、委托贷款手续费，一律据实列支，不得预提；国家没有明确规定开支标准的各项费用，公司应向主管财政机关上报计划，并在主管财政机关核定的额度内据实列支，不得预提。

第十六条 公司一次支付、分期摊销的待摊费用，应分期摊入成本费用。分摊期限一般不超过1年。在费用尚未发生以前，需要预提的费用项目和标准，应报主管财政机关批准。

第五章 收入、利润和分配

第十七条 公司的营业收入包括利息收入和其他营业收入等。利息收入是公司发放委托贷款获得的利息收入。其他营业收入是指投资咨询、担保收入等。

第十八条 公司的利润总额按下列公式计算：

利润总额＝营业利润＋投资收益＋股权转让收益＋营业外收入-营业外支出

营业利润＝营业收入-营业税及附加-营业成本

投资收益是公司对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净利润中所拥有的数额等。股权转让收益，指公司转让其拥有的企业或建设项目的股权或股份所取得的股权转让价高于帐面价值的差额。股权转让价指转让股权收取的包括现金、非贷币资产等的数额。股权转让价低于帐面价值的差额计入当期损益。公司的营业外收入和营业外支出是指与公司投资业务无直接关系的各项收入和支出。

第十九条 公司利润总额按照国家有关规定做相应调整后，依法缴纳所得税。公司的税后利润分配方案必须报主管财政机关审批。主管财政机关根据公司的实际情况确定公司应上交的利润和盈余公积金、公益金的提取比例。

第六章 财务报告和评价

第二十条 公司应定期向主管财政机关提供财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、损益表（或利润表）和现金流量表。公司按季、年编报上述报表。终了，公司要编制合并会计报表。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。其他附表主要包括利润分配表等。其他附表应按国家有关规定及公司的实际情况编报。

公司的财务情况说明书，主要说明投资经营、利润实现及其分配情况。财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、主管财政机关批准事项的执行情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表编制截止日至报出期内发生的对公司财务有重大影响的情况，资金增减及周转以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。公司财务报告（一式两份）应在规定的时间内，连同中国注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关。公司应根据主管财政机关的要求，对各项财务收支执行情况进行认真分析，提出改进和加强管理的意见。季报和月报分别在每季和每月终了8月和5日内上报主管财政机关。第二十一条 公司应对经营状况和成果进行总结和评价。

（一）经营状况指标

1．资本保值增值率＝期末所有者权益总额／期初所有者权益总额×100%

2．资本收益率＝净利润／实收资本×100%

3．资产负债表＝负债总额／资产总额×100%

（二）委托贷款回收率指标

1．委托贷款本金回收率＝实收贷款本金额／到期应收贷款本金额×100%

2．委托贷款利息回收率＝实收利息／到期应收利息×100%

3．逾期委托贷款比例＝逾期委托贷款月均总额／各项贷款月均余额×100%

（三）经营成果指标

1．营业利润率＝利润总额／营业收入×100%

2．投资收益率＝投资净收益／投资总额×100%

3．对外担保率＝对外担保金额／资本总额×100%

第七章 附则

第二十二条 本暂行规定由财政部负责解释和修订。

第二十三条 本暂行规定自1999年1月1日起实施。

第五篇：XX中学财务管理暂行规定

XX中学财务管理暂行规定

为了进一步规范学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和《中小学校财务管理制度》及国家有关法律制度，结合学校特点，制定本暂行规定，内容如下：

一、学校财务管理的主要任务

合理编制学校预算，严格按预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法筹集学校收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

二、物品采购原则及职责范围

财务处是学校进行财务管理的职能部门，是校长管理财务的参谋和助手，负责办理一切财务手续，所有物品的购置都由财务处指派专人前去刷卡或支付现金。购置物品原则上按谁主管谁负责。采购物品要严格遵守政府采购文件，到定点单位采购，并且至少需两人经手（财务处采购员和主管部门人员）。

学校办公用品、办公设备、劳保用品、基建、维修物品的购置，由总务处负责；食堂、宿舍设备及床张的购置，由生活处负责；教学实验仪器、图书的购置，由技术处负责；文体器材的购置，由政教处负责；活动奖品、行政办公用具的购置，由办公室负责。

三、审批程序

1.500元以下的购置和正常开支，由处室办理，主管领导审核并批准。

2.500元以上（含500元），5000元以内的物品购置、基建项目，处室要先做出用款预算表或写出市场考察报告，注明产地、品名、规格、报价等，经主管领导审核，报经校长批准后方可实施；500元以上、5000元以内的其他正常开支，亦需经校长同意批准后方可实施。

3.5000元以上（含5000元），20000元以内的基建项目，固定资产的购置和其他正常开支，处室要做出用款预算表或写出市场考察报告，经校长和主管领导审核，方可实施。

4.20000元以上（含20000元）的基建项目和物品购置，要在认真考察市场的情况下，在校长或主管领导的主持下（至少三人组成评委会）进行招投标（大额项目要有纪检监察人员参加），然后经党委研究批准并做出会议纪要后，方可实施。

5.未经党委研究，20000元以上的开支，财务处不予办理报销手续或预付资金。

四、签字手续

所有开支均由分管财务副校长签字，加盖财务审核章后到财务处办理。报销单据一般性项目如车船票、差旅费、电话费、小额物品购置等要有经手人签字、主管副校长签字，二者缺一不可；购买入库的物品单据，要有保管员的收到签字；属于固定资产购置的报销单据，要有分管固定资产责任人签字，最后由分管财务副校长签

字报销。特殊项目如电费、临时工工资、奖金、加班费、招待费、福利物品开支等均由分管财务副校长签字。实行谁签字谁负责，谁主管谁负责，不准交叉签字。不符合以上签字手续的开支，财务处不予办理报销出账手续。

五、其他规定

1、财务处要严格按本财务管理暂行规定处理财会业务。所有报销单据，都要由财务处审核无误后，方可按单据办理支付手续。签字手续不完备的不予办理，非上级财务部门规定的统一票据不予办理，不符合上级规定的开支不予报销，对存在异议的票据由财务处呈请上级部门或主管副校长裁定。

2、所有开支报销要及时，一般应在事情办结三日内办理报销手续，预期按学校有关规定处理。

3、学校财务主任每月5日前要向校长、分管财务副校长做好资金收支、结存月报。财务处每季度要向校长办公会汇报一次学校收支结存情况。学校领导要不定期抽查学校账目。

4、财务处试行全员岗位责任制，对因个人工作失误给学校造成的经济损失，视情况对当事人给予一定的经济处罚。