基层税务部门“两权”运行中的廉政风险分析及对策

第一篇：基层税务部门“两权”运行中的廉政风险分析及对策

基层税务部门“两权”运行中的廉政风险分析及对策

赵瑞平

加强对权力的监督制约，形成监督预防机制，是党风廉政建设工作的重要内容，也是各项工作取得成效的基本保证。基层税务部门如何加强对“两权”的监督，进一步防范廉政风险，不断研究解决在税收管理活动中“两权”行使存在的风险点，查找分析，采取对策，有针对性地开展风险防控。

一、“两权”行使中廉政风险点的分布

基层税务部门在日常的税收管理活动中，“两权”的行使由各个部门以不同的工作职责承担，每个人或多或少地掌握一定权力，这就需要进行归类和梳理，具体划分廉政风险点的分布，评估廉政风险的高低，采取应对措施。

（一）“两权”行使的分类。通过对“两权”行使的运行轨迹来看，税收执法权主要有六类，分别是税收征收权、管理权、检查权、强制权、处罚权、减免退税权（还存在一些比如行政复议权、行政许可权等，由于日常涉及较少，在此暂不做分析）。行政管理权则主要包括人事管理权、财务管理权、基建管理权、监察管理权四类。以上十类权力基本涵盖了税收管理过程中的各项权力，只有使各项权力的行使在可控的范围内，才能使税收工作顺利的开展。

（二）廉政风险点的分布。通过日常工作中各项权力运行可能带来的对相关利益的影响，对“两权”所包含的十类权力中主要存在的执法及廉政风险点分析归纳为：

1.征收权。主要包括4项：普通发票的代开及征税、专用发票的代开征税、税款及滞纳金的征收、发票验旧结算税款的征收。征收权的运行分布主要在税务分局、所、办税服务厅。

2.税收管理权。主要包括6项：定额核定、一般纳税人认定审批、行政处罚、发票发售审批、发票验旧购新、税务登记和注销；业务所在部门主要在税务分局、所、货物和劳务税科、征管科。

3.税收检查权。主要包括2项：税务稽查、日常评估检查。涉及业务所在部门有：稽查局、税务分局、所。

4.行政强制权。主要包括2项：税收保全、强制执行。业务所在部门是稽查局。

5.行政处罚权。包括2项：税务稽查处罚、税务违章处罚。业务所在部门为稽查局、税务分局、所。

6.减免退税权。包括2项：税收优惠政策的执行、出口退税审批。业务所在部门主要是所得税科、货物和劳务税科、办税服务厅。

7.人事管理权。主要是人员工作调整、干部选拔任用。业务所在部门是人教科。

8.财务管理权。包括2项：各项经费开支使用审批、大宗物品采购。业务所在部门为办公室。

9.基建管理权。主要包括3项：基建立项审批、资金使用、基建招投标管理。业务所在部门为办公室。

10．监察管理权。主要包括2项：稽查抽复查、案件查办。业务所在部门为监察室。

通过归纳可以看出，以上10类管理权中包含有25项工作职能和权限，业务分布于各个部门，由于涉及税收征、管、查的各个环节以及行政资源的管理和分配，权力的行使涉及国家、纳税人及行政管理相对人的利益，由于主客观的因素，就可能隐含一定的执法以及廉政方面的风险。

二、“两权”行使中存在的主要问题

近几年，通过相关监督制度的不断完善，各个部门加强了管理，区、市局等业务主管部门也在出台管理制度不断完善内部工作管理，但在日常实际工作中，还存在需要完善的地方。

（一）税收执法权行使中存在的问题。税收执法是税务部门的主要职责，通过在日常工作中掌握的情况看，在执法活动中还存在一定的薄弱环节。

一是税收征收权的行使。主要是在代开普通发票时存在未严格执行规定的代开项目和税率现象；普通发票验旧购新环节，由税收管理员在验票过程中对超过起征点的部分结算税款，由于手工结算，缺乏程序监督，主客观原因往往会导致少征或不征税款的现象。

二是税收管理权的行使。在发票代开方面，涉及农、林、牧、渔等自产农产品的减免项目时，由税务分局、所进行核查后予以代开，在实际执行中执行时涉及一些开票额度很大，确需实地调查核实的，虽然有核查报告但填写简单，看不出核查的具体情况和内容，有的则是纳税人代写，有关人员只是进行签字，可能存在发票开具业务不真实，或不属于真正自产的情况，造成税收流失；在日常管理过程中，对纳税人的定额核定，虽然有计算机的核定程序却往往不能按照实际情况执行，定额核定的程序公开和透明度不够，税收管理人员掌握较大的自由裁量权，存在营业额与实际纳税额偏差较大、核定不公平、应该达到起征点而未核定征收的现象，导致不征或少征税款；在户籍管理中，漏征漏管户的核查不及时、管理措施不到位，而导致不征或少征税款；在一般纳税人的认定方面，存在财务核算监控核查不严现象，有些一般纳税人不能准确地进行财务核算；在纳税户的注销管理方面，尤其是企业注销时，往往满足于收回证件发票，对相应的税款缴纳情况的核查较松，可能存在由于企业注销而导致税款流失。

三是税收检查权的行使。未按照规定程序开展纳税检查，没有及时、充分的取证，导致案件难以定性；在应该及时采取税收保全或强制执行措施时，未采取相应的手段或措施形成税款不能执行入库；在税务检查环节可能存在所查违法金额较大，但实际处理查补的金额少，存在“放水”现象，或由于业务水平原因对违法行为查不出来的现象。

五是税务行政处罚方面。由于法定的自由裁量权没有一定的标准，也会导致行政处罚弹性过大，而存在一定人为因素，从而容易引起执法不严和不廉洁行为的发生。

六是减免税、发票发售审核。因核查不严，导致发票管理出现漏洞或不符合税收优惠条件而享受国家税收优惠政策。

（二）行政管理权行使中存在的问题。行政管理权行使是体现对人、财、物的管理权，掌握资源的分配使用，在权力行使过程中主要存在以下问题。

一是人事管理权的行使。在人员的选拔配备、干部选拔任用方面公开透明度不够。

二是在大宗物品采购、基建项目的立项及预算的执行、办公经费、修理费等列支方面。存在未严格按照规定进行公开询价、招标等相关程序进行，一定程度地存在权力运行不透明的现象。

通过对上述执法活动过程的分析，因为人为自由裁量权或多或少的存在，尤其是征收权、管理权、处罚权、检查权这类权力涉及纳税人的直接利益，所以风险较高，而行政管理权中在大宗物品采购、基建建设等环节，直接涉及市场经济主体的利益，也会成为市场经济主体追逐的目标，因此，廉政风险相对较高，是权力行使监控的重点领域和关键环节。

三、加强风险防范和控制的对策

根据廉政风险点的分布以及存在风险较高的环节，只有采取针对性的措施，坚持教育、制度、监督并举的方针，建立切合实际的风险防范和控制体系，才能把存在的廉政风险降到最低，才能保证税收管理活动的顺利开展。

（一）改进教育方法，发挥教育在风险防控中的基础作用。针对不同程度的权力运行风险，一方面要做好普遍性教育，通过开展各种切实有效的业务培训，加强廉政教育，推进廉政文化建设等措施，提高教育的覆盖面和影响力，营造崇廉、尚廉、守廉的氛围。另一方面，针对重点岗位、重点风险，强化岗位风险教育，增强教育的实际效果。

一是在廉政谈话中突出岗位风险教育。县局领导或纪检组长与各单位、各部门的“一把手”每年进行廉政谈话，对新任职干部要进行任前廉政谈话，把税收管理、税务稽查等人员作为基层廉政谈话的重点对象。

二是进行廉政提醒和预警。进一步建立健全廉政预警机制，形成由纪检组长或监察室从廉政规定、基层反映、来信来访情况等方面进行廉政提醒和预警。

三是在警示教育中突出岗位风险教育。加强对行使高风险权力的岗位人员的经常性警示教育。

（二）加强制度建设，发挥制度在风险防控中的治本功能。

一是规范自由裁量行为，约束工作操作弹性。对涉税的行政处罚规定进行梳理，制定相关细化处理幅度，结合工作实际，制定相关税务行政处罚标准，限制自由裁量空间。实行“工作日办结制”，除少数涉及退税和报上级税务机关审批的流程外，所有工作流程进行统一和规范，实行限时办结制，约束操作弹性和久拖不办而由此带来的廉政风险。

二是提高权力运行透明度，形成工作激励机制。通过统一业务标准、业务流程，使权力运行、业务处理的过程和结果公开透明，明确各项权力的行使内容、对象、标准、时限等，加强工作业务流程管理，加强和强化工作责任，制定相关的工作责任追究制度，严格过错追究，同时制定相关工作激励制度，如对办税服务厅人员进行工作量及满意度的考核评比；稽查人员实行能级动态管理，按照工作业绩开展评级；其他岗位也可参考制定相应的激励，以工作差错小、工作质量高为标准，形成多劳多得、能者多得的机制。从机制上避免执法随意性，降低廉政风险发生的概率。

三是增强权力行使的可复核性，形成工作过程监督。重点借助流程化、信息化平台，强化权力运行的记录和监控。对税收执法和业务处理过程进行记录。如依托会议纪要和记录，对行政管理决策过程进行记录；对人事、财务、基建等重要事项，都经过党组会、局长办公会进行研究。规范相关的工作核查报告内容，对代开大额免税发票、一般纳税人的认定、发票的发售、定额的核定、纳税人的注销检查等，在核查的内容方面应该按照需要检查核实的标准要求，制定具体的内容要求，对核查人员核查的情况进行详细记录，并严格履行相关的签字手续，提高核实内容的清晰度，明确责任，并通过这些记录，为后续的统计、分析和监督提供基础和依据。

四是强化权力制约，形成工作监督制约机制。结合机构改革，按照征管规程，对工作业务流程进一步规范，实现税收执法权的流程制约，审批和调查分离等分权制约，在涉税审批窗口化、规范化的基础上，进一步强化权力特别是高风险权力的制约。对一些需要重点控制的权力，通过权力的分解，强化权力在环节、程序上的分权制约。如发票验旧征收结算税款，实行管理员初审结算，办税服务厅人员复审，执法检查和执法监察抽审的机制，各环节履行签字手续，形成相互监督制约；对大宗物品采购、基建工程招投标，由承办部门按照相关程序进行，监察部门及时对相关程序进行监督，并由领导集体研究审批。对有关行政管理权，增强权力行使的统一性和规范性，如超过一定数额的经费支出都要经过局长办公会研究。对汽车维修、加油，经过询价招标程序，实行定点、定厂制度。此外，对权力风险较高的岗位，通过换岗制等，加强权力风险的制约和控制。

（三）加大监督力度，发挥监督在风险防控中的约束作用。

一是对人事管理权、财务管理权中的重点权力，提高群众的参与度。在人员选拔任用以及财务收支情况等方面工作予以公开、透明，接受群众的监督。

二是依托信息化手段强化内部监督。依托税收执法监察和执法考核信息系统，实时记录和提取执法活动的承办信息，筛选错误执法信息并直接追踪到具体岗位和人员，加强权力运行风险的预警提醒和监控纠错。

三是加强抽查复核。对经纳税评估和税务稽查后做出无问题结论的，由监察部门进行抽查复核。对税款核定，要经过集体研究核定，并进行公告，监察部门还要进行一定比例的抽查。在外部监督方面，重点把监督权真正交给纳税人。如加强“政务公开”工作力度，利用12366服务平台，方便纳税人提出意见建议或举报投诉等，对监督中发现的问题，认真分析问题发生的原因，重点从制度层面进行完善，防止问题重复发生，堵住风险漏洞。（

第二篇：基层税务部门加强廉政文化建设的思考

基层税务部门加强廉政文化建设的思考

廉政文化是人们关于廉政的知识、信仰、规范、价值观和与之相适应的行为方式、社会评价的总和，是政治文明和精神文明的有机结合，政治和文化的有机融合，是党风廉政建设和反腐败工作进入新阶段的一种有效载体和重要抓手。在建设中国特色的社会主义过程中，廉政文化是中国共产党和中国国家机关在廉洁从政方面所构建的思想、政治、法律、制度体系的标志，反映了廉政建设的变化、发展和进步状态。引伸到基层税务部门，廉政文化是税务干部在税收执法和行政管理过程中逐步产生和发展的以“廉洁奉公、秉公执法”为主要内容，融合了税收文化、税收理念、价值观念、道德规范、税收执法、规章制度、税收行为规范、人文环境，以及与此相适应的思维方式和税收行为方式等内容的总和，体现了思想、道德、法律为一体的素质要求，它来源于税务干部的税收工作实践，并统领税务干部的思想意识，体现了共同的价值标准和精神观念。加强基层税务部门廉政文化建设，对促进税务部门廉政建设和反腐败工作具有重要意义。

一、基层税务部门加强廉政文化建设的意义

（一）是贯彻落实总局会议精神的重要举措

2006年2月12日，在全国税务系统党风廉政建设工作会议上，总局局长谢旭人指出：各级税务机关要按照胡锦涛总书记在纪委六次会议上的重要讲话精神，正确认识税务系统党风廉政建设和反腐败工作形势，把学习贯彻党章作为加强党的自身建设的重要内容，落实到党的思想政治、组织、作风和制度建设的各方面工作之中，努力促进税务系统党的执政能力建设和先进性建设，为推动税收事业发展、全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会提供有力保证。总局纪检组长贺邦靖指出：要坚持“三个贯穿于”工作方针，切实把党风廉政建设贯穿于税收工作大局之中，贯穿于税收政策法规的制定、税收征管体制机制建设和改革的总体设计之中，贯穿于“两权”运行的全过程之中，对搞上有政策、下有对策、有令不行、不禁不止，造成重大损失的，必须依纪依法严肃查处。基层加强廉政文化建设，更有利于将这些要求和指示落实到位。

（二）是建立健全惩治和预防腐败体系的重要内容 加强廉政文化建设，是党风廉政建设和反腐败斗争的一项基础性工作。建立与基层税务部门工作环境相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，是从源头上预防腐败的根本性举措。廉政文化建设作为税务部门惩防体系的重要内容，旨在加大预防工作力度，使反腐倡廉教育面向全体税务部门和税务干部，努力提高税务部门和税务干部的依法行政的执法理念，使其自觉做到自重、自省、自警、自励、不犯或少犯错误。只有搞好了廉政文化建设，税务部门和税务干部的执法行为规范了、法制观念增强了、良好的征纳关系形成了，党风廉政建设才能有深厚的群众基础和良好的社会氛围，才能推动基层税务部门的工作不断发展。

（三）是基层税务部门推进阳光税务的重要手段 一是廉政文化对税务干部有着强烈的凝聚力、向心力和持久力，具有无形的导向、凝聚和约束功能。作为一种健康正确的思想意识形态，加强廉政文化建设，有利于促进税务机关和税务干部的思想建设和作风建设；有利于促进党风廉政建设和反腐败工作的社会环境和舆论环境的形成。二是加强廉政文化建设，能够帮助税务机关和税务干部实现执法内容公开化、执法手段信息化、执法流程明细化、执法责任明确化和执法监督便民化，防止出现损害纳税人利益的“吃、拿、卡、要、报”等不正之风的发生。三是运用廉政文化的力量，让廉洁的转念转化为服务的理念，并充分体现在为纳税人服务上，引导和督促税务干部常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律已之心，牢记“两个牢必”，做到“八个坚持、八个反对”。使廉政文化建设和基层税务工作协调统一、互促互利，进一步提升税务部门在纳税人心目中的地位和形象，为基层税务部门积极打造“阳光税务”提供保障。

二、基层税务部门加强廉政文化建设的有效途径和方法

（一）基层税务部门加强廉政建设的有效途径 基层税务部门开展廉政文化，只有通过生动活泼的形式、独特新颖的载体，不断扩大教育对象和覆盖面，使廉政文化建设的触角伸入到地税工作的方方面面以及干部职工及其家庭日常生活的各个领域，才能焕发出廉政文化的勃勃生机和无限活力。

一是运用网络技术，增强廉政宣传教育的直观性、灵活性、全面性、有效性。基层税务部门可运用局域网的共享功能，搭建廉政文化信息平台，形成上下互联互通、信息资源共享的廉政文化网络系统，并设置警钟长鸣、廉政要闻、廉政论坛等栏目，建立内容丰富、自主选择“廉政超市”。在“廉政超市”里，税务干部可以既通过廉勤楷模的先进事迹为自己树立学习的榜样，又可以通过反面典型的例子，做到自警自励。随时提醒税务干部要善待手中的权力，勤廉为税，做到严格执法，坚持依法行政，从而树立正确的廉政理念。

二是充分发挥各种文化阵地和艺术形式的作用。基层税务部门可充分借助橱窗、报栏等各种载体，建立廉政文化墙、廉政文化走廓，使干部职工感觉到廉政文化建设就在自己的身边。廉政文化墙在内容设置可按月或按季突出一个主题，如廉政宣传月专题、全国法制日专题、政务公开专题、廉政文化活动专题等等；廉政文化走廓在内容安排上可悬挂廉政书画或反映税务部门工作特点、工作理念的“格言警名”，既提高大家的文化素养，又激发了大家勤勉敬业的工作热情。基层税务部门也可寓教于乐，通过观看警示教育影视片通过组织开展廉政歌曲演唱比赛、廉政书画作品比赛等活动，促使税务干部在美妙的艺术享受中得到感悟，受到启迪。

三是将廉政文化建设融入的税收工作当中。廉政文化只有延伸到日常工作、生活之中，才能扩大廉政文化的渗透力，使更多的人了解、感受廉政文化。可开通廉政文化宣传直通车，将有关廉政文化的知识制成展板，定期在各相关单位巡回展出；可组织干部职工到贫困农户中体验生活，为干部发放廉政台历、寄送廉政贺年片，主动接受纳税人的监督；可坚持开展评选“廉内助”、“贤内助”、“五好家庭”活动，促使税务干部和家属都增强法纪意识、廉洁意识；春节、元旦等重大节日前，可通过召开家属座谈会、上门走访等方法，加强与干部家属的沟通和交流，增强廉政文化的亲和力和感染力，使清廉之风吹进税务干部生活的每个角落，形成家家把好廉政关的良好氛围。

（二）基层税务部门廉政文化建设的方法

一是廉政文化建设要与制度建设相结合。廉政文化建设作为一种意识形态，是“无形”的，它需要“有形”的制度做为保障才能建立持久、完善的运作方式和长效机制。在实践中，我们要适应新形势的变化和新任务的要求，以税务廉政文化建设为契机，全面建立包括税收业务管理、日常事务管理、干部人事管理，廉政纪律、领导班子、党群组织建设等各项制度，建立用制度管人、用法制管事的工作机制，从而保障廉政文化建设的健康发展。二是廉政文化建设要与依法治税结合。税务部门作为经济执法部门，就必须始终坚持依法行政，廉洁从税。既要确保各项税收政策执行到位，又要维护正常的纳税秩序，严格按照法定权限和程序行使权力，履行职责，做到严格依法行政。要全面深化税收执法责任制，做到监督有重点，纠正有实效，考核有标准，责任有落实，全面提升税收执法工作的法制化、规范化和科学化管理程度。要完善个人行为规范，引导干部落实好《税务人员职业道德规范》、税务干部礼仪规范和各项文明规定，通过干部职工严谨、规范、文明、高效的具体行为，体现税务部门廉政文化的价值。

三是廉政文化建设要与思想道德建设相结合。坚持把弘扬和培育“廉政文化”与深入实践“三个代表”重要思想相结合，与弘扬优良传统和不断创新相结合，使廉政文化与日常的廉政教育、思想道德教育融为一体。其一，念好“廉政经”。坚持把廉政文化作为党组、支部理论学习的重要内容，通过培训班、报告会、政治学习等形式，切实提高党员干部的思想政治素质。其二，常敲“警示钟”。除了抓好日常的警示教育专题学习外，通过典型案例的剖析，不断增强地税干部的廉洁自律意识，激发税务干部珍惜岗位、自觉抵御诱惑，不断加强自我教育，自我约束的能力。其三，勤打“预防针”。日常工作中通过开展执法检查、经济责任审计等手段，及时查找税收工作中易发生职务犯罪的关键部位和薄弱环节，提出预防对策，并充分利用网络技术，对税收征管质量和行政管理质量进行实时监控，减少人为因素和执法的随意性。

四是廉政文化建设要与科学的激励机制相结合。荣誉激励既可以使荣誉获得者经常用这种荣誉鞭策自己，又可以为其他人树立学习的榜样。坚持精神鼓励与物质鼓励相结合的方法，分类设置不同的单项奖和综合奖，设立专门的奖励基金，对获得荣誉的单位和个人实行重奖；对影响单位形象的，轻者给予经济处罚，重者给予待岗处理。同时，最大限度地满足干部职工物质、情感、自尊和自我价值实现等方面的精神需求，做到用情感人、以情动人。在生活中，从细微处着手，在干部生日、生病、生活困难时及时进行看望和慰问；在工作中，针对干部职工学习培训、交流轮岗、子女入学、看病就医等实际问题采取行之有效的措施逐步解决，解除他们的后顾之忧，使他们时刻感到组织、领导的关怀和温暖，增强对地税部门的信任感、自豪感、归属感和荣誉感，激发勇于拼搏、开拓创新的斗志和无私奉献的精神。

三、基层税务部门开展廉政文化的几点要求

（一）提高认识，加强领导

廉政文化是对传统教育方法的一个重大突破，基层税务部门应以强烈的使命感和责任感，从实践“三个代表”重要思想，保持党的先进性，深入推进党风廉政建设和反腐败工作的高度，充分认识廉政文化建设的重要意义，明确廉政文化建设贵在不断创新和发展，牢牢把握党风廉政建设的探索和实践活动，才能深入推动社会主义物质文明、精神文明和政治文明的协调发展。在开展过程中，领导干部是廉政文化建设的倡导者、实践者和传播者，领导要充分发挥自身的带头作用，加强对廉政文化建设的组织协调，做到认真谋划，突出重点，精心组织。同时，充分发挥党组织、监察室等部门和组织的职能优势，各司其职，密切配合，形成互相推动，互相促进，互相提高的联动效应。

（二）深入研究，努力创新

理论是行动的先导，没有理论的思考，工作方向就会出现偏差。加强廉政文化建设，需要深入研究廉政文化，提升廉政文化建设的理论水平。必须深入研究胡锦涛总书记有关党风廉政建设和反腐败工作一系列重要讲话，积极探索廉政文化建设的规律，不断丰富和发展廉政思想、廉政理论。努力从理论和实践的结合上回答党风廉政建设面临的新情况、新问题，广泛开展多层次、多角度、集中与分散相结合的理论研讨活动，扩大廉政文化建设的认知面和影响面，切实推进廉政文化建设的理论和实践，提高廉政文化建设的水平。在实践过程中，要采取多种手段，广泛开展群众性的廉政文化创建和推广活动，使廉政文化渗透到社会的方方面面，努力增强廉政文化的吸引力和影响力，从而调动各方面参与廉政文化建设的积极性、主动性、创造性，形成“众人拾柴火焰高”的局面。

（三）重在实践，注重实效

廉政文化建设不论是采取何种形式，都一定要贴近群众，贴近实际，贴近生活，寓教于理，寓教于文，寓教于乐，富于亲和力、吸引力、渗透力，使广大气象干部职工乐于和易于接受，使廉洁理念、廉政意识入脑入心。要通过有效的文化载体，把反腐倡廉宣传教育搞得生动、活泼，引导广大干部职工关心、理解和支持党风廉政建设的大政方针，树立正确的廉政理念。要注意充分运用文化的感染力、凝聚力、震撼力、影响力、渗透力和创造力，帮助广大干部职工，尤其是党员领导干部树立常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心，促进全社会树立以廉为荣、以贪为耻的良好风尚。

作者： 王晓东

第三篇：浅析如何有效防控基层税务人员廉政风险

浅析如何有效防控基层税务人员廉政风险

苍山县国税局局长 朱勇建

信息来源： 山东国税网站

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反腐倡廉是各级税务机关一项长期性、持久性工作，而基层一线的税务人员肩负着为国聚财、为民执法的重任，直接与纳税人打交道，处在利益分配的焦点上，受各种不利因素影响，很容易产生以税谋私、为税不廉等问题，必须时刻注重有效防控和化解廉政风险，警钟长鸣，绷紧廉政建设这根弦。

一、当前基层税务人员不廉洁行为的主要特点

（一）从行为人群上看，多在基层执法一线

由于基层国税人员处在税收执法第一线，直接负责各项税收业务的办理，与纳税人紧密联系，不可避免地受到各种利益的包围和诱惑，部分纳税人认为只要与税务人员处好关系,就可以在税收上捞到“好处”，结果基层税务人员在履行职责过程中自觉和不自觉被那些“有心人”当成了重点腐蚀、拉拢的“目标”。由于税收征管范围广，基层税务人员分散，不便于有效监督，加之个别基层税务人员意志不坚定，执法随意性大，从而导致了各类为税不廉甚至违法犯罪行为的发生。

（二）从行为主体上看，多是基层领导骨干

目前各基层税务分局大多负责2-5个乡镇的税源管理工作，基层分局长掌握一定的权力，长期工作、生活在基层，在廉政建设上常会陷入“上级监督太远，同级监督太软，群众监督太浅”的境地。他们工作经验丰富，了解管理体制、机制和制度上存在的漏洞，一旦个别基层领导干部放松主观世界的改造，经不起权与利的考验，就可能导致为税不廉的行为发生。从已查处的案例分析，分局领导班子集体违纪违法成为一个新特点，一个案件往往涉及多人。

（三）从行为时间上看，连续作案性质明显

基层税务人员涉税违法行为往往有一个循序渐进、逐步蜕变的过程，从一开始拒绝吃请到逢请必到，从收受小礼品及烟酒到收受礼卡，再到收受现金，从第一次忐忑不安地收受钱财，到以后习以为常地收受贿赂，甚至主动经营权力索贿，贪心逐渐膨胀，胃口越来越大，一步步走向犯罪的深渊。由于隐蔽性强，监督不到位，一些税务干部首次作案后未被及时发现，致使其胆量变大，连续作案，多次作案，有的持续数年，直至案发为止。

（四）从涉及领域上看，渎职行为较为突出

渎职行为是基层税务人员面临的主要廉政风险之一，特别是以违法使用税收执法权为代表的税务人员渎职行为尤为突出，主要表现在：收人情税、关系税，超越权限减免税收，使国家税收遭受重大损失；违反执法程序，超越职权，滥用职权侵犯纳税人的权益；对依法应处罚的税收违法行为不处罚，对应从重处罚的从轻处罚，将本应追究刑事责任的案件不依法移交司法机关等等。

二、基层税务机关不廉洁人员的心理状态分析

一是自欺欺人的侥幸心理。这是腐败分子较为普遍的一种心理特征。由于之前的类似行为未被发现而一次次地逃避了处罚，促使他们更加变本加厉地实施违法行为。持这种心理的人员认为，自己行为隐秘，方法巧妙，手段高明，天衣无缝，不会出问题。况且别人既然送礼也是经过深思熟虑的，送礼的是“朋友”不会出卖自己。在这种自信能侥幸过关的心理作用下，放松了自我约束，最后成为别有用心人的利用工具，走上了违法乱纪的道路。

二是爱慕虚荣的攀比心理。一些基层税务人员看到一部分人暴富了，看到别人购高档住宅，购豪华轿车，穿名牌服装，进出高档酒店，于是心理上出现了失衡，产生了失落感和压抑感，开始私欲膨胀，盲目攀比和追求本不该属于自己的东西，并在尝到“甜头”后，往往一发不可收拾，甚至变得疯狂起来，听不进组织和领导的教育，反感组织和群众的监督，开始走上利用职权谋取个人非法利益，直至坠入违纪犯罪的深渊。

三是小节无妨的盲从心理。有些人认为，只要不犯大错误，不搞大腐败，小错误小毛病组织上会宽容原谅的；自己觉得现在社会上的风气就是这样，找人办事要送礼，不送礼就办不成事，既然人家都收，甚至有人贪婪地收，自己零零星星收一点也是正常的，是小事，算不了什么，无损于大节。这样慢慢地在思想上逐渐放松了警惕，由看不惯到看得惯，由不敢干到跟着干，由小节不保到大节有失。

四是心存不满的补偿心理。由于基层职数有限等种种原因，有的人认为自己在职务上没有得到提升，在工作上没有得到信任，在待遇上没有得到满足，总觉得社会和单位亏欠他的，于是就牢骚满腹，甚至破罐子破摔，产生找平衡的补偿心理，搞起了有权不用过期作废的把戏，用自己手中的权力和工作的便利，去弥补自己所谓的“损失”，以致成为别人的俘虏。

五是难以自控的矛盾心理。面对金钱和物质的诱惑难以自控，一些基层国税人员产生了用手中权力捞一把的念头，但慑于法律威严，缺乏以身试法的勇气。然而，当金钱和物质的诱惑占上风后，最终还是被利欲熏昏了头脑。在尝到“甜头”的同时，又摆脱不了紧张与恐惧，害怕自己的罪行暴露后，身败名裂，累及亲人，因此整日工作、生活在惶惶不安的紧张气氛中。

六是心安理得的交易心理。一些基层人员认为，自己辛辛苦苦干工作，为国家、为单位作出了贡献，吃一点、喝一点、拿一点是人之常情，是合理“回报”。也有人认为，为别人办了事，帮了忙，自己从来没向别人要过，都是人家主动送的，“投桃报李”是应该的。持这种心理的人由于利令智昏，把党和人民赋予的权力当成自己的私有财产，所以在利益面前常常表现为不择手段，力求把手中的权力作为资本，进行钱权交易，以税谋私。

七是孤注一掷的赌博心理。这种人崇尚“人为财死，鸟为食亡”的拜金主义哲学，在金钱的诱惑下，只要能捞到好处，得到经济上的利益，什么违法的事都敢干，什么党性原则、荣誉尊严、道德良心甚至自由生命都可以置之脑后。在“有权时捞一把，案发了自认倒霉，不被发现就赚了”的赌徒心理驱使下，胆大妄为，顶风作案，明知早晚要翻船，仍敢于以身试法。

八是为公无过的无畏心理。有些人头脑中存在“只要为公，自然无过”的认识，把“我不是为了自己”当成理直气壮的借口。在这种心理支配之下，他们置国家和人民的根本利益于不顾，滥用权力为小集体、小单位谋取利益。目前“集体腐败”已成为为税不廉行为的一种新倾向，其实质就是行为人期望通过集体决策分散责任以逃避惩罚。

三、防控和化解基层税务人员廉政风险的建议

（一）教育讲廉，防止思想失衡

一是经常性教育。基层国税部门要制订防范廉政风险学习教育计划，经常开展理想信念教育，认真落实思想分析、个别谈心交流等经常性思想政治工作制度，真正做到用心了解、留心观察基层干部的思想状态，及时准确地掌握同志们的真实思想，切实解决基层税务干部思想意识上“想什么、干什么、比什么”的问题，有的放矢地开展疏导和教育工作，使广大税务干部真正懂得“人要怎么做、权要怎么用、法要怎么执”，正确对待权利、地位和自身利益，做到对个人负责、对单位负责、对国家负责。要经常性进行党纪法纪教育，增强广大国税干部的党性观念和法纪观念，用纪律和法律规范大家的行为。

二是警示性教育。用大量的案例进行以案说法教育，分析违法犯罪的主客观原因，探索预防和化解廉政风险的有效途径，提醒大家在工作中始终保持清正廉洁，算好“四笔账”，远离“四条高压线”，做到“三不两正常”，即不受礼、不吃请、不说情，与纳税人保持正常融洽的征纳关系，在内部保持正常和谐的同志关系。对系统内少数违法案例进行剖析，揭示行为人的思想演变过程和思想根源，从反面警示税务干部引以为戒，始终保持清醒头脑，自觉做到不正之风不染，不义之财不取，不法之事不干，让大家懂得“平安就是福，自由值千金”的深刻含义，牢牢筑起拒腐防变的思想道德防线。

三是针对性教育。根据教育对象实际，分层次、有针对性地确定教育内容，把对重要岗位人员的廉政风险教育作为党风廉政教育的重点，突出因人施教、分类教育。在时间安排上，有针对性地抓好元旦、春节等重大节日期间的廉政风险防范教育工作，防止“节日病”发生，保证在节日期间任何单位和个人，不以任何名义、任何理由收受纳税人的礼金、礼券、礼品、礼物，不接受纳税人的宴请。同时，还应给每名税务干部发一封廉政公开信，为做好节日预防工作“提神醒脑”；给每位干部家属发一份慰问信，常吹“廉洁风”，做好“廉内助”，不断拓宽廉政风险教育渠道，积极营造反腐倡廉的良好氛围。

（二）排查析廉，防止风险失察

一是排查重点风险环节。通过梳理、细分、排查，针对日常税收管理工作中存在的漏洞和薄弱环节，以及税务管理、税款征收、发票管理、纳税检查、税源监控、纳税评估、行政许可、队伍管理等环节存在的普遍性、苗头性和倾向性问题，进行归纳分析，从中找出带有共性和规律性的问题，查找风险点，把全部工作事项中可能遇到的风险明确无误地标示出来，把风险防范意识融入日常税收工作中，对所有可能发生的廉政风险实施有效控制。

二是排查重点风险岗位。对所有岗位的风险点进行科学分析评估，重点排查基层一线执法人员和基层领导干部。要针对每一个岗位、每一个人查找廉政风险点，使每一道工作程序、每一个工作岗位、每一名工作人员相对的廉政风险点明晰化。要充分考虑不相融职务相互分离的制衡要求，细化和明确工作职责，合理分解岗位权力，搭建起分权制约、前后控制的岗位职责体系，把源头预防的责任落实到具体岗位和具体人员，实现岗位、职权和责任的有机结合。

三是完善风险预警措施。查找到廉政风险点之后，要对廉政风险进行评估，包括风险识别、风险度量、风险分析、风险评价几个组成部分。开发应用廉政风险管理信息系统，在目前税务系统已有的各种征管软件的基础上，增加廉政风险提醒模块，重点抓好关键风险岗位预防管理，尤其是具有执法裁量权及行政决策权的岗位，对这些重点岗位分析风险成因，从中找出关键成因，将关键成因量化，确定其度量，分析确定导致风险事件发生概率，明确关键风险指标，建立风险预警系统，跟踪监测税收执法权与行政权力的行使，提醒、预警各相应操作程序所产生的潜在廉政风险，即当关键成因数值达到关键风险指标时，发出风险预警信息，一旦出现预警，立即实施风险控制措施。

（三）制度束廉，防止管理失控

一是建立领导责任机制。基层各单位各部门的一把手要成为防范廉政风险的第一责任人，建立健全内控预防体系建设组织领导机制，完善定期述职、述廉、议廉、评廉制度。同时，建立领导、部门、岗位责任制“三位一体”的责任体系，层层分解落实责任，强化过错追究，有效防范和化解廉政风险。

二是建立制度制约机制。在执法环节上进一步完善岗责体系、优化权力配置、突出税收管理员和涉税审批关键部位的管理，努力形成权力层层分解、工作环环相扣、相互监督制约的科学严密的管理链条。健全个人重大事项报告制度、廉政档案制度、廉政奖金制度、礼金礼品上交登记制度、八小时之外重大事项报告制度等制约机制。在内部行政管理上，建立健全财务管理制度、经费使用审批制度、固定资产使用管理制度，保证财物管理不出问题。

三是建立执法责任机制。建立全员执法责任制体系，以相关法律、法规为依据，结合税收工作实际，制定并细化岗位执法责任制，进一步推行执法程序化、规范化、标准化，做到以事设岗，以岗定责，明确每个岗位的主要工作职责和操作要求。严格执法责任过错追究制度，做到有权必有责、用权要监督、侵权要赔偿、违法要追究。

（四）监督促廉，防止执法失当

一是完善内部监督。基层税务部门应做好内部兼职监察员的聘任工作，充分发挥他们熟悉基层工作及人员思想状况的特长，密切配合税务纪检监察部门开展工作，共同抓好“两权”监督。要把监督制约的重点放在那些权力相对集中的重点人员、重点部位、重点环节上。特别是从事税款征收、税务稽查、一般纳税人认定、发票发售和出口退税等税收一线重要执法岗位的工作人员，最大限度地减少税收执法的随意性。认真落实交流轮岗制度，积极组织干部特别是税收一线执法人员和重点岗位人员的交流轮岗，努力从体制机制上治理为税不廉的问题。

二是强化外部监督。应在人大、政协、纪委、政府有关部门、公检法司、新闻媒体等部门，聘任特邀监察员和行风义务监督员，对国税工作进行明查暗访和监督。大力推行政务公开，及时公布税收政策法规、行政许可项目和税收征管制度规定，公开税收管理服务的岗位职责、办税程序、服务标准、办税时限等内容，主动接受纳税人监督。要通过座谈会、联席会、个别走访、发放调查信等形式，广泛听取对预防工作的意见，为基层国税部门防范和控制廉政风险工作出谋划策，形成一个触觉灵敏、反馈及时、行动快捷的社会监督体系。三是落实责任追究。对在“两权”监督中发现的问题和违法违纪案件，严格按照规定要求和环节，依纪依规及时严肃惩处，绝不姑息手软，以达到处理一个、教育多数的目的。对纳税人反映强烈、办事不公、态度不好、故意刁难、失职渎职、索贿受贿的税务人员，一经查实，按情节轻重分别给予戒勉谈话、调离岗位、反思待岗、行政处分等处理，涉及犯罪的移送司法部门立案处理。针对案件中暴露出来的苗头性问题和薄弱环节，不仅严格进行责任追究，还应组织全体税务干部认真剖析，举一反三，查找发案原因，并健全制度，强化管理，堵塞漏洞，有效防范和化解基层国税人员的廉政风险。

第四篇：浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策

浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策

税务稽查是税收征管体系中的重要组成部分，也是税收征管的最后一道防线，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节。充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器，达到以查促收、以查促管、以查促查的目的。随着我国法制化进程的不断推进，对执法权的监督日益严格，加之公民维权意识的提高，以及越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益凸显。当稽查机关和稽查人员做出的稽查处理意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定，必将承担相应的风险。过去，我们更多地关注、查处税收执法风险事故案件，而很少涉及税收执法风险的安全防范。其实，防范税收执法风险也是安全发展的题中之义。虽然稽查风险是客观存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，自觉做好抵御、防范税收执法风险的各项工作，将风险控制或减少到最小。

一、税务稽查系统执法风险现状及成因

（一）税务稽查执法风险现状分析把税务稽查执法环境中的所有风险看作一个整体的网状风险体，可以总体分为外部风险与内部风险：

外部风险：其主要的风险点是行使自由裁量权、执法程序以及执行税收实体法所引起的风险。行使自由裁量权问题是直接诱因，程序性问题是关键，实体性问题是本质。

第一行使自由裁量权问题。在税务稽查执法行为中，自由裁量权有效增强了税务稽查执法的灵活性，但同时存在着自由裁量权的被滥用，如：处理问题随意性很大，同种案情异种定性、相似情节差别对待等等显失公正的现象。目前全国、全疆尚未有统一明确的税务自由裁量权的规定，内地部分省份以规范性文件对此进行了明确，但规范性文件的法律适用问题值得商榷。

第二程序违法问题。税务稽查执法行为在程序方面违法所表现出来的问题，归纳起来可以说是程序的顺序性和期间性两个方面的问题。

1．程序的顺序性问题。各个程序环节之间是环环相扣、依次递进的。然而,在税务稽查执法中，部分税务稽查部门及其人员忽略一些必要的程序性环节，到程序基本结束后再进行补充，这实际上是颠倒了程序环节的顺序，成为程序顺序违法的典型案例之一。

2．程序的期间性问题。在税务稽查执法中，税务稽查人员一般都重点关注保护自身的权利和义务的期间性规定，但对税务稽查相对人的权利和义务的期间性规定却不够重视，容易引起执法风险。

第三实体违法问题。实体性问题涉及到税务稽查执法领域的各个方面，包括被查对象的涉税违法事实、相关证据、处理处罚决定及法律依据等等。实体性问题较程序性问题导致的执法风险程度要高，不利后果更严重，它往往决定着复议、诉讼案件的结果，进而决定着稽查执法的风险程度。内部风险：

1．选案环节的执法风险。一是违背稽查对象选定的原则和程序，不根据检查准入制的要求确定检查对象。二是举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，泄露举报内容，致使检查人员无法正常开展检查，使举报人受到打击报复，并造成税款无法追征入库或造成不必要的麻烦。三是徇私舞弊或工作不负责任，对举报材料不登记或不按规定处理，大事化小，小事化了。四是选案不准确，特别是我局通过去年开展的假发票检查，所选定的许多假发票案件通过检查后却是真发票，既浪费人力、物力、时间，还影响选案准确率，在内部执法责任考核中也会有很大的风险。

2．实施环节的执法风险。具体表现在为：(1)稽查实施环节：授意检查人员，重案轻查或隐瞒违法真相；指定查处案件，压案不查；不出示检查证件造成行政复议或行政诉讼、调帐检查、查询银行账户、储蓄存款不符规定、发现问题不作记录，放税；发现被查方转移资产，不提请采取措施防止税源流失，造成追补税款执行难；收受贿赂，接受请吃、礼金礼品、有价证券、娱乐消费或其他利益，报支私人费用。(2)稽查报告制作环节：销毁或者隐藏检查底稿，减小查补税款；避重就轻或者避轻就重反映违法情节，造成行政处罚不公正或处罚违法；多计算或者少计算应纳税款，造成移送司法环节违法。

3．审理环节的风险。具体表现在为：

（1）在案件审理环节：授意审理人员违法税收政策有税不审或降低违法情节处理；审理事实不清、证据不足、定性不当（含适用法律、法规、税款计算等）、延时审理、不符程序、处罚不当、造成国家税收利益流失或侵害纳税人合法利益或造成行政复议撤销、行政诉讼败诉。

（2）在税务文书制作环节：擅自改变审理结论；缺失程序性文书。在税务文书移交环节，移交不及时，造成被查对象税款不能有效执行，行政执法机关违反本规定，逾期不将案件移送公安机关的。行政执法机关违反本规定，对应当向公安机关移送的案件不移送，或者以行政处罚代替移送的。

4．执行环节的风险。授意执行人员：一是不作为或不有效作为，造成应补税款、罚款无法执行到位。二是不依法移送司法部门税务稽查案件；在税务处理决定、税务处罚决文书送达环节，未及时送达税务文书，或送达文书方式错误，造成税务处理决定、处罚决定执行不落实。三是不依法采取执行措施，造成追补税款、罚款流失；四是采取强制执行措施违法，程序错误，发生行政赔偿。

5．举报环节的风险。在选案时，对举报案源授意不批准查办，泄密；举报中心人员，对举报涉税案件在受理环节，受理信件、电话、上门或其他方式举报时，对举报事项不作记录或记录不完整，影响案件查处；在转办环节，不及时转交有关部门或单位查处，丧失检查时效；在反馈环节，查处结果不及时按规定反馈举报人，或反馈意见不当，造成举报人重复举报或工作投诉；在保密期间，未经组织程序，向被举报人、特定关系人或社会透露举报信息。举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，擅自泄露举报内容，致使检查人员无法正常开展税务稽查。对工作不负责任、擅自隐藏举报材料或不按规定进行处理，造成纳税人不交或少交税款的。

二、税务稽查系统税收执法风险保障机制运行几点建议

（一）制度化是风险保障机制运行的基础

一是完善税务稽查法制建设。国家应及时制定《税收基本法》、《税收程序法》。这两部法律的建议制定虽说是老生常谈了，但对建立健全法制国家、法制税收有着重要意义。在立法技术上，将《税收基本法》定位为一部关于税收方面具有最高法律地位和法律效力的法律。而《税收程序法》对有效防控税务稽查执法程序违法、自由裁量显失公正等问题，也可以制定并解决。

二是提升计算机应用能力。加大税务稽查软件开发和应用力度，提升计算机稽查的应用能力，要针对不同行业、不同会计系统，设计具有针对性的计算机稽查程序，充分利用科技手段获取稽查工作所需的信息资料，使稽查人员能够对计算机系统进行一般性检查，提高稽查效率。同时，要加大稽查经费投入，加强计算机硬件设施建设。

三是落实稽查案件分级审理制度。按照一定的标准，对稽查案件实行分级集体审理，对案情复杂、有重大社会影响的案件应由重大案件审理委员会审理，对其他案件由稽查机关案件集体审理会议审理，严把案件的质量关、定性关，防止稽查“走过场”等情况的发生。

四是健全稽查案例分析制度。定期召开案例分析会，对稽查选案、检查、审理和执行进行把关和协调，真正做到案件事实清楚、证据确凿、定性准确、数字准确、文书规范、程序合法、运用法律法规准确，对发现的问题和存在的风险认真分析研究，及时整改，建立制度。对税收政策执行、自由裁量权的把握进行全面协商，提高稽查执法的质量。建立分类案例数据库，总结对各类企业实施检查的基本方法，为案件检查提供参考和示范。

五是加大案件复查和“下查一级”的力度。特别是实行“一级稽查”后，检查案件数量多，执法风险随之加大。通过案件复查能够强化监督、发现问题、消除隐患、提高稽查质量。要抽调精干人员，采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式，按照《税务稽查案件复查暂行办法》规定，对复查案件的程序、事实、证据和执行、有无违反稽查工作纪律等进行深入细致的检查，及时发现和纠正案件存在的问题。上级稽查部门每年定期组织抽取一定比例的已查案件进行复查，做到应查必查、查深查透，及时总结，认真分析，提出建议。

（二）科学化是风险保障机制运行的关键

科学合理的稽查方案能够有效防范和控制稽查风险。

一是检查组应在查前调查的基础上，认真分析稽查风险和稽查重点，每个案件都必须制订科学合理的案件稽查预案分析方案。方案应包括检查目标、稽查风险的评估、检查重点以及对检查目标有重大影响事项的检查步骤和方法等内容。在稽查过程中，如发现新的重要线索，应及时调整稽查方案，以防止遗漏重要的稽查内容，合理规避风险。

二是准确运用稽查方法。在稽查过程中，应注意采用规范的稽查方法。在目前广泛使用账项基础检查法的条件下，对业务简单、凭证不多的企业应实行全面检查；对业务量较大的企业，应采用抽样统计方法，认真评估固有风险和控制风险，明确检查重点，确定样本数量，将稽查风险控制在可接受范围内。对涉及处理和处罚的具体事项，应进行全面检查，不能简单地运用统计抽样的方法。

三是稽查取证充分。稽查风险很大程度上是证据风险。证据风险来自检查过程中稽查人员对证据的取舍及其证明是否充分的认定。如何获得充分可靠的证据、防止遗漏重要证据，是控制证据风险的关键。

四是收集证据要全面客观。既要依法收集当事人的有责和责重的证据，又要依法收集当事人无责和责轻的证据，为案件审理提供全面客观的依据，确保案件定性准确、处理适当。

五是取证要合法。取证要在法律法规授权下进行，取证的主体、时间、程序、方式和形式都必须合法。

六是规范稽查文书。稽查过程中涉及的文书较多，应以规范化要求来编制，避免随意性，特别是取证材料和稽查工作底稿，更应该注意格式统一、用语准确等。对于稽查过程的描述，也要有规范统一的标准。检查组组长应对稽查过程中形成的稽查文书、稽查工作底稿进行全面的把关与复核。

七是案件审理客观公正。案件定性准确、处理适当是规避税务稽查风险的有效举措。审理部门应强化审理把关，在案件审核时根据违法事实和已获取的证据资料进行定性，对证据不足难以定性的案件应退回检查环节进行补证。同时，在审理过程中应耐心听取纳税人的申辩意见，并认真进行核实，做到公正执法、准确定性。要认真执行案件移送规定，对违法构成犯罪的应及时将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。

八是稽查案卷完整全面。稽查人员的整个稽查过程应完整地在稽查案卷中反映出来，这也是规避风险的一个有效举措。稽查案卷应全面完整地反映稽查的全过程，特别是应详细记录检查人员的整个稽查过程，如对被查对象的内部控制测试、稽查方案、人员分工、检查范围和内容、运用的稽查方法和策略、重要的会计问题和重点稽查领域、对问题的排查过程等，这些均应记录在稽查工作底稿或相应的文书中。

建立防范税务稽查系统税收执法风险内控机制是深入推进依法治税，完善惩治和预防腐败体系，保障地税事业科学和谐发展的客观要求和有效途径，也是构建法治、效能、服务型稽查部门的必然要求。对降低和减少执法风险，更是保护稽查干部，解决稽查干部“检查案件越多，执法风险越大”的畏难思想，促进地税部门稽查事业健康有序发展。

第五篇：基层海关面临的廉政风险和对策

基层海关面临的廉政风险和对策

回顾5年，海关经历了“廉政风暴”的洗礼，走上重振雄风、改革创新的道路。海关在打私、征税方面成绩突出，业务改革和队伍建设蓬勃发展，反腐倡廉工作取得明显成效。历史经验告诫我们，越是形势好、越要清醒地看到存在的问题和隐患。自2001年以来，海关系统违法违纪案件虽呈下降趋势，但顶风违纪案件仍时有发生。尤其是一些廉政高风险岗位，如通关、监管、加工贸易核销、缉私等部门，违纪违法案件易发多发的势头，仍没有被根本遏制，“后勤保障”部门的廉政案件也时有发生。东莞海关凤岗办事处发生的“2•17”受贿案，厦门海关发生的利用技术手段内外勾结走私案，充分说明在当前和今后一个时期，海关特别是基层海关仍将面临执法腐败易发多发的考验，廉政形势依然严峻。

一、基层海关廉政风险的表现及特点
当前，海关主要人力资源和大部份执法活动分散在基层海关。基层海关管理的状况，对关区整体管理水平有着举足轻重的影响。从近几年海关系统发生的执法腐败案例来看，基层海关队伍廉政状况仍令人堪忧。结合对暴露出的有关案例的分析，作者认为基层海关面临的廉政风险有以下特点：

（一）业务岗位的领导和骨干廉政风险居高。凤岗2•17案件中，通关、查验、风险管理岗位中的49名干部被走私分子拖下水，他们中多数是科长和业务骨干。厦门海关董启立等3人参与走私案，涉案3人都为科级干部。我们新港海关在廉政方面被投诉的，也以业务岗位的骨干居多。这些在重要业务岗位上，担任科、组长职务的干部，掌握一定权力，是权利寻租现象易发多发群体，是不法分子“攻关”的主要目标。

（二）青年干部成为廉政风险的高发群体。近年来，大批新进关的大专院校的大学生，纷纷走上基层海关的各个业务岗位。他们是各个岗位的业务骨干，也成为廉政风险的高发群体。凤岗2•17案件的涉案人员中，其中青年干部占绝大多数。

（三）廉政风险仍产生于自由裁量权监控不力。业务现场关员的自由裁量权大，是众所周知的。如，可查验可不查验及其查验的程度，可估价可不估价及验估的尺度，可罚可不罚及处罚的轻重，以及通关速度快慢的掌握和各种灵活措施的变通措施等，在一定范围内的执法度的伸缩尚无明确的基准，制约监督有一定难度，产生廉政隐患。基层海关执法中自由裁量权的滥用更多地表现为：一是越权裁量。有的一线关员为谋取个人或小集团的利益或为打击报复而滥用权力。二是擅自增加审批程序。即可以由一般关员办理的业务，被要求为三级审批；可以允许企业自行操作数据输入的业务，被限定须科级领导审批等。三是放弃或拖延行使自由裁量权。有的对职权范围可以裁定的事务，故意久拖不决；有的将该办的事务，用对自己是否有利来决定有为或不为。

（四）外勤作业和8小时外超时作业，也存在着廉政隐患。海关派员下厂外验核销，8小时外加时作业等，为企业减缩了成本，提供了方便，但伴随而来的廉政风险也增大。虽然实行双人作业，但是关员的作业远离内部监督视域，单货是否相符的裁量权掌握在他们手中。此外，调查、稽查和缉私人员，外出取证避重就轻，以换取当事人给的好处，极易引发廉政问题。

（五）海关人员与工作对象关系趋于隐蔽。海关人员与工作对象之间的关系有正常的，也有异常的。异常关系又往往被正常关系所掩盖。如，有的工作对象与某些关员过从甚密，或主动帮助关员疏通解决个人或家庭生活中遇到的诸如生病、小孩升学、家人工作调动等问题，却并不托关员办事，谓之“联络感情”。海关关员在自觉或不自觉中与他们形成隐性的关系，这就为日后的不正常交易埋下伏笔。杨前线在法庭上就公然称呼赖昌星为“兄弟”，凤岗2•17案的走私分子就是利用平时的“小恩小惠”，为其长期走私打开了方便之门。

（六）“后勤保障”部门的廉政风险不容忽视。从厦门海关董启立等3人参与的走私案中看到，在通关作业高度信息化的今天，海关技术人员已从“后勤保障者”变成了直接参与者。我关原车队队长刘东舟因受贿案被判刑的事实警示我们，行政财务部门在设备采购、车辆维修和内部资金管理等方面同样存在着廉政隐患。

二、基层海关廉政风险产生的原因
近几年，海关系统结合湛江、厦门海关的执法腐败案件，进行了一系列的思想教育、廉政教育、业务改革和执法监督，但始终未能从根本上消除廉政风险。作者认为，基层海关廉政风险的产生，无不与“人”有着紧密联系。

（一）党建工作薄弱，思想教育流于形式。
党团组织工作停留在读读报纸，讨论发展入党入团等表面工作上。对党员干部特别是领导干部疏于管理，疏于监督，相当部份的党团员对身份的认识趋于模糊，发挥党员先锋模范作用意识淡薄，责任制没有落实到齐抓共管上，反腐败合力没有形成。2•17案件中有73%的党团员牵涉进去，这是一个血的教训。

（二）一些关员思想认识错位，价值观念扭曲，见利而忘德忘法。
近几年，基层海关的年轻关员逐年递增，他们中的很多人没有经历过廉政风暴的洗礼，“心比天高”，面对多种思想观念和生活方式的冲击，抵御诱惑能力差。有的思想认识错位，认为海关是行政执法机关，是权力部门，地位高，进入海关工作应有与之匹配的“待遇”。有的价值观念扭曲，认为自己辛苦工作，使企业获得高额利润，而自己的付出没有对等的“回报”，从而产生价值补偿心理。于是有的人就利用手中的权力，向企业发出各种“明示”或“暗示”，“用权来赚钱”，走向违法犯罪。有的存有侥幸心理，认为收点小钱不会被发现，不安和恐惧感逐渐减弱，直至越陷越深不能自拔。还有的存有从众心理，别人收钱我也收，不收不合群，即使被发现，也法不责众。

（三）少数领导干部思想麻痹，廉政敏感性不强，没有看到形势大好的背后潜在的隐患和潜伏的危机。
近年来，海关系统查处了湛江、厦门案件，严厉打击了执法腐败行为。进行了一系列的业务改革，在运行程序的设置上改变旧的作业模式，在新模式中加大科技含量，以防范来自外部的侵入和规范关员的操作行为。通过权力分解并设限，建立全方位、多层面的风险监控机制，使走私分子打通海关内部渠道的企图屡屡失败。因此，有的领导干部思想麻痹了，并乐观地认为顶风作案的事情没有人“愿为”，没有人“敢为”，甚至过分依赖程序，认为没有人“能为”了，降低了廉政警惕性。也有个别领导满足于自己不贪不占，对明知存在的不廉洁现象，不去想办法解决，在管理上失之于宽，失之于软。

（四）规章制度不健全，落实不到位，给执法腐败留下空间。
海关内部的规章制度，虽然在近5年里不断建立和完善，仍存在诸多问题：有的缺乏具体的配套实施办法；有的刚性不足，伸缩性较大；有的可操作性不强，甚至存在漏洞。有的有明确的操作规范，缺乏检查落实机制，形同虚设。上述情况的存在，使海关工作具有一定程度的不确定性，从而降低了基层权力的透明度，容易产生“暗箱操作”。对业务现场关员自由裁量权的监控，至今尚未形成有效的机制，擅作主张、越权处理等随意执法还不同程度地存在，即使偶而采取复查复验行动，也远不能从根本上对部份关员的侥幸心态产生威慑。此外，由于有些业务交叉环节，没有明确的规范和权责划分，给关员刁难卡压、推诿扯皮留下空间。这些不执行业务制度或作业规范不明确的问题，极易与执法腐败混在一起，是形成廉政和执法风险的重要原因。

（五）管理不到位，使执法腐败能够蔓延。
有的领导抓基层存在形式主义。基层领导在想什么、做什么，管理工作是否有效，仅是听听汇报，缺乏针对性和有效性的检查，不能及时发现和处理基层管理中存在的问题。有的基层领导往往是报喜不报忧，大事化小，小事化了。有问题不解决，有苗头不报告，以致问题越积越多，不正之风愈演愈烈。
对基层科长的管理不到位。基层岗位的科长处在反腐败斗争的前沿，是政策法规的具体执行者，也是队伍管理和执法的监督者，其言行极具示范影响。正如孔子言：“政者，正也，子帅也正，熟敢不正？”又曰：“为政以德，譬如北辰，居其所而众星共之”。这些处在兵头将尾的科级领导干部如果思想不正，行为不轨，必然会上行下效，带坏整个队伍。对基层领导的选用考核流于形式，如，个别科级领导干部曾在某个部门被发现有不廉洁的行为，或有被外界投诉记录，但有关部门没有进行严厉的诫勉，却简单地将其交流至另一个业务岗位了事。由于这种状况的存在，造成个别人视制度和纪律为儿戏，肆无忌惮，一犯再犯。同时这种消极榜样犹如瘟疫一般蔓延，形成一种正不压邪的氛围，造成整个队伍“塌方”，廉政风险成倍加大。
有的科长不懂管理，只顾埋头干业务，把主要精力放在亲自办理一件具体事务上，对政治动态不关心，忽略、放松甚至放弃对下级的管理，对自己职责范围内的事心中无数；对思想工作不重视，对腐败现象警惕不足，有的缺乏科学管理理念，不善于运用数据信息来加强管理，在管理工作中顾此失彼。由于基层科长管理薄弱，廉政风险不能有效化解。

（六）行业不正之风屡禁不止，是腐败滋生的温床。
海关行业不正之风，不像执法腐败那样是非界限十分清晰，而往往比较模糊，因而它的腐蚀也是潜移默化的，让人难以警觉。经过这几年的专项治理，海关人员中明显的“吃、拿、卡、要、报”的现象减少，而“生、硬、推、拖”的现象增多。这些现象表面上是工作作风或工作方法问题，其实质是要达到“吃、拿、借、报”的个人目的。因此，行业不正之风是导致执法腐败的温床。

（七）海关监督体系单一和分散，整体功能和监督合力不够。
目前，海关监督体系中，监督部门多，包括监察、督察审计、各职能处室等；监督方式和渠道也多，如明察暗访、任中审计、问卷调查等。在实践中，我们体会到，多部门多渠道实行监督是好的，能使监督工作辐射到海关的各个业务层面。但因为各种监督机构之间关系尚未理顺，工作中往往各自为战，信息共享不及时，监督工作“头痛医头，脚痛医脚”，就业务论业务，缺乏将业务上发现的问题与队伍廉政管理结合起来，找原因、查根源；缺乏从看似一般性工作差错中查找隐藏其中的风险。对发现业务管理方面的有法不依、执法不严或处理偏差的问题，也仅是简单地事后整改和纠正，监督检查如同隔靴搔痒。对那些界限不清的疑难问题，有时还出现各监督部门互相推诿、无人监督的状况，从而影响行政监督的整体效能，缺乏监督合力。
此外，纪检监察队伍仍需扩大。目前，派驻基层海关的纪检监察特派员力量单薄，参与海关业务工作层面的深度和广度不够，难以随时掌握高风险岗位人员动态。

（八）外部执法环境恶劣，是诱发廉政风险的土壤。
海关与工作对象的关系，存在着管理与被管理的关系。相对人为了获得海关对其管理宽松的空间，向海关关员进行“公关”的动机尤为强烈。经过多年的反腐败斗争，不法分子的“攻关”方式趋于隐蔽，“蚂蚁啃骨头”、“放长线钓大鱼”渐渐取代了赤裸裸的钱权交易。那些涉世不深的年轻关员丧失了警惕性，认为花钱办事人之常情，收点小钱，没有实质性的“钱权交易”不算什么，以致在不知不觉中被利用了，一步步走向深渊。走私分子正是利用了个别关员的这种心理而得逞了。

三、基层海关防范廉政风险的对策
牟新生署长说过：“只要存在境内外市场差价和国家进出口税收及管制，走私就不会停止”。海关人员手中的权力始终是走私分子千方百计“攻关”的关节，因此，反走私和反腐败，既是海关工作的两条基本战线，又是海关工作密不可分，休戚相关的一条生命线。基层海关地处业务一线前沿，所面临的廉政风险涉及各个层面，如果我们的思想有丝毫的懈怠，我们的队伍管理有丝毫的疏忽，我们的反腐倡廉工作有丝毫的放松，都有可能酿成大祸，导致海关执法腐败历史悲剧的重演。

（一）加强教育，筑牢反腐倡廉的思想防线。
一切违法违纪人员，都是从思想道德防线开始崩溃的。因此，防止执法腐败的首要任务是，开展理想信念教育，弘扬求真务实精神，树立执法为民意识，倡导海关职业纪律，学习红其拉甫海关人员艰苦奋斗的道德情操。使广大关员真正做到既要淡泊处世，又要奋发有为。要定期组织青年关员家长和配偶召开座谈会，把廉政教育延伸到家庭，让大家认清执法腐败，不但对国家利益和海关事业是极大的危害，而且对个人和家庭会带来极大不幸。用血淋淋的事实，惨痛的教训，达到案例教育应有的影响力和渗透力。

（二）完善制度，实现制度建设、廉政建设与业务改革同步。
依靠制度防范廉政风险，惩治和预防腐败，是做好反腐倡廉工作的根本途径。近几年，尽管我们经过一系列通关作业改革，化解了部份廉政风险，但廉政风险不会也不可能因一次或几次改革而完全消除。有货物进出口就有海关查验，有查验就有风险；有管理就有审批，有审批就可能衍生腐败。因此，在全速推进业务改革进程中，应充分预测监管风险和队伍廉政风险，将制度建设和廉政建设融合到业务改革中，与业务发展同步，使业务改革辐射、推进到哪里，制度建设和监督制约就延伸、渗透到哪里。
制度建设是规范管理的灵魂。因此，制定和完善制度要有系统性，要涵盖队伍建设、业务建设、廉政监督、后勤管理等各个方面；要从业务改革的实际情况出发，对权力集中的环节，建立健全程序严密、责权明确、制约有效的制度和规范，不能一味照搬现成的东西，通过制度创新来克服制度缺陷，通过夯实基础工作，弱化廉政风险。

（三）严格管理，全面推进执法监督。
强化执法监督，是海关防治腐败的关键，是掌握反腐败工作主动权的前提，是遏制廉政风险的保障。

1、要不断完善监督体制，增强监督的整体合力。要结合实际，将各种内部监督主体进行整合，形成相互浸透的整体，推动监督工作贴近海关改革、执法管理和业务工作。一是建立健全纪检监察机构与督审、业务职能部门的联系沟通机制，在业务检查工作中，发现廉政隐患；在查处违纪违法案件的同时规范业务管理。二是向基层科级单位派注纪检监察员，并担任科级领导职务，加深介入海关执法活动，拓宽介入的层面，强化对基层一线执法活动的监控，准确把握基层科室执法状况和廉政形势，使监督的威慑力更加强大。

2、以贯彻《行政许可法》为契机，全面推进行政公开，加强执法监督。行政管理制度和管理行为的非公开性，在一定程度上为腐败者的秘密交易提供可能的机会。7月1日《行政许可法》的实施，要求政府运作透明，高效便民，诚实守言。海关作为行政执法机关，要实行“阳光执法”，将执行的政策法规、行政程序、办事制度、办事程序、办事时限等完全公开，让管理相对人一目了然，最大限度地控制海关自由裁量权，减少关员与工作对象的权力和利益交易的机会，有效化解廉政风险。

3、充分运用科技手段，加强执法监督，防范风险。运用计算机执法监督系统，对权力运行而留在计算机系统中的大量数据进行分析和监控，逐步建立涵盖海关工作各领域、各层级的风险管理机制。实现“执法监督系统”与风险管理平台的对接，提高行政监察的科学性和及时性，切实化解执法风险。我关自行开发的H986机检作业“时效监控管理”系统，集时效监控与工作量化管理于一体，不仅有效防范违反程序操作和暗箱操作的风险，还可以有效扼制刁、难、卡、压的行业不正之风，使之无生存的“土壤”，对于加强廉政建设，防范和化解廉政风险具有重要作用。

（四）严肃纪律，坚决执行“海关人员6项禁令”。
今年4月，牟署长代表总署党组宣布了“海关人员6项禁令”。至此，海关系统对违反海关廉政纪律的人，有了一个统一的处理标准和尺度，这是海关建设的一项重大决策。6项禁令，涉及到海关人员违法违纪的各个方面，每一个方面都是一条“高压线”，谁都不能碰，谁碰谁落马。
违纪必究，执纪必严。这是一个单位、一个部门弘扬正气、驱逐邪恶的纪律保证。从暴露的执法腐败案件看，有的单位“好人主义”严重，领导从不批评和处分人，结果逐渐形成了正不压邪的氛围。严格执行纪律，要从领导做起。各级领导班子和领导干部要有一身正气，敢于碰硬，敢于处理棘手问题。只有打击邪恶，树立正气，才能实现党风廉政建设的根本好转。