宿迁市农村合作金融机构信贷支农的实践与思考

第一篇：宿迁市农村合作金融机构信贷支农的实践与思考

宿迁市农村合作金融机构信贷支农的实践与思考

本站收录时间：2006-11-14 11:44:26

自2000年8月江苏省在全国率先实行农村信用社改革试点以来,位于苏北经济欠发达地区的宿迁市农村合作金融机构紧紧围绕改革与发展两大主题，更新理念，抢抓机遇，创新信贷管理运行机制，提升支农服务水平，在支农实践中，走出了一条强社、富民、促进城乡经济协调发展的多赢之路。至2005年末，该市所辖的泗洪农合行及市区、泗阳、沐阳三家农联社各项存款余额达50.26亿元，各项贷款余额达43.19亿元，分别占全市金融市场份额21.91%和29.33%，存贷款规模分别是2000年的3.33倍和3.66倍,2005年全辖实现净利润0.89亿元，比2000年扭亏增盈1.11亿元，增幅均超过全省平均水平，实现不良贷款余额净下降1.89亿元，占比下降33.66个百分点，全辖农村合作金融机构综合实力、支农服务功能、风险管控能力、行业竞争能力均得到明显增强。本文拟对该市农村合作金融机构近年来信贷支农工作取得的成效、经验、存在的困难与问题等方面进行分析研究，并对新农村建设时期农村合作金融机构信贷支农策略取向作几点粗浅的探讨。

一、支农工作所取得的成效和经验。

宿迁市农村合作金融机构始终把立足社区、服务“三农”作为立社之本、发展之源，不断强化服务意识，创新服务手段，提升支农服务水平，全力支持区域经济发展，仅2005年就累计投放各类支农贷款37.6亿元,惠及全市28.3万个农户,农业贷款增量占比达80%以上。近年来，累计投放贷款100多亿元，重点支持了木材加工、苗木花卉、畜禽水产养殖、食用菌种植、丝绸棉纺、粮油加工、白酒酿造、玻璃灯具、塑料加工等特色产业，围绕区域产业结构调整部局和政策导向，拉动了农村优势产业集聚和规模化经营，重点扶持了外向农业、科技农业、订单农业、农副产品加工业的发展，积极为“公司+农户”、专业协会、中小民营企业提供信贷服务，推动了宿迁作为“中国杨树之乡”、“中国名酒之乡”、“中国螃蟹之乡”、“中国花木之乡”、“华东商品粮基地”等特色基地的建设，加快了农村产业结构调整的步伐。此外，全市农村合作金融机构在积极支持地方经济发展的同时，还积极推动“助学工程”和“扶贫工程”建设，把扶持边缘群体的发展作为构建和谐社会、促进协调发展的一

项重要任务，几年来，该市农村合作金融机构投放助学贷款15320万元，帮助6700多名贫困学生圆了大学梦。先后向101个省级重点扶贫乡镇、420个经济薄弱村投放扶贫小额贷款9796万元，受益贫困农户达7.5万户，通过小额贷款支持已脱贫致富的农户达3.97万户，为区域农村经济社会快速协调发展做出了应有的贡献。主要取得以下“六项成效”和“五点经验”。

六项成效：一是存贷款规模扩张迅猛，支农实力进一步增强。至2005年末全市农村合作金融机构各项存、贷款余额分别达50.26亿元、43.19亿元，分别比2000年净增35.18亿元、31.43亿元，为农业增产、农民增收和农村经济发展提供了可靠的资金保证。二是支农服务机制得以创新，支农服务水平有进一步提升。各农村合作金融机构都对信贷支农机制进行了有效创新，如推行农户联保贷款和小额信用贷款、建立小企业贷款运行机制、实行信贷人员规范操作承诺制、信贷员等级管理、按业务量计酬等办法，充分调动了信贷人员放贷积极性，激活了农村合作金融机构对“三农”信贷的投入，从根本上解决了农民贷款难问题，也从机制上有效地规避了信贷风险。该市共有93万个农户，农户贷款受益面达51%，约有47万个农户从当地农村信用社获得过贷款支持，为农村产业结构调整不断注入生机与活力，支农贷款已成为城乡居民的“主心骨”和“定心丸”。三是农村合作金融机构自身效益明显提高。至2003年全市农村信用社已实现社社盈余，2005年盈利总额达0.89亿元，比2000年扭亏增盈1.11亿元。四是信用社自身综合实力、抗风险能力明显增强。通过农户贷款的发放，有力促进了农村经济发展，同时在发展中对多年形成的历史包袱也有了不同程度的化解，5年来实现不良贷款占比下降33.66%，余额下降1.89亿元，资本充足率明显提高,有力增强了抗风险能力。五是信贷支农基础工作得到进一步夯实。通过支农小额贷款的投放，建立起一套较为完善的客户信用档案和服务网络体系，密切了社群关系，有效改善了农村整体社会信用环境，农村合作金融机构社会地位和形象得到提升，进一步夯实了农村合作金融机构生存和发展的基础。六是农村合作金融改革取得突破性进展，内控管理得到加强，法人治理架构初步形成，运行质量显著提高。泗洪联社抓住了有利时机，率先在全省成立农村合作银行，泗阳、沐阳两家联社正在积极进行合行组建。全市农村合作金融机构信贷管理水平和风险管控能力均有进一步提升，法人治理运作渐趋规范。

五点经验：一是扎根农村，坚持“三农”服务定位，不断强化支农服务意识，转变经营管理理念，是农村合作金融机构改革发展的前提和基础；二是创新支农服务手段，改进贷款方式，建立符合农村合作金融机构自身特点的信贷运行管理机制，是农村合作金融机构发展的方式和手段；三是在支农实践中，实现社、民、企、政多方共赢，创立了各具特色的支农服务品牌，提升了信合自身形象，并与广大城乡居民结下的鱼水深情，是农村合作金融机构发展的不竭动力；四是建立起外部监管和内部控制并重的风险管控长效机制，实现风险可控，是农村合作金融机构稳健发展的保证；五是坚持以人为本，全面提高员工队伍整体素质，是农村合作金融机构可持续发展的关键。

二、支农工作中存在的主要矛盾和问题。

1、农村合作金融机构支农服务功能与新农村建设所要承担的支农重任不相匹配。农村合作金融机构虽经过近几年的业务品种和服务功能创新，实现省级范围内的大多数区域联网，但整体上结算渠道、业务品种、服务手段落后的状况没有从根本上得到转变，支农服务功能与快速发展的新农村经济形势、市场化建设和消费升级的要求极不适应。

2、农村资金要素的稀缺性决定资金供求的结构性矛盾，组织资金能力与农村经济发展所需的信贷投入不相称。宿迁处于经济欠发达的苏北地区，农民总体上还不富裕，资金要素存在稀缺性，农村合作金融机构资金供给不足成为跟进新农村建设的“瓶颈”，几年来，四家农村合作金融机构的存款增长慢于贷款增长，组织资金难以适应强劲的信贷投放需求，存贷款运行不够平衡，存贷比居高难下，资金处于高位运行状态。

3、支农理念不能与农村经济的发展形势和谐共振，支农的广度、深度、力度不够，风险管控能力亟待提高。随着农村经济结构调整进程的加快，宿迁农村经济发展呈现区域化、多元化、差异化的特点，带来农村信贷需求结构呈多元化格局，对农村金融服务的需求也出现新变化，这就需要农村合作金融机构在经营理念、信贷管理机制要进行创新，才能做到与地方经济发展和谐共振。而部分机构对当前农村经济发展变化形势反映不快、研究不深，工作不能与时俱进，处于被动应付状态，受传统观念的影响，习惯于老方法、老路子抓经营

管理，被动跟着市场走，信贷支农的广度、深度、力度不够，已难以适应经济形势发展和对信贷风险的管控要求。

4、员工整体素质偏低、信贷队伍人才储备不足，已成为制约合作金融事业发展的关键因素。长期以来，农村合作金融机构队伍素质问题姓终没有得到根本改善，年龄趋于老化，高素质人才匮乏，尤其是缺乏精专人才和综合管理人才，难以适应金融产品创新、市场拓展、风险识别管控的素质要求，人才问题已成为制约农村合作金融事业发展的关键。

5、金融生态环境还有待进一步改善。近年来，经多方努力社会整体信用环境有所改善，但行政干预农村合作金融机构自主经营，企业和个人恶意拖欠和逃废农村合作金融机构债务现象还时有发生，甚至于个别地方政府肆意公开逃废农村合作金融机构债务。

三、支持新农村建设的几点思考。

农村合作金融机构作为农村金融的主力军，支持新农村建设责无旁贷，但农村合作金融机构能否抓住历史机遇，能否适应新农村建设要求，积极转变经营理念，加快机制和产品创新，完善服务功能，提升支农服务水平，主动迎接挑战承担起支持新农村建设的重任，是摆在全体信合人面前的重要课题。

1、落实科学发展观，找准支农新定位，开辟服务“三农”的新境界。首先是围绕区域农村产业结构调整部局，推动农村优势农产品产业带的建设。各农村合作金融机构要围绕地方经济发展的总体规划和政策导向，积极推动农村产业结构调整，优先支持产品适销对路市场前景广阔、产品竞争优势明显、生产基础好、科技含量高的农副产品，鼎力扶持优势产品，使其扩大规模，相对优势区域集中，形成格局，彰显特色。扩大服务“三农”的内涵，将支持“三农”赋于新意，从而拉动产业经济的发展和传统农业的升级。重点引导扶持公司+基地+农户、农作物新品种改良、新的生物技术在传统种养业的推广运用、农副产品的深度加工与开发、农产品市场信息化程度的提高、传统农业种养习惯的改变及推动农村劳动力的转移等等，从而延伸支农的广度和深度。其次是主动择优扶持一部分小企业、微小企业。新的经济形势为小企业发展注入了无限生机和活力，农村合作金融机构要以促进小企业、微小企业、个私民营企业为突破口，利用机制灵活的优势，优先选择一批信誉好、竞争力强、市场前景好的小企业进行扶持，坚持“小对小、小对优”的客户定位，重点解决企业的流动资金需。

三是适度解决城镇居民消费贷款需求。消费拉动需求，城镇居民的消费贷款是一个巨大的潜在的市场，如适时适度介入居民住房按揭贷款、汽车消费贷款、船泊运输贷款等；

四是加快农副产品市场的培育。重点围绕地方产业特色，拉动一批大中型特色产品市场的培育，做到“四小四大”（即小订单、大农业，小商品、大流通，小企业、大发展，小城镇、大市场），构建立体的“三农”服务新体系。

2、加快机制创新，完善服务功能，创造竞争优势，打造农村信合新品牌。一是明确目标客户市场，分类构建适应新农村市场特点的信贷运作平台。随着“三化”进程的加快，农村居民的收入结构、消费结构、产业格局都发生重大变化，农村合作金融机构传统的小额农贷客户群体总量在逐步减少，农村新涌现出一大批小企业、微小企业、农村种养业大户、农副产品加工大户、商业运输流通大户、农已经济人，这些，正成为农村经济增长的“火车头”和“助力器”，是农村经济的强劲增长点。农村合作金融机构要适应这些变化，明确目标客户市场，并建立相应的信贷管理平台，对目标客户实行分类运作。二是创新信贷款方式，简化贷款手续。农村合作金融机构要在风险可控的前提下，根据不同的信贷产品、不同行业的风险状况、不同机构的管理能力，建立高效的授信、授权、审批机制，简化贷款手续，方便客户借款。

三是创新金融产品，适应市场需求。当前农村合作金融机构的产品创新已迫在眉睫，能否开发创新出适合形势发展要求的金融产品，能否建立有利于增加支农信贷投入的绿色通道对改善金融服务，促进新农村建设、增强自身竞争能力至关重要。比如开发农村经济协会贷款、小企业便利通贷款、黄金客户信用贷款、高端农商户贷款、农民经纪人贷款、循环经济贷款、科技农业贷款、林权质押贷款、金钥匙贷款、青年创业贷款、打工人员回乡创业贷款、下岗工人再就业贷款、大学生圆梦贷款、船舶运输贷款、仓单质押贷款、、汽车消费贷款、小企业整贷零还、零贷零还贷款等等。通过产品创新，整合信贷资源，完善服务功能。

同时，要从有效利用现有资源、节约成本、控制风险角度出发，切实改变

农信社网络建设滞后、电子化服务水平低、资金结算渠道不畅的现状，把加快电子化建设、发展中间业务作为提高农村合作金融机构服务水平，增加行业竞争能力，实现可持续发展的重要手段。不断增强农村合作金融机构的整体服务功能和盈利能力，使其成为支持社会主义新农村建设的坚强后盾。

3、加强员工的教育与培训，开展企业文化建设，锤炼一支适应形势要求的信贷管理新队伍。

当前农村合作金融机构要在立足创造条件，加强对现有员工队伍教育培训的前提下，做好新员工的招收和专业化高素质人才的引进工作。同时，积极开展企业文化建设，企业文化是高于制度之上的一个企业的生命和灵魂，一个经过打造符合自身特色的成功企业文化能够推动企业的快速发展，这种文化内涵体现在信贷工作质量上就是“精细化、零缺陷”，体现在贷款营销上就是“先卖信誉、后卖贷款”，体现在市场开发上就是“客户的难题就是我们开发的课题”，体现在服务上就是“零距离、零抱怨、零投诉”。将这些精神、理念、价值进行宣传，让员工进行学习体会宣传，通过企业文化建设，培养员工认同感和归履感受，在支农实践中，锤炼打造一支高素质的信贷队伍。

4、优化社会信用环境，加强金融生态建设，构建合作金融与“三农”经济共同发展的新平台。

农村合作金融机构要把金融生态环境建设作为促进区域经济发展的“长城”，积极配合人民银行和地方政府深入持久地开展信用建设，银行、政府、司法机关形成互动局面，坚决打击一切逃废债行为，通过建立“黑名单”、经济制裁、信贷“封杀”等办法，构建“守信受益、失信受损”的机制，净化社会信用环境，构建“三农”经济可持续发展的土壤和平台。

第二篇：关于农村合作金融机构市场的几点思考

本网讯 孙子兵法云：“知己知彼，百战不殆”，这种唯物主义认识论与当代一切从实际出发、与时俱进、科学发展的思想一脉相承，对金融领域同样有着深远的启发意义和巨大的应用价值。

不同性质的银行有着不同的市场定位和经营策略。国有商业银行作为我国银行体系的主体，贷款和资本规模都处于垄断的地位，其最大的优势就是规模优势，利用

业务基础好、信誉高、影响大的特点在经济社会的各个层面发挥最广泛的作用；股份制银行包袱轻，经营策略灵活，以发达的中心城市作为其经营的主市场，在客户资源、产品创新和特色营销等方面优势明显；农村合作金融机构扎根农村，服务乡镇和县域，拥有最广阔的农村市场和地缘、人缘优势，有着巨大的生存和拓展空间。从可持续发展看，农村合作金融机构应该走一条从乡镇崛起，在县域、城郊相对垄断，在城市奋力开拓的“由农村包围城市”的道路，将农村市场作为最稳固的根据地和最坚实的保障，打好地基，逐步向中心城市辐射，这是农村合作金融机构市场竞争的基本战略。可从以下几个方面来理解和实施：

从我国现实国情看，农村市场在相当长的时期内仍然是最广阔的市场，它拥有数量最多的人群和最辽阔的地域空间，在国家富民政策及全面建设社会主义新农村战略的推动下农村市场有着比以往任何时候都要巨大的发展空间，决不是无所作为。以河北省为例，全省有23个县级市、115个县，共1970个乡镇、50201个行政村，这是一个涵盖县域经济的大农村市场。农村合作金融机构有着先入为主的优势，与这个市场的关系最为亲密，而这种亲密的关系是在长期合作的积淀中形成的，所以要树立根据地思想，牢牢抓住这一优势不能动摇，不但要做大还要做强，巩固自己的优势地位。

农村市场的产业结构调整步伐以及城乡一体化进程加快，正在形成种植业、养殖业、服务业、加工业、制造业等多产业、多层次、多种经济成分全面发展的新格局。乡镇企业蓬勃发展、县域特色主导产业快速崛起、农村物流的不断推进以及农业基础设施建设等都需要大量的资金、需要提供更优质、更多样化的服务，农村合作金融机构作为农村金融的主要力量，在农村市场中应发挥更活跃更积极的作用。

第三，国家推进和完善“省管县”的改革，反映了中央壮大县域经济、促进县域经济发展的意图，将进一步激活县域经济的活力，这是一个对农村合作金融机构发展绝对利好的政策，有利于农村合作金融机构延伸服务链条、巩固并拓展市场。

国家宏观经济政策的调整为农村合作金融机构的发展带来新机遇，积极的财政政策和适度宽松的货币政策释放出“保增长”的强烈信号，未来较长一段时期内围绕“扩大内需促进经济平稳较快增长”的目标而开展的民生工程、基础设施建设等大量项目以及增值税转型带来的企业发展潜力均需要更多资金支持，农村合作金融机构应把握这一机遇做好自身发展文章。

研究县域产业政策，通过组织专家和实践者对县域产业结构、主导产业、产业竞争力及乡镇产业的深入研究制定适合本区域的战略规划，促进信贷结构优化，调整优化网点布局。

在金融产品日趋同质化的今天，市场的生存之道“不在产品而在服务”，以产品来拉开竞争差距的作用在减小，服务营销战略的作用在明显增大。对于农村合作金融机构而言一方面要通过科技手段创新金融产品以防在产品同质化进程中落后，另一方面更要注重服务与营销，推进服务创新，加大营销力度，以“区域性农村金融百货公司”的崭新姿态让客户来重新认识农村合作金融机构，形成可持续发展的、有区域特色的比较竞争优势。

第三篇：农村合作金融机构支农服务主力军地位不断稳固

农村合作金融机构支农服务主力军地位不断稳固

农户贷款占全部银行业金融机构农户贷款的78%

3月21日，银监会发布消息，称农村合作金融机构支农服务主力军地位在改革发展中不断稳固。

农村合作金融机构（含农村信用社、农村商业银行和农村合作银行）一直承担着支农服务的重任，发挥着农村金融主力军的作用。近年来，在监管部门积极引领和大力推动下，农村合作金融机构深化体制改革、加强业务管理、转换经营机制、改善金融服务，目前已经发展成为我国县域及乡村机构网点分布最广、涉农信贷投放最多、农村普惠制金融服务和均等化建设贡献度最大的一类机构群体，成为联系广大农民群众的金融纽带，为促进农业增产、农民增收和农村经济发展，稳固国民经济发展基础，管理好通胀预期做出了积极贡献。截至2010年末，全国农村合作金融机构共有法人机构2954个，占全国银行业金融机构的78.5%，营业性网点75856个，占全国的38.8%，上述机构绝大部分分布在县及县以下农村地区。资产总额已突破10万亿元，占全部银行业金融机构资产总额的11.3%；各项贷款余额达到5.7万亿元，占全部银行业金融机构贷款的11.1%，其中涉农贷款余额3.9万亿元，占全部银行业金融机构涉农贷款11.8万亿元的32.9%。涉农贷款中农户贷款2万亿元，占全部银行业金融机构农户贷款2.6万亿元的78%。

——涉农信贷投放力度持续加大。农村合作金融机构始终坚持为“三农”服务宗旨，主动适应不断变化的农业农村经济形势，科学优化调整信贷结构，切实加大涉农信贷投放，着力满足广大农民群众日益丰富的多样化金融服务需求。截至2010年末，全国农村合作金融机构贷款余额比改革启动前的2002年末增长4.3万亿元，增长307%；涉农贷款余额比建立涉农信贷统计制度的2007年末增长1.79万亿元，增长85.8%。特别是在去年国家宏观调控政策背景下，农村合作金融机构坚持“控规模、保支农、调结构”，腾出规模和资金，加大信贷支农投放力度，确保“三农”服务工作不放松，支持力度不减弱，信贷投放不下降，涉农贷款整体实现增速高于各项贷款增速、增量和占比高于上年水平的工作目标。在去年银行业金融机构全部新增涉农贷款2.6万亿元中，农村合作金融机构当年新增7825亿元，占比29.7%。农村合作金融机构涉农贷款中农村贷款余额3.5万亿元，占全部银行业金融机构的35.8%，比2007年末增加1.6万亿元，增长85.9%；农林牧渔业贷款余额1.6万亿元，占全部银行业金融机构农林牧渔业贷款的75.4%，比2007年末增加6147亿元，增长64.3%。

——着力满足不同主体信贷需求。为更好支持现代农业农村经济发展，农村合作金融机构在大力支持分散农户的同时，努力做到“既贷点又贷链”，积极支持各类农村市场主体的生产发展。针对我国农村缺乏有效担保抵押物和广大农民诚实守信的特点，大力发展不需要抵押担保的农户小额信用贷款和农户联保贷款，并根据农业生产周期，灵活调整额度、期限、利率等要素，拓展小额信贷适用范围。目前农户小额信用贷款和农户联保贷款已经成为深受亿万农民欢迎的两大金融产品，每年使用这两个产品取得贷款的农户数量接近7000万户，受益农民3亿左右，有效缓解了农民“贷款难”问题，取得了促进农民增收、农村信用社增效及地方党政满意的多赢效果。在大力支持分散农户的同时，顺应近年来各类农民专业合作组织蓬勃发展的新形势，将农民专业合作社作为重要支持对象，将其法人授信与合作社成员单体授信有机结合起来，通过农民专业合作社这一载体，为分散农户与大市场对接提供有效金融服务。在支持农村小企业方面，灵活引入农户小额信用贷款和联保贷款机制，切实加强“六项机制”建设，大力支持小企业创业发展，并通过组织跨地区、跨行业的银（社）团贷款方式，重点加大对外联国内外市场、内联基地农户的农业产业化龙头企业的金融支持。

——大力开展产品与服务创新。在切实注重风险防范基础上，各地农村合作金融机构从当地实际出发，针对农村多元化金融服务需求特点，将近年来城市金融发展迅速的银行卡、理财产品等引入农村，积极探索和开发低成本、可复制、易推广的金融产品和服务方式，创新发展农村信用共同体模式，发挥由农业产业化龙头企业、农民专业合作社、农户、银行、保险公司、担保公司等多类农村市场经济主体组成的信用共同体联合增信功能，提高农村借款人贷款的可得性。创新发展林权、存货、应收账款、仓单及动产浮动质押贷款等多种新的抵（质）押贷款品种。积极开展与保险公司业务合作，在向农村借款人发放贷款时引入涉农保险机制，建立了涉农信贷与涉农保险之间的联姻机制。

——积极参与服务均等化建设。在坚持商业化改革和市场化运作的同时，各地农村合作金融机构还主动履行社会责任，努力保持县域机构网点数量稳定，积极参与农村金融服务均等化建设，成为近年来在推进机构空白乡镇基础金融服务全覆盖工作中的支柱力量。通过实施“两点两机、包村包片”战略，即分别采取设立标准化营业网点和简易营业网点，布设POS机和ATM机，实施临近机构信贷员包村包片等服务方式，使贫困偏远地区广大农户能够平等分享到农村金融改革发展的成果，就近享受到方便快捷的基础金融服务。在2010年全国减少的483个金融机构空白乡镇和342个金融服务空白乡镇中，有334个和251个是由农村合作金融机构通过设立各类机构网点、提供多种金融服务加以覆盖的。

——注重涉农信贷风险防控。银监会在切实加强对农村合作金融机构涉农信贷投向监管的同时，还着力督促引导农村合作金融机构高度重视风险防控，通过强化资本约束和风险监管，实施差别化的监管政策和措施，对涉农信贷给予科学合理的监管容忍度，协调出台涉农信贷增量奖励、税收优惠、定向补贴等政策，提高机构的整体健康度，增强对县域经济的贷放能力。

目前，农村合作金融机构改革发展各项工作正在深入推进，并正在按照党中央、国务院关于建立现代农村金融制度和在加快工业化、城镇化进程中同步推进农业现代化的战略部署，努力打造成为服务“三农”、产权明晰、内控严密、运行良好、特色鲜明的社区性农村银行业金融机构。通过进一步深化改革和改进服务，农村合作金融机构将有效促进城乡统筹发展，支持社会主义新农村建设，在促进农业和农村经济又好又快发展中更好地发挥金融支农主力军作用

第四篇：农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引

中国银监会关于印发《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指

引》的通知

（监发„2007‟29号 2007年4月13日）

各银监局（西藏除外）：

现将•农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引‣（以下简称•指引‣）印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、高度重视。各银监局、农村合作金融机构既要认识到实施非信贷资产风险分类是加强审慎监管，提升风险管理水平的需要，又要充分估计到实施非信贷资产风险分类面临的困难和问题，高度重视，精心组织，摸清非信贷资产风险底数。

二、加强领导。各银监局和省级联社要分工协作，银监局负责督促指导，省级联社负责组织实施。各银监局要高度重视农村合作金融机构非信贷资产风险分类工作，主管领导亲自抓，职能部门具体抓。各省级联社要成立由“一把手”负责的推进非信贷资产风险分类工作领导小组，安排专人负责辖内农村合作金融机构风险分类工作的具体实施和督促落实工作，做到人员落实、任务落实、措施落实、责任落实，确保标准严格、操作规范、认定准确。

三、认真准备。培训是做好非信贷资产分类工作的基础和关键。银监会将在今年4月中下旬举办非信贷资产风险分类培训班。各银监局和省级联社要在银监会培训的基础上，各负其责，做好对监管人员和非信贷资产分类人员的培训。各银监局要加强对分类前准备工作的指导。各省级联社要尽快制定非信贷资产风险分类实施细则，并报银监局备案；组织辖内农村合作金融机构认真学习•指引‣；组织各县（市）联社结合实际，做好非信贷资产账户清理，扎实做好前期准备工作。

四、按期完成。各银监局和省级联社要结合当地实际，做好人员培训、账户清理、分类操作等工作。各省级联社要在培训和账户清理工作结束后，迅速组织农村合作金融机构对2006年末有关科目反映的非信贷资产实施风险分类，并根据分类进度，及时组成巡查指导组，选派得力人员负责，划片包干，深入现场，检查督导，力争在2007年6月底前全部完成辖内所有农村合作金融法人机构非信贷资产风险分类工作。各银监局要在7月20日前将非信贷资产风险分类工作开展情况和分类结果报银监会。

五、督导检查。银监会将派出巡视组，对各地农村合作金融机构非信贷资产风险分类推进工作进行督促、指导，协调解决推进过程中的有关问题，对推行风险分类进度缓慢、工作不力的机构将予以通报批评。

六、交流信息。各级银行业监管机构和农村合作金融管理机构要重视信息交流和反馈工作，明确专人负责信息收集、整理工作，及时上报非信贷资产风险分类工作的进展情况、存在的问题和困难，总结交流经验和做法。

执行中遇到问题，请及时报告银监会。

请迅速将本通知转发至辖内农村信用社、农村合作银行、农村商业银行。

二○○七年四月十三日

农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引

为规范和加强农村合作金融机构非信贷资产管理，进一步提高非信贷资产质量，建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，根据•中华人民共和国银行业监督管理法‣、•中华人民共和国商业银行法‣等法律法规及有关文件，特制定本指引。

一、分类目的

（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念。

（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。

（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处臵等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量。

（四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。

（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

二、适用范围

（一）本指引所称农村合作金融机构包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行。

（二）本指引适用于农村合作金融机构的各类非信贷资产。

（三）本指引所称非信贷资产是指农村合作金融机构资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。

（四）本指引所指非信贷资产根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。其中：

安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。

三、分类原则

农村合作金融机构非信贷资产风险分类应遵循以下原则：

（一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

（二）真实原则。广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。

（三）审慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。

（四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。

四、核心定义

本指引按照非信贷资产的风险和预计损失程度,依据一定分类标准和方法，将风险性非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是：

正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。

关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。

次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。

可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。

损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。

五、分类方法

农村合作金融机构在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。

（一）风险分类法。根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。

主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。

（二）账面价值法。根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。

主要适用于安全性非信贷资产和待处理财产损溢、历年亏损挂账等。

（三）可变现净值法。以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处臵税费后的金额。

预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–可(已)变现净值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。

主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。

（四）成本与市价孰低法。根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。

预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–公允价值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于投资类资产等。

（五）专家判定法。以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。

主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组可由各级农村合作金融机构风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。

六、组织机构

（一）非信贷资产风险分类工作在监管机构指导下，由农村合作金融机构组织、实施。各农村合作金融机构风险管理委员会负责分类工作的组织、领导、实施和分类认定。

（二）各农村合作金融机构抽调有关部门人员组成风险分类工作小组，负责辖内风险分类的指导、监督工作，对初分意见进行初审，对可疑风险分类进行现场核查。

（三）各农村合作金融机构有关职能部门具体负责风险分类的初分工作。大额非信贷资产计入损失类应向省级联社报备，起点金额由省级联社根据当地实际情况确定。

七、操作规程

风险分类一般分为初分、初审、认定三个程序：

（一）初分。

1．核对会计核算科目。初分人员对会计核算科目的核对要做到准确无误，即各类非信贷资产的账账、账表、账款、账实、账据、内外账务均要相符。2.收集整理资料。初分人员按风险分类要求，收集完善分类信息资料，做好档案资料的整理和分类准备工作。

（1）背景资料。主要包括： 非信贷资产的形成过程及现状；

非信贷资产交易对手的基本信息、财务状况、履约意愿等，对农村合作金融机构资产有重大不利影响的各种因素；

非信贷资产同类资产的市场价格、以往资产处臵、变现损失率等； 非信贷资产有关操作管理情况。

（2）附件材料。指该项资产所涉及有关资料的复印件，主要包括： 主要法律文书；

原始凭证和原始记录；

司法部门或相关政府部门的文件； 本机构已有的调查分析报告； 原认定的风险分类资料，包括非信贷资产风险分类认定表、资产风险管理委员会审议记录、批复文件等。

特殊原因造成权属资料不全、对手信息不全等风险分类依据信息资料不完整时，必须书面说明形成经过和原因，经负责人及有关人员签字确认后作为风险分类依据备查。

3．提出初分意见。初分人员依据分类标准，对风险分类作出初步判断，提出初分理由和初步分类意见，并按要求制作工作底稿和•非信贷资产风险分类认定表‣。

4．上报初分结果。将工作底稿和•非信贷资产风险分类认定表‣及其他资料呈交风险分类工作小组进行初审。

（二）初审。

1．审核初分结果。风险分类工作小组对上报的初分资料进行分析，重点是审核资料完整性、程序合规性、分类理由的充分性和计算的准确性。

2．实地核查。根据初分情况选择重点项目进行实地核查，对初分结果不准确或有疑问的，要逐笔实地进行核实，并形成风险分类核查报告。

3．确定初审结果。在•非信贷资产风险分类认定表‣上签署初审意见。

4．上报初审结果。将初审的结果及相关资料连同核查报告一并上报风险管理委员会。

（三）认定。

风险管理委员会对初审结果进行审核，在分类认定表上签署分类认定意见，确定认定结果。

八、管理考核

农村合作金融机构非信贷资产风险分类要按照“落实责任、动态管理、定期分析、科学考核”的要求进行。

(一)落实责任。农村合作金融机构要明确理（董）事长为非信贷资产风险分类工作的第一责任人，并将职责分别落实到有关责任人员，做到人员落实、任务落实、措施落实。省级联社主要负责风险分类工作的指导、组织实施和督促检查工作；县级联社（行）主要负责组织实施风险分类，提高非信贷资产管理水平；农村信用社（支行）主要负责本社（行）非信贷资产风险分类和管理工作。

(二)动态管理。各农村合作金融机构要加强对非信贷资产风险分类的监督检查，督促各分支机构和基层信用社建立动态管理机制。原则上，非信贷资产风险分类每年进行一次分类，但对于拆放、投资、抵债资产等风险较大的项目则须按季进行调整。非信贷资产风险分类工作要与日常管理工作紧密结合，适时对非信贷资产的风险情况进行分析。对于非信贷资产形态发生变化的，要按本指引规定的操作程序，逐笔审核、认定并调整非信贷资产类别。非信贷资产管理人员要随时监测、分析非信贷资产的风险情况，认真收集和补充与非信贷资产有关的信息及资料，并及时提出调整形态的建议。

(三)定期分析。各农村合作金融机构要建立台账，每季度对分类结果进行汇总分析，并将分类结果的异常性变化及其成因、分类过程中存在的主要问题、改进措施等情况及时上报。

(四)科学考核。农村合作金融机构要根据非信贷资产风险分类的要求，合理确定各项考核指标,重点考核分类结果的准确性和非信贷资产风险的化解情况等，对责任人进行严格考核，并向监管部门和上级管理部门报告有关情况。

九、资产减值准备提取

农村合作金融机构要根据非信贷资产风险分类结果，参照•财政部关于印发†金融企业会计制度‡的通知‣（财会„2001‟49号）、•财政部关于印发†金融企业呆账准备提取管理办法‡的通知‣（财金„2005‟49号）等文件要求，提足资产减值准备。资产减值准备未提足的农村合作金融机构，要根据自身的资产质量及经营状况，制订切实可行的分年计提计划，报当地监管机构备案后实施。

十、违规处理

对存在下列违规行为的机构及责任人，监管机构和省级联社要根据性质和情节给予通报批评等纪律处分：

（一）由于主观原因，未按规范程序操作，导致分类不准。

（二）不真实反映和报告非信贷资产风险分类结果。

（三）超权限认定风险分类结果。

（四）因主观原因，未按时上报非信贷资产风险分类数据，影响上报和汇总分析。

（五）未将非信贷资产风险分类列入常规审计、检查，蓄意隐瞒存在的问题。

（六）对非信贷资产风险分类工作审查不严，检查敷衍了事。

（七）未按照规定对非信贷资产风险分类结果进行会计处理，导致分类结果不真实。

（八）工作不协调配合，相互推诿、扯皮，影响分类质量及分类后续工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中国银行业监督管理委员会负责解释。

（二）本指引所涉及的非信贷资产包含各级社（行）本部及省级联社办事处的非信贷资产。

（三）本指引所涉及的非信贷资产数据应与“银行业非现场监管信息系统”数据保持一致。

（四）各省级联社要根据本指引，结合实际，制定实施细则，报当地监管机构备案后执行。

（五）本指引自下发之日起施行。

附件：1.农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准 2．农村合作金融机构非信贷资产风险分类认定表 3．农村合作金融机构非信贷资产五级分类汇总表

第五篇：农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准

农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准

一、安全性非信贷资产

安全性非信贷资产依照账面价值法直接认定为正常类。

二、风险性非信贷资产

风险性非信贷资产具体分类标准如下：

（一）专项央行票据

根据风险分类法，确定“专项央行票据”风险类别为：

1、在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类。

2、在延长兑付期内的专项央行票据直接认定为关注类

（二）同业债权

“同业债权”包括：拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售资产等。其均采用风险分类法进行质量分类。

1、“拆放同业”

（1）正常类是指拆借人（或交易对手，下同）能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借本息不能按时足额偿还。一般具有以下特征：

①拆借人经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还所负债务。

②拆借未到期。

③本笔拆借能按期支付利息。

④如有担保，担保应合法、有效、足值。

（2）关注类是指尽管拆借人目前有能力偿还拆借本息，但存在影响债务偿还的不利因素。一般具有以下特征：

①宏观经济、行业、市场、拆借人内部经营管理或财务状况发生变化，对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题。

②拆借人改制（如合并、分立等）对农村合作金融机构债务可能产生不利影响。③拆借人还款意愿差，不与农村合作金融机构积极合作。

④拆借人完全依*其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。

⑤担保有效性出现问题，可能影响债务归还。⑥拆借款项逾期不超过90天（含）。⑦欠息不超过90天（含）。（3）次级类是指拆借人的还款能力出现明显问题，完全依*其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。一般具有以下特征： ①拆借人支付出现困难，且难以获得新的资金。

②拆借人正常营业收入和所提供的担保都无法保证农村合作金融机构足额收回债权。

③因拆借人财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大调整。

④拆借款项逾期90天以上至180天（含）。⑤欠息90天以上至180天（含）。

（4）可疑类是指拆借人无法足额偿还拆借本息，即使执行担保，也会造成较大损失。一般具有以下特征：

①因拆借人财务状况恶化或无力还款，经农村合作金融机构对拆借合同还款条款作出调整后，仍然逾期或仍然无力归还。

②拆借人处于停业、半停业状态，收入来源不稳定，即使执行担保，也肯定会造成较大损失。

③拆借人资产负债率超过100%，且当年继续亏损。④农村合作金融机构已诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清偿且损失较大。⑤拆借款项逾期180天（不含）以上。⑥欠息180天（不含）以上。

（5）损失类是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债权仍然无法收回，或只能收回极少部分。符合下列条件之一的拆借款项，应认定为损失类：

①拆借人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，农村合作金融机构经对拆借人和担保人进行追偿后，未能收回的拆借款项。②拆借人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部拆借款项，农村合作金融机构经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的拆借款。

③拆借人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，并被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，农村合作金融机构经对拆借人和担保人进行清偿后，未能收回的拆借款。

④拆借人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借款项，又无其他债务承担者，农村合作金融机构经追偿后确实无法收回的拆借款。⑤因拆借人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对拆借人和担保人强制执行，拆借人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村合作金融机构仍无法收回债权。

⑥因上述

（一）至

（五）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村合作金融机构对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于拆借本息的差额，经追偿后仍无法收回的款项。

⑦由于上述

（一）至

（五）项以外原因，借款人不能偿还到期债务且拆借款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。

2、“存放同业款项”分类标准比照“拆放同业”。

3、“买入返售债券”

（1）正常类是指债券回购方能够履行合同，没有足够理由怀疑回购方不能按时足额回购所售债券。一般具有以下特征：

①回购方经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还我农村合作金融机构债务。②回购合同未到期。

（2）关注类是指尽管回购方目前有能力履行合同，但存在影响所售债券回购的不利因素。一般具有以下特征：

①宏观经济、行业、市场、回购方内部经营管理或财务状况发生变化，对回购方正常经营产生不利影响，但回购债券的能力尚未出现明显问题。

②回购方改制（如合并、分立、承包、租赁等）对履行回购协议可能产生不利影响。

③回购方回购意愿差，不与农村合作金融机构积极合作。④回购方完全依*其正常营业收入无法正常履行回购协议，但农村合作金融机构可通过出售所购债券保全债权。

⑤农村合作金融机构内部管理出现问题，可能影响债权保全。⑥回购逾期不超过90天（含）。（3）次级类是指回购方的回购债券能力出现明显问题，完全依*其正常营业收入无法履行回购合同，即使通过出售所购债券来保全债权，也会造成一定损失。一般具有以下特征：

①回购方支付出现困难，且难以获得新的资金。

②回购方正常营业收入和变现回购债券都无法保证农村合作金融机构足额保全债权。

③因回购方财务状况恶化或无力还款，需对该笔回购合同作出较大调整。④回购逾期90天以上至180天（含）。

（4）可疑类是指回购方无法正常履行回购协议，即使变现回购债券，也肯定要造成较大损失。一般具有以下特征： ①因回购方财务状况恶化，经农村合作金融机构对回购协议作出调整后，回购仍然逾期或回购方仍然无法执行回购合同。

②回购方连续半年以上处于停业、半停业状态，收入来源不稳定，回购债券无法变现或变现后也肯定会造成较大损失。

③回购方资产负债率超过100%，且当年继续亏损。④已提起诉讼，执行程序尚未终结，农村合作金融机构债权不能足额清偿且损失较大。

⑤回购逾期180天（不含）以上。

（5）损失类是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，农村合作金融机构债权仍无法收回，或只能收回极少部分。符合下列条件之一的，可认定为损失类：

①回购方依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，农村合作金融机构经对回购方进行追偿后，未能收回的债务。

②回购方遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，农村合作金融机构经对其财产进行清偿和变现债券后（或债券无变现价值），未能收回的债权。

③回购方虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，农村合作金融机构经对回购方进行清偿和变现债券后，未能收回的债权。④回购方触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还债务，又无其他债务承担者，农村合作金融机构经追偿后确实无法收回的债权。

⑤由于回购方不能偿还到期债务，农村合作金融机构诉诸法律，经法院对回购方强制执行，回购方无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村合作金融机构仍无法收回的债权。

⑥由于上述

（一）至

（五）项原因，回购方不能偿还到期债务，农村合作金融机构对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于农村合作金融机构债权的差额，经追偿后仍无法收回的债权。⑦由于上述

（一）至

（五）项以外原因，回购方不能偿还到期债务且款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。

3、违法违规进行的资金拆借，以及无券买空卖空或证券不过户的买入返售证券，应划分为可疑类。

三、待处理抵债资产

“待处理抵债资产”指因借款人或担保人以货币资金不足以及时足额偿还到期贷款本息，农村合作金融机构根据有关法律规定与债务人达成以资抵债或经司法裁决，以实物资产用于抵偿债务人贷款本息的各种有效资产。待处理抵债资产的分类应根据可变现净值法考虑资产的状况、处置变现的难易程度、可收回价值与账面价值的对比情况等因素，根据抵债资产的种类参照相应的分类方法，逐笔确定预计损失，并进行质量分类。处置前应至少划分为关注类。分类标准为： 关注：能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各项处置税费后不低于其账面价值。持有时间在2年之内。次级：市场变现能力一般，市场价值或评估价值扣除各项处置税费后低于其账面价值，一旦变现将造成一定损失，但损失较小，预计损失率小于30%。持有时间在2年－3年。

可疑：变现能力差，产权未过户，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，变现后肯定要造成较大损失，预计损失率为30%（含）—90%。持有时间在3年－5年。

损失：难以变现且使用价值很低，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，预计资产将全部损失或只能收回极少部分资金，预计损失率在90%（含）以上。持有时间已超过5年。待处理抵债资产处置损失未进行核销挂账部分应在损失类中反映。

四、应收账款

“应收账款”指农村合作金融机构发放贷款及投资等，按照适用利率和计息期限计算应收取的利息。其主要应用风险分类法确定其分类标准。

凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权五级分类情况；2000年以前形成的应收利息全部划为损失类。

五、其他应收款项

“其他应收款”包括各类垫款、挂账和暂付及应收款项。按照风险分类法中的账龄进行分类，其分类标准为：

风险分类资产对象

正常

关注

次级

可疑

损失

待结案诉讼费

关注：账龄为1个月至3个月（含）

次级： 账龄为3个月至1年（含）

可疑：账龄为1年至3年（含）

损失：账龄为3年以上 案件挂账

次级：账龄为1个月至1年（含）

可疑：账龄为1年至3年（含）

损失：账龄为3年以上

其他

正常： 账龄为3个月以内(含)

关注： 账龄为3个月至6个月（含）

次级： 账龄为6个月至1年（含）

可疑： 账龄为1年至2年（含）

损失：账龄为2年以上 具有以下待征的直接定为损失类：

①经济案件经仲裁机构仲裁或经司法机关判决生效、并已完成债权追索尚不能弥补的损失；

②刑事案件在追赃完结或民事案件执行终结后尚不能弥补的损失； ③内部劳动争议纠纷中被仲裁机关裁定承担付款责任而形成的损失； ④无法收回的应由债务人承担的诉讼费、执行费等代垫费用；

⑤因突发事故等造成的、扣除保险赔偿后仍不能弥补的其他应收款损失； ⑥责任人赔偿后仍不能弥补的结算、出纳短款损失等。

六、投资类资产

“投资类资产”指债券投资、各种股权性质的投资主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。

（一）债券投资。

1、对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，按照风险分类法进行质量分类。

①国家债券、中央银行票据投资、政策性金融债券等直接划入正常类。②其他金融债券和企业债券投资，应根据债券存续期、发行人信用前景和信用等级等，按照风险分析法进行质量分类。分类时可将专业评级机构的债券评级作为重要参考因素。其分类标准如下：

正常：债券处于存续期内；债券评级高于BBB-及Baa3（含）；或债券发行人经营正常，没有足够理由怀疑债券本息不能按时足额偿还。关注：债券评级高于BB-及Ba3（含）；或债券发行人有能力偿还债券本息，但存在对偿还债券本息产生不利影响的因素，以及没有债券评级的中央企业债券；或债券本金和分期付息债券欠息均逾期不超过90天（含）。次级：债权处于存续期内，但债券评级低于B+或B1（含），或债券发行人的还款能力出现明显问题，以及没有债券评级的地方企业债券；或债券本金、分期付息债券欠息均逾期90天以上至180天（含）；

可疑：债券到期后未能得到足额偿付；或者债券虽然处于存续期内，但已经宣布违约；或债券本金、分期付息债券欠息均逾期180天以上； 损失：债券融资方已经破产或虽未破产但已经关门停业的，且没有债券偿还能力以及融资行为存在严重法律瑕疵的债券投资；或由于债券发行人不能偿还到期债务且债券投资款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。

2、对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率（预计损失率=[（账面价值-市场价值）/账面价值]＊100%）进行分类。

市场价值高于账面价值时，一般可划分为正常类； 若市场价值呈不利变动趋势，可划分为关注类； 损失程度在30％以内的，可划分为次级类； 损失程度在30%－90％之间的，划分为可疑类；

损失程度90%以上的，或对已关闭、破产的金融机构或企业发行的债券，其账面价值扣除确权价值或清偿价值后的部分，按照余额的100％计算，划分为损失类。

（二）股权投资

1、对于可以获得股权公允市场价格的，按成本与市价孰低法进行分类。公允价格的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价格；如不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，该资产的公允价格应比照相关类似资产的市价确定。

正常；公允市场价格高于账面投资额，没有影响股权投资的不利因素；

关注；公允市场价格虽高于账面投资额，但估计存在影响股权投资的不利因素。次级；公允市场价格低于账面投资额，股权投资存在一定风险，预计损失率在30%以内。可疑；公允市场价格低于账面投资额，股权投资存在较大风险，预计损失率在30%-90%以内。

损失；公允市场价格低于账面投资额，股权投资肯定损失，预计损失率在90%以上。

2、对于无法获得该企业股权市场公允价格的，如果企业财务报表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损失率。（预计损失率=[(账面投资额-每股净资产×本社持股数)/账面投资额] ×100%）同时，结合被投资单位财务状况、债权产权是否明晰以及影响被投资单位的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会等因素分析，整体评价其风险状况和预计损失程度，合理划分风险类别。

正常；持股净资产总数高于账面投资额，没有影响股权投资的不利因素； 关注；持股净资产总数虽高于账面投资额，但估计存在影响股权投资的不利因素。次级；持股净资产总数低于账面投资额；被投资单位经营出现不畅；或有违规行为；股权投资存在一定风险，预计损失30%以内。可疑；持股净资产总数低于账面投资额；被投资单位出现经营危机或有重大违规问题，监管当局已对其发出警示或整改通知；股权投资存在较大风险，预计损失30%-90%以内。损失；持股净资产总数低于账面投资额；被投资单位已被宣告破产、接管、撤销，或停止经营、名存实亡，进入清算程序等；股权投资肯定损失，预计损失90%以上。

3、对于无市场公允价格且无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为次级类；被投资企业连续半年以上处于停产、半停产状态的，无法获得有关信息的，至少划分为可疑类。

具有以下特征的划分为损失类：

①被投资单位依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，经清算和追偿后仍无法收回的股权。

②被投资单位或被持股企业亏损严重，虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，或被工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经清算追偿后仍无法收回的股权。③通过拍卖、出售、协议转让等形式处置被投资单位后变现价值低于账面价值的部分。

④被投资单位为列入人民银行清理范围的非银行金融机构，最终需由本机构弥补损失的部分。

⑤已采取法律诉讼手段，但被投资单位仍无法偿还投资而形成的损失。⑥转让、出售股权后形成的账面实际投资损失。

（三）入股联社资金直接认定为正常类；

（四）投资资产科目中核算的“应收债券利息”，分类方法同“应收账款”。

七、委托及代理资产业务

（一）委托及代理资产应依据操作风险进行质量分类。对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期限、利率，农村合作金融机构不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且农村合作金融机构作为受托人已按约定尽到管理职责的，直接划分为正常类；

（二）出现法律文件缺陷，可能导致法律纠纷，但可以采取补救措施的，应至少划分为关注类；

（三）对于经法院判决应由农村合作金融机构承担风险和还款责任的委托贷款和委托投资，预计损失30%以内的至少要划为次级类；

（四）经法院判决应由农村信用社承担风险和责任的，预计损失30%-90%以内的划为可疑类。

（五）行社脱钩前代理农行的委托贷款，农村合作金融机构已经垫款并确实无法增补贷款基金(资金)的划分为损失类。

（六）实际由农村合作金融机构承担风险的假委托实自营、假委托实垫款、行社脱钩前代理农行的委托贷款，按照贷款或投资的五级分类标准进行分类。

八、固定资产

“固定资产”指使用期限在一年以上，单位价值较高并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

（一）“固定资产”只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在“价值变动迹象”，采用“可变现净值法”，按账面余额（此处账面余额是指固定资产原值减去累计折旧）与可变现净值的差额预计损失并据以进行质量分类。正常类：正常使用的固定资产，无产权争议；

关注类：房产类固定资产暂无产权证、土地证，其他资产暂无所有权证，但无产权争议或闲置时间在6个月至1年以内，评估价不低于账面价值的固定资产； 次级类：存在产权争议或闲置时间在1年以上的固定资产，预计损失率在30%（含）以内的；

可疑类：评估价值低于账面价值，预计损失率在30%－90%（含）以内的的固定资产；

损失类：二年以上闲置不用，在可预见的将来也不会使用、且无转让价值的固定资产；已被淘汰或即将淘汰，无转让价值的固定资产；严重毁损、有账无实、存在法律瑕疵无法变现的固定资产；预计损失率在90%以上的固定资产。

（二）固定资产账面上反映、但房产实际上已卖给职工的房屋，全部列为“房改”房类固定资产，按照财政部《关于金融企业住房制度改革若干财务问题的规定》（财金[2001]28号）有关意见，对已批准为损失但尚未消化完的房改损失、固定资产账面净值扣除售房收入后的剩余部分全部划为损失类。

九、在建工程

所称“在建工程”指施工前期准备、正在施工中和已完工但尚未交付使用或虽交付使用但工程未决算的各项基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程。按照专家判定法进行分类。

正常类：法律手续齐全、运行规范、正常建设； 关注类：非正常原因停建3个月（含）； 次级类：非正常原因停建3至6个月（含）； 可疑类：非正常原因停建6个月至1年（含）； 损失类：非正常原因停建1年（含）。

被查出有严重违规问题的在建工程、存在各类法律纠纷的在建工程，根据实际情况合理确定风险类别，但至少应划为次级类。

十、无形资产

无形资产包括土地、软件及其他无形资产。“无形资产”采取可变现净值法进行分类，按照账面余额与可变现净值的差额和实际受益期（指资产已使用年限与预计继续正常使用的年限之和）长短预计损失，确定风险类别。

（一）实际受益期不小于规定摊销期的、且预期可收回金额不小于账面价值的，划为正常类。

（二）实际受益期小于规定摊销期的，按预计损失率[公式：（1-实际受益期/规定摊销期）×100%]确定风险类别（预计损失率分类见“固定资产”）。

（三）对未摊销完毕的可能具有价值变动迹象的无形资产，采用“可变现净值法”，按照账面余额与可变现净值的差额预计损失进行分类。

（四）对无形资产中核算的各种软件，在经营过程中正常使用的视同正常类资产，原则上不作预计损失；由于各种原因今后不再使用的，应按照账面余额100% 预计损失。

（五）对其他无形资产，农村合作金融机构应当定期或至少每年终了时，检查并预计其带来未来经济利益的能力，当由于市价波动、技术进步等原因导致预计可变现净值低于其账面余额的，应当将可变现净值低于其账面余额的差额作为预计损失。

（六）以下项目直接划分为损失类：(1)该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能带来经济利益。(2)该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。

十一、递延资产

“递延资产”指已经对与之经营有关的事项支付了一定费用，但其效果不仅在本期体现，还可有益于以后各期的资产。按照可变现净值法，确定其分类标准为： “递延资产”在正常摊销的基础上认定为正常类；如因网点撤并或其他原因导致摊销期间无法摊销的，参照固定资产分类方法进行质量分类。

十二、待处理财产损溢

“待处理财产损溢”包括待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢。按照账面价值法，依据待处理财产损溢账面反映的金额，损失直接划为损失类，盈余的最多划为关注类。

十三、固定资产清理

“固定资产清理”按照账面价值法，参照固定资产分类方法进行质量分类。

1、可收回金额等于或超过账面余额，且清理手续齐全，划分为正常类；

2、可收回金额虽等于或超过账面余额，但清理手续上存在瑕疵，则划分为关注类。

3、可收回金额小于账面余额，则根据是否有市场、市场是否活跃，结合预计损失比率分为次级、可疑、损失类。

4、可收回金额是采用清算假设（假设资产将被迫出售或快速变现）和公开市场假设进行确定的。

十四、历年挂账损失的分类

本指引按照账面价值法，历年挂账损失直接划为损失类。

十五、特别规定

（一）未准确核算的项目,或由于分类所需的资料不全，导致风险分类判断困难的项目，至少划分为关注类；

（二）存在使用会计科目隐瞒风险的项目，或有严重违规或历史遗留问题的项目，至少划为次级类；

（三）由于缺少分类所需的重要资料（如主要法律文书、原始凭证和原始记录、司法部门或相关政府部门的文件、以及交易对手信息、财务状况等相关证明文件），导致风险分类判断困难的项目，至少划分为可疑类；

（四）已经造成损失或已形成风险，直接划为损失类。