对我国保险税收制度的思考

第一篇：对我国保险税收制度的思考

[摘 要]我国现行的保险税制存在着整体税负偏高、不利于创造平等竞争的市场环境、影响总准备金的积累及税负不公等问题。为此，建议降低保险业的税负水平、取消对外资保险企业的优惠政策、改革现行营业税统一税率的做法，实行分险纳税，以充分体现国家的政策导向。

[关键词]保险税制；整体税负；总准备金

保险作为社会稳定器，是国民经济的重要组成部分，它与财政税收密切相联。一方面，保险担负着经济补偿职能，可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，减少财政支出，有利于财政稳定。另一方面，税收政策作为国家调节经济的杠杆，能直接影响保险业的发展。例如国家对保险业实行低税收政策，可以促进保险业的发展，反之，则会抑制保险业的发展。因此，适当的税收政策有利于保险业的健康发展，而保险业的健康发展又可以保证税收收入的稳定性。然而，我国目前保险税收制度尚存在一些问题，在一定程度上阻碍了保险业的发展。

一、我国保险税制现状

（一）内资保险企业的税收状况

我国保险税制是1983年国家实行利改税的财税体制改革后逐步建立起来的。根据现行税法，国家对保险业主要在两个环节征税。

1.营业环节的税金。主要是营业税、城市维护建设税和教育费附加，以及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。营业税以实收保费为税基，税率从1997年初由5％提高到8％，其中寿险的储蓄性业务、家庭财产两全保险及农业保险免征营业税，出口信用保险业务不作为境内提供的保险，为非应税劳务，不征营业税；城市维护建设税以营业税的5/8为税基，城市、县城和农村的税率分别为7％、5％和1％；教育费附加以营业税的5/8为税基，税率为3％；印花税则对财产保险合同按保费收入的1‰贴花，对农牧业保险合同免征印花税。

2.利润环节的税金。主要是所得税，1997年以前，人保所得税税率为55％，平安、太平洋保险为33％；从1997年初，内资企业所得税税率统一为33％，对寿险业务免征所得税。

（二）外资保险企业的优惠政策

1.我国税法规定，营运资金超过1 000万美元，经营期在10年以上的外资保险公司经营所得按15％的税率征收所得税，并享受第一年免、第二年和第三年减半征收的优惠政策。

2.外资保险企业可享受再投资退税的优惠。外资保险企业将从企业取得的利润直接再投资于本企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其已缴纳所得税的40％。

3.外资保险企业免交附加于营业税的城市维护建设税和教育费附加。

此外，外资保险企业缴纳所得税时在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利息支出、坏帐损失、固定资产折旧等方面的规定都比较宽松。

二、现行保险税制的弊端

（一）整体税负偏高

由于我国实行以流转税为主体的税制模式，所以保险企业税赋中的营业税占绝大部分。从1997年初，营业税税率由5％提高到8％，加重了保险企业的负担。首先，从国内各行业来看，交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3％，服务业、转让无形资产、国家资产的税率为5％，娱乐业执行5％～20％的幅度税率，金融保险业的税率为8％。比较起来看，保险业的税率较高。其次，与同样执行8％税率的金融业相比，保险业的税收负担也超过了金融业。因为金融业以利息收入作为税基，而保险企业以保费收入作为税基，但保险企业收取的保险费并不是保险公司的纯收入，而是对投保人的一种负债，最终将以赔款的形式陆续返还给投保人。这与金融业以存贷利差为计税依据是不同的，所以，保险业实际税负比金融业高。最后，从国际范围来看，我国保险业税负水平也偏高。在许多市场经济国家，政府对保险业往往执行较其他行业轻的税率，如在法国、英国、德国以及荷兰等国家，除征收所得税外，另一重要税种即为增值税，但这些国家无一例外地对保险企业实行免税的优惠政策；泰国的营业税税率为3.3％；美国各州有所不同，但一般在2％左右。多数国家的营业税因险种而异，因国情而变，通常采用比较宽松的、倾斜的财税政策。可见，我国保险业的营业税税率是较高的。[!--empirenews.page--] 保险业的高税负，从眼前看，固然可以增加国家的财政收入，但是在保险市场日益开放、竞争日趋激烈的情况下，都从根本上限制了保险企业的偿付能力和自我发展的能力，更不利于保险企业经营的稳定。

（二）不利于公平竞争环境的营造

税收在市场经济中的重要作用之一就是公平税负，创造平等竞争的市场环境。面对竞争，一方面，为了保护中资保险公司不受冲击，在对待外资保险公司的政策问题上，采取了对外资保险公司进行限制的措施，对市场准入规定了若干条件。虽然我国可以发展中国家的身份享受一定的优惠条款，但是随着加入WTO谈判的进一步推进，这些优惠条款最多只能维持5年，向外资保险公司开放保险市场是迟早的事情，以后再也不能寄希望于通过对外资保险企业的限制性政策来保护民族保险业。另一方面，外资保险公司在受到一定限制的同时，也享受一些中资保险公司无法享受的超国民待遇。根据《保险法》的规定，中资保险公司不得向企业投资，而外资保险机构可投资股票、房地产、购买企业债券及发放贷款，在资金运用上占尽优势。在对外资保险企业的限制逐步放开，且外资保险公司享受超国民待遇的情况下，如果继续实施向外资保险企业倾斜的税收政策，必然损害内外资保险企业的公平竞争，妨碍中资保险企业的正常发展。

（三）影响总准备金的积累

保险公司的各种准备金从来源看，只有两个渠道，一是从保费收入中提取的准备金，二是从保险公司的利润中提取的总准备金。总准备金是保险公司为应付较长期内可能发生的巨灾风险，如洪水、地震等可能造成的巨大经济损失，每年从利润中提取并累积形成的，总准备金是保险公司偿付能力的重要构成要素之一，总准备金积累得越多，其信誉越高，参与竞争的实力就越强。按照我国现行的做法，总准备金是按税后利润的一定比例提取的，而保险公司由于要负担较高的税负，因此其税后利润相对减少，必然影响到总准备金的积累速度，减少保险投资中的可用资金量，长此以往，甚至会影响保险公司的偿付能力。

（四）导致税负不公平

首先，是税基不同造成的税负不公平。中外资保险企业缴纳所得税时，在职工工资抵扣、坏帐处理、捐赠支出和业务招待费等方面的规定大不相同。如内资保险公司规定职工工资的抵扣标准是人均月收入不得超过550元；而外资保险公司则无此规定，职工工资可据实从成本中列支。内资保险公司提取坏帐准备金的比例为年末应收帐款余额的0.3％～0.5％，呆帐准备金为年初放款余额的1％；而外资保险公司则按年末放款余额或应收帐款余额的3％提取坏帐、呆帐准备金。内资保险公司的捐赠支出扣除比例为税前利润总额的3％；而外资保险公司则无此规定。总的来说，对外资企业税收条件比较宽松，而对内资企业则比较苛刻，这就形成了实际税基上的差异。其次，税率、税种不统一。中资保险公司所得税税率为33％。而外资保险企业所得税税率为15％。另外，对外资保险企业不征收城市建设维护税和教育费附加。同业不同税，造成税负不公平。

三、我国保险税制改革的具体措施[!--empirenews.page--]

（一）降低保险业的税负水平

保险业是经营风险的特殊行业，不同于一般的金融企业，税收政策应当为保险业的发展提供一个宽松的环境。从世界各国的做法来看，一般都将保险业同其他行业区别对待，采取较为倾斜的政策，扶持其发展。考虑到保险行业维系着社会稳定并面临着市场准入的威胁，以及国际保险业的平均税负水平，把我国保险业的综合税率降低到30％左右，以体现国家对保险业的扶持，进而促进保险业的发展。

首先，我国的所得税税率为33％，与世界许多国家相比还算适当。如日本为37.5％，英国为35％，法国为42％，泰国为35％，卢森堡为34％，但世界各国都在做降低税率的努力，因此，从长远看来，所得税税率也应适当降低。其次，如前所述，营业税税率不仅与其他行业相比较高，与外国相比也较高。在我国暂时不能免征营业税的情况下，建议将税率降至3％或至少恢复到5％。最后，印花税税率为1‰，其税率虽然低，但因其计税依据是保费收入，所以实际税负并不低，因此，建议对保险合同的印花税适用较低的税率如0.3‰或0.5‰，或者根据不同种类的合同，规定不同的税率。

（二）取消外资保险企业的优惠政策

外国保险公司投资于中国，主要是看准其潜力巨大、发展滞后的保险市场，而非经营成本的低廉，带有明显的市场导向型特点。可见，外国保险公司到我国投资并不是针对我国对外资保险业的税收优惠政策。根据国际资本“利益最大化”原则，即使我国取消这些税收优惠政策，只要我国有比他国更大的市场潜力和更能获利的因素，外国投资者就不会放弃对我国保险市场的投资。因此，有必要取消对外资保险公司的优惠政策。

首先，统一所得税税率，取消外资保险企业15％的优惠税率，统一按33％的税率征收。一是可以增加财政收入，二是给内资企业一个公平竞争的税收环境。其次，统一税种，内外资公司征收相同的税种，对外资保险公司开征城市维护建设税。城市维护建设税是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的一项税收措施，为开发建设新兴城市，扩展、改造旧城市，发展城市公用事业以及维护公共设施等提供资金来源。根据权利与义务相一致的原则，应该对受益者课税。最后，统一内外资保险企业所得税的计算方法，主要是扣除标准要统一。计税工资、坏帐提取比例、业务招待费提取比例、捐赠支出的扣除标准都要统一。

（三）改革现行营业税统一税率的做法，分险纳税，充分体现国家的政策导向

世界上多数国家营业税分险种规定税率，如荷兰根据险种不同，营业税税率也不同。而我国保险业营业税与其他金融业统一适用8％的税率，不能体现国家对各险种的政策导向。我们不妨借鉴国外的做法，分险纳税，实行差别税率，建议对一些政策性、非盈利性的险种应减免税收，对利润水平低或者对社会稳定有重要作用的险种规定较低的税率，如3％；对赔付率低，利润相对丰厚的险种适用较高税率，如5％，以充分体现国家的政策导向。

第二篇：对我国税收制度“绿色”改革的思考

对我国税收制度“绿色”改革的思考

对我国税收制度“绿色”改革的思考

一．我国税收制度“绿色”改革的必要性

改革开放以来，我国经济取得了举世瞩目的发展。但随着经济的快速发展，工业化水平的不断提高，环境污染、生态破坏问题也日益突出。据世界银行的计算，我国空气和水污染的总体经济损失为每年536亿

美元，接近我国gdp的8，这表明我国目前每年因环境恶化造成的损失几乎抵消了每年社会新增财富的价值。环境的不断恶化不但直接影响着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。治理污染、保护环境是一项系统工程，世界各国无不以法律的、行政的、经济的各种手段进行综合治理。自70年代以来，经济手段在环境保护中的应用取得了空前的发展，其中，税收手段的运用已成为各国环境政策的一个重要组成部分。通过税收手段一方面可对污染、破坏环境的行为或产品征税，利用经济利益的调节来矫正纳税人的行为，改善环境质量和实现资源的有效配置；另一方面可以为政府筹集保护环境和资源的专项资金;同时还可利用税收差别、税收优惠措施促进环境保护技术的提高，资源的合理开发和利用以及环保产业和再生资源业的发展。

在我国现行的税收制度中尚没有专门的出于环保目的的税种，但也存在一些可以达到环保效果的税种，如资源税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、固定资产投资方向税、耕地占用税等。这些“绿色”税收收入占国家总税收收入的比例很低且近年来呈下降趋势。同时，这些税收制度还存在征收范围窄、征收标准低、征收成本高、减免税及税收优惠形式单一等诸多问题，限制了税收对环境保护的调控力度，严重削弱了税收的环境保护作用。

面对日趋严峻的环境状况，针对我国现行税制中环保税收措施存在的不足，借鉴西方国家在环境税收政策方面所取得的经验，适时地对我国税收制度进行“绿色”改革成为必要。

二．进行税收制度“绿色”改革的有效途径

1.逐步减少不利于环境的补贴

环境补贴政策是指政府根据企业进行污染防治所发生的费用，针对企业排污量的减少程度给予的补贴。目的是使企业加强对污染技术和设备的投入，达到降低环境污染的目的。

我国《排污收费暂行规定》允许排污费的80用于污染源治理。可是80的排污费收入以补贴形式返还到污染单位，不但没有发挥激励治理的作用，反而变相成为有关行业的一种保护。降低了该行业的退出率，无形中鼓励新的生产者进入该行业，从整体上看，企业的污染程度实际会加重。此外，补贴支出还加重了政府的财政负担。逐步减少或取消不利于环境的补贴政策，可以纠正政策的扭曲，减少财政支出。比如减少工业和城镇居民用水的价格补贴，鼓励节约用水，提高资源使用效率；取消进口农药化肥的价格补贴，引导农民使用高效、低残留和无毒化肥农药。

2.调整现行税收制度

⑴扩大征收范围。在我国现行税制中“绿色”税种太少，且征税范围狭窄，未发挥税收在保护资源和环境中的作用。如我国目前的资源税仅对开采的天然石油、专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气、原煤、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐类七项资源征税，而土地资源、动物资源、植物资源、海洋资源等其他资源均未纳入征税范围，造成非纳税资源的肆意浪费和破坏，特别是水资源和森林资源；消费税未把容易造成环境污染和资源浪费的消费品纳入征税范围。如电池、一次性产品、农药、不可回收的容器等。

⑵提高征收标准。我国的资源长期在政府控制下实行低价政策，未反映资源的真正成本，造成不必要的资源浪费。适当提高非再生性、非替代性、稀缺性的资源税率，对环境造成污染和破坏的产品课以重税，从而限制它们的开采和使用是非常必要的。

⑶增加环保税收优惠措施。现行税制中涉及环保的税收优惠措施形式比较单一，收益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，力度不足，影响了实施效果。灵活运用各种不同税收优惠形式可以鼓励企业积极采取保护环境、治理污染的措施。如对节能设备或低污染设备的投资实行退税并允许加速折旧；对环保技术的研究开发、引进和使用减免税；对环境保护工程项目和生态恢复工程项目给予税收优惠等。

3.改革排污收费制度。我国的排污收费制度是目前政府为保护环境、防止污染所采用的实施范围最广的一项政策。实施20年来取得了显著的成效，但同时也存在一些不足。如现行的排污制度只对超过地方排放标准的排污单位征收，对已经达到或低于排放标准的不收费；收费标准偏低，无法弥补污染治理成本；征收范围窄，对居民生活污水和垃圾，流动污染源没有收费等。改革排污收费制度，适时将排污收费改为污染税是一个较好的选择。

4.开征新的环境税。治理污染、保护生态环境需要大量的资金投入，而我国的“绿色”税收收入远不能满足需要。资金的不足严重制

约着我国环保事业的发展。因此在条件允许的情况下，可以开征一些新的环境税。如对污染严重的产品征收环境保护税；对城市垃圾征收垃圾处置税等。

三．在税收制度“绿色”改革中应注意的问题

1.税制的“绿色”改革应与国家的“费税”改革及地方税制改革紧密结合起来。在引入环境税的过程中，应处理好税收与收费，中央与地方的关系，环

境税费收入建议大部分纳入地方财政统一管理，以发挥地方在环境保护中的作用。

2.在进行税制改革时，应注意不加重总体的税收负担。可通过降低其它税来减少新增环境税的影响，这样可以保证税收制度效率的提高，并使税制改革易于实施。如丹麦在开展综合性的税制改革时，降低了所有所得税的边际税率，堵塞一系列税收漏洞，逐步将税收负担由所得和劳务收入转到污染和环境资源上，收到很好的效果。

3.税制的“绿色”改革应循序渐进。对我国税制进行“绿色”改革不是一蹴而就的事情，必须尽可能周全的规划，循序渐进地进行。不同时期环境政策的目标和侧重点是不同的，不同环境税种实施的条件和推进的难易程度各不相同，因此在改革初期应首先选择征收成本低，公众易于接受的税种，以便改革的顺利进行。此外，税制的“绿色”改革还应坚持“发展与环保兼顾”原则，不切实际的高标准环境税制不仅公众一时难以接受，同时也会令我国企业的竞争力受挫，从而阻碍整个经济的发展，最终也会使环境保护水平下降。

4.在税制的“绿色”改革中，应注意环境税收手段内部的协调配合。即环境税种与各种税收差别、税收优惠措施之间的配合。

对我国税制进行“绿色”改革是一项复杂、艰巨而又紧迫的工作。我们应积极抓住税制深化改革的有利契机，稳步推进环境税收改革，进一步加强税收对节约资源和保护环境的宏观调控能力，尽早建立一个既有利于环境保护又有利于经济发展的“绿色”税收制度。

第三篇：我国现行税收制度

浅析关于我国税收制度的缺陷

我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。

中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。

一、税制结构的缺陷

（一）税种结构不科学

经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。

但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近几年仅维持在20％的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近几年一直维持在近70％的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35％、52.32％、54.13％，3年平均为50.93％。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20％的富人们占有80％的比例，其所交个人所得税却不及总量的10％。如今，这一情况并未得到改变。

（二）主要税种存在的问题

以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避

税、逃税现象大量存在。从我国目前的法制建设水平和税收征管环境状况看，增值税征管成本较高，税收损失严重。

（三）税负结构不合理

与大部分国家实行的消费型增值税相比，我国增值税的税负设计明显偏高，个人所得税税负设计虽然不算高，但由于税收级距较小，实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者，边际税率水平显得偏高，从实际税负水平看，改革开放以来我国税收收入占的比重一直呈下降趋势。

产业税负不公平，与我国经济发展状况不相适应。现阶段，我国正处于产业结构升级的进程中，在国民经济发展的结构变化中，第一产业和第二产业的比重下降，第三产业的比重上升。

（四）征管方面不合理

我国现阶段的税收征管环境不完善，征管手段落后，征管人员素质偏低。

自1994年新税制运行以来，随着征管模式的变革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是从实际运行状况看，许多地方还停留在征管大厅的建设层面，计算机的配置既不能满足需要，使用效率也不高，在税收干部队伍中，征管人员能力偏低，征管过程中存在着较为严重的扭曲现象。由于各级政府存在着事权与财权的划分，过于关心本级政府能使用的税金的现象普遍存在，越权减免税、截留、拖欠中央税收，鼓励多入地方金库的做法相当普遍，从而使现行税收管理体制的正确执行大打折扣，税收弱化问题相当严重。

二、税收立宪的欠缺

目前我国宪法中只有第56条对税收进行了规定，即“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从税收立宪的起源及其本质来讲，税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权，而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的，很难说我国已经进行了税收立宪。

我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导，而法律

占次要地位的局面，这一立法现状在世界各国都是罕见的。在我国加入WTO、融入世界经济一体化的时代潮流之时，大力加强税法领域的法治建设势在必行。

三、环保设计的缺陷

我国现阶段补偿环境侵害、调节污染者行为、筹集防治污染资金主要是通过排污收费制度现的。随着市场竞争的日趋激烈，一些污染企业为了降低企业的经营成本，千方百计逃避监管。排污费的征收主要是集中于大中城市的企业，大量小型企业和非企业污染主体，由于涉及面广，监控难度大，缺乏有效的监管。排污费的征管主要由地方环保部门负责，实施环节缺乏有效的监督。

目前资源收费政策着眼于微观环境，征收主体偏重于国有大中型企业；收费标准低，征收面较窄，渠道单一；征收管理混乱，主管部门职能交叉，部门利益冲突严重。

我国目前的税制还存在着诸多问题，已不能与我国日益发展的经济形势相适应，我们应认真研究当前的问题及形势，从而扎实有效地完善我国现阶段的税收制度。

环境税发展才刚刚起步，严格说来，还不存在真正法律意义上的环境税。与环境有关的税费有消费税、车船使用税、资源税、城市建设维护税、固定资产投资方向调节税（现已暂停征收）和城镇土地使用税、耕地占用税等。在资源税方面，其性质被定位于一种级差调节手段。一方面资源税的计税依据是销售量或自用量，而不是开采量，客观上鼓励了企业对资源滥采滥用，造成了资源的积压和浪费。另一方面，税率过低，税率之间的差距没有拉开，缺少以引导资源的合理利用为目的的专门税种，消费税的征收范围过窄。优惠措施注释单一，主要限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，影响了实施效果。

也正因为如此，在十八大报告中，首次提出了“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”这一战略构想。将这一战略构想付诸实施的基本路径，就在于通过税收改革，在保证宏观税负水平基本稳定的前提下，减少间接税，增加直接税；减少由企业缴纳的税，增加由居民个人缴纳的税，从而建设一个融间接税和直接税、企业法人纳税与居民个人纳税为一体的大致均衡的税收体系格局。

第四篇：对我国税收制度的分析与发展趋势的看法范文

对我国税收制度的分析与发展趋势的看法

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【摘要】：随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，我国现行税制1994年改革实施以来，为我国经济的发展和社会的进步做出了巨大贡献，但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，在一定程度上影响了我国经济的稳定与发展。因此，我国有必要对现行税制进行分析并加以改革。

【关键词】：我国税收制度缺陷发展趋势

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆，具有内在稳定器的功能，能自动对经济波动产生熨平的作用。自从1994 年实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革后，我国已初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度。但从整体上来说，我国现行的税收制度与构建社会主义和谐社会的要求还存在不少的差距，甚至有些问题还比较突出。

一、我国税制发展概述

我国建国以来的税收制度是随着经济体制的发展变化而变化的，基本上顺应了经济体制发展变化的要求。从1949年中华人民共和国成立，我国税制改革的发展大致经历了三个历史时期:第一个时期是从1949年到1957年，这是新中国税制建立和巩固的时期；第二时期是1979年到1993年，为适应有计划的商品经济体制进行的“两步利改税”及原有税制的不断调整阶段；第三个时期是1994年后，按照建立社会主义市场经济体制的要求全面改革税制的阶段。

二、我国现行税制结构存在问题进行分析

我国现行税制，基本上适应社会主义市场经济体制框架建设阶段的形势要求，但随着经济转轨和发展进入新阶段，税制不适应国内外经济形势发展的矛盾问题，也日益暴露出来，主要是:

(一)税负水平不够合理，公平税负有较大差距。

1、内资企业间的税负，也有失平之处，影响公平竞争。主要表现为: 一是享受优惠的特定企业，税负低于多数其他类同企业；二是国有企业与非国有企业之间税负不够平衡。

2、地区间税负有些失平，东部地区主要是沿海地区享有较多的税收减免优惠，而最近两年虽开始实施对西部地区税收优惠，但有些却难于落实，东部地区税收负担明显低于中部地区，特别是低于西部地区。

1(二)是税制结构不够合理。

我国现有税制结构存在的问题日益突出，表现在:第一，间接税税收收入在全部税收收入中比重仍然过大第二，个人所得税收入在税制结构中的比重过低，个人所得税偷漏税现象仍然较为严重。第三，在具体税种的设置方面也有不少问题。有些税种重复设置，如房产税和车船使用税；有些税种性质相近、征收有交叉，如增值税和营业税, 印花税和契税；当开征的税种没有开征，如社会保障税、财产税、遗产税等。此外，地方税制度不完善，中央税与地方税的划分等也不够合理。

(三)主体税种不够完善。

例如，增值税的征收范围还不够宽；从消费税的税目、税率和征税环节来看，对于消费的调节力度都不够；营业税的税目、税率需要调整、简并，计税方法需要改进；关税的名义税率偏高，结构不够合理等等。

(四)环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺，不适应可持续发展的要求。

我国现行税制，大部分税种的税目、税基、税率的选择，未从可持续发展的角度考虑问题，更没有防治污染的特别税种，难以形成专门用于环保的税收收入来源。这对比国际上已逐渐形成的环境和生态保护税体系，其覆盖面大，系统科学，划分细致，易于操作，是有很大差距的。

三、对税制发展趋势的几点看法

构建我国税收制度要遵循以下原则：

一是法制原则。法制原则也是税收法定主义原则，它是民主社会对税收立法的根本要求，也是实现“依法治税”的基本前提。法制原则可以保证税收制度的权威性，增加税收制度的威慑效果，节约税收制度的执行成本。

二是公正原则。税务制度是以国家为代表、对国民各种收入及经济行为课以税务的体制。因此，只有国家的代表才能施征税行为。税收制度确立要遵循公正原则，对国家税务工作人员和经济行为主体的权利义务平等设定，不能偏袒任何一方。

三是平等原则。法律面前人人平等，这一原则表现在税务方面，即是个人与国家在税务上有争端、个人与税务机构有争端时，双方以平等地位通过法律来解决。此外，税务征收也要平等，税收制度如针对某一类型收入，则有该收入者均交同样的税，并无例外。对于已定的税收标准或规定而言，相应的纳税人是平等的。不会发生针对某些

人以一个标准，针对另一些人以另一个标准的情况。

四是经济原则。税收制度的设计要考虑征收手续是否繁杂、是否方便征收管理和纳税人依法纳税，要最大可能地节省税收成本。

五是引导与威慑相结合原则。税收制度通过利益的重新分配，对经济主体的微观行为进行引导；通过罚则的规定，对违背税收制度、干扰税收秩序的纳税人实施惩处，以威慑不法纳税人，保证税收制度的实施。

完善我国税收法律制度的对策：

(一)合理提高宏观税负水平。

应当通过加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构，完善税制，加强税收征管等措施。同时，要将纳税人的非税财政负担降至最低限度。实现这个目标的关键在于加快推进税费改革。

(二)将主体税由间接税向直接税倾斜，逐步完善所得税制。我国所得税税制不尽完善，所得税在收入中的比重仍然较低。在这种形势下，间接税向直接税倾斜就应当首先考虑个人所得税。

(三)要逐步完善各个税种, 首先是主体税种。

消费税应当适当调整征税范围和税率，并在适当的时候逐步由生产环节征税改为零售环节征税，以加大对于消费的调节力度和增加财政收入。营业税应当随着第三产业的发展和增值税的改革适当调整征税范围，简并税目和税率，改进计税方法。关税应当继续降低税率水平，调整税率结构，以促进对外贸易的发展。

(四)要进一步强化税收管理、加大税收法制建设。

目前首先应当抓好税收立法工作，建立健全并逐步完善各项税收法律、行政法规和规章，并适时将条件比较成熟的行政法规改为法律。下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局，规范政府收入制度入手，通过合理调整税负，优化税制结构，完善各个税种，加强宏观调控，强化征收管理，加强法制建设等一系列重大措施, 逐步建立、健全一套适应中国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度，以更好地促进经济与社会的发展。

【参考文献】：

[1] 刘佐 中国税制概览[ M]北京: 经济科学出版社,2004

[2] 岳树民 中国税制优化理论分析[M] 北京: 中国人民大学出版社, 2002

[3]刘畅,我国财政社会 [J].中央财经大学学报,2009(9)

第五篇：我国矿产资源管理休系及其税收制度

我国矿产资源管理制度及其税费制度

一、矿产资源管理体系

（一）基本法律制度

我国矿产资源属于国家所有，由国务院行使国家对矿产资源的所有权。国家保障矿产资源的合理开发利用。勘查、开采矿产资源，必须依法分别申请、经批准取得探矿权、采矿权，并办理登记。

1、哪些地区不得开采矿产资源

依照《矿产资源法》的规定，非经国务院授权的有关主管部门同意，不得在下列地区开采矿产资源：

①港口、机场、国防工程设施圈定地区以内；

②重要工业区、大型水利工程设施、城镇市政工程设施附近一定距离以内； ③）铁路、重要公路两侧一定距离以内； ④重要河流、堤坝两侧一定距离以内；

⑤国家划定的自然保护区、重要风景区，国家重点保护的不能移动的历史文物和名胜古迹所在地；

⑥国家规定不得开采矿产资源的其他地区。

2、开办矿山应当具备的条件

（1）开办国有矿山企业，除应当具备有关法律、法规规定的条件外，并应当具备下列条件：

①有供矿山建设使用的矿产勘查报告；

②有矿山建设项目的可行性研究报告(含资源利用方案和矿山环境影响报告)； ③有确定的矿区范围和开采范围； ④有矿山设计；

⑤有相应的生产技术条件。

（2）申请开办集体所有制矿山企业或者私营矿山企业，除应当具备有关法律、法规规定的条件外，并应当具备下列条件：

①有供矿山建设使用的与开采规模相适应的矿产勘查资料； ②有经过批准的无争议的开采范围；

③有与所建矿山规模相适应的资金、设备和技术人员；

④有与所建矿山规模相适应的，符合国家产业政策和技术规范的可行性研究报告、矿山设计或者开采方案；

⑤矿长具有矿山生产、安全管理和环境保护的基本知识。（3）申请个体采矿应当具备下列条件： ①有经过批准的无争议的开采范围； ②有与采矿规模相适应的资金、设备和技术人员； ③有相应的矿产勘查资料和经批准的开采方案； ④有必要的安全生产条件和环境保护措施。

（二）探矿权相关法律制度

探矿权，是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利。取得勘查许可证的单位或者个人称为探矿权人。

1、探矿权的取得

（1）依申请取得。符合下两个条件的，可以直接向矿产资源主管部门申请取得：“ 属于《矿产勘查开采分类目录》规定的第一类矿产的勘查，并在矿产勘查工作空白区或虽进行过矿产勘查但未获可供进一步勘查矿产地的区域内，以申请在先即先申请者先依法登记的方式出让探矿权。” 此种方式遵循申请在先的原则，先申请先得。

（2）通过招标拍卖挂牌方式竞争取得。

（3）通过其他探矿权人转让探矿权而取得。探矿权人在完成规定的最低勘查投入后，经依法批准，可以将探矿权转让他人。

2、申请探矿权所需提交的材料。

探矿权申请人申请探矿权时，应当向地质矿产主管部门提交下列资料：（1）申请登记书和申请的区块范围图；（2）勘查单位的资格证书复印件；（3）申请人的法人营业执照；（4）勘查工作计划、勘查合同或者委托勘查的证明文件；（5）勘查实施方案及附件；（6）勘查项目资金来源证明；（7）交通位置图；（8）申请作业区所在市、县两级地矿主管部门对申请区范围内矿业权设置情况的核查意见；（9）国务院地质矿产主管部门规定提交的其它资料。

3、勘查许可证的期限

勘查许可证的有效期最长为３年；但是，石油、天然气勘查许可证有效期最长为７年。需要延长勘查工作时间的，探矿权人应当在勘查许可证有效期届满的３０日前，到登记管理机关办理延续登记手续，每次延续时间不得超过２年。探矿权人逾期不办理延续登记手续的，勘查许可证自行废止。

4、探矿权人应当完成的最低勘查投入

探矿权人应当自领取勘查许可证之日起，按照下列规定完成最低勘查投入： ①第一个勘查，每平方公里２０００元； ②第二个勘查，每平方公里５０００元；

③从第三个勘查起，每个勘查每平方公里１００００元。

探矿权人当的勘查投入高于最低勘查投入标准的，高于的部分可以计入下一个勘查的勘查投入。因自然灾害等不可抗力的原因，致使勘查工作不能正常进行的，探矿权人应当自恢复正常勘查工作之日起３０日内，向登记管理机关提交申请核减相应的最低勘查投入的报告；登记管理机关应当自收到报告之日起３０日内予以批复。

5、探矿权的转让（1）转让条件

矿权人有权在划定的勘查作业区内进行规定的勘查作业，有权优先取得勘查作业区内矿产资源的采矿权。探矿权人在完成规定的最低勘查投入后，经依法批准，可以将探矿权转让他人。转让探矿权，应当具备下列条件：

①自颁发勘查许可证之日起满2年，或者在勘查作业区内发现可供进一步勘查或者开采的矿产资源；

②完成规定的最低勘查投入； ③探矿权属无争议；

④按照国家有关规定已经缴纳探矿权使用费、探矿权价款； ⑤国务院地质矿产主管部门规定的其他条件。

探矿权转让的受让人，应当符合《矿产资源勘查区块登记管理办法》或者《矿产资源开采登记管理办法》规定的有关探矿权申请人或者采矿权申请人的条件。

（2）转让探矿权所需提交的材料

探矿权人在申请转让探矿权时，应当向审批管理机关提交下列资料： ② 转让申请书；

②转让人与受让人签订的转让合同； ③受让人资质条件的证明文件；

④转让人具备本《探矿权采矿权转让管理办法》第五条规定的转让条件的证明； ⑤矿产资源勘查情况的报告；

⑥审批管理机关要求提交的其他有关资料。（3）探矿权转让申请的审查项目

①转让探矿权必须同时符合《探矿权采矿权转让管理办法》第五条规定的五个条件。②“在勘查作业区内发现可供进一步勘查或者开采的矿产资源”，须由转让申请人提交相应的地质资料、矿产资源勘查报告或经批准的储量报告作为证明。必要时可由转让审批机关向下级地矿行政管理机关行文核实。

③“完成最低勘查投入”，须由转让申请人提交工作量清单和单位会计报表作为证明。必要时可由转让审批机关向原登记机关或下级地矿行政管理机关核实。

④“探矿权权属无争议”，须由转让审批机关向下级地矿行政管理机关核实。⑤“按照国家有关规定已经缴纳探矿权使用费、探矿权价款”，转让申请人须提交付款收据或收据复印件加盖收款登记机关印章作为证明。

⑥ 转让属国家出资形成的探矿权，转让申请人须提交探矿权采矿权评估结果确认机关的评估结果确认书。转让属非国家出资的探矿权，须由转让申请人提交勘查出资证明。

⑦ 转让的探矿权为再次转让的，转让申请人须提交上一次转让审批文件的复印件。⑧ 转让申请人与受让人草签的探矿权转让合同，应审查以下主要内容： A．转让人和受让人名称、法定代表人、注册地址； B．标的，即探矿权名称；

C．对标的的具体描述。包括勘查许可证证号、发证机关、探矿权所涉及的勘查区的地理数据、勘查许可证的有效期限及工作程度等；

D．双方拟定的转让价格或收益分配比例；

E．履行的期限、地点和方式。买（卖）断的要明确一次或分期履行、履行的时间、结算方式等；

F．受让人对将继续履行探矿权人的义务的承诺； G．违约责任； H．必要的说明。

⑨按勘查登记的规定审查受让人的资质条件。

（三）采矿权相关法律制度

1、采矿权的取得

（1）、先申请探矿权，经探明矿产资源储量后申请成为采矿权。

（2）、通过采矿权主管部门组织的招标拍卖挂牌方式竞争取得。按照国土资源部《探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法》的规定，有下列五种情形之一的新采矿权设置，采矿权主管部门应当通过招标拍卖挂牌的方式授予采矿权：① 国家出资勘查并已探明可供开采的矿产地；②采矿权灭失的矿产地；③探矿权灭失的可供开采的矿产地；④主管部门规定无需勘查即可直接开采的矿产地；⑤国土资源部、省级主管部门规定的其他情形。但有下列情形之一的，采矿权主管部门不得以招标拍卖挂牌的方式授予采矿权：①探矿权人依法申请其勘查区块范围内的采矿权；②符合矿产资源规划或者矿区总体规划的矿山企业的接续矿区、已设采矿权的矿区范围上下部需要统一开采的区域；③为国家重点基础设施建设项目提供建筑用矿产；④探矿权采矿权权属有争议；⑤法律法规另有规定以及主管部门规定因特殊情形不适于以招标拍卖挂牌方式授予的。

(3)通过其他采矿权人转让转让采矿权而取得。因企业合并、分立，与他人合资、合作经营，或者因企业资产出售以及有其他变更企业资产产权的情形而需要变更采矿权主体的，经依法批准，采矿权可以转让，受让人办理变更登记手续，领取采矿许可证，成为采矿权人。

2、申请采矿权所需提交的材料

采矿权申请人申请办理采矿许可证时，应当向登记管理机关提交下列资料： ①申请登记书和矿区范围图； ②采矿权申请人资质条件的证明 ③矿产资源开发利用方案； ④依法设立矿山企业的批准文件； ⑤开采矿产资源的环境影响评价报告；

⑥国务院地质矿产主管部门规定提交的其他资料。

申请开采国家规划矿区或者对国民经济具有重要价值的矿区内的矿产资源和国家实行保护性开采的特定矿种的，还应当提交国务院有关主管部门的批准文件。申请开采石油、天然气的，还应当提交国务院批准设立石油公司或者同意进行石 油、天然气开采的批准文件以及采矿企业法人资格证明。

3、采矿许可证的期阴

采矿许可证有效期，按照矿山建设规模确定：大型以上的，采矿许可证有效期最长为30年；中型的，采矿许可证有效期最长为20年；小型的，采矿许可证有效期最长为10年。采矿许可证有效期满，需要继续采矿的，采矿权人应当在采矿许可 证有效期届满的30日前，到登记管理机关办理延续登记手续。采矿权人逾期不办理延续登记手续的，采矿许可证自行废止。

4、变更登记

有下列情形之一的，采矿权人应当在采矿许可证有效期内，向登记管理机关申请变更登记：

(1)变更矿区范围的；(2)变更主要开采矿种的；(3)变更开采方式的；(4)变更矿山企业名称的；（5）经依法批准转让采矿权的。

5、采矿权的转让（1）转让条件

已经取得采矿权的矿山企业，因企业合并、分立，与他人合资、合作经营，或者因企业资产出售以及有其他变更企业资产产权的情形，需要变更采矿权主体的，经依法批准，可以将采矿权转让他人采矿。转让采矿权，应当具备下列条件：

①矿山企业投入采矿生产满1年； ②采矿权属无争议；

③按照国家有关规定已经缴纳采矿权使用费、采矿权价款、矿产资源补偿费和资源税； ④国务院地质矿产主管部门规定的其他条件。

国有矿山企业在申请转让采矿权前，应当征得矿山企业主管部门的同意。

采矿权转让的受让人，应当符合《矿产资源开采登记管理办法》规定的有关采矿权申请人的条件。

国有矿山企业转让采矿权时，还应当提交有关主管部门同意转让采矿权的批准文件。转让国家出资勘查所形成的探矿权、采矿权的，必须进行评估。探矿权、采矿权转让的评估工作，由国务院地质矿产主管部门会同国务院国有资产管理部门认定的评估机构进行；评估结果由国务院地质矿产主管部门确认。

（2）转让采矿权所需提交的材料

采矿权人在申请转让者采矿权时，应当向审批管理机关提交下列资料： ①转让申请书；

②转让人与受让人签订的转让合同； ③受让人资质条件的证明文件；

④转让人具备本《探矿权采矿权转让管理办法》第六条规定的转让条件的证明； ⑤矿产资源开采情况的报告；

⑥审批管理机关要求提交的其他有关资料。（3）采矿权转让申请的审查项目

① 转让采矿权必须同时符合《探矿权采矿权转让管理办法》第六条规定的4个条件。②“矿山企业投入采矿生产满1年”，须由转让申请人提交矿产资源开发利用情况报告和投产以来各年（包括当年）的销售纳税单。

③ “采矿权权属无争议”，须由转让审批机关的下一级地矿行政管理机关出具证明。④ “按照国家有关规定已经缴纳采矿权使用费、采矿权价款”，转让申请人须提交付款收据或收据复印件。

⑤“按照国家有关规定已经缴纳矿产资源补偿费和资源税”，对于资源补偿费，须由转让申请人提交收费机关出具的缴费证明，对于资源税，由转让申请人出具完税证明。

⑥ 转让国家出资形成的矿产地的采矿权，转让申请人须提交评估结果确认机关的评估结果确认书。转让的采矿权属非国家出资的，须由转让申请人提交有关的出资证明。

⑦ 转让的采矿权为再次转让的，转让申请人须提交上次转让审批文件的复印件。⑧.转让申请人与受让人草签的采矿权转让合同，应审查以下主要内容： A．转让人和受让人名称、法定代表人、注册地址； B．标的，即采矿权名称；

C．对标的的具体描述。包括采矿许可证证号、发证机关、矿区范围的座标、采矿许可证的有效期限及开发利用情况等；

D．双方拟定的转让价格或收益分配比例；

E．履行的期限、地点和方式。买（卖）断的要明确一次或分期履行、履行的时间、结算方式等；

F．受让人对将继续履行采矿权人的义务的承诺；

G．受让人对继续按经审批的矿山开发利用方案进行施工、生产的承诺； H．违约责任； I．必要的说明。采矿权转让申请人与受让人在转让之前，应就各有关方面做好交接工作。采矿权一经转让，受让人将行使由此权产生的一切权利和履行全部义务，包括转让之前原采矿权人应履行而未履行的义务和承担法律责任。此项应明确写入双方合同之中。

⑨ 按采矿登记的规定审查受让人的资质条件。

（四）矿业权的租赁、抵押、转让及矿业企业的改制 矿业权是指矿产资源使用权，包括探矿权和采矿权。

1、矿业权的租赁

矿业权出租是指矿业权人作为出租人将矿业权租赁给承租人，并向承租人收取租金的行为。我国矿业权依法可以出租，矿业权出租应当符合国务院规定的矿业权转让的条件。矿业权人在矿业权出租期间继续履行矿业权人的法定的义务并承担法律责任。已出租的采矿权不得出售、合资、合作、上市和设定抵押、再行出租。

（1）矿业权人申请出租矿业权时应向登记管理机关提交以下材料： ①出租申请书； ②许可证复印件； ③矿业权租赁合同书；

④ 承租人的资质条件证明或营业执照； ⑤ 登记管理机关要求提交的其他有关资料。（2）矿业权租赁合同应当包括以下主要内容

① 出租人、承租人的名称、法定代表人的姓名、注册地址或住所；

②租赁矿业权的名称、许可证号、发证机关、有效期、矿业权范围坐标、面积、矿种； ③ 租赁期限、用途； ④租金数额，交纳方式； ⑤租赁双方的权利和义务； ⑥合同生效期限； ⑦争议解决方式； ⑧违约责任。

2、矿业权的抵押

矿业权抵押是指矿业权人依照有关法律作为债务人以其拥有的矿业权在不转移占有的前提下，向债权人提供担保的行为。我国矿业权依法可以抵押。以矿业权作抵押的债务人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的矿业权为抵押物。债权人要求抵押人提供抵押物价值的，抵押人应委托评估机构评估抵押物。矿业权设定抵押时，矿业权人应持抵押合同和矿业权许可证到原发证机关办理备案手续。矿业权抵押解除后20日内，矿业权人应书面告知原发证机关。债务人不履行债务时，债权人有权申请实现抵押权，并从处置的矿业权所得中依法受偿。新的矿业权申请人应符合国家规定的资质条件，当事人应依法办理矿业权转让、变更登记手续。采矿权人被吊销许可证时，由此产生的后果由债务人承担。

3、矿业权的转让

矿业权转让是指矿业权人将矿业权转移的行为，包括出售、作价出资、合作、重组改制等。矿业权的出租、抵押，按照矿业权转让的条件和程序进行管理，由原发证机关审查批准。采矿权人不得将采矿权以承包等方式转给他人开采经营。

矿业权转让的当事人须依法签订矿业权转让合同。矿业权转让合同应包括以下基本内容： ①矿业权转让人、受让人的名称、法定代表人、注册地址；

②申请转让矿业权的基本情况，包括当前权属关系、许可证编号、发证机关、矿 业权的地理位置坐标、面积、许可证有效期限及勘查工作程度或开采情况等； ③转让方式和转让价格，付款方式或权益实现方式等； ④争议解决方式； ⑤违约责任。

转让申请被批准之日起，转让合同生效。转让人和受让人收到转让批准通知书后，应在规定时间内办理变更登记手续；逾期未办理的，视为自动放弃转让行为，已批准的转让申请失效。

4、矿业企业的改制

探矿权、采矿权人改组成股份制公司时，可将探矿权、采矿权作价计入股份公司资本金，也可将探矿权、采矿权转让给股份公司，但在办理转让审批和变更登记手续前，均应委托评估探矿权、采矿权，探矿权、采矿权评估结果报国务院地质矿产主管部门确认。矿业股份制公司在境外上市的，可按照所上市国的规定通过境外机构评估探矿权、采矿权，但应将评估报告向国务院地质矿产主管部门备案。外商投资企业在改制时将探矿权、采矿权作价计入股份公司资本金时应向相应的审批机关办理批准手续和工商登记变更手续。

二、我国矿产资源的税费制度

国家实行探矿权、采矿权有偿取得的制度；但是，国家对探矿权、采矿权有偿取得的费用，可以根据不同情况规定予以减缴、免缴。具体办法和实施步骤由国务院规定。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。

（一）资源税

1、含义：资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

2、纳税人、征税范围和税率

（1）资源税纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（2）资源税征税范围包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。（3）现行资源税税目税额幅度规定如下： ①原油8.00～30.00元/吨 ②天然气2.00～15.00元/吨 ③煤炭0.30～5.00元/吨

④其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨 ⑤黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨 ⑥有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨 ⑦盐：固体盐10.00～60.00元/吨

液体盐2.00～10.00元/吨

（二）矿产资源补偿费的

矿产资源补偿费的应征主体为采矿权人；计征对象为不同矿经过开采或采选后脱离自然赋存状态的矿产品（原油、原煤、原矿或精矿）；费基则是矿产品销售收入。销售收入的计算：凡采矿权人对矿产品自行加工的，按国家规定价格计算；国家没有规定价格的，按征收时当地市场平均价格计算。采矿权人向境外销售产品的，按国际市场销售价格计算。资源补偿费标准按矿种分别以销售收入的0.5%~4%的费率计征。资源补偿费实际征收额由下式算得：矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入×补偿费费率×开采回收率系数。

按矿区。如果矿区存在跨省，由国土资源部定。中央得50%，返地方50%。

（三）探矿权采矿权使用费收取标准

1、探矿权使用费收取标准

国家实行探矿权有偿取得的制度。探矿权使用费以勘查计算，逐年缴纳。探矿权使用费标准：第一个勘查至第三个勘查，每平方公里每年缴纳１００元；从第四个勘查起，每平方公里每年增加１００元，但是最高不得超过每平方公里每年５００元。探矿权延续登记和变更登记，其勘查、探矿权使用费和最低勘查投入连续计算。

2、采矿权使用费收取标准

国家实行采矿权有偿取得的制度。采矿权使用费是指国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，并按规定向采矿权人收取的使用费。采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年1000元。

如果矿山企业未按规定及时缴纳采矿权使用费的，由国土资源管理机关责令其在30日内缴纳，并从滞纳之日起，每日加收2‰的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由国土资源管理机关吊销其采矿许可证。

（四）探矿权采矿权价款

1、探矿权价款 探矿权价款按照国家有关规定，可以一次缴纳，也可分期缴纳。国家出资勘查形成的探矿权价款，由国务院国土资源主管部门会同国务院国有资产管理部门认定的评估机构进行评估。评估结果由国务院国土资源主管部门确认。为了维护国家作为特定出资人的权益，在这类矿产地探矿权授让时，探矿权申请人为取得探矿权，除要缴纳探矿权使用费外，还应缴纳不仅包含国家已有投入，还应包括已有投入所获得的对该区块矿产地预期远景的价值。探矿权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳但探矿权价款缴纳期限最长不得超过2年。

2、采矿权价款

采矿权价款是指国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的价款。采矿权价款法人收取标准：采矿权价款以国土资源管理机关确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳，采矿权价款缴纳期限最长不得超过6年。

此外，国土资源部登记发证的矿业权，采矿权价款在3000万元以下的，价款原则上一次性缴清；由地方登记发证的矿业权，采矿权价款一次性缴清的标准，是由各省根据本省实际情况制定的。分期缴纳价款的采矿权人，应在价款评估备案后2个月内，向国土资源管理部门提交申请和分期缴款方案。国土资源管理部门对分期缴纳价款的期限、金额等进行审核后，发出“缴款通知书”。

（五）探矿权使用费和探矿权价款、采矿权使用费和采矿权价款的减免

1、有下列情形之一的，由探矿权人提出申请，经登记管理机关按照国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门制定的探矿权使用费和探矿权价款的减免办法审查批准，可以减缴、免缴探矿权使用费和探矿权价款：

①国家鼓励勘查的矿种； ②国家鼓励勘查的区域；

③国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门规定的。

2、有下列情形之一的，由采矿权人提出申请，经省级以上人民政府登记管理机关按照国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门制定的采矿权使用费和采矿权价款的减免办法审查批准，可以减缴、免缴采矿权使用费和采矿权价款：

①开采边远贫困地区的矿产资源的； ②开采国家紧缺的矿种的；

③因自然灾害等不可抗力的原因，造成矿山企业严重亏损或者停产的； ④国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门规定的其他情形。