时代光华《税务改革对企业税务利润的影响及应对》课后测试答案

第一篇：时代光华《税务改革对企业税务利润的影响及应对》课后测试答案

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单选题

1.《劳动合同法》中的“三性”工作岗位不包括：

√

A

临时性

B

辅助性

C

替代性

D季节性

正确答案： D

2.税制改革后，企业的员工成本不包括：

√

A

福利费

B

个税

C

社保税

D违约金

正确答案： A

3.考虑到小微企业税率减按50%的20%，企业对税制改革的应对策略是：

√ A

企业专业化

B

员工合作化

C

部门公司化

D公司部门化

4.我国税务机关改革包括两方面，分别是纳税服务和： √

A

税务督查

B

税务突查

C

税务稽查

D

税务检查

正确答案： C

5.税收专项检查指令性项目不包括： √

A

接受成品油销售增值税专用发票的企业

B

房地产业、建筑安装业

C

资本交易

D

办理电子、家具、服装产品出口退（免）税的企业

正确答案： B

6.下列选项中，不属于税务人的权利的是： √

A

对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

B

陈述与申辩权

C

依法要求听证的权利

D

要求税款以各种形式返还的权利

正确答案： D

判断题

7.房产是公司的重要保值资产，能为企业带来银行贷款。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 错误

8.为了节税，企业在资本交易时可以自己进行定价。此种说法： √

正确

错误

9.即使被查者不配合税务机关人员，如果没有局长签字，调查人员也无权采取任何措施。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 正确

10.对当事人撕毁税务文书的行为，税务机关完全可以认为是抗税。此种说法： √

正确

错误

正确答案： 错误

第二篇：企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

我国传统的征税模式已经跟不上现代社会的发展步伐了，传统纳税模式的缺陷导致我国的税收在逐年增长的同时也流失严重。在这种形式下，我国在借鉴国外经验的基础上，在对税收制度进行积极的探索之后，提出了纳税评估制度。当前，纳税评估在全世界范围内都是一项热门的征税手段，我国的纳税评估工作在当下还存在一些问题，但是已经在逐步完善了。那么企业要如何从容的应对纳税评估呢？

一、纳税评估的概念简介

纳税评估的主要目的就是税务级机关通过数据对比分析等方法的运用，对纳税人纳税申报的包括减税、免税、退税、缓税、抵税等情况的准确性和真实性进行定量和定性的判断，然后采取进一步的征管措施。

纳税评估是一个中间环节，介于税务机关的税务稽查和纳税人的纳税申报之间。纳税评估是纳税机关对纳税服务进行优化和对税源监控能力的提高的一种重要手段。从纳税人的角度来看，纳税申报之后才会展开纳税评估工作，主要是检查纳税人申报数据的真实性和合法性。因此，可以说纳税评估中对纳税人申报数据的分析结果会直接决定其是否会成为相关部门的税务稽查的对象。

纳税评估的工作流程主要包括设定预警值和指标、对选定的对象审核分析、进行税务约谈以及对结果进行处理等几个步骤。其中，对评估结果的处理大致可分为两种情况：一是对于有故意偷税、逃税行为的纳税人，可以直接移交给税务稽查部门依法进行处理；二是，对于那些由于缺乏财务知识、对财务政策的理解不全面而造成的非故意漏税的纳税人，税务部门要约谈相关负责人，并提出建议，避免这样的纳税人直接进入稽查部门。由此可见，纳税评估既可以对纳税人进行保护，又能够为税收稽查筛选对象，减少税收稽查的工作量。

纳税评估系统设立的各项指标主要依据是税务机关对纳税人各方面信息的掌握，这些信息包

括纳税人的财务状况、纳税能力、纳税历史等等，在对纳税人的相关信息进行整合之后，利用纳税能力和财务指标的逻辑联系计算预警值并对纳税人申报的数据判断分析，检查是否合理。

二、企业如何应对纳税评估？

由上文可知，纳税评估的结果对纳税人来说是相当重要的。但是，很多企业的财务人员在实际工作过程中，并没有从严谨的纳税评估的角度进行考虑，只是将数据进行简单的汇总，调整数据也只是针对单个科目，因此常常成为纳税评估的对象，很多企业在应对纳税评估时也显得力不从心、手忙脚乱。下面将就企业在日常经营过程中需要注意的纳税问题进行简要介绍。

（一）要注意主要营业收入和纳税申报税额之间的相关关系

主要营业收入和纳税申报税额之间的相关性主要是通过税收负担率来反映，税收负担率这一指标也是税务部门对纳税评估对象进行选定的一个极为重要的指标。

通过税收负担率的的计算公式，企业可以根据申报的数据计算本的税负率，不仅要与同行业中同类型的企业税收负担率情况进行横向比较，还要在企业内部同往年的税收负担率进行纵向比较，有效避免申报税额的异变情况的出现。

（二）对主要营业收入的变动幅度要加以注意

在应纳税所得额中，主要营业额是其中相当重要的一部分，因此，主要营业额的变动幅度也是纳税评估的一个重要指标。企业在经营过程中，对主要营业额要定期进行检查，将指标的变动情况同往年该数据的变动情况和纳税人的申报数据进行比对，看结果是否正常，如果不正常，就要对企业的经营状况进行及时的调整和检查。企业主要营业收入还要和同行业内整体经营状况相比较，如果差距过大，就会引起财务机关的注意，可能会认为该企业的主要营业数据有问题，对企业进行纳税评估，甚至是纳税稽查。

（三）对成本费用的变动幅度要注意

成本费用是纳税申报中要扣除的项目，企业中的财务人员企业的经营活动中要对成本费用进

行实时监察，成本费用这一指标所要考虑的因素也是往年该数据的变动情况和同行业中这一数据的变动情况，对成本费用的监察要进行横向和纵向的比较。如果企业成本费用存在突出增长的现象，就要针对相关的价格进行调整。

（四）对主要营业收入与成本费用之间的配比关系要注意

上述三种指标主要针对的是单一种类项目的变动情况，但是在纳税评估中，还会对各个单一指标之间的配比关系进行运用和分析。其中，主要停业收入和成本费用之间的配比关系就是纳税评估时的一个重要的分析内容。所以，企业不仅要考虑单项指标的合理性，还要对收入和成本数据在逻辑关系上的相关性进行考虑。一般情况下，这两种指标应该保持同步增长，财务人员在日常工作中必须考虑它们之间的配比关系是否正常，如果出现不正常的现象，就要及时进行改正，以免企业遭到纳税评估。

（五）对收账款和主营业收入变动率之间的配比关系也要注意

在纳税评估工作中，税务机关还要结合企业财务报表中的所有数据进行综合分析，其中，应收账款的变动率就是要考察的重中之重。现在很多纳税评估工作中常常将主要营业收入的数据同应收账款进行配比分析。因此，企业相关人员在对企业的财务报表进行检查时，还要注意主营业收入的数据变动和收账款的数据变动是否一致，避免出现主要营业收入一个大幅增加，应收账款却大幅减少的状况。

一个企业要想从容应对纳税评估，甚至是纳税稽查，必须在平时的财务工作中遵循真实、稳健的原则，对不同会计科目中的内在逻辑关系要弄清楚，对相关的法律法规政策也要进行全面的理解，并贯彻落实。通过提高企业自身的能力和严谨的管理制度，增强应对税收风险的能力。

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第三篇：企业如何应对税务稽查

企业如何应对税务稽查？

1.应对日常基础工作

规范经营，税收筹划；资料存档，规范管理；单独办公，资料分档。这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，即使是财务资料，也要根据需求及所面对部门放置，不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。

2.稽查接待准备

如果某天稽查人员通知过来查账，怎么办?

了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，是普通的过来看看，还是来企业进行税务稽查，检查的重点又是什么)，如果是税务稽查，应及时报告给企业负责人，由他出面先跟相关领导打打招呼，哪些方面可以查，哪些方面可以带过的。并且提前将相关资料准备好，不要等稽查人员来了再搬这搬那，不小心将其他一些文件混进去被看到就不好了，千万不要等到问题被查出来才想到要跟上级领导汇报，这样被动的去找人会更加难办。

了解来的是什么级别的人是稽查员还是局长？他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对

当稽查人员到了之后最好能在门口迎接，让他们受到尊重，并且将他们安排在接待室，端茶倒水，拿一些新品给他们品尝，聊聊天，问问他们此行的目的，重点稽查方向，稽查力度如何，好做相应的对策。

4.接待稽查人员注意事项

对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。(对于稽查进程，财务人员应及时汇报给企业负责人，以便做出相应的对策),在接待过程中一定要热情，耐心，多交流，千万不要让稽查人员觉得你态度不好，不耐烦。千万不要和他们争执，以和为贵，不然可能没什么问题也给整出问题出来。

陪同：税务稽查人员提出在公司经营场所走访，尽量不要带他们随便走动，比如员工宿舍，上面安装的空调不得抵税，但你入的制造费用，就抵税了，人家一看就看出数目不对，本来不是查账重点的就变成查账重点了，还有车间跟仓库，应为账务库存与实际库存不符，稽查人员一看，存货不一样，又是一个大问题。如果一定要四处看看要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)。在税局检查账簿的时候，财务人员最好要全程陪同，当有疑问的时候可以及时解答，如果自己拿捏不准，千万不要随便回答，要汇报给财务负责人，大家统一口径之后再做回答。

如果被查出问题，应与稽查人员积极沟通，当时这样做是出于什么原因，后面可以怎么调整，以后应该要多注意。一些可罚可不罚的科目，最好能与稽查人员好好沟通，如果他们要看某些资料，但我们又没有准备，可以说资料被外带或者放在总部，要过段时间才能拿到，比如税局需要看某些客户合同，但其实没有，那我们可以说这些合同都是放在总部保管，寄过来可能要花些时间等等理由，看能不能带过去，如果不能，也可以利用这段时间去完善好工作，如果能大事化小，小事化了最好，如果不能，就要及时通知企业负责人，由他出面找人协商。

5.稽查资料提供技巧

财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)；非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)；电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理，不能被看到的资料可以先删除)。稽查人员在查看账簿时可能会复印某些凭证，我们也要注意留底，将他们复印的凭证好好看看，有什么问题，该怎么解释更合理，能避免处罚，要及时了解稽查进度现在到了那一步，在稽查过程中多与稽查人员沟通交流，便于好打点打点有关人员。不要等到稽查工作都上报给税局领导才想到要找关系，那时候就晚了。

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用......企业无法回避税局机关的正常检查，但是我们可以提高自身的专业知识，对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列;对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等;若遇特殊税务问

题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。

第四篇：时代光华 公司法律制度课后测试答案

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单选题

1.因资产评估、验资机构所出具不实的证明而造成的损失，除证明机构自己没有过错外，需承担的赔偿责任范围

√ A

证明不实的金额范围内

B

证明相关的所有金额范围

C

一定数额范围内

D无需赔偿

正确答案： A

2.公司法规定的法律责任形式，不包括

√

A

民事责任

B

刑事责任

C

行政责任

D救济责任

正确答案： D

3.公司设立行为的性质是

×

A

契约行为

B

共同行为

C

单独行为

D无因管理行为

正确答案： B

4.关于公司本质的学说，最具有说服力的是 √

A

目的财产说

B

法人拟制说

C

有机体说

D

组织体说

正确答案： D

5.公司和企业的最大区别在于 ×

A

由股东发起，并具独立法人资格

B

依法成立

C

以营利为目的D

受《公司法》指导

正确答案： A

6.股份有限公司最少几人 √

A

2B

5C10

D20

正确答案： A

7.公司法对有限责任公司的股东最高人数进行限制，不得超过多少人？ √

A10

B50

C100

D500

正确答案： B

8.公司清算组应在解散事由出现之日后多少日之内成立？ √

A60

B10

C15

D20

正确答案： C

多选题

9.一人有限责任公司简称有 √ A

一人公司 B

独资公司 C

独股公司 D

个人独资企业

正确答案： A B C

10.公司退出的一些事由包括 √

A营业的期限届满

B股东会决议解散

C被吊销营业执照

D依法被吊销

正确答案： A B C D

11.破产债权具有如下哪些特征： ×

A破产债权属于财产请求权

B破产值权属于无优先受偿权的债权

C破产债权必须是可强制执行的债权 D

破产债权只能通过破产程序才能得到清偿。

正确答案： A B C D

12.公司的具体特征 √

A必须依法设立

B以营利为目的C

具备法人资格 D

公司是企业的一种类型

正确答案： A B C

判断题

13.有限责任公司股权转让需要过半数同意股东同意 √

正确

错误

正确答案： 正确

14.承担资产评估、验资的机构，因所出证明不实，除能证明自己没有过错外，需承担所证明的所有相关金额范围 √

正确

错误

正确答案： 错误

15.经济法是调整经济关系的法律规范的总称 ×

正确

错误

正确答案： 错误

第五篇：特别纳税调整对企业税务筹划的影响及企业的应对

特别纳税调整对企业税务筹划的影响及企业的应对

会计071班

20074920103

陈长秀

关键字：特别纳税调整

影响

应对

摘要：我国新企业所得税法在“特别纳税调整”一章中增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则，是反避税的全面立法，凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为，税务机关都要进行相应的调整。这意味着，提高了反避税法律级次，许多反避税措施一步到位上升为法，提高了威慑作用，完善了反避税法律体系，结合我国转让定价实践,吸收了国际反避税立法经验，反避税立法从原则走向可操作，体现“严征管”原则，税务机关管辖、执法权力大大强化，如核定征收、明确纳税人及第三方提供相关资料义务，对企业来说，影响甚多，面临着严峻增加企业涉税风险，较过去而言税务筹划空间变小，尽管如此，企业还是可以采取一系列的应对措施，如：有一份详尽而有说服力的同期资料文档支持;充分把握转让定价风险，匡算可能调整额，最好的结果和最坏的打算，准备多套方案，迂回作战;保证申辩口径统一，指定单一联络人，前后递交资料数据一致；避免正面冲突，避免惩罚性核定，避免复议和法律诉讼；做到知己知彼，方能百战不殆。

经过一个学期税务筹划的学习，对税务及税务筹划略有见解，特别是2008年进行的特别纳税调整，对于本次论文---特别纳税调整对企业税务筹划的影响及企业的应对，本文包括三个方面的内容，特别纳税调整、它对企业税务筹划的影响及企业的应对。

一、特别纳税调整内容

随着跨国交易的不断增加，纳税人避税手段不断翻新，各国反避税措施也不断强化。我国新企业所得税法在“特别纳税调整”一章中增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则，是反避税的全面立法，凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为，税务机关都要进行相应的调整。“特别纳税调整”是针对“一般纳税调整”而言的，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，更通俗地讲，一般纳税调整是基于企业的日常经营，而特别纳税调整则是基于企业存在关联交易，违背独立交易原则的“特别情况”。与我们常说的“反避税”比较而言，他们在本质上是一样的，只是“反避税”是一个通俗化、中国化的说法，而“特别纳税调整”则是一个专业化、国际化的说法。这意味着，2008年以后关联企业将面临更大的涉税风险，如何有效规避这些风险成了关联企业特别是大型跨国企业集团需要重点关注的问题。

二、特别纳税调整对企业和企业税务筹划的影响及企业的应对

1、转让定价：纳税调整风险剧增

在特别纳税调整针对的所有对象中，转让定价无疑首当其冲。据悉，跨国公司控制着全球1/3的产值，50%以上的国际贸易、90%以上的海外直接投资。在这些交易中，有一半属于集团内部的关联交易。世界各国都纷纷立法，对利用关联交易避税的行为进行打击。我国新企业所得税法明确规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。

由于转让定价的复杂性，即使企业不是主观故意，也极有可能出现“一不小心就违法”的情况。但只要企业的经营行为符合“独立交易原则”，关联交易定价达到或者接近市场公平价格，并能提供有效的同期资料，那么企业被税务机关进行转让定价调查的风险就能大幅降低。“要想有效控制税务风险，关联交易定价必须符合独立交易原则。”按照新企业所得税法实施条例的规定，对企业的转让定价行为，税务机关有权按照合理的方法调整。因此，企业关联交易的定价，可能有不同的具体定价方法和商业理由，但必须经得住这些方法的“考量”。企业在进行商品交易时，必须详尽而全面地搜集有关商品信息，如同行业产品的品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外形、包装等细节性的信息，做到对关联交易的价格心中有数。这样，即使被主管税务机关怀疑转让定价，应对起来也会“底气十足”。

企业要有效地规避可能被税务机关进行转让定价调查的风险，必须做到“知己知彼”。他说，所谓“知己”就是企业应该对自身交易的实质、在供应链中体现的价值、转让定价的风险等有一个全面、准确、客观的评估和认识；所谓“知彼”就是要对中国有关关联交易的法律、法规特别熟悉，包括其出台背景、税务实践中的解释口径和实际处理方式等。这样，企业即使被税务机关调查也能冷静地去处理，不至于手忙脚乱。史蒂芬还说，这个规则在规避转让定价风险中适用，在规避成本分摊协议、资本弱化等风险方面也同样适用。

2、成本分摊：成本与预期收益必须匹配

新税法规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。从税收执法的实践看，企业在进行成本分摊时往往只重视研发成果的法律意义上的所有权而忽略其经济意义上的所有权。从新税法规定的实质来看，研发成果的法定所有权和经济所有权归属都将是税务机关判定企业成本分摊协议是否合理的关键因素。成本分摊是一个很复杂的事情，比如一项研发活动的中途，有可能就存在已参与企业退出和新企业加入的情况。这时候对成本分摊的合理性的把握难度就更大了。这样，如果税务机关认为分配不当，企业就面临税收风险。成本分摊确实具有一定的复杂性，协议方的中途退出、加入或者终止，使成本分摊协议变得更加复杂，协议方应有相应的机制对前期活动已经形成的资产作出合理处理，并有足够的资料，证明协议方成本分摊的比例与没有关联关系的企业相一致。这样，就容易得到税务机关的认可。

新企业所得税法对成本分摊协议进行了一定的限制。为强调成本分摊协议的适用性，新企业所得税法实施条例中加入了防止成本分摊协议被滥用的条款。即企业与其关联方分摊成本时违反相关条款的，其自行分摊的成本不能在计算应纳税所得额时扣除。因此，只有在纳税人能证明成本分摊的必要性时，成本分摊协议才可以使用。许柯说，这在实践中往往被企业忽略，今后企业必须注意这一点。除了不符合独立交易原则的成本分摊协议外，未按照税务机关的要求提供有关资料的，就得不到税务机关的认可，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，有成本分摊安排的企业，必须关注相应的法律条款，及时按照税务机关的要求按时提供相应资料，避免和控制税收风险。

确定成本分摊协议是否合理有两个关键点必须注意。一是要有预期收益，二是预期收益和成本必须相匹配，否则就得不到税务机关的认可。

3、资本弱化：债务与股本比率须符合规定

新企业所得税法对资本弱化行为首次有了防范性规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。过去由于没有法律上的限制，资本弱化现象在我国并不鲜见。新企业所得税法出台后，因为有了限制性条款，一些跨国企业利用债务与股本比率的配置进行避税现象将受到遏制。新企业所得税法出台前，中国反资本弱化的一些规定主要关注利息率的合理性，而按照新企业所得税法的要求，则不仅要看利息率的合理性，还要关注企业债权性投资与股权性投资的比例问题。企业只有严格按照规定办事，才能有效地控制税务风险。企业债务与股本的比率因行业的不同往往会产生较大的差异，如果规定一个固定的比率势必会影响一些行业的发展。目前，有关部门正在考虑将涉及债权较多的行业和一般行业区别对待，相关的管理规定将在近期出台。

4、同期资料：及时全面提供有利规避风险

我国新企业所得税法规定，税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。在新企业所得税法出台前，让企业提供与关联交易有关的资料，对税务机关而言可是一件非常棘手的事情。而新企业所得税法对关联企业提供同期资料义务和第三方协助义务的规定，在一定程度上解决了征纳双方的信息不对等性。

原外资企业所得税法要求企业提供与关联方之间业务往来有关资料的规定很少，或者说提法比较笼统，操作性不强，从而导致材料索取的困难。当我们要求一些企业提供与关联方业务往来相关资料时，这些企业虽然表面上配合你，但实质上却是能拖就拖，能不给就不给，能少给就少给，你干着急 新企业所得税法对不提供同期资料的处罚性条款对企业既是一种约束，又是一种保护。所谓约束，就是企业不能再像过去那样，用不提供或提供少量资料来对付税务机关，企业避税的空间被压缩了；所谓保护，是因为企业提供了能证明自己符合独立交易原则的资料，企业也因此减轻了税收风险。

如果企业因特殊原因不能按期提供资料，应在规定的期限内向税务机关提出书面申请。虽然新企业所得税实施条例并没有对如何处理企业延期申请作出规定，相关规章也尚未出台，但企业对此还是不要掉以轻心。

新企业所得税法同时明确了第三方提供资料的责任，这一规定表明，税务部门首次通过立法的形式，明确了纳税人提供资料的义务以及可比方的协助义务，提高了关于第三方责任的法律级次。

新企业所得税法规定，企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整的资料，未能真实反映其关联业务往来真实情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。有关专家介绍说，核定征收是维护国家税收利益，迫使纳税人履行举证责任和解决反避税调整日趋复杂、案件旷日持久不能结案等困难的重要规定。这也是世界上许多国家采用的通常做法，同时也得到了经济合作与发展组织转让定价指南认可。