提高税收收入质量的实践与思考

第一篇：提高税收收入质量的实践与思考

提高税收收入质量的实践与思考

[日期：2011-04-18] 来源：揭阳市税务学会作者：杨建雄 [字体：大 中 小]

近年来，全国税收收入以前所未有的速度迅速增长，税收收入规模连创新高，为经济社会发展提供了坚实的财力保障，但也引起了社会各界对社会税收负担是否偏重的忧虑和税务部门“重数量轻质量”的质疑。通过提高税收收入质量，有机统一税收收入的质和量，推动经济与税收的良性互动和协调增长，对于促进税收事业的健康稳定发展具有积极意义。本文通过总结揭阳市国家税务局近年来加强税收管理的有效做法，进一步分析税收收入质量的内涵，提出促进国税工作科学协调发展的思路，以期起到抛砖引玉的作用。

一、提升税收收入质量在实践中的探索和尝试

近年来，揭阳市国税局在收入任务压力大、经济基础差的情况下，以提高税收收入质量为切入点，努力探索一条质量和数量齐头并进的实现途径，在完成收入的同时，化解收入压力、防范执法风险。

（一）以经济税收分析为起点，找准制约税收收入质量提升的症结。从2005年6月开始，市局积极探索建立增值税纳税分析制度，在税政管理科设立了专门岗位，按季度从征管软件提取数据，并和实地调查相结合，点面结合对全市宏观行业的企业户数、销售额、出口额、以及缴纳税款、免抵调库数等经济税收数据进行分析，用25份表格对全市增值税税源情况进行立体式扫描，全面提高对全市主要行业生产经营经营情况的了解，为税收管理决策提供了良好的参考。为适应新时期税收管理的要求，2006年该局在充分酝酿讨论、广泛征求意见基础上，又制订出台了《揭阳市国家税务局税收分析试行办法》，由计划统计部门组织实施。把经济税收分析的范围从增值税纳税情况分析拓展至国税部门负责征收管理的全部税种，把经济税收分析的重点由进度分析、增减分析转向深层次的税收与经济结构关联分析，积极探索建立反映税收收入质量的指标体系，定性分析与定量分析相结合，注重横向比较和纵向比对，兼顾宏观指导和微观分析，客观反映税收总量增减变化特点、宏观税负水平及变动趋势、税收增长弹性的基本特性、重点行业和重大税源结构变化等基本情况。实践证明，无论是局部的增值税纳税情况分析还是全面的税收分析，尽管两者有交叉和重复之处，但更多的是相互补充和相互印证，都能在一定程度上正确反映税收与经济的相关度，及时揭示税收征收管理中存在的漏洞和隐患，为有的放矢地提高税收收入质量指明了努力的方向。

（二）以行业税收管理为核心，牵住税收收入质量的牛鼻子。通过深入的税收分析，揭阳市宏观税负偏低、行业管理不规范等问题被总结揭示出来了。2004年全市国税收入占地方GDP的比重只有3.0%，这固然与地方产业结构不合理和区域经济运行质量不高有较大关系，但从国税机关自身来讲，行业税收管理基础薄弱、存在管理漏洞也是不容忽视的深层次原因。五金不锈钢制品、纺织服装制品和塑料制品生产作为全市三大制造行业，工业产值占全市70%、外贸出口占80%,在全市经济版图中占据举足轻重位置,在粤东乃至华南地区也具有较大影响，先后为揭阳市及辖内普宁市赢得“中国五金基地市”、“中国纺织服装基地”等殊荣，但行业税收贡献额度一直在低位徘徊。从2005年上半年开始，揭阳市国税局通过对该市行业分布情况和税收管理情况进行全面的调查摸底，决定选取这三个作为规范行业税收管理、提高行业税收质量的突破口。从2005年6月至2007年4月，该局相继制订出台了《揭阳市不锈钢制品生产行业增值税管理办法》、《关于加强纺织服装生产行业增值税征收管理工作的通知》、《关于加强纺织服装生产行业小规模纳税人增值税征收管理的意见》、《关于加强塑料制品生产行业增值税征收管理的意见》、《揭阳市塑料制品生产行业增值税纳税评估办法》6个行业性税收管理办法并付诸实施。这些制度主要抓住我市三大行业的企业规模结构、企业分布状况、基本工艺流程、供销主要渠道、生产关键设备、边角材料销售等关键部位和敏感环节，突出纳税评估主要手段，建立完善监控指标体系，强化经营纳税跟踪监控，从而构建了规范有序、严密高效的一体化行业税收管理体系。2005年以来，全市各级国税部门针对三大行业重点评估企业超过300户（次），查补收入超过3800万元，进项税额转出500多万元。同时各基层税源管理部门也认真执行上级的规定，强化日常管理，不断提高管理质量。通过这些卓有成效的工作，重点行业税收贡献逐年增长，服装、不锈、塑料三大行业增值税税负率由2004年的3.32%、2.75%、3.38%分别提高至2006年的4.16%、3.73%和3.93%。在抓好重点行业管理的同时，全市各级国税机关又先后对生产规模相对较小的工业小规模纳税人进行了调查清理，对生产规模相对较大的全市1400户工业用电大户予以专项评估，严格按政策要求将达到规定标准的企业纳入一般纳税人管理，有效地拉长了一般纳税人的管理链条。同时，该局还将规范化管理的触角从工业延伸至商业领域。逐步开展了对全市成品油销售行业和普宁中医药销售行业的行业专项整顿，清理部分行业税收“跑冒滴漏”现象。总的来说，三年来点面结合和条块结合的行业税收管理实践，促进了行业税收管理秩序的明显好转，对税收收入质量的提高具有决定性的意义。

（三）以提高税法遵从为基础，培植税收收入质量的稳压器。提高税收收入质量需要全社会的充分理解和支持，只有依法纳税成为社会公众普遍心理，纳税人税法遵从度普遍提高，协税护税自觉意识得到增强，税收收入质量管理才能事半功倍，税收收入质量才能稳定和巩固。2005年以来，为探索税收收入质量管理的长效工作机制，揭阳市国税局把弘扬依法诚信纳税精神、提高纳税人税法遵从度摆在突出位置，注意引导纳税人把依法诚信履行纳税义务转化为自觉行动。一方面，结合潮汕地区社会风俗和人文心理，充分考虑纳税人需求，统筹税收宣传资源，广泛拓展税收宣传渠道，全面开展税收宣传活动。经常性在当地主要报刊杂志和广播电视等主流媒体开设税收宣传专栏，积极向纳税人免费编发税收宣传资料，不定期为纳税人举办政策宣讲活动，因地制宜开展税法咨询、税收灯谜、知识竞赛、税收征文、宣传基地等各具主题特色、群众喜闻乐见的宣传活动。另一方面，该局把办税服务厅规范化建设作为优化纳税服务的基点和载体，以“打造一流办税窗口，树立一流国税形象，创造一流税收业绩”为导向，仔细梳理《揭阳市国家税务局办税服务承诺》，规范办税窗口设置，推行首问负责制和限时办结制，实施预约服务和延时服务，依托揭阳国税门户网站搭建集政策发布、税务咨询、信息交流、投诉举报于一体的服务平台，力求构建办税功能齐全、业务流程简捷、内部运转顺畅、监督制约有力、管理服务高效的办税体系。此外，市局还注重纳税信用体系建设，积极协助市政府一年一次进行纳税光荣户评选，大张旗鼓树立诚实经营、诚信纳税的先进典型，并通过各种媒介和渠道进行广泛宣传，为守法企业打造最具说服力和影响力的诚信名片。两年一次联合当地地税部门组成审查委员会，从税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳、涉税违法记录等五个方面制定20项量化标准，逐户评定纳税人纳税信用等级。对A级纳税人优先给予享受放宽发票领购限量、简化出口退（免）税申报手续、即时办理税务登记证验证和税收年检等优惠。这些举措大大拉近了征纳双方的距离，同时掌握了正确的舆论导向，引导纳税人争当依法诚信纳税的先进典型，成为协税护税网络的重要屏障，有效地防范和化解了税收执法风险，对于提高和巩固税收收入质量具有潜移默化又不可估量的作用。

（四）以绩效评估考核为保障，树立税收收入质量的风向标。税收收入绩效考核是各级税务部门年中和年终进行的一项重要工作，揭阳市国税局在工作中注意摆脱过去考核单纯看任务完成与否的片面做法，把税收收入的质量作为绩效评估和考核的主要标尺，既考查税收收入规模是否保持与地方经济的协调增长，又考查征管质量和效率是否不断提高。对于一些单位因为地区性税源变动因素，未能完成当年税收收入任务，但征管质量和效率能够不断提高或保持良好的，绩效考核为通过；一些单位虽能顺利完成当年收入任务的，但是税收征管

质量和效率水平不高或出现严重下滑的，绩效考核依然不予通过。在此基础上，市局注意对绩效考核结果的利用，把税收收入质量与补充经费拨付、干部年度考核、选拔任用和评先创优挂起钩来，既把税务人员的思想和行动统一到组织税收收入中心工作上来，更把税务人员组织税收收入工作的重点和难点凝聚到对税收收入质量的关注上来，确保“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则得到不折不扣的遵守和执行。2004年以来，揭阳市国税系统税收收入持续快速增长，税收规模从2004年的11.48亿元增长至2007年27.06亿元，国税收入占地方GDP的比重也从2004年3.0%提升至2007年4.6%，国税地方库收入额占地方一般预算收入的比重也从2004年18.1%提高到2007年的34.0%。工业增值税占工业增加值、商业增值税占全社会消费零售总额等的各种比重也不断向全省平均水平靠拢。同时征管质量和效率也在稳步提升，连续两年征管质量“六率”考核水平跃居全省前列。可以说，税收收入的又快又好增长，正确反映了地方经济产业结构优化升级和企业经济效益不断改善的现状，客观体现了税收执法力度加大和行业税负更趋公平的成效，同时也是税收收入质量管理综合作用的结果。

二、提高税收收入质量的重要意义

从揭阳国税工作近年来的实践历程来看，探索税收管理的科学方法，不断提高税收收入质量，对于促进税收事业可持续发展有着重要作用。

（一）有利于形成正确的税收收入绩效评价模式。以税收收入质量管理理念来评价税收收入增长，不仅考虑税收收入规模是否与日俱增，更看税收增长速度与经济增长的相关度，税收收入结构与经济产业结构是否协调，组织税收收入的手段和途径是否合法合理等，从而形成对组织税收收入工作的质量与效率的科学评价，突破以往单纯以税收收入规模论英雄、以税收收入计划完成与否论成败的税收成效评价模式，税收收入绩效评价模式更趋全面、客观和合理。

（二）有利于提高税收征管的科学化精细化水平。税收收入是税收征收管理的成果，税收收入质量一定程度上反映了税收征管质量和效率。通过对税收收入质量的评估，延伸到政策执行的偏差分析和征管措施的成效分析，能够及时排除和发现税收征收管理存在的薄弱环节，并采取有针对性的措施夯实征管基础、堵塞征管漏洞，不断提高税收征收管理的科学化、精细化水平。

（三）有利于缓解税收工作压力和化解执法风险。当前，基层税务部门在组织税收收入过程中面临着矛盾交织的双重压力：一方面面对近年来税收快速增长的态势，外界开始忧虑当前纳税人税收负担是否偏重，会否对生产经营的积极性造成抑制；另一方面为满足经济社会发展带来的政府财政支出膨胀，各地政府对税务部门提出越来越高的税收增收要求，且有“层层加码”的趋向。税收收入质量管理，以科学方法论证当前税收收入的增长速度及增长潜力，是对社会各界对于税收负担孰重孰轻的争论最具说服力的论证，也能帮助税务部门更好地掌握舆论导向，及时有效地缓解工作压力和化解执法风险。

（四）有利于全面树立税务部门良好的外部形象。税收收入质量管理的过程，实际上把税收工作放在地方经济社会发展大局中谋划的过程。加强税收收入质量管理也要求税务机关采取措施解决纳税人税收负担的公平合理问题，力所能及为纳税人履行纳税义务提供优质的服务和便利，有利于形成公平竞争的经济税收秩序和降低纳税人的办税成本。这些服务地方经济和服务纳税人的举措是强化税收收入质量管理的重要内容，必能全面树立国税部门良好的外部形象，展现税收收入质量管理的积极意义。

三、衡量税收收入质量的主要原则

从揭阳国税工作的实践来看，税收收入质量指的是税源向税收转化整个过程的工作效率和工作效果，体现了对税收参与宏观经济调控和国民收入分配活动的满意程度，是评价税收工作成效和判断经济税收形势的主要依据。笔者认为，对税收收入质量的衡量，要遵循以下

四个主要原则：

（一）与经济相协调的原则。经济决定税收，经济的规模决定税收收入的规模，经济的结构决定税收收入的结构；同时税收对经济具有能动的反作用，税收规模的有序增长和税收负担的合理公平有利于经济社会的健康稳定。衡量税收收入质量的好坏，不能单纯依据税收收入规模的大小和税收收入增速的快慢，主要是看税收增长与经济增长的协调程度。组织税收收入要坚持从经济到税收再从税收到经济的税收经济观，使税收增长要体现和分享经济增长的成果，税收收入规模和收入结构以及增长趋势与经济社会发展具有协调性。不能为盲目追求规模而推动税收收入规模非理性增长，也不能为照顾本地区利益而有税不征放任税款流失，削弱税收调控职能的发挥，影响生产要素资源的优化配置，制约国民经济的可持续发展。

（二）依法征税原则。税收治税是依法治国基本方略在税收领域的具体落实，是税收工作的灵魂和准则。依法治税包括依法征税和依法纳税两方面。由于征纳双方法律地位平等但权利和义务不对等，税务机关依据授权代表国家行使征税权，处于税收征纳活动的主动地位，有权对无故不履行纳税义务和各种涉税违法行为进行监督和惩处，因此从依法征税而非依法纳税的角度来考察税收收入质量更具实际意义。依法征税的原则其出发点是税收法律法规明确规定了课税对象、课税额度和课税方法等税收要求，要求税务机关在组织税收收入过程中严格依照法律的规定征收税款，禁止随意变通税收要素和违反法定征收程序，更无权在法律未作规定或者法律授权之外增加纳税人额外负担，否则就会对税收收入质量构成损害。

（三）负担公平原则。税收作为一种国家主导和参与的财富分配形式，在税收征收管理过程中一定要充分体现公平原则，使各个纳税人的税收负担与其能力相匹配。税收公平包括横向公平和纵向公平两个层面，前者是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相当的税收，后者指经济能力或者纳税能力不同的人应当缴纳数额不等的税收，负担能力大的应多缴税，负担能力小的少交税，没有负担能力不用纳税。税收收入质量与税收负担公平具有正相关关系。税收负担和纳税义务在社会成员间的分配，既要防止横向的负担不均，也要避免纵向的分担不公。否则税收收入规模增长越快，越是说明纳税人之间税收负担缺失公平，税收收入质量反而越低。

（四）成本效用原则。所谓税收成本是在现存经济条件和税收制度环境下，国家和纳税人参加税收分配全过程所发生的一切有形和无形的成本，与税收征纳行为相关的主要有征税成本和纳税成本。征税成本是税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所花费的成本。纳税成本是指纳税人履行其纳税义务时发生除缴纳税款的额外履约成本，包括货币成本、时间成本和精神成本等。税收收入是资源在由家庭和企业向国家转移的结果，作为税收活动的结果和产出，在经济资源稀缺性约束条件下，判断税收收入的质量，不能不考虑税款应收尽收所需要付出的成本代价。从这个意义说，组织税收收入也要用最少的成本投入获取最大的结构产出，只有成本收益权衡最大化才是富有效率和质量的征纳活动。

四、进一步提高税收收入质量的思考

从揭阳国税工作实际来看，提升税收收入质量还面临着很多制约性因素。作为粤东经济欠发达地区，揭阳市经济总量、经济结构和产业结构仍处初步的发展阶段，主要产业均属劳动密集型或资源消耗型行业，产品附加值低、经济运行质量不高从根本上制约了税收收入规模的提高。从国税机关自身的条件来看，国税人员素质偏低的状况尚未从根本上得到扭转，执行政策的能力和水平还有待提高，税收收入质量管理、考核等机制还不完善，与当前的机构设置和人员配备还不够协调，与税收征管业务融合度还不够等等，这些也在相当程度上限制着税收质量的提升。根据笔者的理解，提高税收收入质量，是一项系统工程，也是一项长期任务，需要建立完善税收收入质量管理制度，至少应该包括以下四项主要制度。

（一）税收收入信息采集制度。税收收入质量管理的起点是对税收收入质量全面评估，前提是对与税收收入相关的各类基础数据进行采集和整理，这是税收收入质量管理的基础环

节。税务机关应利用日益推进的征管体制改革和税务信息化建设的成果，依托综合征管软件的应用和税收管理员制度的实施，全面采集相关数据信息。信息的来源渠道有四个方面：一是税务机关定期汇总分析的税收计统业务数据，如税收月（旬）快报、会计统计报表、重点税源监控资料、税收分析档案等；二是纳税人自行申报和办理涉税事宜提供的税收征管业务数据，包括与纳税人相关的税务登记、一般纳税人管理、发票管理、纳税申报、税款征收等相关的数据信息；三是通过税收管理员上门获取与纳税人生产经营相关的生产经营数据和财务管理数据，如生产规模、销售规模、市场价格、成本构成等；四是税务机关从外汇管理、金融、外贸、统计等部门获取的与经济产业运行相关的宏观经济信息，如国内生产总值、工商业增加值、社会消费品零售总额、企业利润总额、进出口贸易额等，还包括从工商、银行、劳动、供水、供电等部门获取与企业产销活动相关的微观经营信息。

（二）税收收入质量评估制度。税收收入质量评估是指税务机关综合利用已获取的信息数据，运用数据信息对比分析的方法，对经济税收协调性、征管效率和征管成本等税收收入质量相关问题进行描述，形成对税收收入质量的客观判断。做好税收收入质量评估的关键是建立一套切合实际的质量分析指标体系，主要包括四个方面的指标：一是税收发展指标。包括税收完成情况与往年实绩的时间序列纵向比较，或税收完成实绩与计划预算的偏离分析，以及税收组成中不同税种和不同行业税收的结构百分比横向比较。二是税收负担指标。从地区来说，可以用该地区一定时期税收收入占同期国内生产总值的比重计算宏观税负率；对行业而言，可以从特定行业税收贡献额占该行业增加值的比重来计算行业税负率。分别从地区和行业的不同视角合理掌握税收负担的基本状况和变动情况。三是税收弹性分析。税收弹性是税收增长率与经济增长率的对比。税收弹性大于1，说明税收增速超过经济增速；税收弹性小于1，说明税收增长跟不上经济增长的速度。和税收负担指标一样，税收收入弹性的分析也是对经济税收是否协调的合理判断。四是征管效率指标。例如当前各地税务机关应用普遍的征管“六率”指标，侧重从税收资金的流动情况评价税收收入的质量。

（三）税收收入质量控制制度。税收收入质量的好坏是多种因素作用的结果，既受地方经济发展规模和经济运行质量的影响，亦为社会协税护税网络和社会信用体系水平所制约，还与税收制度、征管体制和税收执法水平等密切相关。税收收入质量评估以抽丝剥茧的剖析方式，准确定位当前组织税收收入及税收征管工作的漏洞。税务部门要及时将税收收入质量评估分析的结果及时传递至各相关职能部门和税务人员。对面上的问题，由本级国税部门抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，研究和制定有针对性的管理措施并部署统一实施。对点上的问题，落实基层国税部门因地制宜采取行之有效的对策，通过税源监控、纳税评估、税务稽查等手段，达到堵塞漏洞、纠正偏差、提高质量的目的。需要指出的是，税务部门在跟踪监控税收收入质量的同时，对地方经济运行要有适度的关注，要及时将排查发现的经济运行的不稳健因素向当地党政部门反馈，并积极就优化地方经济产业结构献言献策，增强工作合力，提升工作质效。

（四）税收收入绩效考核制度。税收收入质量管理依靠的是税务人员同心同德、群策群力的不懈努力。为把税务人员观念及行动集中到税收收入质量的关注上来，各级税务部门应逐步完善税收收入绩效考核办法，形成监控有力、考核全面、奖罚分明、正面引导的激励机制。税务机关在进行税收收入绩效评价和考核过程中，要用联系的观点看问题，既要考察组织税收收入工作推动税收收入规模增长的结果，也要考察强化税收科学化精细化管理的过程；要用发展的观点看问题，使税务人员的税收征管工作既保证了税款的应收尽收，又不以损害经济税收的未来可持续发展为代价；还要用全面的观点看问题，既要充分肯定行之有效的先进经验和有益探索，又不避重就轻掩盖和淡化存在的问题。要在绩效评估和考核的基础上，落实并兑现奖优罚劣、奖勤罚懒的措施，增强税务人员的工作责任感和使命感，调动税务工作的工作积极性和主动性，并为进一步合理配置人力资源和其他管理资源提供决策参考

依据。

第二篇：提高税收收入质量的思考

对进一步提高税收收入质量的思考

所谓税收收入质量是指税务机关根据国家法律法规组织各项税收收入的合法性、真实性和可靠性的客观反映。合法性是指税务机关组织各项税收收入要以国家法律法规为依据，严格遵守组织收入原则，它是税收收入质量的灵魂；真实性是指税务机关组织各项税收收入要遵从税收法定主义原则，课税要素必须明确，它是税收收入质量的基础；可靠性是指税务机关组织的各项税收收入能否直接成为稳定、可使用的政府财政收入，它是税收收入质量的核心。税务机关只有始终坚持把依法治税贯穿于税收工作的全过程，严格按照“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，才能为各级政府提供合法、真实、可靠的财政收入，建立一个公平、公正、有效的税收环境，促进社会公平竞争，有效地提高税收收入的质量。为此，本文从当前组织税收收入工作中存在的异常现象分析，客观研究产生异象的各种因素，与大家共同探讨如何进一步提高税收收入质量问题。

一、违反组织收入原则的异象

（一）人为调节收入进度。经济发展快、税源富裕的地区和单位，存在有税不收、延缓征收，甚至暗示纳税人零申报、少申报或迟申报，达到延迟税款入库，控制税收收入进

度的目的。而经济发展慢、税源贫乏的地区或单位，则往往存在提前征收、借款交税、违法预收现象，以达到多收税款、早入库，完成税收收入任务的目的。比如，为赶上收入序时进度，要求销售普通标准住宅的房地产公司预缴土地增值税。

（二）扰乱税收管理秩序。在税款征收过程中，引税、混库最有代表性，“引税”一般采取降低税率或免征附加税种，以及政府用财政资金给予纳税人一定比例的返还，吸引外地税源到当地纳税。“混库”则是将税收收入不按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。比如，将应征收的省级营业税的金融利息收入按一般营业税入库，把省级财政收入转为县级财政收入。

（三）违反优惠政策规定。有些税务机关从完成税收收入任务出发或出于团体和个人私利考虑，对不符合享受优惠政策条件的纳税人给予税收优惠，或者对符合享受优惠政策条件的纳税人不办理或不按政策规定执行税收优惠政策，严重影响国家税收优惠政策实际效果，使政策调控落空。

（四）虚收空转。个别税务机关采用捏造虚假的经济业务或虚假的税收要素，多交税收，然后再通过财政返还的形式将所纳税款退还给纳税人，一交一退之间，纳税人没有损失，入库的税收金额却攀升上去了，形成财政收入的空增长。如，虚报房产原值、占地面积，多申报房产税、土地使用税；

虚开租赁发票、建筑发票、销售不动产发票；以投资、转让等形式，将大额资产和重点项目在纳税人（主要是国企或行政事业单位）之间反复交换等等，以实现虚增税收收入的目的。

二、违反组织收入原则的危害

违反组织收入原则的种种异象给法律尊严、政府形象、组织决策、民生改善和风险防范等多方面，都带来了直接和间接的危害。

（一）削弱税法严肃性。《征管法》第三条明确规定：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。《征管法实施细则》第二十八条规定：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。以发展地方经济为借口，无视国家法律法规，违反组织收入原则，是对国家税收法规的蔑视，直接影响并削弱了税法的严肃性。

（二）影响上级部门决策。税收是经济的“晴雨表”，税务机关是党委、政府的参谋助手，各项税收指标是上级部门宏观经济决策的重要依据和参考。在组织税收收入上弄虚作假，反映给上级部门虚假的税收收入指标，直接会掩盖事实真相、混淆领导视线、影响领导决策部署，进而影响地方

经济和社会发展。

（三）不利民生改善。税收收入质量不高导致财政收入“虚空”，可用财力没有增加，用于社会公益和民生改善的资金没有增加。在“漂亮”的业绩背后，经济、社会各项事业没有发展。另外，虚收的税款中有部分是与中央或省级财政共享的，虚收金额越大，流出去资金就越多，这无疑让本来就提肘见襟的地方财政雪上加霜。比如，企业所得税和个人所得税属于中央与地方共享收入，每一笔税款中，都有60%的份额划归中央。

（四）损害政府形象。科学发展观是坚持以人为本，全面、协调、可持续的发展观，违反组织收入原则，不顾收入质量的做法明显地是违背了科学发展观。一个忽视了科学发展的“跨越发展”，怎能推进经济和社会的繁荣进步！法制、诚信是政府软环境建设的硬指标，是评价一个地区经济发展环境的重要依据。不遵守国家法律法规，擅长弄虚作假，这必然无诚实可言，法制缺失、诚信丧失怎能让投资者放心、老百姓安心。

（五）诱发执法风险。《刑法》和《征管法》等法律法规明确规定了违反组织收入原则行为的法律责任。各级税务机关和税务人员违反组织收入原则的行为定会引发税收执法的风险，而且有税不收、延缓征收也为权力寻租提供了空间，极易引发廉政风险，最终必将受到行政处分或刑事追究。

三、影响税收收入质量的原因

违反组织收入原则的种种表现，无论从主观行为上分析，还是从客观制度和实践结果上研究，其主要原因有以下五大方面：

（一）法制意识不强。近年来，我国立足加强法制建设，不断完善税收法治，但仍有一部分人的思维方式还是停留在权大于法和情优于制度的错误观点上。有些地方打着发展经济的口号，假借讲政治的名义，以权压法，强行要求税务机关不依法办事，甚至违背法律原则办事。税务机关及工作人员唯地方是从，按长官意志办事，不敢坚持原则，懂法不守法，执法不依法。纳税人抱着民不与官斗的古训，对违法事件不敢说不，对违法行为不敢斗，甚至还想趁机捞油水。

（二）政绩考核变味。政绩考核注重量的方面忽视质的方面，官出数字，数字出官的现象在个别地方仍然存在。不正确的政绩观助长了收入“水分”形成。地方领导不顾本地区、本单位实际，片面追求财税收入高指标、高增长，对税收收入指标层层加码，致使税收收入与经济税源严重背离，为了确保完成收入任务，“引税”、“借税”、“虚收”等方法层出不穷。个别税务机关内部考核也侧重收入数字轻收入质量，以收入论英雄，把完成任务作为考核最重要的指标。因此，任务宽松的时候，就想方设法藏税，控制收入进度；任务难以完成的时候，不顾组织收入原则，千方百计多收税。

（三）大局观念淡漠。有些地方领导及税务人员缺乏大局观念，只考虑地方利益，不考虑国家利益，只关心小团体利益，不关心集体利益，只注重个人利益，不注重单位利益，只计较眼前利益，看不到长远利益。只要有利于本地区、本单位或者本人的事，可以牺牲大局，甚至臵国家法律于不顾。

（四）财政体制漏洞。按照现行的财政政策，对贫困地区的地方税收入全部留在地方，不与中央及省财政分成，这本是有利于贫困地区早日脱贫的好政策，却被有些地方钻了空子。税务机关通过各种手段虚收税款，再由财政部门返还给纳税人，因为不与上级财政分成，所以一收一转之间，地方财政没有损失，纳税人没有损失，而财政收入数字却窜上去了。有的地方片面强调以组织收入为中心，在计划目标管理上，实行组织收入“一票否决制”，强调完成计划任务的刚性，导致一些税务机关将工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治税观念，致使影响税收质量问题的发生。

（五）督察内审不严。上级税务机关对下级税务机关的督察内审侧重于收入指标的完成，忽略对收入质量的督察，侧重于对收入滞后单位的督察，放松对收入增长快的单位的督察，导致“一俊遮百丑”的观念盛行，只要能完成任务，就是尽到税务干部天职了，至于采取何种手段并不重要，因为没有人来督察。

四、进一步提高税收收入质量的途径

进一步提高税收收入质量既是依法治国方略的客观要求，更是依法治税的实践需要。为此，我们要从牢固确立法制意识的高度出发，突出组织收入原则的严格化，考核指标的科学化，财政体制的完善化，内部督察硬性化，走出一条税收收入质量全面提升的新路子。

（一）强化法律宣传。加强税收法律法规特别是法律责任的宣传，把依法治税的理念渗透到每个征税人、纳税人以及用税人。地方各级人民政府依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导和协调，全力支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。进一步强化税务干部税收执法风险意识，坚持依法行政，按照法定的权限、法定的程序和法定的课税要素征税，不得作出违反法律、行政法规的行为或者与税收法律、行政法规相抵触的行为。加强纳税人权利与义务的宣传，提高纳税人权益保护意识，对税务机关和税务人员作出的违法行为要敢于说不，并且及时向上级税务机关或有关部门反映情况。

（二）科学修订政绩考核指标。当前应把依法行政作为政府绩效评估的一个重要指标，切实改变“重发展轻法治”现象，着力提高依法行政意识，为税务部门依法治税提供一个良好的外部环境。对政府官员的考核，不能光看GDP和财政收入数字，更要着重看财政收入的合法性、真实性和可靠性。要牢固树立正确的税收政绩观，努力做出经得起实践、经济社会、历史检验的税收实绩。同时，要不断加强税源的预测和分析，提高税收计划的科学性，保证收入任务与税源状况不脱节。

（三）完善财政体制。现行的财政政策为虚收空转提供了便利。笔者认为，对采取虚收空转等手段虚增财政收入的，一经查出，取消地方税收入不与上级财政分成的优惠，加大虚收空转的成本。也可以在税款入库时，按比例与上级财政分成，然后再通过转移支付将上级财政收到的份额返还给贫困地区，前提条件是检查确认无虚收空转现象。另外，要采取有效措施保障地税机关的征收经费，不能让征收经费成为地方控制税务部门征税的工具。

（四）贯彻组织收入原则。要始终坚持组织收入原则，越是税源吃紧、任务繁重，越是要坚持依法征税。不得随意变通税收政策，不得混级混库入库税款，不得违规设立税款过渡账户，不得违规异地转引税款，不得违规减缓免税，不得虚假代征代扣税款，不得违规谋取不正当利益，严格防止税收执法风险。

（五）加强督察内审。督察内审工作政策性、专业性强。根据当前税收执法风险管理的需要，建议建立一支高素质的督察内审专业团队，把政治可靠、业务熟练、作风扎实的人员充实到督察内审队伍中，通过督察内审工作查前培训、实践锻炼、学习交流、举办培训班等多种方式，加大对督察内

审人员的培训力度，切实提高督察内审专业团队的业务水平和综合素质。把对税收收入质量的督察作为督察内审工作的主要工作之一，坚决查处违反组织收入原则的行为，切实保证税收收入的合法性、真实性和可靠性。

第三篇：关于提高税收收入质量的几点思考

关于提高税收收入质量的几点思考

随着税收事业的快速发展,原有的计划任务型税收管理模式,正累积着越来越大的税收风险。坚持收入原则,提高税收收入质量已成为各级税务部门保持税收持续稳定健康增长的首要任务和关键所在。在这里笔者针对如何提高税收收入质量谈几点看法:

一、税收收入质量的内涵和外延

所谓税收收入质量,是指税收收入的属性、质态,远远超越数量、规模所揭示的内涵。它涉及税收收入的起点、过程和结果,与税源监管、税收执法、征收管理、税款入库以及经济发展息息相关。由此,应按照依法程度、努力程度、科学程度、有效程度和协调程度“五个度”标准来全面衡量税收收入质量,并建立起涵盖准确率、完成率、匹配率的评价指标体系。在实践中,则要从思想观念、税收执法、征收管理、工作机制和手段、绩效评价等多个方面着手,实现税收收入由数量型向以质量为重点、质与量相结合的复合型转变。它与税收执法质量、征收管理质量、组织收入工作的效率和质量相辅相成。

二、当前税收收入质量存在的几个问题

执法不到位。目前依法治税工作还有待深入,有的税收政策还不能完全得到贯彻落实,税收收入秩序还不是很规范。有的收过头税,寅吃卯粮;有的有税不收,放水养鱼;有的地区特别乡镇之间仍然存在互相引税、拉税、借税、买税和混税现象。

管理有缺位。每当有新的管理措施出台,如加强征管、专项检查、打击偷骗税、清理欠税、推行统一征管软件或是取消增量经费、撤销税款过渡户等,税收收入都出现较大幅度增长。上半年,全市组织开展税源清查活动,查补税款、滞纳金、罚款合计8938万元。这一方面反映税源清查工作成效明显,另一方面也说明我们的日常征收管理还存在不足,管理弹性大。机制常错位。一方面,税收收入工作过于倚重税收计划,按任务收税、计划制约征管的现象在一定程度上仍然存在,完成计划成为税收收入工作的起点和终点,可以“一俊遮百丑”;税收计划编制依旧是基数加增长系数,主观性强,科学性差;税收收入工作重结果而轻过程、重数量而轻质量的情况还比较多。另一方面,地方政府对税收收入工作的干预比较强,这些年各地税收的大幅增收与地方政府下达较重税收计划、刚性考核和物质激励不无关系。长此以往,一是造成对税收征管的内在要求不高;二是税源与税收脱节,降低计划对税收工作的指导作用,容易导致收入形势好的考虑来年税收计划的完成,往往害怕超收,甚至想办法打埋伏,收入形势差的就有可能收“过头税”,增加企业负担,损害地方经济的发展。特别是基数里含有非基期收入(如一次性因素税收、稽查查补税收、清理欠税税收)时,税收入库将会出现“苦乐不均”现象。

三、提高税收收入质量的几项对策

(一)正确处理经济发展与税收收入质量的关系

经济是税收的基础,企业是社会经济的细胞,只有有了良好的经济发展环境,才能有充满生机和活力的企业,也只有有了企业的健康发展,才能推动国民经济和税收的高速增长。没有税源,税收就是无源之水,无本之木。因此,发展地方经济是税收的首要基础。只有把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和归宿,才能真正发挥好税收的职能作用。地税机关如何依从经济发展规律并促进地方经济的发展,是地税工作的出发点和永恒的主题。这就要求地税工作必须主动围绕当地经济发展的中心来部署工作,切实把税收工作影响地方经济发展的因素突出出来,深入分析,改进举措,确保不收过头税,不断提高地税为经济发展服务的水平和质量,才能促进地方经济发展,形成良性循环。

(二)正确处理依法治税与税收收入质量的关系

只有在依法治税的前提下,大力实施“依法治税战略”,才能为纳税人创造公平、公正的税收环境,市场经济规律才能得以真正发挥作用,从而保证充足而合理的税源。坚持依法治税,提高收入质量必须做到以下几个方面:第一,始终牢牢坚持组织税收收入原则。“依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税”是组织税收收入的基本原则,必须得到不折不扣的贯彻执行,以形成税收收入工作良好的法治环境。第二,强化税收执法考核。运用税收征管软件中的税收执法考核子系统,全面落实税收执法责任制,不断完善内部执法监督管理,大力提高税务干部的法治观念和责任意识,同时弱化税收执法风险。第三,狠抓税收精细化、科学化和专业化管理。以科学化为前提,按专业化分类,对各区域、各行业、各税种、各经济类型纳税人实施精细化管理,牵住税收收入质量管理的“牛鼻子”。第四,大力规范税收收入秩序。严格执行税款征收与缴库管理相关制度,如票款结报制度、现金税款限期限额结报制度、预算级次制度、欠税核算管理制度、滞纳金加收制度、税收票证管理制度等。定期开展税收票证和税款缴库专项检查,坚决清查和整顿拉税、借税、买税和混税等各种“引税”现象。第五,积极开展税收深度分析。税收分析是税收管理的“眼睛”。一方面,税收分析要深度化,不能只停留于税收计划完成情况分析和增减收因素分析,或就数字论数字、从收入到收入,要拓展到税收增长与经济发展、税收收入与税收执法、征收管理的关联分析。另一方面,要以税收深度分析为基础,通过建立参数丰富、设计合理的科学数学模型,积极开展税收收入能力估算,包括经济发展成果转化成税源潜力的纳税能力估算和税源转化成税收收入的征收力度评估。这样,既为税收收入质量的评价提供充分依据,又通过分析发现问题,找准制约税收收入质量提升的症结。

(三)正确处理税收计划与税收质量的关系

在依法治税不断深入推进的今天,以“完成税收计划”为目标来开展组织税收收入中心工作,或者单纯靠数量规模的扩大来巩固组织税收收入的中心工作地位,都是不合时宜的,也是不可持续的。为此,必须摒弃狭隘的就税收计划论收入管理的陈旧观念,树立税收收入管理的崭新理念。税收收入管理是一个大概念,与税收计划管理相比,实现了外延拓展和内涵延伸,它要求围绕提高税收收入质量这一目标,从税源管理开始,到纳税申报、税款征收、缴库监控,最后到税收分析、信息反馈、纳税评估和税务稽查,进行全方位、各环节、多层次的全面监督、控制与管理。体现到组织税收收入工作具体实践中,税收收入管理新理念要求以严密的重点税源监控为基础,以规范的税收会计监督为保障,以深度的税收分析为突破,以准确的征纳税情况反馈为途径,通过加强监管、深化分析、发现问题、改进管理,最终达到提高税收收入质量的目标。所以,实行税收无计划任务征收,实际上是将过去的注重税收收入数量转变为注重质量的提高。

(四)正确处理税款征收与税收管理的关系

从目前的征管的现实需要看,需要把激励纳税人积极主动申报与税源的有效监控结合起来:一是重点加强经济与税源的动态分析,深入分析辖区内经济指标与税收数据的关系,做到税源的分布心中有数,密切关注区域产业经济发展规划,关注重大项目投资、重点行业等因素对地方税收的影响,全面反映税源状况及发展的趋势;二是科学测算潜在税源的税收转化能力,通过广泛采集数据,加强征收管理的针对性。譬如对营业税、企业所得税进行纳税能力估算,通过全面的对比分析,明确日常征管的薄弱环节,并制订较为具体和操作性较强的措施。

第四篇：关于加强税收收入科学管理的实践与思考

关于加强税收收入科学管理的实践与思考

发布日期：2010-9-15 10:04:24阅读次数：537文章作者：青岛市地方税务局：蔡自力

为积极应对后金融危机时代错综复杂的经济税收形势，青岛地税局在总局和省局的正确领导下，遵循经济税收的内在规律，立足实际，不断深化税收收入科学管理内涵，牢牢把握税收收入科学管理重点，取得了较好成效。

一、积极推进收入科学管理的动因

实行收入科学管理，是实现地税收入持续增长的客观需要。当前，国内外经济一体化进程加快，受全球经济的影响，我国经济周期性波动趋势有所加强，近三年就经历了经济上行-下行-复苏的走势。错综复杂的经济形势，势必传导和影响地方税收。由此，要求我们必须实行收入的科学管理，根据不同的经济发展周期，适时采取有针对性的组织收入措施，确保地方税收持续增长：在经济过热时，我们居安思危、未雨绸缪，重点研究如何促进地方税收可持续发展，做实税基；在经济下行时，则客观地审视经济形势，正确解读国家经济税收政策，挖掘经济、政策和管理增收的潜力，筑牢税基；在经济复苏时，坚持培育税源不动摇，落实结构性减税政策，把“信息管税”贯穿始终，做大税基。

实行收入科学管理，是遵循经济税收规律的必然选择。任何事物的发展变化，都是有规律可循的。当前，我们要适应地税系统信息化建设水平不断提高和干部队伍素质逐步提升的新形势，遵循经济税收规律，透析经济、税源、税基和税收的内在联系，改变粗放式的传统做法，运用科学的方法和手段，按照从经济→税源→税基→税收的逻辑顺序，科学预测税收走势、科学估算税收能力、科学挖掘增收潜力，实现组织收入从计划管理向质量管理、从粗放式向精细化、规范化转变，减轻基层负担，提高工作效率，节约税收成本。

实行收入科学管理，是化解税收潜在风险的有效途径。收入科学管理，既是按税收规律办事，也是按税法办事。当前，收入管理风险主要来自于两个方面：一是税源不清、家底不明，导致调度收入没有章法，加大了税收执法风险；二是囿于多方面原因，部分基层征收单位冒着执法风险满足政府不切实际的要求，虚收、空转、混库等违法行为时有发生。实行科学的收入管理，就是要以科学的态度和方法组织收入、调度收入，保持税收收入规模与当地经济规模、税源规模相适应，实现税收结构与地方经济结构、税源结构良性互动，促进税收收入良性增长。

二、深刻理解收入科学管理的内涵

收入科学管理，就是以科学发展观为指导，遵循经济税收工作内在规律，以有效的税收分析为先导，以科学的税收预测为依据，以精准的税收估算为参照，以全面的税源监控为手段，以严密的税收会计核算为基础，以深入挖掘税收潜力为目的，以积极培育地方税源为重点，以收入质量考评体系为保障，以信息技术为依托，形成环环相扣、相辅相成、规范有序的收入管理长效机制。

收入科学管理的第一要义是持续发展，基本要求是依法规范，根本方法是统筹兼顾，即统筹兼顾经济与税收、增收与减税、当前与长远、需要与可能、管理与服务等方面的关系，实现地方税收可持续发展。

三、牢牢把握收入科学管理的重点

收入科学管理的重点，包括税收分析、税收预测、税收估算、税源监控、收入核算、潜力挖

掘、税源培育、质量考评，这八个环节构成收入科学管理工作的完整链条。

1.深入分析经济形势，提高组织收入预见性。分析是科学收入管理的首要环节，是收入管理工作的“眼睛”.税收分析的重点，是透析经济税收的内在联系，综合运用日常分析、专题分析、热点分析、宏观税负分析、弹性分析和差异分析等方法，把脉经济税收发展走势，提高组织收入工作的预见性和前瞻性。税收分析要分析国内外宏观经济走势，重点是经济规模、经济结构和经济波动。在经济上行周期，流转税和所得税因其弹性大、增长快，是税收增长的“油门”；经济下行周期，财产类税收比较稳定，是税收持续增长的“助推器”。只有超前分析经济形势的发展变化，才能准确把握税收跳动的脉搏，从而适时找准税收的增收点。税收分析要分析政策，特别是货币和财税政策。在经济下行周期，国家会实行积极的财政政策和宽松的货币政策；经济上行周期，则会实行稳健的财政政策和适度从紧的货币政策。只有正确理解国家宏观政策的走向和意图，才能准确把握政策性增减变化因素。税收分析要分析投资、分析项目、分析产业、分析行业，只有掌握投资、项目、产业、行业的变化，才能牢牢抓住新的税收增长点。

为此，青岛局以《地方税源动态与分析》为载体，积极主动地向市委、市政府领导报告地方税源状况。以行业分析为主线，分析税源管理中存在的问题，提出发展建议。这些做法得到得到了市领导的肯定和好评。今年以来，我们共向市政府报送了7篇分析报告，均得到了市政府主要领导和分管市长的批示。

2.准确预测税收走势，掌握组织收入主动权。税收预测是科学编制收入计划的前提。税收预测的重点，是按照经济税收的内在规律，构建科学的预测模型，量化经济、税源、税收之间的关系，通过研发相关程序实现自动计算、科学预测。税收预测按时间顺序，一般分为预测、季度预测、月份预测和旬预测。预测的时间不同，运用的预测方法也不同。如，预测一般采用弹性系数法、税负法、重点行业法、回归法等；季度预测一般采用税负法、重点行业或重点企业推算法；月份预测和旬预测，一般采用重点企业推算法。

比如，用弹性系数法进行预测：经测算，近十年，全市GDP与我们地方税收的弹性系数为1.07.2010年，我市GDP计划增长11%，考虑到物价增长因素（预计为3%左右），则全年地方税收预计增长15%左右[（11%+3%）*1.07]。

3.科学估算税收能力，切实摸清税源底数。税收能力估算是摸清收入家底的核心环节。能力估算的重点，是遵循经济与税收的内在规律，将经济、税源、税基、税收等涉税数据进行归集，通过科学的方法建立数据间的勾稽关系，由此估算应征税收的规模，并通过程序研发，固化估算模型，实现自动比对、自动估算。能力估算主要分为行业收入估算和税种收入估算。

行业收入估算包括房地产、建筑业、银行和保险业、制造业、交通业以及批发零售业等。2009年，上述六个行业占地税收入总量的比重，达到77.5%。采用的估算方法主要包括税负法、弹性系数法、税基法和替代税基法。

比如，用税负法估算建筑业税收：

固定资产投资是建筑业税收的税基。经测算，06-08三年间，建筑业税收占固定资产投资的比重（税负）为1.11%（57.31/5140.09）。09年，我市实现固定资产投资2458.9亿元，估算应征建筑业税收为27.3亿元（2458.9*1.11%）。

税种收入估算主要包括营业税、企业所得税、工资薪金个人所得税、城建税、预征土地增值税等，采用的估算方法主要包括税基法、推算税基法、弹性系数法等。

比如，用税基法估算房地产企业所得税：

房地产企业所得税的税基是商品房销售额。2009年，我局通过税控U盘监控的商品房销售额为634.9亿元，按2.5%的房地产企业所得税最低贡献率推算，应征房地产企业所得税15.9亿元（634.9*2.5%）。

目前，青岛局组织人力，研发了税收能力估算软件，在四个基层单位进行成功试点，9月份在全系统上线运行。

4.全面加强税源监控，实现税款均衡入库。税源监控平台是防止收入大起大落的“减震器”。根据现行税收法律法规，有些税种有明确的缴纳时限，有些税种的缴纳时限则相对模糊，为我们科学合理地调度收入预留了合法的空间。税源监控的重点，就是在保证税款安全的前提下，在税源向税收的转化环节，建立科学规范的“控制阀门”，适时、适度、适当地调节收入，有效解决收入申报入库自主性与财政预算计划性之间的矛盾，实现税款均衡入库。

5.精确核算税收减免，客观评估政策效应。减免税核算是衡量税收政策导向的“尺子”。目前，我国的地方税收减免，共涉及文件近500个，减免原因300余项，减免大类近20类。减免税中有政治，如下岗再就业、民政福利企业、经济适用房和廉租房税收减免，等等，其目的是“保民生、促和谐”，着力点是社会效应；减免税中有政策，如高新技术、节能减排、综合利用资源税收减免，等等，其目的是“转方式、调结构”，着力点是经济效应。因此，税收减免是国家政治、经济、社会政策的综合反映，也是依法治税的内在要求，必然成为税收会计核算的重点。长期以来，税收会计核算存在重收入核算、轻减税核算的倾向，导致减税核算不全面、不准确、不及时。为此，青岛局今年研发了减免税管理核算软件，对减免税核算数据实现了分单位、分行业、分税种、分经济性质、分经济类别、分减免类型、分统计口径等方式的准确查询，实现分类查询、逐层攒取、准确计量。在选择四家单位成功在线试运行的基础上，9月份在全系统推广上线。

6.着力开展数据比对，努力挖掘税收潜力。挖掘增收潜力，是科学收入管理的重要目标。挖掘税收潜力的重点，是通过征收率的测算，找准管理增收的潜力点，并研发程序、固化模型，实现自动比对、自动计算。税收能力估算的结果，是理论上的应征数；应征数减去实征数，就可以得出待征税收；在此基础上，可以计算税收征收率，据此作为衡量税收征管潜力、查找税收征管的薄弱环节的重要依据，从而为管理增收提供“靶子”。

如上文中，我们估算出2009年应征建筑业税收27.3亿元，实际征收23.7亿元，则征收率=23.7/27.3=86.8%，还有3.6亿元的税收潜力；估算出应征房地产企业所得税15.9亿元，剔除税源监控0.7亿元，应征税收为15.2亿元，国地税合计征收（剔除2008年汇算清缴数，含2009年汇算数）14.7亿元，征收率96.7%，还有潜力5000万元。

7.建立收入考评体系，科学评价收入质量。收入质量评价考核体系，是科学收入管理的重要保障。建立收入质量考评体系的重点，是将收入预测准确率、收入核算准确率、税收增长与税源的吻合度、征收率、征期入库率等指标，作为目标考核体系的重点，以实现税收收入管理由计划管理向质量管理的转变，促进税收征管质量和效率的提高，确保税收收入随经济发展协调增长。

目前，青岛局已将税收预测准确率和税收增长与税源的吻合度纳入了全年重点考核项目，规定了详细明确的考核办法。下一步，随着税收能力估算和减免税管理软件的上线运行，我们将把征收率和收入核算也纳入考核体系，从而形成收入科学管理的有力推手。

8.积极培育地方税源，不断壮大地方税基。培育壮大地方税源，既是科学收入管理的终点，也是科学收入管理的起点。根据当前的地方税制，不同的产业、行业、项目，对地方税收的贡献度有高有低。目前，青岛市二产和三产的税收贡献度（地税收入/增加值，下同）分别为3.2%和7.2%；五大主体行业的税收贡献度，为房地产业30.4%、金融业13%、建筑业9.65%、交通运输业3.89%、制造业1.86%。培育地方税源，要以税收贡献度为重要依据，统筹考虑调整结构、招商引资、项目建设与地方税收可持续发展的关系，避免“引资不增税”现象。在项目引进环节，抓好项目税收预评估，及时估算新增税源；在项目建设环节，抓好项目监管，牢牢掌控新增税源；在项目投产后，抓好跟踪问效，培育壮大后续税源。同时，我们还围绕协税护税提出意见和建议，如实向地方政府反映税收征管遇到的困难，及时获取

第三方信息，增强信息管税的能力。

不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。科学收入管理，是一个具有丰富内涵的全新命题，是长期的、系统的工程，需我们地税人勇于破题，积极探索，促进收入管理科学化、专业化、规范化的进程，实现地方税收的可持续发展。

第五篇：提高园艺专业毕业论文质量的思考与实践

提高园艺专业毕业论文质量的思考与实践

摘要:从强调园艺专业毕业论文工作的重要性出发,分析了淮阴工学院园艺专业毕业论文工作存在的问题,并从强化选题意识、加快试验场地建设、培养学生获取信息能力和实践动手能力等方面深入探讨了提高毕业论文质量的措施。

关键词:园艺;实践教学;毕业论文

毕业论文是高校本科教学的重要内容,是实现本科人才培养目标与提高学生实践能力和创新精神的主要环节之一。大学生毕业论文的撰写是对学生4年学习成果和创新能力的检验,也是对4年教学质量进行全面、综合地检查。本论文由 提供毕业论文质量的好坏也是评价高等教育质量的重要指标之一,因此,做好毕业论文工作,对提高毕业论文质量十分重要。园艺专业毕业论文工作的重要性淮阴工学院园艺专业以培养适应21世纪社会主义现代化建设需要,具有创新精神和实践能力,德、智、体、美等方面全面发展的应用型高级科学技术人才为目标,要求毕业生不仅要具备扎实的数、理、化和园艺学等基本理论知识,掌握园艺作物栽培、新品种选育、病虫草害防治、园艺产品商品化处理、园林规划与设计、绿化养护与管理等技能,了解园艺生产和科学技术的前沿和发展趋势,还要掌握科技文献检索、资料查询的基本方法,具有一定的科学研究和实际工作能力, 具有独立获取知识、信息处理和创新的基本能力。因此,高质量的毕业论文工作对培养学生综合运用此学科专业知识的水平,提升分析和解决问题的能力,提高科学研究和实践技能,以及对培养学生创新能力具有十分重要的作用[1]。

几年来,为了提高毕业论文质量,学校的毕业论文工作采取了很多行之有效的措施,例如严格遵守采题—申报—审题—定题等程序,严格指导教师资格审查制度,强化毕业论文(设计)的质量监控及过程管理等。本论文由 提供但在实际工作中,仍然还存在学生对毕业论文工作的重要性认识不够、试验场地不足、学生查询信息和写作能力有待提高等问题。园艺专业毕业论文工作中存在的主要问题

2.1 选题随意 毕业论文的主要目的是通过科研实践让毕业生掌握基本的科学研究方法,它既是对前一阶段理论知识学习的检验,又是为将来从事科学研究工作做准备。但是,大多数毕业生只认识到毕业论文工作是毕业前的一个必须的教学环节,没有真正理解其涵义,以至于他们持等待和观望的态度,对于论文选题和论文内容漠不关心,选题时比较随意,注意力多集中在工作量大小上,没有切身考虑自己的兴趣所在,以至于在做论文过程中只是听从指导教师的吩咐,工作态度消极被动,很少认真考虑为什么做、做什么和怎样做,对毕业论文工作敷衍了事,急功近利,无法激发他们的科学创新意识和创造能力。

2.2 试验场地亟待解决 学校地处苏北大地,园艺专业主要以培养应用型高级专门人才为培养目标。培养方案的落实除了注重学生系统理论知识学习外,应着重以应用型人才的培养为主要目标。本论文由 提供试验基地的建设是园艺专业实现应用型人才培养目标必不可少的基本条件,但在快速发展、物欲横流的现代城市中,许多学校都很难满足教师或学生对试验地的要求,甚至很多原有的试验地也在逐渐缩小或被占有, 取而代之的是新的校舍和楼房。长期以来,学校一直大力提倡和鼓励相关专业和教师在校外开拓实习和试验场地,但是由于距离学校远、交通及管理不便、经费不允许等具体原因, 让许多指导教师望而止步,无法真正开展田间试验,大部分课题只能以盆栽或简单试验取而代之,造成学生毕业论文工作量偏小、设计不合理等现象发生,学生论文质量无法保证。

2.3 文献综述能力有待提高 阅读大量文献是学生了解论文研究内容、掌握课题研究历史和动态的基础,是学生在开展课题之前的必需要求,通过文献综述了解目前该课题所作的工作,已经解决的问题,以及有待解决的问题。因此,学生能够通过文献综述找出自己的研究

方向,确定研究方案, 保证课题研究的必要性。开题报告是学院本科毕业论文的一个必需环节,在接受选题和教师下达的任务书后,学生经过几周的调研和查阅大量文献后,要在教师指导下完成文献综述,确定自己的研究方案及进度,并进行开题答辩。本论文由 提供但是, 在指导毕业生完成文献综述过程中,明显感觉到学生查阅文献能力的不足及对文献归纳总结能力的匮乏,多数学生在进行文献综述时,只有大量文献的堆积,没有清晰的思路和明确的观点。

2.4 论文撰写能力有待加强 虽然在开展毕业论文之前, 学生已经学习了园艺植物研究方法及农业科技写作等相关课程,但是当毕业生面对大量的实验数据时,仍然感到力不从心,在撰写毕业论文时更是无从下手。因此,数据处理不正确、图表不规范、结论的可信度不高、说服力不强、缺乏基本的科技论文写作技能和技巧、表述专业性不强、口语化严重等都是学生论文中经常遇到的问题[2]。提高园艺专业毕业论文质量的措施

3.1 强化学生对毕业论文工作重要性的认识,进一步做好选题工作 毕业论文不仅仅是学生阶段的一门必修课,也是学生在结束大学生活,走上工作岗位之前的一次演练,对学生顺利适应工作环境有非常重要的意义。因此,在启动毕业论文工作前,应组织教师和学生认真学习园艺专业本科培养方案,讨论毕业论文工作的必要性,加强指导教师与学生的交流,让学生了解教师的科研方向及科研动态,解答学生提出的各种问题,让学生充分理解毕业论文工作的必要性和重要性。本论文由 提供重视培养本科生的独立自主能力,鼓励学生自主申报“大学生科技创新”课题,充分发挥主观能动性,增强学生自我参与意识。增加选题数量,合理选题结构,通过减少调查类和自拟题目所占比例,扩大科研和生产实践类论文题目,拓宽学生选题思路和范围,鼓励学生自主思考,提高自己的主动求索能力。另外,教师要以学生为主体,让学生发表意见,多切磋,多讨论,尽可能放手让学生独立自主地参与论文设计,自行决定实验内容和先后次序以及每项内容间隔时间等,让学生学会自我管理、自我监控,给学生独立工作的机会,以便学生养成独立思考的习惯和培养自立的意识,提高学生独立决策和判断的能力[3]。目前,学校已经全面实施毕业生网上选题工作,实现了毕业论文工作的双向选择,这在一定程度上强化了教师和学生对毕业论文工作重要性的认识,有助于毕业论文水平的提高。

3.2 加快校内试验场地建设,保证论文质量 实习基地和试验场所是园艺学生巩固理论知识、学习实践知识的基本保证。经常发现学生在进行毕业论文田间试验时,不懂得如何进行试验设计及区组划分,因此,园艺专业校内试验场地的建设已迫在眉睫。随着大学城新校区的建设,结合本科教学水平评估工作的进行,园艺专业校内试验场地的计划也被提上日程。本论文由 提供随着园艺专业的发展,各级科研资助的力度不断加大,教师课题费用也在增多,除了校内实习基地,校外的合作单位和实习基地逐渐增多,这也在很大程度上解决了毕业生试验场地不足的问题,园艺专业毕业论文质量也呈现出逐年提高的态势。

3.3 培养学生的综合能力 毕业论文是考核毕业生能够毕业和授予相应学位的重要依据,要求培养学生理论联系实践的工作作风和严肃认真的科学态度,培养学生运用所学的科学原理和方法,开展学术理论研究,独立分析、研究和解决一般生产技术和实际问题,培养创新意识和创新能力。因此,毕业论文教学环节不仅仅是完成几个实验和写出一篇论文的问题,而是要使学生的综合能力得到全面的训练和提升。

文献综述能力是毕业生综合能力的一个主要方面,主要体现在查阅文献和获取信息等方面,园艺专业学生应该结合文献检索课程学习,掌握查阅文献的方式和手段。指导教师根据选题给学生一些课题或方向,并对具体的文献数量、中英文资料比例、期刊级别等给予明确要求,并组织学生对所掌握的资料进行研讨,指导他们对资料进行综合分析、加工、整理和利

用,学生不仅可掌握获取信息的方法,熟悉学术性语言的特点,又能从中了解到国内外相关研究领域的最新进展,文献综述能力得到了一定的锻炼。实践性是毕业论文的一个突出特征。毕业论文是本科生完成4年教学计划的最后一个重要实践环节,学生综合运用所学的基本理论和知识,运用分析和解决实际问题的能力进行科学研究的实践过程[4]。本论文由 提供通过平时实践教学环节培养学生的操作能力和分析、解决问题能力,可以为毕业论文工作打下良好基础。几年来,园艺专业坚持“4年不断线”的专业实习教学安排,即坚持每年安排学生一定时间的实习教学,以培养学生的动手实践能力。在此基础上,学校加强了对实践教学内容的管理,要求专业教师在开设课程实验时缩小演示实验比例,增加设计性、综合性和创新性等“三性”实验的比重。

为了真正达得预期效果,专业教师可选择部分课题的研究内容作为实验或实习项目,将其分解成若干个子课题。学生可根据要求选择课题,对课题开展过程中出现的问题,专业教师能够给予及时指导,研究结果可作为今后毕业论文的一部分。将真实的课题研究与学生实验或实习项目相结合,可激发学生的求知欲望,培养学生严谨的科研态度, 锻炼学生分析解决问题的能力,并使学生在平时实践教学中获得毕业论文式的系统训练[2]。同样,采取提前启动园艺专业学生毕业论文工作的措施,学生在大四上学期,甚至大三下学期就可以介入毕业论文选题工作,让学生较早地参与导师研究课题,既解决了因为园艺植物生长周期长和受栽培季节的限制,导致学生毕业论文时间仓促的问题,也对学生能够更好地理解和把握科研动向有很好的引导作用。本论文由 提供另外,独立申报或与导师合作申报“大学生科技创新课题”,增强学生主观能动性,强化学生独立思考能力,也在很大程度上有助于培养学生科研实践能力。结语综上所述,园艺作为应用型专业,除了要强化学生对毕业论文工作的认识,培养学生的文献综述和论文撰写能力外,加强校内外实践教学基地建设,强化实践教学环节,将毕业论文与课程实验、实习教学和教师科研等紧密结合,使毕业论文工作贯穿于整个教学过程,在平时学习中培养学生的科研素质和规范意识,增强学生的科技论文写作能力和科研能力,对进一步加强园艺专业毕业论文工作将有非常重要的作用。

参考文献:

[1]夏守之,郭焱.做好本科生毕业论文选题的探讨[J].化工高等教育,2009(1):9-11.[2]李登好,冯良东,郭迎卫,等.提高本科生毕业论文质量的思考[J].淮阴工学院学报,2006,15(6):72-74.[3]刘春英,柳云骥,李丽,等.毕业论文环节本科生综合能力培养[J].石油教育,2009(1):64-66.[4]黄明娣.以新的教学理念提升本科生毕业论文质量[J].赣南师范学院学报,2009(1):131-134.