内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究

第一篇：内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究

内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究

摘要：事业单位是以国家为后备支撑，是为了促进我国社会主义社会的构建而存在的一种具有中国经济特色的组织形态，其对稳定我国市场经济水平和促进我国经济发展具有重要的作用。预算绩效管理体系作为我国事业单位内部控制工作的重要内容，对提高我国事业单位综合管理水平具有重要的意义。本文将从内控视角下，探究和探索构建具有我国经济发展特色的事业单位预算绩效管理体系的有效途径，以期提高我国行政事业单位内部控制管理水平。

关键词：内控视角 行政事业单位 预算绩效管理体系 构建

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）从2004年开始颁布、被推广。通过该文件的深入推行，我国事业单位的内部控制管理水平已有显著的提升，但是，离该文件控制事业单位经济活动风险，确保事业单位资产安全和使用高效益的目标仍存在一定的距离。为了进一步强化我国事业单位的内部控制，寻找出一条完善我国事业单位内部控制体系建设的有效捷径成了每个事业单位管理者的首要任务。预算绩效管理体系则是在这种背景下被推至前台。

一、内部控制与预算绩效管理的相同点

在内控视角下建立预算绩效管理体系是因为事业单位的内部控制与预算绩效管理存在许多共同点，让两者之间具有相容性，主要表现为以下几个方面。

（一）目标相同

预算绩效管理是一种以目标为导向、以目标成本为衡量、以业绩评估核心的财务管理体制。其主要目标是为了实现事业单位内部控制成果和财务管理效益，最终目标是达到提高事业单位整体经济效益的终极目标，完成社会使命。而内部控制制度的目标是为了提高事业单位的经营效率，使事业单位内部的各项资源达到利用最大效益，最终完成既定的管理目标，为社会主义建设提供良好的公共服务效率及产品。两者之间的管理目标存在一致性。从本质上来说，预算绩效管理水平的高低是受内部控制运行效果直接影响的。因此，从内控视角下构建预算绩效管理体系是提高行政事业单位预算绩效管理水平的有效途径。

（二）都非常重视对过程的控制

良好的预算绩效管理要求预算管理行为要贯穿于整个管理环节和每项具体工作中，要求绩效管理工作要融入到整个预算管理的过程。而内部控制也要求内部控制制度的各项措施应该涵盖到事业单位的每个经济行为，以及事业单位管理的每个基本流程当中，都必须具有内部控制的意识，也必须依照内部控制来实施。由此可见，内部控制与绩效管理都具备全面性原则，对管理前的防范、管理控制以及管理监督整个过程的控制都非常的重视。

（三）都体现出了共同参与的管理特征

预算绩效管理工作需要的整个事业单位的全体员工，整个事业单位绩效管理有关的所有人都必须参与其中，需要各个部门，每位员工共同参与、相互配合。通过全体员工的共同参与使事业单位预算管理的既定目标逐渐实现，依据既定管理目标制定的相关措施才能顺利开展。而内部控制的实施也是如此，需要内部控制管理团队、财务部门及内部执行部门等主体共同参与，以确保各项内部控制制度的贯彻与执行。内部控制工作也具有全员参与性。

二、内控视角下预算绩效管理存在的弊端

（一）预算绩效管理水平仍有待提高

目前我国事业单位的预算绩效管理一直都处于被动管理的地位，自身缺乏对预算绩效管理的主观能动性。事业单位的预算绩效管理工作一直处于推一步走一步的状态之下，预算绩效的管理水平并没有得到实际上的提升。目前，我国事业单位对预算绩效管理和内部控制管理实行的是分开原则，将预算绩效工作与内部控制工作分开进行管理。这种预算绩效管理方式在内部控制条例实行之后会大大增加财务管理方面的工作量，预算绩效管理制度执行后的管理效果没有预期的那么明显。另外，一些事业单位会因为对业务能力的管理比较重视而忽视对预算绩效和内部控制的管理工作，也缺乏对预算绩效管理和内部控制制度实施的热情。还有一部分是单位受传统计划经济的影响，认为事业单位的主要存在目的是为了提高我国的社会效益，而不注重对事业单位经济效益的提升。即便在我国市场经济改革之下，也不需要向其他以盈利为目的的事业单位一样去注重预算绩效管理和内部控制建设的完善，这种错误的管理认识制约了事业单位管理水平的提升，限制了我国事业单位的全面发展。

（二）缺乏完善的绩效评价指标体系

在2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施之后，通过我国财政部门的政策指引，我国事业单位已经初步形成了一套具有指导意义的绩效评价体系。这套体系当中对绩效管理指标的解释和规定仍比较宽松和广泛，缺乏精准、严谨的词义解释和定位。对内部控制中的决议投票机制的规定较少、要求较低，使内部控制制度的决策功能无法充分的发挥出来。这主要是因为对绩效评价指标体系的管理不够完善，可能会在项目申报和批复制度中的风险考核管理效益变低，有时候甚至出现项目风险超标仍却通过决议的不良现象，致使国有资产的投资风险增大，国家资本的安全性受到威胁。

（三）信息化建设滞后

2014年的《规范》指出，事业单位应该要加强信息化体系的建立、强化内部信息数据资料的管理工作，要积极运用单位信息系统单位内部控制开展管理工作，尽量减少人为操作内部控制的现象发生，以确保内部控制信息的安全性和完整性。但是，由于我国目前事业单位内部控制改革还不够深化，事业单位内部的信息化水平仍有待提升，大部分事业单位的内控管理工作仍通过人工管理的方式进行。这样的工作方式、管理方式使事业单位内部的信息数据、可行性?蟾婕澳甓缺ū碛胧导是榭龃嬖谝欢ǖ牟钜欤?使事业单位内部控制制度的实施效果大大缩水。

三、内控视角下构建事业单位预算绩效管理体系的措施

（一）从管理意识方面强化内部控制下的预算绩效管理工作

事业单位内部控制管理团队自身应该加强对预算管理的认识，正确认识到预算绩效管理对内部控制的促进作用，以及内部控制对事业单位发展的推动作用，然后加大宣传力度，将预算绩效管理的意识传播到事业单位的各个部门，逐渐形成一个良好的内部控制管理氛围。其次，由于我国经济发展速度过快，各种先进的管理理念和外部市场环境变化速度较快，为了保证事业单位内部控制管理团队的先进性和科学性，为了保证单位预算绩效管理工作的水平满足国情发展需要，应该定期对事业单位整体员工组织业务培训和内部控制理念宣导，以此来保证事业单位领导干部和内部控制管理队伍都能基本掌握内部控制的先进理念和预算绩效管理的科学方法。最后，为了保证事业单位内部的资源能得到最大效益的发挥，应该将内部控制的管理理念有效地融入到预算绩效管理工作当中，将事业单位的内部控制和预算绩效管理工作有效地结合在一起。

（二）完善绩效评价指标体系

绩效评价工作作为事业单位内部控制的重要组成部分，其评价指标体系的完善程度直接影响到内部控制制度的实施效果。根据《规范》的要求，事业单位的绩效评价管理应该具有预测风险、规避外部投资风险的作用。可见，完善绩效评价指标体系是非常具有现实意义的。

完善绩效评价指标体系应该首先要将项目决策的设定目标纳入到事业单位内控控制的管理范围之内，然后采取集体决策、专家咨询辅助和项目技术参考三者相结合的审批机制，并依照我国法律法规以及财政部门有关的规定建立与之相匹配的立项评审制度。同时还要依据动态监管机制实施对项目决策实施动态监管，项目实施后还应及时分析预算的执行情况，收集预算执行过程中有价值的预算管理信息。

（三）强化预算管理全程控制

基于绩效管理工作的全面性原则，事业单位实行预算绩效管理措施时应该先采用预算执行实时监管制度，监管部门或者是财务部门对预算的执行情况要进行及时地登记和记录，并进行有效地分析和总结。其次，建立与预算绩效管理制度相适应的执行通报制度，定期公开预算监管信息，保证预算绩效管理工作的公正性和公开性。最后，建立与监管制度相符合的事后整改机制，及时整改预算管理中出现的各种问题。

（四）深化预算绩效管理体系信息化建设

当今社会是一个信息化的社会，信息化在发展中往往能起到巨大的推动作用。事业单位应该在预算绩效管理体系当中积极地深化信息化建设，建立完善的内部控制信息资源库。依据事业单位所处的行业特征、发展趋势以及单位自身的经营状况，收集与事业单位有关的相关信息及对手企业的发展情况，通过科学的分析、合理的总结，为后期预算管理决策提供信息依据和数据支持。

四、结论

综上所述，预算绩效管理作为内控控制的重要内容，其应该响应内部控制规范的号召，通过树立从内控视角下构建事业单位预算绩效管理体系的意识，建立完善的绩效评价指标体系，提高预算绩效管理体系信息工作水平，强化对预算管理工作的全程监管和控制，进而不断地完善我国事业单位预算绩效管理体系，提高事业单位内部的预算管理水平。

参考文献：

[1]侯建云.内控层面下对行政事业单位预算绩效管理的一些思考[J].会?师，2014，（24）：63-64.[2]刘春英.内控视角下行政事业单位预算绩效管理探析[J].中国市场，2015，（22）：124-125.[3]燕美荣.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财会学习，2016，（9）：26+28.[4]吴鹏.基于内控论行政事业单位预算绩效管理的完善[J].财会学习，2016，（22）：62-63.

第二篇：内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考

内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考

摘要：针对内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理进行分析，提出了行政事业单位内部控制和预算绩效之间存在的关系，认为行政事业单位的内部控制是实施预算绩效管理的保障，预算绩效管理是内部管理中绩效管理中的一项十分重要的内容。在此基础上，分析并总结了内部控制视角下完善行政事业单位预算绩效管理的对策，其内容包括加强对内部控制、预算绩效管理的宣传和培训，结合内部控制要求，有针对性地细化绩效评价指标体系，加强预算执行管理，实现对预算业务的风险控制等。

关键词：内部控制；行政事业单位；预算绩效管理

伴随着我国市场经济的不断发展，财政体制改革也得到了不断的深化。行政事业单位在运行过程中，实施部门预算和政府采购等，使政府财政资金使用效益得到充分提高，通过这样的方式也能提升政府对社会的服务质量。当今社会不断发展，要想使行政事业单位经济效益以及社会效益得到充分提升，就需要重视预算绩效管理，并使内部控制制度得到不断完善。

一、行政事业单位内部控制和预算绩效之间存在的关系

行政事业单位实施内部控制指的国家机关、团体以及相应的事业单位等采取相应的措施管控或者防范经济活动中存在的风险，进而使事业单位的既定目标得以实现。

在行政事业单位中，内部控制和行政事业单位存在的社会效益与经济效益之间存在着必然的关联。其中的内部控制主要指的是，行政事业单位为了为社会提供更好的服务，并且为会计信息资料的可靠性提供有效保障，其需要在单位内部实施科学的自我调整，同时对相关人员进行适当的约束，并制定出一定的规划，采用科学可行的方式和手段，这些内容均属于行政事业单位的内部控制。但是预算绩效管理则属于系行政事业单位在预算管理工作过程中的一项较为重要的组成部分，行政事业单位制定预算管理目标，主要目的是为了使资源的配置进行科学优化，使经济效益和社会效益得到有效实现[1]。以行政事业单位的经济效益以及社会效益为例，行政事业所实施的内部控制制度以及其预算管理工作之间存在着相对重要的联系，行政事业单位建立相应的内部控制制度为其预算绩效管理工作的顺利开展提供了重要保障，同时属于行政事业单位取得双重效益的基础性因素。

二、内部控制视角下完善行政事业单位预算绩效管理的对策

当下，各个基层的行政事业单位应当抓住内部控制的契机，改变旧有观念，建立新的理念，进而使绩效工作得以完善，使其有效性得到提升。

（一）加强对内部控制、预算绩效管理的宣传和培训

行政事业单位通过宣传的方式将内部绩效管理过程中存在的错误认识进行科学扭转。一方面，可以使内部相关部门对绩效管理的重视度有所提升，帮助相关人员理解到，在经营管理过程中，只要使用财政资金，就涉及了经济活动。这时就需要通过内部控制，并实施内部控制和管理[2]。第二方面，使行政事业单位干部执行以及预算绩效管理和内部素质以及能力具有相应的提升作用，进而使培训的全覆盖目标得以实现。与此同时，可以使财务部门、内部控制部门等的业务能力和整体素质等得到有效提升。此外，帮助其他部门的人员对预算绩效管理以及内部控制过程中的基本知识有一个充分的了解，从而使预算绩效管理和内部控制之间的融合得到推动。

（二）结合内部控制要求，有针对性地细化绩效评价指标体系

实施绩效评价属于行政事业单位绩效管理过程中的核心内容，判断所设计的绩效评价指标是否存在一定的科学性和规范性特点，直接对预算绩效管理的执行质量带来一定的影响。行政事业单位实施规范的内部控制，为其实施预算绩效管理提出了新的要求。在实施过程中应当准确的认识到运行过程中存在的内部风险和外部风险，并对各个关键点做到充分认识，对绩效评价体系进行具有一定针对性的修改，并对其进行科学完善。一方面，实施项目决策过程中，对目标进行设定应当属于振幅智能范围内的工作，建立相应的研究机制，为专家和技术人员的集体研究提供平台，通过这一平台，进行技术咨询和集体决策，对重大经济制度的决策进行科学评审。第二方面，对相关项目进行管理的过程中，制定并增加和政府采购标准相适应的项目执行制度，并且对合同进行科学的内部管理，并建立相应的管理制度。与此同时，定期的进行预算执行情况进行分析和研究，保障不相容的职务之间是相互分离的。第三方面是，对项目进行绩效管理过程中，建立并增加完善的预算执行和考核制度，对预算执行情况进行定期考核，对预算执行情况实施动态监控。

（三）加强预算执行管理，实现对预算业务的风险控制

实施过程中，要保障预算绩效管理贯穿于预算管理的全过程，和各个环节。摒弃传统管理过程中，“重分配、轻过程、轻产出”的做法，加大对预算环节的管理力度。第一方面，在企业内部建立相应的预算执行追踪制度。财务管理部门需要对项目实施单位所存在的预算执行情况进行严格监督，定期对这一情况进行总结和分析。第二方面，使内部信息的有效沟通得以实现，使内部管理的激励和约束作用得到充分发挥。第三方面，及时采用必要的措施，针对预算执行过程中发现的偏离绩效目标情况，进行及时纠正。针对预算执行过程中所提出的预算调整的相关事项，需要实施严格的预算调整[3]。

（四）积极推进信息化建设，提高预算绩效管理的效率

行政事业单位在推进信息化建设的过程中，需要设计并开发和绩效管理需求相适应的子系统。这一子系统中包括对绩效目标的设置、对预算的编制、实施追踪管理和绩效评价。同时，使信息技术在政府预算绩效管理过程中的信息收集、信息比较以及信息分析、共享等方面的作用得到充分发挥，通过以上方式使绩效管理和信息系统的有效衔接得以实现，并且使预算绩效管理效率得到有效提高。

（五）将编制流程进行细化

导致编制流程不合理的主要原因是编制方法不够全面，因此，在行政事业单位内部，必须建立健全的编制方法，进而为预算以及编制工作提供有力依据。预算编制人员实施编制的过程中，应当将主观意见适当的去除，对绩效管理的目标进行明确，使其和相关的与预算管理政策相适应，进而使事业单位的发展得到有效推动[4]。与此同时，预算编制工作实施过程中涉及的部分较多，因此，需要处理的数据量也较大，这就需要行政事业单位重视人才的培养，使相关管理人员的法律知识和财务知识有一个充分的提升，同时要是预算编制人员和内部部门之间的联系得到增强。编制人员频繁的和事业单位内部各个部门之间进行交流，从而对事业单位的实际情况有一个充分的了解，从而实现科学编制和合理编制。

三、结束语

行政事业单位在实施绩效管理过程中，为了使组织目标得以实现，各级单位共同对绩效管理进行相应的计划和评价，在此过程中，会将整个绩效管理过程向预算管理中融合，进而使个人、部门以及组织的绩效得到有效提高。行政事业单位在日常运行过程中，积极推进信息化建设，提高预算绩效管理的效率，并且将编制流程进行细化，从而提升行政事业单位社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]刘海鹏.浅谈内部控制背景下对行政事业单位预算绩效管理的研究[J].会计师，2014（21）：49-50.[2]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013（09）：29-35+96.[3]张英慧.内部控制体系下事业单位预算绩效管理体系建设探析[J].行政事业资产与财务，2016（07）：20-21.[4]安广实，周文琳.行政事业单位预算业务内部控制评价指标体系构建[J].吉林工商学院学报，2015（06）：33-38.（作者单位：内蒙古河套灌区永济管理局）

第三篇：探究行政事业单位预算资金的使用管理

探究行政事业单位预算资金的使用管理

摘要：随着我国经济体制改革的不断深入，行政事业单位的服务形式和服务对象也发生了较大变化，但预算资金的使用管理制度还相对落后，预算资金的实际使用容易出现问题。针对这种状况，本文将对目前行政事业单位预算资金使用管理存在的问题进行分析，并从完善管理制度、加强管理力度、建立使用考核体系等方面提出几点策略建议。

关键词：行政事业单位；预算资金；使用管理；策略建议

行政事业单位是为社会群众提供服务的公共组织，其主要财政来源是国家拨付的财政预算资金及少量的经营收入，具有非盈利组织的性质，既有别于政府组织，又有别于纯商业机构。预算资金是行政事业单位能够正常运转、为社会群众提供良好服务的基本保障，必须加强对行政事业单位预算资金的使用管理力度，采取有效的措施、建立健全监督机制，以保证预算资金能够用到实处，更好的体现行政事业单位的公共服务职能。随着市场经济的快速发展，行政事业单位的运营模式也发生了较大变化，传统的预算资金使用管理制度显现出明显的滞后性，难以适应当下的预算资金使用管理需要。因此，本文将对目前预算资金使用管理中存在的问题进行分析，从而找到有针对性的解决办法。

一、行政事业单位预算资金使用管理存在的普遍问题

（一）预算编制缺乏科学性，“零基预算”没有得到有效实行

为实现行政事业单位预算资金的合理利用和有效管理，首先应保证预算编制的科学性。“零基预算”是保证预算编制科学化的基础，各级预算单位应以“零基预算”为基础，根据实际运营情况和具体的业务用途，由下至上进行经费预算，最后由上一级单位进行统计，完成资金预算工作。但在实际的预算过程中，“零基预算”并没有得到有效实行，一些预算单位为了节省力气，在预算编制过程中以前几年的预算金额为基础，增加一定额度后直接上报。这种预算编制方法常常多报、高报，在实际运行过程中并不需要那么多的财政资金，以致最后又出现“突击消费”现象，使预算收支平衡考核失去了意义。另外，行政事业单位的资金预算编制主要由本单位的财务人员完成，而财务人员与业务部门缺乏沟通，对实际需要的资金预算不够了解，也容易导致资金预算与实际需要存在较大偏差。总体来说，目前行政事业单位资金预算编制缺乏科学性[1]。

（二）预算资金使用效率低

行政事业单位的资金预算编制缺乏合理性，直接导致预算资金与实际需要不符，对预算资金的使用产生较大影响。目前行政单位的预算资金使用主要依靠领导的主观调用，资金使用的局限性较强，难以关照到行政事业单位实际运营需要的各个方面。另外在资金使用监督上，只对其使用目的、支出总额以及支出明细进行核算，缺乏对预算资金使用效率的考核评估。再加上资金预算适度本身不够完善，部分单位的领导内控意识不强，从而导致后期的预算执行力度严重不足，预算资金的使用效率低下，并没有解决行政事业单位的实际运营需要[2]。

（三）对预算资金使用情况的监管不到位

行政事业单位的主要职能是为社会群众提供公共服务，其资金来源主要依靠国家拨付的预算资金，因此，预算资金使用的合理与否，直接决定了行政事业单位的运营效率。但由于目前的预算资金使用管理存在诸多问题，难以实现对预算资金使用情况的有效监督，实际资金使用容易出现问题。行政事业单位的财政资金使用监督工作主要由统计审查部门和上级审查部门负责，上级审查部门不了解下级行政事业单位的真实资金使用情况，只能采用普通会计审计方法进行评估审查，因此，只要下级单位的资金使用凭证俱全、审批程序合理，上级审查部门就查不出问题。而同级审计单位虽然了解本单位的实际资金使用情况，但审查部门本身受被审计单位领导，通常只要审批程序符合规程，具体款项的运用就是合理的。而在财政资金下拨时，审批单位并不清楚具体财政资金的用途。所以这种审批流程和审核机制无法实现对预算资金使用情况的有效监督，很多预算资金被用在了不必要之处，而应该用的地方却没用上[3]。

（四）会计核算混乱、会计科目模糊

行政事业单位介于政府机构和商业机构之间，存在一定特殊性，属于非营利性机构。而我国非盈利性会计准则对会计核算?]有做出详细要求，因此行政事业单位的会计核算相对混乱，会计科目较为模糊。相比于商业会计人员，行政事业单位的会计人员的专业素质普遍较低，缺乏足够的专业技能，还有些会计人员甚至缺乏职业操守，将资金预算外的收入挂在往来账上，掩盖行政事业单位的实际收益部分，以此建立单位小金库，谋取小集体的利益。行政事业单位会计人员专业素质和专业道德的缺失给财务分析造成较大困扰[4]。

二、提升预算资金使用管理效果的策略建议

（一）细化项目预算编制

预算编制是保证预算资金能够合理使用、实现有效预算管理的前提，对行政事业单位的财务预算、财务划分、财务报表等工作都有重要影响，因此，必须细化项目预算编制，采取科学的预算编制方法。首先，应加强对财务统计、账目报表的管理，做好资金预算的基本工作。另外，要加强财务部门与业务部门的沟通交流，从业务部门的实际需要出发，进行预算编制，保证信息传递的及时性和准确性，避免出现漏算或重复计算。在进行预算编制时，可以参照往年的预算结果，但要根据本年的财务状况进行合理调整，使财务预算与行政事业单位的实际运营需要相符。财务部门要对预算编制进行细化，详细审查项目预算和计划报表，保证预算编制的科学有效。

（二）加强预算执行控制力度

在预算自己的使用过程中，要加强对预算执行的控制力度，以保证预算资金用到实处。应对预算编制进行反复审查，下级单位将完成的预算编制提交给上级审查部门，并配合上级审查部门开展各项审查工作，如果发现预算编制与单位利益发生冲突、或是预算编制存在不合理之处，则返回预算提交部门进行修改，完成修改后再次提交审查，通过反复的审查过程不断提高预算编制的合理性，直到审查通过后才可以执行。在执行过程中，应将预算指标进行细化，落实到具体的责任主体，遵循全局性、公平性、可控性、定量性原则，将预算指标落实到位。预算一旦确立，不可随意更改，应按照预算指标严格执行。另外，应完善组织机制、监控机制、核算机制等各项机制，为预算的有效执行提供保障。

（三）完善预算使用管理制度

目前行政事业单位预算资金使用效率低、管理有效性不足等问题的根本原因是单位领导对预算管理缺乏重视、对具体的预算管理办法缺乏了解，而领导的主观意识在传统的预算执行过程中起到决定性作用，管理制度的落后对整个预算资金使用管理工作产生严重影响。因此，行政事业单位的领导和财政预算的相关负责人首先要加强对预算管理的重视，提升自己的理论知识，积极引进新的管理手段，制定科学严谨的管理制度，才能保证预算资金使用管理的有效进行。应依照国家相关法规政策，建立健全资金预算管理制度，完善单位内部的预算管理体系，为各项预算使用管理工作的进行提供制度保障。

（四）落实预算绩效考核

预算绩效考核机制可以有效激发个部门执行预算的积极性，从而提高预算资金使用效率和预算管理的有效性。首先应建立科学合理的预算考核制度，遵循公平、公正、客观的原则，确定预算绩效考核的负责部门，并选择合适的考评办法，确保预算绩效考核制度的有效落实。可以根据单位的具体情况，选择因素分析法、对比分析法、综合积分法等考核方法。制定相应的奖惩措施，根据预算结果对具体部门、具体个人进行精神和物质上的双重奖励。处罚办法则应与个人绩效工资挂钩，一旦预算工作出现问题，应扣除相关责任人的这部分绩效工资。

三、结束语

总而言之，行政事业单位预算资金使用管理的有效性是保证预算资金能够用到实处、提高预算资金使用效率的关键。针对目前我国行政事业单位预算使用管理过程中存在的诸多问题，本文主要提出了细化项目预算编制、加强预算执行控制力度、完善预算使用管理制度以及落实预算绩效考核制度等策略建议，希望能起到一些参考作用。

参考文献：

[1]李宜.浅析行政事业单位预算资金管理[J].全国商情，2016（13）：38.[2]焦碧强.关于行政事业单位全面预算管理策略的探究[J].全国商情，2016（10）：11-12.[3]郭静进.基于行政事业单位预算管理的探究[J].商，2016（07）：34.[4]杜建中.探究加强行政事业单位预算管理的有效策略[J].北方经贸，2015（10）：127-128.（作者单位：山东省平度市财政局）

第四篇：内控视角下行政事业单位“三公经费”的管理探究

内控视角下行政事业单位“三公经费”的管理探究

摘要：本文首先介绍了“三公经费”，在此基础上阐述了现阶段“三公经费”具体的管理情况，通过对“三公经费”管理现状的分析，从而指出其中存在的问题，最终就当前出现的新问题提出应对措施。

关键词：内控视角 政府职能 行政事业单位 “三公经费” 管理

中图分类号：F21 文献标识码：A

行政事业单位在履行政府职能过程中，经费是行政事业单位运行必不可少的[1]。但是现阶段各个行政事业机关使用“三公经费”的过程中存在较多问题，导致经费资金浪费等情况。就此行政事业单位必须在履行自身职能的过程中，加强对“三公经费”的管理，提高“三公经费”的使用效率，增强“三公经费”的社会和经济效益。

一、概述“三公经费”

“三公经费”指的是政府行政事业单位人员在进行公务招待、公务出行、公务车辆的采购所用的经费[2]。公务经费对于政府机关履行自身职能中发挥着经济基础的作用，但是因为缺乏有力的监督，使得“三公经费”的使用存在奢侈浪费现象，由此也受到了社会的诟病，引起社会各界的关注，使得政府的正面形象大打折扣，对此我们必须加强对“三公经费”使用的管理。基于此，各个单位必须积极地建立完善的内控管理制度，进一步强化财务监督，对“三公经费”的使用和管理进行有效的规范，对其公务经费支出进行有效的控制，从而减少各个机关单位的行政成本[3]。

二、“三公经费”管理现状

（一）“三公经费”浪费非常严重

行政事业机关所使用的“三公经费”，主要来自财政拨款，同时这笔经费更是来自国家的纳税人，人民群众有权对“三公经费”的使用和管理进行监督，公众有必要进一步加强对政府机关的监督[4]。但是，现阶段，“三公经费”的使用和管理缺乏一定的透明度，仅仅在政府机关内部进行公示，普通民众对于“三公经费”使用的真实情况根本无从了解。信息的透明度不足加剧了铺张浪费之风，与此同时，公众自身的监督权也无法行使，大量的“三公经费”激起了社会公众的不满情绪，使得政府形象受到了严重的损害。近年来，“三公经费”逐渐开始向社会公示，由中央拓展到地方，由以往简单的数字公布，到现在详细列出各项经费具体的使用情况。自2012年起，国家要求对“三公经费”公示进一步细化，详细到预算表格的公示，比如设施建设，项目研究等相关费用支出。

（二）“三公经费”出现负增长

2012年中央颁布了“八项规定”“六项禁令”，自此各级机关单位积极响应政策，切实结合各单位实际情况给予合理的调整，对公款旅行、吃喝等铺张浪费行为进行严肃整治。在“八项规定”“六项禁令”颁布之后的三年，“三公经费”预算大大降低，由2010年的94.7亿元缩减到2013年的79.69 亿元，大约直接缩减了15亿元。相对于国家经济总量而言，这一数目的确并非一个大数目，但是就当前节约、服务型政府建设来说，这确实是一个重大的进步。为促进“三公经费”更加科学、合理地应用，各级行政事业机关对自身进行严格的要求和管理，对任何一笔支出都进行了严格的管控。机关领导干部必须切实以身作则，起到模范带头作用，严厉杜绝浪费，严防假公济私行为的出现；政府财政以及审计机关必须切实履行监督职能，切实监督各个环节费用的支出；公众同样需要积极地参与到政府的“三公经费”监督活动中，加强舆论监督压力，给每个要想从公费中获得私利的公职人员以巨大的压力。通过各个机关单位的共同努力，政府机关自我监督协同公民问责监督，“三公经费”的增长得到了很好的控制，将整治贪污浪费获得的费用可以组织建设更多的服务项目，切实做到取之于民，用之于民。

二、内控视角下行政事业单位“三公经费”管理存在的问题

（一）“三公经费”界定过于模糊

近年来，国家对自身的“三公经费”加强了管理，但是对于“三公经费”使用范围以及内容并没有进行明确的设置和规范，仅仅对“三公经费”进行了简单的定义，将“三公经费”大致表述为财政拨款用于出国或者出境费用、公务接待费用、车辆采购以及运行相关费用等三方面费用。

在实际工作中，因为欠缺详细的实施细则，财务报销以及财务核算工作只能依靠财务人员自觉进行处理，由此很多财务管理行为非常不规范。比如，科技研讨会等涉及的相关费用能否划归在 “三公费用”范畴内，缺乏详细的规定加以明确。

（二）财务管理行为不规范

导致各级行政事业单位内部的财务管理行为不规范的原因有多个方面，一般有以下几点：其一，行政事业单位内部的财务人员欠缺专业的财务素质。部分机关单位内部的财务人员所学专业并非财务专业，同时也没有接受过系统的财务培训，所以对于专业的财务知识不十分了解，有的财务工作人员是由其他部门转来的，对于财务相关工作的认识并不充分，通过自己的摸索，只能应付一些较为简单的收支核算问题，而单位内部环境较为局限，由此单位也没有积极组织财会专业培训工作。在具体工作当中，财务活动通常是根据自身的经验和主观判断进行的，在此情况下单位面临的财务风险必然会不断增加，管理效率难以得到有效的提升。其二，缺乏完善的财务管理制度。单位内部普遍缺乏完善、高效的财务管理制度，财务工作较为随意，同时也会受到单位以及部门领导干部的干涉，使得财务管理行为更具主观性，缺乏相应的规范性。最后，对于预算编制没有引起足够的重视。因为国家对于“三公费用”的使用和管理工作并没有进行严格的管控，部分单位在进行预算编制时，常常出现各种问题。比如，有时候为了应付上级检查或者预算公开，在进行“三公经费”编制的过程中，预算标准不足，和实际相脱离；在实际经费支出时，将一般预算和项目支出“灵活”操作结合起来，从而填补“三公经费”的漏洞。发现一些项目资金尤其是没有注明实际用途的资金常常是单位为了应对“三公经费”不足而专门预留的，由此单位运行成本无法得到有效的控制，这同样导致财务管理行为缺乏规范性。

四、内控视角下行政事业单位加强 “三公经费”管理的措施

（一）建立健全内控制度

行政事业单位要切实遵循我国相关规定，根据机关单位自身的实际情况，建立高效且具有较强操作性的内控制度，同时按照我国制定的《收支分类科目》细化“三公费用”对应的范围以及标准，根据细化的标准和范围对每项支出加以严格审核，防止年底结算出现经费超支的情况。对“三公费用”具体的使用进行合理的规范，根据“三公费用”标准对其经费支出行为进行有效的规范。要严格审查公务接待、公务用车、公务出行等相关事宜，明确公务接待具体的地址、公务车辆采购以及使用的费用、公务出国或者出境的费用，保障相关费用同相关财务制度相符合，还需将公务人数进行有效的控制，由此可以促进不必要开支的减少。行政事业单位财务人员要根据《国库支付管理办法》促使各方尽可能使用公务卡支付公务经费，加强财务核算以及结算工作，从而确保会计信息的准确、真实、完整。

（二）对“三公经费”预算加强管理

在实际的财务管理活动中，应当确定科学的编制方法，根据编制组织预算，对“三公经费”预算进行强化管理。建立完善的“三公经费”预算管理制度，在日常的活动中，要根据相应的支出标准对各项费用支出进行严格管理，尽可能控制费用的支出，减少资金浪费。针对一些没有根据预算而支出的项目必须对其进行严密的分析，及时发现其中的问题，并提出合理的解决方案。针对不符合规定的费用，不给予相应的报销，从资金源头实现“三公经费”规模的缩减。

（三）对“三公经费”的使用加强监督

必须切实发挥监督单位本身的作用，纪检部门、政府的监督机构、审计和财政监督单位等都需要对“三公经费”的使用进行监督。通过一系列监督活动实现“三公经费”支出问题管理的强化。建立完善的问责制度，切实控制“三公经费”支出金额[5]。各个机关单位应当构建完备的层级管理制度，进而就相关“三公经费”问题进行逐层问责。比如，在组织公务接待的过程中，严密审核接待对象、接待部门和人员以及接待中涉及的各项票据，从根本上规避经费浪费的情况。建立完备的民主评议制度，按照季度、对“三公经费”预算和支出情况进行整理，将整合资料进行公示，接受各个方面的监督，保障“三公经费”的透明性[6]。如果“三公经费”的使用同出国和出境相关，需要对其活动进行说明。公示的“三公经费”资料必须做到详细，细化到公费类型以及消费行为，保障公众一目了然。关于民众反映的相关问题，需要有关部门加以严密的审核，监督其整改工作进展。

五、结束语

现阶段，行政事业单位已经有效地控制了“三公经费”支出的增长，但是依然需要进一步加强控制和管理，各个行政事业单位从内控制度、执行以及监督着手，促进管理制度的完善，建立和优化其内控监督制度，切实加强核算管理，保障每笔支出合理、有效，由此保障各个单位职能履行，增强政府公信力。

参考文献：

[1] 邵理团.内控视角下行政事业单位“三公经费”管理研究[J].行政事业资产与财务，2016（07）：46.[2] 杜德军.试论内控视角下行政事业单位“三公经费”管理[J].行政事业资产与财务，2016（10）：49-50.[3] 金卫卫.基于内控角度对行政事业单位“三公经费”管理的思考[J].中国工会财会，2015（03）：12-13.[4] 黄项生.内控模式下行政事业单位“三公经费”管理的分析[J].财经界（学术版），2015（20）：130.[5] 王晓华.浅析行政事业单位“三公”经费使用管理的内控制度建设[J].行政事业资产与财务，2014（21）：172-173.[6] 杨富玲.行政事业单位“三公经费”的内控管理探索[J].产业与科技论坛，2016（16）：213-214.

第五篇：高校档案绩效管理体系构建研究

高校档案绩效管理体系构建研究

目前，高校档案绩效管理长期落后于高校的实际发展现状，其具体体现为绩效管理缺乏体系建设，缺乏系统完善的绩效管理量化标准，导致绩效考核结构作用甚微。因此，在构建高校档案绩效管理体系过程中，需要明确绩效管理体系指标，确保档案资料的完整、统一和安全，拓展档案的社会和文化服务内容。

目前，高校档案绩效管理体系还处于初期应用阶段，没有充分发挥绩效管理的逻辑严谨、程序缜密的特点，不利于提高高校办学效益，调动教职员工的工作积极性。因此，构建高校档案绩效管理体系需要遵循相关绩效管理理论知识，客观、公正、合理地评定档案工作各级部门尤其是员工的绩效，充分提升档案人员自身素质和业务能力，推动档案管理工作整体水平的改变。

高校档案绩效管理体系的问题分析

绩效管理缺乏体系建设。纵观我国高校档案管理工作还大多停留在传统部门经验管理模式，缺乏绩效管理相关理论与技术作为指导，无法建立起高校档案绩效管理体系，导致高校档案管理工作的考核范畴不明确，考核内容落后陈旧，考核方法标准不明确，严重阻碍了高校档案职能的履行和管理的完善。此外，高校办公自动化系统、高校档案管理系统缺失关于档案管理的绩效管理模块，更多的是将档案管理与绩效评估相互混淆，从而导致高校档案管理人员无法完成绩效评估统计工作，无法针对档案管理的专业特性和工作内容衡量高校职工的绩效考评。在实际工作中，由于高校档案绩效考核人员缺乏对于档案管理和绩效考核的清楚认识，导致包括档案管理人员、档案管理部门与高校档案考核三个层面绩效管理缺失，决定了高校档案绩效管理缺乏体系建设，其发展状况远远落后于高校的实际发展现状。

绩效管理量化标准缺失。在高校档案管理中开展绩效考核工作，它必须依托于庞大而系统的绩效考核标准，具备具体的量化参数作为指标，只有针对绩效管理的量化标准越丰富完善，才能保证采集到的绩效管理数据越发细致、缜密。然后，在很多高校档案管理工作中，量化标准大多基于档案搜集整理工作和档案管理工作者的职称评定，它严重偏离了绩效管理的设计初衷，缺乏针对档案管理绩效考核的明确量化标准。此外，高校针对档案管理部门和档案管理人员的月考核、季度考核和年终考核大多依据的是院校制定的部门任务，强调的是落??高校管理制度和员工优秀的事迹，对于员工绩效考核的忽视，导致绩效管理量化标准缺乏应用实践，更无法发挥高校档案部门的实际职能价值。

绩效考核结果作用甚微。在很多高校档案绩效考核结果大多集中于“优秀、合格、基本合格、不合格”等四个层次来表达，绩效考核的评价方式大多集中于高校档案管理部门内部员工投票决定，或者由档案管理人员自我评价的形式，或者由高校档案管理主管领导或者各部主任商定，这就导致绩效考核的结果带有很大程度的人为性和目的性，导致很多高校档案工作量不能有效计入到档案管理人员的绩效考核成绩中，严重影响了档案管理人员的工作积极性；高校各部门员工之间的相互评定带有明显的感情色彩，影响到绩效考核结果的公正性，导致高校档案绩效管理出现了“一言堂”和“轮流坐庄”等现象。此外，绩效考核工作大多集中于年底工作评审中，导致绩效考核结果忽视了高校日常档案管理工作表现，导致绩效考核的结果失去了监督约束的效果。

高校档案绩效管理体系的构建原则

在高校档案绩效管理体系中，应该严格遵循客观公正性原则、绩效管理体系统一性原则、量化标准与定性指标相结合的原则，保证绩效管理体系能够迎合高校档案管理的实际需求。

客观公正性原则。绩效管理是一门依托于绩效管理的相关理论，真正实现基于绩效目标、绩效阶段任务和量化指标的绩效评价过程控制，产生了诸如绩效考核数据、绩效反馈意见、绩效评价结果等绩效管理数据。在开展高校档案绩效管理体系的构建过程中，首先需要遵循的就是客观公正性原则，确保绩效目标具有具体性、可操作性、真实性和时效性；确保绩效阶段任务必须具备完善而清晰的绩效记录，必须加强高校档案管理部门与各级部门、员工的沟通交流，确定每个绩效阶段任务落实到部门和个人；确保量化指标必须迎合高校档案管理的实际工作需求，能够结合绩效管理目标落实科学有效的量化管理数据，尽量避免因为主观因素、客观因素对于量化数据所产生的人为干扰；确保绩效管理数据必须从实际出发，真正做到科学分析、统筹安排和科学运用。

绩效管理体系统一性原则。在法律法规方面，高校档案管理遵循的是《档案法》的相关规定，这是开展高校档案绩效管理的法律基础和政治红线。在当前高校档案绩效管理中，由于高校的专业设置和管理策略的不同，导致了在开展高校档案绩效管理时存在着诸多差异，也容易导致绩效管理的结果有失公允。因此，在高校档案绩效管理体系构建统一的绩效评估标准就非常有必要，它可以衡量全国各地高校档案绩效管理的实施水平和管理好坏。此外，高校档案绩效管理的制定目标、评价策略和考核结果都需要保持统一的水准，它有助于高校衡量自身档案管理的发展定位，推动其在档案绩效管理的优化升级，进一步保证高校档案绩效考核标准化、体系化和科学化建设工作。

量化标准与定性指标相结合的原则。在现代管理学中，绩效管理属于定量评价，它取决于绩效管理过程中的量化标准与定性指标，只有严格遵守量化标准与定性指标相结合的原则，才能保证整个绩效评价更加科学规范。在高校档案绩效管理体系中，量化的绩效评价标准主要明确清晰的绩效标准和标度，而定性指标主要用来衡量高校档案在群体影响力、文化影响力方面的价值，它更加注重提炼高校档案中所蕴含的文化教育功能、历史贡献价值等。在实际绩效管理工作中，我们往往采用量化标准作为衡量绩效管理的主要参数，而采用定性指标作为辅助参考系数，这样才能保证高校档案绩效管理的客观公正，保证评价结果更加符合绩效管理体系的精细要求。

高校档案绩效管理体系的构建策略

明确高校档案绩效管理体系指标。在高校档案绩效管理体系中，必须仔细分析高校档案的具体架构和档案管理的具体职能，在此基础上仔细筛选出高校档案绩效管理体系指标，在实际绩效管理中确定和完善。首先，需要明确四项一级绩效指标，它包括：行政管理方面的指标、档案管理体例指标、基础建设工程指标、档案整理开发指标；在此基础上需要明确十二项二级绩效指标，它包含：组织架构、团队建设、职务范围、责任明确、档案用房、归档方案、整理规则、保管措施、鉴定方式、档案研究、利用手段等。其中，组织架构、团队建设和职务范围属于组织管理方面的内容；档案用房、归档方案、整理规则、保管措施属于档案保管保护条件；而涉及到鉴定方式、档案研究、利用手段等属于基础业务建设，这些都需要在高校档案绩效管理体系中具体落实指标内容。

保证高校档案的完整、统一和安全。当前，高校档案绩效管理的突出特点就是精准化要求和统一化标准，它要求高校档案绩效管理必须遵循档案工作的完整性、统一性和安全性的要求，推动高校档案管理工作向着制度化、科学化和系统化方向深入发展。首先，需要高校档案管理人员掌握必要的档案管理专业知识，能够认真辨识各部门各类档案资料，真正做到认真鉴定、仔细整理和分类归档，而档案材料必须能够真实、客观、公正地反映高校各部门的真实面貌，有效保证高校档案绩效管理能够获取到正确的原始数据。其次，通过有效构建高校档案绩效管理体系，进一步规范高校档案管理目标和量化标准，真正做到通过不同材质的载体形式来确保高校档案的完整和完全，真正实现绩效管理体系为高校档案管理服务的目的。

拓展档案的社会和文化服务内容。学会深化档案管理工作和落实档案资料的现代化应用是衡量高校档案管理工作水平的两个重要标准。档案承载着高校的历史文化遗产、人文思想信息和社会服务功能，需要高校档案绩效管理体系进行优化升级，认真拓展档案的社会和文化服务属性。首先，高校档案绩效管理应该偏向对于高校先进个人和先进事迹的搜集整理，面向广大师生进行广泛宣传，也推动社会各界对于爱国主义革命传统、悠久历史知识和科学教育内容的仔细了解。其次，高校档案的绩效管理体系应该侧重社会和文化服务功能，通过搜集整理基建、科研、党建、行政方面的档案材料，推动高校各项行政管理和学校建设的准确高效，保证高校各部门的教职员工能够及时、准确和高效地获取到大量、详实的资料。

面对着新时代各项信息技术的飞速发展，高校档案已经成为高校管理和绩效考核的重要信息资源，而高校档案绩效管理体系作为高校信息化运作、科学化管理和系统化建设的重要指标，在高校建设和发展中发挥着越来越重要的作用。因此，我们应该认真掌握高校档案绩效管理体系的构建原则，采取切实可行的措施，保证档案绩效管理工作的客观、公正和合理。