《联合国反腐败公约》对我国审计法律的新要求

第一篇：《联合国反腐败公约》对我国审计法律的新要求

我国是《联合国反腐败公约》（以下简称《公约》）的主要参加国，经十届全国人大常委会第十八次会议审议批准，２００６年２月１２日《公约》在我国正式生效。目前，我国已进入实施《公约》的第二个工作阶段，主要任务是从完善中国特色社会主义法律体系的全局出发，通盘考虑有关国内法与《公约》的衔接问题；具体工作则是要本着先易

后难、急用为先、成熟一个解决一个的原则，开展法律的立、改、释、废工作。因此，研究《公约》是否对我国国家审计具有拘束力、审计执法能否直接适用《公约》、我国国家审计法律规范如何与《公约》相衔接等问题，不仅具有重大的理论意义，而且具有积极的现实意义。

一、《公约》及其效力

2000年12月，第55届联合国大会提出设立特设委员会，负责起草预防和打击腐败的综合性国际法律文件。2002年2月开始至2003年10月，包括中国在内的107个国家及28个国际组织和非政府组织代表在维也纳就《公约》前后进行了7轮谈判，最终完成《公约》的起草工作。2003年10月31日《公约》经第58届联合国大会审议通过，12月9日至11日在墨西哥梅里达召开高级别政治签署会议后，供各国开放签署。

《公约》共71条，除序言外分为8章，分别是总则、预防措施、定罪和执法、国际合作、资产的追回、技术援助和信息交流、实施机制以及最后条款。主要包括以下六方面内容：

第一，预防措施。要求建立专门的预防腐败机构，制订和执行协调有效的反腐败政策，定期对反腐败的相关法律、措施进行评估以确定是否有效；建立以透明、竞争、客观为标准的公共采购制度，维持公共财政管理制度的公开、透明；简化行政程序，建立公众与国家机关的联系渠道；防止私营部门的腐败，制定私营机构廉洁的标准和程序，防止利益冲突，形成良好的商业惯例；促进社会参与，开展反腐败的公共宣传活动；打击洗钱活动，监控可疑账户，查明账户所有人的身份等。

第二，定罪和执法。将贿赂外国公职人员及国际公共组织官员，贪污、挪用、占用受托财产，利用影响力交易等行为均确定为犯罪；扩大对腐败的制裁措施，除刑事定罪外，还增加了取消任职资格、没收非法所得等，同时赋予反腐败专门机关采取特殊侦查手段的权力；保护举报人、证人、鉴定人、被害人，对因腐败而受到损害的人员或实体予以赔偿或补偿等。

第三，国际合作。规定缔约国应当就打击公约规定的犯罪进行国际合作，包括引渡、司法协助、执法合作等。

第四，资产追回。规定缔约国应当对外流腐败资产的追回提供合作与协助，包括预防和监测犯罪所得的转移、直接追回财产、通过国际合作追回财产、资产的返还和处置等。

第五，技术援助和信息交流。规定缔约国应当通过技术援助和信息交流便利《公约》的实施，向发展中国家提供财政和技术援助。

第六，实施机制。规定设立缔约国会议，负责监督公约的实施。

《公约》的上述内容，对我国建立健全惩治和预防腐败体系具有重要的促进作用。一方面，《公约》最引人关注的焦点之一——关于司法协助、引渡、资产追回等国际合作措施的规定，为我国解决腐败分子携巨款逃亡国（境）外问题提供了国际法基础。另一方面，《公约》还对促进我国经济健康发展，保障经济安全，维护社会公平正义具有重要的作用。如《公约》允许将腐败视为撤销或废止合同、行政许可的依据，强化反洗钱和资金监控措施，承认腐败有受害人并允许其获得赔偿等都为包括审计机关在内的行政执法机关的执法行为以及司法机关侦查、起诉和审判提供了新的国际法依据。

然而，就审计实践而言，必须明确的问题是《公约》的效力问题，即《公约》是否对我国国家审计具有拘束力、审计执法能否直接适用《公约》、我国国家审计法律规范应当如何与《公约》衔接三个问题。

关于《公约》是否对我国国家审计具有拘束力的问题，根据《维也纳条约法条约》第14条以及我国《宪法》第67条、第81条和我国1990年颁布的《缔结条约程序法》第3条、第7条的规定，我国以全国人大常务委员会批准条约表示接受该条约的拘束，因此，《公约》对我国国家审计具有拘束力。

那么，审计机关在目前我国审计法以及其他审计法律依据尚无规定而《公约》已作明确规定的情形下，能否直接适用《公约》？笔者认为，这一问题的本质是国际法与国内法的关系问题——即国内法优先还是国际法优先抑或国际法国内法平行的问题。从国际社会考察，不同国家做法不同。英美法系的两大代表国家英国和美国的做法就有所不同。在英国，国际条约只能通过国内立法将其转化为国内法而间接适用。而美国宪法规定，美国缔结的国际公约与宪法和

联邦法律一样都是美国最高法律，法院可直接适用。但是，联合国《公民权利和政治权利国际公约》为例外，系非自动执行条约，需要通过补充立法间接适用。与美国相反，大陆法系的挪威明确规定国际条约间接适用，却又颁布法律，宣布联合国《公民权利和政治权利国际公约》、《经济、社会和文化权利国际公约》和《欧洲人权公约》为其国内法，直接适用，并进一步明

确，上述条约与挪威法律发生冲突时具有优先地位。从国内考察，在法律层面上，目前我国《宪法》并没有就国际条约在国内的适用问题作出原则性规定；其他不同的法律有不同的规定，其中《民法通则》（第142条）、《民事诉讼法》（第238条）和《海商法》（第268条）等若干法律明确规定在这些法律的适用范围内，有关国际公约可以直接适用，其效力优于国内法。在实践层面上，对有些公约我国采取了直接适用的方式，如联合国《禁止酷刑和其他残忍、不人道或有辱人格的待遇或处罚公约》；对有些公约我国则通过补充修改现行法律法规, 以间接适用方式将国际条约转化为国内立法后予以适用，如《联合国海洋法公约》。由此可见，对于国内法优先还是国际法优先抑或国际法国内法平行的问题，各国根据本国的具体国情均采取了灵活的原则。笔者以为，鉴于我国社会主义初级阶段的基本国情，制定、修改和完善包括审计法律在内的有关惩治和预防腐败的法律法规，使之更加适应《公约》对缔约国提出的要求，让国内反腐法律和政策与《公约》规定的内容实现全面对接——即采用间接适用原则，一方面可以体现我国坚持一切从中国实际出发，敢于并善于承担国际义务的大国风范，另一方面也可以最大限度地保证发挥《公约》的效力和作用。

二、《公约》对我国审计法律的新要求

根据我国目前审计实践状况，笔者认为，《公约》的相关规定要求对我国现行国家审计法律规范进行立、改、释、废，具体包括：

第一、根据《公约》要求，对现行审计法律规范进行相应修改。《公约》第5条规定：“各缔约国均应努力定期评估有关法律文书和行政措施，以确定其能否有效预防和打击腐败。”我国的国家审计法律体系由宪法、审计法、审计法实施条例、财政违法行为处罚处分条例以及国家审计准则构成。这些法律规范在充分发挥审计监督职能，预防和惩治腐败中曾发挥了重要作用。但是，与《公约》的要求相比，特别是新形势对审计监督的更高要求相比还存在一定的差距。因此，作为国家和经济社会运行免疫系统的国家审计部门，应尽快对审计法实施条例及国家审计准则进行全面修改，使其与其他反腐倡廉制度、特别是与相关党内法规协调推进、互为补充，为切实履行相关国际义务做充分准备。

第二、制定经济责任审计法规，实现经济责任审计法制化。《公约》第5条规定：“各国均应当根据本国法律制度的基本原则，制定和执行或者坚持有效而协调的反腐败政策，这些政策应当促进社会参与，并体现法治、妥善管理公共事务和公共财产、廉政、透明度和问责制的原则。” 作为一项反腐败的政策，近年来我国以《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》为依据开展了经济责任审计工作。实践证明，经济责任审计推动并建立健全了问责机制和责任追究制度，因而在促进民主法制建设,加强干部监督管理和党风廉政建设方面发挥了重要作用。2006年修改的审计法明确规定：审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。因此，笔者认为，制定具有中国特色的经济责任审计条例，以法律的形式确定领导干部经济责任审计制度是我国承担《公约》义务的当务之急。经济责任审计条例应明确以下内容：经济责任审计的目标、对象、职责、程序、处理处罚和救济。

第三，制定绩效审计准则，实现依法审计。《公约》第9条规定 “各缔约国均应当根据本国法律制度的基本原则采取适当措施，促进公共财政管理的透明度和问责制。这些措施应当包括下列方面： ……

（三）由会计和审计标准及有关监督构成的制度。”依法审计是国家审计的基本原则，法律依据是开展绩效审计的核心，但目前我国的绩效审计法律规范只有审计法第2条第2款的规定，即“国家实行审计监督制度。……审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。”实践中，规范绩效审计对象、目的、程序、报告形式以及指标评价体系等内容的绩效审计准则尚属空白。笔者认为，为履行《公约》规定的国际义务，一方面，要充分认识绩效审计对促进我国转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制具有重要意义；另一方面，又要尽快总结绩效审计的经验和方法，建立起既符合《公约》要求又适合我国发展实际，兼具科学性、系统性和操作性的绩效审计准则。

第四，积极争取出台政府投资重大建设项目司法解释，遏制重大工程建设中的腐败行为。《公约》第34条规定，“各缔约国均应当在适当顾及第三人善意取得的权利的情况下，根据本国法律的基本原则采取措施消除腐败行为的后果。在这方面，缔约国可以在法律程序中将腐败视为废止或者撤销合同、取消特许权或撤销其他类似文书或者采取其他任何救济行动的相关因素。” 长期以来，建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题众说纷纭，各地判决结果也不同。这对于杜绝政府投资重大建设项目中的挥霍浪费现象，惩治贪污腐败官员和节约财政资金产生了一定的不利影响。而根据《公约》的规定，由审计机关直接认定基于腐败而签订的政府投资重大建设项目中的建设工程承包合同无效，则不仅可以维护审计机关审计监督的权威性，而且可以对公民、法人和其他组织的合法权益给予更加平等地保护。无疑，《公约》为解决长期困扰我国司法部门和审计部门的政府投资重大建设项目纠纷提供了法律依据，也为出台政府投资重大建设项目司法解释提供了新的机遇。

第五，完善审计公告制度，推进政府信息公开。《公约》第10条规定“考虑到反腐败的必要性，各缔约国均应当根据本国法律的基本原则采取必要的措施，提高公共行政部门的透明度，包括酌情在其组织结构、运作和决策过程方面提高透明度。这些措施可以包括下列各项： ……

（三）公布资料，其中可以包括公共行政部门腐败风险问题定期报告。”《公约》第13条又规定：“

一、各缔约国均应当根据本国法律的基本原则在其力所能及的范围内采取适当措施，推动公共部门以外的个人和团体，例如民间团体、非政府组织和社区组织等，积极参与预防和打击腐败，并提高公众对腐败的存在、根源、严重性及其所构成的威胁的认识。这种参与应当通过下列措施予以加强： ……

（二）确保公众有获得信息的有效渠道； ……

（四）尊重、促进和保护有关腐败的信息的查找、接收、公布和传播的自由。这种自由可以受到某些限制，但是这种限制应当仅限于法律有规定而且也有必要的下列情形：

1、尊重他人的权利或者名誉；

2、维护国家安全或公共秩序，或者维护公共卫生或公共道德。”我国的审计公告制度曾经掀起“审计风暴”，为反腐败做出了突出的贡献。但是，作为规章的《审计公告准则》与《公约》及《政府信息公开条例》的规定尚有距离。笔者认为，应在实施《公约》的第二个工作阶段，进一步规范公告的形式、内容和程序，不但把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容，而且要建立特定审计事项阶段性审计情况公告和重大案件查处结果公告制度，从而使审计监督和社会监督特别是社会舆论监督有机结合起来，形成反腐败的合力。

（作者邮箱：邮箱：ccc808@126.com）

第二篇：金融电子化对商业银行内部审计的新要求

一、商业银行电子化应用现状和发展趋势 我国银行电子化建设从上世纪八十年代开始，九十年代进入全面应用、发展阶段。随着计算机和通迅技术的不断发展，银行在应用过程中不断深化。现有银行在柜面对私、对公业务，汇兑、联行结算业务，行内行外清算业务，管理、经营分析和内部服务等方方面面都得到全面应用。四大商业银行在柜面本外币业务、对公对私业务已实现全国联网。中国银行全球收付清算系统已与海外机构实现清算实时化。随着科学技术和网络应用迅猛发展，以电子商务为基础的各项贸易正呈爆炸式增长。银行作为其支付中介机构也就不可避免地卷入了这场“货币电子化应用革命”中来。近年来银行业不断推出的“网上交易”、“网上银行”、“电话银行”、“手机银行”、“网上国际收支申报”等新型网络支付业务。推出新老结合的新业务如“一卡通”“银证通”“银税通”“银信通”等产品，这些新型业务的不断推出表现出银行将更加贴近客户，根据不同用户群体推出不同的应用产品，各项业务将更具有“个性化、人性化”。未来银行将以科技为基础，“金融创新”为核心，不断的利用科技手段来更新金融行业对外服务手段，不断的利用科技手段来优化改进银行内部流程，不断的利用科技手段来进一步加强对内部控制和管理，这些都将金融业及相关领域带来一系列重大变革。经过近二十几年的电子化建设。银行业信息化已完成从无到有，从单一业务到综合业务，已从根本上改变了传统银行的业务处理模式，已完成了以计算机和网络为基础的电子清算和金融管理。随着银行业的数据大集中也已完成，银行业的信息化建设又将进入一个重要发展阶段，即由单一的柜面业务和数据信息处理向信息管理转变，由基础业务电算化应用向重管理和战略规划转变。同时,随着新型业务和支付手段的应用深入和扩大它们潜在风险将逐渐显现出来。这些转变将给银行业内审工作提出一整套的新要求、新思路和新挑战。

二、商业银行电子化建设和应用中存在的问题 一是信息系统设计不科学,缺少审计部门和审计人员参与。新业务、新系统的软件设计是一个系统工程需要多方面职能部门配合。根据中国人民银行下发的《商业银行内部控制指引》第一百二十八条规定“商业银行运用计算机处理业务，应当具有可复核性和可追溯性，并为有关的审计或检查留有接口”的要求，在新业务、新系统开发下内审部门应提出自已需求。但在实际开发、应用和推广时内审部门介入很少，很少参与软件的整体规范和审查。在新系统开发和应用前基本是不参与，内审部门片面注重事后审查监督工作。没有在开发和应用前将内审部门在今后发展中的需求提出。业务和科技部门在业务设计时也没有将内审部门的科技发展考虑在电子化建设中。在各项新老业务、系统中没有将内审部门所需接口纳入到软件设计内。商业银行面临的是一方面高速发展的电子化应用，一方面是简单的手工内审。审查、稽核工作, 仅仅埋头在大量的纸凭证中苦查，苦审。这些都将在今后的应用中给新老系统带来更多缺陷，必将制约我国银行业电子化发展。二是对信息系统缺乏足够理解,当信息系统成为审计对象的一部分时，为了评估风险，审计师必须对信息系统有足够的理解。但是，这对大部分传统审计师而言是一件困难的事情。因为理解信息系统必须具备软件、硬件、网络、安全等方面的知识，而传统审计师很少受到过这方面的教育。另外审计师在理解信息系统时需要一定的时间、文档资料、外部技术咨询、人力资源等，但在审计过程中，这些资源往往很难获得。三是审计工作以查错纠弊为主，审计职能未能全面发挥。监督服务是内部审计的主要职能，内部审计人员应是银行经营和管理的顾问，而不是单纯的监督者。长期以来，我国商业银行内部审计仅仅局限于检查各项业务活动的合法性、规范性，证实各种报表数字的真实性。审计人员往往把精力主要集中在经营活动事后的检查上，而对事前分析和事中监控重视不够。[!--empirenews.page--]

三、商业银行电子化对内部审计的新要求 第一、进行系统再造，优化审计系统 银行信息系统设计时必须吸收审计部门的人员参加，为审计系统留下接口，同时，必须将商业银行内审软件独立与综合业务系统和管理系统软件之外，保障其独立性。内审软件的验证与业务软件不同处理和设计，便于各自应用相互制约。该功能中涉及商业银行多个基础、管理、分析系统，是一个跨平台，跨网关软件设计。其有许多功能模块: 1.权限审查。在商业银行对内部人员岗位定职，资金权限方面都有详细的规定:①柜员身份和权限审查。主要根据柜员身份和岗位在内审软件确定其使用范围，其身份变化情况。根据身份变化其相应权限是否在其职责内。若身份不统一，在软件中有两个身份，权限设置有问题。内审软件将其详细列出进行审查。②交易权限。交易权限在综合业务系统中交易使用的级别或方式均已设置。随着业务种类和支付交易增加，应用软件平台不断扩充，对交易权限的管理和控制应是一个重点。交易权限的审查着重于交易应用级别、应用范围和交易制约。③资金权限。资金权限对柜员和交易实行动态管理。对储蓄，对公，联行，内部资金划转操作人员不同使用权限不同，对每笔资金使用的权限控制进行审查，是否存在跨越级别处理的情况，存在列出审查。2.专项分析。①一级科目、明细科目分析。一级科目审查是将该科目下的所有涉及到的帐务分析。明细科目分析只是对某一特定帐务进行审查处理。该项功能下设置科目审查项，主要有资金审查设置、发生额审查设置、特殊科目审查设置等等一系列功能。主要是对科目下所有帐务列出审查清单，以便审查人员检查。明细专项分析分为利息户专项分析、应收应利息专项分析、核销呆帐专项分析、清算资金专项分析、同业存放专项分析、联行帐务专项分析。②交易分析。交易分析即全面在同一时间内或某一时间段，相同帐户的资金往来情况分析，现金支取分析，跨所交易转帐分析等情况，着重处理出现异常帐务审查核对工作。③现金量分析。此处着重对机构或存款户的现金量分析。某机构或帐户现金流量在某一时间段内出现异常，内审部门应用预警和审查动向。④不动户分析。主要是对存款户的专项处理。某户在特定一段时间内没有业务发生，经过分析处理该存款户突然发生业务，对这样不动户应给予关注，在内审检查中应突出。3.重要凭证审查。重要凭证使用的管理在商业银行内控管理中一直是一个重点事务。对重要凭证领用、交接、使用、作废情况进行专项审查。①出入库领用、交接。对机构内的重要空白凭证从领用至柜面使用交接，数字是否衔接上，凭证库从购买入库和出库领用，柜面从库房领用后整个数据衔接是否正确，中途是否有断档遗失情况。②凭证销号、使用审查。柜面交接和使用情况，凭证正常使用销号与帐户使用凭证核对，审查完成将没有在帐户中登记的凭证信息提出审查。4.交易审查。①特殊交易。主要是对如红字冲正、抹帐、冻结、挂失、强制平帐等非正常业务。将这些信息列出便于内审人员检查处理。②关注交易。对交易中一些类型交易要采取关注，如开户日帐户当日业务交易发生频繁、修改类型交易、大额现金支取、大额资金转移交易等。[!--empirenews.page--]5.出纳审查。出纳在整个商业银行业务中操作比较简单。对其审查主要注重:①业务交易与出纳交易、出纳交易与登记簿核对。因收付款业务与出纳交易一般存在一一对应关系，出纳交易与登记簿记录是一一对记审核关系。这些审查由软件完成，对其中没有匹配信息单独列出审查。②库款核对。库存款余额与机构内帐务核对，一般帐务内审正确后应人为注重帐实核对。③银箱款项核对。主要审查出纳员手中的款项与银箱款项余额一致，所有银箱之和与库款相符。④假币核对。网点假币没收与假币登记要衔接上，业务人员手工保存假币金额与登记簿相等相符。6.代理业务审查。商业银行代理类业务越来越多，对其内审工作越来越重。代理业务审查，内审软件主要能完成:①内外数据审查。该项功能主要是将综合业务软件中记载的数据信息与代理类业务数据信息进行审查核对；对其两边相对应的数据信息衔接性是重点工作；对不符合条件列出审查。②帐务衔接核对。代理类帐务衔接主要将代理交易流水、代理清算流水、代理入帐资金进行三个级别核对，对其中形成的单边帐户进行重点审查。7.内审文档管理。通过内审软件从起初事务设立到内审信息内容的生成，至最终的内审底稿的完成，主要工作全部由软件自动完成。软件的自动提取将日常工作中易发生、常发生的特殊情况都能审列出来，对各项制度的落实和执行达到审查有依有据，内审结果可查可点，对内审机构各项工作好坏评价有依有据。通过内审软件将商业银行内审人员从繁杂的日常内审信息查找中解脱出来，使其直接将精力投入到主要内审工作中，能全面提高商业银行内审人员工作效益和水平。第二、由事后审计向事前分析和事中控制发展。为控制风险，减少损失，应把审计切入点逐步前移，由目前的事后审计向事中、事前审计发展，将审计的监督职能寓于管理控制之中。事中、事前审计可以从被审计单位的经济运行过程中发现问题，利用审计掌握的内外部信息，提出改进意见和建议，协助其挖掘发展潜力，预测并防止可能出现问题的环节，向董事会或管理部门反馈信息，成为管理层的有利助手。第三、运用网络技术，实现内部审计信息资源共享。通过网络在内部审计各级部门之间、内部审计部门和被审计部门之间及时传递内部审计信息，包括内部规章制度、外部审计法规等；加强内部审计部门与被审计单位的联系和沟通，督促被审计单位执行审计建议。第四、建立专业化、高素质的内部审计队伍。随着金融市场细分程度的不断提高及电子化、网络化在银行业务中的不断应用，越来越需要一支专业化的审计队伍。在坚持传统的翻阅会计凭证、查看信贷档案等具体业务事项审计的基础上，要进一步加强对决策过程及业务执行流程的审计工作。内部审计工作在加强具体业务审计的同时，必须加强对决策人员及操作人员的业务行为的审计。为适应发展，审计人员的综合素质显得尤为重要。可以采取定期脱岗学习、专家讲课、案例指导、经验交流等方式，不断充实审计人员的理论知识；同时，可以采取有针对性地安排审计人员到审计现场加强锻炼的方法，在实践中摸索并熟练掌握审计技巧和方法，以促进审计队伍整体素质的全面提高。[!--empirenews.page--]第五、拓展审计范围，创新审计方式。商业银行内部审计范围应不断扩大，不仅要对传统的存贷款业务进行审计，还要对中间业务等新业务品种开展审计，不仅要对业务合规合法性进行审计，还要对业务操作规程、权限控制等进行审计。同时在审计方式上也应不断创新，充分运用数学模型对银行风险控制、风险评价模式进行审计等。

第三篇：STCW公约和规则全面修订后对船员值班的新要求

STCW公约和规则全面修订后对船员值班的新要求

1STCW公约和规则全面审查原则和项目 在2006年召开的MSC81届会议上应2006年召开的STW37届会议的请求，在船员培训值班标准（STW）分委会工作计划中加入了高优先议题———“对STCW公约和规则的全面审查”。2007年召开的STW38届会议的重点内容是对STCW公约与STCW规则的全 面审查，并确定了全面审查的原则。1.1全面审查与修订的原则 保留STCW95修订案的结构与目标；不降低现有 标准；不修订公约条款；解决不一致的问题，清理过时的要求及体现技术发展的需求；确保有效的沟通；由于技术的创新，在履行培训，发证与值班要求方面，提供一些灵活性；考虑短航线船舶与近海石油工业的特点与环境；考虑海上保安。1.2全面审查与修订的项目 在全面审查原则的指导下，STW38根据会议的讨 论结果，形成了一个需要审查项目的清单。STCW公约需要审查的项目包括第I章的第I/1条定义和说明；第I/2条证书和签证；第I/3条关于近岸航行的原则；第I/6条培训和评估；第I/7条资料交流；第I/8条质量标准；第I/9条健康标准-证书的签发和登记；第I/ 10条证书的承认；第I/11条证书的再有效；第I/12条模拟器的使用；第I/14条公司的责任；第I/15条过渡规定。第II章的第II/1条对500总吨或以上船舶的负责航行值班的高级船员发证的强制性最低要求。第III章的第III/1条对有人值班机舱负责轮机值班的高级 船员或周期无人值班机舱制定值班的轮机员发证的强制性最低要求；第III/2条对主推进动力装置为3000千瓦或以上船舶的轮机长和大管轮发证的强制性最低要求；第III/3条对主推进动力装置为750至3000千瓦船舶的轮机长和大管轮发证的强制性最低要求。第 IV章的无线电通信和无线电人员。第V章的第V/1条 液货船船长、高级船员和普通船员培训和资格的强制性最低要求；第V/2条对滚装客船的船长、高级船员、普通海员和其他人员的培训和资格的强制性最低要求；第V/3条对客船的船长、高级船员、普通海员和其他人员的培训和资格的强制性最低要求。第VI章的应急、职业安全、医护和求生职能。第VII章的可供选择的发证。第VIII章的第VIII/1条适于值班；第VIII/2条值班安排和应遵循的原则。STCW规则需要审查的项目包括规则A的第A-I/11条证书的再有效；第A-I/15条过渡规定；第A-II 条关于船长和甲板部的标准；第A-III条关于轮机部的标准。规则B的第B-I/11条关于证书再有效的指导；第B-I/12条关于模拟器使用的指导；第B-I/15条关于过渡条款的指导；第B-VI/2条关于签发救生艇筏、救助艇和快速救助艇熟练操作证书的指导。截至2010年1月STW41届会议结束，关于STCW公约和规则的修订内容已经历了五届分委会的审议。第I章至第VIII章，除少量条款尚未最终确定外，绝大部分修订内容已原则性达成了一致。2STCW公约第八章值班的修正内容 第八章值班的主要修改内容为：一是规定主管机关为防止负有安全、防污染及保安职责的值班人员疲劳，应制定与实施足够休息时间的措施；二是规定主管机关为防止吸毒和酗酒，应制定的适当措施；三是增加了负有保安职责的值班人员的规定、值班时间和休息时间的要求和防止吸毒和酗酒的指导。3STCW公约第八章修改后对船员值班的新要求3.1明确了为防止负有安全、防污染及保安职责的值 班人员疲劳，应制定和实施值班人员以及被指定安全、防污染和保安职责的人员休息时间制度 3.1.1对所有负责安全、防污染和保安值班的高级船员或参与值班的普通船员提供的休息时间应做到任何24小时内至少休息10小时；和任何7天内不少于77小时。3.1.2休息时间可以分为至多不超过2个时间段，其中一个时间段至少要求有6小时，连续休息时间之间的间隔不应超过14小时。3.1.3在紧急或在其它超常工作情况下可不必保持规 定的关于休息时间的要求。紧急集合、消防和救生艇演习，以及国家法律法规和国际规则规定的演习，应以对休息时间的干扰最小并不导致船员疲劳的形式进行。3.1.4应将值班安排表张贴在显而易见处。该值班安排表应按照标准格式使用船舶工作语言和英语制定。3.1.5 当船员处于待命状态时,如机舱无人值守时，如 果该船员的正常休息时间被临时工作所干扰，则应对其休息时间予以适当的补偿。3.1.6主管机关应要求使用船舶工作语言和英语按照 标准格式保持对船员每天休息时间的记录，以监控和核实是否符合规定。船员应得到一份由船长或由船长和船员授权的人员所签注的有关其休息情况的记录。3.1.7本规定并不妨碍船长有权在本船舶、船上人员 或货物出现紧迫安全情况下，或对遇险的他船或人员提供协助的情况下，要求船员进行任何必要时间长度的工作。因此，船长可以中止船员休息时间的安排并要求其进行任何必要时间长度的工作，直至恢复正常状态。正常状态恢复后，如可行,船长应尽快确保为在计划休息时间内工作的船员提供足够的休息时间。3.1.8履约方可豁免于规定要求的休息时间，但要在任何情况下每7天内不得少于70小时休息时间。这种豁免应不得超过连续两周，并应尽可能考虑B-VIII/1节有关防止疲劳的指南。3.2明确规定了为防止吸毒和酗酒，应制定的适当措施、要求和指南 3.2.1 为防止酗酒，主管机关应制定对正在履行安全、保安和海洋环境职责的船长、高级船员和其他船员的血液酒精浓度（BAC）不高于0.05%，或呼吸中酒精浓度不高于0.25mg/L或与该酒精浓度相当的酒精量的限制。3.2.2吸毒和酗酒直接影响到船员履行值班职责或有关安全、防污染和保安值班职责的体能和能力。当船员被发现受到毒品（药物）或酒精的影响时，将不允许其履行值班职责或有关安全、防污染和保安值班职责，直至他们履行这些职责的能力不再受到影响为止。3.2.3主管机关应确保采取适当措施以防止毒品（药 物）或酒精影响值班人员或履行安全、防污染和保安值班职责人员的能力，并应根据需要制定甄别计划：鉴别吸毒（滥用药物）和酗酒；尊重每个有关人员的尊严、隐私、保密和基本的法定权利；以及考虑相关的国际指南。3.2.4公司应考虑通过纳入公司质量管理体系或向船 员提供足够的信息和教育的方法，实施明文规定的防止吸毒（滥用药物）和酗酒的政策，包括禁止值班人员在值班前4小时内饮酒。3.2.5参与制定防止吸毒（滥用药物）和酗酒方案的人 员需考虑ILO出版的可能会被修正的《海运业防止吸毒（滥用药物）和酗酒方案》（设计人员手册）中的指南。3.3 明确增加了保持适当及有效的保安值班的要求3.4 明确增加了值班一般原则，和驾驶台与机舱资源管理原则 应确保根据情况合理地安排值班人员；在安排值 班人员时应考虑当班人员的资格或体能的局限性；应制订值班人员理解的有关他们的个人职责、责任和团队职责；船长、轮机长和负责值班的高级船员应保持适当的值班，并最有效地使用可用资源，如信息、装置/设备和其他人员；值班人员应熟悉装置/设备的功能和操作，并熟练使用；值班人员应理解信息及如何回应来自每一工作站/装置/设备的信息；来自工作站/装置/设备的信息应适当地由所有值班人员共享；值班人员在任何情况下应保持适当沟通方式的交流，以及值班人员在对为安全而采取的某种行动产生任何疑问时，应毫不犹豫地通知船长、轮机长和负责值班的高级船员。3.5在海上值班中明确增加了货物值班的要求负责货物作业计划和实施的高级船员应通过对特 定风险的控制，包括涉及非船舶人员时，确保该作业的安全实施。3.6在海上值班中明确增加了ECDIS的内容在海上值班中规定了使用电子海图显示与信息系 统（ECDIS）时应使用适当比例尺的电子海图，并以适当的时间间隔通过独立的定位方法对船位进行核查。3.7在应遵循的原则指导中增加了锚泊值班内容 3.7.1在开敞锚地、开敞的港外锚地或任何其它实际“在海上”锚泊情况下，依据STCW规则第8章、第A-VIII/2节、第4-1部分第51段的规定，每一船舶的船长 应确保足以保持所有锚泊时间安全的值班安排，船舶驾驶员应始终保持锚泊安全值班的责任。3.7.2在决定值班和相当于保持船舶安全、保安和保 护海洋环境的安排时，船长应考虑相关的环境和条件，如：通过视觉、听觉以及其它所有可用手段保持连续的警戒状态；船与船和船与岸通信要求；常见的天气、海浪、冰和流的状况；需要连续地监控船舶位置；锚地的类型、大小和特性；航行条件；可能影响船舶保安的情况；装卸作业；待命船员的选派，以及向船长报警和保持主机备车的程序。本次STCW公约和规则的全面审查和修订总体是为了适应海运形势、海运技术等的发展对主管机关、海运公司和海员素质而提出的新变化、新要求的需要，在标准和要求上都提高了。同样对海船船员值班的要求也提高，并且更加明确。为此，海事主管机关、海运公司和海员都要适应这种变化。根据公约修订的内容，海事主管机关应尽快修订《中华人民共和国海船船员值班规则》；海运公司应修订有关船舶值班方面的规章制度；海员应了解和学习新规章制度，适时按照新公约要求履行值班职责。

第四篇：浅议IT 审计对我国信息化建设促进作用

浅议IT审计对我国信息化建设促进作用

肖燕娟1，杨俊峰2，唐俊3

（1.2.湖南城建职业技术学院，湘潭 411101； 3.湘潭易联网络科技有限公司，湘潭 411101）

摘要：信息系统集成、监理、第三方测试和审计，这些制度的实行使我国信息化质量逐步得到了提高，但是还很不规范，远远没有达到预想的水平，到底是什么制约了我国信息化建设的效果呢？本文试图找出其中的根本原因。

关键字：信息化，IT审计

中图分类号：TP311.52

文献标识码：A

On the IT audit of the construction of China's information role

Yanjuan Xiao1，Junfeng Yang2 , Jun Tang3

(1.2.HuNan Urban Construction College,XiangTan 411101;

3.XiangTan Eeasylink Network Technology Limited Company, XiangTan 411101)

Abstract: The integration of information system, overseeing, the third party test and the audit, these system has improved the quality of our country informationization gradually, but it is not canonical ,it has not achieved the level of expectation, what has restricted our country informationization construction effect? This article attempts to discover the basic reason Key words: Informationization, IT audit引言

随着我国信息化建设的不断推进，企业、教育、政府、医院和农业等众多不同行业的信息化建设得到了飞速发展。国家信息产业主管部门为了保证我国信息化建设的成功率，相继在信息系统建设中实行信息监理、第三方测试和IT审计制度。信息集成制度的无奈

我国的信息系统集成资质的实施工作开展得比较早，信部规[1999]1047号《计算机信息系统集成资质管理办法》的执行，对混乱的信息系统集成市场进行了规范。那些位于电脑城从事硬件设备销售的公司不再可以随便的进行系统集成工作的实施，一部分大的计算机销售公司聚集人才，进入到系统集成行业。

市场门槛的提高，让那些没有信息系统集成资质的公司被挡在了门外，只有拿到了资质证书才能吃到集成这块香饽饽。一时间，不少公司为了集成资质证书挖空心思，其中不乏有公司为了获取资质证书而在硬件、软件、管理等方面全面作假。当这样的公司拿到了集成资质之后，必然无法保证项目实施的质量。

虽然后来信息产业部在集成项目中推行项目经理制度，但是这些都收效甚微。谁来监督、谁来管理、谁来处罚这些已经通过资质认定的集成公司呢？没有了监督，拿到集成证书后，还是按那种作坊式的管理来进行项目建设，这无疑让资质认证丧失了他应该有的作用。目前，信息系统集成的现状是有法可依，但是却无人执法。只要建设单位不管，几乎没有人来管承建单位是否按照合同要求配备项目经理和具有资格的施工人员，没有人来对施工过程中出现的违规行为进行处罚。因此，造成很多集成单位都认为，只要有资质就可以，实施过程反正没有人管。

到底谁来充当这个执法人呢？信息产业部在此基础上推出了信息系统建设的监理机制。信息监理制度的尴尬

信部信[2002]570号《信息系统工程监理暂行规定》从2002年12月15日起开始实施，标志着信息系统监理制度在我国开始正式执行。经过5年的发展，信息系统监理已经初具规模，在我国政府信息化建设中发挥了不小的作用。但是，目前信息系统监理的发展遇到了瓶颈，在具体的监理工作中也存在着很多尴尬。

信息系统监理单位的工作是“四控、三管、一协调”，按道理说在建设单位授权的基础上可以对集成单位进行监督管理。可是信息系统监理单位真的有能力充当“执法者”吗？集成单位又是否会卖监理单位的帐呢？

信息系统监理实际上是根本就无法胜任“执法者”这一角色的，在我国，信息系统监理顶多充当的就是一个“协调者”的角色。作为“协调者”，监理没有权利对于集成单位项目管理上的种种问题进行处理，最多就是建议权，只要集成单位没有出现大的偏离合同的地方，就无法进行处理。而等到真的出问题的时候，监理也是无力回天。

回看信息系统监理本身，在监理一线从事信息系统监理工作的监理工程师的业务和技术

水平不高，无法在监理过程中充分发挥监理本来应该有的作用，无法充当“专家”这一角色。因为监理工程师水平不高，造成监理工程师在监理过程不敢开展工作，因为怕自己做错反而丧失监理工程师的权威。

之所以信息监理公司、包括建设监理都存在着留不住人才的局面。为什么人才会流失？为什么都愿意做开发而不愿意做监理？究其原因还是监理工程师待遇太低，目前信息系统监理工程师的待遇在2000-4000之间不等，而技术水平高一点的人去做开发或者项目管理的话，工资一般可以翻倍，没有不走之理啊。

再来关注为什么监理工程师工资待遇低，信息监理在我国还属于新生行业，一个行业在稳定之前必然会要受到市场的考验，这个过程是一个起伏、适应的过程。在商业竞争中，部分监理公司会被淘汰，而竞争力强的最终能够生存下来。商业竞争和战争一样残酷，很多信息监理公司为了眼前的利益，而拼命压低监理工程师的待遇，让人才流失，这也是一个让人痛心的事实。

既然监理目前自己的路都没有走稳，而且在行政上面没有任何的执法权，法律责任上面也没有明确。那么这么一个弱不经风的信息监理，怎么能够在信息系统建设中，力挽狂澜呢？第三方测试还在翘首等待

我国第三方软件测试的概念推出已经有一段时日，随着中国软件评测中心的建设，各省也相继成立了软件评测中心，但是目前这些评测中心大多还是在进行一些政府要求通过测试的软件的测试工作，完全没有带动第三方测试的市场。

我国计算机软件评测与发达国家相比非常落后，主要表现为：

1、软件产品质量评测无法可依、无章可循

2、软件工程技术审查、复审流于形式，管理不力

3、软件过程测试工程目标不明确

4、第三方软件评测、质量监督刚刚起步，有待发展。

对于大多数应用软件，甚至环境、工具系统软件，大多数用户都不是很熟悉其特性，质量评测基本难以进行。因此，第三方软件评测、质量监督服务商，对于促进软件产品应用维护，将具有重要意义。在我国一些重要计算机软件应用领域，如金融、军方等，都在逐步将软件评测和质量监督，通过合同关系委托第三方承担。在已经进行的一些工程项目当中，都取得了确保软件产品质量的预期效果，逐步被软件用户和软件企业所认可。

目前的信息系统工程既没有政府备案制度，也没有质量责任终生制，连一个正规的竣工

验收都没有，只要建设单位在竣工验收报告上签了字，整个项目基本上就结束了。没有后继的评价，没有责任追踪，连来管一管的上级单位都没有。如何来规范这个行业和市场呢？IT审计，你为何还不上？

目前的审计已经不再局限于投资的审计，包括过程审计、安全审计等。建筑行业实行审计制度后，让建设成本得到了很好的控制。那些瞒天过海、漫天要价的承建单位最终还是逃不过审计的眼睛，不再那么容易获取暴利，也让那些内外勾结、暗箱操作的项目一个个浮出水面。

信息系统审计无疑能够公正客观的评价信息系统建设过程和结果。在信息系统建设过程中引入审计制度，可以让信息系统建设过程更加透明，与信息监理不同，信息审计只需要发现问题，并向建设单位和相关主管部门汇报，而不是像信息监理一样，要去纠正偏差。因此，审计的工作过程遇到的阻力比较小，发现问题与处理问题的不是同一个人，可以让发现者与执行者相互监督，有利于项目的实施。

很多信息系统工程验收时，只关注系统是否能够达到建设单位所要求显性要求，而对于系统的安全性等指标却不大关注。安全审计专门针对信息系统建设过程中和运行中的安全问题，达不到安全要求的系统是不合格的。

竣工结算中，IT审计根据项目建设过程中的开销对项目成本进行审计，这个过程让承建单位的暴利时代彻底结束，也让建设过程中那些偷工减料的过程原形毕露。投资审计有效的保证了建设单位的有效投资。

只有IT审计的实施，才能够暴露项目的众多缺陷与问题，这样才能够推动信息监理工作的展开，一个有问题的信息项目，监理方如果没有履行他的职责是要承担监理责任的。监理协同第三方测试再来推动项目的集成单位做好建设工作。如果监理单位的工作到位了，而是由于施工单位的原因造成的问题，由施工单位负责。在明确了责任后，我想任何承建单位都不敢以身试法。如此循环，则所有的项目关系人才能够在自己的责、权、利范围内做好自己的工作。信息化主管部门需要权利

建筑质量不合格，有人追查；信息系统项目质量不合格，就不了了之。归根结底就是没有人来管，没有人来查。那么为什么信息系统建设行业就变成没有人管了呢？

建筑质量的问题有建设行政部门，食品卫生的质量有食品卫生监督管理部门，质量技术

监督局的业务范围太广，根本就无暇顾及信息系统。唯有本地的信息化主管部门可以来进行管理，可遗憾的是，没有人赋予他们管理的权利。信息化主管部门的权利迫切的需要加强，没有权的信息化部门等于拔了牙的老虎，要想让老虎发挥总用，先给它把牙齿镶好吧！行业主管部门的执法才是信息系统建设整个领域的原动力，IT审计的结果固然可以让建设单位找到维护自己权利的依据，但是如果没有行业主管部门的法律手段，是不足以让整个市场走上规范的道路的。IT审计的火苗还需要信息化主管部门来点燃。

参考文献：

[1] 周新玲，我国IT审计的发展对策，科技进步与对策 2004年 03期

[2] 康洪艳IT审计的更新，审计与经济研究，2005年02期

[3]张琪 IT审计师将成为计算机审计的主要“生力军“，会计之友2007年08期

作者简介：肖燕娟（1967-），女，汉，湖南武冈人，学士，现为湖南城建职业技术学院信息工程系教师，讲师，国家CAD高级绘图员考评员，研究方向是计算机应用，信息工程监理。

杨俊峰（1968-），男，江西上饶人，学士，讲师，现为湖南城建职业技术学院信息工程系教师，研究方向是计算机应用，信息工程监理

唐俊（1980），男，湖南湘潭人，学士，SCJP、软件设计师、系统分析师、信息系统监理师、软件评测师，研究方向为面向服务的软件体系结构、软件项目管理、移动软件开发、信息工程监理理论与方法。

联系地址：湖南省湘潭市岳塘区书院路42号湖南城建职业技术学院信息工程系

邮编：411101

电话：肖燕娟0732-8991603，杨俊峰***唐俊：***

e-mail:xiaoyanjuan1@163.com

第五篇：区委组织部部长文玲对经济责任审计提出新要求

审计信息

第24期

（总第656期）

涪陵区审计局办公室二○一○年四月六日

强化预警功能注重审计整改

区委组织部部长文玲对经济责任审计提出新要求

2010年4月1日下午，我区召开了2010年第一次经济责任审计工作联席会议，区委常委、组织部部长出席了会议，并对2010年及以后的经济责任审计工作提出了明确要求。

一、提高对经济责任审计重要性的认识。经济责任审计监督已被写入党的十七大报告，是关爱和保护干部的一项非常有效的监督制度。经济责任审计要“抓小、抓早和抓苗头”，及早发现苗

头性、倾向性的问题，防止国有资产损失，让不依法依规办事的干部及时止步，不犯或少犯错误。

二、健全联席会议配合协调机制。联席会议各成员单位既要 履行好各自的分工职责，又要齐抓共管，相互协作。审计监督是联席会议工作的重要一环，审计成果的质量是联席会议发挥作用的关健所在。各成员单位要配合、协助审计机关搞好审计工作，同时要运用好审计成果，在完善相关制度，规范财政财务管理的基础上，及时提出建设性意见和建议。要建立健全联合预防预警机制，对干部队伍中存在的问题要早提醒、早防范、早纠正。

三、加大审计整改和责任追究力度。审计部门要当“铁匠”，做到铁面无私，敢于碰硬，公道正派，秉公执法，敢于说真话和实话。进一步增强审计结果的可用性，向组织提供有价值的结论和参考意见。要部门联动，强化审计整改，对审计决定执行情况进行及时的跟踪和回访，加大整改督查力度，并在经济责任审计工作联席会议上通报审计整改情况，要根据审计情况对干部队伍现状进行分析研判，及时提出建设性建议。

（区经责办供稿）

抄送：重庆市审计局，区委办，区人大办，区府办，区政协办。-2-

局内分送：局领导（6）、存（2）

涪陵区审计局办公室2010年4月6日印发（共印4份）